CPA審計智慧樹知到課后章節(jié)答案2023年下上海對外經(jīng)貿(mào)大學(xué)

CPA審計智慧樹知到課后章節(jié)答案2023年下上海對外經(jīng)貿(mào)大學(xué)上海對外經(jīng)貿(mào)大學(xué)

第一章測試

下列關(guān)于注冊會計師審計的說法中，正確的是（）。

A:注冊會計師審計與政府審計的目標(biāo)和對不同，但是審計的標(biāo)準(zhǔn)相同

B:注冊會計師的職業(yè)責(zé)任在很大程度上反映財務(wù)報表使用人的期望，但存在差距

C:審計業(yè)務(wù)提供絕對保證，審閱業(yè)務(wù)提供合理保證

D:審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層被審計單位治理層

答案:注冊會計師的職業(yè)責(zé)任在很大程度上反映財務(wù)報表使用人的期望，但存在差距

為了適應(yīng)產(chǎn)品的更新?lián)Q代需要，X公司已支付大額資金引進(jìn)全新的生產(chǎn)線代替原有設(shè)備，對新老設(shè)備進(jìn)行實物檢查后，注冊會計師可能最需要關(guān)注（）的重錯報風(fēng)險。

A:固定資產(chǎn)的存在

B:固定資產(chǎn)的準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?/p>

C:營業(yè)成本的準(zhǔn)確性

D:應(yīng)付賬款的完整性

答案:固定資產(chǎn)的準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?/p>

甲公司由于市場競爭對手推出新產(chǎn)品，現(xiàn)有產(chǎn)品因滯銷而導(dǎo)致大量積壓，據(jù)此，注冊會計師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注甲公司（）的重大錯報風(fēng)險。

A:應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定

B:營業(yè)收入項目的發(fā)生認(rèn)定

C:營業(yè)成本項目的準(zhǔn)確性認(rèn)定

D:存貨項目的準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定

答案:存貨項目的準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定

關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（）。

A:對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

B:對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

C:對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

D:按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

答案:對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

;按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

如果藍(lán)天公司財務(wù)報表日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項目期末顯示的1000萬元，根據(jù)對認(rèn)定的理解，以下表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A:財務(wù)報表日藍(lán)天公司資產(chǎn)中所記錄的存貨10傭萬元是存在的，表明存貨賬面記錄沒有多記，如果注冊會計師以該賬面記錄為起點能夠追蹤到對應(yīng)的存貨實物。

B:所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄在1000萬元中，表明實際存在的并且所有權(quán)屬于藍(lán)天公司的存貨已經(jīng)記錄在資產(chǎn)負(fù)債表中，沒有少記。

C:存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~1000萬元記錄在資產(chǎn)負(fù)債表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄，表明存貨在資產(chǎn)負(fù)債表的金額是正確的，并且已經(jīng)對存貨進(jìn)行了期末減值估計。

D:藍(lán)天公司記錄的存貨均由其擁有或控制，表明存貨資產(chǎn)都在被審計單位。

答案:財務(wù)報表日藍(lán)天公司資產(chǎn)中所記錄的存貨10傭萬元是存在的，表明存貨賬面記錄沒有多記，如果注冊會計師以該賬面記錄為起點能夠追蹤到對應(yīng)的存貨實物。

;所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄在1000萬元中，表明實際存在的并且所有權(quán)屬于藍(lán)天公司的存貨已經(jīng)記錄在資產(chǎn)負(fù)債表中，沒有少記。

;存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~1000萬元記錄在資產(chǎn)負(fù)債表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄，表明存貨在資產(chǎn)負(fù)債表的金額是正確的，并且已經(jīng)對存貨進(jìn)行了期末減值估計。

下列有關(guān)財務(wù)報表審計和審閱的說法中，錯誤的有（）。

A:注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力是財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)。

B:由于審計獲取的證據(jù)是結(jié)論性的，審計能夠提供一種高水平的絕對保證。

C:審計可以改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，為預(yù)期使用者利用財務(wù)信息提供建議。

D:由于審閱獲取的證據(jù)是說服性的，審閱只能提供一種低水平的有限保證。

答案:由于審計獲取的證據(jù)是結(jié)論性的，審計能夠提供一種高水平的絕對保證。

;審計可以改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，為預(yù)期使用者利用財務(wù)信息提供建議。

;由于審閱獲取的證據(jù)是說服性的，審閱只能提供一種低水平的有限保證。

財務(wù)報表審計提供的合理保證意味著注冊會計師可以通過獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)消除審計風(fēng)險。（）

A:錯B:對

答案:錯

如果責(zé)任方和財務(wù)報表預(yù)期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是同一方。（）

A:對B:錯

答案:錯

保持職業(yè)懷疑可以使注冊會計師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導(dǎo)致的錯報。（）

A:錯B:對

答案:錯

管理層的專家，是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織，其工作被管理層利用以協(xié)助編制財務(wù)報表。（）

A:錯B:對

答案:對

第二章測試

下列各頂中，不屬于注冊會計師使用財務(wù)報表整體重要性的目的的是（）。

A:識別和評估重大報風(fēng)險

B:評價已識別的錯報對審計意見的影響

C:決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D:確定審計中識別出的錯報是否需要累積

答案:確定審計中識別出的錯報是否需要累積

（2019年）確定項目組內(nèi)部的復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)考慮的是（）。

A:項目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力

B:被審計單位的規(guī)模

C:評估的重大錯報風(fēng)險

D:頂目質(zhì)是控制復(fù)核人員的經(jīng)驗和能力

答案:頂目質(zhì)是控制復(fù)核人員的經(jīng)驗和能力

在確定重要性水平時，下列各頂中不宜作為計算重要性水平基準(zhǔn)的是（）。

A:資產(chǎn)總額

B:營業(yè)收入

C:非經(jīng)常性收益

D:持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤

答案:非經(jīng)常性收益

在確定實際執(zhí)行的重要性時，下列各頂因素中，汪冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。

A:財務(wù)報表整體的重要性

B:前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍

C:實施風(fēng)險評估程序的結(jié)果

D:被審計單位管理層和治理層的期望值

答案:財務(wù)報表整體的重要性

;前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍

;實施風(fēng)險評估程序的結(jié)果

下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報的臨界值時常需要考慮的有（）

A:重大報風(fēng)險的評估結(jié)果

B:財務(wù)報表便用者的經(jīng)濟(jì)決策受錯報影響的程度

C:被審計單位的財務(wù)指標(biāo)是否勉強達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求

D:以前年度審計中識別出的報的數(shù)是和金額

答案:重大報風(fēng)險的評估結(jié)果

;被審計單位的財務(wù)指標(biāo)是否勉強達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求

;以前年度審計中識別出的報的數(shù)是和金額

下列各項因素中，注冊會計師在確定財務(wù)報表整體重要性時常需要考慮的有（）。

A:以前年度是否存在審計調(diào)整

B:財務(wù)報表預(yù)期便用者的范圍

C:被審計單位所處的生命周期

D:被審計單位所處的行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境

答案:財務(wù)報表預(yù)期便用者的范圍

;被審計單位所處的生命周期

;被審計單位所處的行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境

在計劃復(fù)核的性質(zhì)、時間安掃緗范圍時，注冊會計師只需考慮整個項目組的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力。（）

A:錯B:對

答案:錯

錯報僅指某一財務(wù)報表項目金額與按照企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)列示的金額之間的差異。（）

A:對B:錯

答案:錯

變更業(yè)務(wù)不允許提及原審計業(yè)務(wù)的原因是避免報告便用者誤解。（）

A:錯B:對

答案:對

確定重要性不需要運用職業(yè)判斷。（）

A:錯B:對

答案:錯

第三章測試

下列有關(guān)審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是（）。

A:初步評估的控制風(fēng)險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據(jù)可能越少。

B:計劃從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計證據(jù)可能越多。

C:評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多。

D:審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少。

答案:初步評估的控制風(fēng)險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據(jù)可能越少。

下列各項中，不影響審計證據(jù)可靠性的是（）。

A:被審計單位內(nèi)部控制是否有效

B:審計證據(jù)的存在形式

C:用作審計證據(jù)的信息與相關(guān)認(rèn)定之間的關(guān)系

D:審計證據(jù)的來源

答案:用作審計證據(jù)的信息與相關(guān)認(rèn)定之間的關(guān)系

下列有關(guān)審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，錯誤的是（）。

A:審計證據(jù)的充分性會影響審計證據(jù)的適當(dāng)性。

B:審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計證據(jù)的充分性。

C:只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才有證明力。

D:審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性分別是對審計證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的衡量。

答案:審計證據(jù)的充分性會影響審計證據(jù)的適當(dāng)性。

下列各項因素中，通常影響注冊會計師是否實施函證的決策的有（）。

A:被審計單位管理層的配合程度

B:函證信息與特定認(rèn)定的相關(guān)性

C:評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

D:被詢證者的客觀性

答案:函證信息與特定認(rèn)定的相關(guān)性

;評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

;被詢證者的客觀性

下列情形中，可能影響詢證函可靠性的有（）。

A:回函中包括限制性條款

B:以電子形式發(fā)出并接收到回函

C:回郵信封上寄出方郵戳顯示發(fā)出城市與被詢證者地址不一致

D:回函為傳真件

答案:回函中包括限制性條款

;以電子形式發(fā)出并接收到回函

;回郵信封上寄出方郵戳顯示發(fā)出城市與被詢證者地址不一致

;回函為傳真件

在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A:可獲得信息的來源

B:可獲得信息是否經(jīng)過審計

C:可獲得信息的可比性

D:與可獲得信息相關(guān)的控制

答案:可獲得信息的來源

;可獲得信息是否經(jīng)過審計

;可獲得信息的可比性

;與可獲得信息相關(guān)的控制

第四章測試

下列有關(guān)注冊會計師了解被審計單位對會計政策的選擇和運用的說法中，錯誤的是（）。

A:注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位是否采用激進(jìn)的會計政策。

B:當(dāng)新的會計準(zhǔn)則頒布施行時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位是否應(yīng)采用新的會計準(zhǔn)則。

C:在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當(dāng)協(xié)助被審計單位選用適當(dāng)?shù)臅嬚摺?/p>

D:如果被審計單位變更了重要的會計政策，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮會計政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息。

答案:在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當(dāng)協(xié)助被審計單位選用適當(dāng)?shù)臅嬚摺?/p>

下列有關(guān)了解被審計單位及其環(huán)境的說法中，正確的是（）。

A:對小型被審計單位，注冊會計師可以不了解被審計單位及其環(huán)境。

B:注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策。

C:注冊會計師無需在審計完成階段了解被審計單位及其環(huán)境。

D:注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度。

答案:注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度。

下列有關(guān)注冊會計師了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）。

A:注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與特別風(fēng)險相關(guān)的控制。

B:注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的控制。

C:注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與會計估計相關(guān)的控制。

D:注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與會計差錯更正相關(guān)的控制。

答案:注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與會計差錯更正相關(guān)的控制。

注冊會計師組織項目組討論的主要內(nèi)容有（）。

A:被審計單位是否面臨重大的經(jīng)營風(fēng)險

B:管理層是否存在嚴(yán)重誠信問題

C:會計政策是否發(fā)生重大變化

D:管理層是否傾向于高估或低估收入

答案:被審計單位是否面臨重大的經(jīng)營風(fēng)險

;管理層是否存在嚴(yán)重誠信問題

;會計政策是否發(fā)生重大變化

;管理層是否傾向于高估或低估收入

下列各方中，屬于被審計單位設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體的有（）。

A:負(fù)責(zé)被審計單位內(nèi)部控制審計的注冊會計師

B:被審計單位的管理層

C:被審計單位的治理層

D:被審計單位的普通員工

答案:被審計單位的管理層

;被審計單位的治理層

;被審計單位的普通員工

下列有關(guān)注冊會計師了解被審計單位的風(fēng)險評估過程的說法中，正確的有（）。

A:注冊會計師可以通過了解被審計單位及其環(huán)境的其他方面獲取的信息，評價被審計單位風(fēng)險評估過程的有效性。

B:如果注冊會計師識別出管理層未能識別出的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)將與風(fēng)險評估過程相關(guān)的內(nèi)部控制評估為存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

C:如果被審計單位的風(fēng)險評估過程符合其具體情況，了解風(fēng)險評估過程有助于注冊會計師識別財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。

D:在評價被審計單位的風(fēng)險評估過程的設(shè)計和執(zhí)行時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層如何估計風(fēng)險的重要性。

答案:注冊會計師可以通過了解被審計單位及其環(huán)境的其他方面獲取的信息，評價被審計單位風(fēng)險評估過程的有效性。

;如果被審計單位的風(fēng)險評估過程符合其具體情況，了解風(fēng)險評估過程有助于注冊會計師識別財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。

;在評價被審計單位的風(fēng)險評估過程的設(shè)計和執(zhí)行時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層如何估計風(fēng)險的重要性。

整體層面的丙部控制是古有效將直接影響重要業(yè)務(wù)流程層面控制的有效性。（）

A:錯B:對

答案:對

項目組內(nèi)部討論至少要在每項畝計業(yè)務(wù)束時進(jìn)行一次，俁證得出恰當(dāng)?shù)闹嬗嫿Y(jié)論。（）

A:對B:錯

答案:錯

項目組的全體成員心須參加項目組的討論。（）

A:錯B:對

答案:錯

內(nèi)部控制可以絕對保證被審計單位財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守。（）

A:對B:錯

答案:錯

第五章測試

下列各項措施中，不能應(yīng)對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的是（）。

A:擴(kuò)大控制測試的范圍

B:增加審計程序的不可預(yù)見性

C:增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

D:在期末而非期中實施更多的審計程序

答案:擴(kuò)大控制測試的范圍

下列有關(guān)針對重大賬戶余額實施審計程序的說法中，正確的是（）。

A:注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試

B:注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施細(xì)節(jié)測試（注意：實質(zhì)性分析程序更有效時）

C:注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試和實質(zhì)性程序

D:注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序

答案:注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序

下列各項審計程序中，注冊會計師在實施控制測試和實質(zhì)性程序時均可以采用的是（）。

A:重新執(zhí)行

B:分析程序

C:檢查

D:函證

答案:檢查

注冊會計師認(rèn)為被審計單位的控制環(huán)境存在嚴(yán)重缺陷，在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改時，下列做法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A:主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)

B:在期中實施更多的審計程序

C:主要依賴控制測試獲取審計證據(jù)

D:增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

答案:在期中實施更多的審計程序

;主要依賴控制測試獲取審計證據(jù)

下列有關(guān)審計程序不可預(yù)見性的說法中，正確的有（）。

A:注冊會計師通過調(diào)整實施審計程序的時間，可以增加審計程序的不可預(yù)見性

B:注冊會計師采用不同的抽樣方法使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同，可以增加審計程序的不可預(yù)見性

C:注冊會計師需要與被審計單位管理層事先溝通需擬實施具有不可預(yù)見性的審計程序的要求，但不能告知其具體內(nèi)容

D:注冊會計師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時明確提出擬在審計過程中實施具有不可預(yù)見性的審計程序，但不能明確其具體內(nèi)容

答案:注冊會計師通過調(diào)整實施審計程序的時間，可以增加審計程序的不可預(yù)見性

;注冊會計師采用不同的抽樣方法使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同，可以增加審計程序的不可預(yù)見性

;注冊會計師需要與被審計單位管理層事先溝通需擬實施具有不可預(yù)見性的審計程序的要求，但不能告知其具體內(nèi)容

下列做法中，可以提高審計程序的不可預(yù)見性的有（）。

A:向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

B:對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

C:對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序

D:針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

答案:向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

;對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序

;針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

針對不同的認(rèn)定，可以采用不同的總體方案。（）

A:對B:錯

答案:對

如果風(fēng)險評估的結(jié)果是"僅實施實質(zhì)性程序不能獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)"，則應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制。（）

A:對B:錯

答案:錯

被審計單位采取的是人工控制還是自動化控制，不會影響注冊會計師的進(jìn)一步審計程序。（）

A:對B:錯

答案:錯

如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每五年至少對控制測試一次。（）

A:對B:錯

答案:錯

第六章測試

下列認(rèn)定中，與銷售信用批準(zhǔn)控制相關(guān)的是（）。

A:發(fā)生

B:準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?/p>

C:完整性

D:權(quán)利和義務(wù)

答案:準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?/p>

下列有關(guān)注冊會計師是否實施應(yīng)收賬款函證程序的說法中，正確的是（）。

A:對上市公司財務(wù)報表執(zhí)行審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施應(yīng)收賬款函證程序。

B:如果有充分證據(jù)表明函證很可能無效，注冊會計師可以不實施應(yīng)收賬款函證程序。

C:如果在收入確認(rèn)方面不存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可以不實施應(yīng)收賬款函證程序。

D:對小型企業(yè)財務(wù)報表執(zhí)行審計時，注冊會計師可以不實施應(yīng)收賬款函證程序。

答案:如果有充分證據(jù)表明函證很可能無效，注冊會計師可以不實施應(yīng)收賬款函證程序。

下列有關(guān)收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

A:關(guān)聯(lián)方交易關(guān)聯(lián)方交易更容易唱加收入．的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性。

B:如果被審計單位已經(jīng)超額完成當(dāng)年的利潤目標(biāo)，但預(yù)期下一年度的目標(biāo)較進(jìn)達(dá)到，表明收入的截止認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大。

C:對于以營利為目的的被審計單位，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性通常大于完整性認(rèn)定存在的舞弊風(fēng)險。

D:如果被審計單位采用完工百分比法確認(rèn)收入，且臺同完工進(jìn)度具有高度估計不確定性，表明收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大。

答案:對于以營利為目的的被審計單位，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性通常大于完整性認(rèn)定存在的舞弊風(fēng)險。

在確定函證對象時，以下項目中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的有（）。

A:重大關(guān)聯(lián)方項目

B:可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項目

C:交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項

D:函證很可能無效的應(yīng)收款項

答案:重大關(guān)聯(lián)方項目

;可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項目

;交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項

在對詢證函的以下處理方法中，錯誤的有（）。

A:在編制詢證函時進(jìn)行統(tǒng)一編號。

B:要求被詢證單位將詢證函寄至甲公司，并由其轉(zhuǎn)交給會計師事務(wù)所。

C:將詢證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回。

D:寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給甲公司進(jìn)行催收款項之用。

答案:要求被詢證單位將詢證函寄至甲公司，并由其轉(zhuǎn)交給會計師事務(wù)所。

;將詢證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回。

;寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給甲公司進(jìn)行催收款項之用。

下列審計程序中，與營業(yè)收入的“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)的有（）。

A:從收入明細(xì)賬追查至發(fā)運憑證及其他憑證，以測試銷售交易是否真實。

B:獲取產(chǎn)品價目表，抽查售價是否符合價格政策。

C:檢查發(fā)運憑證等是否連續(xù)編號，是否有漏號。

D:檢查應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額，以測試是否正常收到貨款。

答案:從收入明細(xì)賬追查至發(fā)運憑證及其他憑證，以測試銷售交易是否真實。

;檢查應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額，以測試是否正常收到貨款。

企業(yè)應(yīng)將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬，經(jīng)主管人審批可坐支現(xiàn)金。（）

A:錯B:對

答案:錯

若相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計良好且有效運行則可以相應(yīng)減少樣本量。（）

A:錯B:對

答案:對

注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的，并且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。（）

A:對B:錯

答案:錯

注冊會計師擬分析的指標(biāo)不能包括管理層使用的關(guān)鍵業(yè)指標(biāo)。（）

A:錯B:對

答案:錯

第七章測試

以下程序中，屬于測試采購交易與付款交易內(nèi)部控制"計價和分?jǐn)?目標(biāo)的堂用控制測試的是（）。

A:檢查企業(yè)驗收單是否有號

B:檢付款憑單是古附有賣方發(fā)票

C:審核采購價格和折扣的標(biāo)志

D:檢查賣方發(fā)票連續(xù)編號的完整性

答案:審核采購價格和折扣的標(biāo)志

注冊會計師在檢查編制付款憑單相關(guān)的控制時，發(fā)現(xiàn)以下事項其中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A:編制憑單人員確定供應(yīng)商發(fā)票計算的正確性。

B:編制憑單人員在付款憑單上填入貸記的資產(chǎn)或用賬戶名稱。

C:編制憑單人員確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗收單、訂購單的一致性。

D:編制憑單人員編制有預(yù)頂序編號的付款憑單，并附上支持性憑證。

答案:編制憑單人員在付款憑單上填入貸記的資產(chǎn)或用賬戶名稱。

注冊會計師在測試乙公司與采購交易相關(guān)的內(nèi)部控制時發(fā)現(xiàn)下列情況，其中最可能表明采購交易發(fā)生認(rèn)定風(fēng)險的是（）。

A:驗收單重復(fù)

B:訂購單與驗收單金額和數(shù)量不符

C:缺失連續(xù)編號的驗收單

D:處理采購或付款的會計期間出現(xiàn)差錯

答案:驗收單重復(fù)

下列有關(guān)采購業(yè)務(wù)相關(guān)控制活動的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A:將已驗收商品的保管與采購的其他職責(zé)相分離，可減少經(jīng)授權(quán)的采購和盜用商品的風(fēng)險。

B:采購部門只能向通過審核的供應(yīng)商進(jìn)行采購。

C:編制連續(xù)編號的請購單，僅與采購交易的"完整性"認(rèn)定相關(guān)。

D:采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。

答案:將已驗收商品的保管與采購的其他職責(zé)相分離，可減少經(jīng)授權(quán)的采購和盜用商品的風(fēng)險。

;采購部門只能向通過審核的供應(yīng)商進(jìn)行采購。

;采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。

以下各項中，應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離的有（）。

A:付款審批與付款執(zhí)行

B:詢價與確定供應(yīng)商

C:請購與審批

D:采購與驗收

答案:付款審批與付款執(zhí)行

;詢價與確定供應(yīng)商

;請購與審批

;采購與驗收

企業(yè)在以支票結(jié)算采購的商品時，編制和簽署支票的相關(guān)控制包括（）。

A:獨立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性。

B:應(yīng)由被授權(quán)的財務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票。

C:支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款。

D:支票應(yīng)預(yù)先順序編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性。

答案:獨立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性。

;應(yīng)由被授權(quán)的財務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票。

;支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款。

;支票應(yīng)預(yù)先順序編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性。

注冊會計師在實際工作中，需要對采購與付款交易整個流程的所有控制點進(jìn)行測試。（）

A:錯B:對

答案:錯

通過對入庫單的預(yù)先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應(yīng)對存貨和負(fù)債記錄方面的高估風(fēng)險。（）

A:錯B:對

答案:錯

負(fù)責(zé)談判的采購員，同時負(fù)責(zé)簽訂采購合同。（）

A:錯B:對

答案:錯

對于大額、重要的采購頂目，應(yīng)采取競價方式確定供應(yīng)商。（）

A:對B:錯

答案:對

第八章測試

對于下列存貨認(rèn)定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊會計師認(rèn)為最可能證實的是（）。

A:存在

B:權(quán)利和義務(wù)

C:完整性

D:準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?/p>

答案:準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?/p>

下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是（）。

A:注冊會計師主要采用觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤。

B:注冊會計師在實施存貨監(jiān)盤過程中不應(yīng)協(xié)助被審計單位的盤點工作。

C:由于不可預(yù)見的情況而導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實施存貨監(jiān)盤,注冊會計師可以實施替代審計程序。

D:注冊會計師實施存貨監(jiān)盤通常可以確定存貨的所有權(quán)。

答案:注冊會計師在實施存貨監(jiān)盤過程中不應(yīng)協(xié)助被審計單位的盤點工作。

如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)考慮（）。

A:詢問與存貨相關(guān)的管理人員

B:在期末前或后實施存貨監(jiān)盤程序

并測試盤點日至期末發(fā)生的存貨交易

C:檢查購貨生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額

D:在期末對存貨實施監(jiān)盤程序

答案:在期末對存貨實施監(jiān)盤程序

針對了解被審計單位生產(chǎn)和存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制，注冊會計師通常實施的審計程序包括（）。

A:詢問參與生產(chǎn)和存貨循環(huán)各業(yè)務(wù)活動的被審計單位人員。

B:檢查原材料領(lǐng)料單、成本計算表、產(chǎn)成品出入庫單等。

C:重新執(zhí)行制定生產(chǎn)計劃、領(lǐng)料生產(chǎn)、成本核算、完工入庫的整個過程。

D:觀察生產(chǎn)部門將完工產(chǎn)品移送入庫的流程及相關(guān)控制活動。

答案:詢問參與生產(chǎn)和存貨循環(huán)各業(yè)務(wù)活動的被審計單位人員。

;檢查原材料領(lǐng)料單、成本計算表、產(chǎn)成品出入庫單等。

;觀察生產(chǎn)部門將完工產(chǎn)品移送入庫的流程及相關(guān)控制活動。

領(lǐng)料單通常一式三聯(lián)，分別用于（）。

A:留在倉庫登記材料明細(xì)賬

B:交驗收部門用于檢驗材料是否合格

C:連同材料交給領(lǐng)料部門

D:交會計部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算

答案:留在倉庫登記材料明細(xì)賬

;連同材料交給領(lǐng)料部門

;交會計部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算

針對一般制造類企業(yè)，影響生產(chǎn)與存貨循環(huán)交易和余額的風(fēng)險因素可能包括（）。

A:某些存貨項目的可變現(xiàn)凈值難以確定

B:交易的數(shù)量和復(fù)雜性

C:成本核算的復(fù)雜性

D:產(chǎn)品的多元化

答案:某些存貨項目的可變現(xiàn)凈值難以確定

;交易的數(shù)量和復(fù)雜性

;成本核算的復(fù)雜性

;產(chǎn)品的多元化

如果被審計單位沒有使用連續(xù)編號的憑證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)列出盤點日以前的最后幾筆裝運和入庫記錄。()

A:對B:錯

答案:對

如果被審計單位通過實地盤存制確定存貨數(shù)量，則注冊會計師無需參加此種盤點。()

A:錯B:對

答案:錯

如果被審計單位采用永續(xù)盤存制，注冊會計師無需在年度中參加盤點。()

A:錯B:對

答案:錯

存貨監(jiān)盤的時間，應(yīng)當(dāng)與被審計單位實施存貨盤點的時間相協(xié)調(diào)。()

A:對B:錯

答案:對

第九章測試

貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（）。

A:財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管。

B:現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金。

C:指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。

D:對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策。

答案:現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金。

下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)的是（）。

A:對于在資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證。

B:對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件。

C:對于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件。

D:函證定期存款的相關(guān)信息。

答案:對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件。

下列各項中，不適用于銀行存款的控制測試的是（）。

A:重新計算銀行存款期末余額

B:詢問被審計單位的大額資金收支情況

C:檢查外幣折算的方法是否符合有關(guān)規(guī)定

D:觀察出納與會計的職責(zé)分離情況

答案:重新計算銀行存款期末余額

注冊會計師負(fù)責(zé)對被審計單位2016年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在對貨幣資金項目審計過程中，注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

（1）被審計單位編制的2016年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在未達(dá)賬項，其中包括被審計單位已付而銀行未付的材料采購款10000元。以下審計程序中，可能為該材料采購款未達(dá)賬項的真實性提供審計證據(jù)的有（）。

A:向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函

B:檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)

C:就2016年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函

D:檢查2017年1月份的銀行對賬單

答案:向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函

;檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)

;檢查2017年1月份的銀行對賬單

注冊會計師擬對銀行存款余額實施函證程序。以下做法中正確的有（）。

A:除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對被審計單位所有銀行存款賬戶實施函證程序。

B:銀行詢證函為了便于進(jìn)行統(tǒng)計，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的編號。

C:以被審計單位的名義寄發(fā)銀行詢證函。

D:某賬戶在2016年6月注銷，也應(yīng)該進(jìn)行函證。

答案:銀行詢證函為了便于進(jìn)行統(tǒng)計，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的編號。

;以被審計單位的名義寄發(fā)銀行詢證函。

;某賬戶在2016年6月注銷，也應(yīng)該進(jìn)行函證。

針對被審計單位針對現(xiàn)金盤點作出的相關(guān)內(nèi)部控制，注冊會計師可以實施的控制測試有（）。

A:檢查是否編制了現(xiàn)金盤點表并根據(jù)內(nèi)控要求經(jīng)財務(wù)部相關(guān)人員簽字復(fù)核

B:檢查相關(guān)差異調(diào)節(jié)項是否經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行的會計處理

C:觀察現(xiàn)金盤點程序是否按照盤點計劃的指令和程序執(zhí)行

D:檢查現(xiàn)金盤點表中記錄的現(xiàn)金盤點余額是否與實際盤點全額保持一致

答案:檢查是否編制了現(xiàn)金盤點表并根據(jù)內(nèi)控要求經(jīng)財務(wù)部相關(guān)人員簽字復(fù)核

;檢查相關(guān)差異調(diào)節(jié)項是否經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行的會計處理

;觀察現(xiàn)金盤點程序是否按照盤點計劃的指令和程序執(zhí)行

;檢查現(xiàn)金盤點表中記錄的現(xiàn)金盤點余額是否與實際盤點全額保持一致

向銀行函證可驗證銀行存款的存在及銀行借款的完整性。（）

A:對B:錯

答案:對

注冊會計師向銀行函證，一般包括銀行存款和銀行借款兩項內(nèi)容。（）

A:對B:錯

答案:錯

在本期已注銷的賬戶不需要函證，但零余額賬戶的必須函證。（）

A:錯B:對

答案:錯

如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款不重要，可不函證，但要說明理由并采用替代程序。（）

A:錯B:對

答案:錯

第十章測試

下列有關(guān)審計報告日的說法中，錯誤的是（）。

A:在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告。

B:審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期。

C:審計報告日應(yīng)當(dāng)是注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期。

D:審計報告日不應(yīng)早于管理層書面聲明的日期。

答案:審計報告日應(yīng)當(dāng)是注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期。

下列情形中，注冊會計師可能認(rèn)為需要審計報告中增加強調(diào)事項段的是（）。

A:被審期間取得的100萬元營業(yè)收入在審計報告日前被退回，被審計單位已按照相關(guān)會計準(zhǔn)則調(diào)整了財務(wù)報表，并進(jìn)行了恰當(dāng)披露。

B:審計報告日前，被審計單位存放輔料的一間小型倉庫失火，將會給企業(yè)帶來一定損失，但不會對持續(xù)經(jīng)營構(gòu)成影響，同時已在財務(wù)報表附注中進(jìn)行了披露。

C:被審計單位針對存在的重大或有負(fù)債拒絕在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)披露。

D:被審計單位存在重大的未決訴訟，已在財務(wù)報表中作出了的正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)呐丁?/p>

答案:被審計單位存在重大的未決訴訟，已在財務(wù)報表中作出了的正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)呐丁?/p>

下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)閱讀和考慮其他信息的是（）。

A:被審計單位的財務(wù)報表和審計報告

B:外部分析師報告中包含的財務(wù)信息

C:被審計單位的可持續(xù)發(fā)展報告

D:被審計單位年度報告中的公司治理情況說明

答案:被審計單位年度報告中的公司治理情況說明

下列各項錯報中，通常對財務(wù)報表具有廣泛影響的有（）。

A:被審計單位沒有將年內(nèi)收購的一家重要子公司納入合并范圍

B:信息系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致的應(yīng)收賬款、存貨等多個財務(wù)報表項目的錯報

C:被審計單位沒有按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則對存貨進(jìn)行計量

D:被審計單位沒有披露關(guān)鍵管理人員薪酬

答案:被審計單位沒有將年內(nèi)收購的一家重要子公司納入合并范圍

;信息系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致的應(yīng)收賬款、存貨等多個財務(wù)報表項目的錯報

下列有關(guān)財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的共同點的說法中，正確的有（）。

A:兩者測試內(nèi)部控制運行有效性的范圍相同

B:兩者了解和測試內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性的審計程序類型相同

C:兩者的審計報告意見類型相同

D:兩者識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定相同

答案:兩者了解和測試內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性的審計程序類型相同

;兩者識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定相同

在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，如果審計范圍受到限制，導(dǎo)致注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，下列做法中，正確的有（）。

A:在內(nèi)部控制審計報告中指明審計范圍受到限制

B:在內(nèi)部控制審計報告中指明已執(zhí)行的有限程序

C:在內(nèi)部控制審計報告中對在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行詳細(xì)說明

D:出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告