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一般納稅人和小規(guī)模納稅人誰稅負(fù)更低(無差別平衡點(diǎn)抵扣率
判別法)解稅寶2017-08-0310:00在稅收實(shí)務(wù)中,一般納稅人稅負(fù)高低取決于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的多少。通常情況下,若可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較多,則適宜作一般納稅人,反之則適宜作小規(guī)模納稅人。當(dāng)?shù)挚垲~占銷售額的比重達(dá)某一數(shù)值時(shí),兩種納稅人的稅負(fù)相等,稱為無差別平衡點(diǎn)抵扣率。其計(jì)算公式如下(以下銷售額與購進(jìn)項(xiàng)目金額均為不含稅金額):進(jìn)項(xiàng)稅額二可抵扣購進(jìn)項(xiàng)目金額X增值稅稅率增值率二(銷售額-可抵扣購進(jìn)項(xiàng)目金額)三銷售額二1-可抵扣購進(jìn)項(xiàng)目金額三銷售額二1-抵扣率—般納稅人應(yīng)納稅額二銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅二銷售額X增值稅稅率-銷售額X增值稅稅率x(1-增值率)二銷售額X增值稅稅率X增值率二銷售額X增值稅稅率X(1-抵扣率)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額二銷售額X征收率當(dāng)兩者稅負(fù)相等時(shí),其抵扣率則為無差別平衡點(diǎn)抵扣率,即:銷售額X增值稅稅率X(1-抵扣率)二銷售額X征收率抵扣率二1-征收率三增值稅稅率二1-3%三17%二82.35%基本結(jié)論:當(dāng)?shù)挚勐蕿?2.35%時(shí),兩種納稅人稅負(fù)完全相同;當(dāng)?shù)挚勐矢哂?2.35%時(shí),一般納稅人稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人,適宜選擇作一般納稅人;當(dāng)?shù)挚勐实陀?2.35%時(shí),則一般納稅人稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人,適宜選擇作小規(guī)模納稅人。(三)含稅購貨金額占含稅銷售額比重判別法當(dāng)納稅人提供的資料是含稅銷售額和含稅購進(jìn)金額,可根據(jù)前述計(jì)算公式求得無差別平衡點(diǎn)抵扣率。假設(shè)Y為含增值稅的銷售額,X為含增值稅的購貨金額(兩額均為同期),則下式成立:Y/(1+17%)x17%-X/(1+17%)x17%二Y/(1+3%)x3%解得平衡點(diǎn)為:X=79.95%Y基本結(jié)論:當(dāng)企業(yè)的含稅購貨額為同期含稅銷售額的79.95%時(shí),兩種納稅人的稅負(fù)完全相同;當(dāng)企業(yè)的含稅購貨額大于同期含稅銷售額的79.95%時(shí),一般納稅人稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人;當(dāng)企業(yè)含稅購貨
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