5、第五章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（上） 教案

第五章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（上）一、本章教學(xué)時(shí)間安排節(jié)次課堂講授作業(yè)講解課堂實(shí)訓(xùn)學(xué)時(shí)合計(jì)第一節(jié)籌資業(yè)務(wù)的核算41第二節(jié)供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算61第三節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算（一）2.50.51第四節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算（二）2.50.51第五節(jié)銷售業(yè)務(wù)的核算312合計(jì)18220二、本章學(xué)習(xí)目標(biāo)本章內(nèi)容是第四章中記賬憑證編制內(nèi)容的熟練掌握與運(yùn)用。將結(jié)合制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)闡述記賬憑證的編制,進(jìn)一步加深對(duì)會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)要素確認(rèn)與計(jì)量、賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬等會(huì)計(jì)理論與方法的理解、掌握。制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括:籌資業(yè)務(wù)、生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)、銷售過程業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)成果形成業(yè)務(wù)、利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)。由于制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算的內(nèi)容較多,且經(jīng)營(yíng)成果形成業(yè)務(wù)、利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)有其特殊性。所以,將制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算分為上下兩部分進(jìn)行闡述。制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算(上),闡述籌資業(yè)務(wù)、生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)、銷售過程業(yè)務(wù)記賬憑證的編制。三、本章重點(diǎn)難點(diǎn)內(nèi)容1、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算，實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算、短期借款本金及利息的核算，“實(shí)收資本”賬戶和“短期借款”賬戶的性質(zhì)、用途和結(jié)構(gòu)及其應(yīng)用。2、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算、材料采購(gòu)成本的確定，“在途物資”賬戶、“原材料”賬戶以及往來賬戶的性質(zhì)、用途和結(jié)構(gòu)及其應(yīng)用。3、產(chǎn)品生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的確定，“生產(chǎn)成本”賬戶、“制造費(fèi)用”賬戶、“應(yīng)付職工薪酬”賬戶、“累計(jì)折舊”賬戶的性質(zhì)、用途和結(jié)構(gòu)及其應(yīng)用。4、銷售過程業(yè)務(wù)的核算，與銷售業(yè)務(wù)核算有關(guān)的各個(gè)收入類和費(fèi)用類賬戶的性質(zhì)、用途和結(jié)構(gòu)及其應(yīng)用。四、本章教學(xué)中應(yīng)注意的問題1、應(yīng)結(jié)合企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算方法，引導(dǎo)學(xué)生加深理解賬戶設(shè)置和復(fù)式記賬法等知識(shí)內(nèi)容。在此基礎(chǔ)上，更好地運(yùn)用以上基礎(chǔ)知識(shí)處理企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2、注意引導(dǎo)學(xué)生有比較地區(qū)分所有者權(quán)益資金和負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)在核算方法上的異同，以便于更好地把握企業(yè)資金來源。應(yīng)針對(duì)股份制企業(yè)相關(guān)內(nèi)容的特點(diǎn)進(jìn)行具體說明。3、應(yīng)引導(dǎo)學(xué)生注意生產(chǎn)費(fèi)用、生產(chǎn)成本的聯(lián)系與區(qū)別。4、注意引導(dǎo)學(xué)生結(jié)合權(quán)責(zé)發(fā)生制，理解商品銷售收入確認(rèn)和計(jì)量的五個(gè)條件。五、課堂提問1．短期借款利息的會(huì)計(jì)處理與長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)處理有何區(qū)別？六、本章思考題1．企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容包括哪些？2．實(shí)收資本在核算上有哪些要求？3．資本公積的主要用途是什么？4．材料采購(gòu)成本由哪些項(xiàng)目構(gòu)成？5．如何計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本？6．產(chǎn)品生產(chǎn)成本由哪些成本項(xiàng)目組成？7．如何計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本？8．如何確認(rèn)商品銷售收入？七、本章課后作業(yè)題1、見李占國(guó)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)專項(xiàng)實(shí)訓(xùn)與習(xí)題集.第四版.高等教育出版社，2020.04。八、本章參考書目1.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》（2023版），財(cái)政部會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中心，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2023.012.《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》（第7版），陳國(guó)輝主編，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2021.07九、本章應(yīng)講授的主要內(nèi)容（一）籌資活動(dòng)交易或事項(xiàng)的核算1、所有者權(quán)益資金籌集所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)主要闡述：?實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算；?資本公積業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容。（1）在實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算中要具體介紹實(shí)收資本的含義、實(shí)收資本的分類、實(shí)收資本入賬價(jià)值的確定以及股份公司實(shí)收資本（股本）核算的賬戶設(shè)置和應(yīng)用的有關(guān)內(nèi)容，其中著重強(qiáng)調(diào)“股本”賬戶，在對(duì)賬戶有了比較全面了解的基礎(chǔ)上，通過核算舉例加深對(duì)實(shí)收資本業(yè)務(wù)核算方法的理解。（2）在資本公積業(yè)務(wù)的核算中要具體介紹資本公積的含義、資本公積的來源、資本公積的用途以及股份公司資本公積核算的賬戶設(shè)置和應(yīng)用的具體內(nèi)容，把握“資本公積”賬戶的結(jié)構(gòu)，在對(duì)以上內(nèi)容全面掌握的基礎(chǔ)上，通過資本公積業(yè)務(wù)核算舉例進(jìn)一步消化和理解該部分內(nèi)容。2、負(fù)債資金籌集負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算主要闡述流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)容，其中流動(dòng)負(fù)債以短期借款為例加以說明。對(duì)于短期借款業(yè)務(wù)的核算，要著重介紹短期借款的含義、短期借款利息的確認(rèn)與計(jì)量以及短期借款業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置和應(yīng)用的內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上通過核算舉例進(jìn)一步理解短期借款的全部?jī)?nèi)容。短期借款核算的賬戶設(shè)置要著重交代“短期借款”賬戶和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的有關(guān)內(nèi)容。在對(duì)上述內(nèi)容全面掌握的基礎(chǔ)上，舉例說明短期借款業(yè)務(wù)的核算過程。對(duì)“結(jié)轉(zhuǎn)”的理解，即結(jié)束和轉(zhuǎn)銷的簡(jiǎn)稱，結(jié)轉(zhuǎn)是會(huì)計(jì)核算技巧的需要，是將某一賬戶的借方（或貸方）發(fā)生額由該賬戶的反方向貸方（或借方）轉(zhuǎn)到另外一個(gè)賬戶的借方（或貸方），因而使該賬戶的借方（或貸方）發(fā)生額注銷，并非真正的減少。對(duì)于某一類交易或事項(xiàng)的賬務(wù)處理所應(yīng)設(shè)置的賬戶，不僅應(yīng)從其個(gè)體上加深認(rèn)識(shí)，更應(yīng)從整體上全面掌握各賬戶之間的相互聯(lián)系。只有這樣，才能建立起賬戶體系的概念，也才有可能盡快達(dá)到熟練掌握和運(yùn)用賬戶之目的。（二）生產(chǎn)準(zhǔn)備過程交易或事項(xiàng)的核算1、固定資產(chǎn)購(gòu)置交易或事項(xiàng)的核算對(duì)于固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)要著重介紹固定資產(chǎn)的含義、企業(yè)取得固定資產(chǎn)時(shí)入賬價(jià)值的確定以及固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置和運(yùn)用的具體內(nèi)容。關(guān)于賬戶設(shè)置，主要介紹“固定資產(chǎn)”賬戶和“在建工程”賬戶。在對(duì)以上內(nèi)容有所了解的基礎(chǔ)上，通過核算舉例進(jìn)一步理解本部分內(nèi)容。應(yīng)注意區(qū)分不需要安裝固定資產(chǎn)和需要安裝固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不同核算方法。固定資產(chǎn)確認(rèn)的條件——達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)并交付使用的有形資產(chǎn)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定，注意不包括增值稅購(gòu)進(jìn)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，直接計(jì)入固定資產(chǎn)賬戶；需要安裝的機(jī)器設(shè)備所發(fā)生的全部支出，先計(jì)入“在建工程”賬戶。固定資產(chǎn)折舊，是指是固定資產(chǎn)因使用而轉(zhuǎn)移到企業(yè)成本、費(fèi)用中去的金額，因此，固定資產(chǎn)的折舊也稱固定資產(chǎn)的價(jià)值轉(zhuǎn)移。重點(diǎn)講清楚“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)清理”賬戶的用途和結(jié)構(gòu)2、供應(yīng)過程的核算主要講授材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算這里主要介紹的是材料按實(shí)際成本核算的方法首先闡述材料采購(gòu)成本的構(gòu)成以及買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用包括的具體內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上，詳細(xì)介紹材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算的賬戶設(shè)置和運(yùn)用的內(nèi)容。物資采購(gòu)成本由買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用構(gòu)成其中采購(gòu)費(fèi)用包括運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用和國(guó)外進(jìn)口物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的進(jìn)口關(guān)稅等。為簡(jiǎn)化核算，采購(gòu)人員的差旅費(fèi)不計(jì)入材料物資采購(gòu)成本，直接計(jì)入管理費(fèi)用。物資采購(gòu)成本的計(jì)算：某種物資采購(gòu)成本=該種物資的買價(jià)+應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用物資單位成本=物資采購(gòu)成本÷物資數(shù)量采購(gòu)費(fèi)用分配率=采購(gòu)費(fèi)用總額÷各種物資的重量或買價(jià)之和某種物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=該種物資的重量或買價(jià)×采購(gòu)費(fèi)用分配率關(guān)于材料購(gòu)入業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置需要介紹以下的賬戶：“在途物資”賬戶、“原材料”賬戶、“應(yīng)付賬款”賬戶、“預(yù)付賬款”賬戶、“應(yīng)付票據(jù)”賬戶、“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶等。在對(duì)各個(gè)賬戶的核算內(nèi)容熟練掌握的基礎(chǔ)上通過核算舉例進(jìn)一步理解和消化材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容，同時(shí)應(yīng)進(jìn)行一定的練習(xí)。重點(diǎn)講授“預(yù)付賬款”賬戶的用途、結(jié)構(gòu)，并舉例說明，包括多余的預(yù)付款收回、預(yù)付款不足支付的賬務(wù)處理。（三）生產(chǎn)過程交易或事項(xiàng)的核算1、生產(chǎn)過程交易或事項(xiàng)核算的內(nèi)容企業(yè)為了準(zhǔn)確地記錄和反映生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)正確計(jì)算產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的費(fèi)用分為直接費(fèi)用、制造費(fèi)用和期間費(fèi)用。直接費(fèi)用和制造費(fèi)用在本期銷售產(chǎn)品和庫(kù)存產(chǎn)成品以及在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，而期間費(fèi)用則在發(fā)生費(fèi)用的期間直接計(jì)入當(dāng)期損益，從當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收益中得到補(bǔ)償。在本部分內(nèi)容中首先說明生產(chǎn)費(fèi)用與成本的含義、聯(lián)系與區(qū)別；其次交代產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成內(nèi)容；在此基礎(chǔ)上闡述生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配的具體內(nèi)容；最后，計(jì)算產(chǎn)品成本。2、產(chǎn)品成本計(jì)算（1）成本計(jì)算的概念。成本計(jì)算就是按成本計(jì)算對(duì)象歸集和分配費(fèi)用，分別計(jì)算各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象的總成本和單位成本的一種核算方法。（2）成本費(fèi)用的區(qū)別與聯(lián)系。聯(lián)系：成本是按一定對(duì)象所歸集的費(fèi)用，是對(duì)象化了的費(fèi)用。也就是說生產(chǎn)成本是相對(duì)于一定的產(chǎn)品而言所發(fā)生的費(fèi)用，是按照產(chǎn)品品種等成本計(jì)算對(duì)象對(duì)當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集而形成的。區(qū)別：費(fèi)用是資產(chǎn)的耗費(fèi)，它與一定的會(huì)計(jì)期間相聯(lián)系，而與生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品無關(guān)；成本與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品或商品相聯(lián)系，而不論發(fā)生在哪一個(gè)會(huì)計(jì)期間。（3）制造費(fèi)用的分配制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額÷各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)或生產(chǎn)工人工資之和某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)或生產(chǎn)工人工資×制造費(fèi)用分配率產(chǎn)品成本=月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用－月末在產(chǎn)品成本特別注意：“成本計(jì)算”雖然是“七大”會(huì)計(jì)核算方法之一但產(chǎn)品成本的計(jì)算與核算是由“成本會(huì)計(jì)”課程具體講解，本次課只是給學(xué)生一個(gè)感性認(rèn)識(shí)，既有利于鞏固對(duì)“基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)”核算的掌握，又為“成本會(huì)計(jì)”的開設(shè)奠定基礎(chǔ)。對(duì)以上內(nèi)容有了比較全面了解的基礎(chǔ)上通過核算舉例并進(jìn)行相應(yīng)的課堂和課后練習(xí)達(dá)到掌握產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的目的。（四）銷售過程業(yè)務(wù)的核算銷售過程業(yè)務(wù)的核算包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的核算和其他業(yè)務(wù)收支的核算兩部分內(nèi)容。1、營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)的條件企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)、同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。也就是商品、產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出或者勞務(wù)已經(jīng)提供，貨款已經(jīng)收到或者得到收取價(jià)款的憑據(jù)作為營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)的基本條件。無論采取何種銷售方式，均應(yīng)以此為基礎(chǔ)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。2、主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的核算關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的核算，需要介紹以下幾部分內(nèi)容：商品銷售收入的確認(rèn)原則與計(jì)量方法、商品銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。具體可以分為：（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算，這