會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)PPT完整全套教學(xué)課件

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第三版全套可編輯PPT課件目錄CONTENTE會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論01會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的環(huán)境與目標(biāo)02會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)03會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)04會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)05賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)06財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)07目錄CONTENTE負(fù)債會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)09業(yè)主權(quán)益會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)10銷售會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)11會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)12成本業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)13企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)14采購會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)08目錄CONTENTE投資決策制度設(shè)計(jì)17全面預(yù)算制度設(shè)計(jì)18責(zé)任預(yù)算制度設(shè)計(jì)19控制制度設(shè)計(jì)20會(huì)計(jì)電算化制度設(shè)計(jì)21管理會(huì)計(jì)及預(yù)測制度設(shè)計(jì)15經(jīng)營決策制度設(shè)計(jì)16會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論第一章本章要點(diǎn)本章介紹：

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展的歷史

會(huì)計(jì)制度的作用與基本內(nèi)容會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序和原則

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

會(huì)計(jì)人員管理制度的設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)檔案管理制度的設(shè)計(jì)掌握內(nèi)容：

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義、程序和原則

會(huì)計(jì)檔案的管理規(guī)定第一節(jié)會(huì)計(jì)制度概述一、會(huì)計(jì)制度的產(chǎn)生和發(fā)展會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是會(huì)計(jì)實(shí)踐發(fā)展到一定時(shí)期的產(chǎn)物。我國的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)可以追溯到西周時(shí)代。最早的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)從賬簿設(shè)計(jì)開始。國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則是以財(cái)務(wù)報(bào)告為基礎(chǔ)的，而我國的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)的。我國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則除了在形式上與國際準(zhǔn)則保持趨同以外，還在內(nèi)容上分為三個(gè)組成部分。第一部分基本準(zhǔn)則第二部分具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第三部分會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋和應(yīng)用指南第一節(jié)會(huì)計(jì)制度概述二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的作用第二有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平第三便于開展經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作可以保證會(huì)計(jì)工作順利進(jìn)行第四有利于貫徹國家的財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)制度第一第二節(jié)會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容會(huì)計(jì)法律是一種泛稱，指的是對所有會(huì)計(jì)工作具有約束作用的法律、法規(guī)。一、會(huì)計(jì)法律的內(nèi)容從我國的實(shí)際情況看，它是指用來調(diào)整我國經(jīng)濟(jì)生活中會(huì)計(jì)關(guān)系的總規(guī)范——《會(huì)計(jì)法》，是會(huì)計(jì)規(guī)范體系的最高層次，是制定其他會(huì)計(jì)規(guī)范的依據(jù)。1985年1月21日全國人大六屆九次會(huì)議通過，同年5月1日起實(shí)施；1993年12月29日全國人大八屆五次會(huì)議進(jìn)行了第一次修訂；1999年10月31日全國人大九屆十二次會(huì)議進(jìn)行了第二次修訂；2017年11月4日全國人大十二屆三十次會(huì)議進(jìn)行了第三次修訂會(huì)計(jì)法規(guī)是調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范，由國務(wù)院制定頒布或國務(wù)院有關(guān)部門擬定經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)頒布?！犊倳?huì)計(jì)師條例》國務(wù)院于1990年12月31日頒布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》及相關(guān)的41項(xiàng)具體準(zhǔn)則1992年11月16日經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，2006年2月15日以來重新修訂。41項(xiàng)具體準(zhǔn)則由財(cái)政部修訂頒發(fā)《會(huì)計(jì)證管理辦法》1990年3月20日財(cái)政部頒布《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》1996年6月17日財(cái)政部頒布《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》1984年6月1日財(cái)政部、國家檔案局頒布第二節(jié)會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容會(huì)計(jì)法規(guī)是指包括會(huì)計(jì)法律和會(huì)計(jì)制度在內(nèi)的會(huì)計(jì)規(guī)范體系。為了便于設(shè)計(jì)和操作，不同會(huì)計(jì)法規(guī)按其內(nèi)容可分為綜合性會(huì)計(jì)制度、業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)人員方面的會(huì)計(jì)制度。綜合性會(huì)計(jì)法規(guī)是指規(guī)范全國會(huì)計(jì)工作的制度。業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)法規(guī)是指規(guī)范會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方面的制度。會(huì)計(jì)人員方面的會(huì)計(jì)法規(guī)是規(guī)范會(huì)計(jì)工作者行為和會(huì)計(jì)人才選拔、管理方面的制度。二、會(huì)計(jì)法規(guī)的內(nèi)容（二）業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)法規(guī)的內(nèi)容（三）會(huì)計(jì)人員方面會(huì)計(jì)法規(guī)的內(nèi)容（一）綜合性會(huì)計(jì)法規(guī)的內(nèi)容第二節(jié)會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容三、統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容按權(quán)限統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度指由國家權(quán)力機(jī)關(guān)和業(yè)務(wù)主管部門制定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。指各會(huì)計(jì)主體根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合自身特點(diǎn)自行或委托中介機(jī)構(gòu)制定的會(huì)計(jì)制度。企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度會(huì)計(jì)管理制度財(cái)務(wù)管理制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度預(yù)算會(huì)計(jì)制度是規(guī)范營利單位會(huì)計(jì)核算工作的制度。規(guī)范預(yù)算資金收入、分配、使用和報(bào)告情況的會(huì)計(jì)制度。按適用部門和單位第三節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則與程序一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則合法性原則包括：必須以國家頒布的財(cái)經(jīng)法規(guī)為依據(jù)，滿足宏觀調(diào)控的需要。必須與《會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》協(xié)調(diào)一致，并充分考慮財(cái)務(wù)制度中的各項(xiàng)規(guī)定。效益性是指設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度時(shí)，必須以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心。針對性是指設(shè)計(jì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)，必須針對本單位的特點(diǎn)，滿足這些特點(diǎn)對會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求，設(shè)計(jì)出切合本單位實(shí)際情況的會(huì)計(jì)制度。控制性是指設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度時(shí)，必須應(yīng)用內(nèi)部控制制度，以防止舞弊，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全?？茖W(xué)性具有兩方面的含義：一是系統(tǒng)性，二是合理性合法性效益性針對性控制性科學(xué)性第三節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則與程序二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序明確設(shè)計(jì)類型，制定設(shè)計(jì)計(jì)劃（一）（二）（三）進(jìn)行調(diào)查研究1.單位基本情況；2.會(huì)計(jì)制度現(xiàn)狀及其實(shí)施情況；3.各類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理程序。編寫會(huì)計(jì)制度1.進(jìn)行粗線條的構(gòu)思，確定會(huì)計(jì)制度的框架結(jié)構(gòu)；2.根據(jù)總體設(shè)計(jì)所擬定的各項(xiàng)內(nèi)容，用文字或圖表等形式進(jìn)行具體設(shè)計(jì)。第四節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置一、會(huì)計(jì)工作管理體制會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是制定和執(zhí)行會(huì)計(jì)制度、組織領(lǐng)導(dǎo)和處理會(huì)計(jì)工作的職能部門。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須滿足經(jīng)濟(jì)管理對會(huì)計(jì)工作的要求，并與國家的會(huì)計(jì)工作管理體制相適應(yīng)?！稌?huì)計(jì)法》明確規(guī)定：“國務(wù)院財(cái)政部門管理全國的會(huì)計(jì)工作，地方各級(jí)人民政府的財(cái)政部門管理本地區(qū)的會(huì)計(jì)工作?！必?cái)政部設(shè)有會(huì)計(jì)事務(wù)管理專職機(jī)構(gòu)。這個(gè)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)是：在財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)下，擬定全國性的會(huì)計(jì)法規(guī)，研究、制定改進(jìn)會(huì)計(jì)工作的措施與會(huì)計(jì)工作規(guī)劃，頒發(fā)會(huì)計(jì)工作規(guī)章制度，組織會(huì)計(jì)人員的技術(shù)資格考試和培訓(xùn)等等。各省、市、自治區(qū)的財(cái)政廳(局)一般也設(shè)有相應(yīng)的會(huì)計(jì)事務(wù)管理辦事機(jī)構(gòu)，管理本地區(qū)的會(huì)計(jì)工作。中央和地方的各級(jí)業(yè)務(wù)主管部門一般設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)司(局)、處，負(fù)責(zé)管理本部門的會(huì)計(jì)工作。我國會(huì)計(jì)工作在管理體制上具有統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的特點(diǎn)。第四節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則123與單位的規(guī)模和管理級(jí)別相適應(yīng)與本單位會(huì)計(jì)工作組織形式相適應(yīng)貫徹精簡、高效和崗位責(zé)任制原則第四節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部組織會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部分工應(yīng)視企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和管理要求而定。小型企業(yè)由于業(yè)務(wù)量小并且較為簡單，會(huì)計(jì)人員也較少，因此，可以不再分設(shè)小組，而是直接按崗位責(zé)任制的要求，分設(shè)若干崗位；大、中型企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)則必須分設(shè)若干科室（組）。一般地說，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部分工合理，就可以明確職責(zé)，提高會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的工作效率，從而對完成會(huì)計(jì)的任務(wù)起積極的促進(jìn)作用。第五節(jié)會(huì)計(jì)人員的管理制度設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)人員的編制會(huì)計(jì)人員的編制是指各單位從事會(huì)計(jì)工作所需會(huì)計(jì)人員的數(shù)量和層次結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)人員的層次結(jié)構(gòu)應(yīng)按下列要求確定：會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)分別定為：高級(jí)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員。各級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)均有其基本要求。（一）總會(huì)計(jì)師（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員（三）一般會(huì)計(jì)人員第五節(jié)會(huì)計(jì)人員的管理制度設(shè)計(jì)二、會(huì)計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限（一）總會(huì)計(jì)師崗位（二）會(huì)計(jì)主管崗位（三）出納崗位（四）財(cái)產(chǎn)物資核算崗位(五）工資核算崗位(六)成本費(fèi)用核算崗位（七）財(cái)務(wù)成果核算崗位(八)往來結(jié)算崗位（九）總賬報(bào)表崗位（十）稽核崗位（十一）會(huì)計(jì)電算化崗位第六節(jié)會(huì)計(jì)檔案的管理制度設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)檔案的整理歸檔與移交設(shè)計(jì)01020304會(huì)計(jì)賬簿的整理歸檔其他財(cái)會(huì)資料的整理歸檔計(jì)憑證的整理歸檔會(huì)計(jì)報(bào)表的整理歸檔會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的環(huán)境與目標(biāo)第二章本章要點(diǎn)本章介紹：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的環(huán)境對會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)的影響企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中應(yīng)考慮的主要環(huán)境因素掌握內(nèi)容：我國企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的法律環(huán)境和總體目標(biāo)第一節(jié)會(huì)計(jì)的目標(biāo)一、兩種會(huì)計(jì)目標(biāo)的比較決策有用學(xué)派認(rèn)為：會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)提供與決策有關(guān)的財(cái)務(wù)信息；受托責(zé)任學(xué)派認(rèn)為：只要所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，會(huì)計(jì)就有必要通過財(cái)務(wù)報(bào)告來反映其所依附的主體的受托責(zé)任及其履行情況，以解釋受托者的經(jīng)營管理責(zé)任完成程度。決策有用學(xué)派受托責(zé)任學(xué)派會(huì)計(jì)目標(biāo)是向信息使用者提供其經(jīng)濟(jì)決策所需的數(shù)量化信息；會(huì)計(jì)目標(biāo)是以恰當(dāng)?shù)男问接行У胤从澈蛨?bào)告資源受托者的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其履行情況。會(huì)計(jì)信息使用者是會(huì)計(jì)系統(tǒng)的中心，會(huì)計(jì)人員僅僅是會(huì)計(jì)信息使用者的服務(wù)人員或提供者；會(huì)計(jì)人員獨(dú)立于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的委托者和受托者之外，會(huì)計(jì)人員的行為既不受委托者的影響，也不受受托者的左右，只受法規(guī)的約束。強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)報(bào)表本身的有用性，不注重整個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的有用性；注重整個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的有用性，而非會(huì)計(jì)報(bào)表本身的有用性。只要信息的提供符合成本效益原則，只要它對經(jīng)濟(jì)決策有利就應(yīng)提供，并且認(rèn)為信息的相關(guān)性比可靠性更加有用，因此注重會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性；會(huì)計(jì)人員提供信息時(shí)不僅要考慮委托者的利益，也要考慮受托者的利益，不能提供有損于雙方利益的信息，并認(rèn)為受托責(zé)任是一種產(chǎn)權(quán)責(zé)任，為維護(hù)產(chǎn)權(quán)主體的利益，在會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性與可靠性發(fā)生矛盾時(shí)更注重可靠性。經(jīng)濟(jì)決策不僅需要過去的信息，而且還需要現(xiàn)在和將來的信息，因此主張多種計(jì)量屬性并存和近似計(jì)量的會(huì)計(jì)信息而非精確計(jì)量；歷史成本能夠正確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，確保會(huì)計(jì)信息的可靠性，主張會(huì)計(jì)計(jì)量以采用歷史成本為主，并且力求會(huì)計(jì)信息的計(jì)量準(zhǔn)確。第二節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的環(huán)境一、我國會(huì)計(jì)工作面臨的經(jīng)濟(jì)全球化背景從宏觀上看，會(huì)計(jì)工作面臨的環(huán)境發(fā)生了三大轉(zhuǎn)變：由國別經(jīng)濟(jì)向全球經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)化。由工業(yè)經(jīng)濟(jì)向知識(shí)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)換。由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)過渡，競爭機(jī)制、價(jià)格信號(hào)引導(dǎo)著企業(yè)逐步確立自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)主體地位。第一第二第三第二節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的環(huán)境二、我國會(huì)計(jì)工作面臨的微觀環(huán)境(一)企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素(二)企業(yè)法律環(huán)境要素國家管理經(jīng)濟(jì)的手段從依靠行政手段直接管理轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)地通過法律手段和經(jīng)濟(jì)手段，以及輔助必要的行政手段實(shí)現(xiàn)間接管理。經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變致使財(cái)務(wù)信息使用者的群體發(fā)生了重要的變化。企業(yè)相對獨(dú)立地位的確立導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息陳報(bào)立場發(fā)生了微妙且深刻的變化。以市場機(jī)制為基礎(chǔ)配置社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源這種資源配置方式，是建立在利益主體多元化的基礎(chǔ)之上的，是一種競爭型的、追求效率的經(jīng)濟(jì)。自改革開放以來，我國與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的法律已頒布了200多項(xiàng)，先后頒布了《會(huì)計(jì)法》《公司法》《合同法》《企業(yè)破產(chǎn)法》《保險(xiǎn)法》《擔(dān)保法》《商業(yè)銀行法》《證券法》《審計(jì)法》《注冊會(huì)計(jì)師法》等等。依據(jù)這些經(jīng)濟(jì)法律，我國建立起了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。該體系包括一項(xiàng)基本準(zhǔn)則和41項(xiàng)具體準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋和應(yīng)用指南。中國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》既有向國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則“看齊”的方面，也有國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則向我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則“靠攏”的方面。(三)加入世界貿(mào)易組織帶來的影響首先，降低進(jìn)口商品關(guān)稅使資產(chǎn)的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)大幅降低；其次，取消出口配額限制，可以擴(kuò)大我國的輕工和紡織產(chǎn)品出口，帶來大量外匯收入和利潤；再次，國外資本和技術(shù)的引進(jìn)，給企業(yè)無形資產(chǎn)帶來全面、深刻、廣泛的影響，不但對商標(biāo)權(quán)、版權(quán)、專利、專有技術(shù)等項(xiàng)無形資產(chǎn)有不同程度的沖擊，就連進(jìn)口“商譽(yù)”也瓜分了我國民族企業(yè)“老字號(hào)”的競爭優(yōu)勢利益；最后，國外先進(jìn)的產(chǎn)品質(zhì)量認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)和科學(xué)的生產(chǎn)技術(shù)，導(dǎo)致了我國企業(yè)“質(zhì)量競爭”的優(yōu)勢或劣勢，形成企業(yè)的“‘入世’過程損益”。第三節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)一、會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)要符合統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不但可以保證信息的真實(shí)、可比，而且，由于企業(yè)會(huì)計(jì)制度本身已經(jīng)與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同，所以遵循該制度也會(huì)滿足企業(yè)會(huì)計(jì)核算與國際接軌的要求。為保證該目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)可以采取以下措施：第一，基本的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》設(shè)計(jì)，減少企業(yè)獨(dú)立設(shè)計(jì)的內(nèi)容。第二，特殊業(yè)務(wù)、特殊行業(yè)的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)，如果有相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)范可以參照，應(yīng)按準(zhǔn)則或制度中的規(guī)定執(zhí)行。第三，對于準(zhǔn)則中沒有具體說明，并且企業(yè)可以對核算方法加以選擇的業(yè)務(wù)，是實(shí)務(wù)設(shè)計(jì)中的難點(diǎn)，也是制度設(shè)計(jì)的關(guān)鍵所在，應(yīng)本著謹(jǐn)慎原則和實(shí)質(zhì)重于形式的原則來設(shè)計(jì)。第四，管理會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)可以與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度的要求有所不同。由于目前還沒有統(tǒng)一的管理會(huì)計(jì)制度可以遵循，所以，不同企業(yè)的管理會(huì)計(jì)核算內(nèi)容還是有所差別的，但隨著管理會(huì)計(jì)信息的日益外部化，保證信息的真實(shí)性、可比性仍然是根本的要求。第三節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)二、滿足企業(yè)內(nèi)部控制的需要實(shí)現(xiàn)良好內(nèi)部控制下的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)需做好三方面的工作：第一，嚴(yán)格落實(shí)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作。如會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的設(shè)置、會(huì)計(jì)工作的交接、會(huì)計(jì)檔案的保管、會(huì)計(jì)憑證的設(shè)置、會(huì)計(jì)賬簿的登記等。第二，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要以科學(xué)的組織管理體系為保證。健全的組織結(jié)構(gòu)與科學(xué)的內(nèi)部牽制與授權(quán)是會(huì)計(jì)制度能否實(shí)現(xiàn)控制的基本保證，在組織體系中，應(yīng)實(shí)現(xiàn)政策的制定者、執(zhí)行者和監(jiān)督者獨(dú)立，崗位分工明確，權(quán)責(zé)清晰。第三，應(yīng)以科學(xué)的管理控制作為保障。例如，預(yù)算控制、計(jì)劃成本控制、資金與存貨的計(jì)劃、定額控制、質(zhì)量控制、考核控制等。第三節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)三、滿足不同組織形式的企業(yè)管理需要加入世界貿(mào)易組織以后，國內(nèi)企業(yè)將更多地走出國門，跨國經(jīng)營、境外上市、股份制改造、私營合伙等多種形式的企業(yè)將加快發(fā)展。企業(yè)組織形式不同，經(jīng)營管理特點(diǎn)和內(nèi)部控制特點(diǎn)也有不同，要求相應(yīng)的制度設(shè)計(jì)側(cè)重點(diǎn)、設(shè)計(jì)內(nèi)容也應(yīng)有所區(qū)別。例如，跨國經(jīng)營的集團(tuán)公司在管理上要突出總公司與分公司的權(quán)責(zé)分配問題，相應(yīng)的，反映這種關(guān)系的核算方法，應(yīng)當(dāng)既能體現(xiàn)出分公司的工作業(yè)績又能保證總公司對他們的控制。在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度時(shí)，可以首先分清不同組織形式企業(yè)管理上的特征，把握特征表現(xiàn)出來的差別，找出管理的中心環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)第三章本章要點(diǎn)本章介紹：會(huì)計(jì)科目設(shè)置和設(shè)計(jì)的意義會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)原則、基本要求及其內(nèi)容和結(jié)構(gòu)掌握內(nèi)容：會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)要素進(jìn)行細(xì)劃和分類反映的概念科目分類、編號(hào)及其使用說明的設(shè)計(jì)方法第一節(jié)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義和原則一、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義為編制和整理會(huì)計(jì)憑證提供依據(jù)為確定賬戶體系、提供財(cái)務(wù)指標(biāo)創(chuàng)造條件為設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目奠定基礎(chǔ)第一節(jié)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義和原則二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則123要以國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度為依據(jù)45滿足內(nèi)部經(jīng)營管理的需要會(huì)計(jì)科目體系應(yīng)具有周延性和互排性會(huì)計(jì)科目的名稱應(yīng)通俗易懂，簡明確切會(huì)計(jì)科目應(yīng)保持相對穩(wěn)定，并有適度的彈性第二節(jié)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容一、會(huì)計(jì)科目總則設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目名稱設(shè)計(jì)包括大類科目名稱設(shè)計(jì)、一級(jí)科目名稱設(shè)計(jì)和明細(xì)科目名稱設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)科目的編號(hào)通?？梢园凑杖齻€(gè)層次設(shè)計(jì)：首先，按照會(huì)計(jì)要素將會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益五類，每一類會(huì)計(jì)科目的首位數(shù)字相同。其次，一級(jí)科目編號(hào)通常以4位數(shù)字表示，按照資產(chǎn)負(fù)債表和收益表中各科目的排列順序編號(hào)。最后，二級(jí)科目的編號(hào)通常在一級(jí)號(hào)碼的基礎(chǔ)上補(bǔ)充兩位，以6位數(shù)編號(hào)。第一，說明會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容和范圍。第二，說明各科目的核算方法。第三，說明各科目應(yīng)設(shè)置的二級(jí)、明細(xì)科目。第四，編寫主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。第一，說明該會(huì)計(jì)科目體系的設(shè)計(jì)依據(jù)。第二，說明該會(huì)計(jì)科目體系的適用范圍。第三，說明會(huì)計(jì)科目的編號(hào)及其使用方法。第四，列示有關(guān)增刪修補(bǔ)的規(guī)定。第五，其他需要說明的問題。二、會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)設(shè)計(jì)三、會(huì)計(jì)科目使用說明設(shè)計(jì)第三節(jié)幾個(gè)主要科目的設(shè)計(jì)一、預(yù)付賬款和預(yù)收賬款科目設(shè)計(jì)預(yù)付賬款是核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。購貨發(fā)生的預(yù)付款項(xiàng)借記該科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物資時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的應(yīng)計(jì)入購入物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”，貸記本科目。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，可以將預(yù)付款直接計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)置本科目。企業(yè)的預(yù)付賬款，如果有證據(jù)表明不符合預(yù)付款的性質(zhì)，如供貨單位破產(chǎn)導(dǎo)致無法收到所購貨物等情況時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。除轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目的預(yù)付賬款外，其他預(yù)付賬款不能計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。預(yù)付賬款應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。該科目期末借方余額表示實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)，貸方余額表示企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。預(yù)收賬款是核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。企業(yè)預(yù)收貨款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）”等科目。購貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”，貸記本科目，退回預(yù)收款時(shí)，作相反的分錄。預(yù)收款項(xiàng)不多的企業(yè)，可以將預(yù)收的賬款直接計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目的貸方，不設(shè)該科目。該科目應(yīng)按購貨單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方金額，反映向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，借方余額表示應(yīng)由購貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)。第三節(jié)幾個(gè)主要科目的設(shè)計(jì)二、固定資產(chǎn)和周轉(zhuǎn)材料科目設(shè)計(jì)（一）固定資產(chǎn)科目設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)是指使用年限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。企業(yè)設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)科目時(shí)需側(cè)重于以下三個(gè)方面：結(jié)合企業(yè)具體情況，按照固定資產(chǎn)的定義，制定適合于本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄、分類方法，每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法，作為固定資產(chǎn)的核算依據(jù)。同時(shí)，將以上內(nèi)容編制成冊，按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或廠長經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)，報(bào)經(jīng)有關(guān)方面?zhèn)浒浮＿@些方法一經(jīng)確定，不能隨意改變。確定折舊方法時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：（1）規(guī)定折舊的范圍和時(shí)間。折舊的范圍是指哪些固定資產(chǎn)要提折舊，哪些不提折舊。（2）規(guī)定折舊的計(jì)算方法。企業(yè)可以在允許采用的平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法中做出選擇。（3）規(guī)定凈殘值率。規(guī)定所設(shè)計(jì)科目的使用方法。第三節(jié)幾個(gè)主要科目的設(shè)計(jì)二、固定資產(chǎn)和周轉(zhuǎn)材料科目設(shè)計(jì)（二）周轉(zhuǎn)材料科目設(shè)計(jì)周轉(zhuǎn)材料是企業(yè)中不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的次要?jiǎng)趧?dòng)資料。設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目時(shí)必須針對周轉(zhuǎn)材料標(biāo)準(zhǔn)、攤銷方法兩項(xiàng)主要內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃。1.周轉(zhuǎn)材料標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)。周轉(zhuǎn)材料確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，使用期限要在一年以下、單位價(jià)值比較低，上、下限由各單位具體設(shè)定。

2.周轉(zhuǎn)材料攤銷方法設(shè)計(jì)。一次攤銷法、分次攤銷法和五五攤銷法。3.周轉(zhuǎn)材料攤銷核算方法設(shè)計(jì)。周轉(zhuǎn)材料攤銷核算方法有兩種設(shè)計(jì)模式：一種是不設(shè)“周轉(zhuǎn)材料攤銷”科目；另一種是設(shè)置“周轉(zhuǎn)材料攤銷”科目。第三節(jié)幾個(gè)主要科目的設(shè)計(jì)三、資和管理費(fèi)科目設(shè)計(jì)（一）工資科目的設(shè)計(jì)

工資是支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬。工資科目的設(shè)計(jì)方法有兩種：一是設(shè)計(jì)損益性質(zhì)的“工資”科目；二是設(shè)計(jì)負(fù)債性質(zhì)的“應(yīng)付職工薪酬”科目。

1.設(shè)計(jì)損益性質(zhì)的“工資”科目。

設(shè)計(jì)損益性質(zhì)的工資科目，工資被作為期間費(fèi)用直接轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。發(fā)放工資時(shí)，借記“工資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目；期末借記“本年利潤”科目，貸記“工資”科目。

2.設(shè)計(jì)負(fù)債性質(zhì)的“應(yīng)付職工薪酬”科目。設(shè)計(jì)負(fù)債性質(zhì)的“應(yīng)付職工薪酬”科目，是把計(jì)算出的工資額作為企業(yè)欠職工的一項(xiàng)負(fù)債處理。結(jié)算工資時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；發(fā)放工資時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。第三節(jié)幾個(gè)主要科目的設(shè)計(jì)三、資和管理費(fèi)科目設(shè)計(jì)（二）管理費(fèi)科目的設(shè)計(jì)管理費(fèi)是企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。管理費(fèi)的三種設(shè)計(jì)模式。1.把管理費(fèi)都作為產(chǎn)品生產(chǎn)成本設(shè)計(jì)。發(fā)生費(fèi)用時(shí)，借記“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”，貸記有關(guān)科目；月末按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)把管理費(fèi)分配結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)品生產(chǎn)成本中，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”科目。

2.一部分作為生產(chǎn)成本設(shè)計(jì)，一部分作為期間費(fèi)用設(shè)計(jì)。發(fā)生費(fèi)用時(shí)，借記“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”，貸記有關(guān)科目；期末將制造費(fèi)用分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“制造費(fèi)用”科目；結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)支出時(shí)，隨著已銷產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)，將已計(jì)入產(chǎn)品成本的制造費(fèi)用與管理費(fèi)用一起轉(zhuǎn)入損益，借記“本年利潤”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目和“管理費(fèi)用”科目。3.全部作為期間費(fèi)用設(shè)計(jì)。發(fā)生費(fèi)用時(shí)，借記“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”，貸記有關(guān)科目；期末，借記“本年利潤”科目，貸記“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”科目。管理費(fèi)全部計(jì)入當(dāng)期損益，產(chǎn)品生產(chǎn)成本中不包括管理費(fèi)。這樣計(jì)算出的產(chǎn)品成本是不完全成本。第三節(jié)幾個(gè)主要科目的設(shè)計(jì)四、收支科目設(shè)計(jì)收支科目是反映企業(yè)經(jīng)營過程中收入業(yè)務(wù)和費(fèi)用支出業(yè)務(wù)的科目。其設(shè)計(jì)方法有合設(shè)和分設(shè)兩種。（一）收支科目合設(shè)收支科目合設(shè)是指把經(jīng)營過程中實(shí)現(xiàn)的收入（包括產(chǎn)品銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入）以及各項(xiàng)支出（包括產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售稅金、產(chǎn)品銷售費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用）合并在一個(gè)“銷售”科目中反映。（二）收支科目分設(shè)收支科目分設(shè)是指按管理的需要為每一項(xiàng)收入和支出都單獨(dú)設(shè)計(jì)科目，分別反映。會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)第四章本章要點(diǎn)本章介紹：會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的基本要求原始憑證和記賬憑證的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證傳遞程序與保管制度的設(shè)計(jì)掌握內(nèi)容：會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的基本步驟和具體內(nèi)容第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的作用和要求一、會(huì)計(jì)憑證的作用（一）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供會(huì)計(jì)信息（二）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，便于內(nèi)部控制（三）為監(jiān)督檢查提供主要依據(jù)（四）保證會(huì)計(jì)信息的傳遞與保管第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的作用和要求二、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的要求（一）設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證應(yīng)如實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況1.能全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)情況，2.憑證要素齊全3.中心內(nèi)容或主要內(nèi)容應(yīng)排列在憑證的重要位置。4.科目對應(yīng)關(guān)系要清楚，不僅要有總賬科目的位置，還要有明細(xì)科目的位置。5.顏色鮮明、易于區(qū)分不同用途的聯(lián)次（二）設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證應(yīng)滿足內(nèi)部控制制度的要求（三）設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證應(yīng)簡明實(shí)用第二節(jié)原始憑證的設(shè)計(jì)一、原始憑證的種類132按來源：按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類別：按格式的適用性：自制原始憑證和外來原始憑證款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)憑證、存貨出入庫業(yè)務(wù)憑證、成本費(fèi)用憑證、購銷業(yè)務(wù)憑證、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證。通用憑證和專用憑證第二節(jié)原始憑證的設(shè)計(jì)二、原始憑證的基本內(nèi)容作為證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并作為編制記賬憑證依據(jù)的原始憑證，在設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)包括以下基本要素：原始憑證的名稱。2.發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間。3.接受憑證的單位或部門。4.憑證編號(hào)。5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（內(nèi)容摘要、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)和金額）。6.填制憑證的單位和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章（對內(nèi)使用的憑證可不蓋公章）。7.憑證聯(lián)次、附件。第二節(jié)原始憑證的設(shè)計(jì)三、原始憑證設(shè)計(jì)舉例(一)一次憑證第二節(jié)原始憑證的設(shè)計(jì)三、原始憑證設(shè)計(jì)舉例(二)累計(jì)憑證第二節(jié)原始憑證的設(shè)計(jì)三、原始憑證設(shè)計(jì)舉例(三)匯總憑證第二節(jié)原始憑證的設(shè)計(jì)三、原始憑證設(shè)計(jì)舉例(四)成本費(fèi)用憑證第二節(jié)原始憑證的設(shè)計(jì)三、原始憑證設(shè)計(jì)舉例(五)款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)憑證第三節(jié)記賬憑證的設(shè)計(jì)一、記賬憑證的種類記賬憑證主要有以下幾種：1.復(fù)式記賬憑證。復(fù)式記賬憑證又稱多科目記賬憑證，要求將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目集中登記在一張記賬憑證上。2.單式記賬憑證。單式記賬憑證又稱單科目記賬憑證，要求將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目分別編制憑證予以登記，一張憑證只登記一個(gè)總賬科目。3.匯總記賬憑證。匯總記賬憑證是指將記賬憑證加以匯總而成的記賬憑證，按匯總的方式不同，可分為分類匯總和全部匯總。分類匯總記賬憑證包括匯總收（付）款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證；全部匯總的記賬憑證指記賬憑證匯總表，即科目匯總表。第三節(jié)記賬憑證的設(shè)計(jì)二、記賬憑證的內(nèi)容記賬憑證的基本內(nèi)容包括下述各項(xiàng)：1.記賬憑證的名稱。2.填制記賬憑證的日期。3.記賬憑證的編號(hào)。4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明。5.會(huì)計(jì)科目（包括總賬科目和明細(xì)科目）的名稱。6.表明記賬方向（借或貸）的欄次或標(biāo)記。7.金額。8.記賬憑證所附原始憑證張數(shù)。9.過賬標(biāo)記。10.會(huì)計(jì)主管、復(fù)核、記賬、制證人員的簽名或蓋章；收付款憑證還要有出納人員的簽名和蓋章。記賬憑證的其他內(nèi)容:主要是指外幣憑證還要設(shè)有外幣金額和折算匯率；套寫憑證應(yīng)有各聯(lián)用途、去向的文字或標(biāo)記。這些內(nèi)容應(yīng)根據(jù)具體情況和具體需要設(shè)計(jì)。記賬憑證的內(nèi)容分為基本內(nèi)容和其他內(nèi)容兩部分。第三節(jié)記賬憑證的設(shè)計(jì)三、記賬憑證的設(shè)計(jì)（一）通用記賬憑證格式的設(shè)計(jì)第三節(jié)記賬憑證的設(shè)計(jì)三、記賬憑證的設(shè)計(jì)（二）收付款記賬憑證的設(shè)計(jì)第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證傳遞程序和保管制度的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)憑證傳遞程序的設(shè)計(jì)制定合理的會(huì)計(jì)憑證傳遞程序具有以下重要意義：第一，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員積極完成工作任務(wù)。第二，加強(qiáng)協(xié)作關(guān)系。第三，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。會(huì)計(jì)憑證傳遞程序的設(shè)計(jì)，一般應(yīng)注意以下幾方面的問題：第一，繪制業(yè)務(wù)處理流程圖。第二，符合內(nèi)部控制的要求。第三，滿足各部門所需要的信息。第四，合理規(guī)定各環(huán)節(jié)的時(shí)間。第五，傳遞程序要適時(shí)修訂。第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證傳遞程序和保管制度的設(shè)計(jì)二、會(huì)計(jì)憑證保管制度的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證的保管制度，一般應(yīng)包括下列內(nèi)容：（一）定期裝訂成冊（二）加具封面和封底（三）原始憑證單獨(dú)裝訂成冊（四）重要單據(jù)單獨(dú)保管（五）規(guī)定保管期限和銷毀辦法（六）建立會(huì)計(jì)檔案制度【案例】

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會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的要求與方法

日記賬、分類賬和備查賬的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證傳遞程序與保管制度的設(shè)計(jì)了解內(nèi)容：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、轉(zhuǎn)賬日記賬、購銷貨日記賬、普通日記賬、總賬、明細(xì)賬和備查賬的作用掌握內(nèi)容：常見賬簿的設(shè)計(jì)方法第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)概述一、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的作用(三)賬簿記錄是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)(一)為連續(xù)、分類、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供信息載體(二)為反映資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況提供基礎(chǔ)第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)概述二、會(huì)計(jì)賬簿的種類賬簿按用途分按外表形式分序時(shí)賬分類賬備查賬訂本式活頁式卡片式普通日記賬特種日記賬總分類賬明細(xì)分類賬記載金額的備查賬記載數(shù)量的備查賬記載數(shù)量和金額的備查賬第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)概述三、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的要求(二)要按會(huì)計(jì)科目來設(shè)計(jì)賬簿(三)設(shè)計(jì)賬簿要簡明適用(一)與企業(yè)規(guī)模和特點(diǎn)相適應(yīng)(四)賬簿設(shè)計(jì)與賬務(wù)處理程序相配合(五)賬簿設(shè)計(jì)要與會(huì)計(jì)報(bào)表相銜接第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)概述四、賬簿種類及選擇的一般方法第二節(jié)日記賬的設(shè)計(jì)一、庫存現(xiàn)金日記賬的設(shè)計(jì)第二節(jié)日記賬的設(shè)計(jì)二、銀行存款日記賬的設(shè)計(jì)第二節(jié)日記賬的設(shè)計(jì)三、轉(zhuǎn)賬日記賬的設(shè)計(jì)第二節(jié)日記賬的設(shè)計(jì)四、購、銷貨日記賬等專用日記賬簿的設(shè)計(jì)第二節(jié)日記賬的設(shè)計(jì)五、普通日記賬第三節(jié)分類賬簿的設(shè)計(jì)一、總分類賬簿的設(shè)計(jì)（一）三欄式總分類賬第三節(jié)分類賬簿的設(shè)計(jì)一、總分類賬簿的設(shè)計(jì)（二）多欄式總分類賬第三節(jié)分類賬簿的設(shè)計(jì)二、明細(xì)分類賬的設(shè)計(jì)（一）三欄式明細(xì)賬第三節(jié)分類賬簿的設(shè)計(jì)二、明細(xì)分類賬的設(shè)計(jì)（二）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬第三節(jié)分類賬簿的設(shè)計(jì)二、明細(xì)分類賬的設(shè)計(jì)（三）多欄式明細(xì)分類賬第三節(jié)分類賬簿的設(shè)計(jì)三、“T”形賬戶第四節(jié)備查賬簿的設(shè)計(jì)一、備查賬反映的主要事項(xiàng)(一)所有權(quán)不屬本單位而本單位暫時(shí)使用的資產(chǎn)(二)由本單位代管理、代加工、代銷售的資產(chǎn)(三)反映重要空白憑證的備查記錄(四）已經(jīng)核銷但仍然有權(quán)利收取的債權(quán)或負(fù)擔(dān)的債務(wù)第四節(jié)備查賬簿的設(shè)計(jì)二、備查簿的設(shè)計(jì)【案例】

賈會(huì)計(jì)的煩惱案例分析：如何設(shè)計(jì)合理的核算手段以使賈會(huì)計(jì)避免此類事情?賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)第六章本章要點(diǎn)本章介紹：賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的基本原理記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、日記總賬賬務(wù)處理程序和多欄式日記賬賬務(wù)處理程序這五種基本賬務(wù)處理的方法多欄式日記賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證、科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬兩種方法相結(jié)合的簡化方法了解內(nèi)容：會(huì)計(jì)處理的基本程序掌握內(nèi)容：結(jié)合企業(yè)實(shí)際設(shè)計(jì)符合需要、科學(xué)簡便的核算程序第一節(jié)設(shè)計(jì)賬務(wù)處理程序的作用和原則一、設(shè)計(jì)賬務(wù)處理程序的作用一二三有利于科學(xué)地、經(jīng)濟(jì)地提供會(huì)計(jì)信息，保證信息的質(zhì)量是保證會(huì)計(jì)工作有條不紊進(jìn)行的重要條件是憑證設(shè)計(jì)和賬簿設(shè)計(jì)的前提第一節(jié)設(shè)計(jì)賬務(wù)處理程序的作用和原則二、賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的原則一有利于提高工作效率，準(zhǔn)確、迅速地生成信息有利于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析和加強(qiáng)監(jiān)督管理從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)一二三第一節(jié)設(shè)計(jì)賬務(wù)處理程序的作用和原則三、賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)要求賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)應(yīng)符合如下要求：1.能正確、及時(shí)、全面、系統(tǒng)地反映本單位的財(cái)務(wù)狀況。2.三大要素不可任意增減。憑證、賬簿和報(bào)表是構(gòu)成賬務(wù)處理程序的三大要素，其中憑證又包括原始憑證和記賬憑證，賬簿包括序時(shí)賬、明細(xì)分類賬和總賬。這三大要素是數(shù)百年來會(huì)計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，為保證會(huì)計(jì)信息的科學(xué)提供不可缺少的信息載體。設(shè)計(jì)賬務(wù)處理程序時(shí)，應(yīng)通盤考慮所需憑證、賬簿和報(bào)表的數(shù)量和種類，不可隨意增加或減少。3.防止信息的重復(fù)抄錄。會(huì)計(jì)工作中某些信息的產(chǎn)生往往經(jīng)過多道程序，但是要盡量減少重復(fù)抄錄，因?yàn)橹貜?fù)抄錄不僅可能出錯(cuò)，而且會(huì)增加會(huì)計(jì)的工作量。4.企業(yè)在遵守國家相關(guān)法規(guī)的前提下，可以設(shè)置符合企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)的會(huì)計(jì)核算程序。第二節(jié)賬務(wù)處理程序的種類和特點(diǎn)一、賬務(wù)處理程序的分類賬務(wù)處理程序逐筆過賬的賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序日記總賬賬務(wù)處理程序憑證匯總的賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序賬務(wù)匯總的賬務(wù)處理程序多欄式日記賬賬務(wù)處理程序日記總賬務(wù)處理程序第二節(jié)賬務(wù)處理程序的種類和特點(diǎn)一、賬務(wù)處理程序的分類第二節(jié)賬務(wù)處理程序的種類和特點(diǎn)二、賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（一）逐筆過賬的賬務(wù)處理程序1.記賬憑證賬務(wù)處理程序。2.日記總賬賬務(wù)處理程序。第二節(jié)賬務(wù)處理程序的種類和特點(diǎn)二、賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（二）憑證匯總的賬務(wù)處理程序第二節(jié)賬務(wù)處理程序的種類和特點(diǎn)二、賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（三）賬戶匯總的賬務(wù)處理程序第三節(jié)賬務(wù)處理程序的結(jié)合運(yùn)用二、多欄式日記賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證賬務(wù)處理程序第三節(jié)賬務(wù)處理程序的結(jié)合運(yùn)用三、科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬賬務(wù)處理程序第四節(jié)會(huì)計(jì)分期與結(jié)賬工作的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)分期的意義會(huì)計(jì)分期：將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長短相同的期間，又稱會(huì)計(jì)期間。會(huì)計(jì)分期的目的：持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)劃分成連續(xù)、相等的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，按期編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，從而及時(shí)地向各方面提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息。第四節(jié)會(huì)計(jì)分期與結(jié)賬工作的設(shè)計(jì)二、會(huì)計(jì)分期的設(shè)計(jì)企業(yè)確定會(huì)計(jì)期間取決于內(nèi)部經(jīng)營管理和外部利益關(guān)聯(lián)方對企業(yè)會(huì)計(jì)信息的需要。最常見的會(huì)計(jì)期間是一年，以一年確定的會(huì)計(jì)期間稱為會(huì)計(jì)年度，按年度編制的財(cái)務(wù)報(bào)表也稱為年報(bào)。例如：在美國，一般企業(yè)采用4月1日至次年3月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度；在日本，則一般采用7月1日至次年6月30日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度；在我國，會(huì)計(jì)年度與公歷年度的起止時(shí)間完全相同，自每年的1月1日至12月31日。第四節(jié)會(huì)計(jì)分期與結(jié)賬工作的設(shè)計(jì)三、結(jié)賬的意義所謂結(jié)賬，就是在會(huì)計(jì)核算工作中，于期末對各賬簿記錄所進(jìn)行的結(jié)算工作。具體來講，結(jié)賬就是把每一個(gè)會(huì)計(jì)期間（月份、季度、年度）的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計(jì)算出本期發(fā)生額和期末余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新賬的過程。為了總結(jié)一個(gè)單位某一時(shí)期（如月份、季度和年度）的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，取得有關(guān)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的核算資料，并據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表，必須在每一個(gè)會(huì)計(jì)期間終了時(shí)進(jìn)行結(jié)賬。結(jié)賬工作是否正常進(jìn)行，關(guān)系到會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，而結(jié)賬工作是否及時(shí)進(jìn)行，關(guān)系到會(huì)計(jì)報(bào)表能否如期編制和呈報(bào)。第四節(jié)會(huì)計(jì)分期與結(jié)賬工作的設(shè)計(jì)四、結(jié)賬的程序和內(nèi)容結(jié)賬工作分月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)，但一般只作月結(jié)和年結(jié)。132應(yīng)查明本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部入賬。將本期所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，編制成記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。運(yùn)用應(yīng)計(jì)制原則，對有關(guān)收入和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整，結(jié)算各總賬和明細(xì)分類賬的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余額。【案例】

案例分析：1、本例中有幾處不符合會(huì)計(jì)規(guī)范的錯(cuò)誤？2、請予以更正。小葉的應(yīng)收賬款總賬【案例】

凱達(dá)公司的賬務(wù)處理程序分析案例分析：1.凱達(dá)公司的會(huì)計(jì)程序設(shè)計(jì)與一般處理程序相比，有什么不同？2.試算平衡表的設(shè)計(jì)有什么作用？不設(shè)置這個(gè)程序可以嗎？3.你對凱達(dá)公司的會(huì)計(jì)程序設(shè)計(jì)有什么改進(jìn)意見？財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)第七章本章要點(diǎn)本章介紹：貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資等企業(yè)主要資產(chǎn)項(xiàng)目的核算設(shè)計(jì)方法了解內(nèi)容：資產(chǎn)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的基本原理會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度之間的必然聯(lián)系掌握內(nèi)容：設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資核算基本方法運(yùn)用基本原理進(jìn)行會(huì)計(jì)政策的合理選擇和資產(chǎn)減值的公允判斷第一節(jié)貨幣資金會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)一、貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)1.貨幣資金的收付以及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。2.出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬的登記和保管。3.出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作。4.出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。5.貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管。6.出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核保管、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離。7.負(fù)責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)資金的清查盤點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對賬的人員相分離。8.建立出納人員、專用印章保管人員、會(huì)計(jì)人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。第一節(jié)貨幣資金會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)二、貨幣資金收入的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)第一節(jié)貨幣資金會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)三、貨幣資金支出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)第一節(jié)貨幣資金會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)四、貨幣資金清查的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)（一）庫存現(xiàn)金的清查制度1.出納人員的日常盤點(diǎn)。2.專門財(cái)產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤點(diǎn)。（二）企業(yè)與銀行對賬制度企業(yè)貨幣資金收支的絕大部分都是通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的。為了保證銀行存款核算的真實(shí)、準(zhǔn)確，保證銀行存款的安全，企業(yè)必須與銀行進(jìn)行銀行存款的清查核對。這是因?yàn)椋旱谝?，銀行存款是企業(yè)最重要的流動(dòng)資產(chǎn)之一，它由銀行負(fù)責(zé)保管；第二，企業(yè)與銀行之間的賬項(xiàng)往來頻繁，雙方都可能出現(xiàn)差錯(cuò)；第三，銀行存款的收付有多種轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，而在有些方式下是由銀行完成收付后才通知企業(yè)的,企業(yè)出納員應(yīng)隨時(shí)根據(jù)銀行的對賬單及時(shí)與銀行對賬。如果企業(yè)銀行存款的收付業(yè)務(wù)較少，銀行提供對賬單較遲的，企業(yè)至少應(yīng)每月與銀行對一次賬。第一節(jié)貨幣資金會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)五、備用金管理制度設(shè)計(jì)1.設(shè)置批準(zhǔn)制度。對哪些部門、哪些業(yè)務(wù)實(shí)施備用金管理，應(yīng)建立一個(gè)規(guī)范的申請、批準(zhǔn)制度。2.定額管理制度。對批準(zhǔn)使用備用金的部門，必須根據(jù)需要，事先核定一個(gè)科學(xué)合理的備用金定額，由使用部門按核定的金額填制借款單，一次從財(cái)會(huì)部門領(lǐng)出現(xiàn)金，實(shí)際使用后憑審核后的原始憑證向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷，再由財(cái)會(huì)部門用現(xiàn)金補(bǔ)足其定額。3.日常管理責(zé)任制度。備用金實(shí)質(zhì)上也是現(xiàn)金，因此，使用部門必須對備用金指定專人管理，并明確管理人員必須執(zhí)行的現(xiàn)金管理制度、按規(guī)定的使用范圍和開支權(quán)限使用、接受財(cái)會(huì)部門的管理及定期報(bào)賬等各項(xiàng)責(zé)任制度。4.清查盤點(diǎn)制度。財(cái)會(huì)部門必須對備用金建立定期與不定期相結(jié)合的清查盤點(diǎn)，防止挪用和濫用，保證備用金的安全完整。5.審查入賬制度。對備用金使用部門報(bào)銷的所有票據(jù)，財(cái)會(huì)部門都要像對其他原始憑證一樣，進(jìn)行嚴(yán)格的審核后方能付款記賬。第一節(jié)貨幣資金會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)六、貨幣資金核算與報(bào)告的設(shè)計(jì)（一）庫存現(xiàn)金的核算1.現(xiàn)金賬戶和現(xiàn)金日記賬。2.庫存現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)。（二）備用金的核算1.會(huì)計(jì)部門的“備用金”核算賬戶。2.使用部門的收支登記方法。（三）銀行存款的核算企業(yè)在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的存款業(yè)務(wù)是通過“銀行存款”賬戶進(jìn)行核算的。企業(yè)除了對銀行存款進(jìn)行總分類核算以外，還必須按各開戶銀行開設(shè)的不同銀行賬號(hào)進(jìn)行明細(xì)核算，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。第二節(jié)存貨會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)一、存貨會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)的目標(biāo)首先是保證企業(yè)各種存貨的安全完整；其次是應(yīng)當(dāng)使各種存貨的儲(chǔ)備數(shù)量保持適中，既要防止因存貨過多導(dǎo)致資金積壓，甚至遭受積存過久變質(zhì)的損失，又要避免因存貨不足而影響正常的商品銷售或產(chǎn)品生產(chǎn)。存貨會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)的核心是對收入、發(fā)出及結(jié)存存貨的價(jià)值的確定。第二節(jié)存貨會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)二、存貨計(jì)價(jià)方法的設(shè)計(jì)（一）存貨的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)存貨的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)是歷史成本。1.購入的存貨，按買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金以及其他費(fèi)用作為實(shí)際成本。2.自制的存貨，按制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出作為實(shí)際成本。3.委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品以及加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金作為實(shí)際成本。4.投資者投入的存貨。按照投資各方協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本，但協(xié)商確定的價(jià)值不公允的除外。5.接受捐贈(zèng)的存貨，6.企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收款項(xiàng)換入存貨的，按照存貨的公允價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。7.以非貨幣性交易換入的存貨，按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。8.盤盈的存貨，按照相同或同類存貨的市場公允價(jià)格作為實(shí)際成本。第二節(jié)存貨會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)二、存貨計(jì)價(jià)方法的設(shè)計(jì)（二）常見存貨計(jì)價(jià)方法的設(shè)計(jì)1.實(shí)際成本法。采用實(shí)際成本進(jìn)行核算，一般適用于規(guī)模較小、存貨品種簡單、采購業(yè)務(wù)不多的企業(yè)。（1）先進(jìn)先出法。（2）加權(quán)平均法。（3）移動(dòng)平均法。（4）個(gè)別計(jì)價(jià)法。（5）后進(jìn)先出法。2.計(jì)劃成本法。該法是指企業(yè)存貨的收入、發(fā)出和結(jié)余均按預(yù)先制訂的計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，同時(shí)另設(shè)“材料成本差異”科目，登記實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額。采用計(jì)劃成本法進(jìn)行存貨的日常核算，主要有兩個(gè)優(yōu)點(diǎn)：①材料明細(xì)賬可以只記收入、發(fā)出和結(jié)存的數(shù)量，將數(shù)量乘以計(jì)劃成本，隨時(shí)求得材料收、發(fā)、存的金額，通過“材料成本差異”科目計(jì)算、調(diào)整發(fā)出和結(jié)存材料的實(shí)際成本，簡便易行；②有了合理的計(jì)劃成本之后，將實(shí)際成本與計(jì)劃成本對比，可以對采購部門進(jìn)行考核，促使其降低采購成本，節(jié)約支出。第二節(jié)存貨會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)（三）商業(yè)企業(yè)核算方法設(shè)計(jì)——毛利率法和零售價(jià)格法1.毛利率法。期末存貨成本=期初存貨+本期增加的存貨－本期銷售收入×（1－銷售毛利率）銷售毛利率=銷售毛利÷銷售收入【例7-1】某家電銷售企業(yè)期初存貨20000元，本期購入存貨80000元，本期銷售收入100000元，測定的家電行業(yè)銷售毛利率為20%。第二節(jié)存貨會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)（三）商業(yè)企業(yè)核算方法設(shè)計(jì)——毛利率法和零售價(jià)格法2.零售價(jià)格法。期末存貨成本=（期初存貨零售價(jià)+本期增加的存貨的零售價(jià)－本期銷售零售價(jià)收入）×零售價(jià)成本率零售價(jià)成本率=（期初存貨成本價(jià)+本期增加存貨的成本價(jià)）÷（期初存貨零售價(jià)+本期增加存貨的零售價(jià)）【例7-2】某商品流通企業(yè)期初存貨成本價(jià)20000元，售價(jià)25000元，本期購貨成本60000元，售價(jià)75000元，本期銷售收入80000元。第二節(jié)存貨會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)三、存貨儲(chǔ)存業(yè)務(wù)和清查盤點(diǎn)的設(shè)計(jì)1.存貨儲(chǔ)存業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度。（1）保管責(zé)任制度。（2）存貨收發(fā)和計(jì)量制度。（3）永續(xù)盤存制（4）盤點(diǎn)制度。（5）存貨保險(xiǎn)制度。（6）存貨質(zhì)量管理制度。（7）確定恰當(dāng)?shù)拇尕浢骷?xì)分類賬分類方法。（8）健全存貨明細(xì)賬設(shè)置。2.存貨清查盤點(diǎn)設(shè)計(jì)。存貨的清查通常采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法，通過盤點(diǎn)確定各種存貨的實(shí)際庫存數(shù)，并與賬面結(jié)存數(shù)相核對。清查盤點(diǎn)前，要做好核對賬目、整理商品、檢查度量衡器具和清查盤點(diǎn)人員的組織等準(zhǔn)備工作；清查盤點(diǎn)時(shí)，既要查清數(shù)量，又要檢查質(zhì)量，將積壓呆滯、殘損變質(zhì)、質(zhì)次價(jià)高以及存量過大、儲(chǔ)存時(shí)間過長等不良問題查清，并防止錯(cuò)盤、漏盤。根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果如實(shí)填寫“存貨盤點(diǎn)報(bào)告單”。第三節(jié)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)一、固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)有兩種方法供選擇，除了最常見的歷史成本以外，還有公允價(jià)值。1.歷史成本。歷史成本計(jì)價(jià)方法因?yàn)橛?jì)價(jià)資料可靠，能夠保證真實(shí)性的原則，所以，正常情況下會(huì)計(jì)報(bào)表中的固定資產(chǎn)都是以歷史成本列示，并以累計(jì)折舊反映其價(jià)值的減損。歷史成本計(jì)價(jià)的缺點(diǎn)在于不能反映資產(chǎn)的現(xiàn)行價(jià)值，尤其當(dāng)固定資產(chǎn)使用年限很長時(shí)，這種信息對于現(xiàn)行決策顯然沒有相關(guān)性。2.公允價(jià)值。為了解決上述資產(chǎn)計(jì)價(jià)帶來的弊端，我國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)允許企業(yè)在特定情況下采用現(xiàn)行市價(jià)反映價(jià)值，如盤盈資產(chǎn)、期末發(fā)生減值的確認(rèn)等。第三節(jié)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)二、固定資產(chǎn)折舊方法的選擇固定資產(chǎn)折舊方法的選擇平均年限法工作量法加速折舊法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法第三節(jié)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)三、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)（一）職務(wù)分離與相應(yīng)責(zé)任控制制度（三）固定資產(chǎn)取得和處置控制制度（五）固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)控制制度（四）固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度（二）投資管理控制制度（六）固定資產(chǎn)折舊控制制度第三節(jié)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)四、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計(jì)（一）固定資產(chǎn)目錄的設(shè)計(jì)第三節(jié)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)四、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計(jì)（二）固定資產(chǎn)登記簿的設(shè)計(jì)第三節(jié)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)四、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計(jì)（三）固定資產(chǎn)卡片的設(shè)計(jì)第三節(jié)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)四、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計(jì)（四）固定資產(chǎn)折舊計(jì)算分配表的設(shè)計(jì)第三節(jié)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)四、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計(jì)（五）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表的設(shè)計(jì)第三節(jié)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)五、固定資產(chǎn)核算賬戶設(shè)計(jì)Step01Step02Step03Step04Step05固定資產(chǎn)賬戶累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理在建工程賬戶工程物資賬戶第四節(jié)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)一、無形資產(chǎn)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)專利權(quán)商標(biāo)權(quán)土地使用權(quán)著作權(quán)特許權(quán)非專利技術(shù)商譽(yù)第四節(jié)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)二、無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷的設(shè)計(jì)（一）無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法選擇按照來源不同，無形資產(chǎn)可以分為外部取得的無形資產(chǎn)和內(nèi)部自創(chuàng)的無形資產(chǎn)。關(guān)于外部取得的無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，如果是購進(jìn)的無形資產(chǎn)，要以其歷史取得成本計(jì)價(jià)入賬；如果是接受投資的無形資產(chǎn)，則以投資各方協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)入賬，但協(xié)商確定的價(jià)值不公允的除外；如果是接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)，則按捐贈(zèng)方提供的憑據(jù)金額計(jì)價(jià)入賬，否則以其同類無形資產(chǎn)的公允市價(jià)入賬，或者以其未來收益現(xiàn)值入賬。對于內(nèi)部自創(chuàng)的無形資產(chǎn)，國際上有兩種主要處理方法：一種是將所有研究開發(fā)費(fèi)用都計(jì)入當(dāng)期損益；另一種是將研發(fā)費(fèi)用區(qū)分為研究費(fèi)用和開發(fā)費(fèi)用，將研究費(fèi)用作為當(dāng)期費(fèi)用，而將開發(fā)費(fèi)用予以資本化。我國傾向于后者的做法，凡是符合資本化條件的開發(fā)階段支出，允許計(jì)入無形資產(chǎn)的成本。第四節(jié)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)二、無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷的設(shè)計(jì)無形資產(chǎn)通常有一定的有效期限，因?yàn)榇頍o形資產(chǎn)價(jià)值的權(quán)利或特權(quán)總會(huì)終結(jié)或消失，但這種權(quán)利或特權(quán)的終結(jié)和消失是一個(gè)漸進(jìn)和持續(xù)的過程，其價(jià)值是逐步地轉(zhuǎn)移到受益期內(nèi)產(chǎn)品價(jià)值中的。因此，無形資產(chǎn)的成本應(yīng)在其有效期限內(nèi)攤銷。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求按照有關(guān)法律和規(guī)章規(guī)定的有效期限及有關(guān)協(xié)議規(guī)定的受益期限中較短者平均攤銷；若法律或有關(guān)協(xié)議均沒有規(guī)定有效期限的，可人為判定一個(gè)有效期攤銷；若無法判定有效期的，則作為壽命不定的無形資產(chǎn)，不攤銷。（二）無形資產(chǎn)的攤銷第四節(jié)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)三、無形資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)（三）無形資產(chǎn)攤銷控制制度（一）支出預(yù)算控制制度（二）審核入賬控制制度第四節(jié)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)四、無形資產(chǎn)核算設(shè)計(jì)企業(yè)的無形資產(chǎn)是通過設(shè)置“無形資產(chǎn)”賬戶進(jìn)行核算的，為詳細(xì)提供各種無形資產(chǎn)信息，該賬戶一般按無形資產(chǎn)的類別設(shè)置明細(xì)賬。無形資產(chǎn)一般應(yīng)按法定有效期限或受益年限進(jìn)行攤銷，攤銷時(shí)不再直接沖減“無形資產(chǎn)”賬戶，而是貸記“累計(jì)攤銷”賬戶；“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額是無形資產(chǎn)的原始價(jià)值。無形資產(chǎn)的價(jià)值與固定資產(chǎn)價(jià)值減值一樣，需要設(shè)置一個(gè)備抵調(diào)查賬戶“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”進(jìn)行核算，該賬戶不需設(shè)置明細(xì)賬戶。按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，合并商譽(yù)需單獨(dú)設(shè)置“商譽(yù)”科目進(jìn)行核算。并且商譽(yù)因無使用期限而不攤銷，但每年期末要進(jìn)行減值測試，若發(fā)現(xiàn)減值，需計(jì)提減值準(zhǔn)備。第五節(jié)投資會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)一、投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)的意義和目的意義：通過投資業(yè)務(wù)內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)，健全業(yè)務(wù)記錄并按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的要求，正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，對于保護(hù)投資的安全與完整，正確計(jì)量投資價(jià)值，反映和監(jiān)督各類投資的形成、權(quán)益及收益的取得、投資的收回情況，以及對投資效益進(jìn)行分析等都具有重要意義。目的：一是防范投資決策風(fēng)險(xiǎn)；二是保護(hù)投資資產(chǎn)的安全；三是提供真實(shí)投資狀況的財(cái)務(wù)信息；四是正確計(jì)算投資收益。第五節(jié)投資會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)二、投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)12職務(wù)分離制度34財(cái)務(wù)分析制度5投資調(diào)查審批制度投資取得、保護(hù)和處置控制制度投資核算控制制度第五節(jié)投資會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)三、投資業(yè)務(wù)賬務(wù)處理程序12有價(jià)證券購入的業(yè)務(wù)賬務(wù)處理程序3有價(jià)證券投資收益業(yè)務(wù)賬務(wù)處理程序有價(jià)證券處置業(yè)務(wù)賬務(wù)處理程序第五節(jié)投資會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)四、投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)12交易性金融資產(chǎn)34長期股權(quán)投資5持有至到期投資的核算投資性房地產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)第六節(jié)資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)一、流動(dòng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（一）應(yīng)收款項(xiàng)（二）存貨二、長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（一）固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)（二）長期股權(quán)投資三、其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備這里的其他資產(chǎn)是指生物資產(chǎn)、建造合同和遞延所得稅資產(chǎn)等項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。四、資產(chǎn)減值設(shè)計(jì)的兩個(gè)問題第一，為什么要通過設(shè)立單獨(dú)的“減值”賬戶來核算資產(chǎn)的減值？可否不設(shè)“壞賬準(zhǔn)備”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”等賬戶，發(fā)生減值就直接沖減“應(yīng)收賬款”、“存貨類”賬戶？第二，同樣是減值，為什么有的作為“費(fèi)用”，有的作為“支出”，有的作為“損益”，而新準(zhǔn)則卻統(tǒng)一到“資產(chǎn)減值損失”賬戶？【案例】

案例7-1幾起特大經(jīng)濟(jì)案件的反思一、胡珊、徐國艷侵吞公款案二、何文志巨額貪污案案例分析：以上案例違背了哪些資金使用規(guī)定？并從內(nèi)部控制的角度談?wù)勅绾卧O(shè)計(jì)貨幣資金的管理程序?！景咐?/p>

案例7-2DT公司蒸蒸日上背后的真相案例分析：1、DT公司經(jīng)營業(yè)績的變化，原因何在？2、其董事會(huì)報(bào)告對存貨計(jì)價(jià)方法變更影響的解釋是否成立？3、DT公司2007年中報(bào)披露的信息可能存在哪些問題？采購會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)第八章本章要點(diǎn)本章介紹：存貨采購業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)方法存貨訂貨、驗(yàn)收、入賬、付款等整體業(yè)務(wù)的核算方法以及相關(guān)憑證的設(shè)計(jì)采購業(yè)務(wù)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)與按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的特點(diǎn)掌握內(nèi)容：存貨采購業(yè)務(wù)的控制制度設(shè)計(jì)第一節(jié)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度一、職務(wù)分離制度1.在請購單中，對需要采購的存貨品種、數(shù)量由生產(chǎn)或銷售部門、保管部門根據(jù)需要量和現(xiàn)有庫存量共同制定，然后交采購部門進(jìn)行公開詢價(jià)。2.采購合同應(yīng)由生產(chǎn)或銷售部門、采購部門、財(cái)務(wù)部門和法律部門會(huì)同供貨單位共同簽訂。3.存貨的采購人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)存貨的驗(yàn)收保管。4.存貨的采購人員、保管人員、使用人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)記錄。5.采購人員應(yīng)與負(fù)責(zé)付款審批的人員相分離。6.審核付款人員應(yīng)與付款人員相分離。7.記錄應(yīng)付賬款的人員應(yīng)與付款人員相分離。第一節(jié)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度二、存貨采購的請購單控制制度為了使存貨既能滿足需要又不造成積壓，在確定存貨采購時(shí)，必須由存貨的使用部門根據(jù)未來一定期間的需要量提前通知存貨保管部門，由保管部門再根據(jù)現(xiàn)有存貨的庫存量計(jì)算出請購量后，正式提交請購單。經(jīng)過存貨使用部門和存貨保管部門主管簽字的請購單還必須通過采購部門和財(cái)務(wù)部門的確認(rèn)后方可生效。第一節(jié)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度三、訂貨控制制度采購部門憑被批準(zhǔn)執(zhí)行的請購單辦理訂貨手續(xù)時(shí)，首先必須向多家不同的供應(yīng)商發(fā)出詢價(jià)單，待獲取報(bào)價(jià)單后比較供應(yīng)貨物的價(jià)格、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、可享受折扣、付款條件、交貨時(shí)間和供應(yīng)商信譽(yù)等有關(guān)資料，初步確定適合的供應(yīng)商并準(zhǔn)備談判；然后，根據(jù)談判結(jié)果簽訂訂貨合同及訂貨單，并將訂單及時(shí)傳送給生產(chǎn)、銷售、保管和財(cái)會(huì)等有關(guān)部門，以備合理安排生產(chǎn)、銷售、收貨和付款。在訂貨控制制度中，核心點(diǎn)是對詢價(jià)、簽訂合同的控制和訂貨單的控制。第一節(jié)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度五、入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度由采購請購單、訂貨單和收貨單共同構(gòu)成的收貨業(yè)務(wù)完成后，會(huì)計(jì)部門就取得了供貨方的發(fā)票和收貨單等表示貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫并應(yīng)支付貨款或應(yīng)付賬款已經(jīng)發(fā)生的原始憑證。這些原始憑證經(jīng)過審核無誤后，財(cái)會(huì)部門應(yīng)及時(shí)記錄存貨的增加和銀行存款的減少或應(yīng)付賬款的增加。對存貨的核算，必須根據(jù)企業(yè)的整體管理要求設(shè)置一級(jí)賬戶和明細(xì)賬戶并正確地進(jìn)行記錄。會(huì)計(jì)入賬時(shí)應(yīng)注意兩個(gè)方面的問題：一是記入適當(dāng)?shù)馁~戶和適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間；二是正確地進(jìn)行計(jì)量。第一節(jié)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度無論是貨款的支付還是應(yīng)付賬款發(fā)生的記錄，對進(jìn)貨業(yè)務(wù)涉及的所有原始憑證、記賬憑證，都必須經(jīng)過稽核人員或會(huì)計(jì)主管審核后才能記賬；另外，對進(jìn)貨業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)付賬款必須及時(shí)、定期地與客戶對賬，防止債務(wù)虛列及由此造成業(yè)務(wù)人員的舞弊行為。六、會(huì)計(jì)稽核與對賬制度第二節(jié)采購業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計(jì)一、存貨采購憑證的設(shè)計(jì)第二節(jié)采購業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計(jì)二、憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì)第三節(jié)采購業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算方法設(shè)計(jì)一、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)核算（一）總分類核算，幾種可能1.結(jié)算憑證和發(fā)票等單據(jù)與材料同時(shí)到達(dá)（單、貨同時(shí)到）。2.已支付貨款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫（單到貨未到）。3.材料已到，結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付（貨到單未到）。4.采用預(yù)付貨款的方式采購材料。（二）明細(xì)分類核算1.明細(xì)分類賬的種類。2.明細(xì)分類賬的設(shè)置方法。第三節(jié)采購業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算方法設(shè)計(jì)（一）總分類核算，幾種可能

1.結(jié)算憑證和發(fā)票等單據(jù)與材料同時(shí)到達(dá)；2.已支付貨款或已開出商業(yè)承兌匯票，但材料尚未到達(dá)；采用預(yù)付貨款方式采購材料；3.材料已到，結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付。（二）明細(xì)分類核算1.“原材料”明細(xì)分類賬。2.“材料采購”明細(xì)分類賬。3.“材料成本差異”明細(xì)分類賬。二、按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)【案例】

案例分析：1.采購比價(jià)管理的實(shí)質(zhì)是什么？如何實(shí)現(xiàn)采購過程的內(nèi)部控制？2.比價(jià)管理適用于怎樣的市場環(huán)境？如何保證比價(jià)管理的貫徹落實(shí)？亞星公司的比價(jià)管理體系負(fù)債會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)第九章本章要點(diǎn)本章介紹：流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債的核算設(shè)計(jì)應(yīng)付職工薪酬、短期借款、應(yīng)交稅費(fèi)、長期借款、應(yīng)付債券和長期應(yīng)付款的業(yè)務(wù)核算設(shè)計(jì)理解內(nèi)容：借款費(fèi)用和或有負(fù)債的核算原理及設(shè)計(jì)原則掌握內(nèi)容：各項(xiàng)目核算的設(shè)計(jì)方法第一節(jié)流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)一、流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)賬務(wù)處理程序的一般要點(diǎn)1.流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)過批準(zhǔn)和辦理一定的手續(xù)。2.應(yīng)加強(qiáng)流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)的明細(xì)分類核算。3.應(yīng)健全及時(shí)辦理結(jié)算的制度，防止喪失可能獲取的現(xiàn)金折扣，或增加利息負(fù)擔(dān)，同時(shí)保持良好的企業(yè)信譽(yù)。4.應(yīng)設(shè)計(jì)完善的償付結(jié)算手續(xù)，防止各種人為差錯(cuò)。5.建立和健全清查核對制度，經(jīng)常定期或不定期核對賬面記錄，并向?qū)Ψ絾挝辉冏C核實(shí)，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)處理。6.有條件的企業(yè)，可以實(shí)行付款憑單制。在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)處理方法時(shí)，應(yīng)注意對各種流動(dòng)負(fù)債按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬；對于負(fù)債已經(jīng)發(fā)生而數(shù)額需要預(yù)計(jì)確定的，如產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保債務(wù)等，應(yīng)當(dāng)合理進(jìn)行預(yù)計(jì)，待實(shí)際金額確定后，再予以調(diào)整。第一節(jié)流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)二、應(yīng)付職工薪酬職工薪酬包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。辦理應(yīng)付職工薪酬要符合下列要求：分清勞動(dòng)用工、薪酬計(jì)算與薪酬支付三種工作職能，落實(shí)各自的職責(zé)，防止虛列濫支或串通舞弊；人力資源部門應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)員工勞動(dòng)、工薪方面的記錄，財(cái)會(huì)部門據(jù)以辦理職工薪酬的核算和支付業(yè)務(wù)；薪酬支付時(shí)應(yīng)由領(lǐng)取人簽章，以防虛報(bào)冒領(lǐng)；未支付工薪應(yīng)當(dāng)掛賬，而不宜由發(fā)放人員代領(lǐng)。為核算職工薪酬，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”科目：該賬戶的貸方登記本月實(shí)際發(fā)生的薪酬總額，即職工薪酬的分配數(shù)；借方登記本月實(shí)際支付的職工薪酬數(shù)以及從應(yīng)付薪酬中代扣代繳的各種款項(xiàng)；期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬并列于資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)反映。該賬戶應(yīng)當(dāng)按照工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利、股份支付等“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第一節(jié)流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)三、短期借款短期借款業(yè)務(wù)應(yīng)事先向有關(guān)金融機(jī)構(gòu)提交借款申請或與其簽訂借款合同，約定借款期限、利率及其他有關(guān)事項(xiàng)。短期借款一般都應(yīng)在當(dāng)年歸還，歸還時(shí)還應(yīng)加計(jì)利息。利息支出應(yīng)由企業(yè)當(dāng)期損益列支，如果借款項(xiàng)目按季度計(jì)息，則在進(jìn)行利息的會(huì)計(jì)處理時(shí)按月預(yù)提。按規(guī)定，企業(yè)短期借款一般只能在本企業(yè)的開戶銀行申辦，因而借入款項(xiàng)時(shí)只需由開戶銀行將相應(yīng)金額的資金劃入企業(yè)存款戶中；借款到期時(shí)，由銀行從企業(yè)存款戶中扣取相應(yīng)款項(xiàng)即可；至于利息，則由銀行按期從企業(yè)存款戶中扣取。這樣一來，短期借款業(yè)務(wù)實(shí)際上通過企業(yè)與銀行之間的資金劃轉(zhuǎn)與扣繳活動(dòng)進(jìn)行，因而其具體程序和手續(xù)應(yīng)按國家對銀行結(jié)算的有關(guān)規(guī)定設(shè)計(jì)。第一節(jié)流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)四、應(yīng)交稅費(fèi)(一)消費(fèi)稅消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)征收，企業(yè)交納的消費(fèi)稅計(jì)入銷售稅金，抵減產(chǎn)品銷售收入。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的消費(fèi)稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)賬戶核算。(二)增值稅增值稅是就其貨物或勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。按照增值稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅（即進(jìn)項(xiàng)稅額），可以從銷售貨物或提供勞務(wù)按規(guī)定收取的增值稅（即銷項(xiàng)稅額）中抵扣。企業(yè)應(yīng)交的增值稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶進(jìn)行核算。第二節(jié)長期負(fù)債業(yè)務(wù)賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)一、長期借款業(yè)務(wù)的基本程序和手續(xù)企業(yè)申請長期借款時(shí)，應(yīng)向金融機(jī)構(gòu)提交借款申請，說明借款事由、金額、期限等內(nèi)容。此外，一般應(yīng)附列企業(yè)借款項(xiàng)目可行性報(bào)告和還款計(jì)劃；金融機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)的申請，對有關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，決定是否發(fā)放該筆貸款；金融機(jī)構(gòu)同意企業(yè)借款后，雙方應(yīng)簽訂借款合同，明確雙方的權(quán)責(zé)關(guān)系，列明違約責(zé)任，必要時(shí)企業(yè)應(yīng)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)?；蚵男形行庞脫?dān)保續(xù)；企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)過金融機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)的用資計(jì)劃，一次或分次取得借款款項(xiàng)，轉(zhuǎn)入企業(yè)結(jié)算戶或有關(guān)專戶，以供借款項(xiàng)目調(diào)用；期限屆滿，企業(yè)應(yīng)按合同約定條款還本付息。企業(yè)取得長期借款時(shí)，應(yīng)根據(jù)借款合同副本及表明借款到位的銀行存款進(jìn)賬單進(jìn)行賬務(wù)處理。企業(yè)舉借的長期借款應(yīng)按約定用途使用，不得移做他用。同時(shí)，應(yīng)合理調(diào)度資金，保證如期償還本息。第二節(jié)長期負(fù)債業(yè)務(wù)賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)二、應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的基本程序和手續(xù)企業(yè)應(yīng)付債券的發(fā)行應(yīng)按國家法律、法規(guī)規(guī)定的程序申請報(bào)批。獲準(zhǔn)發(fā)行后，應(yīng)按核準(zhǔn)數(shù)額印制債券并公開發(fā)售，一般可委托證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)發(fā)行。企業(yè)在實(shí)際收到債券金額時(shí)，應(yīng)按收款的原始憑證、債券發(fā)售清單以及有關(guān)的手續(xù)費(fèi)、印刷費(fèi)、發(fā)行費(fèi)憑證，進(jìn)行應(yīng)付債券發(fā)行的賬務(wù)處理。企業(yè)發(fā)行的長期債券，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付債券”科目，用以核算企業(yè)為籌集長期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。在“應(yīng)付債券”科目下應(yīng)設(shè)置“債券面值”、“債券溢價(jià)”、“債券折價(jià)”和“應(yīng)計(jì)利息”四個(gè)明細(xì)賬戶。第二節(jié)長期負(fù)債業(yè)務(wù)賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)三、長期應(yīng)付款業(yè)務(wù)的基本程序和手續(xù)我國目前的長期應(yīng)付款業(yè)務(wù)主要包括兩大類：其一為采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備應(yīng)付價(jià)款；其二為應(yīng)付長期租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)。企業(yè)采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備，應(yīng)與外方簽訂補(bǔ)償貿(mào)易合同。實(shí)際引進(jìn)設(shè)備時(shí)，應(yīng)按有關(guān)原始憑證（銷貨發(fā)票、海關(guān)報(bào)關(guān)文件副本、運(yùn)單等）所列明的外幣金額（包括設(shè)備和隨同設(shè)備一起進(jìn)口的工具、零配件等價(jià)款以及在國外發(fā)生的各種有關(guān)費(fèi)用）和規(guī)定的匯率折合為人民幣金額記賬。對于這部分長期應(yīng)付款的歸還，則按合同有關(guān)條款的規(guī)定進(jìn)行。一般企業(yè)利用該項(xiàng)引進(jìn)設(shè)備生產(chǎn)出來的新產(chǎn)品歸還，此時(shí)，應(yīng)履行銷售發(fā)貨的各種手續(xù)，并據(jù)此沖減應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款項(xiàng)和確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入。如采用貨幣資金歸還，則與企業(yè)償還一般外幣借款的程序和手續(xù)無異。企業(yè)長期租入固定資產(chǎn)，事先應(yīng)與租賃公司或其他機(jī)構(gòu)訂立租賃合同，約定租金、利息、手續(xù)費(fèi)、償付期限和方式、違約責(zé)任等內(nèi)容。租入固定資產(chǎn)投入使用之前若需安裝、調(diào)試，應(yīng)歸集安裝、調(diào)試工程的支出，一并計(jì)入固定資產(chǎn)原值。企業(yè)于實(shí)際租入時(shí)，按合同規(guī)定的數(shù)額確認(rèn)應(yīng)付融資租賃費(fèi)這項(xiàng)長期負(fù)債，并按合同規(guī)定的償還期限和方式償還，同時(shí)相應(yīng)注銷應(yīng)付長期租賃費(fèi)項(xiàng)目。企業(yè)采用長期租賃方式租入固定資產(chǎn)時(shí)，為了準(zhǔn)確反映應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)際情況，一般應(yīng)編制長期租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款項(xiàng)計(jì)算表（見表9-3）。第三節(jié)借款費(fèi)用會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)借款費(fèi)用資本化的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)需要明確以下幾個(gè)問題：1.符合借款費(fèi)用資本化條件的資產(chǎn)，是指需要相當(dāng)長時(shí)間的生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、存貨(如商品房、大型船舶和航空器、大型設(shè)備等)以及投資性房地產(chǎn)等。2.企業(yè)應(yīng)正確計(jì)算每期實(shí)際發(fā)生的借款費(fèi)用，并嚴(yán)格區(qū)分每期應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用和應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的借款費(fèi)用。3.企業(yè)應(yīng)正確確定借款費(fèi)用資本化的期間。資本化的期間，是指借款費(fèi)用從開始資本化到停止資本化的這一段時(shí)期。4.還需要注意的是，在借款費(fèi)用從開始資本化到停止資本化這一段時(shí)期內(nèi)，如果由于某種原因?qū)е沦Y產(chǎn)的購置或建造過程發(fā)生中斷，則應(yīng)根據(jù)中斷的性質(zhì)和時(shí)間長短，確定中斷期間是否應(yīng)暫停借款費(fèi)用的資本化。第四節(jié)或有負(fù)債的設(shè)計(jì)或有負(fù)債的定義：過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量?，F(xiàn)實(shí)中常見的或有負(fù)債：已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票，未決訴訟、仲裁，為其他單位提供擔(dān)保等。由于此類項(xiàng)目極有可能給企業(yè)帶來損失，所以，從謹(jǐn)慎性原則的角度考慮，應(yīng)當(dāng)將此類信息向外部使用人披露，故此，要求在報(bào)表附注中加以揭示。同時(shí)，對于在報(bào)表報(bào)出日已經(jīng)確定、將來支付的債務(wù)，可以設(shè)計(jì)“預(yù)計(jì)負(fù)債”納入表內(nèi)披露?！景咐?/p>

案例分析：1.隧道股份公司披露的業(yè)績是否真實(shí)？如不真實(shí)，可能存在什么問題？2.隧道股份公司掩蓋真實(shí)信息的主要手段是什么？違背了什么會(huì)計(jì)準(zhǔn)則？案例9-1隧道股份：會(huì)計(jì)藝術(shù)還是魔術(shù)？【案例】

案例分析：1.這項(xiàng)利息費(fèi)用該不該計(jì)入工程成本？