2013年注冊稅務(wù)師考試稅務(wù)代理實(shí)務(wù)第五、六、七章模擬試題-建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)、企業(yè)涉稅會計(jì)核算、代理納稅審查方法

第五章建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)一、單項(xiàng)選擇題1.以下個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬的是（

）。[1分]【答案】B【解析】A注冊資金15萬元B注冊資金30萬元C從事應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額在5000元以下的或月銷售收入在10000元以下的D從事應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額在5000元至15000元，或者月銷售收入在10000元以下的2.某個(gè)體工商戶，2011年12月列支招待費(fèi)用8000元，其中50%為業(yè)主招待親屬的費(fèi)用，則正確的會計(jì)分錄應(yīng)該為（

）。[1分]【答案】D【解析】A借：管理費(fèi)用8000

貸：銀行存款8000B借：管理費(fèi)用4000

稅后列支費(fèi)用4000

貸：銀行存款8000C借：營業(yè)費(fèi)用8000

貸：銀行存款8000D借：營業(yè)費(fèi)用4000

稅后列支費(fèi)用4000

貸：銀行存款8000二、多項(xiàng)選擇題1.下列項(xiàng)目在計(jì)算個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得在稅前列支的有（

）。[2,0.5分]【答案】BCDE【解析】A廣告費(fèi)支出B人民銀行罰款C贊助貧困生學(xué)費(fèi)支出D業(yè)主生病住院費(fèi)用E公益救濟(jì)性捐贈超過限額的部分2.以下個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬的有（

）。[2,0.5分]【答案】ABE【解析】A提供加工勞務(wù)，月銷售額50000元B注冊資金在35萬元C從事生產(chǎn)收音機(jī)，月銷售額55000元D從事貨物批發(fā)，月銷售額70000元E從事餐飲業(yè)，月營業(yè)額45000元3.以下關(guān)于代建個(gè)體工商戶復(fù)式賬的規(guī)定，理解正確的有（

）。[2,0.5分]【答案】ABC【解析】A應(yīng)按個(gè)體戶會計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計(jì)科目B可以根據(jù)實(shí)際情況自行增加、減少或合并某些會計(jì)科目C按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表，報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)D按季編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表，報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)E按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和現(xiàn)金流量表，報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)4.注冊稅務(wù)師代理個(gè)體工商戶建賬、記賬的工作內(nèi)容有（

）。[2,0.5分]【答案】BCE【解析】A代制原始憑證B審核原始憑證C代為編制會計(jì)報(bào)表D代為編制現(xiàn)金日記賬E代制記賬憑證5.以下個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬的有（

）。[2,0.5分]【答案】CD【解析】A個(gè)體工商戶李某注冊資金30萬元B個(gè)體工商戶王某每月的營業(yè)稅勞務(wù)營業(yè)額10000元C個(gè)體工商戶張某每月的貨物批發(fā)收入70000元D個(gè)體工商戶郭某生產(chǎn)小工藝制品月銷售額40000元E個(gè)體工商戶袁某每月商品零售收入30000元6.根據(jù)國務(wù)院轉(zhuǎn)批的國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)稅收征管強(qiáng)化查賬征收工作的意見》，個(gè)體、私營業(yè)主可自行建賬，也可以聘請社會中介機(jī)構(gòu)代理建賬，具體范圍包括（

）。[2,0.5分]【答案】ABC【解析】A有固定經(jīng)營場所的個(gè)體業(yè)戶B名為國有實(shí)為私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶C個(gè)人租賃經(jīng)營企業(yè)D有限責(zé)任公司E股份有限公司第六章企業(yè)涉稅會計(jì)核算一、單項(xiàng)選擇題1.甲企業(yè)2011年8月由于管理不善損毀產(chǎn)品一批，已知損失產(chǎn)品賬面價(jià)值為80000元，當(dāng)期總的生產(chǎn)成本為420000元。其中耗用外購材料、低值易耗品等價(jià)值為300000元，外購貨物均適用17％增值稅稅率。則以下會計(jì)處理正確的是（

）。[1分]【答案】D【解析】A借：主營業(yè)務(wù)成本89714

貸：庫存商品80000

應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）9714B借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢94960

貸：庫存商品80000

應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）14960C借：營業(yè)外支出94960

貸：庫存商品80000

應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）14960D借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢89714

貸：庫存商品80000

應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）97142.某企業(yè)2011年6月銷項(xiàng)稅額60萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額90萬元，5月末欠繳稅款10萬元，則6月份，企業(yè)應(yīng)作的會計(jì)分錄為（

）。[1分]【答案】D【解析】A借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅30

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)30B借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)30

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅30C借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)10D借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)-10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅-103.某出口企業(yè)采用按照退稅申報(bào)數(shù)進(jìn)行會計(jì)處理，2011年3月當(dāng)期期末留抵稅額30萬元，免抵退稅額為46萬元，則企業(yè)正確的會計(jì)處理為（

）。[1分]【答案】D【解析】A不用做會計(jì)處理B借：銀行存款46

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(出口退稅)46萬C借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）30萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口退稅）30萬D借：其他應(yīng)收款30萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口退稅）30萬4.某小規(guī)模納稅人2011年3月銷售貨物取得銀行存款8000元，當(dāng)月購入貨物6000元，當(dāng)月有關(guān)增值稅的會計(jì)處理正確的是（

）。[1分]【答案】C【解析】A借：銀行存款8000

貸：主營業(yè)務(wù)收入8000B借：銀行存款8240

貸：主營業(yè)務(wù)收入8000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅240C借：銀行存款8000

貸：主營業(yè)務(wù)收入7766.99

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅233.01D借：銀行存款8000

貸：主營業(yè)務(wù)收入7692.31

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅307.695.2011年2月，某企業(yè)購進(jìn)低值易耗品一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價(jià)款是12000元，稅率為3%，并支付低值易耗品運(yùn)費(fèi)500元，取得運(yùn)輸企業(yè)開來的公路貨運(yùn)發(fā)票一張，則以下會計(jì)處理正確的是（

）。[1分]【答案】B【解析】A借：周轉(zhuǎn)材料12860

貸：銀行存款12860B借：周轉(zhuǎn)材料12465

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）395

貸：銀行存款12860C借：周轉(zhuǎn)材料12000銷售費(fèi)用465

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）395

貸：銀行存款12860D借：周轉(zhuǎn)材料12415

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）445

貸：銀行存款128606.2011年3月31日宏大汽車制造企業(yè)，根據(jù)市場情況進(jìn)行了資產(chǎn)減值測試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)中發(fā)生減值損失100萬元，于是計(jì)提了減值準(zhǔn)備，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)對于企業(yè)當(dāng)年的會計(jì)賬戶的核算產(chǎn)生的影響是（

）。[1分]【答案】B【解析】A增加遞延所得稅資產(chǎn)100萬元B增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬元C增加遞延所得稅負(fù)債25萬元D增加遞延所得稅負(fù)債100萬元7.2011年5月21日，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)1月份采購生產(chǎn)用水泥500000元，3月15日發(fā)出用于企業(yè)的廠房建造，未做會計(jì)處理，該水泥購入時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證已經(jīng)通過，并于當(dāng)月作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)調(diào)整本月會計(jì)賬務(wù)并于5月31日前補(bǔ)交稅款入庫，企業(yè)答應(yīng)按時(shí)繳納。則以下會計(jì)處理中正確的是（

）。[1分]【答案】C【解析】A借：在建工程500000

貸：原材料500000B借：在建工程585000

貸：原材料500000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）85000C借：在建工程585000

貸：原材料500000

應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅檢查調(diào)整85000D借：在建工程593500

貸：原材料500000

應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅檢查調(diào)整935008.某金店（中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷單位）為增值稅一般納稅人，2011年5月采取"以舊換新"方式銷售24K純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈對外零售價(jià)格3000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)1000元，從消費(fèi)者手中收取新舊項(xiàng)鏈差價(jià)款2000元。該項(xiàng)"以舊換新"業(yè)務(wù)5月份應(yīng)納消費(fèi)稅額為（

）元。[1分]【答案】B【解析】A1205.98B854.7C1000D15009.某生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)，購進(jìn)材料委托其他企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的包裝盒，則以下會計(jì)處理中錯(cuò)誤的是（

）。[1分]【答案】B【解析】A借：委托加工物資

貸：原材料B借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款C借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款D借：原材料

貸：委托加工物資10.某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，按實(shí)耗法計(jì)算，當(dāng)月計(jì)劃進(jìn)口總值為100萬元，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2011年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元通過認(rèn)證。上期末留抵稅額6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月計(jì)劃出口總值為300萬元，實(shí)際出口貨物離岸價(jià)折合人民幣210萬元。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅免抵稅額為（

）萬元。[1分]【答案】B【解析】A0.9B0.8C0.7D011.某房地產(chǎn)企業(yè)將新開發(fā)的商品房對外出售，取得轉(zhuǎn)讓收入5000萬元，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅260萬元，則企業(yè)關(guān)于土地增值稅的賬務(wù)處理為（

）。[1分]【答案】A【解析】A借：營業(yè)稅金及附加260萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅260萬B借：其他業(yè)務(wù)成本260萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅260萬C借：固定資產(chǎn)清理260萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅260萬D借：其他業(yè)務(wù)成本260萬

貸：銀行存款260萬12.某鹽場外購液體鹽生產(chǎn)固體鹽銷售，2011年5月15日采購液體鹽2萬噸，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款20萬元，則企業(yè)的會計(jì)處理正確的是（

）。（液體鹽資源稅額2元/噸）[1分]【答案】C【解析】A借：原材料20萬

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3.40萬

貸：銀行存款23.40萬B借：原材料23.40萬

貸：銀行存款23.40萬C借：原材料16萬

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅4萬

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3.40萬

貸：銀行存款23.40萬D借：原材料16萬

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3.40萬

營業(yè)稅金及附加4萬

貸：銀行存款23.40萬13.商業(yè)零售企業(yè)采用售價(jià)金額法進(jìn)行會計(jì)核算，"商品進(jìn)銷差價(jià)"科目核算的內(nèi)容是（

）。[1分]【答案】B【解析】A庫存商品的不含稅售價(jià)與不含稅進(jìn)價(jià)的差額B庫存商品的含稅售價(jià)與不含稅進(jìn)價(jià)的差額C庫存商品的不含稅售價(jià)與含稅進(jìn)價(jià)的差額D庫存商品的含稅售價(jià)與含稅進(jìn)價(jià)的差額二、多項(xiàng)選擇題1.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，需要通過"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）"科目核算的有（

）。[2,0.5分]【答案】AD【解析】A一般納稅人將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)B一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利C一般納稅人將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于股東分配D一般納稅人的產(chǎn)成品發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失E一般納稅人將外購貨物用于對外投資2."應(yīng)交稅費(fèi)"下根據(jù)稅種，設(shè)置二級科目進(jìn)行核算，以下科目設(shè)置正確的有（

）。[2,0.5分]【答案】ACE【解析】A應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅B應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交耕地占用稅C應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交教育費(fèi)附加D應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交契稅E應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交房產(chǎn)稅3.應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅科目下設(shè)三級明細(xì)科目，其中屬于借方核算的三級科目有（

）。[2,0.5分]【答案】ABE【解析】A應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）B應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）C應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）D應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口退稅）E應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）4.某企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間，對于應(yīng)計(jì)繳的稅費(fèi)作了如下會計(jì)處理，其中正確的有（

）。[2,0.5分]【答案】BDE【解析】A借：銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅B借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅C借：管理費(fèi)用-應(yīng)交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款D借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅E借：管理費(fèi)用-印花稅

貸：銀行存款5.企業(yè)繳納的各種稅款中，不需要計(jì)入當(dāng)期損益中的稅種包括（

）。[2,0.5分]【答案】ACD【解析】A增值稅B印花稅C車輛購置稅D契稅E房產(chǎn)稅6."營業(yè)外收入"科目核算內(nèi)容包括（

）。[2,0.5分]【答案】ABCD【解析】A即征即退的增值稅B先征后返的增值稅C先征后退的增值稅D直接減免的增值稅E出口退回的增值稅7."營業(yè)稅金及附加"科目中核算的稅種包含（

）。[2,0.5分]【答案】AB【解析】A教育費(fèi)附加B資源稅C城鎮(zhèn)土地使用稅D增值稅E印花稅8.某石油產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)期將自己生產(chǎn)出的柴油用于了廠房建設(shè)用的機(jī)器中，則不正確的會計(jì)處理有（

）。[2,0.5分]【答案】ABCE【解析】A借：在建工程

貸：庫存商品B借：在建工程

貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）C借：在建工程

貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）D借：在建工程

貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅E借：在建工程

貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅9.受托代銷商品，依據(jù)合同約定收取代銷手續(xù)費(fèi)的，受托企業(yè)可能計(jì)入的會計(jì)科目有（

）。[2,0.5分]【答案】AB【解析】A主營業(yè)務(wù)收入B其他業(yè)務(wù)收入C營業(yè)費(fèi)用D銷售費(fèi)用E營業(yè)外支出10.2011年6月某市某企業(yè)將廠房對外出售取得收入1000萬元，已知該廠房是企業(yè)在2003年12月自建，廠房原值1200萬元，稅法與會計(jì)中均按照20年計(jì)提折舊，假設(shè)殘值率為0，廠房出售過程中銀行存款支付各種費(fèi)用5萬元，則下列會計(jì)處理中正確的是（

）。[2,0.5分]【答案】ADE【解析】A借：固定資產(chǎn)清理750萬

累計(jì)折舊450萬

貸：固定資產(chǎn)1200萬B借：銀行存款1000萬

貸：營業(yè)外收入1000萬C借：固定資產(chǎn)清理6萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營業(yè)稅6萬D借：固定資產(chǎn)清理195萬

貸：營業(yè)外收入195萬E借：固定資產(chǎn)清理50萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營業(yè)稅50萬三、綜合題1.某家具廠系增值稅一般納稅人，具有自營進(jìn)出口權(quán)，出口產(chǎn)品增值稅實(shí)行"免抵退"稅管理辦法。2012年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（假定該家具廠按規(guī)定的時(shí)間辦理了增值稅抵扣憑證的認(rèn)證手續(xù)和出口貨物"免抵退"稅審核手續(xù)）：1.1月8日，銷售給家具商城組合辦公用家具一批，開具的增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款600000元，稅額l02000元，收到家具商城開具的商業(yè)承兌匯票。2.1月9日，向市木材公司購進(jìn)原木一批并驗(yàn)收入庫，取得增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款200000元，稅額26000元，開出支票支付貨款。3.1月10日，開具支票支付l月9日購進(jìn)原木的運(yùn)費(fèi)，運(yùn)輸公司開具公路運(yùn)輸發(fā)票注明：運(yùn)費(fèi)5000元，裝卸及雜費(fèi)500元。4.1月12日，將一套原售價(jià)為58500元家用家具經(jīng)總經(jīng)理批示以8折賣給關(guān)系戶，開具普通銷貨發(fā)票：銷售價(jià)格46800元，并以現(xiàn)金收取款項(xiàng)。（已知該套家具的生產(chǎn)成本為35000元）5.1月15日，將各式家具一批發(fā)往省外某家具經(jīng)銷公司代銷，該批家具的生產(chǎn)成本為300000元，與代銷單位約定代銷價(jià)格為585000元（與該家具經(jīng)銷公司一直采用代銷形式，且每批代銷家具均簽訂代銷協(xié)議，以實(shí)際銷售額的5%支付代銷手續(xù)費(fèi)）。6.上月購進(jìn)的油漆因質(zhì)量問題，經(jīng)與銷售單位協(xié)商，同意退貨。l月7日到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請取得《進(jìn)貨退出或折讓證明單》，l月18日取得銷售單位依據(jù)《進(jìn)貨退出或折讓證明單》紅字開具的增值稅專用發(fā)票：價(jià)款10000元，稅額l700元，款項(xiàng)尚未收到。7.1月l8日，自營出口銷售一批家具（出口退稅率為l3%），以離岸價(jià)結(jié)算的產(chǎn)品銷售收入為400000元，開具"出口貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票"，并于當(dāng)日辦妥信用證的結(jié)匯手續(xù)。8.1月20日，生產(chǎn)車間更新改造工程領(lǐng)用自產(chǎn)的半成品--木材一批，生產(chǎn)成本為50000元（其中耗用原材料--原木成本為40000元），該種木材家具廠從沒對外銷售過，無同類銷售價(jià)格。9.1月21日，客戶上月委托定制的專用辦公用家具已經(jīng)完工，按委托加工合同約定，客戶提供的結(jié)余原木抵付加工費(fèi)計(jì)20600元，另外還可以向委托方收取加工費(fèi)50200元，款項(xiàng)尚未收到，開具加工費(fèi)普通發(fā)票70800元；收到客戶從稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票：價(jià)款20000元，稅額600元。10.1月23日，購進(jìn)單位價(jià)格l872元的刨板機(jī)三臺，可使用年限5年，取得增值稅專用發(fā)票：價(jià)款4800元，稅額816元，刨板機(jī)已于當(dāng)日到廠驗(yàn)收并投入車間使用，款項(xiàng)已開具支票結(jié)清。11.1月25日，收到稅務(wù)稽查決定書，稽查發(fā)現(xiàn)的部分外購板材計(jì)不含稅成本價(jià)60000元，因管理不善造成毀損，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出補(bǔ)繳增值稅。12.1月31日，省外某家具經(jīng)銷公司發(fā)來代銷清單，銷售各式家具價(jià)款800000元，稅額為136000元，代銷手續(xù)費(fèi)為40000元，匯款896000元已到賬，開具增值稅專用發(fā)票計(jì)價(jià)款800000元，稅額l36000元。要求：做出每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相應(yīng)的會計(jì)分錄。[20分]【答案】1.1月8日，銷售辦公家具一批借：應(yīng)收票據(jù)702000貸：主營業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1020002.1月9日，向木材公司購進(jìn)原木一批借：原材料200000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000貸：銀行存款2260003.1月10日，支付購貨運(yùn)費(fèi)借：原材料5150應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）350貸：銀行存款55004.1月12日，銷售家具給關(guān)系戶借：庫存現(xiàn)金46800貸：主營業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6800【解析】從成本利潤率分析，不屬于是價(jià)格明顯偏低的情況，所以，不必采用原銷售定價(jià)進(jìn)行調(diào)整。結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本35000貸：庫存商品350005.1月15日，發(fā)出委托代銷家具借：發(fā)出商品300000貸：庫存商品3000006.上月購進(jìn)材料退貨借：其他應(yīng)收款11700應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（1700）貸：原材料100007.1月18日，出口家具一批借：其他貨幣資金－信用證存款400000貸：主營業(yè)務(wù)收入--般貿(mào)易出口400000借：主營業(yè)務(wù)成本16000貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）16000[400000×（17%－13%）]8.1月20日，工程領(lǐng)用自產(chǎn)的半成品借：在建工程59350貸：生產(chǎn)成本50000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9350[50000×（1＋10%）×17%]9.1月21日，委托加工業(yè)務(wù)借：原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600應(yīng)收賬款50200貸：主營業(yè)務(wù)收入60512.82[70800÷（1+17%）]應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10287.1810.1月23日，購進(jìn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)4800應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）816貸：銀行存款5616【解析】對于生產(chǎn)用的設(shè)備，使用年限在1年以上的，應(yīng)該按照固定資產(chǎn)來管理，新增值稅暫行條例規(guī)定，從2009年1月1日起外購生產(chǎn)設(shè)備類固定資產(chǎn)可以抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅。11.1月25日，稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅款借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢70200貸：原材料60000應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整10200借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整10200貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅10200上交時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅10200貸：銀行存款1020012.1月31日，收到代銷清單借：銀行存款896000銷售費(fèi)用40000貸：主營業(yè)務(wù)收入800000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136000【解析】【該題針對"涉稅會計(jì)處理綜合"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【解析】2.某市化妝品公司為一般納稅人，2011年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）當(dāng)月外購薰衣草三批，①向農(nóng)民直接收購，支付收購金額20萬元；②從小規(guī)模納稅人企業(yè)（花卉生產(chǎn)基地）購入，按取得的普通發(fā)票支付購買價(jià)款30萬元；③從一般納稅人企業(yè)購入，取得的專用發(fā)票，已經(jīng)支付款項(xiàng)56.5萬元。（2）從全植秀香水公司購入其生產(chǎn)的香水一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額是10萬元，已知全植秀公司針對此銷售業(yè)務(wù)已經(jīng)繳納了消費(fèi)稅3萬元。化妝品公司將購入的香水全部直接對外銷售，取得的銷售額為16萬元。（3）將上述業(yè)務(wù)（1）中外購的薰衣草賬面成本的40％及其他原材料20萬元發(fā)出，委托某縣化妝品加工廠加工美白亮膚霜，縣化妝品加工廠代墊的輔料為5萬元，另收取加工費(fèi)8萬元，已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票上的銷售額為13萬元，雙方款項(xiàng)已經(jīng)全部結(jié)清。縣化妝品加工廠按規(guī)定代收代繳了相應(yīng)的稅金及附加。（4）將加工收回的美白亮膚霜的50％用于抵償Ａ公司債務(wù)120萬元，企業(yè)同類的美白亮膚霜的售價(jià)為90萬元。（5）將加工收回的美白亮膚霜的10％發(fā)給下設(shè)的門市部，門市部按企業(yè)同類的美白亮膚霜的售價(jià)對外銷售，當(dāng)月全部售出。將自產(chǎn)的成本為20萬元，售價(jià)為38萬元的抗皺霜發(fā)給下設(shè)門市部對外銷售，當(dāng)月實(shí)際售出60％。（6）將自產(chǎn)的高級化妝品（成本為40萬元，售價(jià)為80萬元）與其他護(hù)膚護(hù)發(fā)品（成本為30萬元，售價(jià)為40萬元）組成套裝出售，取得銷售額110萬元。（7）企業(yè)自有房產(chǎn)原值為5000萬元，其中原值為1000萬元的房產(chǎn)對外出租，每月收取租金50萬元。本月按規(guī)定計(jì)提了房產(chǎn)稅（當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅的扣除率為30％）。（8）接受Ｂ化妝品廠的委托代銷化妝品一批，化妝品成本35萬元，委托方指定的不含稅售價(jià)是60萬元，本月又全部售出，委托方按代銷清單開具增值稅專用發(fā)票。按雙方協(xié)議約定，企業(yè)將代銷手續(xù)費(fèi)5萬元扣下之后將剩余款項(xiàng)支付給Ｂ化妝品廠。（9）計(jì)算、計(jì)提并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)納各項(xiàng)稅費(fèi)。（上月增值稅留抵稅額為20萬元）要求：根據(jù)資料按業(yè)務(wù)順序編制相關(guān)的會計(jì)分錄。[24分]【答案】（1）借：原材料93.5［（20+30）×（1－13％）+56.5÷（1+13％）］應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13［（20+30）×13％+56.5÷（1+13％）×13％］貸：銀行存款106.5［20+30+56.5］（2）借：庫存商品10應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.7貸：銀行存款11.7借：銀行存款18.72貸：主營業(yè)務(wù)收入16應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.72（3）發(fā)出的薰衣草賬面的成本＝93.5×40％＝37.4（萬元）借：委托加工物資57.4貸：原材料57.4［37.4+20］縣加工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅為（57.4+13）÷（1－30％）×30％＝30.17（萬元）縣加工廠應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費(fèi)附加為30.17×（3％+5％）＝2.41（萬元）借：委托加工物資45.58［13+30.17+2.41］應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2.21［13×17％］貸：銀行存款47.79［13+2.21+30.17+2.41］借：庫存商品102.98貸：委托加工物資102.98（4）借：應(yīng)付賬款120貸：主營業(yè)務(wù)收入90應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15.3營業(yè)外收入－債務(wù)重組利得14.7借：主營業(yè)務(wù)成本51.49貸：庫存商品51.49（5）借：銀行存款21.06貸：主營業(yè)務(wù)收入18［90÷50%×10％］應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.06借：主營業(yè)務(wù)成本10.30［102.98×10％］貸：庫存商品10.30［102.98×10％］借：銀行存款26.68貸：主營業(yè)務(wù)收入22.8［38×60％］應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.88借：營業(yè)稅金及附加6.84［38×60％×30%］貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅6.84借：主營業(yè)務(wù)成本12［20×60％］貸：庫存商品12［20×60％］（6）借：銀行存款128.7貸：主營業(yè)務(wù)收入110應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18.7借：主營業(yè)務(wù)成本70貸：庫存商品70借：營業(yè)稅金及附加33貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅33（7）借：銀行存款（應(yīng)收賬款）50貸：其他業(yè)務(wù)收入50借：營業(yè)稅金及附加2.50貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營業(yè)稅2.50借：管理費(fèi)用8.8［50×12％+4000×（1－30％）×1.2％÷12］貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交房產(chǎn)稅8.8（8）借：受托代銷商品60貸：受托代銷商品款60借：銀行存款70.2貸：應(yīng)付賬款60應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.2借：受托代銷商品款60貸：受托代銷商品60借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10.2貸：應(yīng)付賬款10.2借：應(yīng)付賬款70.2貸：銀行存款65.2其他業(yè)務(wù)收入5借：營業(yè)稅金及附加0.25貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營業(yè)稅0.25（9）計(jì)算.計(jì)提并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)納各項(xiàng)稅費(fèi)：本月進(jìn)項(xiàng)稅額＝13+1.7+2.21+10.2＝27.11（萬元）本月銷項(xiàng)稅額＝2.72+15.3+3.06+3.88+18.7+10.2＝53.86（萬元）本月應(yīng)納增值稅＝53.86－27.11－20＝6.75（萬元）本月應(yīng)納消費(fèi)稅＝6.84+33＝39.84（萬元）本月應(yīng)計(jì)房產(chǎn)稅8.8萬元本月應(yīng)納營業(yè)稅＝2.5+0.25＝2.75萬元本月應(yīng)納城建稅＝（6.75+39.84+2.75）×7％＝3.45（萬元）本月應(yīng)納教育費(fèi)附加＝（6.75+39.84+2.75）×3％＝1.48（萬元）借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）6.75貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅6.75借：營業(yè)稅金及附加4.93貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交城建稅3.45－應(yīng)交教育費(fèi)附加1.48【解析】【該題針對"涉稅會計(jì)處理綜合"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】【解析】第七章代理納稅審查方法一、單項(xiàng)選擇題1.注冊稅務(wù)師對某企業(yè)納稅情況審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)計(jì)提當(dāng)年12月份折舊時(shí)少計(jì)了上月新購固定資產(chǎn)產(chǎn)生的折舊1000元，請問較為恰當(dāng)?shù)恼{(diào)賬方法是（

）。[1分]【答案】C【解析】A紅字沖銷法B藍(lán)字更正法C補(bǔ)充登記法D綜合賬務(wù)調(diào)賬法2.某注冊稅務(wù)師2011年3月對企業(yè)2010年納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2010年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時(shí)，多結(jié)轉(zhuǎn)成本20000元，進(jìn)一步檢查出、入庫憑證等原始憑證時(shí)，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2011年3月出售了50%，則該企業(yè)在2011年的調(diào)整分錄為（

）。[1分]【答案】B【解析】A借：生產(chǎn)成本20000

貸：庫存商品20000B借：生產(chǎn)成本20000

貸：主營業(yè)務(wù)成本10000