判斷并說(shuō)明理由題

判斷并說(shuō)明理由題（不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說(shuō)明理由）在簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)事務(wù)所的勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)的內(nèi)容，應(yīng)包括除事務(wù)所的獨(dú)立性和助理人員以外的全部事項(xiàng)。答：錯(cuò)，劃掉“除”、“以外”。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)任何一個(gè)審計(jì)委托項(xiàng)目，不論其語(yǔ)文繁簡(jiǎn)和規(guī)模大小都應(yīng)該制定審計(jì)計(jì)劃。答：對(duì)，制定審計(jì)計(jì)劃是對(duì)具體審計(jì)過(guò)程進(jìn)行安排并且保證審計(jì)質(zhì)量的書(shū)面文件，因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)任何一個(gè)審計(jì)委托項(xiàng)目，不論其語(yǔ)文繁簡(jiǎn)和規(guī)模大小都應(yīng)該制定審計(jì)計(jì)劃。在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有意地規(guī)定計(jì)劃的重要性水平高于將用于評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果的重要性水平。答：錯(cuò)，在“重要性水平”后加應(yīng)保持一致'。為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一客戶所進(jìn)行的多年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)使用相同的重要性水平。答：錯(cuò)，同一客戶不同時(shí)期其重要性水平是不相同的，所以應(yīng)按照不同年度的會(huì)計(jì)報(bào)表反映的不同情況確定其重要性水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段，之所以必須執(zhí)行分析性復(fù)合程序，目的是幫助確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，從而使審計(jì)更具效率和效果。答：對(duì)，查找潛在風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，從而使審計(jì)更具效率和效果。在審計(jì)的計(jì)劃階段，利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型確定某項(xiàng)認(rèn)定的計(jì)劃?rùn)z查風(fēng)險(xiǎn)，所使用的控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員的計(jì)劃估計(jì)水平。答：對(duì)，因?yàn)樵趯徲?jì)計(jì)劃階段，對(duì)內(nèi)部控制僅是了解并沒(méi)有進(jìn)行測(cè)試和分析，所以控制風(fēng)險(xiǎn)是估計(jì)水平。在審計(jì)報(bào)告階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析性復(fù)合的結(jié)論印證其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論的直接目的在于確定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)合審計(jì)程序。答：錯(cuò)，直接目的在于證實(shí)其他分析性復(fù)合出具的審計(jì)結(jié)果正確性，真實(shí)性。記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效辦法。答：錯(cuò)，根據(jù)不相融職務(wù)分離原則，記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是較有效的預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的辦法應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。答：對(duì)，應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所而不應(yīng)該通過(guò)被審單位。被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答：對(duì)，因?yàn)槿粲斜９軕?yīng)收票據(jù)的人經(jīng)辦會(huì)計(jì)分錄，很容易造成舞弊現(xiàn)象。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證的應(yīng)收賬款無(wú)差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。答：錯(cuò)，因?yàn)閷徲?jì)人員函證的應(yīng)收賬款只是數(shù)額較大的一部分，不是全部，既使函證回復(fù)全部相等，但并不表示應(yīng)收賬款完全沒(méi)有錯(cuò)誤，其余金額未必完全正確。確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)。答：對(duì)，因?yàn)榇_定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全有效屬于內(nèi)部控制測(cè)試的主要內(nèi)容之一。為了證實(shí)已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的做法是審查銷售日記賬。答：錯(cuò)，為了證實(shí)已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的做法是審查銷售日記賬和庫(kù)存記錄、出庫(kù)單據(jù)、在賬實(shí)相符的情況下方可證明。營(yíng)業(yè)費(fèi)用屬于銷售與收款循環(huán)中發(fā)生的費(fèi)用。答：對(duì)，營(yíng)業(yè)費(fèi)用是在銷貨過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的否定式詢證函，如果客戶未予答復(fù)，表明被審計(jì)單位的記錄是正確可靠的。答：錯(cuò)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的否定式詢證函，如果客戶未予答復(fù)，不能表明被審計(jì)單位的記錄是正確可靠的還應(yīng)證實(shí)該客戶的存在性。應(yīng)收賬款詢證函可以由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自寄發(fā)，也可以由被審計(jì)單位寄發(fā)。答：錯(cuò)，應(yīng)收賬款詢證函可以由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自寄發(fā)，不可以由被審計(jì)單位寄發(fā)，為保證函證的真實(shí)性應(yīng)收賬款尋證函由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自發(fā)，暫不可以由被審計(jì)單位親自發(fā)。將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行核對(duì)，能夠確認(rèn)銷貨業(yè)務(wù)的完整性。答：對(duì)，當(dāng)賬證、賬賬、賬實(shí)相符情況下便能夠確認(rèn)銷貨業(yè)務(wù)的完整性。在通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在核實(shí)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表實(shí)有數(shù)與總賬余額相符的基礎(chǔ)上，函證應(yīng)收票據(jù)的余額，以避免不必要的重復(fù)審計(jì)。答：對(duì)，因?yàn)榭値?duì)明細(xì)帳表有統(tǒng)馭和控制作用，在賬表相符情況下可以函證應(yīng)收票據(jù)的余額，以避免不必要的重復(fù)審計(jì)。同應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不同的是，被審計(jì)單位其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不函證相關(guān)余額。答：錯(cuò)，在“往往數(shù)額不大”后添加“但是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然要函證相關(guān)余額“。對(duì)于被審計(jì)單位確定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷后，已沖銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在設(shè)置的備查簿中登記，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)核實(shí)。答：對(duì)：在最后添加“保證其真實(shí)性?！弊?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的跡象是經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理?yè)p失。答：對(duì)，在“經(jīng)?！焙筇砑印爱?dāng)被審計(jì)單位折舊計(jì)提不足情況時(shí)發(fā)生……清理?yè)p失?！弊?cè)會(huì)計(jì)師審查被審計(jì)單位賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性，追查存貨的采購(gòu)至存貨的永續(xù)盤(pán)存記錄，可測(cè)試已發(fā)生購(gòu)貨業(yè)務(wù)的完整性。答：錯(cuò)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查被審計(jì)單位賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性，追查存貨的采購(gòu)至存貨的永續(xù)盤(pán)存記錄，為符合性測(cè)試。在被審計(jì)單位因重復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等原因，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過(guò)大時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位不做任何調(diào)整，但應(yīng)在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中說(shuō)明。答：錯(cuò)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮是否有重類誤差，在工作底稿中編制重分類的會(huì)計(jì)分錄，以便將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可將審計(jì)應(yīng)付賬款中就選定賬戶余額郵寄函證的程序，完全交由被審計(jì)單位辦理。答：錯(cuò)，為了保證函證真實(shí)性，應(yīng)付賬款函證不能交由被審計(jì)單位辦理。驗(yàn)收單是支持資產(chǎn)或費(fèi)用以及與采購(gòu)有關(guān)負(fù)債的存在或發(fā)生認(rèn)定的重要憑證。答：對(duì)，驗(yàn)收單能證明材料等資產(chǎn)或應(yīng)付賬款的負(fù)債的存在和發(fā)生認(rèn)定。固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)和維護(hù)保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。答：錯(cuò)，劃掉中間的“不”字。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。答：錯(cuò)，關(guān)聯(lián)方交易中固定資產(chǎn)交易計(jì)價(jià)的確認(rèn)應(yīng)以固定資產(chǎn)賬面原值為標(biāo)準(zhǔn)，不應(yīng)該是凈值，其次當(dāng)固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯低于固定資產(chǎn)賬面原值的時(shí)候還應(yīng)該進(jìn)一步查實(shí)其是否將差額部分計(jì)入“資本公積一關(guān)聯(lián)交易差價(jià)”。一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，其原因是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得購(gòu)貨發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。答：錯(cuò)，劃掉“不”，將“能夠”改為“很難”對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，對(duì)金額較小甚至為零的債權(quán)人可不必函證。答：錯(cuò)，“注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（重點(diǎn)）選擇較大金額的……的債權(quán)人（選擇性的）函證”對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，一般采用否定式，并具體說(shuō)明應(yīng)付金額。答：錯(cuò)，將“否定式”改為“肯定式”。存貨期末盤(pán)點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。答：錯(cuò)，存貨期末盤(pán)點(diǎn)是被審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)負(fù)責(zé)。一般來(lái)說(shuō)，加工產(chǎn)品和儲(chǔ)存完工產(chǎn)品僅與生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)，而與其他任何循環(huán)無(wú)關(guān)。答：對(duì)，生產(chǎn)循環(huán)是從領(lǐng)料到加工，再到銷售產(chǎn)產(chǎn)品結(jié)束，因而與其他循環(huán)無(wú)關(guān)。存放商品的倉(cāng)儲(chǔ)且應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，限制無(wú)關(guān)人員接近，這項(xiàng)控制與商品的，完整性”認(rèn)定有關(guān)。答：錯(cuò)，將“完整性”改為“安全性”。被審計(jì)單位永續(xù)盤(pán)存記錄應(yīng)由存儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)。答：錯(cuò)，將“存儲(chǔ)”改為“財(cái)務(wù)”。被審計(jì)單位對(duì)存貨實(shí)地盤(pán)點(diǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作為盤(pán)點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。答：錯(cuò)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)應(yīng)參與監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)，并進(jìn)行一定比例的抽樣盤(pán)點(diǎn)，對(duì)盤(pán)點(diǎn)記錄進(jìn)行核對(duì)。被審計(jì)單位當(dāng)年12月31日收到一張購(gòu)貨發(fā)票，并記入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，而存貨實(shí)物卻在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，這樣有可能虛減本年的利潤(rùn)。答：對(duì)，因?yàn)榇尕浳醇{入到資產(chǎn)里，使得資產(chǎn)虛減，從而虛減了凈資產(chǎn)。將來(lái)料加工的存貨列入盤(pán)點(diǎn)范圍，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤(rùn)虛增。答：對(duì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時(shí)，銷售成本必定虛減，本年利潤(rùn)將會(huì)被虛增。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤(pán)責(zé)任應(yīng)當(dāng)包括現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某辄c(diǎn)兩部分。答：對(duì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)參與監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)并進(jìn)行一定比例的抽樣盤(pán)點(diǎn)。如果被審計(jì)單位采用永續(xù)盤(pán)存制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不必對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。答：錯(cuò)，為保證盤(pán)點(diǎn)真實(shí)性要有選擇的對(duì)有存貨計(jì)價(jià)進(jìn)行抽點(diǎn)。被審計(jì)單位購(gòu)貨交易正確截止的關(guān)鍵是交易記錄的借貸雙方必須在同一會(huì)計(jì)期間入賬。答：對(duì)，因?yàn)樨浀娇钜迅叮浳锂a(chǎn)權(quán)與轉(zhuǎn)移至被審計(jì)單位，此時(shí)購(gòu)貨交易截止。在對(duì)于長(zhǎng)期應(yīng)付債券進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查應(yīng)付債券原始憑證保管人同會(huì)計(jì)記錄人員是否職責(zé)分離。答：錯(cuò)，將“實(shí)質(zhì)性”改為“控制性”在審計(jì)長(zhǎng)期投資項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查實(shí)企業(yè)各項(xiàng)投資的應(yīng)計(jì)利息并及時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。答：對(duì)，因?yàn)橥顿Y計(jì)息計(jì)入投資收益。當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過(guò)相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率成積時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被低估。答：對(duì)，因?yàn)榭梢詫?duì)負(fù)債項(xiàng)目防止漏記和低估。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)B公司長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)時(shí)，為確定“長(zhǎng)期借款”賬戶余額的真實(shí)性，可以進(jìn)行函證。函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是B公司的主要股東。答：錯(cuò)，將最后的“股東”改為“債權(quán)人”若被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資超過(guò)其凈資產(chǎn)的50%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期投資。答：錯(cuò)，若被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資超過(guò)其控股公司凈資產(chǎn)的20%，對(duì)于客戶委托金融機(jī)構(gòu)代管的投資債券，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如無(wú)法進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，則須向代管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證。答：對(duì)，對(duì)于……進(jìn)行函證以證實(shí)代管債券是否存在。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查托管證券是否真實(shí)存在，首先應(yīng)采取檢查公司股票債券存根簿。答：錯(cuò)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查托管證券是否真實(shí)存在，首先應(yīng)向代管機(jī)構(gòu)函證，以證實(shí)托管證券是否存在。對(duì)于企業(yè)所擁有的長(zhǎng)期投資由內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)。答：錯(cuò)，將“審計(jì)”改為“財(cái)務(wù)”。審查長(zhǎng)期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可不考慮的事項(xiàng)是長(zhǎng)期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性。答：錯(cuò)，將“一般可不”改為“必須”。在審查某國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期投資時(shí)，如果被審計(jì)單位以無(wú)形資產(chǎn)投資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可以是市場(chǎng)價(jià)。答：錯(cuò)，將“市場(chǎng)價(jià)”改為“評(píng)估價(jià)”?；I資與投資循環(huán)的總目標(biāo)是測(cè)試該循環(huán)各項(xiàng)余額是否公允表達(dá)。答：對(duì)，籌資與投資循環(huán)的總目標(biāo)是測(cè)試該循環(huán)各項(xiàng)余額是否公允表達(dá)計(jì)價(jià)是否正確、真實(shí)?；I資與投資循環(huán)的特征之一就是審計(jì)年內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，而每筆交易的金額通常較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)這一環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以采用抽樣審計(jì)。答：錯(cuò)，將“抽樣”改為“逐項(xiàng)”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位是否將一年內(nèi)到期的借款列入流動(dòng)負(fù)債，這與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表完整性認(rèn)定有關(guān)。答：錯(cuò)，將“完整性”改為“正確性”。計(jì)算短期股票投資，長(zhǎng)期股權(quán)投資，期貨等高風(fēng)險(xiǎn)投資所占的比例，分析短期投資與長(zhǎng)期投資的安全性，與投資的存在或發(fā)生認(rèn)定有關(guān)。答：錯(cuò)，將“存在或發(fā)生認(rèn)定”改為“真實(shí)性、合法性”在籌資與投資循環(huán)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般都要索取合同、協(xié)議，這是為了證實(shí)籌資與投資業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定。答：對(duì)，將“存在或發(fā)生認(rèn)定”改為“是否存在”當(dāng)其它應(yīng)收款明細(xì)賬戶出現(xiàn)大額貨方余額時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議調(diào)整，這與會(huì)計(jì)報(bào)表的表達(dá)與披露認(rèn)定有關(guān)。答：對(duì)，防止將其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)為投資款擴(kuò)大投資額。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)發(fā)出詢證函未能收回及未發(fā)出的樣本，應(yīng)采用替代程序，特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費(fèi)用的現(xiàn)象，這與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定無(wú)關(guān)。答：錯(cuò)，將“無(wú)關(guān)”改為“相關(guān)”為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實(shí)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。答：對(duì)，為了確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行函證，函證內(nèi)容包括：應(yīng)付債券的名稱、發(fā)行日、到期日、利率、已付利息期間、年內(nèi)償還的債券、資產(chǎn)負(fù)債表日尚未償還的債權(quán)及其他審計(jì)人員認(rèn)為應(yīng)包括的其他重要事項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意檢查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的合法性。答：錯(cuò)，將“手續(xù)費(fèi)”改為“利息支出”。進(jìn)行資本公積的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先檢查資本公積增減變動(dòng)的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證，主要是確認(rèn)資本公積增減變動(dòng)的真實(shí)性。答：錯(cuò)，在“真實(shí)性”后加“及合法性”。對(duì)利息支出審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測(cè)試以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。答：錯(cuò)，因?yàn)閷徲?jì)人員是否執(zhí)行符合性測(cè)試不是針對(duì)不同的項(xiàng)目，而是根據(jù)被審計(jì)單位內(nèi)部控制水平的高低作出判斷，當(dāng)雖然進(jìn)行符合性測(cè)試可以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量，但如果出現(xiàn)下列情況之一時(shí)，審計(jì)人員可不進(jìn)行符合性測(cè)試，直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試（1）相關(guān)內(nèi)部控制不存在（2）相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但并未有效運(yùn)行（3）符合性測(cè)試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測(cè)試，所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量，所以對(duì)利息支出是否進(jìn)行符合性測(cè)試應(yīng)據(jù)情況不同二進(jìn)行選擇。短期借款相對(duì)于長(zhǎng)期借款來(lái)說(shuō)，金額通常較小，期限較短，且通常無(wú)須抵押，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響也不如長(zhǎng)期借款，因此一般無(wú)須審查其抵押、擔(dān)保情況。答：錯(cuò)，將“因此一般無(wú)須”改為“但應(yīng)該”。檢查長(zhǎng)期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定，重點(diǎn)是檢查長(zhǎng)期借款使用的安全性與盈利性。答：錯(cuò)，將“安仝性與盈利性”改為“合理性”。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理，所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分的審計(jì)，對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)就沒(méi)有必要了。答：錯(cuò)，“對(duì)所有者權(quán)益合法性、真實(shí)性進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)就沒(méi)有必要了”注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告是為了判斷企業(yè)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。答：對(duì)，因?yàn)榉闲詼y(cè)試余實(shí)質(zhì)性測(cè)試的區(qū)別在于前者是對(duì)質(zhì)的測(cè)試，而后者則是對(duì)量的測(cè)試，企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告書(shū)是為判斷企業(yè)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)管理情況及未來(lái)發(fā)展預(yù)測(cè)的描述是對(duì)質(zhì)的反應(yīng)，所以對(duì)其的測(cè)試應(yīng)是符合性測(cè)試。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已從被審計(jì)單位的開(kāi)戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單和所有已付支票清單，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師勿需再向該銀行函證。答：錯(cuò)，銀行存款函證程序是證實(shí)銀行存款存在的重要證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)經(jīng)常提供對(duì)賬單的開(kāi)戶銀行進(jìn)行函證以外企業(yè)經(jīng)常多頭開(kāi)戶，有些賬戶較發(fā)生業(yè)務(wù)，尤其是一些專用存款賬戶函證時(shí)不能漏。被審計(jì)單位2002年改變?cè)瓑馁~準(zhǔn)備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)其在報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正情況。答：錯(cuò)，將“差錯(cuò)更正情況”改為“政策變更情況”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證銀行存款余額就是為了證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在。答：錯(cuò)，將“就”劃掉，最后加“并且發(fā)現(xiàn)可能存在的銀行貸款”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，可以通過(guò)審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表代替對(duì)銀行存款余額的函證。答：錯(cuò)，將“代替”改為“但同時(shí)”。盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加，并由出納員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。答：錯(cuò)，盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和出納人員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，審計(jì)人員監(jiān)盤(pán)并抽點(diǎn)部分現(xiàn)金被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準(zhǔn)。答：錯(cuò)，將“賬面數(shù)”改為“實(shí)有數(shù)”。對(duì)投資凈收益的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，主要采用觀察法和計(jì)算法。答：錯(cuò)，將“觀察法和計(jì)算法”改為“分析性復(fù)核法”。審計(jì)人員通過(guò)詢問(wèn)、觀察、檢查等方法，可以測(cè)試營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與遵守情況。答：對(duì)，符合內(nèi)部控制的程序和方法。要驗(yàn)證本期所得稅費(fèi)用的計(jì)算是否正確，首先查明對(duì)本期發(fā)生的時(shí)間性差異的計(jì)算是否正確。答：錯(cuò)，在“時(shí)間性差異”后加入“和永久性差異”。出于某種不正常的目的和動(dòng)機(jī)，被審計(jì)單位或職員有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營(yíng)業(yè)外收入。答：對(duì)，投資收益、營(yíng)業(yè)外收入不入帳或不計(jì)入收入。出于某種不正常的目的和動(dòng)機(jī)或工作差錯(cuò)，被審計(jì)單位對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)有可能存在按原值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出的情況。答：對(duì)，新的固定資產(chǎn)沒(méi)有投入使用就報(bào)廢，就會(huì)造成該現(xiàn)象。被審計(jì)單位如果將稅收滯納金、違法經(jīng)營(yíng)罰款等支出列作違約金，就有可能偷漏所得稅。答：對(duì)，稅收滯納金、違法經(jīng)營(yíng)罰款應(yīng)在稅后利潤(rùn)這列支，違約金在稅前列支。一般而言，按照常規(guī)審計(jì)程序，每一個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)都包括符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試兩個(gè)方面。答：對(duì)，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目一般在符合性測(cè)試的基礎(chǔ)上，再進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。對(duì)各審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，按照常規(guī)審計(jì)程序，審計(jì)人員應(yīng)首先進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測(cè)試。答：對(duì)，CPA應(yīng)當(dāng)對(duì)擬信任的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試，據(jù)以確定對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響。對(duì)利潤(rùn)分配的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，應(yīng)依據(jù)“盈余公積”、“應(yīng)付股利”等賬戶記錄，結(jié)合有關(guān)資料進(jìn)行。答：錯(cuò)，添加“利潤(rùn)分配、未分配利潤(rùn)”賬戶。如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無(wú)法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表無(wú)保留帶解釋段類型意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。答：錯(cuò)，去掉“無(wú)”，“帶解釋段類型”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)，都是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的。答：錯(cuò)，審計(jì)人員對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)不僅是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的，有時(shí)也會(huì)在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)部分進(jìn)行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需對(duì)本期期末數(shù)負(fù)責(zé)，一般無(wú)須專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，但應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，如前期會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過(guò)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施的審計(jì)程序進(jìn)行證實(shí)，但無(wú)須補(bǔ)充實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。答：錯(cuò)，將“但無(wú)須”去掉，在添加“實(shí)施部分實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)施了額外審計(jì)程序，可以簽署雙重日期的審計(jì)報(bào)告。答：對(duì)，根據(jù)期后事項(xiàng)的審計(jì)要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有對(duì)審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)告公布日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)施了額外審計(jì)程序，才可以簽署雙重日期的審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)審計(jì)時(shí)，其應(yīng)負(fù)責(zé)的日期應(yīng)以外勤工作開(kāi)始日為限。答：錯(cuò)，將“外勤工作開(kāi)始”改為“資產(chǎn)負(fù)債表”。審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對(duì)賬單，其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無(wú)期后事項(xiàng)的發(fā)生。答：錯(cuò)，審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后的對(duì)賬單，其目的是幫助審計(jì)人員區(qū)分兩類不同的期后事項(xiàng)并正確進(jìn)行相應(yīng)處理。正確區(qū)分兩類不同的期后事項(xiàng)，關(guān)鍵在于正確確定期后事項(xiàng)主要情況出現(xiàn)的時(shí)間。答：對(duì)，注明雙重日期的作法，前面擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主任范圍。答：錯(cuò)，注明雙重日期的作法，僅在反映有關(guān)特定項(xiàng)目方面，擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主任范圍。如果上期會(huì)計(jì)報(bào)表是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對(duì)期初余額不負(fù)任何責(zé)任，也無(wú)須考慮其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)類型的影響。答：錯(cuò)，將“也無(wú)須考慮”改為“應(yīng)關(guān)注”。會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，如果被審計(jì)單位拒