山東省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除管理系統(tǒng)操作指南設(shè)計(jì)

省企業(yè)爭論開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除治理操作指南〔試用〕《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例稅前扣除治理方法〔試行〔國稅發(fā)〔2023〕116號〕等文件規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際編制本指南。第一章概述一、企業(yè)爭論開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策〔一〕政策規(guī)定依據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)技術(shù)、產(chǎn)品、工藝發(fā)生的爭論50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，依據(jù)無形資產(chǎn)本錢的150%攤銷?！捕痴哌m用圍《企業(yè)爭論開發(fā)費(fèi)用稅前扣除治理方法〔試行》規(guī)定：爭論開發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集爭論開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。依據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，居民企業(yè)是指依法在中國境成立，或者依照外國〔地區(qū)〕法律成立但實(shí)際治理機(jī)構(gòu)在中國境的企業(yè)。依法在中國境成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組織。依照外國〔地區(qū)〕法律成立的企業(yè)，包括依照外國〔地區(qū)賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面治理和把握的機(jī)構(gòu)。二、允許加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的構(gòu)成《企業(yè)爭論開發(fā)費(fèi)用稅前扣除治理方法〔試行》規(guī)定：企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高技〔2023年度》規(guī)定工程的爭論開發(fā)活動，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的以下費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)依據(jù)規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。1、產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。2、從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。3、在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。4、特地用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。5、特地用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。6、特地用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。7、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。8、研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收費(fèi)用。三、爭論開發(fā)活動的定義《企業(yè)爭論開發(fā)費(fèi)用稅前扣除治理方法〔試行》規(guī)定：爭論開發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)〔不包括人文、社會科學(xué)〕學(xué)問，制造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)學(xué)問，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品〔效勞〕而持續(xù)進(jìn)展的具有明確目標(biāo)的爭論開發(fā)活動。制造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)學(xué)問，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品〔效勞，是指企業(yè)通過爭論開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品〔效勞〕方面的創(chuàng)取得了有價(jià)值的成果，對本地區(qū)〔省、自〔服務(wù)〕的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動〔如直接承受公開的工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、效勞或?qū)W問等。四、爭論開發(fā)活動的方式及以上各種方式組合開發(fā)等?！惨弧匙灾鳡幷撻_發(fā)是指企業(yè)主要依靠自己的資源、技術(shù)、人力，依據(jù)自己的意志，獨(dú)立爭論開發(fā)，并在爭論開發(fā)工程的主要方面擁有完全獨(dú)立的學(xué)問產(chǎn)權(quán)企業(yè)本身?！捕惩懈稜幷撻_發(fā)是指被托付單位或機(jī)構(gòu)基于企業(yè)托付而開發(fā)的工程或機(jī)構(gòu)的爭論開發(fā)成果。該研發(fā)方式的政策申請主體是企業(yè)而非被托付單位或機(jī)構(gòu)?！踩澈献鳡幷撻_發(fā)是指立項(xiàng)企業(yè)通過契約的形式與其他企業(yè)共同對同一工程的不同領(lǐng)域分別投入資金、技術(shù)、主體是合作各方，特點(diǎn)是分?jǐn)傃邪l(fā)投入、共擔(dān)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)、共享研發(fā)成果?！菜摹臣瘓F(tuán)集中爭論開發(fā)預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙怼Ｎ?、爭論開發(fā)活動的階段企業(yè)爭論開發(fā)活動分為爭論階段和開發(fā)階段。究階段是探究性的，可以理解為是根底爭論，是對學(xué)問、理論、原理的探究，是為進(jìn)一步的開發(fā)活動進(jìn)展資料及相關(guān)方面的預(yù)備。究是指為了推廣應(yīng)用材料、產(chǎn)品，要爭論解決推廣應(yīng)用中的科學(xué)技術(shù)問題。其次章企業(yè)爭論開發(fā)工程治理一、工程立項(xiàng)由企業(yè)自主立項(xiàng)。工程應(yīng)當(dāng)具有明確的研發(fā)形式、研發(fā)目標(biāo)、進(jìn)度打算、經(jīng)費(fèi)預(yù)算、人員組異議的，可要求企業(yè)供給經(jīng)信或科技部門的鑒定意見。打算和費(fèi)用預(yù)算，確定爭論開發(fā)人員編制，經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會爭論批準(zhǔn)。工程立項(xiàng)應(yīng)形成以下立項(xiàng)文件：1、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、托付、合作、集團(tuán)集中爭論開發(fā)工程立項(xiàng)的決議文件；2、自主、托付、合作、集團(tuán)集中爭論開發(fā)工程打算書〔需依據(jù)加計(jì)扣除政策規(guī)定的領(lǐng)域，具體說明至小類名稱〕和爭論開發(fā)費(fèi)預(yù)算；3、自主、托付、合作、集團(tuán)集中爭論開發(fā)特地機(jī)構(gòu)或工程組的編制狀況和專業(yè)人員；4、托付、合作、集團(tuán)集中爭論開發(fā)工程的合同或協(xié)議。合同或協(xié)議應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該爭論開發(fā)工程中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ热?。二、工程鑒定術(shù)、工藝領(lǐng)先的推動作用等進(jìn)展評價(jià)，并做出相應(yīng)結(jié)論。進(jìn)展類工程，以正式下達(dá)的文件和任務(wù)書作為鑒定意見。企業(yè)申請爭論開發(fā)工程鑒定，不收取任何費(fèi)用?！惨弧宠b定圍技進(jìn)展類工程外，由企業(yè)立項(xiàng)的研發(fā)工程均可申請工程鑒定?！捕宠b定單位省經(jīng)濟(jì)和信息化委、省科技廳分別按工作職責(zé)組織企業(yè)爭論開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除工程鑒定工部門和機(jī)構(gòu)，主持企業(yè)爭論開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除工程鑒定。鑒定職能?！踩宠b定容1前優(yōu)先進(jìn)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南〔2023年度》圍；2、工程是否能夠通過在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品〔效勞〕方面的創(chuàng)，取得有價(jià)值的成果；3、工程是否對我省相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用；4、需要審核的其它事項(xiàng)。〔四〕鑒定資料企業(yè)在申請鑒定時(shí)需提交以下資料〔一式兩份。1(分自主爭論開發(fā)、托付爭論開發(fā)、合作爭論〔見附件1；2、自主、托付、合作、集團(tuán)集中爭論開發(fā)工程打算書和爭論開發(fā)費(fèi)預(yù)算；3、自主、托付、合作、集團(tuán)集中爭論開發(fā)特地機(jī)構(gòu)或工程組的編制狀況和專業(yè)人員；4、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、托付、合作、集團(tuán)集中爭論開發(fā)工程立項(xiàng)的決議文件；5、爭論開發(fā)工程省部級查報(bào)告；6、省經(jīng)濟(jì)和信息化委、省科技廳需要供給的其他資料?！参濉宠b定程序14101110日前，企業(yè)可向所在市經(jīng)信、科技部門或省級行業(yè)治理部門和機(jī)構(gòu)，提出企業(yè)爭論開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除工程鑒定申請。開發(fā)工程不得重復(fù)、多頭申請；同一爭論開發(fā)工程如無變更，只需申請一次鑒定。4151115日前分別報(bào)省經(jīng)濟(jì)和信息化委、省科技廳。2、鑒定。省經(jīng)濟(jì)和信息化委、省科技廳依據(jù)市級經(jīng)信、科技部門或省級行業(yè)治理部門和機(jī)3家。鑒定主持單位在7個(gè)工作日進(jìn)展企業(yè)爭論開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除工程鑒定工作，并將鑒定資料、專家鑒定意見報(bào)省經(jīng)濟(jì)和信息化委、省科技廳。3、出具鑒定意見。省經(jīng)濟(jì)和信息化委、省科技廳依據(jù)鑒定資料、專家鑒定意見，出具《省企業(yè)爭論開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除工程鑒定意見〔見附件。三、工程實(shí)施〔一〕按打算實(shí)施的爭論開發(fā)工程度工作總結(jié)，并按要求準(zhǔn)時(shí)報(bào)送工程實(shí)施進(jìn)展?fàn)顩r。驗(yàn)收，并準(zhǔn)時(shí)將爭論成果轉(zhuǎn)化為學(xué)問產(chǎn)權(quán)?！捕程貏e狀況的爭論開發(fā)工程情形之一的，屬于工程變更圍：1、爭論開發(fā)工程名稱發(fā)生轉(zhuǎn)變的；2、爭論開發(fā)單位名稱發(fā)生轉(zhuǎn)變的；3、研發(fā)爭論開發(fā)方式發(fā)生轉(zhuǎn)變的；4、爭論開發(fā)工程容發(fā)生調(diào)整的；5、爭論開發(fā)工程未按時(shí)間完成的；6、需要進(jìn)展工程變更的其它情形。4110日、11110日集中受理上述情形10〔見附件3。第三章爭論開發(fā)費(fèi)用的歸集治理一、爭論開發(fā)費(fèi)用的會計(jì)核算〔一〕會計(jì)核算規(guī)定1依據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6號—無形資產(chǎn)》和《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)部爭論開發(fā)工程的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分爭論階段和開發(fā)階段兩個(gè)局局部別進(jìn)展核算。爭論階段：企業(yè)爭論階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益〔治理費(fèi)用〕爭論階段是在發(fā)生時(shí)應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。開發(fā)階段：開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的，確認(rèn)為無形資產(chǎn)；不符合資本化條計(jì)入當(dāng)期損益。開發(fā)階段是指在進(jìn)展商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將爭論成果或其他學(xué)問應(yīng)用于某項(xiàng)打算或設(shè)計(jì)，時(shí)，假設(shè)企業(yè)能夠證明滿足無形資產(chǎn)的定義及相關(guān)確認(rèn)條件，則發(fā)生的開發(fā)支出可資本化，以下五個(gè)條件：①完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；②具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；③能證明無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式；售該無形資產(chǎn)；⑤歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠牢靠地計(jì)量。2依據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》和《小企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)部的爭論與開發(fā)費(fèi)用在發(fā)生當(dāng)期直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，即全部費(fèi)用化，不需對爭論與開發(fā)費(fèi)用加以區(qū)分和界定。記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目。〔二〕會計(jì)核算容依據(jù)財(cái)政部《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)治理的假設(shè)干意見〔財(cái)企〔2023〕194號〕規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的爭論、開發(fā)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。具體容如下：1、研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。2、企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。3、用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、修理等費(fèi)用。4、用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。5、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。6、研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收、評估以及學(xué)問產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。7、通過外包、合作研發(fā)等方式，托付其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)展研發(fā)而支付的費(fèi)用。8、與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培育費(fèi)、專家詢問費(fèi)、高科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。〔三〕會計(jì)處理要求1、合理確定研發(fā)費(fèi)用歸集對象。企業(yè)開展各種形式〔自主、合作、托付、集團(tuán)集中研發(fā)〕的研發(fā)活動，應(yīng)依據(jù)單個(gè)研發(fā)工程進(jìn)展研發(fā)費(fèi)用歸集。2、健全研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)核算制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)核算治理方法，全面、準(zhǔn)確地核算企業(yè)研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)依據(jù)會計(jì)核算政策規(guī)定，設(shè)置特地的會計(jì)科目，科學(xué)、合理、清楚生金額必需有依據(jù)，如發(fā)票、工資單、合同等，并在記賬憑證的摘要欄注明用途。企業(yè)在一合理分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡椒☉?yīng)依據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則或會計(jì)制度確定，但必需相對固定和科學(xué)。3、按規(guī)定確定研發(fā)費(fèi)用歸集期間。對于費(fèi)用化的研發(fā)費(fèi)用按月歸集，于月末轉(zhuǎn)入“治理費(fèi)用”科目；對于資本化支出的研發(fā)費(fèi)用，按研發(fā)工程的周期歸集。二、加計(jì)扣除爭論開發(fā)費(fèi)用的歸集〔試行依據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)首先應(yīng)依據(jù)會計(jì)規(guī)定設(shè)置特地會計(jì)核算科目分研發(fā)工程，全面準(zhǔn)確地核算研發(fā)費(fèi)用；其次，在納稅年度終了后，企業(yè)應(yīng)在專賬核算的根底上，依據(jù)《企業(yè)爭論開發(fā)費(fèi)用稅前扣除治理方法〔試行》規(guī)定的可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用圍，準(zhǔn)確歸集年度可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用發(fā)生金額，填寫《 工程可加計(jì)扣除爭論開發(fā)費(fèi)用狀況歸集表〔見附件4對未設(shè)置研發(fā)費(fèi)用會計(jì)科目或者雖設(shè)置科目但沒有進(jìn)展明細(xì)核算或者劃分不清的不得實(shí)行加計(jì)扣除企業(yè)爭論開發(fā)費(fèi)各工程的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額。三、研發(fā)活動終止〔或中止〕研發(fā)費(fèi)用的處理稅前扣除治理方法〔試行》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)爭論開發(fā)行為完畢后或者暫停期間，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用可以核算并據(jù)實(shí)稅前扣除，但不得再歸集享受加計(jì)扣除稅收優(yōu)待。四、無形資產(chǎn)的處理〔一〕無形資產(chǎn)的計(jì)稅根底為計(jì)稅根底。資產(chǎn)。到達(dá)預(yù)定用途是指無形資產(chǎn)能正常發(fā)揮預(yù)定作用傳發(fā)生的廣告費(fèi)、治理費(fèi)及其他間接費(fèi)用。〔二〕無形資產(chǎn)的加計(jì)扣除治理無形資產(chǎn)在申請享受加計(jì)扣除〔攤銷〕方法〔試行》規(guī)定的允許加計(jì)扣除的八類費(fèi)用確定可加計(jì)扣除〔攤銷〕的無形資產(chǎn)計(jì)稅150%在各攤銷年度稅前攤銷。五、技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓的處理技術(shù)轉(zhuǎn)讓的治理主要涉及買斷等方式轉(zhuǎn)讓技術(shù)全部權(quán)或使用權(quán)以及二次開發(fā)而產(chǎn)生的治理。〔一〕轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的全部權(quán)用、收益、處分的權(quán)利轉(zhuǎn)讓給受讓方。轉(zhuǎn)讓時(shí)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；同時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓本錢，馬上無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值作為轉(zhuǎn)讓無形資本的本錢，借記“其他業(yè)務(wù)本錢”科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目?！捕侈D(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)時(shí)，其轉(zhuǎn)讓收入的核算與轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)全部權(quán)的收入核算一樣，的全部權(quán)，對其仍有占有、使用、收益、處分的權(quán)利，因此，此項(xiàng)無形資產(chǎn)仍為企業(yè)的資產(chǎn)〔如效勞費(fèi)等。因而結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓本錢時(shí)，按履行合同所發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用，借記“其他業(yè)務(wù)本錢”科目，貸記“銀行存款”等科目?！踩扯悇?wù)處理加計(jì)扣除的局部不予以追溯調(diào)整依據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定500萬元的局部，減半征收企業(yè)所得稅件的企業(yè)可按規(guī)定到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請享受優(yōu)待。第四章爭論開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收治理企業(yè)發(fā)生的爭論開發(fā)費(fèi)用，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，據(jù)實(shí)申報(bào)扣除；符合加計(jì)扣除條件的研發(fā)費(fèi)用，在匯算清繳所得稅年度申報(bào)時(shí)，可按規(guī)定加計(jì)扣除。一、治理方式用加計(jì)扣除備案資料，申請享受加計(jì)扣除優(yōu)待。未經(jīng)事先備案的，不得享受加計(jì)扣除優(yōu)待。二、根本治理要求1、企業(yè)未設(shè)立特地的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)當(dāng)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和得實(shí)行加計(jì)扣除。2、企業(yè)在一個(gè)納稅年度進(jìn)展多個(gè)爭論開發(fā)活動的，應(yīng)依據(jù)不同開發(fā)工程分別歸集可加計(jì)扣除的爭論開發(fā)費(fèi)用額。3、法律、法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出工程，均不允許計(jì)入爭論開發(fā)費(fèi)用。4、申報(bào)的爭論開發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受爭論開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)展合理調(diào)整。三、自主爭論開發(fā)事先備案需報(bào)送資料：企業(yè)所得稅優(yōu)待事項(xiàng)報(bào)告書〔國稅機(jī)關(guān)治理的企業(yè)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)待事項(xiàng)備案報(bào)5；地稅機(jī)關(guān)治理的企業(yè)報(bào)送《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案表式見附件6；自主爭論開發(fā)工程打算書〔需依據(jù)規(guī)定的領(lǐng)域具體說明至具體工程；爭論開發(fā)費(fèi)預(yù)算書、預(yù)算編制說明〔具體說明各工程預(yù)算狀況；自主爭論開發(fā)特地機(jī)構(gòu)或工程組的編制狀況和專業(yè)人員；自主爭論開發(fā)工程當(dāng)年?duì)幷撻_發(fā)費(fèi)用發(fā)生狀況歸集表；企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主爭論開發(fā)工程立項(xiàng)的決議文件；爭論開發(fā)工程的效用狀況說明、爭論成果報(bào)告等資料；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求供給的其他資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報(bào)工程有異議的，企業(yè)還應(yīng)供給省級經(jīng)信或科技部門出具的鑒定意見。四、托付爭論開發(fā)1、治理要求對托付研發(fā)工程發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用受托方不得進(jìn)展加計(jì)扣除國稅發(fā)〔2023〕1168類研發(fā)費(fèi)用明細(xì)狀況；否則，該托付開發(fā)工程的爭論開發(fā)費(fèi)用不能享受加計(jì)扣除。托付外部爭論開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生額應(yīng)依據(jù)獨(dú)立交易原則確定。產(chǎn)權(quán)并獲得國家制造專利證書的，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可以稅前扣除，并按國稅發(fā)〔2023〕116號文件規(guī)定的條件、圍享受加計(jì)扣除優(yōu)待政策。境外受托方應(yīng)向企業(yè)供給經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的該研發(fā)工程的費(fèi)用明細(xì)狀況。2、事先備案需報(bào)送資料企業(yè)所得稅優(yōu)待事項(xiàng)報(bào)告書〔國稅機(jī)關(guān)治理的企業(yè)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)待事項(xiàng)備案報(bào)5；地稅機(jī)關(guān)治理的企業(yè)報(bào)送《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案表式見附件6；托付爭論開發(fā)工程打算書〔需依據(jù)規(guī)定的領(lǐng)域具體說明至具體工程；爭論開發(fā)費(fèi)預(yù)算書、預(yù)算編制說明〔具體說明各工程預(yù)算狀況；托付爭論開發(fā)特地機(jī)構(gòu)或工程組的編制狀況和專業(yè)人員；托付爭論開發(fā)工程當(dāng)年?duì)幷撻_發(fā)費(fèi)用發(fā)生狀況歸集表；企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于托付爭論開發(fā)工程立項(xiàng)的決議文件；托付爭論開發(fā)工程的合同或協(xié)議；爭論開發(fā)工程的效用狀況說明、爭論成果報(bào)告等資料；受托方向托付方報(bào)送的《爭論開發(fā)工程可加計(jì)扣除爭論開發(fā)費(fèi)用狀況歸集表稅務(wù)機(jī)關(guān)要求供給的其他資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報(bào)的工程有異議的見。五、合作爭論開發(fā)1、治理要求2023〕116號規(guī)定，對發(fā)生的研發(fā)發(fā)費(fèi)用分別依據(jù)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，申請享受加計(jì)扣除。2、事先備案需報(bào)送資料企業(yè)所得稅優(yōu)待事項(xiàng)報(bào)告書〔國稅機(jī)關(guān)治理的企業(yè)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)待事項(xiàng)備案報(bào)5；地稅機(jī)關(guān)治理的企業(yè)報(bào)送《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案表式見附件6；合作爭論開發(fā)工程打算書〔需依據(jù)規(guī)定的領(lǐng)域具體說明至具體工程；爭論開發(fā)費(fèi)預(yù)算書、預(yù)算編制說明〔具體說明各工程預(yù)算狀況；合作爭論開發(fā)特地機(jī)構(gòu)或工程組的編制狀況和專業(yè)人員；合作爭論開發(fā)工程當(dāng)年?duì)幷撻_發(fā)費(fèi)用發(fā)生狀況歸集表；企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于合作爭論開發(fā)工程立項(xiàng)的決議文件；合作爭論開發(fā)工程的合同或協(xié)議；爭論開發(fā)工程的效用狀況說明、爭論成果報(bào)告等資料；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求供給的其他資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報(bào)的工程有異議的見。六、集團(tuán)集中爭論開發(fā)1、治理要求企業(yè)集團(tuán)依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際狀況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由法在受益集團(tuán)成員公司間進(jìn)展分?jǐn)偂Ｆ髽I(yè)集團(tuán)實(shí)行合理分?jǐn)偁幷撻_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)供給集中爭論開發(fā)工程的協(xié)議或合容。如不供給