財(cái)務(wù)分析第一章

財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)與會計(jì)系：朱一青聯(lián)系方式：673366

飛機(jī)駕駛員僅僅知道儀表上的各項(xiàng)數(shù)字的含義是不夠的，還必須清楚各項(xiàng)數(shù)字之間的關(guān)系，清楚哪些指標(biāo)是正常的，哪些指標(biāo)是異常的，進(jìn)而做出調(diào)整飛行的決策。

企業(yè)也一樣，成功企業(yè)總能從報(bào)表中各個數(shù)字之間的比例、趨勢分析中得出對自身財(cái)務(wù)狀況的正確判斷，這是他們之所以成功的極為重要的一環(huán)。引言為什么要學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)分析？把財(cái)務(wù)報(bào)表中繁雜的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成對信息使用者有用的信息。主要依靠財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)分析

在舊社會，窮人夏若是一個大家庭中兄弟姐妹四個里的老大，他和他的弟弟妹妹都各自成家，互相住得有點(diǎn)遠(yuǎn)。某天，老母親說，你是老大。你幫我在家組織大家吃個飯，這個錢我出，也不知道會花多少錢，我先給你100元，剩下的你自己想辦法，最后花了多少錢我們再算，廚房用具一般的都有，你直接用就好。然后，她把飯菜規(guī)格，幾個涼菜，幾個熱菜一說，扔下100元就回自己屋了。這頓飯后，夏若要給老母親一個交代：花了多少錢，除了老母親給的100元錢外其余的錢是怎么籌備的，做了哪幾個菜，大家吃飽了沒有，老母親是否滿意等，這就是財(cái)務(wù)報(bào)表。夏若做飯前要籌備，除了老母親給的100元，家里只有60元，他還向弟弟借了30元，向高利貸借了40元，大米是自家產(chǎn)的等，以上這些就是財(cái)務(wù)狀況，用資產(chǎn)負(fù)債表反映。他買了雞鴨魚肉等，請了村子里的廚師二胖，在借高利貸時就付了高利貸的利息，由于吃飯的人太多，家里的廚具和餐具不夠，于是便租趙三家的鍋碗瓢盆用了12元。大家吃飯時，對這頓飯?jiān)u價(jià)很好，覺得這頓飯夠280元的檔次，夏若的母親的老母親聽了很高興認(rèn)為，夏若兩口子辛苦了，便給了他們280元，多的當(dāng)他們工錢。夏若推辭不掉便收下了，事后他一算賬，刨除本錢、利息、工錢外，還賺了44元。夏若所列的這個賬單就是利潤表。再仔細(xì)清點(diǎn)一下他們呢還剩下些魚和肉，是賣了回收現(xiàn)金，還是留著自己吃呢？夏若想反正也要買，但是這樣可能就還不上高利貸了。夏若的這些統(tǒng)計(jì)，就是現(xiàn)金流量表。除了這些，可能還有一些與組織這頓飯相關(guān)的事情，比如夏若自己那60元本來計(jì)劃要干什么，鄰居家的吳老太太也想要夏若幫忙籌備一頓飯，她付工錢等，再同老母親商量，這些就是財(cái)務(wù)報(bào)表附注中所反映的內(nèi)容。

請判斷你愿意借款給誰？A企業(yè)2012年末短期負(fù)債500萬元，總負(fù)債1500萬元；A該企業(yè)2012年末流動資產(chǎn)1000萬元，總資產(chǎn)3000萬元。B企業(yè)2012年末短期負(fù)債1000萬元，總負(fù)債3000萬元；A該企業(yè)2012年末流動資產(chǎn)1000萬元，總資產(chǎn)4000萬元。

分析得到信息：A公司資產(chǎn)負(fù)債率=1500/3000=50%流動比率=1000/500=2B公司資產(chǎn)負(fù)債率=3000/4000=75%流動比率=1000/1000=1

所以應(yīng)把錢借給A公司

分析財(cái)務(wù)報(bào)表想了解什么？債權(quán)人：我能借錢給這家伙嗎？（已經(jīng)借了）：它能償還我的借款嗎？考察：償債能力投資人：我能買這家公司的股票嗎？我是否可以控股或兼并該公司？考察：獲利能力、發(fā)展能力經(jīng)營者：公司的經(jīng)營狀況如何？未來如何發(fā)展？考察：營運(yùn)能力、發(fā)展能力、現(xiàn)金流量政府部門：企業(yè)經(jīng)營狀況、對地方經(jīng)濟(jì)社會的貢獻(xiàn)能力、發(fā)展前景如何？考察：營運(yùn)能力、發(fā)展能力、社會責(zé)任能力其他人士：工作的回報(bào)、了解某種特定信息考察：現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況、營運(yùn)能力、第一章財(cái)務(wù)分析理論學(xué)習(xí)目標(biāo)：理解財(cái)務(wù)分析的內(nèi)涵與目標(biāo)解財(cái)務(wù)分析的產(chǎn)生與發(fā)展第一節(jié)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)涵與目標(biāo)一、內(nèi)涵以會計(jì)核算和報(bào)表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動的償債能力、盈利能力和營運(yùn)能力狀況等進(jìn)行分析與評價(jià)，為企業(yè)的投資者、債權(quán)者、經(jīng)營者及其他關(guān)心企業(yè)的組織或個人了解企業(yè)過去、評價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測企業(yè)未來，做出正確決策提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)的經(jīng)濟(jì)應(yīng)用學(xué)科。傻傻分不清楚？經(jīng)濟(jì)活動分析會計(jì)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)告分析財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析的對象：財(cái)務(wù)活動財(cái)務(wù)分析是一門綜合性、邊緣性學(xué)科財(cái)務(wù)分析是在企業(yè)經(jīng)濟(jì)分析、財(cái)務(wù)管理和會計(jì)基礎(chǔ)上發(fā)展形成的一門綜合性邊緣性學(xué)科。財(cái)務(wù)分析有完整的理論體系從財(cái)務(wù)分析的內(nèi)涵、財(cái)務(wù)分析的目的、財(cái)務(wù)分析的作用、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容，到財(cái)務(wù)分析的原則、財(cái)務(wù)分析的形式、財(cái)務(wù)分析的組織等，都日趨成熟。財(cái)務(wù)分析有健全的方法論體系

財(cái)務(wù)分析有專門的技術(shù)方法，如水平分析法、垂直分析法、趨勢分析法、比率分析法等都是財(cái)務(wù)分析的專門和有效的分析方法。財(cái)務(wù)分析有系統(tǒng)客觀的資料依據(jù)最基本的資料是財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)分析有明確的目的和作用財(cái)務(wù)分析的目的受財(cái)務(wù)分析主體和財(cái)務(wù)分析服務(wù)對象的制約從財(cái)務(wù)分析的服務(wù)對象看，財(cái)務(wù)分析不僅對企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營管理有著重要的作用，而且對企業(yè)外部投資決策、貸款決策、賒銷決策等有著重要作用。從財(cái)務(wù)分析的職能作用來看，它對于預(yù)測、決策、計(jì)劃、控制、考核、評價(jià)都有重要作用。二、目的（一）一般目的掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)律性

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，隨著生產(chǎn)的發(fā)展、業(yè)務(wù)量的大小等遵循一定的規(guī)律性。不同的行業(yè)，有其銷售的不同特點(diǎn)，對資金的占用、需求遵循不同的規(guī)律。比如商業(yè)企業(yè)，日?，F(xiàn)金收支量大，商品周轉(zhuǎn)達(dá)頻繁，而設(shè)備制造企業(yè)每筆業(yè)務(wù)資金需求量大，資金周轉(zhuǎn)慢、需要的運(yùn)營資金多等。財(cái)務(wù)分析就是要通過對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析從而掌握資金運(yùn)動的這種規(guī)律性，做到心中有數(shù)。一個營業(yè)額為1億元的服裝公司，它的存貨、流動資產(chǎn)、因定資產(chǎn)之間的合理比例應(yīng)該是多少？結(jié)構(gòu)不合理可能產(chǎn)生的問題是什么？既使在同一行業(yè)，也由于產(chǎn)品品種、經(jīng)營規(guī)模和管理水平的不同，而對資金的需求和運(yùn)用不著不同的特點(diǎn)和規(guī)律。財(cái)務(wù)分析，就是要掌握和認(rèn)識企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中資金運(yùn)動的變化規(guī)律，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)。了解企業(yè)的經(jīng)營管理現(xiàn)狀和存在的問題

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)律性，具體反映在財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的各項(xiàng)數(shù)值中。通過指標(biāo)數(shù)值的比較，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理問題，找出差距，為企業(yè)的經(jīng)營決策服務(wù)。

例如，資產(chǎn)負(fù)債率為85%，說明企業(yè)的資金只有15%是所有者的資金。企業(yè)現(xiàn)金支付能力為負(fù)，說明企業(yè)面臨支付危機(jī)，必須進(jìn)行短期融資活動等。通過財(cái)務(wù)分析，可以及時診斷企業(yè)的“健康”狀況，為企業(yè)的決策和日常管理服務(wù)。弄清企業(yè)的優(yōu)勢和弱點(diǎn)，為在市場上開展競爭和制定發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù)

企業(yè)的優(yōu)勢和弱點(diǎn)，反映在企業(yè)償債能力、收益能力、發(fā)展?jié)摿Φ雀黜?xiàng)指標(biāo)數(shù)值上。一個服裝企業(yè)，一個家電企業(yè)，