會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)章制度

會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)章制度會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)章制度1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理規(guī)章制度2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)道德規(guī)章制度3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所人事管理規(guī)章制度4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所檔案管理制度5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理制度6.會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理規(guī)章制度為了進(jìn)一步體現(xiàn)按勞分派原則，建立激勵(lì)和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理體制，充足調(diào)動(dòng)員工的工作主動(dòng)性和業(yè)務(wù)開(kāi)拓的主動(dòng)性，加強(qiáng)質(zhì)量控制和內(nèi)部管理，特制訂下列管理制度。一、人事管理制度（一）、組織機(jī)構(gòu)及崗位設(shè)立主任會(huì)計(jì)師（董事長(zhǎng)）總經(jīng)理（二）崗位任職條件1．主任會(huì)計(jì)師：含有優(yōu)秀的道德品質(zhì)和良好的經(jīng)營(yíng)理念，能團(tuán)結(jié)帶領(lǐng)全體同仁共同奮斗，使事務(wù)所得到健康穩(wěn)步發(fā)展；同時(shí)，含有較高的管理水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，能有效地控制事務(wù)所的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，并能為事務(wù)所經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)承當(dāng)重要責(zé)任。2．總經(jīng)理：含有良好的職業(yè)道德和先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)理念；含有優(yōu)秀的組織、管理、協(xié)調(diào)能力；含有很強(qiáng)的業(yè)務(wù)開(kāi)拓能力和客戶(hù)工作經(jīng)驗(yàn)；含有優(yōu)秀的團(tuán)體管理和項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)。業(yè)務(wù)知識(shí)廣博，能全方面領(lǐng)導(dǎo)事務(wù)所的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作。3．副主任會(huì)計(jì)師、副總經(jīng)理：含有精湛的業(yè)務(wù)知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)；能有效協(xié)助主任會(huì)計(jì)師和總經(jīng)理制訂全所各項(xiàng)管理規(guī)范；含有很強(qiáng)的組織、管理、協(xié)調(diào)能力和業(yè)務(wù)開(kāi)拓能力；在分管范疇內(nèi)，能有效地開(kāi)展各項(xiàng)工作。4．部門(mén)經(jīng)理：含有良好的職業(yè)道德和團(tuán)體精神，含有有關(guān)執(zhí)業(yè)資格；有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)開(kāi)拓能力和較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)；含有豐富的項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)，能較好的組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)本部門(mén)人員完畢所里分派的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。5．高級(jí)項(xiàng)目經(jīng)理：含有良好的職業(yè)道德和有關(guān)執(zhí)業(yè)資格；含有豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和精湛的執(zhí)業(yè)水平，能有效控制風(fēng)險(xiǎn)；含有較強(qiáng)的協(xié)調(diào)和溝通能力，能夠擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完畢大型的審計(jì)或評(píng)定等項(xiàng)目。6．項(xiàng)目經(jīng)理：含有良好的職業(yè)道德和有關(guān)執(zhí)業(yè)資格；含有較高的執(zhí)業(yè)水平和風(fēng)險(xiǎn)控制能力；含有一定的組織、協(xié)調(diào)和溝通能力，能夠擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完畢各類(lèi)審計(jì)或評(píng)定項(xiàng)目。7．項(xiàng)目助理：含有良好的職業(yè)道德，通過(guò)執(zhí)業(yè)資格考試或獲得中級(jí)以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格或含有有關(guān)專(zhuān)業(yè)大專(zhuān)以上學(xué)歷并含有二年以上工作經(jīng)驗(yàn)，含有敬業(yè)合作精神和一定溝通能力。8．辦公室主任/付主任：含有良好的人際交往能力和文字解決能力，熟悉辦公自動(dòng)化和檔案管理，并含有一定財(cái)會(huì)知識(shí)；能有效協(xié)助主任會(huì)計(jì)師解決事務(wù)所日常事務(wù)性工作。9．會(huì)計(jì)和出納：含有較強(qiáng)的敬業(yè)精神，能勝任崗位所規(guī)定的工作內(nèi)容，熟悉辦公自動(dòng)化、檔案管理等；含有一定行政管理、人事管理和財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，能協(xié)助辦公室主任/付主任做好各項(xiàng)后勤和辦公室事務(wù)性管理工作。(三)、崗位職責(zé)根據(jù)崗位設(shè)立和任職條件，對(duì)各崗位所賦予的職責(zé)規(guī)定以下：主任會(huì)計(jì)師上級(jí)主管：股東會(huì)1、負(fù)責(zé)制訂、組織和實(shí)施本所的業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，對(duì)外開(kāi)拓業(yè)務(wù),確保全所年度目的的完畢；2、負(fù)責(zé)制訂本所內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)對(duì)各部門(mén)工作的檢查、監(jiān)督和考核，確保全所各項(xiàng)工作的正常開(kāi)展；3、負(fù)責(zé)事務(wù)所的質(zhì)量控制和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)報(bào)告的終審復(fù)核和簽發(fā)，嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定把好質(zhì)量關(guān)，減少業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；4、定時(shí)組織全體人員學(xué)習(xí)黨和政府的有關(guān)政策、法規(guī)以及有關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，不停提高全所人員政策業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)一批有較好的專(zhuān)業(yè)水平、職業(yè)道德和愛(ài)崗敬業(yè)的執(zhí)業(yè)隊(duì)伍；5、負(fù)責(zé)召集股東會(huì)，并向股東會(huì)報(bào)告工作。二、總經(jīng)理上級(jí)主管：主任會(huì)計(jì)師1、協(xié)助主任會(huì)計(jì)師制訂事務(wù)所業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃、內(nèi)部管理制度、質(zhì)量控制制度；2、具體負(fù)責(zé)全所業(yè)務(wù)的開(kāi)拓、組織和實(shí)施，協(xié)助主任會(huì)計(jì)師把好業(yè)務(wù)質(zhì)量關(guān)，減少業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；3、負(fù)責(zé)對(duì)各部門(mén)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，確保各部門(mén)工作正常開(kāi)展；4、根據(jù)事務(wù)所內(nèi)部分工，負(fù)責(zé)中證評(píng)定XX分公司的工作。三、副主任會(huì)計(jì)師/副總經(jīng)理上級(jí)主管：總經(jīng)理1、協(xié)助總經(jīng)理組織實(shí)施本所業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，主動(dòng)對(duì)外開(kāi)拓業(yè)務(wù)，確保全所年度目的完畢；2、參加所內(nèi)重大業(yè)務(wù)項(xiàng)目審計(jì)工作，協(xié)助主任會(huì)計(jì)師把好業(yè)務(wù)質(zhì)量關(guān)；3、協(xié)助總經(jīng)理加強(qiáng)對(duì)各部門(mén)工作的檢查和監(jiān)督，確保全所各項(xiàng)工作正常開(kāi)展；4、根據(jù)事務(wù)所內(nèi)部分工，負(fù)責(zé)分管部門(mén)的工作。四、部門(mén)經(jīng)理上級(jí)主管：總經(jīng)理1、主動(dòng)對(duì)外開(kāi)拓業(yè)務(wù)，與客戶(hù)建立良好的合作關(guān)系；負(fù)責(zé)組織、實(shí)施本部門(mén)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，確保本部門(mén)業(yè)務(wù)指標(biāo)的完畢；2、嚴(yán)格遵照注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范，對(duì)本部門(mén)出具的業(yè)務(wù)報(bào)告的工作底稿進(jìn)行二級(jí)復(fù)核并訂立意見(jiàn)，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；3、負(fù)責(zé)本部門(mén)人員的日常管理，嚴(yán)格執(zhí)行事務(wù)所內(nèi)各項(xiàng)規(guī)章制度，確保本部門(mén)日常工作的正常開(kāi)展；4、負(fù)責(zé)本部門(mén)的業(yè)務(wù)安排、調(diào)度和員工的工作業(yè)績(jī)考核；5、負(fù)責(zé)本部門(mén)業(yè)務(wù)檔案的整頓、裝訂、歸檔工作；6、完畢主任會(huì)計(jì)師和總經(jīng)理交辦的其它工作。五、高級(jí)項(xiàng)目經(jīng)理/項(xiàng)目經(jīng)理上級(jí)主管：部門(mén)經(jīng)理1、主動(dòng)對(duì)外開(kāi)拓業(yè)務(wù)，維護(hù)客戶(hù)關(guān)系，協(xié)助部門(mén)經(jīng)理完畢本部門(mén)的各項(xiàng)工作目的；2、擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，組織具體項(xiàng)目的實(shí)施，嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)業(yè)規(guī)范，控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；3、負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目構(gòu)組員的工作分工、業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并對(duì)項(xiàng)目小構(gòu)組員的工作底稿進(jìn)行審核，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告；4、完畢部門(mén)安排的其它工作。六、項(xiàng)目助理上級(jí)主管：部門(mén)經(jīng)理/項(xiàng)目經(jīng)理1、協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理主動(dòng)對(duì)外開(kāi)拓業(yè)務(wù)，做好客戶(hù)關(guān)系；2、嚴(yán)格按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)規(guī)范做好分派的項(xiàng)目工作，并協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理出具業(yè)務(wù)報(bào)告；3、完畢部門(mén)交辦的其它工作。七、辦公室主任/付主任上級(jí)主管：主任會(huì)計(jì)師1、負(fù)責(zé)擬訂辦公室管理規(guī)定，辦公用品和設(shè)備的采購(gòu)領(lǐng)用規(guī)定、考勤規(guī)定、業(yè)務(wù)檔案管理規(guī)定等有關(guān)內(nèi)部管理規(guī)定，報(bào)主任會(huì)計(jì)師和總經(jīng)理同意后組織實(shí)施。2、負(fù)責(zé)日常行政性管理工作；3、負(fù)責(zé)人力資源方面的管理工作；4、負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)檔案、檔案的登記和歸檔等管理工作；5、辦理主任會(huì)計(jì)師和總經(jīng)理交辦的其它工作。八、會(huì)計(jì)（兼業(yè)務(wù)和人事助理）上級(jí)主管：辦公室主任1、嚴(yán)格按照財(cái)政部《會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)定機(jī)構(gòu)、稅務(wù)師事務(wù)所會(huì)計(jì)核算方法》對(duì)事務(wù)所的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審核和賬務(wù)解決，辦理稅務(wù)申報(bào)，編制會(huì)計(jì)報(bào)表；2、具體負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)考核統(tǒng)計(jì)、工資計(jì)算和業(yè)務(wù)檔案的登記、歸檔工作；3、具體辦理人力資源方面的工作（勞動(dòng)合同的簽定和鑒證、社會(huì)保險(xiǎn)事務(wù)、人事檔案委托和勞動(dòng)關(guān)系的變更等）。2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)道德規(guī)章制度為了維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名譽(yù)，確保會(huì)計(jì)事務(wù)所的獨(dú)性，保持會(huì)計(jì)師事務(wù)所中立、公允的原則，確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)信譽(yù)，根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師置業(yè)道德有關(guān)規(guī)定，特制訂會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)道德制度。（一）愛(ài)崗敬業(yè)1.愛(ài)崗敬業(yè)的含義。愛(ài)崗敬業(yè)指的是忠于職守的事業(yè)精神，這是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的基礎(chǔ)。愛(ài)崗就是會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛(ài)自己的本職工作，安心于本職崗位。敬業(yè)就是會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充足認(rèn)識(shí)本職工作在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的地位和作用，認(rèn)識(shí)本職工作的社會(huì)意義和道德價(jià)值，含有會(huì)計(jì)職業(yè)的榮譽(yù)感和自豪感，在職業(yè)活動(dòng)中含有高度的勞動(dòng)熱情和發(fā)明性，以強(qiáng)烈的事業(yè)心、責(zé)任感，從事會(huì)計(jì)工作。2.愛(ài)崗敬業(yè)的基本規(guī)定。（1）對(duì)的認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)職業(yè)，樹(shù)立職業(yè)榮譽(yù)感。（2）熱愛(ài)會(huì)計(jì)工作，敬重會(huì)計(jì)職業(yè)。（3）安心工作，任勞任怨。（4）嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍。（5）忠于職守，盡職盡責(zé)。（二）誠(chéng)實(shí)守信1.含義。誠(chéng)實(shí)是指言行和內(nèi)心思想一致。不弄虛作假，不欺上瞞下。做誠(chéng)實(shí)人，說(shuō)誠(chéng)實(shí)話(huà)，辦誠(chéng)實(shí)事。守信就是恪守自己所作出的承諾，講信用、重信用，信守諾言，保守秘密。2.誠(chéng)實(shí)守信的基本規(guī)定。（1）做誠(chéng)實(shí)人，說(shuō)誠(chéng)實(shí)話(huà)，辦誠(chéng)實(shí)事，不搞虛假。（2）保密守信，不為利益所誘惑。所謂保守秘密就是指會(huì)計(jì)人員在推行自己的職責(zé)時(shí)，應(yīng)樹(shù)立保密觀念，做到保守商業(yè)秘密，對(duì)機(jī)密資料不外傳、不外泄，守口如瓶。（三）廉潔自律1.廉潔自律的含義。廉潔就是不貪污錢(qián)財(cái)，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的原則，自己約束自己、自己控制自己的言行和思想的過(guò)程。2.廉潔自律的基本規(guī)定。（1）樹(shù)立對(duì)的的人生觀和價(jià)值觀。（2）公私分明，不貪不占。（3）遵紀(jì)遵法，盡職盡責(zé)。會(huì)計(jì)人員不僅要遵紀(jì)遵法，不違法亂紀(jì)、以權(quán)謀私，做到廉潔自律；并且要勇于、善于運(yùn)使用方法律所賦予的權(quán)利，盡職盡責(zé)，勇于承當(dāng)職業(yè)責(zé)任，推行職業(yè)義務(wù)，確保廉潔自律。（四）客觀公正1.客觀公正的含義。對(duì)于會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)而言，客觀重要涉及兩層含義：一是真實(shí)性，即以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為根據(jù)，對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、統(tǒng)計(jì)和報(bào)告；二是可靠性，即會(huì)計(jì)核算要精確，統(tǒng)計(jì)要可靠，憑證要正當(dāng)。公正就是規(guī)定各企、事業(yè)單位管理層和會(huì)計(jì)人員不僅應(yīng)當(dāng)含有誠(chéng)實(shí)的品質(zhì)，并且應(yīng)公正地開(kāi)展會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，即在推行會(huì)計(jì)職能時(shí)，摒棄單位、個(gè)人私利，公平公正，不偏不倚地看待有關(guān)利益各方。作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)鑒證時(shí)，應(yīng)以超然獨(dú)立的姿態(tài)，進(jìn)行公平公正的判斷和評(píng)價(jià)，出具客觀、適宜的審計(jì)意見(jiàn)。2.客觀公正的基本規(guī)定。（1）端正態(tài)度。（2）依法辦事。（3）實(shí)事求是，不偏不倚。（4）保持獨(dú)立性。保持獨(dú)立性，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)尤為重要。（五）堅(jiān)持準(zhǔn)則1.堅(jiān)持準(zhǔn)則是指會(huì)計(jì)人員在解決業(yè)務(wù)過(guò)程中，要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律制度辦事，不為主觀或別人意志左右。這里所說(shuō)的“準(zhǔn)則”不僅指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并且涉及會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度以及與會(huì)計(jì)工作有關(guān)的法律制度。2.堅(jiān)持準(zhǔn)則的基本規(guī)定。（1）熟悉準(zhǔn)則。熟悉準(zhǔn)則是指會(huì)計(jì)人員應(yīng)理解和掌握《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及與會(huì)計(jì)有關(guān)的法律制度，這是遵照準(zhǔn)則，堅(jiān)持準(zhǔn)則的前提。（2）遵照準(zhǔn)則。遵照準(zhǔn)則即執(zhí)行準(zhǔn)則。（3）堅(jiān)持準(zhǔn)則。勇于和違法行為作斗爭(zhēng)。（六）提高技能1.會(huì)計(jì)工作是專(zhuān)業(yè)性和技術(shù)性很強(qiáng)的工作，只有含有一定的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，才干勝任會(huì)計(jì)工作。提高技能就是指會(huì)計(jì)人員通過(guò)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和實(shí)踐等途徑，持續(xù)提高職業(yè)技能，以達(dá)成和維持足夠的專(zhuān)業(yè)勝任能力的活動(dòng)。2.提高技能的基本規(guī)定。（1）含有不停提高會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技能的意識(shí)和愿望。（2）含有勤學(xué)苦練的精神和科學(xué)的學(xué)習(xí)辦法。（七）參加管理1.參加管理簡(jiǎn)樸地講就是參加管理活動(dòng)，為管理者當(dāng)參謀，為管理活動(dòng)服務(wù)。2.參加管理的基本規(guī)定。（1）努力鉆研業(yè)務(wù)，熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)和有關(guān)制度，提高業(yè)務(wù)技能，為參加管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。（2）熟悉服務(wù)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，使管理活動(dòng)更具針對(duì)性和有效性。（八）強(qiáng)化服務(wù)1.強(qiáng)化服務(wù)就是規(guī)定會(huì)計(jì)人員含有文明的服務(wù)態(tài)度、強(qiáng)烈的服務(wù)意識(shí)和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。2.強(qiáng)化服務(wù)的基本規(guī)定。（1）強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)。會(huì)計(jì)人員要樹(shù)立強(qiáng)烈的服務(wù)意識(shí)，為管理者服務(wù)、為全部者服務(wù)、為社會(huì)公眾服務(wù)、為人民服務(wù)。（2）提高服務(wù)質(zhì)量。會(huì)計(jì)人員要樹(shù)立質(zhì)量意思，對(duì)工作一絲不茍，提高業(yè)務(wù)素養(yǎng)，確保工作質(zhì)量。3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所人事管理規(guī)章制度第一條為了加強(qiáng)**會(huì)計(jì)師事務(wù)所（下列簡(jiǎn)稱(chēng)“本所”）的人事管理工作，提高員工的整體素質(zhì)，更加好地為事務(wù)所發(fā)展服務(wù)，特制訂本制度。第二條本制度所指的人事管理是指對(duì)本所員工的考核錄用、培訓(xùn)、考核、晉升、辭職、辭退、退休等方面的管理。第三條員工的錄用按照“德才兼?zhèn)洹钡脑瓌t，并在符合下列基本條件的前提下，通過(guò)考試或考核評(píng)議后擇優(yōu)錄用。1、招聘的應(yīng)屆畢業(yè)生規(guī)定有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷，所學(xué)專(zhuān)業(yè)與本所工作有關(guān)，在校期間成績(jī)優(yōu)良，身體健康，政治思想品德良好，好學(xué)上進(jìn)；2、社會(huì)招用人員應(yīng)有中級(jí)以上職稱(chēng)或與本所業(yè)務(wù)工作有關(guān)的各執(zhí)業(yè)資格，工作成績(jī)突出，身體健康，思想品德良好，能勝任本所的有關(guān)工作；第四條員工招聘按下列程序進(jìn)行：1、董事會(huì)擬定員工招聘計(jì)劃；2、公布招聘廣告；3、組織招聘考試，擬定預(yù)選名單進(jìn)行考核評(píng)議；4、擬定最后人選；5、訂立勞動(dòng)合同。第五條員工培訓(xùn)按照行業(yè)主管部門(mén)的規(guī)定，結(jié)合工作實(shí)際統(tǒng)一安排。第六條本所實(shí)施年度業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度，且制訂切實(shí)可行的崗位責(zé)任制考核方法，認(rèn)真嚴(yán)肅搞好對(duì)員工德、能、勤、績(jī)的考核工作。考核算行自我評(píng)價(jià)與上級(jí)考核相結(jié)合的方式，被考核者應(yīng)事先提交工作總結(jié)材料，被考核者所在部門(mén)根據(jù)其體現(xiàn)提供初評(píng)意見(jiàn)，最后由本所考核小組或董事會(huì)決定員工年度考核評(píng)定的等級(jí)。年度考核評(píng)定的等級(jí)分為優(yōu)秀、良好、稱(chēng)積和不稱(chēng)職四級(jí)。員工的考核與職務(wù)晉升、獎(jiǎng)勵(lì)等相聯(lián)系。持續(xù)兩年被評(píng)定為優(yōu)秀將予以晉升或嘉獎(jiǎng)。被評(píng)定為不稱(chēng)職的員工予以警示，持續(xù)兩年被評(píng)為不稱(chēng)職者可予以辭退。第七條員工的職級(jí)分為助理人員、項(xiàng)目經(jīng)理、部門(mén)經(jīng)理和總經(jīng)理。第八條員工職務(wù)的任免：1、董事長(zhǎng)及董事會(huì)組員由股東會(huì)決定；2、總經(jīng)理由董事會(huì)決定；3、部門(mén)經(jīng)理由董事長(zhǎng)決定；4、項(xiàng)目經(jīng)理由部門(mén)經(jīng)理決定。第九條為增進(jìn)員工全方面發(fā)展，事務(wù)所推行輪崗制度，普通工作人員的輪崗由部門(mén)經(jīng)理決定；部門(mén)經(jīng)理的輪崗由董事長(zhǎng)決定。被輪崗員工應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦好交接手續(xù)到新崗位上班。第十條員工辭職必須在1個(gè)月前提出書(shū)面申請(qǐng)（組織人事部門(mén)作用調(diào)動(dòng)不受此限），經(jīng)本所同意后，辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)，解除勞動(dòng)合同。第十一條含有執(zhí)業(yè)資格的各類(lèi)專(zhuān)業(yè)人員到了國(guó)家規(guī)定不得執(zhí)業(yè)的年紀(jì)界限時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理退休以及轉(zhuǎn)股手續(xù)。如果董事會(huì)認(rèn)為需要，仍可予以返聘，但不再擔(dān)任事務(wù)所任何領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，不擁有事務(wù)所的股權(quán)，不再行使業(yè)務(wù)報(bào)告的簽字權(quán)。4.檔案管理制度4.1審計(jì)檔案管理一、審計(jì)檔案：審計(jì)檔案是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)中形成的、含有保存價(jià)值的、多種形式的歷史統(tǒng)計(jì)。社會(huì)審計(jì)組織在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)中形成的審計(jì)檔案是國(guó)家檔案的重要構(gòu)成部分，必須妥善保管。二、審計(jì)檔案保管的重要性：審計(jì)檔案保管的重要性諸多，僅就審計(jì)責(zé)任而言，是排出或確認(rèn)審計(jì)責(zé)任的重要根據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告第二年或若干年后，因其它外部事項(xiàng)難免有人曲解而提出異議，這就需要由原審計(jì)檔案記載的審計(jì)事實(shí)來(lái)排出或確認(rèn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和有關(guān)人員必須對(duì)審計(jì)檔案妥善保管。三、審計(jì)檔案立卷歸檔原則：按本所《業(yè)務(wù)接承和工作委派制度》第九條“項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)檔案總體負(fù)責(zé)”之規(guī)定，實(shí)施“誰(shuí)審計(jì)誰(shuí)立卷、邊審計(jì)邊收集整頓，審結(jié)卷成”歸檔的責(zé)任制原則，整頓裝訂后交由檔案室有關(guān)兼職人員負(fù)責(zé)保管。四、立卷歸檔內(nèi)容：凡在審計(jì)鑒證活動(dòng)中獲得的審計(jì)證據(jù)和形成的文獻(xiàn)、電報(bào)、信函、筆錄、憑證的原件復(fù)制件、照片、音像、磁帶等均應(yīng)收集齊全，立卷歸檔。審計(jì)檔案可分為永久性檔案和當(dāng)期檔案。每個(gè)項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或由其指派的審計(jì)構(gòu)組員，應(yīng)根據(jù)公司或《小公司審計(jì)工作底稿》索引目錄，按職能分類(lèi)、以審計(jì)標(biāo)記按單元排列進(jìn)行分類(lèi)整頓立卷，項(xiàng)目審結(jié)檔案移交。五、審計(jì)檔案保管規(guī)定一是要標(biāo)明件宗編號(hào)，審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、冊(cè)別，便于查閱，即在大量的審計(jì)檔案中能很快地取出需要查閱的檔案，二是要安全，注意防火、防盜、防潮、防塵，防光、防鼠、防蟲(chóng)、防高溫，即使幾年后取出來(lái)也能看得清。六、審計(jì)檔案保管期限(1)當(dāng)期檔案自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起最少保存；(2)永久性檔案應(yīng)長(zhǎng)久保管；(3)不再繼續(xù)審計(jì)的被審計(jì)單位，其永久性工作檔案的保案的保管期限同最后一年當(dāng)期工作檔案的保管年限相似。七、審計(jì)工作檔案的全部權(quán)管理審計(jì)工作檔案的全部權(quán)屬于進(jìn)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，而不屬于進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。八、審計(jì)檔案的保密和查閱管理(一)、審計(jì)檔案保密：審計(jì)檔案涉及被審單位大量、重要的商業(yè)秘密，審計(jì)人員和檔案保管人員必須嚴(yán)格保密。(二)、審計(jì)檔案的查閱：審計(jì)檔案不得對(duì)外借出。須查閱者應(yīng)持有有關(guān)部門(mén)、單位的查閱證明，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師或顧問(wèn)同意方可查閱。本所檔案保管人員應(yīng)認(rèn)真登記查閱者查閱的內(nèi)容，規(guī)定查閱者簽名并嚴(yán)格保密。(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所可視具體狀況，在雙方事先協(xié)商一致的基礎(chǔ)上收取一定的費(fèi)用。(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所可根據(jù)審計(jì)檔案的內(nèi)容及性質(zhì)決定與否允許查閱者復(fù)印或摘錄其中內(nèi)容。(3)查閱者應(yīng)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所指定的地點(diǎn)查閱，不得將審計(jì)檔案私自帶離會(huì)計(jì)師事務(wù)所。(4)查閱者應(yīng)對(duì)查閱內(nèi)容保密，對(duì)復(fù)印或摘錄資料使用不當(dāng)引發(fā)的不良后果與會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。4.2會(huì)計(jì)檔案管理會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬冊(cè)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算資料，是統(tǒng)計(jì)和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)，應(yīng)存檔妥善保管。一、立卷歸檔內(nèi)容：1、會(huì)計(jì)憑證類(lèi)：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證及其它有關(guān)資料。2、會(huì)計(jì)賬簿類(lèi)：總賬、明細(xì)賬、銀行存款和現(xiàn)金日志賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿等。3、財(cái)務(wù)報(bào)告類(lèi)：月度、季度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，涉及會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字闡明，本所年終會(huì)計(jì)報(bào)表委托審計(jì)報(bào)告。4、其它類(lèi)：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單擴(kuò)其它自學(xué)成才當(dāng)保存的有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料，會(huì)計(jì)檔案保管、移交、銷(xiāo)毀清冊(cè)等。二、會(huì)計(jì)檔案保管期限會(huì)計(jì)檔案保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起，分為永久、定時(shí)兩類(lèi)。定時(shí)保管期限為3年、5年、、、25年五類(lèi)。根據(jù)我所實(shí)際，永久保管的會(huì)計(jì)檔案涉及：年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告及文字資料、年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表委托審計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案登記清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案移交、銷(xiāo)毀清冊(cè)。定時(shí)限保管的會(huì)計(jì)檔案分為三類(lèi)：1、保管期限為25年的涉及：手工或電算化會(huì)計(jì)現(xiàn)金日和銀行存款日志賬；2、保管期限為的涉及：手工或電算化會(huì)計(jì)總賬和明細(xì)賬、會(huì)計(jì)憑證（含已裝訂入憑證的銀行對(duì)賬單和銀行余調(diào)節(jié)表）；3、保期限為5年的涉及：月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)檔案歸檔管理：為保確會(huì)計(jì)資料的安全、完整和便于查閱，每年度終了一種月內(nèi)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)表報(bào)，財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告等分別整頓立卷裝訂后，歸檔，交檔案室歸檔保管。5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理制度5.1總則第一條為了加強(qiáng)本單位財(cái)務(wù)管理工作，規(guī)范本單位的內(nèi)部治理，保護(hù)出資人（合作人）、員工及其它利益有關(guān)者的正當(dāng)權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《公司財(cái)務(wù)通則》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》等法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本單位機(jī)構(gòu)設(shè)立特點(diǎn)和管理規(guī)定，制訂本制度。第二條本單位執(zhí)行《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《公司財(cái)務(wù)通則》和《公司會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定。第三條本單位解決各項(xiàng)財(cái)務(wù)事項(xiàng)，必須恪守本制度。5.2財(cái)務(wù)人員管理及崗位職責(zé)第四條本單位的會(huì)計(jì)和出納必須由不同的人員擔(dān)任。第五條本單位會(huì)計(jì)崗位的重要工作職責(zé)是：

(一)按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，組織會(huì)計(jì)核算工作，做到數(shù)字精確、賬目清晰、報(bào)賬及時(shí)。

(二)定時(shí)檢查，分析本單位收入、成本和利潤(rùn)的實(shí)際狀況，及時(shí)向本單位領(lǐng)導(dǎo)提出建議，當(dāng)好參謀。

(三)妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料。（四）及時(shí)向有關(guān)部門(mén)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告等有關(guān)資料。第六條

本單位出納崗位的重要工作職責(zé)是：

(一)認(rèn)真執(zhí)行貨幣資金管理制度。

(二)建立健全現(xiàn)金、銀行存款賬目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金、銀行存款收付憑證。

(三)嚴(yán)格執(zhí)行支票管理制度，編制支票使用手續(xù)。(四)配合會(huì)計(jì)做好多種賬務(wù)解決5.3資本金管理和收益分派第七條本單位股東應(yīng)按章程中商定的出資方式、出資金額、出資比例、出資時(shí)間，及時(shí)足額的繳納出資，并承當(dāng)對(duì)應(yīng)的違約責(zé)任。第八條本單位股東不得抽逃或者變相抽逃出資，不得以任何形式占有、轉(zhuǎn)移本單位的財(cái)產(chǎn)。第九條本單位股東對(duì)可供分派利潤(rùn)以及清算后的剩余財(cái)產(chǎn)享有分派權(quán)。第十條本單位股東不得以其在本單位中的股權(quán)出質(zhì)。第十一條對(duì)于符合章程規(guī)定退出條件的股東，按章程的商定，對(duì)退出股東的財(cái)產(chǎn)份額進(jìn)行結(jié)算與退還。第十二條本單位對(duì)每年可供股東分派的利潤(rùn)，按章程中商定，在優(yōu)先考慮本單位久遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)上，充足尊重專(zhuān)業(yè)、知識(shí)和能力的價(jià)值奉獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，擬定分派方案；在利潤(rùn)分派方案中，根據(jù)本行業(yè)“人合”的特性，應(yīng)留出一定比例的資金，用于獎(jiǎng)勵(lì)本單位有奉獻(xiàn)的員工。

5.4資產(chǎn)管理

第十三條本單位的資產(chǎn)涉及貨幣資金、債權(quán)、存貨、固定資產(chǎn)等。第十四條本單位獲得的貨幣資金收入必須由會(huì)計(jì)人員及時(shí)開(kāi)票入賬，不得無(wú)票收款。第十五條對(duì)不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范疇的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，凡能用支票支付的款項(xiàng)不得支付現(xiàn)金第十六條本單位的銀行賬戶(hù)只供經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，不得出借賬戶(hù)給外單位或個(gè)人使用，不得為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。第十七條貨幣資金賬目應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，賬款相符。第十八條對(duì)于本單位業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的債權(quán)（涉及應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款等），應(yīng)定時(shí)進(jìn)行核對(duì)、清理，并貫徹負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)清收和報(bào)賬償還。第十九條本單位實(shí)物資產(chǎn)（涉及存貨、固定資產(chǎn)，下同）管理工作由專(zhuān)人負(fù)責(zé)，其不得兼任采購(gòu)人員。實(shí)物資產(chǎn)管理人的職責(zé)重要涉及：提出采購(gòu)申請(qǐng)、建立實(shí)物資產(chǎn)臺(tái)賬、實(shí)物資產(chǎn)日常維護(hù)及管理、提出實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)等。第二十條資產(chǎn)使用人領(lǐng)用資產(chǎn)應(yīng)辦理領(lǐng)用手續(xù)，并對(duì)資產(chǎn)的安全負(fù)保管責(zé)任。第二十一條實(shí)物資產(chǎn)管理人員應(yīng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)類(lèi)別、名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、使用部門(mén)和使用人，統(tǒng)一編號(hào)，編制實(shí)物資產(chǎn)目錄，建立臺(tái)賬和檔案。第二十二條實(shí)物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)每年最少進(jìn)行一次，發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損，查明因素并報(bào)同意后解決。第二十三條處置實(shí)物資產(chǎn)，必須按規(guī)定辦理評(píng)定等作價(jià)手續(xù)，有條件的應(yīng)當(dāng)推行拍賣(mài)程序。5.5負(fù)債管理第二十四條本單位的負(fù)債涉及預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、未交稅金、其它應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金等。第二十五條對(duì)于本單位業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的債務(wù)，應(yīng)準(zhǔn)時(shí)償還。如發(fā)生因債權(quán)人特殊因素確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，轉(zhuǎn)作其它收入解決。第二十六條本單位預(yù)收的各項(xiàng)收入，在達(dá)成可確認(rèn)收入狀態(tài)，應(yīng)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入，不得長(zhǎng)久掛賬。第二十七條本單位的預(yù)提費(fèi)用在年末普通不得有余額。第二十八條本單位按規(guī)定提取和使用職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。在本單位存續(xù)期間不得分派職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金?職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金只能用于下列支出：1.因執(zhí)業(yè)責(zé)任引發(fā)的民事賠償；2.與民事賠償有關(guān)的律師費(fèi)、訴訟費(fèi)等法律費(fèi)用。5.6收入管理第二十九條本單位的收入涉及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其它收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指本單位接受委托對(duì)外提供審計(jì)（評(píng)定）、會(huì)計(jì)咨詢(xún)和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)所獲得的收入，涉及審計(jì)（評(píng)定）收入、驗(yàn)資收入、咨詢(xún)服務(wù)收入、培訓(xùn)收入和其它收入。其它收入是指本單位投資凈收益、固定資產(chǎn)盤(pán)盈和解決固定資產(chǎn)凈收益及其它收益。第三十條本單位獲得的各項(xiàng)收入都應(yīng)按規(guī)定入賬，嚴(yán)禁收款不入賬。第三十一條本單位的各項(xiàng)收入應(yīng)于業(yè)務(wù)已經(jīng)完畢、款項(xiàng)已經(jīng)收到或者獲得了收取款項(xiàng)的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；跨年度項(xiàng)目可根據(jù)完畢進(jìn)度法或完畢合同法合理確認(rèn)收入。5.7成本費(fèi)用管理第三十二條本單位的成本費(fèi)用，涉及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、稅金支出等。第三十三條本單位的費(fèi)用支出將按照費(fèi)用的內(nèi)容和性質(zhì)，分別計(jì)入管理費(fèi)用和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。第三十四條本單位的職工薪酬制度采用基本工資加績(jī)效工資法，職工薪酬是本單位的重要成本、費(fèi)用項(xiàng)目，具體方法另行制訂。第三十五條本單位應(yīng)嚴(yán)格控制費(fèi)用開(kāi)支，各項(xiàng)費(fèi)用支出在授權(quán)范疇內(nèi)由主任會(huì)計(jì)師（或重要負(fù)責(zé)人）審批；按照本單位各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的實(shí)際狀況，另行制訂費(fèi)用的開(kāi)支范疇和原則。第三十六條本單位的財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)容重要為銀行手續(xù)費(fèi)、利息收入，應(yīng)本著“節(jié)省、增收”的目的進(jìn)行管理。第三十七條本單位準(zhǔn)時(shí)、足額提取和交納稅金、附加等費(fèi)用支出。5.8財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算第三十八條財(cái)務(wù)專(zhuān)用章必須由會(huì)計(jì)保管，出納機(jī)項(xiàng)目經(jīng)理原則上不得保管，否則由此造成的資金流失由項(xiàng)目會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)（特殊狀況除外）。第三十九條每個(gè)人經(jīng)手的費(fèi)用開(kāi)支，原則上必須在兩個(gè)月之內(nèi)報(bào)銷(xiāo)，最遲不得超出三個(gè)月，超出報(bào)銷(xiāo)期限的責(zé)任自負(fù)。第四十條每張?jiān)紤{證必須由經(jīng)辦人、分管負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人簽字，且需對(duì)所附各原始憑證的真實(shí)性、正當(dāng)性負(fù)責(zé)。第四十一條單位全部費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)必須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，最后經(jīng)董事長(zhǎng)同意后才干付款。第四十二條購(gòu)置辦公用品、日慣用品、材料、配件、專(zhuān)用書(shū)籍和其它大宗物品，必須附具體清單作附件，并在清單上注明物品、單價(jià)、數(shù)量，并加蓋對(duì)方財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章6.業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度第一章總則第一條為了規(guī)范我事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，明確我事務(wù)所及其人員的質(zhì)量監(jiān)控責(zé)任，合理確保我事務(wù)所質(zhì)量控制目的的實(shí)現(xiàn)，根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)—業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)—?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制》，結(jié)合我事務(wù)所組織構(gòu)造、質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)管理控制構(gòu)造等實(shí)際狀況，制訂本制度。第二條我事務(wù)所的質(zhì)量控制目的是：一、事務(wù)所及有關(guān)人員恪遵法律法規(guī)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范以及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；二、事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體狀況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是指負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表我事務(wù)所在業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。第三條本制度涉及為實(shí)現(xiàn)我事務(wù)所質(zhì)量控制目的而制訂的質(zhì)量控制政策，以及為執(zhí)行這些政策和監(jiān)控政策的恪守狀況而設(shè)計(jì)的質(zhì)量控制程序，具體涉及下列七方面的內(nèi)容：一、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；二、職業(yè)道德規(guī)范；三、客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；四、人力資源；五、業(yè)務(wù)執(zhí)行；六、業(yè)務(wù)工作底稿；七、監(jiān)控。第四條我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策與控制程序形成書(shū)面文獻(xiàn)，并傳達(dá)成全體人員。我事務(wù)所人員應(yīng)當(dāng)理解、掌握和執(zhí)行這些政策和程序，及時(shí)向我事務(wù)所反饋其對(duì)質(zhì)量控制政策和程序的意見(jiàn)和建議。第二章對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)責(zé)任第五條我事務(wù)所實(shí)施主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制，主任會(huì)計(jì)師對(duì)我事務(wù)所質(zhì)量控制制度的建立健全和執(zhí)行承當(dāng)最后責(zé)任。第六條我事務(wù)所應(yīng)致力于以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化的哺育。內(nèi)部文化的形成有賴(lài)于我事務(wù)所各級(jí)管理層特別是領(lǐng)導(dǎo)層的努力，各級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)牢固樹(shù)立質(zhì)量至上的意識(shí)，避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量。第七條我事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層及其作出的示范對(duì)于內(nèi)部文化的形成有著重大影響。我事務(wù)所各級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)通過(guò)清晰、一致及經(jīng)常的行動(dòng)示范和信息傳達(dá)，向全體員工強(qiáng)調(diào)質(zhì)量控制政策的程序的重要性以及質(zhì)量控制目的的規(guī)定，增進(jìn)優(yōu)秀質(zhì)量文化的形成。第八條我事務(wù)所指定質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人。質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人的職責(zé)是負(fù)責(zé)我事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和控制程序的制訂、重大風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的決策等事項(xiàng)。第九條質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人對(duì)下列重大風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行決策：一、決定與否承接存在重大風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)；二、業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題，影響到需要決定與否中斷業(yè)務(wù)商定；三、項(xiàng)目各級(jí)負(fù)責(zé)人之間就重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題及業(yè)務(wù)報(bào)告的意見(jiàn)類(lèi)型存在乎見(jiàn)分歧；四、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間就重大會(huì)議、審計(jì)問(wèn)題及業(yè)務(wù)報(bào)告的意見(jiàn)類(lèi)型存在乎見(jiàn)分歧；五、其它必要的事項(xiàng)。第十條項(xiàng)目（事業(yè)）部經(jīng)理其重要職責(zé)為：一、協(xié)助質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人擬定風(fēng)險(xiǎn)管理和質(zhì)量控制方面的制度和規(guī)定；二、負(fù)責(zé)技術(shù)支持和業(yè)務(wù)質(zhì)量的日常監(jiān)督，核查我事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序以及各項(xiàng)專(zhuān)業(yè)原則與否得到遵照；三、負(fù)責(zé)將技術(shù)咨詢(xún)和質(zhì)量監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)較大的或難以解決的重大專(zhuān)業(yè)問(wèn)題提交質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人；四、質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人需要完畢的其它工作。第十一條項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)實(shí)施我事務(wù)所質(zhì)量控制制度中合用于單項(xiàng)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)我事務(wù)所分派的每項(xiàng)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)并訂立業(yè)務(wù)報(bào)告。第十二條我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全全方面質(zhì)量控制政策與程序以及各業(yè)務(wù)項(xiàng)目的質(zhì)量控制程序，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定在審計(jì)報(bào)告上簽名蓋章。對(duì)于審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由兩名含有有關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名蓋章并經(jīng)我事務(wù)所蓋章方為有效。第十三條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)其出具的業(yè)務(wù)報(bào)告進(jìn)行訂立，是其崗位的責(zé)任與義務(wù)，如無(wú)特殊理由，均不得回絕訂立。第十四條業(yè)務(wù)報(bào)告的訂立，應(yīng)在報(bào)告簽發(fā)后由簽字人親自訂立，不得由別人代簽。第三章職業(yè)道德規(guī)范第十五條職業(yè)道德是業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)，我事務(wù)所及其人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格恪守《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的各項(xiàng)規(guī)定，恪守誠(chéng)信、客觀的原則，執(zhí)行審計(jì)、審視業(yè)務(wù)以及其它鑒證業(yè)務(wù)，還應(yīng)當(dāng)遵照獨(dú)立性原則，保持專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密。我事務(wù)所能夠規(guī)定員工在訂立勞動(dòng)合同的同時(shí)訂立職業(yè)道德規(guī)范承諾函。第十六條我事務(wù)所各級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)帶頭恪守職業(yè)道德規(guī)范，通過(guò)行為示范在事務(wù)所內(nèi)形成重視職業(yè)道德規(guī)范的氛圍。第十七條負(fù)責(zé)培訓(xùn)的人員應(yīng)當(dāng)將有關(guān)職業(yè)道德和獨(dú)立性的規(guī)定傳達(dá)成全體人員，并指導(dǎo)和解答有關(guān)問(wèn)題。第十八條我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)最少每年一次向全部受獨(dú)立性規(guī)定約束的人員獲取其恪守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面聲明。并報(bào)質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人備案。質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人對(duì)我事務(wù)所中全部受獨(dú)立性規(guī)定約束的人員與否準(zhǔn)時(shí)訂立聲明及其恪守獨(dú)立性政策和程序的狀況進(jìn)行檢查。第十九條對(duì)于違反職業(yè)道德規(guī)范的行為，按照我事務(wù)全部關(guān)管理制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行解決。辦公室負(fù)責(zé)為每位員工建立職業(yè)道德檔案，統(tǒng)計(jì)個(gè)人違反職業(yè)道德規(guī)范的行為及其解決成果。第二十條我事務(wù)所及其人員在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的獨(dú)立性，識(shí)別和評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性造成威脅的狀況和關(guān)系，并采用適宜的防護(hù)方法以消除對(duì)獨(dú)立性的威脅，或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，必要時(shí)應(yīng)解除業(yè)務(wù)商定。第二十一條項(xiàng)目組全體組員應(yīng)在接受鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目委派時(shí)訂立項(xiàng)目獨(dú)立性聲明書(shū)。第二十二條我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)定同一高級(jí)人員由于長(zhǎng)久執(zhí)行某一客戶(hù)的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的威脅，并采用防護(hù)方法(如定時(shí)輪換項(xiàng)目高級(jí)人員或進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核)。法律法規(guī)有規(guī)定的，按其規(guī)定執(zhí)行。第四章客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持第二十三條我事務(wù)所在初次接受客戶(hù)委托或決定與否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)信息，以合理確保在下列狀況下，接受或保持客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：一、已考慮客戶(hù)的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶(hù)缺少誠(chéng)信；二、含有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；三、能夠恪守職業(yè)道德規(guī)范，與鑒證客戶(hù)不存在損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的利害關(guān)系；四、已對(duì)客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)定，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的承接不會(huì)給會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來(lái)不可接受的風(fēng)險(xiǎn)；五、項(xiàng)目收費(fèi)合理，與工作量以及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)匹配。第二十四條初次接受客戶(hù)委托涉及接受新客戶(hù)而建立客戶(hù)關(guān)系和承接現(xiàn)有客戶(hù)(因?qū)ζ涮峁┝似渌?wù))的新業(yè)務(wù)兩種狀況。業(yè)務(wù)承接人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，編制業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表。重要內(nèi)容涉及：一、調(diào)查客戶(hù)的誠(chéng)信。在擬定與否建立或保持客戶(hù)關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮客戶(hù)的重要股東、核心管理人員和治理層與否誠(chéng)信，將接受或保持不誠(chéng)信客戶(hù)的可能性降至最低。二、評(píng)價(jià)我事務(wù)所的執(zhí)業(yè)能力。應(yīng)對(duì)我事務(wù)所的執(zhí)業(yè)能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所含有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源。三、評(píng)價(jià)我事務(wù)所及其人員的獨(dú)立性。應(yīng)識(shí)別和評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性造成威脅的狀況和關(guān)系，判斷我事務(wù)所及其人員能否恪守獨(dú)立性的規(guī)定。四、評(píng)定客戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別。應(yīng)當(dāng)在調(diào)查、分析客戶(hù)的財(cái)務(wù)狀況及其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)客戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別作出評(píng)定，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定成果分為高風(fēng)險(xiǎn)或普通風(fēng)險(xiǎn)。五、判斷項(xiàng)目收費(fèi)與否合理。應(yīng)預(yù)計(jì)項(xiàng)目成本，與客戶(hù)商談項(xiàng)目收費(fèi)，考慮項(xiàng)目收費(fèi)與工作量以及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的匹配狀況。第二十五條持續(xù)審計(jì)時(shí)，業(yè)務(wù)承接人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)以前年度的審計(jì)狀況和對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境所發(fā)生變化的理解，對(duì)客戶(hù)及我事務(wù)所狀況進(jìn)行持續(xù)評(píng)定，編制業(yè)務(wù)保持評(píng)價(jià)表。第二十六條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的成果，同意與否承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)。對(duì)業(yè)務(wù)的承接同意應(yīng)嚴(yán)格恪守下列原則：一、如有確鑿的證據(jù)表明客戶(hù)缺少誠(chéng)信，不得接受或保持與該客戶(hù)的關(guān)系和具體業(yè)務(wù)；二、不得承接我事務(wù)所不能勝任或無(wú)法完畢的業(yè)務(wù)；三、如與客戶(hù)存在損害我事務(wù)所獨(dú)立性的利害關(guān)系，而不能消除或降至可接受的低水平時(shí)，不得承接其委托的鑒證業(yè)務(wù)；四、項(xiàng)目收費(fèi)應(yīng)與工作量以及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相匹配。第二十七條對(duì)于行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)高或評(píng)定為高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的承接，除需項(xiàng)目負(fù)責(zé)人同意外，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通過(guò)我事務(wù)所負(fù)責(zé)人會(huì)議或首席負(fù)責(zé)人的同意。例如：一、金融公司有關(guān)業(yè)務(wù)；二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不擬定性的公司鑒證業(yè)務(wù)；三、受到監(jiān)管層處分或被監(jiān)管層嚴(yán)重關(guān)注的公司鑒證業(yè)務(wù)；四、項(xiàng)目收費(fèi)與工作量或業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及不匹配的鑒證業(yè)務(wù)；五、其它初步評(píng)定為高風(fēng)險(xiǎn)的鑒證業(yè)務(wù)。第二十八條如果我事務(wù)所在接受業(yè)務(wù)后獲知了某項(xiàng)信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能造成我事務(wù)所回絕該項(xiàng)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)考慮與否需要解除該項(xiàng)業(yè)務(wù)商定，并提交我事務(wù)所負(fù)責(zé)人會(huì)議或首席負(fù)責(zé)人同意。第二十九條如果解除業(yè)務(wù)商定，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)與客戶(hù)適宜級(jí)別的管理層和治理層討論解除業(yè)務(wù)商定的因素，考慮與否存在法律法規(guī)的規(guī)定，規(guī)定事務(wù)所向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告業(yè)務(wù)解除的狀況及因素。第三十條業(yè)務(wù)承接后，可根據(jù)委托項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)水平(或項(xiàng)目類(lèi)型)進(jìn)行項(xiàng)目委派，登記項(xiàng)目信息。第五章人力資源第三十一條我事務(wù)所制訂并不停完善員工招聘制度、培訓(xùn)制度、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及晉升制度，以確保我事務(wù)所擁有足夠的含有必要素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力并恪守職業(yè)道德規(guī)范的人員。第三十二條人力資源主管人員在理解各部門(mén)對(duì)人力資源需求的基礎(chǔ)上，根據(jù)我事務(wù)所發(fā)展及業(yè)務(wù)量的實(shí)際需要，制訂招聘計(jì)劃，面對(duì)社會(huì)進(jìn)行公開(kāi)招聘。我事務(wù)因此品德、學(xué)識(shí)、能力、經(jīng)驗(yàn)、體格及其它適合工作所需條件為原則，選擇正直的、通過(guò)發(fā)展能夠含有執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力的人員。第三十三條招聘時(shí)，人力資源主管人員對(duì)應(yīng)聘資料進(jìn)行收集、分類(lèi)，按照所需崗位的職位描述做初步篩選，篩選合格的應(yīng)聘人員按我事務(wù)所規(guī)定時(shí)間參加我事務(wù)所組織的筆試、面試。第三十四條對(duì)應(yīng)聘高級(jí)經(jīng)理職務(wù)下列者應(yīng)分級(jí)別進(jìn)行筆試，測(cè)試內(nèi)容可分為專(zhuān)業(yè)知識(shí)和綜合能力兩部分內(nèi)容。通過(guò)測(cè)試，對(duì)應(yīng)聘者的專(zhuān)業(yè)技能和基礎(chǔ)素質(zhì)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)。第三十五條對(duì)初步評(píng)價(jià)較好者進(jìn)行面試，面試由人力資源主管人員負(fù)責(zé)組織，業(yè)務(wù)經(jīng)理、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人共同參加，通過(guò)提問(wèn)等方式與應(yīng)聘者進(jìn)行溝通與交流，從而對(duì)應(yīng)聘者綜合潛質(zhì)進(jìn)行評(píng)價(jià)。通過(guò)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人面試合格者，報(bào)送人力資源負(fù)責(zé)人同意后方能正式錄用。第三十六條根據(jù)對(duì)被錄用人員的專(zhuān)業(yè)技能、服務(wù)意識(shí)、個(gè)人品質(zhì)、項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)等擬定其級(jí)別。第三十七條為了有效地調(diào)動(dòng)員工的工作主動(dòng)性，完善責(zé)權(quán)利相結(jié)合的激勵(lì)機(jī)制，本著責(zé)任與酬勞相配比，風(fēng)險(xiǎn)與賠償相對(duì)應(yīng)，激勵(lì)與考核相結(jié)合，獎(jiǎng)懲與業(yè)績(jī)相掛鉤的原則，我事務(wù)所制訂有關(guān)的薪酬管理制度。第三十八條人力資源負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)各級(jí)業(yè)務(wù)人員繼續(xù)教育的規(guī)定制訂員工培訓(xùn)計(jì)劃，定時(shí)舉辦各級(jí)業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)班，及時(shí)提供最新的與執(zhí)業(yè)有關(guān)的法律法規(guī)信息，為業(yè)務(wù)人員保持和提高必要的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力發(fā)明條件。第三十九條我事務(wù)全部關(guān)人員應(yīng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、其它主管部門(mén)以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)定，主動(dòng)參加并完畢繼續(xù)教育，更新和提高專(zhuān)業(yè)知識(shí)，保持和完善專(zhuān)業(yè)技能，熟悉并掌握現(xiàn)行法規(guī)和專(zhuān)業(yè)原則，不停提高專(zhuān)業(yè)勝任能力。第四十條人力資源負(fù)責(zé)人應(yīng)將各級(jí)業(yè)務(wù)人員的繼續(xù)教育狀況形成書(shū)面統(tǒng)計(jì)，定時(shí)檢查、評(píng)價(jià)繼續(xù)教育的內(nèi)容和效果。第四十一條我事務(wù)所接受業(yè)務(wù)委托后應(yīng)當(dāng)構(gòu)成項(xiàng)目組，將業(yè)務(wù)委派給含有對(duì)應(yīng)專(zhuān)業(yè)勝任能力的人員。第四十二條我事務(wù)所能夠每年根據(jù)委托項(xiàng)目的大小、難易程度和風(fēng)險(xiǎn)的高低、服務(wù)年限等委派項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，以確保項(xiàng)目負(fù)責(zé)人含有必要的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力，并有足夠的時(shí)間推行職責(zé)。重大項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的委派應(yīng)報(bào)經(jīng)負(fù)責(zé)人會(huì)議核準(zhǔn)。第四十三條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)委托項(xiàng)目的性質(zhì)以及員工的學(xué)識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、能力等委派項(xiàng)目構(gòu)組員。第四十四條在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目構(gòu)組員的實(shí)際工時(shí)，以此作為對(duì)項(xiàng)目構(gòu)組員考核的基礎(chǔ)。項(xiàng)目結(jié)束后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)我事務(wù)所制訂的考核原則，對(duì)項(xiàng)目構(gòu)組員進(jìn)行考核。第四十五條為改善員工的工作體現(xiàn)，提高員工的滿(mǎn)意程度和將來(lái)盼望，并使人力資源的構(gòu)造符合事務(wù)所發(fā)展目的的需求，事務(wù)所可每年最少進(jìn)行一次員工績(jī)效評(píng)價(jià)。績(jī)效評(píng)價(jià)成果應(yīng)與薪酬調(diào)節(jié)、職級(jí)升降和續(xù)聘辭退直接掛鉤。第四十六條年度業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)按不同職務(wù)級(jí)別、不同崗位的評(píng)價(jià)內(nèi)容和評(píng)價(jià)原則進(jìn)行。評(píng)價(jià)能夠采用上級(jí)評(píng)價(jià)人集體評(píng)議，集體無(wú)記名打分等評(píng)價(jià)方式，對(duì)下級(jí)員工年度內(nèi)在各業(yè)務(wù)項(xiàng)目上的工作成績(jī)、工作能力、工作態(tài)度、綜合能力及素質(zhì)進(jìn)行綜合性評(píng)價(jià)。第六章業(yè)務(wù)執(zhí)行第一節(jié)指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核第四十七條項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)及質(zhì)量管理控制應(yīng)貫穿于項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)按其職責(zé)規(guī)定對(duì)各級(jí)次項(xiàng)目構(gòu)組員的業(yè)務(wù)工作予以充足的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以合理確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，根據(jù)具體狀況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。第四十八條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目構(gòu)組員的學(xué)識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、能力進(jìn)行合理分工，通過(guò)適宜的團(tuán)體工作和培訓(xùn)，使項(xiàng)目構(gòu)組員清晰理解所分派工作的目的，指導(dǎo)其完畢所分派的工作。第四十九條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在指導(dǎo)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)強(qiáng)調(diào)計(jì)劃審計(jì)工作的重要性，并讓項(xiàng)目構(gòu)組員清晰，理解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一種持續(xù)動(dòng)態(tài)的收集、更新與分析信息的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定階段應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷擬定需要理解的程度。第五十條對(duì)全部重要的審計(jì)領(lǐng)域，應(yīng)準(zhǔn)備或更新裁剪的審計(jì)程序，列出有關(guān)已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)必要的程序制度項(xiàng)目構(gòu)組員關(guān)注和執(zhí)行，并確保有關(guān)程序的執(zhí)行得到有效的監(jiān)督和復(fù)核。第五十一條能夠通過(guò)總體審計(jì)方略、具體審計(jì)計(jì)劃及項(xiàng)目組計(jì)劃會(huì)議等告知項(xiàng)目構(gòu)組員下列事項(xiàng)：一、項(xiàng)目構(gòu)組員各自的責(zé)任。例如，各組員在該項(xiàng)業(yè)務(wù)中承當(dāng)?shù)木唧w審計(jì)任務(wù)，擬實(shí)現(xiàn)的具體審計(jì)目的，擬實(shí)施的具體審計(jì)程序及擬獲取的審計(jì)證據(jù)等；二、被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)。例如，被審計(jì)單位所處行業(yè)、重要業(yè)務(wù)活動(dòng)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程等；三、與風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的事項(xiàng)。例如，被審計(jì)單位面臨的異常壓力、上期審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題等；四、可能出現(xiàn)的問(wèn)題。例如，被審計(jì)單位可能遭遇重大訴訟、管理層將出現(xiàn)人事變動(dòng)等；五、執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的方案。例如，計(jì)劃實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范疇等。第五十二條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)監(jiān)督業(yè)務(wù)的執(zhí)行，重要監(jiān)督工作涉及：一、追蹤業(yè)務(wù)進(jìn)程，理解業(yè)務(wù)的進(jìn)展?fàn)顩r；二、考慮項(xiàng)目組各組員的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力，以及與否有足夠的時(shí)間執(zhí)行工作，與否理解工作指令，與否按照計(jì)劃的方案執(zhí)行工作；三、解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，考慮其重要程度并適宜修改原計(jì)劃的方案；四、識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中需要咨詢(xún)的事項(xiàng)，或需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目構(gòu)組員考慮的事項(xiàng)。第五十三條我事務(wù)所制訂項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核制度，執(zhí)行三級(jí)復(fù)核制度。一、一級(jí)復(fù)核由項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)實(shí)施，對(duì)于規(guī)模較大的項(xiàng)目，項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人能夠委派項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員編制的工作底稿，但項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)復(fù)核成果負(fù)責(zé)，一級(jí)復(fù)核工作應(yīng)在外勤工作結(jié)束前完畢；二、二級(jí)復(fù)核由簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)實(shí)施，二級(jí)復(fù)核工作應(yīng)盡量地在外勤工作結(jié)束前完畢；三、三級(jí)復(fù)核由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)實(shí)施，復(fù)核工作應(yīng)在出具審計(jì)報(bào)告前完畢。第五十四條我事務(wù)所可根據(jù)具體狀況減少或增加復(fù)核級(jí)次，對(duì)于規(guī)模較小的審計(jì)項(xiàng)目，簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師和現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人可覺(jué)得同一人。第五十五條各級(jí)復(fù)核人員應(yīng)推行各自的復(fù)核職責(zé)，復(fù)核責(zé)任不能互相減輕、替代或免去。第五十六條在復(fù)核項(xiàng)目構(gòu)組員已執(zhí)行的工作時(shí)，各級(jí)復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮：一、工作與否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行；二、重大事項(xiàng)與否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮；三、有關(guān)事項(xiàng)與否已進(jìn)行適宜咨詢(xún)，由此形成的結(jié)論與否得到統(tǒng)計(jì)和執(zhí)行；四、與否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間和范疇；五、已執(zhí)行的工作與否支持形成的結(jié)論，并得以適宜統(tǒng)計(jì)；六獲取的證據(jù)與否充足、適宜；七、業(yè)務(wù)程序的目的與否實(shí)現(xiàn)。第五十七條一級(jí)復(fù)核的重點(diǎn)是工作底稿技術(shù)上的對(duì)的性和完整性。復(fù)核人員通過(guò)具體復(fù)核，應(yīng)當(dāng)合理確保：一、全部財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和特殊交易或事項(xiàng)均已編寫(xiě)工作底稿，并使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士清晰理解：按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范疇，實(shí)施審計(jì)程序的成果和獲取的審計(jì)證據(jù)以及就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論；二、具體審計(jì)計(jì)劃已經(jīng)實(shí)施，完畢的工作底稿已與具體審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行交叉索引；三、工作底稿在形式上做到要素齊全、格式規(guī)范、標(biāo)記一致、統(tǒng)計(jì)清晰；在內(nèi)容上做到資料翔實(shí)、重點(diǎn)突出、繁簡(jiǎn)得當(dāng)、結(jié)論明確；測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特性已完整、清晰地統(tǒng)計(jì)在工作底稿中；四、每一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和特殊交易或事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)論都有有關(guān)審計(jì)證據(jù)的支持，即全部重要或異常的數(shù)據(jù)已有適宜的解釋及有關(guān)證據(jù)；五、全部審計(jì)程序的變化和其它值得項(xiàng)目負(fù)責(zé)人關(guān)注的重大事項(xiàng)都已在審計(jì)小結(jié)中予以列示；六、已審財(cái)務(wù)報(bào)表已對(duì)的、完整地編制，且每一項(xiàng)數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)到試算平衡表，財(cái)務(wù)報(bào)表附注的數(shù)據(jù)也與有關(guān)工作底稿一致。第五十八條二級(jí)復(fù)核除對(duì)一級(jí)復(fù)核足夠與否予以評(píng)價(jià)外，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并對(duì)其它重要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和特殊交易或事項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核人員通過(guò)全方面復(fù)核，應(yīng)當(dāng)合理確保：一、已按照規(guī)定完畢了有關(guān)工作底稿的一級(jí)復(fù)核，并對(duì)復(fù)核成果滿(mǎn)意；二、擬定的審計(jì)計(jì)劃恰當(dāng)描述了審計(jì)目的和審計(jì)程序；三、對(duì)重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類(lèi)別，以及重大的交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的識(shí)別及其采用的應(yīng)對(duì)方法是恰當(dāng)?shù)?；四、?duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)定及采用的應(yīng)對(duì)方法是恰當(dāng)?shù)?，針?duì)存在特別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，設(shè)計(jì)并實(shí)施了針對(duì)性的審計(jì)程序，且得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論；五、提出的建議調(diào)節(jié)事項(xiàng)恰當(dāng)，有關(guān)調(diào)節(jié)分錄對(duì)的；六、未改正錯(cuò)報(bào)無(wú)論是單獨(dú)還是匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體均不含有重大影響；七、已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合合用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在全部重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；八、獲取的審計(jì)證據(jù)是充足、適宜的，足以支持形成的結(jié)論和擬出具的審計(jì)報(bào)告。第五十九條三級(jí)復(fù)核從總體上把握審計(jì)工作與否充足，已審財(cái)務(wù)報(bào)表的反映與否公允。復(fù)核人員通過(guò)復(fù)核，應(yīng)當(dāng)合理確保：一、已按照規(guī)定完畢了有關(guān)工作底稿的二級(jí)復(fù)核，并對(duì)復(fù)核成果滿(mǎn)意；二、對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)定及采用的應(yīng)對(duì)方法是恰當(dāng)?shù)?，針?duì)存在特別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，設(shè)計(jì)并實(shí)施了針對(duì)性的審計(jì)程序，且得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論；三、項(xiàng)目組作出的重大判斷恰當(dāng)合理；四、項(xiàng)目組提出的建議調(diào)節(jié)事項(xiàng)恰當(dāng)合理，未改正錯(cuò)報(bào)無(wú)論是單獨(dú)還是匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體均不含有重大影響；五、已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或有關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在全部重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；六、擬出具的審計(jì)報(bào)告措辭恰當(dāng)，已按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定發(fā)表了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。第六十條復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核過(guò)的審計(jì)工作底稿的復(fù)核人處訂立姓名及日期。在按本程序完畢復(fù)核工作后來(lái)，應(yīng)填寫(xiě)項(xiàng)目復(fù)核核對(duì)表。第六十一條同時(shí)應(yīng)按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具業(yè)務(wù)報(bào)告流程制度的規(guī)定在項(xiàng)目發(fā)文控制表上訂立姓名和日期。第六十二條如果在審計(jì)過(guò)程中更換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)截至變更日已完畢的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序，以確信以前計(jì)劃和實(shí)施的工作符正當(dāng)律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定。第二節(jié)咨詢(xún)第六十三條項(xiàng)目組人員對(duì)于在業(yè)務(wù)執(zhí)行中碰到的疑難問(wèn)題或者爭(zhēng)議事項(xiàng)，如重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其它事項(xiàng)等，應(yīng)當(dāng)考慮以適宜方式和渠道進(jìn)行咨詢(xún)，避免隨意解決或回避。第六十四條項(xiàng)目組內(nèi)部應(yīng)形成良好的咨詢(xún)、研討氛圍，業(yè)務(wù)人員碰到疑難問(wèn)題時(shí)，應(yīng)及時(shí)向項(xiàng)目組其它組員或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人咨詢(xún)。如果疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)在項(xiàng)目組內(nèi)部無(wú)法得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可將問(wèn)題以及全部有關(guān)的事實(shí)以書(shū)面形式提交質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人。第六十五條質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)回答項(xiàng)目組提交的問(wèn)題，并以書(shū)面形式反饋?zhàn)稍?xún)意見(jiàn)。對(duì)于質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人無(wú)法解決的疑難事項(xiàng)，可向我事務(wù)所內(nèi)部或外部其它含有適宜知識(shí)、資歷和經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士咨詢(xún)。第六十六條被咨詢(xún)?nèi)藛T不能替代項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職責(zé)，各級(jí)負(fù)責(zé)人應(yīng)切實(shí)推行其職責(zé)。第六十七條項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)完整、具體地統(tǒng)計(jì)謀求咨詢(xún)的事項(xiàng)及咨詢(xún)的成果(涉及作出的決策、決策根據(jù)以及決策的執(zhí)行狀況)，咨詢(xún)統(tǒng)計(jì)應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢(xún)者承認(rèn)。第三節(jié)意見(jiàn)分歧第六十八條我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制訂政策和程序，以解決和解決項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢(xún)者之間以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見(jiàn)分歧。形成的結(jié)論應(yīng)當(dāng)?shù)靡越y(tǒng)計(jì)和執(zhí)行。第六十九條當(dāng)項(xiàng)目組出現(xiàn)意見(jiàn)分歧時(shí)，應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人建議，召開(kāi)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人、質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人的會(huì)議，及時(shí)溝通分歧事項(xiàng)，通過(guò)充足的討論或適宜的咨詢(xún)解決意見(jiàn)分歧。第七十條通過(guò)溝通無(wú)法消除專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)分歧時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照下列程序解決：一、對(duì)于項(xiàng)目構(gòu)組員之間的意見(jiàn)分歧，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人決定問(wèn)題的最后解決；二、對(duì)于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見(jiàn)分歧，由負(fù)責(zé)人會(huì)議決定問(wèn)題的最后解決。第七十一條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)編制意見(jiàn)分歧解決表，統(tǒng)計(jì)意見(jiàn)分歧的解決方式、解決過(guò)程以及結(jié)論。第七十二條在乎見(jiàn)分歧得到解決之前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不能出具業(yè)務(wù)報(bào)告。第四節(jié)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核第七十三條項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指項(xiàng)目組在出具審計(jì)報(bào)告前，由我事務(wù)所內(nèi)部專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或人員對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在編制報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程。第七十四條項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不能減輕、替代各級(jí)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任。第七十五條我事務(wù)所能夠考慮對(duì)下列類(lèi)型的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核：一、金融公司有關(guān)業(yè)務(wù)；二、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定成果為高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)業(yè)務(wù)；三、我事務(wù)所特別重大客戶(hù)的審計(jì)業(yè)務(wù)；四、出具非原則審計(jì)報(bào)告的審計(jì)業(yè)務(wù)；五、新招聘的注冊(cè)會(huì)計(jì)師完畢的審計(jì)業(yè)務(wù)；六、我事務(wù)所認(rèn)為其它需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)。第七十六條項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員由我事務(wù)所根據(jù)特定業(yè)務(wù)的復(fù)核需要，委派資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任，也能夠聘任含有適宜資格的外部人員或運(yùn)用其它會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。第七十七條我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制訂政策和程序，確保項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性。在擬定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員時(shí)，我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)避免下列情形：一、由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人挑選；二、在復(fù)核期間以其它方式參加該業(yè)務(wù)；三、替代項(xiàng)目組進(jìn)行決策；四、存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其它情形。第七十八條項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員可采用下列辦法進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核：一、與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行討論；二、選用與項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核；三、復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其它業(yè)務(wù)對(duì)象信息及報(bào)告，特別考慮報(bào)告與否適宜。第七十九條除上述辦法外，我事務(wù)所還能夠視狀況需要，采用其它適宜的復(fù)核辦法。例如，復(fù)核有關(guān)解決和解決重大疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)形成的工作底稿，復(fù)核重大事項(xiàng)概要等。第八十條項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)在出具業(yè)務(wù)報(bào)告前完畢。項(xiàng)目組能夠按照下列程序的規(guī)定，及時(shí)向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員報(bào)送工作底稿及其它復(fù)核所需資料；項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)及時(shí)實(shí)施復(fù)核，并向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人反饋復(fù)核意見(jiàn)，以使重大事項(xiàng)在出具報(bào)告前得到滿(mǎn)意解決。一、在業(yè)務(wù)承接階段，項(xiàng)目組應(yīng)向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員報(bào)送業(yè)務(wù)承接(保持)評(píng)價(jià)表。二、在審計(jì)計(jì)劃階段，項(xiàng)目組應(yīng)向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員報(bào)送總體審計(jì)方略和具體審計(jì)計(jì)劃。三、在審計(jì)實(shí)施階段，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員溝通重大事項(xiàng)。對(duì)于項(xiàng)目組提交的重大問(wèn)題請(qǐng)示報(bào)告，應(yīng)在各級(jí)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人訂立解決意見(jiàn)后報(bào)送項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員。三、在審計(jì)報(bào)告階段，項(xiàng)目組應(yīng)向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員報(bào)送通過(guò)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告。第八十一條項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)根據(jù)特定業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)，擬定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范疇。復(fù)核范疇普通涉及但不限于下列方面：一、項(xiàng)目組實(shí)施的內(nèi)部復(fù)核程序，確認(rèn)各級(jí)復(fù)核程序均已得到滿(mǎn)意的執(zhí)行；二、復(fù)核項(xiàng)目組針對(duì)本業(yè)務(wù)對(duì)我事務(wù)所獨(dú)立性做出的評(píng)價(jià)，確認(rèn)該評(píng)價(jià)是恰當(dāng)?shù)?；三、?fù)核項(xiàng)目組在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)以及采用的應(yīng)對(duì)方法，涉及項(xiàng)目組對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)定及采用的應(yīng)對(duì)方法，確認(rèn)項(xiàng)目組做出的判斷和應(yīng)對(duì)方法是恰當(dāng)?shù)?；四、?fù)核項(xiàng)目組做出的重大判斷，涉及有關(guān)重要性和特別風(fēng)險(xiǎn)的判斷，確認(rèn)這些判斷恰當(dāng)合理；五、復(fù)核項(xiàng)目組對(duì)存在的意見(jiàn)分歧、疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行的咨詢(xún)，確認(rèn)咨詢(xún)得出的結(jié)論是恰當(dāng)?shù)模涣?、?fù)核項(xiàng)目組在審計(jì)中識(shí)別的已改正和未改正的錯(cuò)報(bào)的重要程度及解決狀況是恰當(dāng)?shù)?；七、?fù)核項(xiàng)目組與管理層和治理層溝通的統(tǒng)計(jì)以及擬與其溝通的事項(xiàng)，并對(duì)溝通狀況表達(dá)滿(mǎn)意；八、選用與項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核，確認(rèn)所復(fù)核的審計(jì)工作底稿反映了項(xiàng)目組針對(duì)重大判斷執(zhí)行的工作，能夠支持得出的結(jié)論；九、復(fù)核已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，確認(rèn)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在全部重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；十、復(fù)核擬出具的審計(jì)報(bào)告，確認(rèn)擬出具的審計(jì)報(bào)告措辭恰當(dāng)，已按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定發(fā)表了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。第八十二條項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核過(guò)的文獻(xiàn)中訂立姓名及日期。在完畢復(fù)核工作后來(lái)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)填寫(xiě)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核核對(duì)表，并在項(xiàng)目發(fā)文控制表上訂立姓名及日期。第七章業(yè)務(wù)工作底稿第八十三條我事務(wù)所業(yè)務(wù)檔案應(yīng)在業(yè)務(wù)結(jié)束后來(lái)六十天內(nèi)歸檔。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人指定專(zhuān)人將業(yè)務(wù)工作過(guò)程中形成的文獻(xiàn)材料、紙版和電子版工作底稿，按照業(yè)務(wù)檔案目錄次序進(jìn)行收集、分類(lèi)、整頓，形成業(yè)務(wù)檔案。第八十四條業(yè)務(wù)檔案應(yīng)按單項(xiàng)業(yè)務(wù)整頓、保存。針對(duì)客戶(hù)的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具了兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，分別將業(yè)務(wù)工作底奠歸整為業(yè)務(wù)檔案。第八十五條業(yè)務(wù)檔案中應(yīng)保存有效的審計(jì)工作底稿。已被取代的審計(jì)工作底稿的初稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的初稿、對(duì)不全方面或初步思考的統(tǒng)計(jì)、存在印刷錯(cuò)誤或其它錯(cuò)誤而作廢的文本以及重復(fù)的文獻(xiàn)統(tǒng)計(jì)等不應(yīng)保存在業(yè)務(wù)檔案中。第八十六條保存在業(yè)務(wù)檔案中的業(yè)務(wù)承接(保