【企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策研究6400字（論文）】

企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策——以鐵建公司為例目錄TOC\o"1-3"\h\u9754前言 前言賒銷模式是企業(yè)擴(kuò)大銷售、增加利潤的一種重要投資方式，同時(shí)，公司的債權(quán)也會帶來一定的經(jīng)營成本，這意味著公司將不得不在較高利潤和債權(quán)成本之間保持平衡。公司債權(quán)是賒銷的分析條件，使賒銷引起的利潤增長超過公司債權(quán)投資產(chǎn)品成本的增加，最終增加公司的現(xiàn)金收入和利潤，并提高公司的價(jià)值。公司對債權(quán)的管理范圍會對整個公司的資產(chǎn)狀況產(chǎn)生一定的影響，因此，中小企業(yè)越來越重視公司應(yīng)收賬款的地位。一、應(yīng)收賬款管理綜述（一）相關(guān)概述公司的應(yīng)收賬款主要是指公司為銷售貨物、材料、勞務(wù)等必須向買方收取的金額，以及因交付各種費(fèi)用和到期承兌而未收到貨款的商業(yè)承兌賬戶。另外，應(yīng)收賬款在某種程度上來說，其屬于公司銷售行為發(fā)生后所形成的一種特殊債權(quán)。所以，確認(rèn)公司債權(quán)與確認(rèn)公司收入之間是密不可分的。一般來說，在確認(rèn)收入時(shí)確認(rèn)債權(quán)，并根據(jù)各購貨單位或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)會計(jì)科目。（二）應(yīng)收賬款如何分辨公司應(yīng)收賬款代表買方在公司出售過程中獲得的資金。公司應(yīng)及時(shí)對公司債權(quán)進(jìn)行催收，以補(bǔ)償公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項(xiàng)費(fèi)用，從而維持公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營；對逾期的債務(wù)，需要及時(shí)通過一些合法手段進(jìn)行催收；對符合壞賬條件的債務(wù)，需要取得有關(guān)證件，并嚴(yán)格根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對其進(jìn)行壞賬處理。（三）應(yīng)收賬款確認(rèn)公司應(yīng)收賬款的范圍是固定的。第一，公司應(yīng)收賬款主要是指因銷售行為或提供就業(yè)服務(wù)而產(chǎn)生的公司債權(quán)，但其他債權(quán)如對債務(wù)人的雇員債務(wù)和應(yīng)收利息除外；第二，公司應(yīng)收賬款主要是指公司內(nèi)部流動資產(chǎn)所形成的應(yīng)收款項(xiàng)，不包含長期應(yīng)收款項(xiàng)；第三，公司應(yīng)收賬款主要是指公司對客戶的債權(quán)，不包含公司支付的各種保證金，如包材租賃等保證金。（四）應(yīng)收賬款管理的內(nèi)涵中小企業(yè)要定期進(jìn)行資金收支統(tǒng)計(jì)，公司應(yīng)收賬款有不同的還款期和不同的還款量。為了對公司應(yīng)收賬款進(jìn)行全面的管理，需要定期組織人員對資金的歸還情況進(jìn)行確定，對未及時(shí)計(jì)入的資金進(jìn)行明確標(biāo)識。為以后的管理打好基礎(chǔ)，進(jìn)而保證中小企業(yè)實(shí)行嚴(yán)格的債權(quán)管理機(jī)制，防止出現(xiàn)不必要的差錯和公司資金的流失，最大程度的保護(hù)公司的經(jīng)濟(jì)效益。分析目前許多中小企業(yè)的實(shí)際情況后發(fā)現(xiàn)，公司債權(quán)占公司總資產(chǎn)的份額比較大，而且還有增長的趨勢，因此，需要對其進(jìn)行規(guī)范。二、鐵建公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀（一）公司概況于2007年11月5日在北京成立的中國鐵建股份有限公司是由中鐵建總公司獨(dú)家發(fā)起設(shè)立，鐵道兵的中國鐵建股份有限公司演變而來，為國資委管理的特大型建筑企業(yè)。2008年3月10日公司A股在上海證券交易所上市，同年3月13日公司外資股-H股也在香港聯(lián)交所上市成功。它是我國最大、最有資本的綜合建筑集團(tuán)之一開發(fā)、探索和咨詢、后勤和材料貿(mào)易及工業(yè)生產(chǎn)都提供了這些領(lǐng)域。（二）公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀1、應(yīng)收賬款數(shù)額較大在鐵建房公司的應(yīng)收賬款中，該金額占流動資產(chǎn)和主營業(yè)務(wù)收入的比重較高。從表1可以看出，鐵建房公司的應(yīng)收賬款在2017-2019年間從34％增加到63％，流動資產(chǎn)比例從36％增加到59％。應(yīng)收賬款的不斷增加，質(zhì)量在下降。這兩項(xiàng)指標(biāo)充分證明了鐵建房公司的盈利質(zhì)量，資金周轉(zhuǎn)率并不理想。表1鐵建應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入及流動資產(chǎn)比重單位:萬元年份應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入流動資產(chǎn)占主營業(yè)務(wù)收入比重占流動資產(chǎn)比重201753134.37155576.5148034.6434%36%2018181476.38462599.74322304.3539%56%2019319329.62507797.32542293.2263%59%2、應(yīng)收賬款增長速度如表2中的數(shù)值所示，2016年應(yīng)收賬款增長率為83.27％，241.54％，75.96％，主營業(yè)務(wù)增長率分別為138.54％，197.53％和9.77％。應(yīng)收帳款增長超過日常業(yè)務(wù)收入2018年有越來越多的公司被主營業(yè)務(wù)銷量在增加，收入也在上升，應(yīng)收賬款增長率明顯增加。表2應(yīng)收賬款與主營業(yè)務(wù)收入增長速度表年份應(yīng)收賬款增長速度主營業(yè)務(wù)增長速度201783.27%138.54%2018241.54%197.35%201975.96%9.77%三公司應(yīng)收賬款管理的問題分析（一）事前預(yù)防不足1、信用管理職能缺乏在中國，公司普遍對信用管理不夠重視。另外，信用交易的采用，已成為一種比較常見的交易方式，因此公司的關(guān)注與信用管理機(jī)構(gòu)的發(fā)展，在公司管理中非常重要。鐵建房公司項(xiàng)目分散，運(yùn)營環(huán)境復(fù)雜。應(yīng)對各種各樣的顧客，公司應(yīng)當(dāng)考慮客戶的信用管理。不過，經(jīng)過對鐵建房公司組織的了解，公司尚未建立特殊的信用管理崗位與制度，很難提高信用管理。鐵建公司由于沒有應(yīng)收賬款管理相關(guān)的制度，因此也沒有相應(yīng)的工作職責(zé)分工，根據(jù)應(yīng)收賬款相關(guān)工作展開來看，目前鐵建公司的應(yīng)收賬款管理工作由商務(wù)部主導(dǎo)，財(cái)務(wù)部門協(xié)助完成。這種狀況會使得應(yīng)收賬款工作的展開存在下列問題。首先，由商務(wù)部門主導(dǎo)應(yīng)收賬款管理，商務(wù)部隸屬于銷售部門，作為銷售部門，業(yè)績增長、實(shí)現(xiàn)收入最大化，是最根本的目標(biāo)，因此在賒銷政策上面會比較激進(jìn)，而應(yīng)收賬款管理則傾向謹(jǐn)慎和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，這兩個天然矛盾的工作放在一個部門進(jìn)行管控，那么應(yīng)收賬款管理就將成為一紙空文。其次，沒有相應(yīng)的考核機(jī)制，去平衡和激勵同屬于銷售部門，追求收入最大化和降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的兩個目標(biāo)之間的關(guān)系，沒有專門的信用管理機(jī)制，參與應(yīng)收賬款管理的各部門沒有相應(yīng)的職責(zé)要求，相關(guān)崗位展開工作就會有諸多不便，如師出無名，如會導(dǎo)致工作展開過于主觀和隨意。因此，完善信用管理機(jī)制，有利于公司內(nèi)部權(quán)責(zé)分明，減少內(nèi)耗，提高應(yīng)收賬款管理效果和效率。2、資信調(diào)查不足我國建設(shè)行業(yè)競爭激烈，其中墊資現(xiàn)象很嚴(yán)重。鐵建房公司也面臨著這樣的現(xiàn)狀。鐵建公司目前雖然要求在項(xiàng)目接洽前，收集客戶資料，但是對于到底該收集客戶的何種資料，收集到的資料如何科學(xué)的評價(jià)，由于缺乏有效的資信調(diào)查評價(jià)體系，這些問題都無法解決。所以該項(xiàng)工作在執(zhí)行中始終流于形式，此外，在缺乏有效的資信調(diào)查評價(jià)體系的情況下，企業(yè)面臨如下問題：業(yè)務(wù)端搜集資料時(shí)時(shí)，沒有明確目標(biāo)和方向，不利于工作的展開，更不利于在正面形象的建立；相關(guān)管理層在確定信用政策及收賬方式時(shí)，無據(jù)可依。綜合考慮，企業(yè)迫切需要一套有效的資信調(diào)查信用評價(jià)體系。因此，鐵建在招標(biāo)投標(biāo)項(xiàng)目中，缺乏信用評估和前期調(diào)整不足，公司的應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險(xiǎn)很大。因?yàn)榉宽?xiàng)目一般都是比較大的項(xiàng)目，如果因?yàn)榍捌诘馁Y信調(diào)查不足，導(dǎo)致后期應(yīng)賬款回收出現(xiàn)了問題，那么對于公司的現(xiàn)金流會造成不好的影響。（二）缺乏事中跟蹤1、業(yè)務(wù)管理流程的不流暢目前，鐵建公司的應(yīng)收賬款管理，主要集中在事后管理，主要由財(cái)務(wù)部門管理。本質(zhì)上，是業(yè)務(wù)部門提出和商定了應(yīng)收款，而且對應(yīng)收款沒有適當(dāng)?shù)目刂疲攸c(diǎn)是收回索賠，而主要管理層不知道應(yīng)收款是否得到滿足。這種獨(dú)立的管理制度，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款內(nèi)部管理協(xié)調(diào)機(jī)制不完善。沒有一個完整的檔案管理系統(tǒng)來管理重要的業(yè)務(wù)信息，特別是一些應(yīng)收賬款管理的信息。重要的所有資料分布在公司的各個部門，這樣就會導(dǎo)致對出現(xiàn)應(yīng)收賬款的項(xiàng)目沒有辦法做到實(shí)時(shí)的信用追蹤，檔案查詢，沒有辦法進(jìn)行有效認(rèn)識和處理，于是沒有辦法對項(xiàng)目的實(shí)施程度和相關(guān)的變化進(jìn)行準(zhǔn)確判斷，也沒有辦法對項(xiàng)目的經(jīng)營財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行準(zhǔn)確判斷，因此，公司失去了很多應(yīng)收賬款的催收機(jī)會，這部分是未知的，風(fēng)險(xiǎn)也增加了。公司的高管的薪酬與其銷售業(yè)績有著十分密切的聯(lián)系，這就導(dǎo)致這些高管有可能只為一度提升自己的業(yè)績而對往來公司的資質(zhì)和業(yè)務(wù)的管理相關(guān)流程根本不放在心上。造成這些問題出現(xiàn)的原因是因?yàn)楣镜母吖軐@些方面的流程不持續(xù)跟進(jìn)，不知道這些問題的出現(xiàn)會給公司帶來多嚴(yán)重的后果，出現(xiàn)管理流程的其漠不關(guān)心，致使這些以流動資產(chǎn)仍然在財(cái)務(wù)報(bào)表中出現(xiàn)，所以導(dǎo)致應(yīng)收賬款的雜亂無章，其根源在于沒有完善的業(yè)務(wù)流程的管理，如果繼續(xù)不重視這個問題，公司業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款管理就永遠(yuǎn)做不好。2、對賬流程脫節(jié)定期對賬應(yīng)收款是管理應(yīng)收款的有效方式。然而，鐵建房公司沒有構(gòu)建定期對賬機(jī)制。盡管主要交易進(jìn)行了對賬，但對詳細(xì)賬目的管理卻被忽視，導(dǎo)致與應(yīng)收賬款的實(shí)際交易金額存在差距。此外，鐵建房有一些分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目。在交易過程中，建設(shè)資金的流通，在時(shí)間和空間上有所不同。沒能及時(shí)與客戶協(xié)調(diào)，沒能及時(shí)明確雙方的權(quán)利與義務(wù)，使得公司的應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)增大。當(dāng)今的狀況下還是對應(yīng)收賬款管理上的一系列問題存在了解不全的情況，認(rèn)為公司效益的多少只取決于公司銷售能力的大小，對與應(yīng)收賬款相關(guān)的的很多規(guī)定都特別不規(guī)范，這種規(guī)定的實(shí)施嚴(yán)重影響到了公司應(yīng)收賬款的解決。對有經(jīng)濟(jì)往來的公司不做調(diào)查與了解，毫無保留的答應(yīng)別人的賒銷條件，最終的結(jié)果是應(yīng)收賬款有可能變成壞賬。與此同時(shí)，應(yīng)收賬款具體上是由哪個部門或者哪個人員進(jìn)行回收，職責(zé)分配十分不明了，致使與之有關(guān)的部門人員之間互相推卸責(zé)任，最終的結(jié)果是沒有辦法順利收回應(yīng)收賬款。隨著時(shí)間的推移，公司內(nèi)部的人開始忘記還有未收回的應(yīng)收賬款，更不用說誰會費(fèi)時(shí)間費(fèi)精力去追蹤和收回這些的對這些賒銷的貨款，能夠收回的時(shí)間沒有限定，這些無異于增加了應(yīng)收賬款成為壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。（三）事后管理問題鐵建沒有對不同賬齡的應(yīng)收賬款，采用固定收款程序與方法。沒有第三方的協(xié)調(diào)催款。鐵建公司未構(gòu)建第三方催款流程，且應(yīng)收款項(xiàng)無法及時(shí)收回實(shí)行分析。管理層沒有給予足夠的重視。由于中國經(jīng)濟(jì)過熱，有必要放慢對固定資產(chǎn)的投資。對于競爭日益激烈的市場，鐵建放寬了對客戶的調(diào)查，關(guān)注績效的提升，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅增加，不過管理層沒有注意應(yīng)收賬款的回收，沒有給到具體的負(fù)責(zé)人，使得應(yīng)收賬款沒能夠收回。四、鐵建公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理對策（一）事前控制1、構(gòu)建信用管理職能鐵建公司財(cái)務(wù)管理部門的職能地位偏低。所以，為了方便公司客戶的管理，根據(jù)鐵建房公司的情況，應(yīng)在公司內(nèi)部設(shè)立財(cái)務(wù)部門下的信貸管理部門。信用管理信息應(yīng)通過公司內(nèi)部信息平臺共享。構(gòu)建信用管理部門以后，其主要職責(zé)是：首先，構(gòu)建客戶檔案，分析應(yīng)收賬款的信用管理，其次，管理可以監(jiān)控每個項(xiàng)目支付的進(jìn)度，從而及時(shí)調(diào)整客戶信用，另外，如果應(yīng)收賬款無法通過正常程序收回，可以委托第三方收款公司，必要時(shí)使用合法渠道。2、應(yīng)收賬款信用管理鐵建公司業(yè)務(wù)部門，對相關(guān)單位實(shí)行信用調(diào)查。收集客戶信息后再訓(xùn)練客戶檔案和做信用評級接著設(shè)計(jì)出自己的貸款決策這些政策主要包含：客戶檔案管理，客戶信用評估與信貸決策。圖4-1信用管理流程圖客戶信用檔案管理，客戶信用檔案管理是建筑施工企業(yè)對客戶的信息進(jìn)行收集、分類、識別、整理、分析并建立統(tǒng)一的檔案或者數(shù)據(jù)庫的管理方式的總稱，信用評估。信用管理部門通過信用評級來考慮客戶的信用狀況，并監(jiān)測客戶的形象的變化，特別是對主要客戶的變化，以促進(jìn)對資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。（二）事中追蹤1、加大應(yīng)收賬款日常管理增加應(yīng)收賬款的日常管理，主要是指相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理，公司一般按合同內(nèi)容規(guī)定的節(jié)點(diǎn)支付，讓公司的應(yīng)收賬款連續(xù)。所以，需要實(shí)時(shí)跟蹤公司的賬目。2、構(gòu)建應(yīng)收賬款定期對賬制度應(yīng)收賬款形成之后，需要定期對賬。在現(xiàn)實(shí)生活中，由于公司應(yīng)收賬款管理不善，形成了大部分壞賬。所以，鐵建公司需要構(gòu)建科學(xué)的定期對賬制度。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期與客戶溝通確定。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)采取行動，避免因疏忽管理造成的財(cái)務(wù)缺口，使壞賬累積更多，對賬后，應(yīng)由對方簽署并確認(rèn)，并妥善保存合法有效的文本，以確認(rèn)金額沒有錯誤，而且有良好的記錄。3、預(yù)防應(yīng)收賬款結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)因?yàn)殍F建有限公司擁有許多海外業(yè)務(wù)，這使得公司有很多結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，而國際金融條件不符合平價(jià)環(huán)境。這意味著，當(dāng)應(yīng)收賬款開始發(fā)生時(shí)，因?yàn)閰R率因素，實(shí)際保證金要求的金額低于公司的預(yù)期和公司期望。信用評級稍低的客戶應(yīng)使用安全、低風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)算方式，比如信用額度。（三）事后管理1、應(yīng)收賬款賬齡分析通過加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的審議，可以降低資產(chǎn)損失的可能性?？偟膩碚f，這些債務(wù)都償還的時(shí)間太長了，這使得存款期變得很困難，債務(wù)損失的可能性越大。因此，公司財(cái)務(wù)部門需要仔細(xì)分析，根據(jù)應(yīng)收賬款注銷可能造成的損失，正確估計(jì)應(yīng)收款的價(jià)值。2、構(gòu)建應(yīng)收賬款催收流程構(gòu)建應(yīng)收賬款科學(xué)的催收過程。關(guān)于拖欠款項(xiàng)，科學(xué)有效的催收程序，可以在收取應(yīng)收款方面發(fā)揮積極作用。所以，應(yīng)該構(gòu)建鐵建公司應(yīng)收賬款的三個步驟，一是電話催收：利用電話溝通，實(shí)行債務(wù)分析，項(xiàng)目管理部門、信貸管理部門應(yīng)當(dāng)與相關(guān)單位保持聯(lián)系，及時(shí)了解業(yè)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)狀況等信息，分析違約原因。二是信函：在限定時(shí)間內(nèi)發(fā)出收款信實(shí)行催款，對對方施加壓力，讓客戶注意。三是訪問：對電話與信件沒有作用的客戶，應(yīng)實(shí)行現(xiàn)場訪問，直接與他們溝通，并協(xié)商拖欠與還款事宜，讓應(yīng)收賬款的收款率較高，這也是收回應(yīng)收款的有效手段。3、管理逾期應(yīng)收賬款公司需要使用其他渠道與措施實(shí)行收回，來減少逾期應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。首先是善用第三方代理機(jī)構(gòu)來收錢。如果應(yīng)收賬款無法順利收回，則首先將客戶的信用期調(diào)整到最小，監(jiān)控水平提高。因?yàn)楣镜母鞣N壓力，客戶的態(tài)度是不合作。此時(shí)，可以利用第三方催款機(jī)構(gòu)催款。其次是法律訴訟。利用合法渠道，能夠減少拖欠與壞賬的發(fā)生，是一種有效的解決方案?？筛鶕?jù)風(fēng)險(xiǎn)程度劃分為ABC類別。A類是應(yīng)收賬款惡意違約的分類；B類是由于臨時(shí)操作困難，而無法及時(shí)償還的分類；C類是指外部不可抗力因素，造成的經(jīng)營困難，可能導(dǎo)致逾期未償還債務(wù)。在風(fēng)險(xiǎn)分割的基礎(chǔ)上，可以針對不同的風(fēng)險(xiǎn)水平采取相應(yīng)的措施。4、轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)鐵建公司能夠?qū)嵭斜＠順I(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。在保理業(yè)務(wù)中，公司向銀行或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)出售應(yīng)收賬款，實(shí)行一定的融資。利用未到期的應(yīng)收賬款作為抵押，獲取融資，確保公司的資本運(yùn)作得到保障。所以，鐵建公司能夠利用保理業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，還能夠提升自身實(shí)力與聲譽(yù)。五、結(jié)語在當(dāng)下中國劇烈市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，如果公司想要加速發(fā)展，很難避免信用銷售的發(fā)生。信貸銷售導(dǎo)致公司銷售收入增加，以及與應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，有必要加強(qiáng)對中國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理。此外，對未經(jīng)產(chǎn)業(yè)審查的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析表明，企業(yè)采取的資產(chǎn)應(yīng)收款項(xiàng)更快、質(zhì)量低劣，就部門的特性而言也因?yàn)楣緝?nèi)部應(yīng)收賬款管理的疏忽。因此本文將上海鐵建房產(chǎn)公司為案例，分析其應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，并對其應(yīng)收賬款管理存在的問題展開分析，給出應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理對策，希望能有一定的借鑒意義。當(dāng)然本文也有一些缺點(diǎn)，在案件公司問題的調(diào)查中，深度不夠，分析不夠詳細(xì)。因此，關(guān)于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理措施不是很全面。本人從鐵建工作性質(zhì)，對于鐵建公司有比較深入的了解，并且對于應(yīng)收賬款等問題也正在進(jìn)一步學(xué)習(xí)之中。因此對于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的深入研究，有一定的條件。因此關(guān)于鐵建應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理，可以在下一步更加深入的進(jìn)行研究，將理論結(jié)合實(shí)際，使得研究更加具有實(shí)用價(jià)值。

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