高級(jí)會(huì)計(jì)師-高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-基礎(chǔ)練習(xí)題-第五章企業(yè)內(nèi)部控制

高級(jí)會(huì)計(jì)師-高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-基礎(chǔ)練習(xí)題-第五章企業(yè)內(nèi)部控制[問答題]1.甲公司為一家以飲品生產(chǎn)和銷售為主業(yè)的上市公司。2011年，甲公司根據(jù)財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（江南博哥）及其配套指引，結(jié)合自身經(jīng)營管理實(shí)際，制訂了《企業(yè)內(nèi)部控制手冊(cè)》（以下簡稱《手冊(cè)》），自2012年1月1日起實(shí)施。為了檢驗(yàn)實(shí)施效果，甲公司于2012年7月成立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組接受審計(jì)委員會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)，組長由董事會(huì)指定，組員由公司各職能部門業(yè)務(wù)骨干組成。2012年9月，甲公司審計(jì)委員會(huì)召集公司內(nèi)部相關(guān)部門對(duì)檢查情況進(jìn)行討論，要點(diǎn)如下：（1）關(guān)于內(nèi)部控制目標(biāo)，甲公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是切實(shí)保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)信息真實(shí)完整，確保公司的經(jīng)營管理過程不存在任何風(fēng)險(xiǎn)。（2）關(guān)于內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組在對(duì)內(nèi)部環(huán)境要素進(jìn)行測試時(shí)，發(fā)現(xiàn)缺乏足夠的證據(jù)說明企業(yè)文化建設(shè)和實(shí)施取得較好實(shí)效，人事部門負(fù)責(zé)人表示，公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)文化建設(shè)的重視是無形的，難以量化，且人事部門已制定并計(jì)劃宣傳貫徹《員工行為守則》，可以說明企業(yè)文化建設(shè)和實(shí)施有效。（3）關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，甲公司于2012年1月支付2000萬元，成為倫敦奧運(yùn)會(huì)的贊助商；于2012年7月支付500萬元，捐助西北某受災(zāi)地區(qū)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組在對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，發(fā)現(xiàn)上述事項(xiàng)均未履行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，建議予以整改。風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)人表示，贊助倫敦奧運(yùn)會(huì)對(duì)提升企業(yè)形象有利而無害，不存在風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為，對(duì)外捐助屬于履行社會(huì)責(zé)任，不需要評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。（4）關(guān)于控制活動(dòng)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組對(duì)公司業(yè)務(wù)層面的控制活動(dòng)進(jìn)行了全面測試，發(fā)現(xiàn)《手冊(cè)》中有關(guān)資金投放、銷售收款、物資采購等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)可能存在缺陷，有關(guān)資料如下：①資金投放環(huán)節(jié)。為降低資金閑置率，《手冊(cè)》規(guī)定，投資部門可以從事500萬以下的股票或金融衍生品投資。②銷售收款環(huán)節(jié)。為提高貨款的結(jié)算效率，《手冊(cè)》規(guī)定，指定商品的銷售人員可以直接與客戶結(jié)算貨款。③物資采購環(huán)節(jié)?！妒謨?cè)》規(guī)定，當(dāng)庫存水平較低時(shí)，授權(quán)采購部門直接購買。（5）關(guān)于信息與溝通，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組檢查發(fā)現(xiàn)，所有風(fēng)險(xiǎn)信息均經(jīng)由總經(jīng)理向董事會(huì)報(bào)告。建議確認(rèn)為控制缺陷并加以整改，風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)人表示，風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，符合公司組織結(jié)構(gòu)、崗位職責(zé)與授權(quán)分工的規(guī)定，不應(yīng)認(rèn)定為控制缺陷。（6）關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人表示，年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組是由公司各部門抽調(diào)人員組成的臨時(shí)工作團(tuán)隊(duì)，缺乏獨(dú)立性，建議由內(nèi)部審計(jì)部門承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)人認(rèn)為，工作組成員均接受過專業(yè)培訓(xùn)，接受審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，有足夠的專業(yè)勝任能力和權(quán)威性來承擔(dān)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，而審計(jì)部門人手少、力量弱，現(xiàn)階段無法有效承擔(dān)年度評(píng)價(jià)職責(zé)。假定不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，判斷資料（1）是否存在內(nèi)部控制不當(dāng)之處，并說明理由。（2）根據(jù)資料（2）（3）（5）（6），針對(duì)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督要素評(píng)價(jià)過程中的各種意見分歧，假如你是公司審計(jì)委員會(huì)主席，逐項(xiàng)說明是否贊同內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組的意見，并逐項(xiàng)說明理由。（3）根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)判斷資料（4）中各項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否有效，并逐項(xiàng)說明理由。正確答案：無參考解析：（1）關(guān)于內(nèi)部控制目標(biāo)的說法存在不當(dāng)之處。理由：①內(nèi)部控制的目標(biāo)不僅包括切實(shí)保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)信息真實(shí)完整，還包括提高經(jīng)營效率和效果，以及促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。②內(nèi)部控制的任務(wù)是將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)，內(nèi)部控制不可能完全消除公司面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)。（2）①關(guān)于內(nèi)部環(huán)境：贊同內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組對(duì)沒有足夠的證據(jù)說明企業(yè)文化得以有效貫徹落實(shí)的判斷。理由：企業(yè)文化貫徹落實(shí)的有效性應(yīng)當(dāng)獲取充分的證據(jù)支持。②關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：贊同內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制存在缺陷的認(rèn)定。理由：公司應(yīng)當(dāng)對(duì)贊助和捐贈(zèng)事項(xiàng)履行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。③關(guān)于信息與溝通：贊同內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組將所有風(fēng)險(xiǎn)信息均經(jīng)由總經(jīng)理向董事會(huì)報(bào)告認(rèn)定為控制缺陷。理由：重大風(fēng)險(xiǎn)信息應(yīng)及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層。④關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督：贊同內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)選擇的判斷。理由：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的選擇不僅要考慮獨(dú)立性，還要綜合考慮其勝任能力和權(quán)威性，以及是否得到公司領(lǐng)導(dǎo)層的支持等。（3）①資金投放環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)無效。理由：公司應(yīng)該謹(jǐn)慎從事股票或金融衍生品投資。②銷售收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)無效。理由：銷售部門或人員負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算。③物資采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)無效。理由：公司應(yīng)當(dāng)建立采購申請(qǐng)制度，明確相關(guān)部門和人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購審批程序。[問答題]5.甲公司為一家集基建建設(shè)、勘察設(shè)計(jì)與咨詢服務(wù)等業(yè)務(wù)于一體的大型國有建筑施工企業(yè)集團(tuán)。作為中國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)特別是高速鐵路建設(shè)的領(lǐng)軍企業(yè)，自中央提出“一帶一路”倡議以來，甲公司積極響應(yīng)國家“一帶一路”戰(zhàn)略部署，專門成立了“一帶一路”工作領(lǐng)導(dǎo)小組，充分發(fā)揮企業(yè)在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域的專業(yè)優(yōu)勢，深入研究、謀劃布局，在“一帶一路”沿線國家爭取更多業(yè)務(wù)訂單，一方面提高現(xiàn)有產(chǎn)品在現(xiàn)有市場的占有率，另一方面以自己現(xiàn)有產(chǎn)品積極搶占新的國別市場。為更有效的管理內(nèi)外部各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，甲公司于2018年初聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)助優(yōu)化內(nèi)部控制體系。相關(guān)資料如下：（1）內(nèi)部控制體系優(yōu)化A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在梳理甲公司相關(guān)內(nèi)部控制制度及其運(yùn)行情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：①成立了內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，董事長擔(dān)任組長，管理層其他成員擔(dān)任組員，授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施的全部工作。②經(jīng)理層對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。重要干部任免事項(xiàng)、長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃、對(duì)外提供擔(dān)保等重大事項(xiàng)需經(jīng)高級(jí)管理層集體決策審批。③通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀建筑工程師，重點(diǎn)關(guān)注了選聘對(duì)象的價(jià)值取向和責(zé)任意識(shí)。公司海外重要項(xiàng)目經(jīng)理王某在任職期間主持開發(fā)了建筑工程管理軟件，但公司未與王某簽訂相應(yīng)的保密協(xié)議。④2017年5月，公司采購了一批施工應(yīng)急設(shè)備（屬于超預(yù)算采購項(xiàng)目），總金額為800萬元，先行辦理了采購業(yè)務(wù)，后補(bǔ)辦了審批和請(qǐng)購手續(xù)。⑤為有效管理C國的環(huán)保建設(shè)工程，行政部總裁陳某建議董事會(huì)利用密封投標(biāo)方式對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行招標(biāo)，他已預(yù)先向幾個(gè)承包商朋友發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)書，并告知有關(guān)投標(biāo)程序和要求。⑥C國子公司在沒有經(jīng)過甲公司授權(quán)的情況下，為當(dāng)?shù)匾患曳康禺a(chǎn)開發(fā)公司提供了擔(dān)保。（2）內(nèi)部控制審計(jì)甲公司聘請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供2018年度內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所是A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。假定不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)判斷資料（1）中各個(gè)事項(xiàng)是否存在內(nèi)部控制不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別提出改進(jìn)的控制措施。（2）根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，判斷資料（2）是否存在內(nèi)部控制不當(dāng)之處，并簡要說明理由。正確答案：無參考解析：（1）事項(xiàng)①存在不當(dāng)之處。改進(jìn)措施：內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔(dān)職責(zé)，而非僅僅一個(gè)財(cái)務(wù)部就能完成全部的工作。事項(xiàng)②存在不當(dāng)之處。改進(jìn)措施：重要干部任免事項(xiàng)、長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃、對(duì)外提供擔(dān)保等重大事項(xiàng)需經(jīng)董事會(huì)或者其他權(quán)力機(jī)構(gòu)集體決策審批或者實(shí)行聯(lián)簽制度。事項(xiàng)③存在不當(dāng)之處。改進(jìn)措施：甲公司應(yīng)與王某簽訂相關(guān)的保密協(xié)議，明確保密義務(wù)。事項(xiàng)④存在不當(dāng)之處。改進(jìn)措施：對(duì)于超預(yù)算采購項(xiàng)目，應(yīng)該先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請(qǐng)購手續(xù)，避免盲目采購。事項(xiàng)⑤存在不當(dāng)之處。改進(jìn)措施：甲公司應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)方式，選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包商承接工程。參與評(píng)標(biāo)的有關(guān)工作人員不得私下接觸投標(biāo)人。事項(xiàng)⑥存在不當(dāng)之處。改進(jìn)措施：企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。子公司對(duì)外提供擔(dān)保，應(yīng)該經(jīng)過甲公司的授權(quán)。（2）存在不當(dāng)之處。理由：A會(huì)計(jì)師事務(wù)所向甲公司提供內(nèi)部控制體系優(yōu)化建議，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)，而A會(huì)計(jì)師事務(wù)所和B會(huì)計(jì)師事務(wù)所屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，無法確保B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。[問答題]6.甲公司系境內(nèi)外同時(shí)上市的公司，根據(jù)財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，甲公司組織相關(guān)人員對(duì)2013年度的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并且聘用乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)2013年度內(nèi)部控制的有效性實(shí)施審計(jì)工作。2014年2月20日，甲公司召開董事會(huì)會(huì)議，就對(duì)外披露的2013年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行專題研究，決議要點(diǎn)如下：（一）關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則和內(nèi)容經(jīng)理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性實(shí)施評(píng)價(jià)工作，評(píng)價(jià)范圍應(yīng)該涵蓋企業(yè)及其所屬單位的所有業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素入手，結(jié)合企業(yè)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容。（二）關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法企業(yè)授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體實(shí)施工作，內(nèi)審部門根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及管理要求，分析經(jīng)營管理過程中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，制定科學(xué)合理的評(píng)價(jià)工作方案，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后開始實(shí)施。成立評(píng)價(jià)工作組，入駐被評(píng)價(jià)單位，實(shí)施現(xiàn)場測試，形成的現(xiàn)場評(píng)價(jià)報(bào)告直接提交內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門。內(nèi)部審計(jì)部門將編制的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告報(bào)送經(jīng)理層、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，由股東大會(huì)最終審定后對(duì)外披露。在開展內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)工作的過程中，綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、調(diào)查問卷、專題討論等方法，廣泛收集被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)。（三）關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)部門完成現(xiàn)場評(píng)價(jià)和缺陷匯總、復(fù)核后，負(fù)責(zé)起草內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容一般包括：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法、內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況、內(nèi)部控制缺陷的整改情況和內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等內(nèi)容。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告上報(bào)經(jīng)理層審批后確定。（四）關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)甲公司聘請(qǐng)具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本公司的內(nèi)部控制有效性實(shí)施審計(jì)工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與甲公司溝通審計(jì)過程中識(shí)別的所有控制缺陷，重大缺陷和重要缺陷以書面形式與董事會(huì)和經(jīng)理層溝通，完成審計(jì)工作之后，不必獲得經(jīng)甲公司簽署的書面聲明。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)判斷甲公司董事會(huì)決議中的（1）至（4）項(xiàng)內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)說明理由。正確答案：無參考解析：（1）第一項(xiàng)工作存在不當(dāng)之處。①不當(dāng)之處：經(jīng)理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性實(shí)施評(píng)價(jià)工作。理由：企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告。②評(píng)價(jià)范圍應(yīng)該涵蓋企業(yè)及其所屬單位的所有業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。理由：不符合重要性原則?；颍浩髽I(yè)應(yīng)該在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響程度，確定需要評(píng)價(jià)的重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（2）第二項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。①不當(dāng)之處：制定科學(xué)合理的評(píng)價(jià)工作方案，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后開始實(shí)施。理由：制定科學(xué)合理的評(píng)價(jià)工作方案，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后開始實(shí)施。②不當(dāng)之處：成立評(píng)價(jià)工作組，入駐被評(píng)價(jià)單位，實(shí)施現(xiàn)場測試，形成的現(xiàn)場評(píng)價(jià)報(bào)告直接提交內(nèi)審部門。理由：評(píng)價(jià)工作組將評(píng)價(jià)結(jié)果及現(xiàn)場評(píng)價(jià)報(bào)告向被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行通報(bào)，由被評(píng)價(jià)單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)后，提交企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門。③不當(dāng)之處：內(nèi)部審計(jì)部門將編制的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告報(bào)送經(jīng)理層、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，由股東大會(huì)最終審定后對(duì)外披露。理由：內(nèi)部審計(jì)部門將編制的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告報(bào)送經(jīng)理層、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，由董事會(huì)最終審定后對(duì)外披露或以其他形式加以合理利用。（3）第三項(xiàng)工作存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告上報(bào)經(jīng)理層審批后確定。理由：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告上報(bào)經(jīng)理層審核、董事會(huì)審批后確定。（4）第四項(xiàng)工作存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：完成審計(jì)工作之后，不必獲得經(jīng)甲公司簽署的書面聲明。理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作之后，需取得經(jīng)企業(yè)簽署的書面聲明。[問答題]7.甲公司為一家經(jīng)濟(jì)型連鎖酒店，截止2007年底，在北京、上海等一線城市開設(shè)了300多家連鎖酒店，憑借較高的市場占有率成為國內(nèi)知名的全國性連鎖酒店品牌之一。甲公司引進(jìn)了與內(nèi)部控制相整合的風(fēng)險(xiǎn)管理，主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制五要素中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素，主要包括：（1）目標(biāo)設(shè)定。目標(biāo)設(shè)定環(huán)節(jié)確定了公司的風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度。甲公司風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審批確定的風(fēng)險(xiǎn)偏好為中等，并希望在24小時(shí)之內(nèi)解決收到的客戶反饋或投訴，但是接受最多5%的反饋或投訴在24－36小時(shí)之內(nèi)解決。（2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別建立在廣泛的信息搜集基礎(chǔ)上，既要考慮已經(jīng)發(fā)生的，還要著眼于未來。（3）風(fēng)險(xiǎn)分析。風(fēng)險(xiǎn)分析需要定性、定量以及定性與定量相結(jié)合的技術(shù)。甲公司采用的定性分析方法包括列舉風(fēng)險(xiǎn)清單、壓力測試等；采用的定量分析方法包括風(fēng)險(xiǎn)矩陣、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、敏感性分析等。（4）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是在風(fēng)險(xiǎn)組合觀的基礎(chǔ)上，從企業(yè)整個(gè)范圍和組合的角度去考慮的。可以采用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略包括風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)降低。其中，對(duì)于缺乏能力進(jìn)行主動(dòng)管理的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該盡可能采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略。2018年3月，為實(shí)現(xiàn)擴(kuò)張的目的，甲公司打算收購乙連鎖酒店股份有限公司（以下簡稱“乙公司”），遂聘請(qǐng)A專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)乙公司進(jìn)行盡職調(diào)查，將乙公司可能涉及的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了識(shí)別。相關(guān)盡職調(diào)查內(nèi)容如下所示：（1）2012年乙公司多項(xiàng)發(fā)展計(jì)劃被擱置，錯(cuò)失了市場擴(kuò)張的機(jī)會(huì)，給未來的競爭優(yōu)勢帶來了不利影響。（2）乙公司經(jīng)歷了多次組織架構(gòu)調(diào)整和人員重組，部分核心人員被辭退或離職，嚴(yán)重影響了乙公司的經(jīng)營管理效能。（3）乙公司被卷入多宗勞工訴訟，有些案件尚未達(dá)成和解協(xié)議，到目前為止，仍未結(jié)案。（4）乙公司的日常運(yùn)營涉及人民幣、歐元等多個(gè)幣種。為避免外匯匯率的波動(dòng)損失，乙公司購入外匯期貨合約進(jìn)行套期保值，但由于期貨市場價(jià)格變幻莫測而產(chǎn)生了較大損失。假定不考慮其他因素。要求：（1）逐項(xiàng)判斷甲公司的風(fēng)險(xiǎn)管理是否存在不當(dāng)之處；若存在不當(dāng)之處，請(qǐng)指出并說明理由。（2）根據(jù)資料，從風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容角度指出乙公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類。正確答案：無參考解析：（1）①存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：風(fēng)險(xiǎn)偏好由風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審批確定。理由：風(fēng)險(xiǎn)偏好應(yīng)該由董事會(huì)確定。②不存在不當(dāng)之處。③存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：甲公司采用的定性分析方法包括壓力測試；采用的定量分析方法包括風(fēng)險(xiǎn)矩陣。理由：壓力測試屬于定量分析方法；風(fēng)險(xiǎn)矩陣屬于定性分析方法。④存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：對(duì)于缺乏能力進(jìn)行主動(dòng)管理的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該盡可能采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略。理由：對(duì)于缺乏能力進(jìn)行主動(dòng)管理的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于這部分風(fēng)險(xiǎn)只能承受，應(yīng)該盡可能采取風(fēng)險(xiǎn)承受策略。（2）①戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。②運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。③法律風(fēng)險(xiǎn)。④市場風(fēng)險(xiǎn)。[問答題]8.甲咨詢公司（以下簡稱：甲公司）接受委托對(duì)A公司、B公司、C公司、D公司的風(fēng)險(xiǎn)管理提供建議。有關(guān)資料如下：（1）A公司。A公司是一家P2P公司，甲公司經(jīng)過調(diào)查后，建議A公司可以采取如下風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施：加強(qiáng)對(duì)借款人的信用評(píng)估；堅(jiān)持“小額分散”的原則，即借款的客戶分散在不同的地域、行業(yè)、年齡和學(xué)歷，單個(gè)借款人最高借款額為15萬。（2）B公司。B公司是一家建設(shè)工程公司，在非洲承攬了一項(xiàng)工程，為避免匯率波動(dòng)帶來的損失，甲公司建議B公司將其中一部分工程轉(zhuǎn)包給其他公司。（3）C公司。C公司為一家國內(nèi)大型基建公司，現(xiàn)正考慮承接一項(xiàng)在非洲坦桑尼亞的未經(jīng)開發(fā)山區(qū)的大型橋梁工程。由于地勢險(xiǎn)峻，容易造成嚴(yán)重的意外傷亡事故，甲公司建議C公司對(duì)派遣的員工進(jìn)行專門的安全培訓(xùn)和管理。（4）D公司。D公司是一家日用品生產(chǎn)企業(yè)。甲公司針對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)提出了如下幾項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施：①拒絕與信用不好的供應(yīng)商進(jìn)行交易；②與M保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同，約定損失發(fā)生時(shí)由保險(xiǎn)公司承擔(dān)，作為交換，D司向M公司支付20萬元的保險(xiǎn)費(fèi)；③為應(yīng)付災(zāi)害性事件，D公司與銀行簽訂應(yīng)急資本協(xié)議，當(dāng)災(zāi)害發(fā)生時(shí)，由銀行提供資本保證公司的正常運(yùn)營；④設(shè)立質(zhì)量檢查環(huán)節(jié)防止殘次品出廠。假定不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1）～資料（3），判斷甲公司建議A公司、B公司、C公司采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的類型，并說明理由。（2）根據(jù)資料（4），逐項(xiàng)判斷甲公司提出的幾項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理策略類型，并說明理由。正確答案：無參考解析：（1）甲公司建議A公司采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略是風(fēng)險(xiǎn)降低和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。理由：加強(qiáng)對(duì)借款人的信用評(píng)估，屬于風(fēng)險(xiǎn)降低中的風(fēng)險(xiǎn)控制。堅(jiān)持“小額分散”的原則，屬于風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)中的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖。甲公司建議B公司采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略是風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。理由：建議B公司將其中一部分工程轉(zhuǎn)包給其他公司，屬于風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)中的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。甲公司建議C公司采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略是風(fēng)險(xiǎn)降低。理由：建議C公司對(duì)派遣的員工進(jìn)行專門的安全培訓(xùn)和管理，屬于風(fēng)險(xiǎn)降低中的風(fēng)險(xiǎn)控制。（2）第①項(xiàng)屬于風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。理由：拒絕與信用不好的供應(yīng)商進(jìn)行交易，屬于企業(yè)主動(dòng)放棄或停止涉及風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)，屬于風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。第②項(xiàng)屬于風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。理由：與M保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同，屬于風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)中的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。第③項(xiàng)屬于風(fēng)險(xiǎn)降低。理由：與銀行簽訂應(yīng)急資本協(xié)議，屬于風(fēng)險(xiǎn)降低中的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償。第④項(xiàng)屬于風(fēng)險(xiǎn)降低。理由：設(shè)立質(zhì)量檢查環(huán)節(jié)防止殘次品出廠，屬于風(fēng)險(xiǎn)降低中的風(fēng)險(xiǎn)控制。[問答題]9.S公司打算按照財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，建立并實(shí)施本公司的內(nèi)部控制制度。該公司為此召開了董事會(huì)全體會(huì)議，就內(nèi)部控制相關(guān)重大問題形成決議。摘要如下：（1）控制目標(biāo)。會(huì)議首先確定了公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是要切實(shí)保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，確保公司經(jīng)營管理過程不存在任何風(fēng)險(xiǎn)。（2）內(nèi)部環(huán)境。會(huì)議強(qiáng)調(diào)，董事會(huì)及企業(yè)負(fù)責(zé)人要在塑造良好的內(nèi)部環(huán)境中發(fā)揮關(guān)鍵作用，會(huì)議一致通過了優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的決議，包括：嚴(yán)格規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)均應(yīng)提交董事會(huì)或股東大會(huì)審核批準(zhǔn)；調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位；完善人力資源政策，建立優(yōu)勝劣汰機(jī)制，同時(shí)注重就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)，認(rèn)真履行社會(huì)責(zé)任，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神。（3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，會(huì)議決定成立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，圍繞內(nèi)部控制目標(biāo)，定期或不定期對(duì)內(nèi)部環(huán)境、業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行全面評(píng)估，準(zhǔn)確識(shí)別公司面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行排序，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。（4）控制活動(dòng)。會(huì)議明確了公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與檢查性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。（5）信息與溝通。會(huì)議要求公司完善信息與溝通制度。及時(shí)收集、整理與內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)外部信息，促進(jìn)信息在企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)之間，企業(yè)與外部有關(guān)方面之間的有效溝通與反饋；同時(shí)建立反舞弊機(jī)制，實(shí)施舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，及時(shí)傳達(dá)至董事會(huì)及股東大會(huì)。確保舉報(bào)、投訴成為公司有效掌握信息的重要途徑。（6）內(nèi)部監(jiān)督。會(huì)議強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部監(jiān)督是防止內(nèi)部控制流于形式的重要保證。公司應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督制度，為保證發(fā)現(xiàn)的問題能夠及時(shí)解決，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受公司總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)重大問題，有權(quán)直接向總經(jīng)理報(bào)告。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，分析、判斷該公司董事會(huì)會(huì)議形成的上述決議有哪些不當(dāng)之處，并簡要說明理由。正確答案：無參考解析：（1）控制目標(biāo)方面：確保公司經(jīng)營管理過程不存在任何風(fēng)險(xiǎn)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。理由：內(nèi)部控制的任務(wù)是將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度范圍內(nèi)，提供的是合理保證而非絕對(duì)保證。（2）內(nèi)部環(huán)境方面：各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)均應(yīng)提交董事會(huì)或股東大會(huì)審核批準(zhǔn)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。理由：各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)，對(duì)于重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)才需要提交董事會(huì)審核批準(zhǔn)。（3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。理由：內(nèi)部環(huán)境是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，而非風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。（4）信息與溝通方面：舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度僅傳達(dá)至董事會(huì)及股東大會(huì)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。理由：舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)傳達(dá)至公司全體員工。（5）內(nèi)部監(jiān)督方面：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受公司總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。理由：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)保持一定的獨(dú)立性，直接接受總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，這種治理結(jié)構(gòu)并不合理。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受董事會(huì)及其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)問題，直接向董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)報(bào)告?！咎崾尽竣賰?nèi)部控制的目標(biāo)是“合理保證”企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告以及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?！扒袑?shí)保證”等同于“合理保證”。②內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。③內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)是一種內(nèi)部行為，加強(qiáng)內(nèi)部控制的原動(dòng)力應(yīng)當(dāng)來源于企業(yè)自身，企業(yè)外部任何試圖促使企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的影響因素，在企業(yè)不具備原動(dòng)力的情況下，都很難取得好的效果。因此內(nèi)部環(huán)境是直接造成各企業(yè)內(nèi)部控制形式和內(nèi)容差異的根本原因。內(nèi)部環(huán)境規(guī)定企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu)，影響經(jīng)營管理目標(biāo)的制定，塑造企業(yè)文化氛圍并影響員工的控制意識(shí)，是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的“基礎(chǔ)”。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，是實(shí)施內(nèi)部控制的“重要環(huán)節(jié)”。⑤總經(jīng)理是公司的最高層經(jīng)營管理人員，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于總經(jīng)理，有利于為經(jīng)營決策服務(wù)。同時(shí)，這種設(shè)置方式可以使內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)會(huì)等職能部門相對(duì)平行獨(dú)立，能夠在一定程度上保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和較高層次的地位，便于內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)這些職能部門進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，但這種設(shè)置卻不利于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)總經(jīng)理決策及其經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督。此外，總經(jīng)理下屬部門的很多活動(dòng)是在其授意下進(jìn)行的，內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)這些部門的檢查，可能會(huì)受到一定程度的限制和阻礙，造成審計(jì)范圍相對(duì)窄小，審計(jì)工作受到限制，不能完全保證內(nèi)部審計(jì)職能的正常發(fā)揮。董事會(huì)是公司的經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)，直接對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)。董事會(huì)下設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這樣能夠形成相互制約、相互聯(lián)系的嚴(yán)密內(nèi)控系統(tǒng)，即股東大會(huì)通過監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)實(shí)施內(nèi)控，董事會(huì)通過內(nèi)部審計(jì)對(duì)總經(jīng)理及其他管理者實(shí)施內(nèi)控。內(nèi)部審計(jì)協(xié)助高級(jí)管理層，使其能夠有效履行管理職責(zé)，是對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的再控制。將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會(huì)下，可以保持內(nèi)部審計(jì)較強(qiáng)的獨(dú)立性、較高的地位，同時(shí)也便于其與經(jīng)營管理層溝通，便于對(duì)管理層的評(píng)價(jià)監(jiān)督。這一設(shè)置的不足是：董事會(huì)是集體討論制，并且每年僅僅有幾次集中會(huì)議，凡事都通過董事會(huì)集體討論決定，日常的匯報(bào)工作難以進(jìn)行，正常的審計(jì)工作就會(huì)受到影響。因此，可在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)通過批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免、內(nèi)部審計(jì)部門工作日程、人員預(yù)備計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算的審查和批準(zhǔn)以及和決策管理人員一起復(fù)查組織內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)績等方式，與決策管理部門共同承擔(dān)管理內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)。因此，這種方式是“最合適”的設(shè)置。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)“直接”向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。[問答題]10.甲公司為一家國有控股主板上市公司，是一家全球領(lǐng)先的ICT（信息與通信）基礎(chǔ)設(shè)施和智能終端提供商。自2013年1月1日起實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引。甲公司就此制定了內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施工作方案。該方案要點(diǎn)如下：（1）工作目標(biāo)。建立和實(shí)施一套統(tǒng)一、高質(zhì)量的內(nèi)部控制規(guī)范體系，進(jìn)一步提升公司內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，以不斷提高經(jīng)營活動(dòng)的盈利能力和管理效率為內(nèi)部控制終極目標(biāo)。（2）體系建設(shè)。內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層、內(nèi)部各職能部門等共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問題作出決策。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層領(lǐng)導(dǎo)開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，貫徹董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的決策意見。內(nèi)部控制部門專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部各部門間的組織協(xié)調(diào)和日常性事務(wù)。（3）控制重點(diǎn)。公司根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展實(shí)際，在梳理業(yè)務(wù)流程和開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，擬重點(diǎn)對(duì)人力資源、社會(huì)責(zé)任、資產(chǎn)管理、研發(fā)業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包和財(cái)務(wù)報(bào)告，有針對(duì)性地實(shí)施控制。①制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度，多勞多得?？己瞬荒軇偃螎徫灰蟮膯T工，及時(shí)暫停其工作，安排再培訓(xùn)。②積極履行社會(huì)責(zé)任，響應(yīng)國家綠色發(fā)展倡導(dǎo)、支持綠色設(shè)計(jì)產(chǎn)品推廣，利用公司的資源，提高消費(fèi)者對(duì)綠色設(shè)計(jì)產(chǎn)品的認(rèn)可度、引導(dǎo)綠色消費(fèi)等；與員工簽訂勞動(dòng)合同，按勞分配、同工同酬；積極推動(dòng)節(jié)能減排標(biāo)準(zhǔn)的研究和落實(shí)，通過技術(shù)創(chuàng)新最大限度降低設(shè)備能耗和排放，積極開發(fā)新能源方案和推動(dòng)可持續(xù)能源的使用，減少碳排放。③倉庫保管員同時(shí)負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對(duì)倉庫中的所有存貨項(xiàng)目的驗(yàn)收、發(fā)出、儲(chǔ)存進(jìn)行永續(xù)記錄。倉庫保管員每兩年開展一次存貨全面盤點(diǎn)清查，盤點(diǎn)清查結(jié)果形成書面報(bào)告。④按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ρ邪l(fā)項(xiàng)目進(jìn)行審批，重大研發(fā)項(xiàng)目報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。針對(duì)委托研發(fā)項(xiàng)目，將企業(yè)有實(shí)力的技術(shù)骨干派駐研發(fā)團(tuán)隊(duì)，及時(shí)了解研發(fā)過程中出現(xiàn)的問題和取得的成果，對(duì)委托研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行整體性控制。⑤公司將智能芯片的采購業(yè)務(wù)外包給專門從事該項(xiàng)服務(wù)的A公司，并對(duì)A公司的履約能力進(jìn)行持續(xù)評(píng)估，有確鑿證據(jù)表明A公司存在重大違約行為，導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包合同無法履行的，應(yīng)該及時(shí)終止合同。⑥按照法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成以后，裝訂成冊(cè)，加蓋公司公章，由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章，并聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)報(bào)告一并對(duì)外提供。（4）自我評(píng)價(jià)。公司授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作。內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)公司實(shí)際情況和管理要求，制定科學(xué)合理的評(píng)價(jià)工作方案，報(bào)經(jīng)理層批準(zhǔn)后實(shí)施。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，判斷甲公司是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處，并分別說明理由。正確答案：無參考解析：（1）存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：以不斷提高經(jīng)營活動(dòng)的盈利能力和管理效率為內(nèi)部控制終極目標(biāo)。理由：內(nèi)部控制的終極目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。（2）存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：經(jīng)理層領(lǐng)導(dǎo)開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)。理由：領(lǐng)導(dǎo)開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是審計(jì)委員會(huì)（或董事會(huì)）的職責(zé)。注：董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，最終由審計(jì)委員會(huì)具體落實(shí)和實(shí)施。（3）①無不當(dāng)之處。②無不當(dāng)之處。③存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處一：倉庫保管員同時(shí)負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬。理由：存貨的保管和記賬職責(zé)未進(jìn)行分離，存貨的保管和記賬屬于不相容職務(wù)，應(yīng)該由不同的人分別擔(dān)任保管和記賬職責(zé)。不當(dāng)之處二：倉庫保管員每兩年開展一次存貨全面盤點(diǎn)清查。理由：應(yīng)當(dāng)至少每年開展一次存貨全面盤點(diǎn)清查工作。④存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：重大研發(fā)項(xiàng)目報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。理由：重大研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策，而不是報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。⑤無不當(dāng)之處。⑥存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成以后，裝訂成冊(cè)，加蓋公司公章，由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。理由：財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)當(dāng)裝訂成冊(cè)，加蓋公章，由單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。（4）存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案報(bào)經(jīng)理層批準(zhǔn)后實(shí)施。理由：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。[問答題]11.甲公司為境內(nèi)外同時(shí)上市的公司，主營業(yè)務(wù)是建筑施工。2015年1月，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)甲公司及其控股子公司2014年內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：（1）組織架構(gòu)。甲公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督檢查，受理員工投訴，督促管理層及時(shí)改正內(nèi)控不足，并受董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)。2014年1月20日，擔(dān)任審計(jì)委員會(huì)主任的獨(dú)立董事陳某因公出國，較長時(shí)間無法履行其職責(zé)，所以暫由總經(jīng)理張某代理其職務(wù)。（2）發(fā)展戰(zhàn)略。甲公司在境內(nèi)外橋梁建筑工程建設(shè)中享有較高知名度。為了順應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展，甲公司董事會(huì)決定大舉進(jìn)軍新能源產(chǎn)業(yè)。為此，董事會(huì)要求戰(zhàn)略委員會(huì)進(jìn)行可行性研究，重新制定發(fā)展戰(zhàn)略。2014年2月，董事會(huì)審議通過戰(zhàn)略委員會(huì)提交的方案后開始實(shí)施，并設(shè)立新能源產(chǎn)業(yè)部，迅速注入巨額資金，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。（3）社會(huì)責(zé)任。甲公司不斷深化工程項(xiàng)目的精細(xì)化和標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行建筑施工工藝標(biāo)準(zhǔn)和流程，提高產(chǎn)品質(zhì)量，參與建設(shè)了多項(xiàng)國內(nèi)重點(diǎn)工程，為社會(huì)提供了建造精品；落實(shí)員工工資的保障和增長機(jī)制，保障員工的合法權(quán)益；不斷加大科技研發(fā)投入，不斷攻克關(guān)鍵技術(shù)難題，通過技術(shù)創(chuàng)新提高了企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量；主動(dòng)參與雅安、玉樹等地的地震搶險(xiǎn)、鐵路應(yīng)急搶險(xiǎn)和災(zāi)后重建工作。（4）資金活動(dòng)。資金是企業(yè)的血液。甲公司根據(jù)籌資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合年度全面預(yù)算，擬訂籌資方案。在資金籌集過程中，首先由資金使用部門提出申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司經(jīng)營戰(zhàn)略、預(yù)算情況以及資金現(xiàn)狀等因素，與相關(guān)業(yè)務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)后，制定籌資方案。經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后，通過銀行借款、發(fā)行債券或者發(fā)行普通股等不同方式來籌集資金。重大籌資方案，經(jīng)董事會(huì)審議通過后，提交股東大會(huì)審批。（5）工程項(xiàng)目。2014年10月，甲公司與贊比亞道路發(fā)展局正式簽署M省78公里道路項(xiàng)目合同，合同金額為2.5億人民幣。在工程項(xiàng)目立項(xiàng)后、正式施工前，甲公司依法取得了建設(shè)用地、城市規(guī)劃、環(huán)境保護(hù)、安全、施工等方面的許可。甲公司預(yù)計(jì)在道路施工過程中，可能會(huì)面臨政治風(fēng)險(xiǎn)，所以，打算將項(xiàng)目的50%分包給當(dāng)?shù)氐慕ㄖ┕て髽I(yè)。（6）合同管理。乙公司為甲公司的控股子公司，正在邊遠(yuǎn)山區(qū)施工，需要大量砂石材料。乙公司現(xiàn)場負(fù)責(zé)人請(qǐng)當(dāng)?shù)卮迕窀鶕?jù)工程進(jìn)度提供砂石，現(xiàn)場驗(yàn)收后，由現(xiàn)場施工人員即時(shí)清結(jié)。半年時(shí)間內(nèi)，現(xiàn)金結(jié)算金額達(dá)800萬元，沒有簽訂書面合同。（7）采購控制。丙公司為甲公司的全資子公司，正在建設(shè)一座橋梁，需要大量鋼材。丙公司按照采購申請(qǐng)制度，嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購手續(xù)，以招標(biāo)采購為主，合理選擇供應(yīng)商和確定采購價(jià)格，簽訂采購合同，組織專門人員進(jìn)行驗(yàn)收。財(cái)務(wù)部根據(jù)采購合同及審核無誤的采購發(fā)票等辦理付款，并進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。對(duì)于采購過程中容易出現(xiàn)的吃回扣等腐敗現(xiàn)象，甲公司設(shè)立了舉報(bào)信箱，公開舉報(bào)渠道，全方位進(jìn)行監(jiān)督。（8）全面預(yù)算。甲公司的全面預(yù)算管理包括編制、審定、執(zhí)行、分析、考核、獎(jiǎng)懲等環(huán)節(jié)。在下一年度預(yù)算開始前完成全面預(yù)算草案的編制工作，全面預(yù)算草案經(jīng)預(yù)算管理辦公室編制完成后，提交董事會(huì)審議批準(zhǔn)，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算的科學(xué)性和可行性，確保與發(fā)展戰(zhàn)略、年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃相協(xié)調(diào)。（9）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。在審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，由內(nèi)部審計(jì)部門牽頭，從公司內(nèi)部抽調(diào)35位精通業(yè)務(wù)、責(zé)任心強(qiáng)、具備獨(dú)立性的人員組成評(píng)價(jià)工作組，由內(nèi)部審計(jì)部主任擔(dān)任工作組組長。評(píng)價(jià)工作組進(jìn)駐評(píng)價(jià)現(xiàn)場后，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督要素入手，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。（10）后續(xù)審計(jì)。甲公司聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。因?yàn)楫?dāng)年具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)對(duì)本公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，以防損害審計(jì)的獨(dú)立性，決定聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，判斷是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，請(qǐng)指出不當(dāng)之處，并說明理由。正確答案：無參考解析：第（1）項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：審計(jì)委員會(huì)主任陳某因公出國，較長時(shí)間無法履行其職責(zé)，暫由總經(jīng)理張某代理其職務(wù)。理由：審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人必須具備相應(yīng)的獨(dú)立性，總經(jīng)理張某不具備獨(dú)立性，不應(yīng)該代理審計(jì)委員會(huì)主任職務(wù)，應(yīng)該由其他符合條件的獨(dú)立董事?lián)巍５冢?）項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：董事會(huì)審議通過戰(zhàn)略委員會(huì)提交的方案后開始實(shí)施。理由：企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)審議通過后，需報(bào)經(jīng)股東（大）會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。（類似于預(yù)算方案、利潤分配方案、戰(zhàn)略方案等重大事情需經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施）第（3）項(xiàng)內(nèi)容不存在不當(dāng)之處。第（4）項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：財(cái)務(wù)總監(jiān)審批籌資方案。理由：籌資方案應(yīng)該經(jīng)過董事會(huì)或股東大會(huì)審批。第（5）項(xiàng)內(nèi)容不存在不當(dāng)之處。第（6）項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：乙公司采購砂石時(shí)，沒有簽訂書面合同，采用現(xiàn)金結(jié)算金額達(dá)800萬元。理由：甲公司應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，確定合格供應(yīng)商清單，與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。對(duì)外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為，應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同條款審核后辦理結(jié)算，不能由施工人員在現(xiàn)場即時(shí)清結(jié)。第（7）項(xiàng)內(nèi)容不存在不當(dāng)之處。第（8）項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：全面預(yù)算草案提交董事會(huì)審議批準(zhǔn)。理由：董事會(huì)只有審核權(quán)，最終應(yīng)報(bào)經(jīng)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)。第（9）項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督要素入手。理由：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍應(yīng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素。第（10）項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：B會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)對(duì)本公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，以防損害審計(jì)的獨(dú)立性，決定聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所。理由：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)可以由同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，即整合審計(jì)，不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。（注意財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)約定書和內(nèi)部控制約定書不能整合）[問答題]12.甲公司為一家從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售的國有控股主板上市公司。根據(jù)財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)有關(guān)主板上市公司分類分批實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知，甲公司圍繞內(nèi)部控制五要素全面啟動(dòng)內(nèi)部控制體系建設(shè)。2016年有關(guān)工作要點(diǎn)如下：（1）關(guān)于內(nèi)部環(huán)境。董事會(huì)委托A咨詢公司為公司內(nèi)部控制體系建設(shè)提供咨詢服務(wù)，并令其對(duì)公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。（2）關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。甲公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，主要是對(duì)產(chǎn)生負(fù)面影響的事件進(jìn)行管理，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理保證。（3）關(guān)于控制活動(dòng)。甲公司制定了有關(guān)控制活動(dòng)的內(nèi)部控制制度，部分事項(xiàng)如下：①為了提高采購業(yè)務(wù)效率，降低采購成本，公司安排同一機(jī)構(gòu)辦理所有采購業(yè)務(wù)全過程。②企業(yè)存貨驗(yàn)收工作應(yīng)當(dāng)只關(guān)注產(chǎn)品的質(zhì)量。③企業(yè)重大的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當(dāng)吸收財(cái)會(huì)、法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。④企業(yè)的財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收。⑤企業(yè)研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批，重大研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)股東（大）會(huì)集體審議決策。⑥企業(yè)的工程項(xiàng)目一般應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)的方式，在確定中標(biāo)人前，企業(yè)可以與投標(biāo)人就投標(biāo)價(jià)格、投標(biāo)方案等進(jìn)行協(xié)商。（4）關(guān)于信息溝通。甲公司充分利用信息技術(shù)，將內(nèi)部報(bào)告納入企業(yè)統(tǒng)一信息平臺(tái)，構(gòu)建了科學(xué)的內(nèi)部報(bào)告網(wǎng)絡(luò)體系，并指定專人負(fù)責(zé)內(nèi)部報(bào)告工作。（5）關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)董事會(huì)授權(quán)開展內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)，檢查發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，督促缺陷整改。甲公司內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門均由總會(huì)計(jì)師分管。（6）關(guān)于外部審計(jì)。甲公司聘請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制有效性實(shí)施審計(jì)。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)存在設(shè)計(jì)漏洞，導(dǎo)致公司的利潤存在重大錯(cuò)報(bào)。甲公司技術(shù)人員于2015年12月30日完成對(duì)系統(tǒng)的修復(fù)后，數(shù)據(jù)得以改正。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所據(jù)此認(rèn)為上述內(nèi)部控制缺陷已得到整改，不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具2015年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的類型。假定不考慮其他因素。要求：1、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求，逐項(xiàng)判斷資料（1）、（2）、（4）、（5）、（6）項(xiàng)內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處，若存在不當(dāng)之處，請(qǐng)指出不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)說明理由。2、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求，逐項(xiàng)判斷資料（3）中有關(guān)控制活動(dòng)的事項(xiàng)是否存在不當(dāng)之處；若存在不當(dāng)之處，請(qǐng)說明理由。正確答案：無參考解析：1、資料（1）存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：董事會(huì)令A(yù)咨詢公司對(duì)公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。理由：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。資料（2）存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，主要是對(duì)產(chǎn)生負(fù)面影響的事件進(jìn)行管理。理由：產(chǎn)生負(fù)面影響的事件代表了風(fēng)險(xiǎn)，可能阻礙企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造；產(chǎn)生正面影響的事件能夠抵銷不利影響或者為企業(yè)帶來機(jī)會(huì)。風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)的管理，它是企業(yè)從戰(zhàn)略制定到日常經(jīng)營過程中對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的一系列信念與態(tài)度，目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，并進(jìn)行管理，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理的保證。資料（4）不存在不當(dāng)之處。資料（5）存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：甲公司內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門均由總會(huì)計(jì)師分管。理由：總會(huì)計(jì)師同時(shí)分管內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門違背了不相容職務(wù)分離的原則。資料（6）存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：B會(huì)計(jì)師事務(wù)所據(jù)此認(rèn)為上述內(nèi)部控制缺陷已得到整改，不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具2015年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的類型。理由：設(shè)計(jì)缺陷導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)雖然在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告基準(zhǔn)日前得到更正，但會(huì)計(jì)師事務(wù)所在作出判斷時(shí)沒有考慮測試該設(shè)計(jì)的運(yùn)行有效性。2、事項(xiàng)①存在不當(dāng)之處。理由：企業(yè)除小額零星物資外或服務(wù)外，不得安排同一機(jī)構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù)全過程。事項(xiàng)②存在不當(dāng)之處。理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視存貨驗(yàn)收工作，規(guī)范存貨驗(yàn)收程序和方法，對(duì)入庫存貨的數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格等方面進(jìn)行查驗(yàn)，驗(yàn)收無誤方可入庫。事項(xiàng)③不存在不當(dāng)之處。事項(xiàng)④存在不當(dāng)之處。理由：銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，催收記錄（包括往來函電）應(yīng)妥善保存；財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收。事項(xiàng)⑤存在不當(dāng)之處。理由：重大研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策。事項(xiàng)⑥存在不當(dāng)之處。理由：在確定中標(biāo)人前，企業(yè)不得與投標(biāo)人就投標(biāo)價(jià)格、投標(biāo)方案等實(shí)質(zhì)性內(nèi)容進(jìn)行談判。[問答題]13.甲公司是一家在上海證券交易所掛牌上市的服裝生產(chǎn)制造企業(yè)。為認(rèn)真貫徹落實(shí)財(cái)政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，甲公司于2014年末召開內(nèi)部控制體系建設(shè)專題會(huì)議。在專題會(huì)議上，公司各管理層成員發(fā)言要點(diǎn)如下：（1）董事長：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)全責(zé)，定期召開董事會(huì)議，商討內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問題并作出決策。通過實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系，進(jìn)一步提升公司治理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，以遵循我國的法律法規(guī)為內(nèi)控終極目標(biāo)。（2）采購部經(jīng)理：公司的資金活動(dòng)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，而資金活動(dòng)內(nèi)部控制是本公司內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)，所以接下來，要加強(qiáng)資金活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管控，改進(jìn)資金活動(dòng)內(nèi)部控制，針對(duì)資金調(diào)度不合理的問題，建議定期組織召開資金調(diào)度會(huì)或者是資金安全檢查，一旦發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)采取措施妥善處理。鑒于本公司采購業(yè)務(wù)頻繁，為方便采購，可以讓采購人員隨意攜帶空白支票外出采購。（3）籌資部經(jīng)理：為了規(guī)范公司的籌資活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證，不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動(dòng)。制定的全部籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報(bào)告，全面反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況。（4）市場部經(jīng)理：我會(huì)對(duì)客戶的信用狀況做充分評(píng)估，并在確認(rèn)符合條件后簽訂銷售合同。（5）生產(chǎn)部經(jīng)理：由于公司的部分重大業(yè)務(wù)要外包給專業(yè)的承包商，而這些業(yè)務(wù)主要與生產(chǎn)部和市場部息息相關(guān)，所以公司的這些外包業(yè)務(wù)由我和市場部經(jīng)理兩個(gè)人進(jìn)行決策審批。（6）財(cái)務(wù)部經(jīng)理：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，不需要進(jìn)行披露。不能確定期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響程度的，應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。（7）研發(fā)部經(jīng)理：公司即將上馬A產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目，建議由專人負(fù)責(zé)跟蹤檢查研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況，評(píng)估各階段的研究成果。為確保該項(xiàng)目能夠按期保質(zhì)完成，希望公司能夠按時(shí)提供該項(xiàng)目所需的資金。（8）人力資源部經(jīng)理：公司的發(fā)展離不開強(qiáng)大的人力資源支撐，建議面向社會(huì)招聘具有管理專長和技術(shù)專長的員工，以提高公司整體的管理水平和技術(shù)水平，同時(shí)辭退不符合要求的員工。制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度，多勞多得，公平客觀。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求，逐項(xiàng)指出資料（1）至（8）甲公司各管理層成員的發(fā)言是否存在不當(dāng)之處，若存在不當(dāng)之處請(qǐng)指出，并逐項(xiàng)說明理由。正確答案：無參考解析：（1）董事長的發(fā)言存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：以遵循我國的法律法規(guī)為內(nèi)控終極目標(biāo)。理由：內(nèi)部控制的終極目標(biāo)是促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。（2）采購部經(jīng)理的發(fā)言存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：為方便采購，讓采購人員隨意攜帶空白支票外出采購觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：空白支票必須由專人妥善保管，嚴(yán)格控制攜帶空白支票外出采購。（3）籌資部經(jīng)理的發(fā)言存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：制定的全部籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報(bào)告，全面反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況。理由：重大籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報(bào)告，全面反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況。（4）市場部經(jīng)理的發(fā)言存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：市場部經(jīng)理同時(shí)負(fù)責(zé)客戶信用調(diào)查和銷售合同審批簽訂不當(dāng)。理由：客戶信用調(diào)查和銷售合同審批簽訂屬于不相容職責(zé)，應(yīng)當(dāng)分離。（5）生產(chǎn)部經(jīng)理的發(fā)言存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：公司的部分重大外包業(yè)務(wù)由生產(chǎn)部經(jīng)理和市場部經(jīng)理兩個(gè)人進(jìn)行決策審批存在不當(dāng)之處。理由：重大業(yè)務(wù)外包方案應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)決策審批。（6）財(cái)務(wù)部經(jīng)理的發(fā)言存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處一：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷不需要進(jìn)行披露存在不當(dāng)之處。理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。不當(dāng)之處二：不能確定期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響程度的，應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能確定期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響程度的，應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。（7）不存在不當(dāng)之處。（8）不存在不當(dāng)之處。[問答題]14.根據(jù)財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，結(jié)合自身經(jīng)營管理實(shí)際，制定并實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全、有效實(shí)施和內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)；監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督；經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。為了檢查公司內(nèi)部控制的實(shí)施效果，甲公司成立了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組接受審計(jì)委員會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)，組長由董事會(huì)指定，組員由公司各職能部門業(yè)務(wù)骨干組成。2017年5月，甲公司審計(jì)委員會(huì)召集公司內(nèi)部相關(guān)部門對(duì)檢查情況進(jìn)行討論，要點(diǎn)如下：（1）關(guān)于內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組在對(duì)內(nèi)部環(huán)境要素進(jìn)行測試時(shí)，發(fā)現(xiàn)對(duì)于關(guān)鍵崗位，公司并沒有制定相應(yīng)關(guān)鍵崗位員工強(qiáng)制休假制度。建議確認(rèn)為內(nèi)部控制缺陷并加以整改。人事部門負(fù)責(zé)人表示，關(guān)鍵崗位員工與其他崗位員工一樣，已經(jīng)按照國家、地方及企業(yè)規(guī)定享受了正常休假，沒有必要安排強(qiáng)制休假制度。（2）關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。甲公司于2017年初投資了一個(gè)新項(xiàng)目。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組在對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，發(fā)現(xiàn)上述投資項(xiàng)目在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)，只考慮了該項(xiàng)目相關(guān)的外部風(fēng)險(xiǎn)，建議予以整改。風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)人表示，投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要是識(shí)別外部的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)自身的情況已經(jīng)很清楚了，無需考慮。（3）關(guān)于控制活動(dòng)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組對(duì)公司的控制活動(dòng)進(jìn)行了全面測試，發(fā)現(xiàn)下列方面可能存在缺陷，有關(guān)事項(xiàng)的資料如下：①企業(yè)建立了擔(dān)保授權(quán)和審批制度。重大擔(dān)保業(yè)務(wù)，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。②根據(jù)籌資目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合年度全面預(yù)算，擬訂籌資方案，無需對(duì)籌資方案作出可行性研究報(bào)告。③總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、對(duì)外提供和分析利用等相關(guān)工作，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。④總會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)負(fù)全責(zé)。⑤公司的內(nèi)部控制制度規(guī)定，企業(yè)對(duì)外發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)行為，都應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。⑥公司的內(nèi)部控制制度規(guī)定，重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批。⑦企業(yè)在工程項(xiàng)目招標(biāo)方面，規(guī)定采用公開招標(biāo)的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位。依法組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)，評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員與投標(biāo)人以各種形式進(jìn)行溝通，在充分了解投標(biāo)人具體情況的基礎(chǔ)上確定中標(biāo)人，及時(shí)向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)通知書，在規(guī)定的期限內(nèi)與中標(biāo)人訂立書面合同。（4）關(guān)于信息與溝通。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組檢查發(fā)現(xiàn)，所有風(fēng)險(xiǎn)信息均由總經(jīng)理向董事會(huì)報(bào)告。建議確認(rèn)為內(nèi)部控制缺陷并加以整改。風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)人表示，風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，符合公司組織結(jié)構(gòu)、崗位職責(zé)與授權(quán)分工的規(guī)定，不應(yīng)認(rèn)定為內(nèi)部控制缺陷。（5）關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組對(duì)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司制定了內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定對(duì)監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷都應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)人建議整改。內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人表示，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷就應(yīng)該追究責(zé)任，落實(shí)責(zé)任追究機(jī)制。假定不考慮其他因素。要求：1、根據(jù)資料（1）（2）（4）（5），針對(duì)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督要素評(píng)價(jià)過程中的各種意見分歧，假如你是公司審計(jì)委員會(huì)主席，逐項(xiàng)說明是否贊同內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組的意見，并逐項(xiàng)說明理由。2、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)判斷資料（3）中各項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否存在不當(dāng)之處，存在不當(dāng)之處的請(qǐng)說明理由。正確答案：無參考解析：1、（1）贊同將“沒有制定相應(yīng)關(guān)鍵崗位員工強(qiáng)制休假制度”確認(rèn)為內(nèi)部控制缺陷并加以整改。理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度。（2）贊同內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制存在缺陷的認(rèn)定。理由：企業(yè)要識(shí)別與控制目標(biāo)相關(guān)的各類內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。（3）贊同內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組將“所有風(fēng)險(xiǎn)信息均由總經(jīng)理向董事會(huì)報(bào)告”認(rèn)定為內(nèi)部控制缺陷。理由：對(duì)于不適合向總經(jīng)理直接報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)信息，應(yīng)該及時(shí)向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。重要信息須及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。（4）贊同內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組將“對(duì)監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷都應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任”認(rèn)定為內(nèi)部控制缺陷。理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。2、事項(xiàng)①存在不當(dāng)之處。理由：重大擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。事項(xiàng)②存在不當(dāng)之處。理由：重大籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報(bào)告，全面反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況。事項(xiàng)③存在不當(dāng)之處。理由：企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。事項(xiàng)④存在不當(dāng)之處。理由：總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。事項(xiàng)⑤存在不當(dāng)之處。理由：企業(yè)對(duì)外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為，除即時(shí)結(jié)清方式外，應(yīng)當(dāng)訂立書面合同?；颍簭某杀拘б嬖瓌t來看，并不是所有的經(jīng)濟(jì)行為都需要簽訂書面合同。事項(xiàng)⑥不存在不當(dāng)之處。事項(xiàng)⑦存在不當(dāng)之處。理由：評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員不得私下接觸投標(biāo)人。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序從中標(biāo)候選人中確定中標(biāo)人。[問答題]15.企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)新趨勢是實(shí)行“控制自我評(píng)估”，即每個(gè)企業(yè)不定期或定期地對(duì)自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率效果，以期能更好地達(dá)成內(nèi)部控制的目標(biāo)。S集團(tuán)是在上海證券交易所上市的集團(tuán)公司，為全面加強(qiáng)企業(yè)管理，提高生產(chǎn)，改善內(nèi)部控制運(yùn)行，完善內(nèi)部控制體系，也建立了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，該體系的部分內(nèi)容如下。（1）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的各個(gè)方面進(jìn)行全面、系統(tǒng)、綜合評(píng)價(jià)；除此之外，還應(yīng)該關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（2）企業(yè)授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的評(píng)價(jià)方案，挑選具備獨(dú)立性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)的評(píng)價(jià)人員，組成評(píng)價(jià)工作組，具體實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。評(píng)價(jià)工作組成員應(yīng)當(dāng)由股東大會(huì)部分成員參加。（3）評(píng)價(jià)工作組根據(jù)評(píng)價(jià)工作方案確定的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍，實(shí)施現(xiàn)場測試，通過了解單位基本情況，確定檢查評(píng)價(jià)范圍和重點(diǎn)，開展現(xiàn)場檢查測試，最終編制現(xiàn)場評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)工作組將評(píng)價(jià)結(jié)果及現(xiàn)場評(píng)價(jià)報(bào)告向被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行通報(bào)，由被評(píng)價(jià)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，提交董事會(huì)。（4）內(nèi)部控制缺陷報(bào)告應(yīng)當(dāng)采取書面形式。對(duì)于一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，都及時(shí)向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》的要求，判斷該公司上述內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否存在不當(dāng)之處；若存在不當(dāng)之處，請(qǐng)指出并簡要說明理由。正確答案：無參考解析：①第一項(xiàng)工作安排不存在不當(dāng)之處。②第二項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：評(píng)價(jià)工作組成員應(yīng)當(dāng)由股東大會(huì)部分成員參加。理由：評(píng)價(jià)工作組成員應(yīng)當(dāng)吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加。③第三項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：現(xiàn)場評(píng)價(jià)結(jié)論直接提交給了董事會(huì)。理由：現(xiàn)場評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)在由被評(píng)價(jià)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，首先提交給企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷，綜合內(nèi)部控制工作整體情況，客觀、公正、完整地編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，并報(bào)送企業(yè)經(jīng)理層、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，由董事會(huì)最終審定后對(duì)外披露或以其他形式加以合理利用。④第四項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：對(duì)于一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，都及時(shí)向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。理由：對(duì)于一般缺陷和重要缺陷，通常向企業(yè)經(jīng)理層報(bào)告，并視情況考慮是否需要向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告；對(duì)于重大缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層報(bào)告。如果出現(xiàn)不適合向經(jīng)理層報(bào)告的情形，如存在與經(jīng)理層舞弊相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷，或存在經(jīng)理層凌駕于內(nèi)部控制之上的情形等，應(yīng)當(dāng)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。[問答題]16.甲公司計(jì)劃實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，主要的風(fēng)險(xiǎn)管理流程如下：（1）目標(biāo)設(shè)定。目標(biāo)設(shè)定是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等的前提。甲公司通過制定程序使各項(xiàng)目標(biāo)與企業(yè)的使命相協(xié)調(diào)，確定風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度。風(fēng)險(xiǎn)偏好由風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)確定，一般用定性表示；風(fēng)險(xiǎn)容忍度應(yīng)盡可能用定量表示。（2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別建立在廣泛的信息搜集基礎(chǔ)上，考慮所有已經(jīng)發(fā)生的內(nèi)外部信息。處于不同時(shí)期所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的重點(diǎn)或關(guān)鍵因素不同。（3）風(fēng)險(xiǎn)分析。風(fēng)險(xiǎn)分析需要定性、定量以及定性與定量相結(jié)合的技術(shù)，定性技術(shù)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)矩陣、情景分析等；定量技術(shù)包括風(fēng)