增值稅的籌劃

增值率判斷法（案例3-1）,,,,,,

納稅人身份,稅率,銷售額,可抵扣進(jìn)項(xiàng)購(gòu)入商品金額,應(yīng)納稅額,增值率,無差別平衡點(diǎn)的增值率

一般納稅人,17%,500,300,34,40.00%,17.65%

一般納稅人,13%,500,300,26,40.00%,23.08%

小規(guī)模納稅人,3%,500,300,15,,

,,,,,,,

可抵扣進(jìn)項(xiàng)的購(gòu)入品金額比率判斷法（案例3-2）,,,,,,

納稅人身份,稅率,銷售額,可抵扣進(jìn)項(xiàng)購(gòu)入商品金額,應(yīng)納稅額,抵扣率,無差別平衡點(diǎn)的抵扣率

一般納稅人,17%,500,300,34,60.00%,82.35%

一般納稅人,13%,500,300,26,60.00%,76.92%

小規(guī)模納稅人,3%,500,300,15,,

,,,,,,,

兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的行為（案例3-3）,,,,,,

核算方式,銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)收入,非應(yīng)稅勞務(wù)收入,可抵扣進(jìn)項(xiàng)購(gòu)入商品金額,應(yīng)納增值稅,應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅,應(yīng)納稅總額

未分別核算,400.00,58.50,200.00,42.50,,42.50

分別核算,400.00,58.50,200.00,34.00,1.76,35.76

結(jié)論,分別核算可為企業(yè)節(jié)稅,,,,,6.75

,,,,,,,

混合銷售行為（案例3-4）,,,,,,

核算方式,銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)收入,非應(yīng)稅勞務(wù)收入,可抵扣進(jìn)項(xiàng)購(gòu)入商品金額,應(yīng)納增值稅,應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅,應(yīng)納稅總額

混合銷售方式,500,300,,136,,136

獨(dú)立核算,500,300,,85,9,94

結(jié)論,獨(dú)立核算,,,,,42.00

,,,,,,,

購(gòu)貨對(duì)象的選擇（案例3-5）,,,,,,

購(gòu)貨對(duì)象,銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)收入,購(gòu)貨價(jià)格,應(yīng)納增值稅,企業(yè)稅后現(xiàn)金流量,實(shí)際現(xiàn)金流出量,稅收之間差額

一般納稅人,1300,1000,51,300,1170,-170

小規(guī)模納稅人,1300,1000,191,300,1030,-30

結(jié)論,如果考慮資金的時(shí)間價(jià)值，企業(yè)從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)原材料實(shí)際上把一筆稅款延期繳納了。,,,,,-140

購(gòu)貨對(duì)象的選擇（案例3-6）,,,,,,

現(xiàn)金流量為：含稅銷售額-Xn-增值稅-城建稅和教育費(fèi)附加-企業(yè)所得稅,,,,,,

,含稅銷售額Y,含稅購(gòu)進(jìn)額X1,含稅購(gòu)進(jìn)額X2,含稅購(gòu)進(jìn)額X3,17%,3%

增值稅,0.1453,-0.1453,-0.0291,0.0000,如果0.6301(Y-X1)=0.6301Y-0.7260X2，那么X2：X1=0.8680。結(jié)論采購(gòu)企業(yè)索取3％的專用發(fā)票購(gòu)貨時(shí)，只要供貨方給予含稅價(jià)13．2％的價(jià)格折讓，采購(gòu)企業(yè)就不會(huì)吃虧。,

城建稅和教育費(fèi)附加,0.0145,-0.0145,-0.0029,0.0000,,

企業(yè)所得稅,0.2100,-0.2100,-0.2420,-0.2500,,

現(xiàn)金流量,0.6301,-0.6301,-0.7260,-0.7500,,

條件城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)10%，所得稅25%，臨界點(diǎn)為8.68折,,,,2340,0.868,2031

購(gòu)貨對(duì)象,銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)收入,購(gòu)貨價(jià)格,應(yīng)納增值稅,企業(yè)稅后現(xiàn)金流量,實(shí)際現(xiàn)金流出量,稅收之間差額

一般納稅人,3510,2340,170,737,2340,-340

小規(guī)模納稅人,3510,2031,451,737,2031,-59

結(jié)論,選擇一般納稅人為采購(gòu)對(duì)象,,,,,281

,,,,,,,

銷售方式的選擇（案例3-7）,,,,從右表可以看出，在不考慮其他稅收的情況下，采用折扣銷售的方式對(duì)企業(yè)來說最合算；采取以舊換新的方式最不合算，因此，企業(yè)在作出銷售決策時(shí)就需要結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，結(jié)合所采取的銷售方式下的稅務(wù)處理來作出具體的測(cè)算，并最終選定要采取的銷售方式。上面的例子沒有考慮個(gè)人所得稅的情況，實(shí)際上按照稅法的規(guī)定，對(duì)于向購(gòu)買者贈(zèng)送的商品還要繳納個(gè)人所得稅，在上例中，如果企業(yè)代為繳納個(gè)人所得稅的話，那么，企業(yè)的稅后收益還會(huì)減少大約4元錢。,,

銷售方式,銷售價(jià),計(jì)稅價(jià),增值稅