農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票有關(guān)問(wèn)題匯總問(wèn)：什么叫農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票？答：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是指收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）收購(gòu)自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)，由付款方向收款方開(kāi)具的發(fā)票。問(wèn)：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品具體指哪些？答：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體范圍按照國(guó)家稅務(wù)總局《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍解釋》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。問(wèn)：納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)同時(shí)具備哪些條件？答：應(yīng)同時(shí)具備以下條件方可：1、有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施或設(shè)備；并具備收購(gòu)業(yè)務(wù)所必需的人員和資金；2、擬收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品屬于《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的農(nóng)產(chǎn)品；3、收購(gòu)單位對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品耗用的原材料屬于《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的農(nóng)產(chǎn)品；4、從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)加工業(yè)務(wù)的單位，必須有加工生產(chǎn)車(chē)間及與其加工農(nóng)產(chǎn)品相匹配的機(jī)器設(shè)備。5、收購(gòu)后委托其它生產(chǎn)單位加工的業(yè)務(wù)，應(yīng)與受托加工單位簽訂合法的書(shū)面委托加工協(xié)議，并報(bào)稅源管理部門(mén)備案；受托加工單位的生產(chǎn)能力必須與加工協(xié)議條款相匹配，協(xié)議應(yīng)明確加工費(fèi)通過(guò)銀行存款支付，對(duì)加工后的下腳料要注明用途；受托加工單位原則上應(yīng)是本縣范圍內(nèi)的生產(chǎn)單位，若確需外縣單位加工，應(yīng)在委托加工協(xié)議后附受托單位稅務(wù)登記復(fù)印件。6、會(huì)計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料；并能通過(guò)網(wǎng)絡(luò)準(zhǔn)確開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票且及時(shí)上傳開(kāi)票信息。問(wèn)：納稅人如何申領(lǐng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票？答：納稅人應(yīng)向稅源管理部門(mén)辦理申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票認(rèn)定，同時(shí)填寫(xiě)《申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票認(rèn)定表》；對(duì)符合申請(qǐng)條件的納稅人，稅源管理部門(mén)應(yīng)在收到申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)認(rèn)定表后5個(gè)工作日內(nèi)完成認(rèn)定工作，并嚴(yán)格按照納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和納稅情況發(fā)售不同數(shù)量的收購(gòu)發(fā)票，并對(duì)用票情況實(shí)行過(guò)程控制，對(duì)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，提出增加用票數(shù)量的，由稅收管理員實(shí)地調(diào)查重新認(rèn)定后確定。問(wèn)：納稅人開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票時(shí)應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？答：應(yīng)注意如下事項(xiàng)：1、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票僅限于收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購(gòu)《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)使用。2、收購(gòu)單位開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)按規(guī)定時(shí)限、號(hào)碼順序逐筆通過(guò)網(wǎng)絡(luò)開(kāi)票平臺(tái)進(jìn)行開(kāi)具，準(zhǔn)確記錄出售人的姓名、詳細(xì)地址，同時(shí)在備注欄注明出售人的身份證號(hào)碼（收購(gòu)金額在100元以下的，可以免填身份證號(hào)碼）和聯(lián)系電話(huà)，不得按多個(gè)出售人匯總開(kāi)具。3、收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具價(jià)款為支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的農(nóng)產(chǎn)品實(shí)際收購(gòu)價(jià)。不包括運(yùn)費(fèi)、收購(gòu)人員工資、行政性收費(fèi)、罰款、其它收購(gòu)費(fèi)用等價(jià)外支出。4、以現(xiàn)金支付收購(gòu)價(jià)款的，收款人應(yīng)在收購(gòu)發(fā)票上簽名；以現(xiàn)金支票、銀行承兌匯票等方式付款的，收款方必須與出售方名稱(chēng)一致。5、收購(gòu)發(fā)票僅限在我縣范圍內(nèi)開(kāi)具，不得攜帶空白收購(gòu)發(fā)票跨地區(qū)使用。需出縣收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的，須向我局申請(qǐng)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，再向收購(gòu)地國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)收購(gòu)發(fā)票進(jìn)行開(kāi)具。6、受托加工單位以委托方名義收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，不得開(kāi)具委托方向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)的收購(gòu)發(fā)票。7、省級(jí)以上（含省級(jí)）農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票按以上規(guī)定確有困難的，經(jīng)縣國(guó)稅局批準(zhǔn)，可按以下方法辦理：①收購(gòu)發(fā)票可在浙江省范圍內(nèi)開(kāi)具；②收購(gòu)金額在5000元以下或向農(nóng)村種植、養(yǎng)殖大戶(hù)收購(gòu)自產(chǎn)免稅農(nóng)產(chǎn)品且有購(gòu)銷(xiāo)合同的，可免填身份證號(hào)碼；③農(nóng)民自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品聯(lián)合投售的，可以按批開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票，可只填主要投售人身份證號(hào)碼。敏感的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票！農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是由收購(gòu)方開(kāi)具的一種特殊的收購(gòu)憑證，是原來(lái)“四小票”之一。由于其可以作為抵扣憑證的特殊性，在納稅人使用及稅收征管方面出現(xiàn)過(guò)不少問(wèn)題。本人也接觸過(guò)很多這種農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)。確實(shí)這里存在增值稅空檔，會(huì)成為一些逃稅的漏洞，稅務(wù)機(jī)關(guān)在這方面加強(qiáng)管理是可以理解的。自2009年1月1日起開(kāi)始執(zhí)行的新的增值稅暫行條例，對(duì)以往的政策進(jìn)行了改變。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào))第八條納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（三）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率第十五條下列項(xiàng)目免征增值稅：4、準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額僅為購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和煙葉稅收購(gòu)發(fā)票準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)為按購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在收購(gòu)發(fā)票上注明的價(jià)款和按規(guī)定繳納的煙葉稅依13%扣除率計(jì)算的稅額，納稅人在收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品過(guò)程中隨同買(mǎi)價(jià)支付的運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)用、人工費(fèi)用、組織費(fèi)用、中介費(fèi)用、向相關(guān)行政部門(mén)或事業(yè)單位繳納的工商費(fèi)、育林基金等行政規(guī)費(fèi)以及檢疫消毒費(fèi)等其他費(fèi)用等，不能按照13％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。5、未支付價(jià)款的收購(gòu)業(yè)務(wù)不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額魯國(guó)稅發(fā)[2006]207號(hào)文和魯國(guó)稅發(fā)[2010]73號(hào)文均規(guī)定未支付價(jià)款的收購(gòu)業(yè)務(wù)不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)