風(fēng)險評估與計劃審計

復(fù)習(xí)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ絇56立足于對審計風(fēng)險進行系統(tǒng)性的分析和評價，要求人員不僅要對控制風(fēng)險進行評價，而且要對產(chǎn)生風(fēng)險的各個環(huán)節(jié)進行評價，用以確定審計人員是實質(zhì)性程序的重點和測試水平，確定如何收集、收集多少和收集何種性質(zhì)審計證據(jù)的決策。項目四風(fēng)險評估與計劃審計工作什么是風(fēng)險評估？Riskorientedauditapproach

以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想指導(dǎo)重大錯報風(fēng)險評估和整個審計流程，其核心思想可以概括為：審計風(fēng)險主要來源于企業(yè)財務(wù)報告的重大錯報風(fēng)險，而錯報風(fēng)險主要來源于整個企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和舞弊風(fēng)險。計劃審計工作開展初步業(yè)務(wù)活動制定總體審計策略制定具體審計計劃了解被審單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險針對評估的重大錯報風(fēng)險計劃進一步審計程序圖1計劃審計工作與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷年P(guān)系（一）圖2計劃審計工作與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷年P(guān)系（二）一、審計業(yè)務(wù)約定書審計業(yè)務(wù)約定書，是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。審計業(yè)務(wù)約定書的作用可以增進事務(wù)所與委托人之間的了解可作為被審計單位鑒定審計業(yè)務(wù)完成情況以及事務(wù)所檢查被審計單位履行約定義務(wù)情況的依據(jù)出現(xiàn)法律訴訟時，它是確定雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任的重要依據(jù)審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容財務(wù)報表審計的目標(biāo)管理層對財務(wù)報表的責(zé)任管理層編制財務(wù)報表采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度審計范圍，包括指明在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時遵守的中國注冊會計師審計準(zhǔn)則執(zhí)行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要求審計報告格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式由于測試的性質(zhì)和審計的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密審計收費，包括收費的計算基礎(chǔ)和收費安排違約責(zé)任解決爭議的方法簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章審計重要性與審計風(fēng)險審計重要性審計風(fēng)險重要性的含義重要性與審計風(fēng)險的關(guān)系計劃審計工作時對重要性的評估對計劃階段確定的重要性水平的調(diào)整評價錯報的影響審計風(fēng)險的含義審計風(fēng)險模型重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系第二節(jié)審計重要性與審計風(fēng)險風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶徲嫷膶嵤┻^程1.了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）2.了解被審計單位內(nèi)部控制項目組，討論評估并匯總報表和認(rèn)定層次的重大錯報審計總體策略財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對實施生機和實施進一步審計程序第三節(jié)風(fēng)險評估(P74)一、風(fēng)險評估含義風(fēng)險評估是指在設(shè)計和實施進一步審計程序前所進行的，通過了解被審計單位及其環(huán)境而識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的程序。風(fēng)險評估的總體要求確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)考慮會計政策的選擇和運用是否恰當(dāng)，以及財務(wù)報表的列報是否適當(dāng)識別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)交易、管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值設(shè)計和實施進一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性風(fēng)險評估程序詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員實施分析程序觀察和檢查其他審計程序4.1.1了解被審計單位及其環(huán)境的總體要求及評估程序被審計單位及環(huán)境行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素被審計單位的性質(zhì)被審計單位對會計政策的選擇和運用被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價風(fēng)險評估總體要求和評估過程1、從五個方面了解被審計單位及其環(huán)境2、從內(nèi)部控制方面了解被審計單位及其環(huán)境3、評估重大錯報風(fēng)險4.1.2了解被審計單位及其環(huán)境1、了解被審計單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素2、了解被審計單位性質(zhì)3、了解被審計單位選額和運用會計政策的情況4、了解被審計單位目標(biāo)和戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險5、了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價4.1.3了解被審計單位內(nèi)部控制內(nèi)部控制內(nèi)涵和要素控制環(huán)境風(fēng)險評估過程信息系統(tǒng)與溝通控制活動對控制的監(jiān)督風(fēng)險評估控制活動控制環(huán)境內(nèi)部監(jiān)督信息與溝通內(nèi)部控制防止錯誤糾正弊端合法合規(guī)資產(chǎn)安全經(jīng)營有效率、效果信息真實完整（內(nèi)部控制框圖）與審計相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)部控制的目標(biāo)旨在合理保證企業(yè)財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守。注冊會計師審計的目標(biāo)是對財務(wù)報表是否不存在重大錯報發(fā)表審計意見，盡管要求注冊會計師在財務(wù)報表審計中考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，但其目