對績效評價(jià)指標(biāo)體系的思考

對績效評價(jià)指標(biāo)體系的思考首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)楊世忠目錄一、績效、績效指標(biāo)、績效評價(jià)指標(biāo)體系二、績效的邏輯起點(diǎn)三、商品的二重性與組織的性質(zhì)和目標(biāo)四、營利性組織的目標(biāo)與績效五、非營利組織的目標(biāo)與績效六、公益性企業(yè)的目標(biāo)與績效七、準(zhǔn)經(jīng)營事業(yè)單位的目標(biāo)與績效八、績效考核案例一、績效、績效指標(biāo)與績效

評價(jià)指標(biāo)體系（一）績效績效：某個(gè)行為主體的工作業(yè)績和成效?？冃У念悇e按內(nèi)容分：學(xué)習(xí)績效，業(yè)務(wù)績效，關(guān)系績效，···每一類績效里面還可以進(jìn)一步細(xì)分。按主體分：企業(yè)績效，學(xué)?？冃В瑐€(gè)人績效，···按層次分：單位績效，部門績效，崗位績效，項(xiàng)目績效···不同類別績效之間的關(guān)系：相輔相成，互不相關(guān)，互為相反。績效的特點(diǎn)：多因性，多維性，動(dòng)態(tài)性績效與能效、功效的區(qū)別能效：狹義——能源利用效率，廣義——物體的能量效率。功效：物體或資源運(yùn)用而產(chǎn)生的效率?？冃А饕轻槍π袨橹黧w而言。（二）績效指標(biāo)指標(biāo)：反映對象物特征的數(shù)值。由指標(biāo)名稱和指標(biāo)數(shù)值兩部分組成，體現(xiàn)了所反映對象的質(zhì)的規(guī)定性和量的規(guī)定性兩個(gè)方面的特點(diǎn)。指標(biāo)分類：按照反映對象的類別進(jìn)行，如身體指標(biāo)——反映身體狀況；經(jīng)濟(jì)指標(biāo)——反映經(jīng)濟(jì)狀況。經(jīng)濟(jì)指標(biāo)舉例：國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP），經(jīng)濟(jì)增加值（EVA），凈資產(chǎn)收益率，資產(chǎn)負(fù)債率等。績效指標(biāo)：反映績效的指標(biāo)，其數(shù)值表明某方面績效的狀況——高與低或好與不好。（三）績效評價(jià)指標(biāo)體系含義：多維度多層次地反映某類行為主體全面或某一方面績效的指標(biāo)集合。作用：據(jù)以行為主體的績效做出合理、量化的評價(jià)。分類：根據(jù)評價(jià)對象而定。例如：企業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)體系，政府績效評價(jià)指標(biāo)體系，財(cái)政績效評價(jià)指標(biāo)體系，員工績效評價(jià)體系，等等。根據(jù)指標(biāo)特征而定。例如：使用價(jià)值指標(biāo)，價(jià)值指標(biāo)，絕對數(shù)指標(biāo)，相對數(shù)指標(biāo)，比率指標(biāo)。組成要素：基本指標(biāo)，輔助指標(biāo)，指標(biāo)權(quán)重，評議指標(biāo)。二、績效的邏輯起點(diǎn)（一）行為主體及其行為的多樣性人類在自然界的地位和社會(huì)的形成個(gè)體與群體行為的多樣性多樣性背后的共同性：勞動(dòng)分工與協(xié)調(diào)喊號(hào)子的人抽象勞動(dòng)與具體勞動(dòng)（二）行為結(jié)果及其影響的多樣性自然環(huán)境的多樣性與勞動(dòng)結(jié)果的多樣性多樣性影響的共同結(jié)果：利與害基于利害而形成的是非觀和賞罰觀資源獲取方式和需求滿足途徑（三）對行為及其結(jié)果評價(jià)的多樣性小馬過河與“好得很和糟得很”商鞅變法及其價(jià)值導(dǎo)向種瓜得瓜種豆得豆法家賞罰分明，成就秦皇統(tǒng)一大業(yè)道家順其自然，幫助西漢修養(yǎng)生息儒家克己復(fù)禮，漢武樹威驅(qū)逐匈奴佛家善惡報(bào)應(yīng)，促成唐朝貞觀之治以GDP為綱的粗放型經(jīng)濟(jì)增長方式，導(dǎo)致人類生存環(huán)境惡化（四）組織績效的邏輯起點(diǎn)德魯克的故事與績效的實(shí)質(zhì)泰羅的科學(xué)管理鄧小平為什么要強(qiáng)調(diào)“發(fā)展是硬道理”“貧窮不是社會(huì)主義”皮之不存毛將焉附組織的層次及其績效的邏輯起點(diǎn)：由共同的利害所在來決定，不要忘記外部性為什么說“生態(tài)文明建設(shè)”是“五位一體建設(shè)”的基礎(chǔ)唯有找準(zhǔn)組織績效的邏輯起點(diǎn)，才能完成績效指標(biāo)體系的頂層設(shè)計(jì)三、商品的二重性與組織的

性質(zhì)和目標(biāo)（一）商品的二重性什么是商品？商品經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展人類社會(huì)仍然處于商業(yè)文明時(shí)代商品的自然屬性——具有使用價(jià)值商品的社會(huì)屬性——具有價(jià)值馬克思的觀點(diǎn)：商品生產(chǎn)的具體勞動(dòng)創(chuàng)造商品的使用價(jià)值商品生產(chǎn)的抽象勞動(dòng)創(chuàng)造商品的價(jià)值（二）社會(huì)分工與組織的性質(zhì)現(xiàn)代社會(huì)由不同類型的各種組織集合而成基于是否追逐商品的價(jià)值屬性而分成兩大類營利性組織和非營利性組織營利性組織——各種類型的企業(yè)非營利組織——行政事業(yè)單位及各類社會(huì)組織注：根據(jù)《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》，2011年度，登記注冊的城鎮(zhèn)單位就業(yè)職工中企業(yè)類占68.86%；行政事業(yè)單位及各類社會(huì)組織占31.14%如同在直線型變動(dòng)成本和約束型固定成本之間還存在著非直線型變動(dòng)成本和酌量型固定成本一樣，在企業(yè)與事業(yè)單位之間也存在著公益性企業(yè)和準(zhǔn)經(jīng)營事業(yè)單位注：準(zhǔn)經(jīng)營事業(yè)單位亦稱公益二類事業(yè)單位（三）不同性質(zhì)組織的目標(biāo)和績效成本習(xí)性的啟示營利性組織的目標(biāo)和績效：以營利來說事非營利組織的目標(biāo)和績效：以非營利來說事公益性企業(yè)：不單是要營利準(zhǔn)經(jīng)營事業(yè)：不純是非營利只有科學(xué)分類、區(qū)別對待，才有科學(xué)的管理四、營利性組織的目標(biāo)與績效（一）營利性組織的目標(biāo)營利性組織的社會(huì)角色定位：政治視角，經(jīng)濟(jì)視角，法律視角，社會(huì)生物學(xué)視角蔣一葦：企業(yè)本位論企業(yè)目標(biāo)的表述：產(chǎn)值最大化，經(jīng)濟(jì)效益最佳，利潤最大化，股東財(cái)富最大化，企業(yè)價(jià)值最大化，“生存發(fā)展獲利”，風(fēng)險(xiǎn)可控化，運(yùn)行健康化德魯克：創(chuàng)造顧客，同時(shí)守住財(cái)務(wù)底線（二）營利性組織的績效評價(jià)方法1、沃爾評分法2、坐標(biāo)圖分析3、雷達(dá)圖分析4、綜合分析5、杜邦分析6、功效系數(shù)分析7、標(biāo)桿分析8、平衡計(jì)分卡（三）沃爾分析指標(biāo)體系財(cái)務(wù)比率比重（%）（1）標(biāo)準(zhǔn)比率（2）實(shí)際比率（3）相對比率(4)=(3)/(2)評分(5)=(1)x(4)流動(dòng)比率252.0凈資產(chǎn)/負(fù)債251.5資產(chǎn)/固定資產(chǎn)152.5銷售成本/存貨108銷售額/應(yīng)收賬款106銷售額/固定資產(chǎn)104銷售額/凈資產(chǎn)53合計(jì)100（四）杜邦指標(biāo)體系凈資產(chǎn)收益率資產(chǎn)凈利率權(quán)益資產(chǎn)率銷售凈利率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率凈利潤資產(chǎn)總額銷售收入銷售收入全部成本其他利潤所得稅流動(dòng)資產(chǎn)長期資產(chǎn)產(chǎn)品成本管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其他流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)收帳款現(xiàn)金存貨××所有者權(quán)益資產(chǎn)總額÷÷÷+++––(五)綜合評價(jià)法指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)評分標(biāo)準(zhǔn)比率%行業(yè)最高比率%最高評分最低評分每分比率%總資產(chǎn)凈利率銷售凈利率凈值報(bào)酬率202010104162020203030151010511.60.8自有資本比率流動(dòng)比率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率8888401.5681004.51212121212124444150.751.51銷售增長率凈利增長率人均凈利增長率66615101030202099933353.33.3合計(jì)10015050（六）責(zé)任會(huì)計(jì)指標(biāo)體系費(fèi)用中心：費(fèi)用預(yù)算，費(fèi)用功效成本中心：目標(biāo)成本，標(biāo)準(zhǔn)成本，責(zé)任成本收入中心：銷售額，銷售費(fèi)用利潤中心：目標(biāo)利潤，責(zé)任利潤，自然利潤，貢獻(xiàn)毛益可控貢獻(xiàn)毛益投資中心：投資報(bào)酬率，剩余收益（七）國有資本金效績評價(jià)指標(biāo)體系盈利能力狀況資產(chǎn)質(zhì)量狀況債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況經(jīng)營增長狀況基本指標(biāo)基本指標(biāo)基本指標(biāo)基本指標(biāo)修正指標(biāo)修正指標(biāo)修正指標(biāo)修正指標(biāo)評議指標(biāo)1、國有資本金效績評價(jià)基本指標(biāo)盈利能力：凈資產(chǎn)收益率（20）、總資產(chǎn)報(bào)酬率（14）資產(chǎn)質(zhì)量：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（10）、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（12）債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：資產(chǎn)負(fù)債率（12）、已獲利息倍數(shù)（10）經(jīng)營增長：銷售增長率（12）、資本保值增值率（10）2、國有資本金效績評價(jià)修正指標(biāo)盈利能力：銷售利潤率（10）、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)（9）、成本費(fèi)用利潤率（8）、資本收益率（7）資產(chǎn)質(zhì)量：不良資產(chǎn)比率（9）、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（7）、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率（6）

債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：速動(dòng)比率（6）、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率（6）、帶息負(fù)債比率（5）、或有負(fù)債比率（5）經(jīng)營增長：銷售利潤增長率（10）、總資產(chǎn)增長率（7）、技術(shù)投入比率（5）3、企業(yè)效績評價(jià)評議指標(biāo)戰(zhàn)略管理發(fā)展創(chuàng)新經(jīng)營決策風(fēng)險(xiǎn)控制基礎(chǔ)管理人力資源行業(yè)影響社會(huì)貢獻(xiàn)（七）中央企業(yè)績效指標(biāo)體系暨評估標(biāo)準(zhǔn)年度經(jīng)營業(yè)績考核基本指標(biāo)：利潤總額和經(jīng)濟(jì)增加值分類指標(biāo)：（分行業(yè)在責(zé)任書中確定）任期經(jīng)營業(yè)績考核基本指標(biāo)：國有資本保值增值率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分類指標(biāo)：（分行業(yè)在責(zé)任書中確定注：可參考國資委財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核評價(jià)局編《企業(yè)績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值》(分規(guī)模分行業(yè)分地區(qū))，2012，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社全國國有企業(yè)績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值

（全行業(yè)）項(xiàng)目優(yōu)秀值良好值平均值較低值較差值一、盈利能力狀況凈資產(chǎn)收益率（%）13.19.66.00.5--8.6······二、資產(chǎn)質(zhì)量狀況總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）1.61.00.50.30.1······三、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況資產(chǎn)負(fù)債率（%）43.554.064.079.591.5······四、經(jīng)營增長狀況銷售（營業(yè)）增長率（%）29.422.117.54.2--7.4······（八）平衡記分卡指標(biāo)體系財(cái)務(wù)方面：收入成本資產(chǎn)效率客戶方面：市場份額客戶獲得率客戶留住率客戶滿意率客戶利潤率內(nèi)部流程：設(shè)計(jì)開發(fā)制造銷售售后服務(wù)（數(shù)量品種質(zhì)量時(shí)間使用解決問題）學(xué)習(xí)與成長：員工能力信息系統(tǒng)能力員工參與程度和積極性五、非營利組織的目標(biāo)與績效（一）非營利組織的目標(biāo)含義：不以營利為目的公益組織。范圍：廣義的非營利組織包括政府機(jī)構(gòu)，狹義的非營利組織則是除政府以外的所有非營利的公益性組織。性質(zhì)：管理或促進(jìn)公益事業(yè)的組織。形式：學(xué)校、醫(yī)院、科研機(jī)構(gòu)、博物館、寺廟、社團(tuán)、慈善基金會(huì)等等。使命與目標(biāo)：促進(jìn)某項(xiàng)事業(yè)發(fā)展或改善某方面社會(huì)環(huán)境與自然環(huán)境。特點(diǎn)：利益相關(guān)者多元化，目標(biāo)協(xié)調(diào)難度大（二）非營利組織的績效特征：差異大，難統(tǒng)一，不易衡量表現(xiàn)：工作效率，工作態(tài)度，工作效益要求：與使命的相關(guān)度，與現(xiàn)實(shí)的吻合度符合現(xiàn)代績效考核理念：（1）激發(fā)組織的活力，形成符合組織戰(zhàn)略目標(biāo)和組織文化的價(jià)值導(dǎo)向。（2）改善員工的工作態(tài)度，激發(fā)員工的潛能，不斷提高員工的職業(yè)能力和改進(jìn)工作績效，提高員工在工作中的主動(dòng)性和有效性。（三）價(jià)值指標(biāo)在非營利組織中的地位和作用非營利組織存在的歷史背景：商品經(jīng)濟(jì)非營利組織的資源耗費(fèi)具有雙重屬性：消費(fèi)屬性——不求回報(bào)，建設(shè)成就，文明程度資源配置屬性——講求有效性和有益性有效性——利用程度、雪中送炭，微觀與宏觀有益性——體現(xiàn)公平原則、和諧原則價(jià)值指標(biāo)——資源耗費(fèi)的綜合衡量指標(biāo)，從不可或缺到重要績效六、公益性企業(yè)的目標(biāo)與績效（一）公益性企業(yè)與營利性企業(yè)的差別轉(zhuǎn)移支付：買單人并非全是企業(yè)商品的消費(fèi)者（利用者）典型企業(yè)：城市公交公司，自來水公司，污水處理廠等企業(yè)缺少定價(jià)權(quán)企業(yè)的績效不能用盈利和增值程度來體現(xiàn)績效指標(biāo)體系中使用價(jià)值指標(biāo)的權(quán)重加大（二）公益性企業(yè)的目標(biāo)與績效目標(biāo)：公益消費(fèi)者和政府滿意公益消費(fèi)者排序優(yōu)先于政府，政府根據(jù)企業(yè)提供的服務(wù)數(shù)量與質(zhì)量來確定其補(bǔ)貼績效：對公益需求的滿足程度——提供服務(wù)的品種、數(shù)量、質(zhì)量（含服務(wù)態(tài)度、服務(wù)及時(shí)性、服務(wù)準(zhǔn)確性等）價(jià)值指標(biāo)：側(cè)重于節(jié)能減排降耗七、準(zhǔn)經(jīng)營事業(yè)單位的目標(biāo)與績效（一）準(zhǔn)經(jīng)營事業(yè)單位的特征含義：能夠向服務(wù)對象收取一定費(fèi)用的非營利組織，即公益二類事業(yè)單位?！吨泄仓醒雵鴦?wù)院關(guān)于分類推進(jìn)事業(yè)單位改革的指導(dǎo)意見》（2011）指出：“根據(jù)職責(zé)任務(wù)、服務(wù)對象和資源配置方式等情況，將從事公益服務(wù)的事業(yè)單位細(xì)分