稅法(2016)-第10章-企業(yè)所得稅法-課后作業(yè)

稅法(2016)第十章企業(yè)所得稅法課后作業(yè)一、單項選擇題1.根據企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列企業(yè)屬于我國非居民企業(yè)的是（）。

A.依據外國法律成立，但實際管理機構在我國境內的企業(yè)

B.依據我國法律成立，但實際管理機構在我國境外的企業(yè)

C.依據外國法律成立，實際管理機構不在我國境內，未在我國設立機構場所，也未在我國取得所得的企業(yè)

D.依據外國法律成立，實際管理機構不在我國境內，但有來源于我國所得的企業(yè)2.根據企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列關于所得來源地的表述，錯誤的是（）。

A.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

B.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定

C.股息紅利所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構所在地確定

D.轉讓動產所得，按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定3.根據企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅稅率的表述，不正確的是（）。

A.國家重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

B.境外企業(yè)在我國設立機構場所，但取得的來源于我國的與境內機構場所無實際關系的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

C.境外企業(yè)在我國設立機構場所，取得的來源于我國的與境內機構場所有實際關系的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

D.年應納稅所得額為20萬的小型微利居民企業(yè)，可以享受減按10%稅率納稅的稅收優(yōu)惠4.根據企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅收入確認時間的表述，不正確的是（）。

A.企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)

B.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

C.接受捐贈收入，按照捐贈合同約定的捐贈日期確認收入的實現(xiàn)

D.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)5.根據企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列情形，企業(yè)所得稅不需要視同銷售的是（）。

A.將自產的產品用于本企業(yè)職工食堂

B.將外購的產品用于市場推廣

C.將自產的產品用于股息分配

D.將外購的產品用于對外捐贈6.根據企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列情形,不符合規(guī)定的是（）。

A.居民企業(yè)以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相關年度的應納稅所得額

B.居民企業(yè)以非貨幣性資產對外投資，應對非貨幣性資產進行評估，并按照評估的公允價值扣除計稅基礎后的余額，計算確認非貨幣性資產的轉讓所得

C.居民企業(yè)以非貨幣性資產對外投資，應于投資協(xié)議生效并辦理股權登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現(xiàn)

D.非貨幣資產投資政策的適用對象為即可以是居民企業(yè)，也可以是非居民企業(yè)7.根據企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的原則的是（）。

A.權責發(fā)生制原則

B.相關性原則

C.客觀性原則

D.配比性原則8.根據企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列各項不屬于合理的工資薪金總額的是（）。

A.生產車間季節(jié)工的工資

B.銷售部門臨時工的工資

C.職工食堂臨時工的工資

D.科研部門返聘退休員工的工資9.A公司2015年實際發(fā)放合理的工資薪金總額為2356萬元，當年發(fā)生職工福利費500萬元，職工教育經費45萬元，上年結轉至本年的職工教育經費20萬元，當年撥繳的工會經費為40萬元，則“三項”經費一共需要調增應納稅所得額（）萬元。

A.170.16

B.150.16

C.156.26

D.184.0610.根據企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列各項保險費用，在企業(yè)所得稅前不得扣除的是（）。

A.基本養(yǎng)老保險

B.為員工繳納普通商業(yè)保險

C.企業(yè)的財產保險

D.為特殊工種員工繳納的人身安全保險11.根據企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列各項中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。

A.企業(yè)繳納的車船稅

B.企業(yè)向銀行借款的利息支出

C.企業(yè)請廣告公司制作廣告的支出

D.企業(yè)非廣告性質的贊助支出12.A汽車制造企業(yè)2015年度銷售小汽車收入10000萬元，銷售零部件收入2000萬元，出租閑置辦公樓取得租金收入300萬元，處置舊生產設備取得收入300萬元，C.煙草制造業(yè)不適用研究開發(fā)費稅前加計扣除的優(yōu)惠

D.企業(yè)應對研發(fā)費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出。對劃分不清的，不得實行加計扣除22.2015年某居民企業(yè)向主管稅務機關申報收入總額120萬元，成本費用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元，經稅務機關檢查，成本費用支出核算準確，但收入總額不能正確核算。稅務機關對該企業(yè)采取核定征收辦法，應稅所得率為15%。則該企業(yè)2015年度應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.3.38

B.4.5

C.5.63

D.22.523.某工業(yè)企業(yè)2014年銷售（營業(yè)）收入為1800萬元，當年實際發(fā)生廣告費支出350萬元；2015年銷售收入1900萬元，出租房屋取得收入100萬元；轉讓商標所有權取得收入240萬元；將市價為60萬元的外購工程物資用于本企業(yè)廠房建設；當年實際發(fā)生廣告費支出200萬元。則該企業(yè)2015年準予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費為（）萬元。

A.120

B.200

C.280

D.30024.某企業(yè)擁有一棟原價2000萬元的廠房（使用年限20年，不考慮凈殘值），在使用18年時對其進行改造，取得變價收入30萬元，領用自產產品一批，成本350萬元，含稅售價400萬元（增值稅稅率17%），改造工程分攤人工費用100萬元，改造后該廠房使用年限延長3年。已知企業(yè)按直線法計算折舊，則改造后該廠房的年折舊額為（）萬元。

A.124

B.135.62

C.137.60

D.141.6225.下列關于企業(yè)所得稅征收管理的說法中，不正確的是（）。

A.除另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點

B.企業(yè)清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度

C.自年度終了之日起4個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款

D.總分機構統(tǒng)一計算的當期應納稅額的地方分享部分中，25%由總機構所在地分享，50%由各分支機構所在地分享，25%按一定比例在各地間進行分配26.某小型微利企業(yè)2009年～2015年應納稅所得額分別為-100萬元、20萬元、30萬元、-10萬元、20萬元、10萬元、18萬元，則該企業(yè)2015年企業(yè)應納稅所得額為（）萬元。

A.0

B.10

C.18

D.827.A創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2014年1月1日向乙企業(yè)（未上市的中小高新技術企業(yè)）投資1000萬元，股權持有到2015年12月31日。2015年A企業(yè)實現(xiàn)利潤總額800萬元，其中取得被投資企業(yè)分得的股息、紅利3000萬元，發(fā)生業(yè)務招待費60萬元，已經計入管理費用。不考慮其他納稅調整事項，則A企業(yè)2015年應納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.25

B.36.25

C.10

D.31.228.根據企業(yè)所得稅征收管理的相關規(guī)定，下列說法不正確的是（）。

A.合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其應納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利

B.按稅法規(guī)定免繳流轉稅的企業(yè)，按其免繳的流轉稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬

C.既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由國稅局管理

D.既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務登記時自行申報的主營業(yè)務應繳納的流轉稅稅種確定征管歸屬29.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產中，可以計算折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。

A.未投入使用的房屋、建筑物

B.未投入使用的機器設備

C.以經營租賃方式租入的固定資產

D.以融資租賃方式租出的固定資產30.某高新技術企業(yè)，2015年度取得境內應納稅所得額2000萬元，境外應納稅所得額折合人民幣500萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅折合人民幣70萬元。該企業(yè)匯總納稅時實際應繳納企業(yè)所得稅（）。

A.375萬元

B.355萬元

C.325萬元

D.305萬元二、多項選擇題1.根據企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列企業(yè)屬于我國企業(yè)所得稅的納稅人的有（）。

A.外商投資企業(yè)

B.股份有限公司

C.合伙企業(yè)

D.個人獨資企業(yè)2.根據企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，判定居民企業(yè)的標準有（）。

A.實際管理機構所在地標準

B.所得來源地標準

C.登記注冊地標準

D.交易發(fā)生地標準3.根據企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，下列收入中，屬于不征稅收入的有（）。

A.財政撥款

B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

C.有專項用途符合管理條件的財政補助

D.非營利機構接受其他單位的捐贈收入4.下列關于收入實現(xiàn)的確認中，表述正確的有（）。

A.采用售后回購方式銷售商品且有證據表明不符合銷售收入確認條件的，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用

B.采取以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應當按照扣除舊商品作價后的金額確認收入

C.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額，商業(yè)折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除

D.企業(yè)已經確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入5.下列滿足收入確認條件的勞務中，確認收入的表述正確的有（）。

A.宣傳媒介的收費，應在相關的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入

B.包含在商品售價內可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入

C.申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，該會員費應在整個受益期內分期確認收入

D.屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉讓資產所有權時確認收入6.下列關于不征稅收入和免稅收入的說法中，不正確的有（）。

A.企業(yè)取得的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除

B.企業(yè)將取得的符合條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在3年內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第4年的應稅收入總額征稅

C.企業(yè)在不同時間購買同一品種國債的，其轉讓時的成本計算方法，可在先進先出法、后進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種

D.非營利組織取得的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入，均屬于免稅收入7.李先生2009年將100萬元交付給A公司用于購買非流通股，A公司屬于代持股公司。該非流通股通過股權分置改革，成為限售股。2015年11月，A公司將限售股轉讓，取得1000萬元收入，但是不能準確計算限售股原值。根據企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A.A公司轉讓該限售股應繳納企業(yè)所得稅212.5萬元

B.A公司轉讓該限售股應繳納企業(yè)所得稅225萬元

C.A公司將完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給李先生時，李先生無需繳納個人所得稅

D.A公司將完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給李先生時，李先生應繳納個人所得稅157.5萬元8.關于企業(yè)接收政府和股東劃入資產的企業(yè)所得稅處理，下列說法正確的有（）。

A.縣級以上人民政府將國有資產明確以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金處理

B.縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進行管理，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理

C.企業(yè)接收股東劃入資產，凡合同、協(xié)議約定作為資本金且在會計上已做實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額

D.企業(yè)接收股東劃入資產，凡作為收入處理的，應以公允價值計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅9.根據企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，下列選項中,屬于合理工資薪金的確認原則的有（）。

A.企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資薪金制度

B.企業(yè)所制定的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平

C.企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務

D.有關工資薪金的發(fā)放，必須采用銀行轉賬的形式10.A企業(yè)財務費用中記載2015年共支付利息1200萬元，其中有300萬是向銀行借款的利息支出，還有500萬為向其他非關聯(lián)企業(yè)借款的利息支出（非關聯(lián)企業(yè)不是金融企業(yè)），已知：A企業(yè)權益性投資為1500萬，向非關聯(lián)企業(yè)借款的利息支出年利率統(tǒng)一為10%，銀行同期同類貸款年利率為4.8%，則下列關于A企業(yè)財務費用的說法正確的有（）。

A.支付銀行貸款的利息300萬可以據實扣除

B.向非關聯(lián)企業(yè)支付的借款利息500萬可以據實扣除

C.向非關聯(lián)企業(yè)支付的借款利息需調增應納稅所得額260萬元

D.向非關聯(lián)企業(yè)支付的借款利息需調增應納稅所得額356萬元11.根據企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，下列選項中，說法正確的有（）。

A.企業(yè)為建造固定資產進行借款，在建筑期間的合理的利息支出應資本化，計入相關資產的成本

B.企業(yè)依法提取的用于環(huán)境保護的專項資金，準予扣除

C.以經營租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除

D.由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除12.根據企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，下列關于手續(xù)費和傭金的表述中，說法正確的有（）。

A.財產保險企業(yè)按照當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額扣除

B.其他企業(yè)按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認收入金額的5%計算限額扣除

C.企業(yè)支付給非個人代理人的中介機構的傭金，需以轉賬形式支付才能扣除

D.從事代理服務的企業(yè)，其為取得傭金收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本，準予扣除13.下列各項中，允許在稅前扣除的有（）。

A.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項

B.向銀行支付的罰息

C.訴訟費用

D.銀行內營業(yè)機構之間支付的利息14.根據企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，下列選項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，允許計算折舊扣除的有（）。

A.未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機器設備

C.以經營租賃方式租出的寫字樓

D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產15.根據企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，下列關于固定資產折舊年限的表述，正確的有（）。

A.房屋建筑物，最低折舊年限為20年

B.飛機，最低折舊年限為4年

C.小汽車，最低折舊年限為4年

D.電子設備，最低折舊年限為5年16.根據企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，下列關于加速折舊的表述，正確的有（）。

A.對于從事輕工的小微企業(yè)，購進的生產和研發(fā)共用的儀器、設備，單價不超過100萬的，允許在稅前一次性扣除

B.對于生物制藥小微企業(yè)，購入的生產和研發(fā)共用的儀器、設備，單價超過100萬的，可以選擇縮短折舊年限的方法計算折舊扣除

C.對于所有行業(yè)企業(yè)購進專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅前扣除

D.對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用扣除17.關于企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.企業(yè)固定資產會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊低于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分，應調增當期應納稅所得額

B.企業(yè)固定資產會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除

C.企業(yè)固定資產會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低年限，其折舊應按會計折舊年限扣除，稅法另有規(guī)定的除外

D.企業(yè)按會計規(guī)定提取的固定資產減值準備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產計稅基礎計算扣除18.下列關于生物資產的說法中，不正確的有（）。

A.存欄待售的牲畜可以計算折舊在稅前扣除

B.產畜可以按照直線法計算折舊在稅前扣除

C.企業(yè)應當自生產性生物資產投入使用月份的次月起計算折舊

D.畜類生產性生物資產計算折舊的最低年限為4年19.根據企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，下列關于無形資產的稅務處理，說法正確的有（）。

A.自創(chuàng)商譽，不得計算攤銷費用在稅前扣除

B.自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產，可以計算攤銷費用在稅前扣除

C.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除

D.無形資產的攤銷年限不得低于10年20.2015年3月甲公司購買乙公司的部分資產，該部分資產計稅基礎為6000萬元，公允價值為8000萬元；乙公司全部資產的計稅基礎為7000萬元。甲公司向乙公司支付一部分股權（計稅基礎為4500萬元，公允價值為7000萬元）以及1000萬元銀行存款。假定符合資產收購特殊性稅務處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務處理。下列說法正確的有（）。

A.甲公司取得的乙公司資產的計稅基礎為6250萬元

B.乙公司取得的甲公司股權的計稅基礎為6000萬元

C.乙公司應確認資產轉讓所得250萬元

D.乙公司暫不確認資產轉讓所得21.根據企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅的有（）。

A.花卉的種植

B.內陸?zhàn)B殖

C.中藥材的種植

D.遠洋捕撈22.根據企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的相關規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A.企業(yè)承包經營國家重點扶持的公共基礎設施項目，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅

B.公共污水處理項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅

C.企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，減按70%計入收入總額

D.居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策23.根據企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，下列不屬于職工福利費范疇的項目有（）。

A.職工交通補貼

B.向企業(yè)內設職工食堂的臨時工支付的工資薪金

C.為企業(yè)生產車間的工人繳納的住房公積金

D.勞動保護費支出24.下列關于企業(yè)以前年度發(fā)生的資產損失在企業(yè)所得稅前扣除的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)以前年度發(fā)生的法定資產損失未能在當年稅前扣除的，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除

B.準予追補扣除的實際資產損失，其追補確認期限一般不得超過五年

C.企業(yè)因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣

D.企業(yè)實際資產損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后出現(xiàn)虧損的，應先調整資產損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款25.下列利息所得中，免征企業(yè)所得稅的有（）。

A.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得

B.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

C.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

D.外國銀行的中國分行向中國居民企業(yè)提供貸款取得的利息所得26.境外A公司在中國境內未設立機構、場所，2015年取得境內甲公司股息、紅利100萬元，同時取得境內乙公司分配的股息、紅利50萬元。已知連續(xù)持有甲公司股票10個月，持有乙公司股票15個月，另外A公司持有兩公司股票均公開發(fā)行并上市流通。取得丙公司支付境內不動產轉讓收入80萬元，該項不動產原值80萬元，已計提折舊20萬元。則下列說法正確的有（）。

A.A公司在我國取得的股息紅利所得免稅

B.A公司在我國取得的股息紅利所得應納企業(yè)所得稅15萬元

C.A公司在我國取得的不動產轉讓所得應納企業(yè)所得稅8萬元

D.A公司在我國取得的不動產轉讓所得應納企業(yè)所得稅2萬元27.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)從中國境內取得的下列收入，按收入全額作為企業(yè)所得稅應納稅所得額的有（）。

A.股息收入

B.特許權使用費收入

C.租金收入

D.財產轉讓收入28.根據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以從其當期應納稅額中抵免的有（）。

A.居民企業(yè)在境外設立的分支機構來源于中國境外的生產經營的應稅所得

B.非居民企業(yè)取得的與其在境內所設機構、場所有實際聯(lián)系的境外應稅所得

C.非居民企業(yè)取得的與其在境內所設機構、場所無實際聯(lián)系的境外所得

D.居民企業(yè)從其直接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息等權益性投資所得29.依據企業(yè)所得稅居民企業(yè)核定征收應納稅額的規(guī)定，下列情形中應核定其應稅所得率的有（）。

A.既不能正確核算（查實）收入總額，也不能正確核算（查實）成本費用總額的

B.通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的

C.能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的

D.能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的30.以下關于企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)定正確的有（）。

A.企業(yè)發(fā)生虧損的，不需要報送企業(yè)所得稅的申報表

B.居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅

C.非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅

D.除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅三、綜合題1.位于市區(qū)的某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產銷售冰箱，2015年生產經營情況如下：

（1）銷售冰箱取得不含稅收入8600萬元，發(fā)生銷售成本4300萬元。

（2）將一批自產冰箱用于職工福利，該批冰箱不含稅市場價格400萬元，成本200萬元。

（3）在10月份轉讓一項技術所有權，取得轉讓收入900萬元，相關成本費用為200萬元。

（4）出租閑置廠房，當年取得租金收入200萬元。

（5）接受某公司捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款30萬元、增值稅5.1萬元。

（6）從境內其他非上市的居民企業(yè)分回股息收入200萬元。

（7）當年發(fā)生管理費用900萬元，其中含新技術研究開發(fā)費用300萬元、業(yè)務招待費180萬元。

（8）當年發(fā)生財務費用300萬元，其中含向非金融企業(yè)借款800萬元所支付的全年借款利息64萬元（金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%）。

（9）當年發(fā)生銷售費用2200萬元，其中含廣告費1360萬元。

（10）營業(yè)外支出共計120萬元，其中含通過省級人民政府向貧困地區(qū)捐款30萬元，直接向某學校捐款10萬元，繳納稅收滯納金8萬元。

（11）當年購進原材料共計3600萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額612萬元。

（12）2015年度，該居民企業(yè)自行計算應繳納的各種稅款如下：

①增值稅=8600×17%-612=850（萬元）

②營業(yè)稅=900×5%+200×5%=55（萬元）

③城建稅、教育費附加和地方教育附加=（850+55）×（7%+3%+2%）=108.6（萬元）

④企業(yè)所得稅：

應納稅所得額=8600-4300+400-200+900-200+200+30+5.1+200-900-300-2200-120-3600+（180-180×60%）-55-108.6=-1576.5（萬元）

企業(yè)所得稅=0

要求：根據上述資料，回答下列問題（涉及計算的，請列出計算步驟，計算結果保留兩位小數）。

（1）分別指出企業(yè)自行計算的增值稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加是否正確，簡單說明理由，并計算應補（退）的各種稅款。

（2）計算該居民企業(yè)2015年度實現(xiàn)的會計利潤總額。

（3）分別指出該企業(yè)的企業(yè)所得稅計算的錯誤之處，簡單說明理由，并計算出正確的企業(yè)所得稅稅額。2.某居民企業(yè)（增值稅一般納稅人）是國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，2015年取得商品銷售收入5500萬元，轉讓固定資產的凈收益50萬元，投資收益80萬元；發(fā)生商品銷售成本2200萬元，營業(yè)稅金及附加120萬元，發(fā)生銷售費用1900萬元，管理費用960萬元，財務費用180萬元，營業(yè)外支出100萬元，實現(xiàn)利潤總額170萬元，企業(yè)自行計算繳納企業(yè)所得稅=170×15%=25.5（萬元）。經注冊會計師審核，發(fā)現(xiàn)2015年該企業(yè)存在如下問題：

（1）12月購進一臺符合《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產專用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款30萬元、增值稅5.1萬元，當月投入使用，企業(yè)將該設備購買價款30萬元一次性在成本中列支。該設備生產的產品全部在當月銷售，相關成本已結轉。

（2）管理費用中含業(yè)務招待費80萬元。

（3）銷售費用中含廣告費800萬元，業(yè)務宣傳費300萬元。

（4）財務費用中含支付給銀行的借款利息60萬元（借款金額1000萬元，期限1年）；支付給關聯(lián)方借款利息60萬元（借款金額1000萬元，期限1年），已知關聯(lián)方的權益性投資為400萬元，此項交易活動不符合獨立交易原則且該企業(yè)實際稅負高于境內關聯(lián)方。

（5）營業(yè)外支出中含通過公益性社會團體向災區(qū)捐款65萬元，因違反合同約定支付給其他企業(yè)違約金30萬元，因違反工商管理規(guī)定被工商局處以罰款5萬元。

（6）投資收益中含國債利息收入10萬元；從境外A國子公司分回稅后收益45萬元，A國政府規(guī)定的所得稅稅率為20%；從境外B國子公司分回稅后投資收益25萬元，B國政府規(guī)定的所得稅稅率為10%。

（7）已計入成本、費用中的全年實發(fā)合理的工資總額為400萬元，實際撥繳的工會經費6萬元，發(fā)生職工福利費60萬元、職工教育經費15萬元。

要求：根據上述資料，回答下列問題。

（1）計算該居民企業(yè)準予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費金額。

（2）計算該居民企業(yè)準予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費金額。

（3）計算該居民企業(yè)準予在企業(yè)所得稅前扣除的利息費用。

（4）計算該居民企業(yè)準予在企業(yè)所得稅前扣除的營業(yè)外支出金額。

（5）該居民企業(yè)計算應納稅所得額時，工資總額、工會經費、職工福利費和職工教育經費應調整應納稅所得額的金額。

（6）計算該居民企業(yè)2015年度境內應納稅所得額。

（7）計算該居民企業(yè)境外所得應在我國補繳的企業(yè)所得稅。

（8）計算該居民企業(yè)應補（退）企業(yè)所得稅稅額。3.某生產化工產品的公司，2015年全年主營業(yè)務收入2500萬元，其他業(yè)務收入1300萬元，營業(yè)外收入240萬元，主營業(yè)務成本600萬元，其他業(yè)務成本460萬元，營業(yè)外支出210萬元，營業(yè)稅金及附加240萬元，銷售費用120萬元，管理費用130萬元，財務費用105萬元；取得投資收益282萬元，其中來自境內非上市居民企業(yè)分得的股息收入100萬元。

當年發(fā)生的部分業(yè)務如下：

（1）簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時一次收取利息。2015年已將其中40萬元利息收入計入其他業(yè)務收入。年初簽訂一項商標使用權合同，合同約定商標使用期限為4年，使用費總額為240萬元，每兩年收費一次，2015年第一次收取使用費，實際收取120萬元，已將60萬元計入其他業(yè)務收入。

（2）將自發(fā)行者購進的一筆三年期國債售出，取得收入117萬元。售出時持有該國債恰滿兩年，該筆國債的買入價為100萬元，年利率5%，利息到期一次支付。該公司已將17萬元計入投資收益。

（3）將100%持股的某子公司股權全部轉讓，取得股權對價238.5萬元，取得現(xiàn)金對價26.5萬元。該筆股權的歷史成本為180萬元，轉讓時的公允價值為265萬元。該子公司的留存收益為50萬元。此項重組業(yè)務已辦理了特殊重組備案手續(xù)。

（4）撤回對某公司的股權投資取得85萬元，其中含原投資成本50萬元，另含相當于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分15萬元。

（5）當年發(fā)生廣告支出480萬元，以前年度累計結轉廣告費扣除額65萬元。當年發(fā)生業(yè)務招待費30萬元，其中20萬元未取得合法票據。當年實際發(fā)放職工工資300萬元，其中含福利部門人員工資20萬元；除福利部門人員工資外的職工福利費總額為44.7萬元，撥繳工會經費5萬元，職工教育經費支出9萬元。

（6）當年自境內關聯(lián)企業(yè)借款1500萬元，年利率7%（金融企業(yè)同期同類貸款利率為5%），支付利息105萬元。關聯(lián)企業(yè)在該公司的權益性投資金額為500萬元。該公司不能證明此筆交易符合獨立交易原則，也不能證明實際稅負不高于關聯(lián)企業(yè)。

（7）當年轉讓一項賬面價值為300萬元的專利技術，轉讓收入為1200萬元，該項轉讓已經省科技部門認定登記。

（8）該企業(yè)是當地污水排放大戶，為治理排放，當年購置500萬元的污水處理設備投入使用，同時為其他排污企業(yè)處理污水，當年取得收入30萬元，相應的成本為13萬元。該設備屬于《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設備，為其他企業(yè)處理污水屬于公共污水處理。

（其它相關資料：該公司注冊資本為800萬元。除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)）

要求：根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。

（1）計算業(yè)務(1)應調整的應納稅所得額并簡要說明理由。

（2）計算業(yè)務(2)應調整的應納稅所得額。

（3）計算業(yè)務(3)應調整的應納稅所得額。

（4）計算業(yè)務(4)應調整的應納稅所得額。

（5）計算業(yè)務(5)應調整的應納稅所得額。

（6）計算業(yè)務(6)應調整的應納稅所得額。

（7）計算業(yè)務(7)應調整的應納稅所得額。

（8）計算業(yè)務(8)應調整的應納稅所得額和應納稅額。

（9）計算該公司2015年應納企業(yè)所得稅額。答案解析一、單項選擇題

1.【答案】

D

【解析】

選項AB：屬于我國居民企業(yè)；選項C：不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅人。

【知識點】

納稅義務人

2.【答案】

C

【解析】

股息紅利所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

【知識點】

征稅對象

3.【答案】

C

【解析】

境外企業(yè)在我國設立機構場所，但取得的來源于我國的與境內機構場所有實際關系的所得，應按25%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【知識點】

稅率

4.【答案】

C

【解析】

接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)。

【知識點】

收入總額

5.【答案】

A

【解析】

將自產的產品用于本企業(yè)職工食堂，產品所有權沒有發(fā)生轉移，屬于企業(yè)內部處置，企業(yè)所得稅不需要視同銷售。

【知識點】

收入總額

6.【答案】

D

【解析】

非貨幣資產投資政策的適用對象僅為居民企業(yè)。

【知識點】

投資資產的稅務處理

7.【答案】

C

【解析】

企業(yè)所得稅稅前扣除原則包括：（1）權責發(fā)生制原則；（2）配比原則；（3）相關性原則；（4）確定性原則；（5）合理性原則。

【知識點】

扣除原則和范圍

8.【答案】

C

【解析】

企業(yè)福利部門人員的工資應計入職工福利費在稅前扣除。

【知識點】

扣除原則和范圍

9.【答案】

C

【解析】

當年職工福利費的稅前扣除限額=2356×14%=329.84（萬元），則職工福利費應調增應納稅所得額=500-329.84=170.16（萬元）；當年職工教育經費的稅前扣除限額=2356×2.5%=58.9（萬元），本年實際發(fā)生額與上年結轉額的合計=45+20=65（萬元），則本年實際可以扣除58.9（萬元），本年應調減應納稅所得額=58.9-45=13.9（萬元）；當年工會經費的扣除限額=2356×2%=47.12（萬元），工會經費本年不需要調整；三項經費一共需要調增應納稅所得額=170.16-13.9=156.26（萬元）。

【知識點】

扣除原則和范圍

10.【答案】

B

【解析】

企業(yè)為投資者和員工支付的商業(yè)保險不得在企業(yè)所得稅前扣除。

【知識點】

扣除原則和范圍

11.【答案】

D

【解析】

企業(yè)非廣告性質的贊助支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。

【知識點】

不得扣除的項目

12.【答案】

B

【解析】

A企業(yè)銷售（營業(yè)）收入=10000+2000+300+40=12340（萬元），業(yè)務招待費扣除限額1=130×60%=78（萬元），業(yè)務招待費扣除限額2=12340×5‰=61.7（萬元），78萬元>61.7萬元，則當年可以扣除的業(yè)務招待費為61.7萬元，則應調增應納稅所得額=130-61.7=68.3（萬元）。

【知識點】

扣除原則和范圍

13.【答案】

B

【解析】

企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。A公司股權轉讓所得=12000-4000=8000（萬元），應繳納企業(yè)所得稅=8000×25%=2000（萬元），注意A公司在M公司享有的未分配利潤、盈余公積份額不能直接扣減。

【知識點】

投資資產的稅務處理

14.【答案】

B

【解析】

企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項商品的銷售收入；商場應確認西服的銷售收入=150000×1500/（1500+200）=132352.94（元）。

【知識點】

收入總額

15.【答案】

B

【解析】

國債利息收入=國債金額×（適用年利息率÷365）×持有天數=1000×5%÷365×300=41.1（萬元），國債利息收入免稅。企業(yè)到期前轉讓國債取得的價款，減除其購買國債成本，并扣除其持有期間按照規(guī)定計算的國債利息收入以及交易過程中相關稅費后的余額，為企業(yè)轉讓國債收益（損失），該企業(yè)該筆交易的應納稅所得額=1055-41.1-1000=13.9（萬元）。

【知識點】

不征稅收入和免稅收入

16.【答案】

A

【解析】

A公司取得的銀行存款2000萬元中，1000萬元應確認為投資收回；3000×30%=900（萬元），應確認為股息所得，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入；2000-1000-900=100（萬元），剩余的100萬元應確認為投資資產轉讓所得。A公司該業(yè)務應繳納企業(yè)所得稅=100×25%=25（萬元）。

【知識點】

投資資產的稅務處理

17.【答案】

C

【解析】

企業(yè)所得稅前可扣除的損失=97+（97-10）/（1-13%）×13%+10×11%-10=101.1（萬元）。

【知識點】

資產損失稅前扣除的所得稅處理

18.【答案】

C

【解析】

選項ABC：被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定，但僅適用于股權支付的部分，所以股權的計稅基礎=4200×5130/5400=3990（萬元）；選項D：對于特殊重組非股權支付的部分，應確認所得或者損失，非股權支付對應的資產轉讓所得或損失=（被轉讓資產的公允價值-被轉讓資產的計稅基礎）×（非股權支付的金額÷被轉讓資產的公允價值），則該項業(yè)務的所得=（5400-4200）×（270÷5400）=60（萬元）。

【知識點】

企業(yè)重組的特殊性稅務處理方法

19.【答案】

B

【解析】

可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=（3700-1200）×6%=150（萬元）＜620萬元，因此可由A企業(yè)彌補的B企業(yè)的虧損額為150萬元。

【知識點】

企業(yè)重組的稅務處理

20.【答案】

C

【解析】

居民企業(yè)轉讓技術所有權所得，不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)本項業(yè)務應納企業(yè)所得稅=（900-300-500）×50%×25%=12.5（萬元）。

【知識點】

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

21.【答案】

B

【解析】

選項B：對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，符合條件的，由委托方按費用實際發(fā)生額的80%計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

【知識點】

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

22.【答案】

C

【解析】

由于該居民企業(yè)申報的成本費用支出核算準確而收入總額不能正確核算，因此該企業(yè)應納稅所得額=成本費用支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率=127.5÷（1-15%）×15%=22.5（萬元）；應納稅額=應納稅所得額×25%=22.5×25%=5.63（萬元）。

【知識點】

企業(yè)所得稅的征收管理

23.【答案】

C

【解析】

2014年廣告費扣除限額=1800×15%=270（萬元），實際發(fā)生350萬元，還有80萬元（350-270）可以結轉以后納稅年度扣除；2015年廣告費扣除限額=（1900+100）×15%=300（萬元），實際發(fā)生200萬元，可以據實扣除，另外，2014年未扣除的超支廣告費80萬元可以在2015年度扣除。即該企業(yè)2015年準予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費=200+80=280（萬元）。

【知識點】

扣除原則和范圍

24.【答案】

B

【解析】

本題考點是固定資產改擴建的稅務處理。

其中：固定資產凈值=年折舊額×尚可使用年限=2000÷20×2=200（萬元）

則：改造后年折舊額=（200-30+350+400÷1.17×17%+100）÷（2+3）=135.62（萬元）。

提示：變價收入應沖減固定資產的計稅基礎，自產貨物用于不動產的在建工程屬于增值稅的視同銷售，按不含稅售價計算增值稅。

【知識點】

固定資產的稅務處理

25.【答案】

C

【解析】

企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

【知識點】

企業(yè)所得稅的征收管理

26.【答案】

D

【解析】

2009年的虧損100萬元，需要用2010年～2014年的盈利來彌補，截至2014年彌補虧損后，2009年的虧損還剩20萬元未彌補完，不再彌補。2012年的虧損10萬元，可以用2013年～2017年的盈利來彌補。2015年彌補完2012年的虧損10萬元后還剩8萬元所得，應繳納企業(yè)所得稅。

【知識點】

虧損彌補

27.【答案】

B

【解析】

對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。業(yè)務招待費扣除限額=3000×5‰=15（萬元）＜60×60%=36（萬元），所以稅前只能扣除15萬元，應納稅調增=60-15=45（萬元）。

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。A企業(yè)2015年應納企業(yè)所得稅=（800+45-1000×70%）×25%=36.25（萬元）。

【知識點】

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

28.【答案】

C

【解析】

選項C：既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地稅局管理。

【知識點】

企業(yè)所得稅的征收管理

29.【答案】

A

【解析】

選項AB：“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產，不得計提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除；選項CD：不得計算折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【知識點】

固定資產的稅務處理

30.【答案】

D

【解析】

境外已繳納所得稅的抵免限額=500×15%=75（萬元）匯總納稅時實際應繳納企業(yè)所得稅=2000×15%+75-70=305（萬元）。

【知識點】

境外所得抵扣稅額的計算

二、多項選擇題

1.【答案】

A,B

【解析】

合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅人。

【知識點】

納稅義務人

2.【答案】

A,C

【解析】

居民企業(yè)是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)?？梢钥闯雠卸ň用衿髽I(yè)的標準是登記注冊地標準和實際管理機構所在地標準。

【知識點】

關于納稅地點、納稅期限、納稅申報的基本規(guī)定

3.【答案】

A,B,C

【解析】

選項D：屬于免稅收入，其他各項均為不征稅收入。

【知識點】

不征稅收入和免稅收入

4.【答案】

A,D

【解析】

選項B：銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。選項C：商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。

【知識點】

收入總額

5.【答案】

A,B,D

【解析】

選項C：申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入；申請入會或加入會員后，會員在會員期內不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內分期確認收入。

【知識點】

收入總額

6.【答案】

B,C

【解析】

選項B：企業(yè)將取得的符合條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第6年的應稅收入總額征稅；選項C：企業(yè)在不同時間購買同一品種國債的，其轉讓時的成本計算方法，可在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種，計價方法一經選用，不得隨意改變。

【知識點】

不征稅收入和免稅收入

7.【答案】

A,C

【解析】

企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。A公司轉讓限售股應繳納企業(yè)所得稅=1000×（1-15%）×25%=212.5（萬元），選項A正確。依照規(guī)定完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給實際所有人時不再納稅，選項C正確。

【知識點】

投資資產的稅務處理

8.【答案】

A,B,C,D

【解析】

以上關于企業(yè)接收政府和股東劃入資產的企業(yè)所得稅處理均正確。

【知識點】

企業(yè)重組的一般性稅務處理方法

9.【答案】

A,B,C

【解析】

稅務機關在對于工資薪金進行合理性確認時，可以按照以下原則掌握（1）企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（2）企業(yè)所制定的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（3）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；（4）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；（5）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

【知識點】

收入總額

10.【答案】

A,C

【解析】

（1）選項AB:向金融企業(yè)借款的利息支出可以據實扣除，而向非金融企業(yè)借款的利息支出要根據相關條件計算限額，高于限額的按照限額扣除；（2）選項CD:向非關聯(lián)企業(yè)借款，只要不高于金融企業(yè)同期同類貸款利率即可，則向非金融企業(yè)借款的利息扣除限額=500÷10%×4.8%=240（萬元），應調增應納稅所得額=500-240=260（萬元）。

【知識點】

扣除原則和范圍

11.【答案】

A,B,C,D

【解析】

以上選擇均正確。

【知識點】

扣除項目

12.【答案】

A,B,C,D

【解析】

以上選擇均正確。

【知識點】

扣除原則和范圍

13.【答案】

B,C,D

【解析】

選項B：納稅人違反國家有關法律、法規(guī)規(guī)定，被有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以的罰金和被沒收財物，不得在稅前扣除，而向銀行支付的罰息，可以在稅前扣除；選項C：訴訟費用，可以在稅前扣除；選項D：非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得在稅前扣除，但銀行內營業(yè)機構之間支付的利息，是可以在稅前扣除的。

【知識點】

不得扣除的項目

14.【答案】

A,B,C

【解析】

選項A：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產，不得計算折舊扣除；選項B：以融資租賃方式“租出”的固定資產，不得計算折舊扣除；選項C：以經營租賃方式“租入”的固定資產，不得計算折舊扣除。

【知識點】

固定資產的稅務處理

15.【答案】

A,C

【解析】

選項B:飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，最低折舊年限為10年；選項D：電子設備，最低折舊年限為3年。

【知識點】

固定資產的稅務處理

16.【答案】

A,B,C,D

【解析】

以上選項均正確。

【知識點】

固定資產的稅務處理

17.【答案】

B,D

【解析】

選項A：企業(yè)固定資產會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低年限，其折舊應按會計折舊年限扣除，稅法另有規(guī)定的除外；選項C：企業(yè)固定資產會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分，應調增當期應納稅所得額。

【知識點】

固定資產的稅務處理

18.【答案】

A,D

【解析】

選項A：存欄待售的牲畜，屬于消耗性生物資產，不可以計算折舊在稅前扣除；選項D：畜類生產性生物資產計算折舊的最低年限為3年。

【知識點】

生物資產的稅務處理

19.【答案】

A,C,D

【解析】

選項B：自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產，不得計算攤銷費用在稅前扣除?！局R點】

無形資產的稅務處理

20.【答案】

A,C

【解析】

分析過程：

甲公司購買乙公司資產，購買資產計稅基礎6000萬元，乙公司全部資產計稅基礎7000萬元，收購資產比例=6000/7000×100%=85.71%，（說明：計算收購資產比例時按照計稅基礎計算）超過規(guī)定的50%的比例；支付對價包括股權支付7000萬元，支付銀行存款1000萬元。股權支付所占比例=7000/8000×100%=87.5%（說明：計算股權支付比例時按照股權公允價值計算），超過了規(guī)定的85%的比例，可以選擇特殊性稅務處理。

（一）乙公司上述業(yè)務主體是整體轉讓資產

1.資產轉讓所得總額=8000-6000=2000（萬元）

2.免稅所得：

股權支付對應所得=2000×7000/8000=1750（萬元）

該部分所得不繳納企業(yè)所得稅。

3.應稅所得：

非股權支付對應所得=2000×1000/8000=250（萬元）

該部分所得應繳納企業(yè)所得稅。

應納企業(yè)所得稅=250×25%=62.5（萬元）（若按照一般性處理，應納稅額=2000×25%=500萬元）

4.取得甲公司股權的計稅基礎以被轉讓資產原有計稅基礎6000萬元確定。

乙公司取得甲公司股權的計稅基礎=6000×7000/8000=5250

（二）甲公司上述業(yè)務主體是整體收購資產，公允價值8000萬元。

支付對價：

股權支付：乙公司未確認轉讓所得，免稅重組，計稅基礎=6000×7000/8000=5250（萬元）

銀行存款：確認轉讓所得計算繳納所得稅，計稅基礎按照公允價值=1000萬元

甲公司收購乙公司資產的計稅基礎=5250+1000=6250（萬元）

通過上述分析，正確答案為AC。

知識點：轉讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定。受讓企業(yè)取得轉讓企業(yè)資產的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定。

【知識點】

企業(yè)重組的稅務處理

21.【答案】

C,D

【解析】

選項AB屬于減半征收企業(yè)所得稅的項目。

【知識點】

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

22.【答案】

B,D

【解析】

選項A：企業(yè)承包經營、承包建設和內部自建自用國家重點扶持的公共基礎設施項目的所得，不得享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策；選項C：企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，減按90%計入收入總額。

【知識點】

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

23.【答案】

C,D

【解析】

選項C：企業(yè)內設福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費，屬于職工福利費的范疇，生產車間工人不包括在內；選項D：勞動保護費支出和職工福利費不是同一概念。

【知識點】

扣除原則和范圍

24.【答案】

B,C,D

【解析】

企業(yè)以前年度發(fā)生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向稅務機關說明并進行專項申報扣除。其中，屬于實際資產損失，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年，另有規(guī)定的，經國家稅務總局批準后可適當延長；屬于法定資產損失，應在申報年度扣除。

【知識點】

資產損失稅前扣除的所得稅處理

25.【答案】

A,B,C

【解析】

非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅：（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；（2）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；（3）經國務院批準的其他所得。

【知識點】

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

26.【答案】

B,D

【解析】

財產凈值=80-20=60（萬元），應納企業(yè)所得稅=（80-60）×10%=2（萬元）。A公司在我國境內未設立機構、場所，所以權益性投資收益不免稅，應納企業(yè)所得稅=（100+50）×10%=15（萬元）。

【知識點】

非居民企業(yè)應納稅額的計算

27.【答案】

A,B,C

【解析】

轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。

【知識點】

非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法

28.【答案】

A,B,D

【解析】

非居民企業(yè)取得的與其在境內所設機構、場所無實際聯(lián)系的境外所得，不在我國繳納企業(yè)所得稅，因此在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款不得從當期應納稅額中抵免。

【知識點】

境外所得抵扣稅額的計算

29.【答案】

B,C,D

【解析】

在居民企業(yè)核定征收辦法中，BCD選項應核定其應稅所得率；A選項應核定其應納所得稅額。

【知識點】

企業(yè)所得稅的征收管理

30.【答案】

B,C,D

【解析】

選項A：企業(yè)在納稅年度內無論盈虧，都需要按照規(guī)定的期限，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。

【知識點】

企業(yè)所得稅的征收管理

三、綜合題1.【答案】（1）①增值稅計算有誤。將自產冰箱用于職工福利，應視同銷售，計算增值稅銷項稅額；接受原材料捐贈取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅5.1萬元可以作為進項稅額抵扣。技術所有權轉讓在2013年8月1日之后營改增，但是免征增值稅。該居民企業(yè)應繳納增值稅=（8600+400）×17%-5.1-612=912.9（萬元），應補繳增值稅=912.9-850=62.9（萬元）。

②營業(yè)稅計算有誤。企業(yè)轉讓技術所有權，在2013年8月1日之后已經營改增，不再繳納營業(yè)稅。該居民企業(yè)應繳納營業(yè)稅=200×5%=10（萬元），應退還營業(yè)稅=55-10=45（萬元）。

③城建稅、教育費附加和地方教育附加計算有誤。由于企業(yè)自行計算的增值稅和營業(yè)稅稅額有誤，所以，城建稅、教育費附加和地方教育附加的計算也是錯誤的。該居民企業(yè)應繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加=（912.9+10）×（7%+3%+2%）=110.75（萬元），應補繳城建稅、教育費附加和地方教育附加=110.75-108.6=2.15（萬元）。

（2）該居民企業(yè)2015年度實現(xiàn)的會計利潤總額

=8600+400-4300-200+900-200+200+35.1+200-900-300-2200-120-10-110.75=1994.35（萬元）。

（3）①計入應納稅所得額的技術轉讓所得有誤。一個納稅年度內，居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。應計入應納稅所得額的技術轉讓所得=[（900-200）-500]×50%=100（萬元）。

②從境內其他非上市的居民企業(yè)分回股息收入200萬元，屬于居民企業(yè)直接投資于其他非上市居民企業(yè)取得的投資收益，免征企業(yè)所得稅，不應計入應納稅所得額。

③新技術研究開發(fā)費用未進行加計扣除。企業(yè)為開發(fā)新產品、新技術、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。該居民企業(yè)應加計扣除新技術研究開發(fā)費=300×50%=150（萬元）。

④稅前扣除的業(yè)務招待費金額計算有誤。企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務招待費實際發(fā)生額的60%=180×60%=108（萬元），最高扣除限額=（8600+400+200）×5‰=46（萬元），允許在稅前扣除的業(yè)務招待費為46萬元。

⑤稅前扣除的財務費用有誤。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額部分可據實扣除，超過部分不允許扣除。允許在稅前扣除的財務費用=300-64+800×6%=284（萬元）。

⑥稅前扣除的營業(yè)外支出金額有誤。直接向學校捐款的10萬元和繳納的稅收滯納金8萬元不得在企業(yè)所得稅前扣除。通過省級人民政府向貧困地區(qū)捐款30萬元未超過稅前扣除限額239.32萬元（1994.35×12%），可以在稅前據實扣除。允許在稅前扣除的營業(yè)外支出金額=120-10-8=102（萬元）。

⑦購入原材料的支出3600萬元不能直接在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)購入的原材料，應隨著生產領用原材料而轉移到庫存商品中，隨著庫存商品的銷售逐漸轉移到銷售成本中在稅前扣除，而不能直接在稅前扣除。

⑧在稅前扣除的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加金額有誤。允許扣除的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加=10+110.75=120.75（萬元）。

該居民企業(yè)2015年度應納稅所得額=1994.35-700+100-200-150+（180-46）+（300-284）+10+8=1212.35（萬元）

或者，該居民企業(yè)2015年度應納稅所得額=8600+400-4300-200+100+200+35.1-900-150+（180-46）-284-