審計學模擬試題C卷

審計學》課程模擬試題C卷一、單項選擇題（每題1分，共15分）進行劃分的。A進行劃分的。A審計主體C與被審計單位的關(guān)系2.我國《注冊會計師法》規(guī)定A股份公司B合伙公司3.審計的兩個基本特征是（A.獨立性和權(quán)威性C?權(quán)威性和準確性B獨立性D審計的目的和內(nèi)容會計事務所的組織形式不包括（）C有限責任公司D獨資公司）獨立性和準確性D?權(quán)威性和公正性下列事項中，屬于注冊會計師是否應當承當法律責任的關(guān)鍵因素是（）是否存在過失或者欺詐是否出具不實報告是否違反職業(yè)道德D.是否能夠保持獨立性如果注冊會計師接受與客戶相關(guān)的介紹費或傭金，一般不會對下列哪一因素產(chǎn)生不利影響（）A客觀性B應有的關(guān)注C獨立性D保密在下列情形中，注冊會計師不被視為違反保密職業(yè)道德的是（）發(fā)現(xiàn)被審計單位在相當長時期內(nèi)無任何支付能力，將此告訴正在與被審計單位洽談一筆大額短期借款事項的銀行，以避免銀行遭受損失。B.發(fā)現(xiàn)被審計單位中層管理人員舞弊后將該信息告知其競爭對手。C.因與其他會計師事務所的注冊會計師交流經(jīng)驗的需要而介紹被審計單位的有關(guān)情況D.司法部門調(diào)查被審計單位，依法要求注冊會計師出庭作證時注冊會計師透露被審計單位的有關(guān)情況被審計單位當年購入重型機床一臺，會計部門記賬時，漏記了該重型機床的運費，則被審計單位管理當局違反的認定是（）計價與分攤B.權(quán)利和義務C.存在或發(fā)生D.表達和披露以下關(guān)于針對初步業(yè)務活動、總體審計策略和具體審計計劃的觀點中，不恰當?shù)氖牵ǎ〢.注冊會計師在計劃審計工作后，需要開展初步業(yè)務活動B?注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務活動C.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導具體審計計劃第1頁（共10頁）第第#頁（共10頁）針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標注冊會計師在對應收賬款實施函證程序時，針對下列各方面通常難以獲取有效審計證據(jù)的是（）A應收賬款余額的存在性B應收賬款的可變現(xiàn)凈值C應收賬款余額的準確性D應收賬款是否屬于該公司關(guān)于審計證據(jù)的充分性和適當性，以下表述中不正確的是（）A、充分性和適當性兩者缺一不可，只有充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才是最有證明力的B、如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會計師必須收集更多數(shù)量的審計證據(jù)，否則無法形成審計意見C、如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷僅靠獲取更多的審計證據(jù)，可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷D、審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少下列風險中，不可能導致被審計單位存在更高重大錯報風險的是（）不經(jīng)常發(fā)生的金額異常的重大交易產(chǎn)生的風險不經(jīng)常發(fā)生的性質(zhì)異常的重大交易產(chǎn)生的風險重大會計估計變更產(chǎn)生的風險業(yè)務人員變更產(chǎn)生的風險在了解內(nèi)部控制時，注冊會計師通常不實施的審計程序是（）A了解控制活動是否得到執(zhí)行B了解內(nèi)部控制的設(shè)計C記錄了解的內(nèi)部控制D尋找內(nèi)部控制運行過程中的缺陷下列哪項審計程序的類型不是控制測試和了解內(nèi)部控制都采用的（）詢問B.觀察C.重新執(zhí)行D.檢查和穿行測試注冊會計師實施進一步審計程序的性質(zhì)、時間、和范圍應該與評估的（）重大錯報風險具備明確的對應關(guān)系認定層次B.財務報表層次C.賬戶余額D.交易或事項下列審計程序中（）并不能提高審計程序的不可預見性A抽查大額現(xiàn)金收支業(yè)務B對有大量銀行賬戶的，考慮改變抽樣方法。C針對銷售和銷售退回延長截止測試期間D改變實施分析程序的對象，例如對收入按細類進行分析二、多項選擇題（每題2分，不選、少選、多選、錯選均不得分，共20分）以下關(guān)于財務報表審計中審計風險的表述正確的有（）。A.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，注冊會計師應當通過控制重大錯報風險和檢查風險以使審計風險降至可接受的低水平注冊會計師的合理保證意味著審計風險始終存在，并且合理保證與審計風險之和為100％報表層次的重大錯報風險與財務報表存在廣泛聯(lián)系，并可能影響多項認定D.如果審計程序設(shè)計合理并且執(zhí)行有效，是可以將檢查風險降為零存在下列哪些情形時，注冊會計師應該進行控制測試（）內(nèi)部控制存在但未執(zhí)行擬信賴被審計單位的內(nèi)部控制僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D.進行控制測試的成本大于進行控制測試而減少的實質(zhì)性程序的成本假如在銷售總賬、明細賬中登記并未發(fā)生的銷售或銷售已實現(xiàn)卻不記入銷售總賬和明細賬，其違反了被審計單位管理局的（）認定。存在或發(fā)生B.完整性C?權(quán)利與義務D?表達與披露在實施分析程序、確定參照基礎(chǔ)時，注冊會計師還應當考慮下列關(guān)系（）財務信息與相關(guān)非財務信息之間的關(guān)系財務信息各構(gòu)成要素之間的關(guān)系與被審計單位的預期結(jié)果或者注冊會計師的預期數(shù)據(jù)的關(guān)系與以前期間的可比信息的關(guān)系在監(jiān)盤現(xiàn)金時，下列處理不恰當?shù)挠校ǎ┍O(jiān)盤應采用預告方式進行監(jiān)盤時應有出納人員在場監(jiān)盤表必須有出納人員的簽字，以明確責任注冊會計師親自參與盤點注冊會計師應當采?。ǎ┐胧C實施過程進行控制。A．將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關(guān)記錄核對B．將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)資料核對C．詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出D．在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務委托的會計師事務所回函實施進一步審計程序的總體方案包括（）A.綜合性方案B.風險審計方案C?實質(zhì)性方案D.控制測試方案在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）擬獲取控制運行有效的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性總體變異性控制的預期偏差控制的執(zhí)行頻率下列屬于針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施的是：（）提供更多的督導向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性在期中實施更多的審計程序?qū)M實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列（）方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)?？刂剖欠竦玫揭回瀳?zhí)行控制由誰執(zhí)行控制以何種方式運行控制在所審計期間的不同時點是如何運行的三、判斷題（每題1分，共15分。正確的請在括號了打V”，錯誤的打“X。（）驗收單僅與采購交易的“完整性”認定有關(guān)。（）行業(yè)數(shù)據(jù)分析報告屬于環(huán)境證據(jù)。（）風險評估程序與實質(zhì)性程序是會計報表審計中必須運用的程序，以獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（）注冊會計師不得對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證，也不得接受委托審核前景財務資料。（）審計報告意見段后增加強調(diào)事項段，不僅用于提醒會計報表使用者關(guān)注，還影響已發(fā)表的審計意見。（）注冊會計師可以改變重大錯報風險的估計水平，但無法控制重大錯報風險的實際水平。（）“權(quán)利和義務”認定、“完整性”認定與各類交易和事項、賬戶余額、列報都相關(guān)。（）計劃審計工作是審計業(yè)務的一個獨立階段，必須在實施階段前全部完成。（）注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施，并針對評估的認定層次重大錯報風險設(shè)計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受水平。（）如果尚未更正錯報匯總數(shù)接近于重要性水平，注冊會計師可以直接發(fā)表無保留意見的審計報告。（）審計準則用來規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務信息的審計業(yè)務。在提供審計服務時，注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論。（）財務報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對被審計單位財務報表的合法性、公允性發(fā)表審計意見。（）審計產(chǎn)生的基礎(chǔ)是財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)相分離產(chǎn)生的受托經(jīng)濟責任關(guān)系。（）審計人員對審計重要性水平估計得越高，所需收集的審計證據(jù)的數(shù)量就越多。（）檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能為權(quán)利和義務認定或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。四、案例分析題（每題10分，共30分）注冊會計師在對光華公司2010年財務報表進行審計時，收集到如下6組審計證據(jù)：（1）銷售發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單；（2）收料單與購貨發(fā)票（3）領(lǐng)料單與材料成本計算表（4）工資計算單與工資發(fā)放單（5）存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄要求：分別說明每組證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。2.資料：風險類別情況一情況二情況三情況四可接受的審計風險6%7%4%9%認定層次的重大錯報風險50%40%25%80%要求：（1）上述四種情況下可接受的檢查風險水平分別是多少？（4分）（2）可接受的審計風險、可接受的檢查風險、認定層次的重大錯報風險與審計證據(jù)分別是什么關(guān)系？（3分）（3）哪一種情況需要審計人員獲取最多的審計證據(jù)？哪一種情況需要的審計證據(jù)最少？請簡單說明理由（3分）3.太乙會計師事務所接受順風公司委托對其2010年報進行審計，準備委派注冊會計師歐敏和王寧執(zhí)行審計，如果分別存在下列情況，請逐項判斷會計師事務所和注冊會計師的獨立性是否會受到影響，并簡要說明原因。（1）注冊會計師王寧的哥哥是順風公司的一名倉管人員。（2）會計師事務所與順風公司合伙經(jīng)營一家稅務代理公司。（3）順風公司的財務總監(jiān)曾是太乙會計師事務所的一名合伙人。（4）注冊會計師歐敏擁有順風公司少量的股票。（5）前任會計師事務所與順風公司在重大會計問題上存在意見分歧，順風公司因此辭退前任會計師事務所而改聘太乙會計師事務所。五、綜合分析題（共20分）方正會計師事務所的注冊會計師接受馨園食品股份有限公司的委托對其2010年會計報表進行審計，2011年3月20日結(jié)束審計工作，按審計業(yè)務約定書的要求，應于2011年3月31日提交審計報告。項目負責人李元初步了解到該公司2010年度的經(jīng)營形勢、管理及組織架構(gòu)與2009年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大改組行為，截至2010年12月31日馨園食品的總資產(chǎn)為85000萬元，2009年度與2010年度損益表主要項目如下表所示：項目2010年度（未審數(shù)）2009年度（審定數(shù)）一、營業(yè)收入104,300.0058,900.00減：營業(yè)成本91,845.0053,599.00減：銷售費用2,800.001,610.00管理費用2,380.003,260.00力口：投資收益980.00利潤總額7,395.00-165.00所得稅（稅率25%）1,848.75凈利潤5,546.25-163.00李元根據(jù)職業(yè)判斷，初步確定財務報表層次的重要性水平為100萬元，同時在實施審計的過程中，其他注冊會計師發(fā)現(xiàn)該公司存在以下事項：（1）馨園食品2010年12月將預收貨款1000萬元直接計入當月的主營業(yè)務收入。（2）馨園食品在其報表附注（8）中披露2010年因合同糾紛被起訴，原告要求賠償損失500萬元的事項，至注冊會計師完成審計工作時，這一案件仍未判決。（3）馨園食品2010年6-9月生產(chǎn)的奶酪價值1200萬元由于受到某食品安全事件的影響嚴重積壓，截至2010年12月31日可變現(xiàn)凈值為120萬元，馨園食品2010年未計提存貨跌價準備。（4）馨園食品新建廠房已于2010年6月辦理竣工結(jié)算手續(xù)并交付使用，建造成本共計300萬元，但當年未計提折舊。公司會計政策規(guī)定，此類固定資產(chǎn)按平均年限法計提折舊，折舊年限為30年，凈殘值率為5%。（5）馨園食品利潤總額中的70%是由境外子公司提供的，注冊會計師無法赴國外對子公司的財務報表進行審查，也無法通過其他程序進行驗證。要求：1.請實施分析程序，指出損益表中的重點審計項目，并簡要說明理由；（10分）假如馨園食品拒絕調(diào)整或披露以上情況，分別說明上面五種情況下注冊會計師的審計意見類型及原因。（5分）假定只存在（1）、（4）兩種情況，且馨園食品不接受注冊會計師的調(diào)整意見，說明注冊會計師應當出具何種意見的審計審計報告，簡要說明理由，并代注冊會計師審計報告的說明段與意見段。（5分）《審計學》課程模擬試題（C）卷答案及答案提示一、單項選擇題（每小題1分，共15分）123456789101112131415DDAADDAABBDDCAA二、多項選擇題（每小題2分，共20分）12345678910BCBCABABACDABCDACACDABDABCD三、判斷題（每小題1分，共15分）123456789101112131415XXVXXVXXVXVVVXX四、案例分析題答案提示（每題10分，共30分）1.較為可靠的審計證據(jù)原因第一組銷售發(fā)票副本外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部憑證第二組購貨發(fā)票外部憑證比內(nèi)部可靠第三組領(lǐng)料單材料成本計算表僅是財務部門接觸第四組工資發(fā)放單工資發(fā)放單有人簽領(lǐng)，可以進行核對

第五組存貨監(jiān)盤記錄注冊會計師的親歷證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠2.（1）計算四種情況下可接受的檢查風險水平：（4分，每種情況1分）風險情況1234可接受的檢查風險（%）1217.51611.252）可接受的審計風險與審計證據(jù)的關(guān)系：反向關(guān)系（1分）可接受的檢查風險與審計證據(jù)的關(guān)系：反向關(guān)系（1分）認定層次的重大錯報風險與審計證據(jù)的關(guān)系：正向關(guān)系（1分）3）哪一種需要審計人員獲取最多的審計證據(jù)：第4種（1分）哪一鐘情況需要獲取的審計證據(jù)最少：第二種（1分）理由：由于可接受的檢查風險與審計證據(jù)之間呈反向關(guān)系。（1分）3.獨立性是否受到損害原因（1）獨立性沒有受到損害不屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系（2）獨立性受到損害存在密切的經(jīng)營關(guān)系（3）獨立性受到損害存在關(guān)聯(lián)關(guān)系（4）獨立性受到損害存在專業(yè)服務收費以外的經(jīng)濟利益（5）獨立性受到損害存在外界壓力五、綜合分析題1.分析程序（7分）項目2010年度2009年度增減額增減幅度一、營業(yè)收入104,300.0058,900.0045,400.0077.08%減：營業(yè)成本91,845.0053,599.0038,246.0071.36%減：銷售費用2,800.001,610.001,190.0073.91%管理費用2,380.003,260.00-880.00-26.99%力口：投資收益980.00980.00利潤總額7,395.00-165.007,560.00-4581.82%所得稅（稅率25%）1,848.751,848.75凈利潤5,546.25-163.005,709.25-3502.61%確定利潤