財務(wù)管理設(shè)計

橫店集團(tuán)財務(wù)管理方案介紹

北大縱橫管理咨詢公司

2003年10月企業(yè)變革必須建立完善創(chuàng)新的財務(wù)管理體系，其目標(biāo)是：實現(xiàn)財務(wù)管理系統(tǒng)對業(yè)務(wù)流程的動態(tài)監(jiān)控資金的有效利用成本的持續(xù)性降低資產(chǎn)的有效利用財務(wù)信息及時、準(zhǔn)確反映提供部門及員工績效考核依據(jù)動態(tài)分析與業(yè)務(wù)過程修正人才管理勞資管理品牌管理質(zhì)量管理生產(chǎn)管理財務(wù)管理技術(shù)管理資產(chǎn)管理企業(yè)管理財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的核心，它貫穿于企業(yè)一切經(jīng)營活動的始終對橫店集團(tuán)來說，財務(wù)管理水平的提升對于集團(tuán)未來在資本市場上的運作、集團(tuán)的長遠(yuǎn)發(fā)展具有重大而深遠(yuǎn)的意義集團(tuán)三次創(chuàng)業(yè)要求集團(tuán)加強財務(wù)管理，提升企業(yè)價值目前橫店集團(tuán)財務(wù)管理中存在的主要問題有預(yù)算管理不健全，難以真正支撐企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，難以為績效考核提供較好的依據(jù)集團(tuán)未能真正發(fā)揮集中集團(tuán)的資金優(yōu)勢作用，且對資金的監(jiān)控力度差財務(wù)分析不全面，未能深入目前內(nèi)部審計效果一般，沒有發(fā)揮完善內(nèi)部控制的作用投資活動中，可行性論證不足，難以對投資做出理性決策;缺乏規(guī)范的融資制度固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)管理薄弱，難以提高固定資產(chǎn)的運轉(zhuǎn)效率集團(tuán)會計核算辦法與內(nèi)容不完善，對具體會計工作的規(guī)范性差內(nèi)部控制體系（授權(quán)與監(jiān)控）成本管理資產(chǎn)管理目標(biāo)成本責(zé)任成本成本分析預(yù)算定額預(yù)算執(zhí)行信息資金使用資金風(fēng)險效率信息授權(quán)內(nèi)審資金使用資金使用信息核算控制執(zhí)行控制分析評價考評調(diào)控計劃全面預(yù)算管理構(gòu)建基于業(yè)務(wù)流程的會計核算體系、信息系統(tǒng)及內(nèi)部控制體系為基礎(chǔ)，以全面預(yù)算管理為中心，以資金管理、資產(chǎn)管理、成本管理等為樞紐的財務(wù)管理體系。強化計劃、執(zhí)行、控制、分析評價、考評調(diào)控動態(tài)管理，實現(xiàn)財務(wù)管理對經(jīng)營活動的全面管理，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化資金管理資產(chǎn)價值變化變動及效用分析業(yè)務(wù)流程會計核算體系、信息系統(tǒng)加強財務(wù)管理必須建立與母子公司管理相適應(yīng)的、完善的、有機的財務(wù)管理體系會計管理規(guī)范設(shè)計背景2001年財政部頒布統(tǒng)一的《企業(yè)會計制度》，目前已在所有的股份公司和外商投資企業(yè)中實施，今年國資委亦要求國有大中型企業(yè)在2005年開始執(zhí)行統(tǒng)一的《企業(yè)會計制度》，隨著世界經(jīng)濟一體化進(jìn)程，所有企業(yè)執(zhí)行統(tǒng)一的會計制度已勢在必行。橫店集團(tuán)所屬企業(yè)行業(yè)跨度大，除旗下所屬上市公司已執(zhí)行統(tǒng)一的《企業(yè)會計制度》外，其他企業(yè)仍執(zhí)行財政部制訂的原分行業(yè)會計制度，財政部2001年頒布統(tǒng)一的《企業(yè)會計制度》后，該部分企業(yè)執(zhí)行的會計政策也是新舊參雜，形成各企業(yè)會計制度和會計政策不統(tǒng)一，集團(tuán)內(nèi)企業(yè)會計信息不可比，會計核算不規(guī)范的局面，加之財務(wù)人員整體素質(zhì)偏低，導(dǎo)致會計核算很難為決策分析提供有用信息。綜上所述，有必要制定集團(tuán)統(tǒng)一的會計管理規(guī)范，在集團(tuán)范圍統(tǒng)一執(zhí)行，統(tǒng)一口徑，提高會計信息的有用性。會計管理規(guī)范設(shè)計思路根據(jù)診斷中發(fā)現(xiàn)的問題，緊密結(jié)合橫店集團(tuán)現(xiàn)階段的實際，在會計管理規(guī)范中重點解決會計政策、會計科目設(shè)置和會計報告制度。會計管理規(guī)范集團(tuán)會計政策與會計估計會計科目設(shè)置會計報告制度會計核算程序和方法會計核算規(guī)范和紀(jì)律會計監(jiān)督會計工作交接會計檔案管理統(tǒng)一集團(tuán)的會計政策，并要求各企業(yè)不得隨意變更會計政策，如需變更需履行報批手續(xù)統(tǒng)一總賬科目，并對明細(xì)科目設(shè)定提出要求，統(tǒng)一會計科目編碼，以利于會計信息匯總。以日、周、月、季、年為報告期，重新設(shè)計并完善管理會計報告體系，加大財務(wù)信息含量。根據(jù)國家統(tǒng)一的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，結(jié)合橫店集團(tuán)整體財務(wù)人員素質(zhì)偏低的特點，制定統(tǒng)一的實施辦法，對集團(tuán)所屬企業(yè)的會計基礎(chǔ)工作進(jìn)行規(guī)范，提高基礎(chǔ)工作水平。會計管理規(guī)范實施方案《會計管理規(guī)范》擬在2004年1月1日起實行。主要是要求集團(tuán)所屬企業(yè)執(zhí)行統(tǒng)一的《企業(yè)會計制度》，此前應(yīng)做的主要工作：由集團(tuán)內(nèi)審委牽頭，借助社會中介機構(gòu)（會計師事務(wù)所）的力量，結(jié)合2003年度會計報表審計工作，對集團(tuán)所屬企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)清查。企業(yè)先按分行業(yè)會計制度即企業(yè)現(xiàn)行的會計制度（簡稱“原制度”）清理出企業(yè)現(xiàn)存的資產(chǎn)損失，稱“清查損失”；按《企業(yè)會計制度》（簡稱“新制度”）預(yù)計企業(yè)的減值損失，稱“預(yù)計損失”。由集團(tuán)財經(jīng)委根據(jù)資產(chǎn)清查的結(jié)果，組織集團(tuán)所屬企業(yè)實施《企業(yè)會計制度》。指導(dǎo)監(jiān)督各企業(yè)按照統(tǒng)一會計制度，設(shè)置會計科目；“清查損失”調(diào)整期初未分配利潤；“預(yù)計損失”記入各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；指導(dǎo)監(jiān)督各企業(yè)按照統(tǒng)一的會計政策進(jìn)行核算。預(yù)算是鏈接企業(yè)戰(zhàn)略與績效考核的橋梁，也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段戰(zhàn)略計劃預(yù)算績效考核風(fēng)險控制全面預(yù)算體系可以初步揭示企業(yè)下一年度的預(yù)計經(jīng)營情況，根據(jù)所反映出的預(yù)算結(jié)果，預(yù)測其中的風(fēng)險點所在，并預(yù)先采取某些風(fēng)險控制的防范措施，從而達(dá)到規(guī)避與化解風(fēng)險的目的?？茖W(xué)的預(yù)算目標(biāo)值可以成為公司與部門績效考核指標(biāo)的比較標(biāo)桿。預(yù)算管理在為績效考核提供參照值的同時，管理者也可以根據(jù)預(yù)算的實際執(zhí)行結(jié)果去不斷修正、優(yōu)化績效考核體系，確保考核結(jié)果更加符合實際，真正發(fā)揮評價與激勵的作用。全面預(yù)算體系中包括有關(guān)企業(yè)收入、成本、費用的部分。通過對于這些因素的預(yù)測，并配合以管理報告與績效獎懲措施，可以對下一年度的實際經(jīng)營水平進(jìn)行日常監(jiān)控與決策。績效考核戰(zhàn)略管理預(yù)算作為一種在公司戰(zhàn)略與經(jīng)營績效之間聯(lián)系的工具，可以將既定戰(zhàn)略通過預(yù)算的形式加以固化與量化，以確保最終實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。收入提升與成本節(jié)約集團(tuán)公司全面預(yù)算管理的必要性集團(tuán)公司由于總部各職能部門之間，總公司與各子公司之間，子公司之間存在著諸多利益關(guān)系，如資金上繳下?lián)?、投資集權(quán)與分權(quán)、消費基金的控制與放開等，這些財務(wù)關(guān)系如果處理不好，集團(tuán)公司會出現(xiàn)兩種傾向，一是吃大鍋飯，苦樂不均，鞭打快牛，該多用的錢沒多用，不該花的錢沒少花，資金使用效益低；二是管理失控，子公司亂投資、亂融資，亂列成本和費用，虛盈實虧，由一個子公司或控股公司的巨額債務(wù)，把整個集團(tuán)公司拖垮的案例屢見不鮮。預(yù)算控制與考核是做好集團(tuán)公司財務(wù)控制、風(fēng)險控制好方法。加強控制企業(yè)集團(tuán)管理的核心問題是將下屬各二級經(jīng)營單位及其內(nèi)部各個層級和各位員工聯(lián)合起來，圍繞著企業(yè)集團(tuán)的總體目標(biāo)而運行，即所謂整合。而實施全面預(yù)算管理則是實現(xiàn)集團(tuán)整合的有效途徑。全面預(yù)算管理不同于單純的預(yù)算編制，它是將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置以預(yù)算的方式加以量化，并使之得以實現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部管理活動或過程的總稱。全面預(yù)算管理體現(xiàn)了“權(quán)力共享前提下的分權(quán)”的哲學(xué)思想，通過“分散權(quán)責(zé)，集中監(jiān)督”促進(jìn)企業(yè)資源有效配置、實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)、提高生產(chǎn)效率。統(tǒng)一目標(biāo)全