石油天然氣企業(yè)增值稅管理手冊

《油氣田企業(yè)增值稅暫行治理方法》財(cái)政部 國家稅務(wù)總局2023313[2023]32地點(diǎn)稅務(wù)局、疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)：國務(wù)院已批準(zhǔn)自然氣集團(tuán)公司重組改制方案及有印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。附件：油氣田企業(yè)增值稅暫行治理方法附件：油氣田企業(yè)增值稅暫行治理方法第一條依照國務(wù)院批準(zhǔn)的自然氣集團(tuán)公司重組改定本方法。其次條本方法適用于在中華人民共和國境內(nèi)從事原油、自然氣生產(chǎn)的企業(yè)。具體包括自然氣集團(tuán)公司(以下簡稱石油集團(tuán))和化工集團(tuán)公司(以下簡稱石化集團(tuán))重組改制后分成的油氣田分(子)公司和存續(xù)公司以及其他石油自然氣5％征收率征收增值稅的油氣田企業(yè)。第三條增值稅納稅人確實(shí)定：配勞務(wù)的油氣田企業(yè)為增值稅納稅人。(二)石油、石化集團(tuán)控股的油氣田分(子)公司為增值稅納稅人。(三)石油、石化集團(tuán)所屬的為生產(chǎn)原油、自然氣供給生產(chǎn)性勞務(wù)的企業(yè)為納稅人。應(yīng)繳納增值稅。查、勘探開發(fā)到原油自然氣銷售的一系列生產(chǎn)過程所發(fā)生的勞務(wù)。生產(chǎn)性勞務(wù)的具體范圍見附件一。17％。第六條各油氣田企業(yè)所屬非獨(dú)立核算單位之間相互供給的修理修配勞務(wù)和生產(chǎn)性勞務(wù)(下同)。抵扣：(一)購進(jìn)固定資產(chǎn)。建筑物及構(gòu)筑物。(三)用于免稅工程的購進(jìn)物資或應(yīng)稅勞務(wù)。(四)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)物資或應(yīng)稅勞務(wù)，包括文化消遣單位等部門購進(jìn)的物資或應(yīng)稅勞務(wù)。(五)非正常損失的購進(jìn)物資。勞務(wù)。定資產(chǎn)名目》(附件二)的資產(chǎn)。第八條油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、自然氣同意其他油氣田企明的增值稅額予以抵扣。第九條對跨省、自治區(qū)、直轄市、打算單列市的油氣田企業(yè)由機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)依照油氣田企業(yè)計(jì)算的應(yīng)納增值稅額機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期將有關(guān)資料傳遞各油氣田所在地列市國家稅務(wù)局確定。第十條油氣田企業(yè)向外省、自治區(qū)、直轄市其他油氣田企算方法計(jì)算繳納增值稅。務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)刻為油氣田企業(yè)收訖勞務(wù)收入款或者取得索取勞務(wù)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。其中，建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)問確實(shí)定：稅義務(wù)發(fā)生時(shí)刻為施工單位與發(fā)包單位進(jìn)展工程合同價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)刻為月份終了與發(fā)包單位進(jìn)展已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；(三)實(shí)行按工程進(jìn)度劃分不同時(shí)期結(jié)算價(jià)款方法的工程項(xiàng)價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；發(fā)包單位結(jié)算工程價(jià)款的當(dāng)天。記，其機(jī)構(gòu)內(nèi)部所屬非獨(dú)立核算單位應(yīng)辦理注冊稅務(wù)登記。第十三條油氣田企業(yè)所需發(fā)票，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)由機(jī)構(gòu)內(nèi)部所屬非獨(dú)立核算單位分不領(lǐng)購。第十四條油氣田企業(yè)統(tǒng)一申報(bào)的物資或應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的13510151應(yīng)納稅額的大小核定。110155110結(jié)清上月應(yīng)納稅款。第十五條現(xiàn)行規(guī)定與本方法有抵觸的，按本方法執(zhí)行；本方法未盡事宜，按現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)執(zhí)行。依照本規(guī)定制定具體實(shí)施方法，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。第十六條本方法自202311附件一：增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征收范圍注釋一、地質(zhì)勘探(即VSP和爭論。二、鉆井(含測鉆)是指初步探明貯存有油氣水后，通過鉆具(鉆頭、鉆桿、鉆鋌)對地層鉆孔，然后用套、油管聯(lián)接并向下延長到油氣水層，關(guān)過程包括：(電)工程的建設(shè)、保溫工程建設(shè)。修理。及老區(qū)臨時(shí)工程所需材料的裝卸及搬運(yùn)。(四)試油(氣)工程。包括完鉆試油、特種作業(yè)及其他配套工程。(五)技術(shù)效勞：包括定向井技術(shù)、水平井技術(shù)、打撈技術(shù)、據(jù)處理、小井眼加深、鉆井液、頂部驅(qū)動(dòng)鉆井、化學(xué)監(jiān)測。設(shè)備的保養(yǎng)檢查、試油點(diǎn)火等特地作業(yè)。三、測井是指在井孔中利用測試儀器，依照物理和化學(xué)原理，間接獵取地層和井眼信息，包括信息采集、處理、解釋和油井射孔。依照測井信息，評價(jià)儲(chǔ)(產(chǎn))層巖性、物性、含油性、生產(chǎn)力氣及固井質(zhì)量、射孔質(zhì)量、套管質(zhì)量、井下作業(yè)效果等。按物理方法，熱測井、化學(xué)測井；按完井方式分裸眼井測井和套管井測井；按開采時(shí)期分勘探測井和開發(fā)測井，開發(fā)測井包括生產(chǎn)測井、工程測井和產(chǎn)層參數(shù)測井。四、錄井爭論；其他技術(shù)效勞工程。五、試井的特地測試工作。應(yīng)用試井測試手段能夠確定油氣藏壓力系價(jià)井下作業(yè)效果和估算儲(chǔ)量等。包括高壓試井和低壓試井。六、固井是指向井內(nèi)下入確定尺寸的套管柱，并在四周注入水泥，將井壁與套管的空隙固定，以封隔疏松易塌易漏等地層、封隔油氣技術(shù)套管固井、油層固井、套管固井、特地固井。七、井下作業(yè)作業(yè)、油水井大修、試油測試、試采、軟件解釋。八、管道及油氣集輸工程處理站、中間加熱加壓站、長輸管線等工程。九、油氣生產(chǎn)的注水(汽、化學(xué)試劑)工程是指為確保油(氣)田穩(wěn)產(chǎn)高產(chǎn)，保持地下油層的壓力，提高工程。包括：站、注水管線等工程；管網(wǎng)、配注站、注汽井口及相應(yīng)的各系統(tǒng)工程；而向油層內(nèi)注聚合物、二氧化碳、微生物、酸堿、外表活性劑等其他技術(shù)，而建設(shè)的地面設(shè)施工程。包括：修建注入各場站、管網(wǎng)及相應(yīng)的各系統(tǒng)工程；產(chǎn)出液處理的凈化場(站)及管網(wǎng)工程等。十、灘海油田工程各系統(tǒng)工程。十一、供排水工程是指為維持油(氣)田正常生產(chǎn)及保證安全所建設(shè)的調(diào)整水工程、排水工程、污水處理工程、防洪排澇工程等。十二、供電工程的系統(tǒng)工程。十三、通訊工程是指在油(氣)田建設(shè)中為保持電信聯(lián)絡(luò)而修建的通訊工程。十四、油田建設(shè)工程涵、河堤、鐵路專用線、專用碼頭和海堤等設(shè)施。十五、其他是指油氣田內(nèi)部為維持油氣田的正常生產(chǎn)而相互供給的其以及設(shè)計(jì)、供給信息、檢測、計(jì)量、環(huán)保、消防等效勞。附件二：油氣田企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)名目┌──┬──────┬───────┐│序號│固定資產(chǎn)類不│固定資產(chǎn)名稱│├──┼──────┼───────┤│一、│石油專用設(shè)備│ │├──┼──────┼───────┤│1、│ │鉆機(jī) │├──┼──────┼───────┤│2、│ │水泥車 │├──┼──────┼───────┤│3、│ │液罐車 │├──┼──────┼───────┤│4、│ │壓裂車 │├──┼──────┼───────┤│5、│ │酸化車 │├──┼──────┼───────┤│6、│ │試井車 │├──┼──────┼───────┤│7、│ │清蠟車 │├──┼──────┼───────┤│8、│ │洗井車 │├──┼──────┼───────┤│9、│ │混砂車 │├──┼──────┼───────┤│10、│ │拉砂車 │├──┼──────┼───────┤│11、│ │液氮罐(泵)車 │├──┼──────┼───────┤│12、│ │配液車 │├──┼──────┼───────┤│13、│ │下灰車 │├──┼──────┼───────┤│14、│ │水泥攪拌車 │├──┼──────┼───────┤│15、│ │管漿車 │├──┼──────┼───────┤│16、│ │壓風(fēng)機(jī) │├──┼──────┼───────┤│17、│ │儀表車 │├──┼──────┼───────┤│18、│ │儀器車 │├──┼──────┼───────┤│19、│ │震源(車) │├──┼──────┼───────┤│20、│ │電纜絞車 │├──┼──────┼───────┤│21、│ │測井支架車 │├──┼──────┼───────┤│22、│ │打撥樁車 │├──┼──────┼───────┤│23、│ │拉源車 │├──┼──────┼───────┤│24、│ │爆炸車 │├──┼──────┼───────┤│25、│ │沙漠車 │├──┼──────┼───────┤│26、│ │射孔絞車 │├──┼──────┼───────┤│27、│ │立放運(yùn)井架車│├──┼──────┼───────┤│28、│ │泥漿化驗(yàn)車 │├──┼──────┼───────┤│29、│ │防砂作業(yè)車 │├──┼──────┼───────┤│二、│施工設(shè)備 │ │├──┼──────┼───────┤│1、│ │汽車吊 │├──┼──────┼───────┤│2、│ │裝載機(jī) │├──┼──────┼───────┤│3、│ │挖掘機(jī) │├──┼──────┼───────┤│4、│ │推土機(jī) │├──┼──────┼───────┤│5、│ │拖拉機(jī) │├──┼──────┼───────┤│6、│ │平地機(jī) │├──┼──────┼───────┤│7、│ │壓路機(jī) │├──┼──────┼───────┤│8、│ │攤鋪機(jī) │├──┼──────┼───────┤│9、│ │抓管機(jī) │├──┼──────┼───────┤│10、│ │膠帶式拖拉機(jī)│├──┼──────┼───────┤│11、│ │鉆孔立桿機(jī) │├──┼──────┼───────┤│12、│ │瀝青灑布機(jī) │├──┼──────┼───────┤│三、│運(yùn)輸設(shè)備 │ │├──┼──────┼───────┤│1、│ │卡車 │├──┼──────┼───────┤│2、│ │自卸車 │├──┼──────┼───────┤│3、│ │客貨車 │├──┼──────┼───────┤│4、│ │油水罐車 │├──┼──────┼───────┤│5、│ │隨車吊車 │├──┼──────┼───────┤│6、│ │管子拖車 │├──┼──────┼───────┤│7、│ │平板拖車 │├──┼──────┼───────┤│8、│ │掛車 │├──┼──────┼───────┤│9、│ │大客車 │├──┼──────┼───────┤│10、│ │中客車 │├──┼──────┼───────┤│11、│ │旅行車 │├──┼──────┼───────┤│12、│ │轎車 │├──┼──────┼───────┤│13、│ │喜普車 │├──┼──────┼───────┤│14、│ │地質(zhì)化驗(yàn)車 │├──┼──────┼───────┤│15、│ │消防車 │├──┼──────┼───────┤│16、│ │干粉消防車 │├──┼──────┼───────┤│17、│ │巡井車 │├──┼──────┼───────┤│18、│ │油水化驗(yàn)車 │├──┼──────┼───────┤│19、│ │水陸兩用車 │├──┼──────┼───────┤│20、│ │設(shè)備監(jiān)測車 │├──┼──────┼───────┤│21、│ │通信車 │├──┼──────┼───────┤│22、│ │送班車 │├──┼──────┼───────┤│23、│ │工程修理車 │├──┼──────┼───────┤│24、│ │搶救車 │├──┼──────┼───────┤│25、│ │警車 │├──┼──────┼───────┤│26、│ │囚車 │├──┼──────┼───────┤│27、│ │帶電作業(yè)車 │├──┼──────┼───────┤│28、│ │環(huán)保衛(wèi)生車 │├──┼──────┼───────┤│29、│ │餐車 │├──┼──────┼───────┤│30、│ │冷藏車 │├──┼──────┼───────┤│31、│ │液化氣罐車 │├──┼──────┼───────┤│32、│ │計(jì)量檢測車 │├──┼──────┼───────┤│33、│ │科普車 │├──┼──────┼───────┤│34、│ │安監(jiān)車 │├──┼──────┼───────┤│35、│ │綜合養(yǎng)路車 │├──┼──────┼───────┤│四、│動(dòng)力設(shè)備 │ │├──┼──────┼───────┤│1、│ │蒸汽發(fā)電機(jī)組│├──┼──────┼───────┤│2、│ │內(nèi)燃機(jī)發(fā)電機(jī)組│├──┼──────┼───────┤│3、│ │燃汽牦發(fā)電機(jī)組│├──┼──────┼───────┤│五、│機(jī)修加工設(shè)備│ │├──┼──────┼───────┤│1、│ │車床 │├──┼──────┼───────┤│2、│ │鉆床 │├──┼──────┼───────┤│3、│ │銑床 │├──┼──────┼───────┤│4、│ │刨床 │├──┼──────┼───────┤│5、│ │插床 │├──┼──────┼───────┤│6、│ │鍛壓機(jī) │├──┼──────┼───────┤│7、│ │制壓機(jī) │├──┼──────┼───────┤│8、│ │制管機(jī) │├──┼──────┼───────┤│9、│ │制溫機(jī) │├──┼──────┼───────┤│10、│ │套管接箍機(jī) │├──┼──────┼───────┤│11、│ │制氧機(jī) │├──┼──────┼───────┤│12、│ │木工機(jī)械 │├──┼──────┼───────┤│13、│ │磨床 │├──┼──────┼───────┤│14、│