中級財務會計之金融資產介紹課件

中級財務會計之金融資產介紹課件演講人目錄01金融資產的基本概念02金融資產的會計處理03金融資產的減值處理04金融資產的案例分析1金融資產的基本概念金融資產的定義金融資產是指企業(yè)持有的具有貨幣性質的資產，如現(xiàn)金、銀行存款、債券、股票等。01金融資產是企業(yè)為了獲取收益或實現(xiàn)其他經濟目的而持有的資產。02金融資產可以分為貨幣性金融資產和非貨幣性金融資產。03金融資產是企業(yè)財務報表的重要組成部分，反映了企業(yè)的財務狀況和經營成果。04金融資產的分類貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等1應收賬款：企業(yè)因銷售商品或提供服務而應收取的款項2交易性金融資產：企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產，如股票、債券等3可供出售金融資產：企業(yè)為了長期持有而購買的金融資產，如債券、股票等4持有至到期投資：企業(yè)為了到期收回本金和利息而購買的金融資產，如債券等5長期股權投資：企業(yè)對其他企業(yè)的股權投資，如股票、債券等6金融資產的計量公允價值變動：公允價值變動計入當期損益初始計量：按照公允價值計量，扣除交易費用后續(xù)計量：按照公允價值進行后續(xù)計量，考慮減值準備減值準備：按照預期信用損失模型進行減值準備計提2金融資產的會計處理交易性金融資產交易性金融資產是指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產，如股票、債券等。1交易性金融資產的會計處理主要包括初始計量、后續(xù)計量和處置三個階段。2初始計量時，企業(yè)應當按照公允價值進行計量，并將其變動計入當期損益。3后續(xù)計量時，企業(yè)應當按照公允價值進行后續(xù)計量，并將其變動計入當期損益。4處置時，企業(yè)應當按照處置時的公允價值與賬面價值的差額計入當期損益。5持有至到期投資定義：指企業(yè)打算持有至到期日的金融資產01確認條件：企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期日，且到期日固定或可確定02會計處理：初始計量按照公允價值進行，后續(xù)計量采用實際利率法攤銷利息03終止確認：在到期日或出售時，將持有至到期投資的賬面價值與實際收到的金額之間的差額計入當期損益04可供出售金融資產初始計量：按照公允價值進行初始計量，交易費用計入當期損益后續(xù)計量：按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入其他綜合收益減值準備：按照預期信用損失模型進行減值準備計提處置：將可供出售金融資產處置時，將累計的其他綜合收益轉入當期損益，同時將處置收益計入當期損益3金融資產的減值處理減值準備的計提確定減值范圍：確定金融資產的減值范圍，包括應收賬款、貸款、債券等。計算減值損失：根據金融資產的公允價值與賬面價值的差額，計算減值損失。計提減值準備：根據減值損失的金額，計提減值準備。調整賬面價值：將減值準備計入金融資產的賬面價值，調整賬面價值。減值準備的轉回轉回條件：金融資產的價值回升，且回升金額超過原已確認的減值損失轉回金額：以原已確認的減值損失為限，不得超過原已確認的減值損失轉回時間：在確認金融資產價值回升的當期進行轉回轉回處理：將已確認的減值損失轉回至當期損益，并調整金融資產的賬面價值01030204減值準備的披露披露原則：遵循重要性原則和謹慎性原則披露內容：金融資產的減值準備金額、減值原因、減值方法等披露方式：在財務報表附注中詳細披露披露頻率：定期披露，如每季度、每半年或每年一次4金融資產的案例分析交易性金融資產的案例01某公司購買A公司股票，作為交易性金融資產，目的是獲取短期差價收益。03某公司購買C公司基金，作為交易性金融資產，目的是獲取短期投資收益。04某公司購買D公司期權，作為交易性金融資產，目的是獲取短期投資收益。02某公司購買B公司債券，作為交易性金融資產，目的是獲取短期利息收益。持有至到期投資的案例某公司購買債券，計劃持有至到期，作為長期投資債券的公允價值變動不影響公司的利潤表，但會影響公司的資產負債表債券的利息收入和本金在到期日收回，作為公司的現(xiàn)金流入持有至到期投資的風險較低，適合穩(wěn)健型投資者2341可供出售金融資產的案例某公