內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的類型(匯總15篇)

第頁共頁內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的類型(匯總15篇)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的類型篇一按照公司20xx年度內(nèi)部審計(jì)的方案安排，審計(jì)室對(duì)公司采購合同的簽署、審批、履行等主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制情況進(jìn)展審查，審計(jì)過程中我們施行了適宜的、必要的審計(jì)程序，按照既定的審計(jì)方案，結(jié)合其實(shí)際情況，對(duì)20xx年1月1日－20xx年8月31日期間的重大采購合同進(jìn)展了審計(jì)。二、審計(jì)方式說明：抽取固定資產(chǎn)、原主料、辦公用品的采購合同各2份，檢查其起草、審核、管理層審批、檔案管理等工作流程是否符合公司要求。審計(jì)資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查。三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議：審計(jì)發(fā)現(xiàn)：20xx年1月購入的文件柜等辦公用品，供給商為成都市青羊區(qū)亞華儀表配件廠，所屬期為20xx年訂單，生管部門未對(duì)訂單檔案進(jìn)展整理歸檔。建議：于20xx年1月份起制定的辦公用品訂單，整理后按順序編號(hào)，并建檔，以便于核查。四、審計(jì)總結(jié)：本次審計(jì)方案得到了各相關(guān)部門的大力支持和配合。1、檢查所抽取合同內(nèi)容的合理性：〔1〕對(duì)所抽取的固定資產(chǎn)、原主料、辦公用品的采購合同，進(jìn)展內(nèi)容上的審查，發(fā)現(xiàn)采購合同的起草、審核以及審批都有權(quán)限范圍內(nèi)的簽字蓋章，格式合同的版本與公司要求根本相符?！?〕對(duì)所抽取的采購合同的主要條款進(jìn)展審查，各類條款約定都基于公平公正的原那么，且同時(shí)維護(hù)了公司利益，不存在差異情況。2、檢查合同的實(shí)際執(zhí)行情況：〔1〕根據(jù)公司業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，經(jīng)審計(jì)，合同中采購、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)都得以較好的執(zhí)行?！?〕采購合同付款臺(tái)賬，根本做到了明晰完好，不存在超出合同約定的款項(xiàng)支付和未經(jīng)審核的合同。3、檢查合同存檔情況：〔1〕合同保管按照公司要求，按順序進(jìn)展了編號(hào)，便于核查。綜上所述，對(duì)于采購合同的管理，具有較為完備的標(biāo)準(zhǔn)流程，合同的簽署、審批、履行等完全符合公司對(duì)于合同管理的規(guī)定要求。對(duì)供給商評(píng)價(jià)、付款審批等環(huán)節(jié)的實(shí)務(wù)操作有適當(dāng)控制，采購部門相關(guān)崗位工作人員對(duì)采購管理流程和崗位職責(zé)都較為熟悉。五、后續(xù)審計(jì)跟蹤：1、根據(jù)報(bào)告中審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議的內(nèi)容，與業(yè)務(wù)部門達(dá)成共識(shí)，將立即進(jìn)展整改,我們將在20xx年11月施行后續(xù)跟蹤。2、20xx年5月購入的固定資產(chǎn)密閉式混料機(jī)，正在驗(yàn)收，設(shè)備〔固定資產(chǎn)〕申購、審批、驗(yàn)收流程單尚未建立，故本次未經(jīng)審計(jì)，方案11月份再對(duì)此進(jìn)展后續(xù)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的類型篇二根據(jù)__〔20__〕__號(hào)文件精神及年初內(nèi)審工作安排，公司審計(jì)組于20__年__月__日至__日對(duì)__*供電所20__年1月至9月經(jīng)營活動(dòng)的合法性、合理性、有效性進(jìn)展了分析^p和核實(shí)，對(duì)該所財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況施行了必要的審計(jì)程序。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么》及有關(guān)規(guī)法律制度的規(guī)定，__*供電所對(duì)其提供的與審計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料及其他證明材料的真實(shí)性和完好性負(fù)責(zé)。現(xiàn)出具如下審計(jì)報(bào)告：該所共有員工__人，其中正式員工__人，農(nóng)電員__人，負(fù)責(zé)全鄉(xiāng)__個(gè)行政村__個(gè)臺(tái)區(qū)的供用電業(yè)務(wù)。抄表到戶的有*個(gè)村__個(gè)臺(tái)區(qū)，共計(jì)__*戶，由所里直管挪動(dòng)機(jī)站臺(tái)區(qū)為__個(gè);躉售承包給村農(nóng)電員管理的有1個(gè)村1個(gè)臺(tái)區(qū);吞沒區(qū)有4個(gè)村17個(gè)臺(tái)區(qū),詳細(xì)是__村、__村、__村、__村,其中:__村有用戶__戶,__村有用戶16*戶,巖坳村有用戶2__戶,巖山岔村有用戶__戶,共計(jì)__戶。該所財(cái)務(wù)核算方式是采取收支兩條線管理，所有收入交所里入帳后再進(jìn)展分配，非吞沒區(qū)的22個(gè)臺(tái)區(qū)抄表收費(fèi)工作實(shí)行責(zé)任考核制度，采取工資與電費(fèi)回收和線損率掛鉤，按月兌現(xiàn);承包給村農(nóng)電員自管的1個(gè)村1個(gè)臺(tái)區(qū)按躉售價(jià)0.4__/kwh收費(fèi),吞沒區(qū)__個(gè)臺(tái)區(qū)的抄表收費(fèi)工作沒有制定考核制度，責(zé)任沒有明確到人，按月由全所統(tǒng)一行動(dòng)抄表收費(fèi),但在實(shí)際收費(fèi)過程中由于吞沒區(qū)用戶刁難,往往只能象征性收點(diǎn)。該所對(duì)沒有改造的臺(tái)區(qū)制定綜合線損為__%,對(duì)已經(jīng)改造的臺(tái)區(qū)制定綜合線損為__%,所長及農(nóng)電員的根底工資分為三個(gè)標(biāo)準(zhǔn),所長的崗位工資定____元/月，班長定崗位工資為____元/月,一般的為____元/月。㈠、經(jīng)營情況該所20__年1至9月份供電量為____kwh，公司1至9月核減吞沒區(qū)電量為____kwh，核減后供電量為____kwh，到戶售電量為____kwh，核減前綜合線損為__%，核減后綜合線損為__%。㈡、財(cái)務(wù)收支狀況1、收入：該所20__年1至9月份實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入為____元，售電均價(jià)為0.__元/kwh,其他業(yè)務(wù)收入為____元，收入合計(jì)為____元。2、支出：1至9月份購電本錢為____元，工資支出____元，維修費(fèi)支出____元，租車費(fèi)支出____元，差旅費(fèi)____元，辦公費(fèi)____元，招待費(fèi)____元,三金支出____元,福利費(fèi)支出____元,其他支出____元,其他業(yè)務(wù)支出為____元,支出合計(jì)為____*元。3、利潤：該所20__年1至9月虧損____元。4、工資分配：該所的工資分為崗位工資和工程勞務(wù)提成兩大塊：①1至9月份從電費(fèi)中支出的工資總額為____元，其中：所長1人，工資總額為____元，月平均工資收入為____元，職工5人，工資總額為____元，月平均工資收入為____元。②1至9月份從其他業(yè)務(wù)費(fèi)用中支出的勞務(wù)提成補(bǔ)助為____元，6人,人平月收入為____元。5、開支比例：到20__年9月底該所虧損____元，工資及其他費(fèi)用均系占用了公司電費(fèi)開支。6、預(yù)計(jì)負(fù)債：經(jīng)查該所未結(jié)帳的外欠債務(wù)為____元，其中招待費(fèi)____元，挪動(dòng)公司基站雪災(zāi)維修材料費(fèi)____元，下鄉(xiāng)租車費(fèi)、運(yùn)費(fèi)____元，因?yàn)樵撍?至9月經(jīng)營為虧損,目前看沒有才能支付欠款，所以預(yù)計(jì)負(fù)債有潛在的風(fēng)險(xiǎn)。1、通過審計(jì)，我們認(rèn)為__*供電所根本可以遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和公司財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)報(bào)帳程序標(biāo)準(zhǔn)、手續(xù)完備、工資分配雖根本合理，但全部占用公司電費(fèi)開支,可以遵守發(fā)票管理制度，沒有出現(xiàn)違規(guī)使用發(fā)票和白條收費(fèi)的現(xiàn)象。該所對(duì)吞沒區(qū)用電管理方面存在制度不健全,存在拖欠公司電費(fèi),違背財(cái)務(wù)記帳規(guī)那么,財(cái)務(wù)公開手續(xù)不完備等現(xiàn)象。2、__*在擔(dān)任所長這一年來,在財(cái)務(wù)管理上根本可以遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律，全所收支透明,分配根本公正，但做為吞沒區(qū)供電所所長__*個(gè)人的工資有所偏高;在審計(jì)中沒有發(fā)現(xiàn)其個(gè)人作為所長有亂開支的現(xiàn)象，從提供的財(cái)務(wù)資料和審計(jì)組走訪全所職工及部分轄區(qū)內(nèi)村民獲得的信息也根本能證實(shí)其個(gè)人沒有明顯的經(jīng)濟(jì)違規(guī)現(xiàn)象。1、吞沒區(qū)用電極不標(biāo)準(zhǔn),造成電費(fèi)損失宏大.該所對(duì)吞沒區(qū)*個(gè)村__個(gè)臺(tái)區(qū)的抄表收費(fèi)工作是按月進(jìn)展，經(jīng)查抄表卡上的記錄，抄表率為96%，這期間該所也確實(shí)做了大量的工作，經(jīng)常采取突擊查電的方式對(duì)用戶的用電情況進(jìn)展檢查，1至9月份共查處偷漏電事件__起，追補(bǔ)電費(fèi)____元。該所20__年1至9月應(yīng)交公司電費(fèi)為____元，已交電費(fèi)____元，下欠電費(fèi)____元，非吞沒區(qū)1至9月供電量為____kwh，應(yīng)交電費(fèi)為____元，已交電費(fèi)為____元，吞沒區(qū)2__線路1至9月供電量為____kwh，公司沖減____kwh后，供電量為____*kwh,應(yīng)交電費(fèi)為____*元，實(shí)際收到電費(fèi)為____元，其中上交公司____元，截用____元，主要是用于該所整頓吞沒區(qū)開支補(bǔ)助等工作經(jīng)費(fèi)。處理意見：__吞沒區(qū)是修建__電站形成的,本應(yīng)由__*電站承當(dāng)?shù)纳鐣?huì)責(zé)任卻轉(zhuǎn)嫁給了我公司,長期以來,吞沒區(qū)問題始終沒有得到根本解決,政府也曾經(jīng)屢次組織力量進(jìn)展過整頓,最近一次是20__至20__年整改,公司花費(fèi)了很大的人力、物力和財(cái)力,但由于工作組思想不統(tǒng)一,抱著敷衍的態(tài)度,沒有從根本解決問題,致使該吞沒區(qū)的整改效果沒有到達(dá)其他吞沒去的程度,工作組一撤回,又恢復(fù)到原來的狀態(tài)?，F(xiàn)狀分析^p該吞沒區(qū)用電管理工作任重道遠(yuǎn),僅憑該所的力量是難以搞好的,這需要繼續(xù)得到縣委、政府及相關(guān)部門的大力支持,還要逐步解決一些歷史遺留問題,內(nèi)部方面應(yīng)建立公司與供電所聯(lián)動(dòng)機(jī)制,幫助供電所處理吞沒區(qū)一些突發(fā)事件,對(duì)吞沒區(qū)管理的考核制度需要健全，責(zé)任要明確到人,理想的方式是20__年能重組整頓工作班子,配合、催促__鄉(xiāng)、__鄉(xiāng)兩個(gè)供電所對(duì)吞沒區(qū)重新治理,可能才會(huì)收到一定的效果。2、財(cái)務(wù)人員不按規(guī)定及時(shí)處理帳務(wù)到檢查日止,該所20__年10月份所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出納員還沒有進(jìn)展帳務(wù)處理,事后該所的委派會(huì)計(jì)也催促屢次,出納員__*均以工作忙為由遲遲沒有辦理結(jié)帳手續(xù),導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表至今不能報(bào)送,其行為違背了《供電所財(cái)務(wù)收支管理方法》第八項(xiàng)“審計(jì)及處分：第4點(diǎn)：對(duì)不按規(guī)定時(shí)間報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，屬供電所責(zé)任的每遲報(bào)一次，對(duì)該所所長處以__*元罰款，屬會(huì)計(jì)人員責(zé)任的每遲報(bào)一次，扣除委派會(huì)計(jì)一個(gè)月獎(jiǎng)金；報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)不真實(shí)，有瞞報(bào)、少報(bào)，弄虛作假的，屬供電所成心行為的，發(fā)現(xiàn)一次對(duì)該所所長處以__*元罰款，屬會(huì)計(jì)過失一次扣除委派會(huì)計(jì)1個(gè)月月獎(jiǎng)；不報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的，屬供電所不提供會(huì)計(jì)資料的一次，對(duì)該所所長處以__*元罰款，屬會(huì)計(jì)人員不作為的一次扣除會(huì)計(jì)人員三個(gè)月月獎(jiǎng)，之規(guī)定?！碧幚硪庖姡鸿b于該責(zé)任是出納員__*造成，經(jīng)屢次催促后未能及時(shí)辦理結(jié)帳手續(xù)，建議對(duì)__*處以罰款__*元。3、違背記帳規(guī)那么造成現(xiàn)金短款審計(jì)組在對(duì)出納現(xiàn)金進(jìn)展盤底時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金帳面余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金不相符，出現(xiàn)短款__*元，經(jīng)調(diào)查，該所出納違背記帳規(guī)那么，沒有按當(dāng)期現(xiàn)金實(shí)際發(fā)生額入賬，而是采取未收先入的方式進(jìn)展記帳。詳細(xì)事實(shí)是出納員__*分管__*村電費(fèi)回收任務(wù)，月底為了完成電費(fèi)回收任務(wù)，將沒有收到的電費(fèi)先行入帳而造成現(xiàn)金短款，使賬實(shí)不相符。處理意見：責(zé)令該所調(diào)整賬務(wù)，催促出納__*及時(shí)收回電費(fèi)，并按所里規(guī)定的責(zé)任制進(jìn)展處分。4、拖欠公司電費(fèi)____元到9月底止，__*供電所拖欠公司電費(fèi)為____元。處理意見：到檢查日止該所的現(xiàn)金帳帳面余額為____元，但外欠債務(wù)有____元,建議扣掉支付外欠債務(wù)后,所剩部分用于補(bǔ)交公司電費(fèi),鑒于__吞沒區(qū)確有其特殊的一面,余欠部分電費(fèi)建議公司年底在核減電量時(shí)予以考慮。5、財(cái)務(wù)公開手續(xù)不完備經(jīng)查,該所雖然做到按月將財(cái)務(wù)收支情況向職工公開,但沒有按季度寫出結(jié)論性材料向公司財(cái)務(wù)部備案。此行為違背了《供電所財(cái)務(wù)收支管理方法》第七項(xiàng)“財(cái)務(wù)公開:第4點(diǎn):供電所在財(cái)務(wù)公開后，應(yīng)按季度以書面形式寫出結(jié)論性材料，經(jīng)所委會(huì)成員集體簽字后，報(bào)公司財(cái)務(wù)部備之規(guī)定。處理意見:責(zé)令該所自審計(jì)檢查日起予以糾正，按照《供電所財(cái)務(wù)收支管理方法》中的規(guī)定寫出結(jié)論性材料向公司財(cái)務(wù)部備案。1、由公司爭(zhēng)取有關(guān)部門重新組織整頓組,催促并配合該所及時(shí)拿出吞沒區(qū)整改方案,對(duì)__鄉(xiāng)、__鄉(xiāng)兩吞沒區(qū)重新進(jìn)展認(rèn)真整治。2、該所應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和公司財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)檢查中存在的問題,立即進(jìn)展整改、糾正,并于__月以底前向?qū)徲?jì)組遞交書面整改報(bào)告。3、做為拖欠電費(fèi)的吞沒區(qū)供電所所長__*個(gè)人的工資有所偏高,建議自檢查日起予以降低工資標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的類型篇三根據(jù)20xx年度審計(jì)方案和審計(jì)委員會(huì)安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我們審計(jì)組對(duì)供給部20xx年度采購與付款情況進(jìn)展了審計(jì)。審計(jì)過程中得到了被審計(jì)部門的積極支持和配合，工作進(jìn)展順利。審計(jì)工作已經(jīng)完畢，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：為了加強(qiáng)對(duì)公司物資采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，標(biāo)準(zhǔn)采購與付款行為，防范采購與付款過程中的過失和舞弊，公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)》以及國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定了《采購與付款內(nèi)部控制制度》。物資采購流程分兩大類，一類是消費(fèi)物料采購，一類是五金物料采購。消費(fèi)物料的采購，每月11日前消費(fèi)部根據(jù)營銷中心銷售預(yù)算情況編制需料方案，供給部在5個(gè)工作日內(nèi)根據(jù)需料方案經(jīng)過詢價(jià)后編制訂貨方案，報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購合同；而五金物料的采購，那么由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實(shí)庫存量及采購量后，由供給部詢價(jià)，報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供給商以資質(zhì)及詢價(jià)挑選的方式，在合格供方中比價(jià)擇優(yōu)采購，而貨比3家的先后根據(jù)是：質(zhì)量、送貨時(shí)間〔是否符合我司消費(fèi)需求〕、付款方式、價(jià)格。一般情況下，符合資質(zhì)的供方先將樣板送來，待公司檢驗(yàn)合格后，將其確認(rèn)為可比可選的對(duì)象。公司開發(fā)供給商的途徑有多種，以上網(wǎng)查詢搜索或由供給商同行介紹為多。所選擇的供給商必須按商品的類別提供相應(yīng)的證照復(fù)印本，如原料〔主料〕需有營業(yè)執(zhí)照、藥品消費(fèi)答應(yīng)證、藥品gmp證書、藥品注冊(cè)證；輔料需有營業(yè)執(zhí)照、藥品消費(fèi)答應(yīng)證、藥品注冊(cè)證；中藥材需有營業(yè)執(zhí)照、藥品經(jīng)營答應(yīng)證、gsp證書，且購入的產(chǎn)地保持相對(duì)的穩(wěn)定；進(jìn)口商品遵守《進(jìn)品商品管理方法》提供進(jìn)口商品注冊(cè)證、進(jìn)口藥材批件、進(jìn)品藥品檢驗(yàn)報(bào)告書。為確保所采購的商品符合標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)管部每年底對(duì)供給商進(jìn)展考核評(píng)估、更新，并存檔。供給部在與客戶簽訂采購合同時(shí)，都明確采購物資的品名、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量、價(jià)格、交貨日期、運(yùn)輸方式、付款方式、違約責(zé)任等要素，并由受權(quán)人員代表簽訂。供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達(dá)公司倉庫，倉管員根據(jù)訂貨方案簽收貨物，數(shù)量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，假設(shè)差異較大，需請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)。貨物簽收完畢后，倉管員及時(shí)報(bào)檢，在收到檢驗(yàn)室及質(zhì)管部出具的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單后，便將該批貨物入賬，假設(shè)不合格，那么通知供給部，一般情況下，供方選擇換貨。倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。貨物驗(yàn)收后，供方提供合法票據(jù)給我司，供給部人員復(fù)核票據(jù)上的內(nèi)容與采購合同、驗(yàn)收單上的是否一致，并根據(jù)合同上的付款要求填寫付款申請(qǐng)單交送財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部?jī)?yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對(duì)資金方案、合同約定的付款條件進(jìn)展嚴(yán)格審核，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，由出納辦理相關(guān)貨款結(jié)算。公司09年的存貨周轉(zhuǎn)率為4.71次，比08年的4.11次有明顯進(jìn)步。09年全年采購額約18,897.65萬元，共耗用19,023.10萬元。分析^p說明：〔1〕中藥材09年耗用額比08年減少261.62萬元下降率6.2%，其中當(dāng)歸減少259.8萬元，占總額的99.3%，原因是當(dāng)歸從08年的采購單價(jià)41.83元/kg下降到09年的15.13元/kg，雖然09年耗用量比08年增長18844.53kg，增長18.21%，但還是導(dǎo)致總耗用額下降。除了當(dāng)歸，還有丹參、皂角刺、防風(fēng)等9種中藥材有這種采購單價(jià)差異情況?！?〕原輔料采購額及耗用額增長大的原因是09年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而08年那么歸入包裝物中核算。假設(shè)不考慮“空心膠囊”，09年比08年耗用增長不到1%。而“空心膠囊”09年比08年耗用額增長2.81%?！?〕包裝物耗用額比08年減少175.36萬元下降6.85%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用427.92萬元?dú)w入輔料中核算。分析^p說明：〔1〕原輔料耗用額09年比08年減少334.78萬元，下降率為4.54%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少372.97萬元。頭孢氨芐的采購單價(jià)那么由去年的469.06元/kg下降到317.71元/kg?！?〕包裝物耗用額比08年減少65.08萬元下降3.86%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用其中215.85萬元?dú)w入輔料中核算。貨款支付情況分析^p說明：根據(jù)公司的經(jīng)營方針優(yōu)先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，09年比08年通過以銀行承兌匯票支付貨款增加8.26%，但是以銀行承兌匯票方式支付沒有到達(dá)采購總額的50%。本次審計(jì)采取了抽查的方式進(jìn)展。〔1〕隨意抽查一個(gè)月的訂貨方案書,檢查其是否符合當(dāng)期的采購政策。原材料的訂貨方案是否根據(jù)當(dāng)期的需料方案施行,是否按管理制度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù),是否按預(yù)先編號(hào)、保管訂貨方案?！?〕分析^p比擬需料方案、庫存量及訂貨方案,檢查其是否進(jìn)展合理安排?！?〕檢查原材料的采購價(jià)格是否經(jīng)過市場(chǎng)調(diào)查、比擬、審批程序決定?！?〕檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財(cái)務(wù)部存檔，合同專用章是否經(jīng)過適當(dāng)審批。〔5〕檢查是否按需料方案申請(qǐng)訂貨方案，跟蹤其施行過程，檢查其采購價(jià)格、供給商及審批情況，比擬當(dāng)期實(shí)際消費(fèi)及庫存狀況?！?〕審核供給商的發(fā)票與訂貨方案、采購合同、入庫單的名稱、單價(jià)、數(shù)量是否一致。〔7〕檢查是否存在超收，超收標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定；分析^p超收原料的價(jià)格與數(shù)量是否經(jīng)濟(jì)、是否合理?！?〕查閱詢價(jià)是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨方案審核的根據(jù)?！?〕查閱供給商的檔案是否健全并定期更新；是否認(rèn)期對(duì)供給商進(jìn)展考評(píng)、且考評(píng)指標(biāo)是否合理，查閱近期的供給商評(píng)價(jià)表，查看是否存在大量得分較低的供給商?！?0〕查閱公司是否有關(guān)于采購批準(zhǔn)額度的權(quán)限規(guī)定?！?1〕查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標(biāo)準(zhǔn)及其執(zhí)行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù)，退貨是否充分、及時(shí)，供給商是否簽字；退貨是否符合質(zhì)管部的建議，退貨時(shí)是否有質(zhì)管和財(cái)務(wù)核查?！?〕訂貨方案符合當(dāng)期的采購政策，原材料的訂貨方案都是根據(jù)當(dāng)期的需料方案施行，且每份需料方案都經(jīng)過消費(fèi)部部長復(fù)核，訂貨方案那么由總經(jīng)理審批，方能與供方簽訂采購合同。供給部將每月的需料方案、訂貨方案歸檔?！?〕原材料的采購價(jià)格均經(jīng)過市場(chǎng)調(diào)查，貨比3家，但部分原材料的供給商只有一家符合我司資質(zhì)要求，最后由領(lǐng)導(dǎo)審批?！?〕采購合同條款充分，無損害公司利益，并指定受權(quán)人員代表簽訂，保管合同專用章，合同簽訂后交財(cái)務(wù)存檔，以便審核、付款?！?〕一般情況下，訂貨方案應(yīng)與消費(fèi)部的需料方案一致，但實(shí)際的采購過程中，訂貨方案中的品種、數(shù)量要比消費(fèi)需料方案多，是因?yàn)楣┴泿刨Y金管理的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的類型篇四根據(jù)按排，審計(jì)部對(duì)公司存貨盤點(diǎn)工作進(jìn)展了審計(jì)。審計(jì)目的及范圍：此次就公司存貨的真實(shí)及完好性進(jìn)展審計(jì)，涉及評(píng)價(jià)盤點(diǎn)工作的執(zhí)行情況、資產(chǎn)狀況、存儲(chǔ)管理、賬卡物相符性等。審計(jì)程序：監(jiān)盤、數(shù)據(jù)分析^p、詢問、觀察等。截止xxx年底，公司存貨盤點(diǎn)余額為xxx萬元〔含車間在制品、工程在建物料共xxx萬元，不含委托加工物資〕，盈虧相抵后整體盤盈金額為xxx萬元。詳細(xì)明細(xì)如下：審計(jì)發(fā)現(xiàn)：(1)前期差異形成盤盈xx萬元，其原因是上年盤點(diǎn)的電池片角片等通過估算并按一定比例打折的方法計(jì)入盤存量的，而今年是根據(jù)實(shí)際瓦數(shù)進(jìn)展詳細(xì)盤存，如此形成差異xx萬元。建議：盤點(diǎn)方法改變時(shí)所確定的差異應(yīng)及時(shí)進(jìn)展賬目調(diào)整，無須年末時(shí)再做賬目調(diào)整。(2)bom及換算差異形成盤盈近xxx萬元，其主要原因有：a.板材理論厚度與實(shí)際領(lǐng)用的材料存在差異；b.邊角廢料的利用；c.計(jì)量單位的轉(zhuǎn)換差異等；d.bom用量出現(xiàn)錯(cuò)誤等。建議：a.物控部門做好bom用量的監(jiān)測(cè)工作，對(duì)與實(shí)際不符時(shí)及時(shí)與研發(fā)部門進(jìn)展溝通進(jìn)展修改〔相關(guān)領(lǐng)料部門應(yīng)配合提供〕；b.研發(fā)、采購、物控協(xié)商確定好物料的計(jì)量單位，確保bom、采購、存儲(chǔ)及系統(tǒng)中使用的計(jì)量單位是一致的；對(duì)確實(shí)不可統(tǒng)一計(jì)量單位時(shí)要求在收發(fā)料進(jìn)展換算時(shí)保持慎重態(tài)度，并加強(qiáng)檢查，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)改良或進(jìn)展賬目調(diào)整。(3)收發(fā)貨盤點(diǎn)差異形成盤盈近xx萬元，主要原因有：a.工程領(lǐng)退料錯(cuò)誤；b.已開據(jù)領(lǐng)料單但實(shí)際未領(lǐng)用；c.車間退料未辦退料手續(xù)(如車間退回部份鋁材未辦入庫手續(xù))；建議：物控倉管人員應(yīng)要求相關(guān)人員及時(shí)辦全收發(fā)手續(xù)，并加強(qiáng)對(duì)進(jìn)出倉物料的'清點(diǎn)，特別需對(duì)已辦手續(xù)但實(shí)際并未發(fā)生物料出入倉的情況進(jìn)展核實(shí)，同時(shí)在物料卡上根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)展完好記錄。(4)部份盤虧物料明細(xì)：重點(diǎn)關(guān)注發(fā)貨差異所引起的盤虧數(shù)據(jù)。此次盤點(diǎn)因收發(fā)原因產(chǎn)生盤虧四千元，數(shù)據(jù)上看并不重大，但仍需加強(qiáng)這方面管理。根據(jù)物控部門統(tǒng)計(jì)，呆滯物料〔3個(gè)月以上〕庫存金額近一xxx萬元，與三季度末相比上升近xxx萬元，其中電池片增加近xx萬元。重點(diǎn)關(guān)注電池片庫存的消化過程。建議：〔1〕對(duì)消費(fèi)中不可使用或不可替代使用的積壓物料進(jìn)展折價(jià)處理，盡快收回資金?！?〕此次統(tǒng)計(jì)出的呆滯物料明細(xì)應(yīng)提交一份給研發(fā)部門，由其在做產(chǎn)品bom時(shí)優(yōu)先考慮是否可進(jìn)展物料代用；對(duì)維修配件，領(lǐng)用部門也應(yīng)優(yōu)先考慮是否可使用代用的積壓品?！?〕對(duì)由品管斷定的不可使用且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的積壓物料進(jìn)展報(bào)廢處理?！?〕加強(qiáng)責(zé)任追究，從頭上控制呆滯物料的產(chǎn)生；同時(shí)也可實(shí)行鼓勵(lì)措施，對(duì)積極消化、處理呆滯庫存的人員或部門可按一定比例進(jìn)展獎(jiǎng)勵(lì)。1、物料存儲(chǔ)方面。審計(jì)發(fā)現(xiàn)：部份類別的物料未認(rèn)真進(jìn)展歸類整理，也未設(shè)置待處理〔不良品〕區(qū)域，部份物料存放互相混淆。如鋁材類物料該情況較為突出，監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)16801007鋁材部份余料散放在存儲(chǔ)地未進(jìn)展包扎、一條鋁材〔16808〕放置在16801027區(qū)域、16802鋁材中混有已切割退回的物料〔不良品〕未單存放等等。審計(jì)建議：物控部門在盤點(diǎn)前應(yīng)對(duì)物料進(jìn)展適當(dāng)?shù)恼砗团帕?，區(qū)分不良品、合格品及并附上盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)。2、倉管人員工作移交方面。審計(jì)發(fā)現(xiàn)：鋁材倉管工作在xx月份進(jìn)展了移交，但據(jù)理解存貨移交時(shí)未進(jìn)展認(rèn)真全面的盤存，也未有人進(jìn)展全程監(jiān)交，未在賬卡上履行移交手續(xù)。審計(jì)建議：編制并發(fā)布“倉管人員物資交接規(guī)定”等類似制度，在實(shí)際工作中嚴(yán)格履行。同時(shí)要求交接時(shí)應(yīng)有本錢會(huì)計(jì)、倉管負(fù)責(zé)人進(jìn)展監(jiān)交，并形成交接記錄。3、物料卡記錄方面。審計(jì)發(fā)現(xiàn)：監(jiān)盤過程發(fā)現(xiàn)個(gè)別物料卡記錄不完好或記錄不明晰。如鋁材倉存在較多此類情況，主要原因有：人員認(rèn)識(shí)缺乏，認(rèn)為接近盤點(diǎn)日之前的物料進(jìn)出沒必要再進(jìn)展登記〔認(rèn)為是多此一舉〕；車間物料員退料時(shí)未進(jìn)展登記導(dǎo)致物料卡記錄不完好。同時(shí)也存在物料卡記錄不盡標(biāo)準(zhǔn)，如有些卡片未填收發(fā)日期、使用鉛筆記錄等。審計(jì)建議：公司實(shí)行永續(xù)盤存制度，以此保證賬卡物的一致，任何物資的進(jìn)出均需在物料卡上進(jìn)展實(shí)時(shí)記錄。4、盤點(diǎn)組織工作。審計(jì)發(fā)現(xiàn)：a.部份監(jiān)盤人員未按要求參與監(jiān)盤或未對(duì)盤點(diǎn)進(jìn)展全程跟進(jìn)，如元月x日多個(gè)部門未參與光熱倉庫的監(jiān)盤。b.部份監(jiān)盤人員反映其不明白監(jiān)盤工作。審計(jì)建議：a.嚴(yán)格按照盤點(diǎn)方案施行存貨盤點(diǎn)及監(jiān)盤工作，對(duì)因監(jiān)盤不力造成盤點(diǎn)停頓、盤點(diǎn)出現(xiàn)重大過失，應(yīng)視情節(jié)嚴(yán)重情況對(duì)監(jiān)盤人員進(jìn)展處分，并在全廠范圍內(nèi)進(jìn)展通報(bào)。b.對(duì)所有參與盤點(diǎn)工作的人員進(jìn)展培訓(xùn)，特別要求監(jiān)盤人員理解監(jiān)盤要點(diǎn)，必要時(shí)可組織盤點(diǎn)知識(shí)考試。5、其他方面。〔1〕對(duì)非人為責(zé)任所產(chǎn)生的盈虧差異及時(shí)進(jìn)展賬務(wù)處理；〔2〕財(cái)務(wù)部著手進(jìn)展存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的測(cè)算工作；〔3〕物控部盡快建立存貨分析^p制度，并每月出具一份分析^p報(bào)告。報(bào)告應(yīng)對(duì)對(duì)庫存波動(dòng)較大或庫齡呈增長趨勢(shì)的物料作出詳細(xì)說明,必要時(shí)追溯至相應(yīng)的經(jīng)辦人、訂單等；同時(shí)對(duì)每月已處理的呆滯物料與下月方案進(jìn)展處理的物料作重點(diǎn)說明。四、整體評(píng)價(jià)年終盤點(diǎn)根本按方案進(jìn)展，盤點(diǎn)結(jié)果說明公司存貨是真實(shí)完好的，但物控部門的內(nèi)控管理工作仍待加強(qiáng)。xxxxxxxx年xx月xx日內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的類型篇五公司領(lǐng)導(dǎo)：根據(jù)集團(tuán)安排，審計(jì)部于xxxx年xx月xx日至xx月xx日對(duì)(被審計(jì)單位)xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)展全面審計(jì)(審計(jì)目的)。xx公司分系集團(tuán)全資子公司(控股子公司)，審計(jì)組是在確保公司管理層提供真實(shí)、完好的資料根底上，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《內(nèi)部審計(jì)根本準(zhǔn)那么》、《企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)》，施行了包括盤點(diǎn)等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：經(jīng)審計(jì)調(diào)整及核實(shí)，xxxx年xx月xx日xx公司資產(chǎn)總額xx萬元，年度收入x萬元，利潤x萬元，其中收入(本錢、費(fèi)用)審計(jì)調(diào)增x筆計(jì)x萬元，導(dǎo)致調(diào)整(減)利潤萬元。詳細(xì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及審計(jì)調(diào)整情況詳見附表.〔一〕貨幣資金：1、現(xiàn)金：x年期末現(xiàn)金萬元，施行盤點(diǎn)結(jié)果，日常盤點(diǎn)情況(有問題列示)。2、x年x公司共x個(gè)賬戶，銀行存款余額萬元，復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表，余額是否一致，各月是否進(jìn)展對(duì)賬單的索取、銀行余額調(diào)節(jié)表的編制，存在問題，列示。3、公司印鑒管理(分管情況、崗位設(shè)置、記錄情況等，無問題，不列報(bào))4、票據(jù)管理(平安性、完好性、收發(fā)存及盤點(diǎn)制度的合理性及執(zhí)行情況，無問題，不列報(bào))5、貨幣資金收支管理：(收入的平安性、完好性、真實(shí)性;支出受權(quán)、程序的合理合規(guī)，資金管理制度)〔二〕存貨(只談實(shí)物管理狀況)1、存貨現(xiàn)狀：金額萬元、分類附簡(jiǎn)表2、盤存情況：抽盤比例，盤點(diǎn)結(jié)果、處理情況及各月盤點(diǎn)施行情況3、倉儲(chǔ)管理：存貨的庫房倉儲(chǔ)保管是否平安;物料收、發(fā)、存的流程、制度、程序、受權(quán)是否合理并得以執(zhí)行;存貨單據(jù)完好性、連續(xù)性、保管存檔審查;檢查存貨的流動(dòng)性，是否存在積壓存貨;期末存貨資金占用控制;存貨存在減值跡象時(shí)予以批露4、采購管理：存貨采購及詢價(jià)制度建立與執(zhí)行情況;審計(jì)詢價(jià)范圍、內(nèi)容方法及結(jié)論。1、固定資產(chǎn)現(xiàn)狀：金額萬元、增減變動(dòng)情況及分類附簡(jiǎn)表2、盤存情況：抽盤比例，盤點(diǎn)結(jié)果、處理情況及各月盤點(diǎn)施行情況3、固定資產(chǎn)管理：固定資產(chǎn)的保管是否平安;驗(yàn)收、轉(zhuǎn)移、保養(yǎng)維修、保管、處置的流程、制度、程序、受權(quán)是否合理并得以執(zhí)行;固定資產(chǎn)臺(tái)賬、卡片賬完好性、連續(xù)性、保管存檔審查;檢查固定資產(chǎn)是否合理利用，是否存在閑置情況;固定資產(chǎn)存在減值跡象時(shí)予以批露4、采購管理：固定資產(chǎn)采購及詢價(jià)制度建立與執(zhí)行情況;審計(jì)詢價(jià)范圍、內(nèi)容方法及結(jié)論5、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提復(fù)核內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的類型篇六《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》連同20xx年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)》構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系的雛形，自20xx年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司中實(shí)行，20xx年1月1日起擴(kuò)大到上交所、深交所主板上市的公司實(shí)行;在此根底上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實(shí)行，同時(shí)鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提早執(zhí)行。隨著內(nèi)部控制審計(jì)在我國受到越來越廣泛的關(guān)注時(shí)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)也提出了更高的要求。我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中將內(nèi)部控制定義為：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所承受企業(yè)委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)展審計(jì)?！逼渲校囟ɑ鶞?zhǔn)日的考量不僅僅是一個(gè)時(shí)點(diǎn)當(dāng)天的內(nèi)控情況，而是一個(gè)區(qū)間概念，表達(dá)一種內(nèi)部控制的一貫性和延續(xù)性。指引中所涉及的內(nèi)部控制僅僅指與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的，而非企業(yè)全部的內(nèi)部控制。內(nèi)控審計(jì)的對(duì)象是企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性，目的是對(duì)基準(zhǔn)日企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性獲取合理保證。在內(nèi)控審計(jì)中，我國規(guī)定可以單獨(dú)進(jìn)展內(nèi)部控是審計(jì)，也可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)柏高審計(jì)結(jié)合起來，采取整合審計(jì)的方法，應(yīng)同時(shí)實(shí)現(xiàn)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見和支持其在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果的目的。根據(jù)我國內(nèi)控指引的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制審計(jì)主要分為以下幾個(gè)步驟：方案審計(jì)工作、施行審計(jì)工作、評(píng)價(jià)控制缺陷、審計(jì)工作完成、出具審計(jì)報(bào)告和記錄審計(jì)工作。目前《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中提出的內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)按照自上而下的方法，詳細(xì)步驟如下：1.從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步理解內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)。2.識(shí)別企業(yè)層面控制。3.識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定。4.理解錯(cuò)報(bào)的可能來。5.選擇擬測(cè)試的控制。在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)中，自上而下的方法始于報(bào)表層次，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)的理解開場(chǎng)。然后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將關(guān)注重點(diǎn)放在企業(yè)層面的控制上，并將工作逐漸下移至重大賬戶、列報(bào)及相關(guān)的認(rèn)定。這種方法引導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師將注意力放在顯示有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)列報(bào)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的賬戶、列報(bào)及認(rèn)定上。之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證其理解到的業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并就已評(píng)估的每個(gè)相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選擇足以應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)層面控制進(jìn)展測(cè)試。在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)中，自上而下的方法始于企業(yè)層面控制，并將審計(jì)測(cè)試工作逐步下移到業(yè)務(wù)層面控制。我國內(nèi)部控制的理論研究起步較晚，安然事件爆發(fā)之前，我國對(duì)于內(nèi)部控制的研究只要集中在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主體、內(nèi)容、審核及報(bào)告披露方面。安然事件爆發(fā)后，美國sox法案的出臺(tái)，我國的內(nèi)部控制及內(nèi)控審計(jì)的相關(guān)問題才逐漸成為了焦點(diǎn)。20xx年我國財(cái)政部五部委發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》是我國內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)間過程中的一次重要飛越，特別是對(duì)上市公司和大中型企業(yè)提出了新的要求。為我國內(nèi)部控制審計(jì)的開展指出了開展的方向，與國際內(nèi)部控制審計(jì)的步伐更加靠攏。我國目前對(duì)于內(nèi)部控制的理論研究主要集中在內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)理論、標(biāo)準(zhǔn)、方法和國際比擬，以及內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)兩者關(guān)系方面的內(nèi)容。但與國外比擬，我國內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計(jì)的理論支撐仍較為薄弱。首先，內(nèi)部控制框架的制定主要借鑒coso的內(nèi)部控制框架，而這個(gè)框架與我國國情和企業(yè)狀況并不能完全匹配。第二，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和流程方面，主要借鑒西方國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。第三，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的整合方面沒有提出詳細(xì)的整合措施和標(biāo)準(zhǔn)。總體而言，內(nèi)部控制審計(jì)的理論在我國尚處于探究階段，理論和實(shí)務(wù)都需要進(jìn)展更加深化的研究。隨著《指引》的出臺(tái)，執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系的企業(yè)必須對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)展自我評(píng)價(jià)和披露，同時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制的有效性進(jìn)展審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。由此舉不難看出，我國在內(nèi)部控制審計(jì)的理論上開場(chǎng)了探究。從國際內(nèi)部控制審計(jì)的理論來看，雙重審計(jì)制度的施行，在帶來宏大收益和社會(huì)利益的同時(shí)，也是對(duì)被審計(jì)單位和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一個(gè)挑戰(zhàn)。在這個(gè)施行過程中我們也可以看出，進(jìn)展內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合的必然趨勢(shì)?！吨敢返谖鍡l規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)展內(nèi)部控制審計(jì)，也可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)展。這兩項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)互相之間有著嚴(yán)密的聯(lián)絡(luò)，一個(gè)是對(duì)過程進(jìn)展鑒證，另一個(gè)是對(duì)結(jié)果進(jìn)展鑒證，將兩者整合進(jìn)展可以進(jìn)步效率，降低本錢，這種做法在國際上也是被普遍認(rèn)可和采用的。財(cái)務(wù)報(bào)告反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量的情況，由外部第三方進(jìn)展審計(jì)，目的在于保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠;而內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的一種保障機(jī)制和程序，內(nèi)部控制審計(jì)那么是為了使內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有效果的監(jiān)視手段。內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)報(bào)告之間存在著互相印證、互相利用的關(guān)系。即假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)揭發(fā)表無保存意見，那么我們可以得出企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性很低的結(jié)論，反之亦然。財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)在執(zhí)行過程中存在很多重合。兩種業(yè)務(wù)都要求整體理解企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況，在出具報(bào)告時(shí)也需要在同一時(shí)間發(fā)布，假如兩項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)分別聘請(qǐng)不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)展審計(jì)，無論是從審計(jì)的時(shí)間、本錢、協(xié)調(diào)和溝通方面來看都是不經(jīng)濟(jì)的。內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合施行首先需要明確兩者在內(nèi)涵外延上的契合點(diǎn)，并在此根底上在實(shí)務(wù)中進(jìn)展整合。關(guān)鍵整合點(diǎn)有以下幾項(xiàng)：1.審計(jì)目的財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目的是檢查財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面是否按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原那么公允反響了公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，表達(dá)了公允性的審計(jì)目的。內(nèi)部控制審計(jì)的目的是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與有效性的有效性提供合理保障，表達(dá)了有效性的審計(jì)目的。兩者在審計(jì)目的的表述上存在著一定的差異，但無論是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)還是內(nèi)部控制審計(jì)，最終的目的都是為了使報(bào)表使用者獲得真實(shí)可靠的信息。2.業(yè)務(wù)類型財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)都是合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，但財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的需求更加強(qiáng)烈，審計(jì)人員的專業(yè)才能和標(biāo)準(zhǔn)更加明確，因此其保證程度更高。而內(nèi)部控制審計(jì)由于其在我國的開展歷史原因，還并不成熟，因此在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)才能培養(yǎng)方面還存在欠缺，保證程度相對(duì)較低。然而對(duì)同一被審計(jì)單位進(jìn)展，要到達(dá)合理保證的要求在兩項(xiàng)審計(jì)也業(yè)務(wù)中是一樣的，保證程度的差異是可以通過內(nèi)部才能提升和外部理論環(huán)境的完善被逐漸消除的。3.審計(jì)方案兩種設(shè)計(jì)在審計(jì)方案階段有一定的差異，但在制定審計(jì)方案時(shí)考慮的內(nèi)容有很多相似之處。例如方案財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)階段，需要初步識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的判斷很大程度上取決于內(nèi)部控制審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的控制上的缺陷;在內(nèi)部控審計(jì)的方案中，對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的斷定也會(huì)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的信息進(jìn)展判斷。4.審計(jì)方法財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)采用的是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法，而內(nèi)部控制審計(jì)采用的是自上而下的審計(jì)方法。兩種方法存在著很多一樣之處。財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，特別是對(duì)被審計(jì)單位的性質(zhì)、行業(yè)的理解對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)展內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)控制環(huán)境的理解有很大的幫助，同時(shí)內(nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制的理解也有助于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。5.審計(jì)證據(jù)搜集兩種審計(jì)在證據(jù)需求方面存在比擬大的差異，即使是針對(duì)內(nèi)部控制的證據(jù)，財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)搜集的是整個(gè)時(shí)間段內(nèi)的，而內(nèi)部控制審計(jì)只搜集期末的時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)。但兩種審計(jì)的證據(jù)是可以互相利用的。在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中搜集的有企業(yè)環(huán)境證據(jù)、通過審計(jì)程序法先的詳細(xì)錯(cuò)報(bào)都可以被內(nèi)部控制審計(jì)所利用;內(nèi)部控制過程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷也可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在報(bào)表審計(jì)中對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域關(guān)注提供參考。根據(jù)以上關(guān)鍵整合點(diǎn)的分析^p，可以得出，對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合，關(guān)鍵在于對(duì)內(nèi)部控制的理解和測(cè)試。美國公眾公司會(huì)計(jì)檢查委員會(huì)(pcaob)將整合審計(jì)程序劃分為五部分，分別是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、審計(jì)方案、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、審計(jì)結(jié)論及出具審計(jì)報(bào)告，我們可以借鑒這種活動(dòng)劃分來。詳細(xì)分析^p內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合的實(shí)務(wù)程序。1.審計(jì)方案工作在審計(jì)方案階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步確定重要性程度，判斷內(nèi)部控制是否存在重大缺陷。判斷是以控制能否及時(shí)防止餓發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)為根據(jù)，因此兩種審計(jì)確定的重要性程度是一樣的，在這一階段是可以將兩項(xiàng)審計(jì)程序整合進(jìn)展的。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是審計(jì)中非常重要的一個(gè)程序，財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此設(shè)計(jì)和施行進(jìn)一步的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部控制審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，進(jìn)展自上而下的審計(jì)程序進(jìn)展控制測(cè)試。特別是企業(yè)層面的控制情況對(duì)于內(nèi)部控制的有效性起到了決定性作用，內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)層面的控制測(cè)試直接可以確定財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中本質(zhì)性測(cè)試的范圍。3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)展的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)包括本質(zhì)性測(cè)試和控制測(cè)試。選擇擬測(cè)試的控制程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮證據(jù)的性質(zhì)及獲得的難易程度，并不需要對(duì)所有的控制進(jìn)展測(cè)試。當(dāng)存在重大缺陷時(shí)，內(nèi)部控制即被認(rèn)定為無效。因此假如識(shí)別出控制缺陷，即使在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)講一個(gè)或多個(gè)認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高程度，也有可能在出具報(bào)告是給出無保存意見。這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在認(rèn)定內(nèi)部控制無效時(shí)會(huì)直接進(jìn)展本質(zhì)性測(cè)試程序。而整合審計(jì)下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要進(jìn)一步對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)展評(píng)價(jià)，進(jìn)展控制測(cè)試程序，確定該控制缺陷是否應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)中構(gòu)成重大缺陷，以獲取足夠的證據(jù)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)布審計(jì)報(bào)告。4.審計(jì)結(jié)論及出具審計(jì)報(bào)告在審計(jì)結(jié)論和出具報(bào)告階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)綜合的評(píng)價(jià)發(fā)生的錯(cuò)報(bào)和識(shí)別的控制缺陷。整合審計(jì)中，兩項(xiàng)審計(jì)結(jié)果會(huì)互相支持其結(jié)論。但還應(yīng)在各自的報(bào)告中說明同時(shí)進(jìn)展的另一項(xiàng)審計(jì)發(fā)表的意見類型。在實(shí)務(wù)中，整合審計(jì)的詳細(xì)表現(xiàn)那么是由同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的不同工程組執(zhí)行兩項(xiàng)審計(jì)。由同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所來執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的溝通，協(xié)調(diào)工作進(jìn)度，互相利用對(duì)方的工作成果。不同的工程組來執(zhí)行也可以保持一定的獨(dú)立性，有利于互相檢查股票作結(jié)果，降低了同時(shí)出具錯(cuò)誤報(bào)告的可能性。我國的《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》著眼于全面進(jìn)步公司的經(jīng)營管理程度，要求公司圍繞著內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)視等要素，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)展有效性進(jìn)展全面評(píng)價(jià)。按照指引要求，1.進(jìn)步注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)才能將內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合施行，在編制審計(jì)方案、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試和評(píng)價(jià)過程中都對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)判斷才能和專業(yè)勝任才能提出了更高的要求。這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不斷自我完善，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思路，重視企業(yè)層面控制測(cè)試;在較大的工作量中合理安排控制測(cè)試;在連續(xù)審計(jì)中還要關(guān)注公司控制與風(fēng)險(xiǎn)的變化，注意適當(dāng)調(diào)整每年審計(jì)的范圍。2.審計(jì)獨(dú)立性內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合并不能和咨詢業(yè)務(wù)有所穿插?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)此有明確的規(guī)定：“為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為統(tǒng)一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)效勞。”此外，定期的輪換、特殊人員的隔離和利益相關(guān)人員的回避也是重要的保證方式。只有保持了獨(dú)立性，才能擺正審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)廣闊信息使用者的利益。3.引導(dǎo)報(bào)告信息使用者正確認(rèn)識(shí)整合報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)財(cái)務(wù)信息的載體，而內(nèi)部審計(jì)報(bào)告那么是財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的保障機(jī)制的評(píng)價(jià)結(jié)果。正確認(rèn)識(shí)兩種審計(jì)報(bào)告之間互相印證互相利用的關(guān)系可以更好的幫助報(bào)告使用者理解企業(yè)經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)信息，輔助做出合理的決策。綜上所述，隨著我國對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)的重視和出臺(tái)的政策指引來看，將財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)整合進(jìn)展，必然將有利于進(jìn)步審計(jì)效率、發(fā)揮審計(jì)的協(xié)同效應(yīng)并最終進(jìn)步財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。在進(jìn)步財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的目的指引下，整合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和自上而下的審計(jì)方法、結(jié)合確定重要性程度的審計(jì)方案、互相印證互相利用的審計(jì)證據(jù)、出具審計(jì)報(bào)告等環(huán)節(jié)，到達(dá)指引所要求的標(biāo)準(zhǔn)。將內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)進(jìn)展結(jié)合是保證上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的重要手段，只有這樣，才能保證上市公司運(yùn)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)低程度，進(jìn)步上市公司的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的類型篇七*******〔被審計(jì)單位〕根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第十條，xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日〔審計(jì)施行期間〕，xx內(nèi)部審計(jì)對(duì)xx〔被審計(jì)單位全稱，以下簡(jiǎn)稱xx〕xxxx年度計(jì)時(shí)間范圍〕的xxx〔審計(jì)通知書列明的審計(jì)事項(xiàng)〕進(jìn)展了審計(jì)〔采用跟蹤審計(jì)等特殊審計(jì)方式的，應(yīng)當(dāng)寫明審計(jì)方式〕，對(duì)重要事項(xiàng)作出了必要的追溯和延伸。本次審計(jì)還抽審了〔被審計(jì)單位簡(jiǎn)稱〕所屬的****等**戶單位。審計(jì)工作按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么施行，包括在抽查的根底上檢查相關(guān)會(huì)計(jì)資料和其他證明材料，評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性，編制會(huì)計(jì)報(bào)表所執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策和作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)的合規(guī)合法性，以及經(jīng)濟(jì)效益〔或績(jī)效〕情況。審計(jì)工作為本報(bào)告提供了合理的根底。一、被審計(jì)單位的根本情況……〔本部分的總體要求：反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與審計(jì)工程的審計(jì)目的親密相關(guān)，主要表述被審計(jì)單位的背景信息，如：被審計(jì)單位類型、組織構(gòu)造；職責(zé)范圍或者經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)及其目的；相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制；使用的會(huì)計(jì)制度或績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；相關(guān)內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)情況等。本部分引用的數(shù)據(jù)假如未經(jīng)審計(jì)核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)注明來?！硏x〔被審計(jì)單位簡(jiǎn)稱〕應(yīng)對(duì)所提供本次審計(jì)的會(huì)計(jì)資料和其他證明材料的真實(shí)性、完好性負(fù)責(zé)。我們已收到xx〔被審計(jì)單位簡(jiǎn)稱〕xxx〔被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人職務(wù)〕xxx〔被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人姓名〕和xxx〔被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職務(wù)〕xxx〔被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人姓名〕以及各延伸審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管簽署的對(duì)所提供材料的真實(shí)性、完好性的承諾。二、審計(jì)評(píng)價(jià)……〔本部分的總體要求：應(yīng)圍繞審計(jì)目的，按照有關(guān)法律法規(guī)、政策及其他標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)展評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)以寫實(shí)為主，評(píng)價(jià)用語要準(zhǔn)確、適度；對(duì)審計(jì)過程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)根據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不作審計(jì)評(píng)價(jià)。本部分既包括正面評(píng)價(jià)，也包括對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題的簡(jiǎn)要概括。審計(jì)評(píng)價(jià)不能與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾，要防止同一事項(xiàng)在不同評(píng)價(jià)段重復(fù)出現(xiàn)的現(xiàn)象?！场脖粚徲?jì)單位相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況〕經(jīng)審計(jì)，……〔對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)審定數(shù)〕審計(jì)結(jié)果說明，……三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及審計(jì)意見……〔本部分的總體要求：反映的問題主要包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位違背國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支問題或者其他重要問題，以及依法需要移送處理的問題，但涉嫌犯罪等不宜讓被審計(jì)單位知悉的除外。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)提出相應(yīng)的審計(jì)意見。本部分一般按審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)歸類，各大類中的問題按重要性原那么確定排列次序。同一類問題中本部的問題在前，所屬單位的問題在后。本部分內(nèi)容一般由標(biāo)題、問題闡述段和審計(jì)意見段所組成。〕〔一〕標(biāo)題：盡可能與審計(jì)評(píng)價(jià)部分的歸類保持一致?！捕硢栴}闡述段：一般應(yīng)包括定性小標(biāo)題、違法違規(guī)等事實(shí)描繪和定性等要素。其中定性小標(biāo)題一般應(yīng)包括對(duì)問題的定性和金額；事實(shí)描繪一般應(yīng)包括違法違規(guī)主體、時(shí)間、主要情節(jié)、金額、截止審計(jì)時(shí)的狀況等，文字要簡(jiǎn)潔，防止過多的過程或細(xì)節(jié)描繪。對(duì)于歸于同一類的假設(shè)干問題應(yīng)盡可能合并表述。〔三〕審計(jì)意見段：對(duì)違背法律法規(guī)的問題，應(yīng)在此段列明處理處分意見及相應(yīng)的法規(guī)根據(jù)，或者移送處理意見。引用法規(guī)應(yīng)準(zhǔn)確、標(biāo)準(zhǔn)，注重針對(duì)性。在引用法律、法規(guī)時(shí)，一般應(yīng)列明文件名稱、詳細(xì)條款及條款內(nèi)容；在引用規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)性文件時(shí)，一般應(yīng)列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文字號(hào)、詳細(xì)條款及條款內(nèi)容。處理處分決定應(yīng)列明金額，特殊情況無法列明的，應(yīng)作出說明。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的其他問題，應(yīng)提出詳細(xì)的審計(jì)意見〔如改良財(cái)政財(cái)務(wù)收支管理，完善內(nèi)部控制等〕。審計(jì)期間，被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題已經(jīng)整改的，應(yīng)當(dāng)表述有關(guān)整改情況。四、其他需要解釋的情況……〔可選項(xiàng)。主要是提醒審計(jì)發(fā)現(xiàn)的由于歷史遺留問題或體制、機(jī)制、制度不完善等原因?qū)е碌膯栴}或現(xiàn)象，需要提請(qǐng)上級(jí)部門、有關(guān)單位引起重視并逐步研究解決的情況?！澄?、審計(jì)建議……〔可選項(xiàng)。審計(jì)建議非每份審計(jì)報(bào)告所必須的，必要時(shí)，在綜合分析^p審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題的根底上，提出深化改革、加強(qiáng)管理、健全政策法規(guī)、完善體制機(jī)制等建議。審計(jì)建議應(yīng)具有建立性和可操作性?！硨?duì)本次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的xxxx問題，內(nèi)部審計(jì)將作出審計(jì)決定。對(duì)其他問題，請(qǐng)xx〔被審計(jì)單位簡(jiǎn)稱〕自收到本報(bào)告之日起xx日內(nèi)〔各審計(jì)單位根據(jù)工程實(shí)際情況規(guī)定詳細(xì)執(zhí)行期，一般不超過90日〕，將整改情況書面報(bào)告內(nèi)部審計(jì)。****內(nèi)部審計(jì)工作小組年月日內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的類型篇八內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是指內(nèi)部審計(jì)人員，根據(jù)審計(jì)方案對(duì)被審計(jì)單位施行必要的審計(jì)程序后，就被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件。審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)工作成果的反映。審計(jì)外勤工作完成后，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該簽發(fā)審計(jì)報(bào)告，與相關(guān)方面溝通審計(jì)結(jié)果，以促進(jìn)審計(jì)目的的實(shí)現(xiàn)。在整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作中，撰寫審計(jì)報(bào)告、報(bào)告審計(jì)結(jié)果是最重要的環(huán)節(jié)之一。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作質(zhì)量的主要標(biāo)志之一。審計(jì)工作成果的大小，質(zhì)量的上下，最終反映在審計(jì)報(bào)告上。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的基調(diào)奠定了報(bào)告的內(nèi)容導(dǎo)向，直接關(guān)系報(bào)告的成敗。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的基調(diào)屬于語言的形式。語言的形式對(duì)于語言的內(nèi)容的重要性早已為語言學(xué)家闡述過了。毫無疑問，合理選擇內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的基調(diào)，注意審計(jì)報(bào)告的風(fēng)格，對(duì)審計(jì)雙方的溝通將是非常重要的。有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告基調(diào)的觀點(diǎn)大致可以分成三類：第一類是問題導(dǎo)向說。我國著名會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)家王光遠(yuǎn)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告本身是問題導(dǎo)向的，挑被審計(jì)對(duì)象的缺點(diǎn)，將問題披露于眾，審計(jì)報(bào)告本身無法也不能大談被審計(jì)對(duì)象的業(yè)績(jī)，是披露問題，而不是展現(xiàn)成績(jī)。第二類是客觀基調(diào)說。內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)不僅僅是發(fā)現(xiàn)存在的負(fù)面問題，得出的結(jié)論不一定必然對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)客戶〔被審計(jì)單位〕不利；假如內(nèi)部審計(jì)師就被審計(jì)事項(xiàng)得出的結(jié)論既有肯定的，也有否認(rèn)的，就應(yīng)該將兩種結(jié)論都包括在審計(jì)報(bào)告中。20xx年，iia發(fā)布的《實(shí)務(wù)公告》中指出，“假設(shè)實(shí)際情況與標(biāo)準(zhǔn)吻合，在報(bào)告中肯定出色業(yè)績(jī)是恰當(dāng)?shù)摹?。也就是說，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告基調(diào)的選擇是客觀、公正。第三類是被審計(jì)對(duì)象合意基調(diào)說。該說法強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告要迎合被審計(jì)對(duì)象管理層的意思，作被審計(jì)對(duì)象欣賞的審計(jì)報(bào)告。這一說法要求審計(jì)報(bào)告以展現(xiàn)成績(jī)?yōu)橹?。?jiān)持這種說法的人大多是來自行政的領(lǐng)導(dǎo)干部。堅(jiān)持這一觀點(diǎn)的理由可能是基于營銷內(nèi)部審計(jì)的理論。這一說法的要害是把內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與宣傳工作混為一談。委托—代理關(guān)系中，委托方要理解受托方履行受托責(zé)任的情況，但由于自身時(shí)間、精力或才能所限，無法親自施行監(jiān)視，就必然會(huì)求助于獨(dú)立的或相對(duì)獨(dú)立的第三方進(jìn)展監(jiān)視，這就產(chǎn)生了對(duì)審計(jì)的需求。王光遠(yuǎn)等認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)在于受托責(zé)任，是確保受托責(zé)任履行的一種控制機(jī)制。楊時(shí)展認(rèn)為，受托責(zé)任是一切審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)。審計(jì)的形式不外乎外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)既是公司內(nèi)部控制的組成部分，又是內(nèi)部控制確實(shí)認(rèn)者。內(nèi)部審計(jì)工作可以部分外包，但完全外包內(nèi)部審計(jì)的形式的結(jié)果是難以令人滿意的。內(nèi)部審計(jì)無論從審計(jì)目的、審計(jì)根據(jù)、審計(jì)程序，還是審計(jì)報(bào)告都有別于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)或者國家審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與外部審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與形式都可以有所不同。國外，內(nèi)部審計(jì)的目的是“評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目的”，即嚴(yán)暉所說面向?qū)徲?jì)委員會(huì)及高級(jí)管理層的“能動(dòng)式”雙軌報(bào)告。國內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)要落后一些。被認(rèn)為是國內(nèi)最先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)法律標(biāo)準(zhǔn)的《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》提到，內(nèi)部審計(jì)目的是監(jiān)視、評(píng)價(jià)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制的真實(shí)、合法和有效。這相當(dāng)于嚴(yán)暉所說面向?qū)徲?jì)委員會(huì)及高級(jí)管理層的“反響式”雙軌報(bào)告。在這種“反響式”雙軌報(bào)告階段，治理層希望內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視管理層的受托責(zé)任履行情況，管理層希望內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視其下屬的受托責(zé)任履行情況。無論是治理層，還是管理層來領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，都希望通過內(nèi)部審計(jì)理解公司各層次職能部門的履職情況，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，以理解公司運(yùn)營的真實(shí)情況，進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)管理?；谶@種合理的假設(shè)，內(nèi)部審計(jì)需要堅(jiān)持客觀、公正的價(jià)值取向。獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂。但是，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)對(duì)象同處于單位的大環(huán)境之中，很難真正的獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來說，獨(dú)立性派生于客觀性。只有做到客觀、公正，才能真正地堅(jiān)持獨(dú)立性。每一位理性的管理者會(huì)公平的對(duì)待下屬，希望客觀地評(píng)價(jià)下屬的履職情況，施行有效的鼓勵(lì)和約束。基于內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值取向，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的基調(diào)應(yīng)該是客觀性。報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)師獲得管理層完全關(guān)注的一種完美時(shí)機(jī)；內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)把內(nèi)部審計(jì)報(bào)告視同為賣主向企業(yè)的總經(jīng)理展示其產(chǎn)品的一個(gè)時(shí)機(jī)；一次事先準(zhǔn)備好、測(cè)試好、構(gòu)思好的公開展示，只有客觀性的報(bào)告，才能經(jīng)受得起時(shí)間與事實(shí)的考驗(yàn)。那些____，充滿恭維的基調(diào)、不實(shí)之詞的審計(jì)報(bào)告只能蒙騙一時(shí)，終究要被事實(shí)所推翻的。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的類型篇九受審計(jì)委員會(huì)委托，我們對(duì)xx公司(以下簡(jiǎn)稱)20xx年工程工程的管理情況進(jìn)展了審計(jì)。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況施行了包括詢問每個(gè)工程的實(shí)際操作流程、審閱相關(guān)的工程資料、審查會(huì)計(jì)憑證與合同、進(jìn)展現(xiàn)場(chǎng)觀察等程序?，F(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下:一、整體情況如下表:二、審計(jì)結(jié)論經(jīng)過審計(jì)，對(duì)xx公司的工程工程管理得出以下結(jié)論:①工程未按規(guī)定審批。②工程工程資料檔案管理不到位。③工程工程未按規(guī)定驗(yàn)收。④材料、設(shè)備采購管理不標(biāo)準(zhǔn)。⑤賬務(wù)處理不標(biāo)準(zhǔn)。⑥合同管理不標(biāo)準(zhǔn)。三、審計(jì)建議(1)問題①工程工程的立項(xiàng)、變更應(yīng)嚴(yán)格按照《xx公司治理文件系列》規(guī)定執(zhí)行;(2)問題②③④項(xiàng)應(yīng)嚴(yán)格按照xx公司《工程管理規(guī)定》執(zhí)行;(3)問題⑤工程工程賬務(wù)處理應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么》執(zhí)行。(4)問題⑥合同管理應(yīng)嚴(yán)格按照xx公司《經(jīng)濟(jì)合同管理方法》執(zhí)行;同時(shí)，我們建議xx公司對(duì)以上問題盡快進(jìn)展整改，并明確責(zé)任人，我們將擇期對(duì)整改情況進(jìn)展后續(xù)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的類型篇十xxx公司：我們審計(jì)了后附的xxx公司(以下簡(jiǎn)稱xxx公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20xx年xx月xx日的資產(chǎn)負(fù)債表、20xx年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是xxx公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、施行和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。我們的責(zé)任是在施行審計(jì)工作的根底上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么要求我們遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，方案和施行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及施行審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了根底。我們認(rèn)為，xxx公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了xxx公司20xx年xx月xx日的財(cái)務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：20xx年xx月xx日內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的類型篇十一通過公司部門對(duì)國機(jī)重工〔洛陽〕產(chǎn)業(yè)園工程檢查審核工作，本次內(nèi)部審核是公司內(nèi)部審核，審核組按照iso9001標(biāo)準(zhǔn)、gb/t24001-20xx/iso14001:20xx標(biāo)準(zhǔn)、28001職業(yè)安康管理體系標(biāo)準(zhǔn)、公司三標(biāo)一體文件、程序文件、適用的法律法規(guī)及《內(nèi)審審核管理程序》的相關(guān)要求，提早編制了《部門檢查表》并提早發(fā)至工程部。各審核小組接到審核施行方案，按方案在20xx年8月15日上午對(duì)工程資料經(jīng)檢查，下午對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)檢查及業(yè)主、監(jiān)理單位的回訪?，F(xiàn)場(chǎng)審核時(shí)審核組在工程的配合下，按審核施行方案安排，分別對(duì)工程的概況、方案施行、環(huán)境因素危險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià)、工程的目的和指標(biāo)、法律和其他要求、信息溝通、供方控制、采購信息運(yùn)行控制、采購產(chǎn)品驗(yàn)證、施工過程、文件控制、運(yùn)行控制、才能及培訓(xùn)意識(shí)、施工過程控制、過程確認(rèn)、產(chǎn)品標(biāo)示、顧客財(cái)產(chǎn)、產(chǎn)品防護(hù)、監(jiān)視測(cè)量設(shè)備、監(jiān)視測(cè)量、合規(guī)性評(píng)價(jià)、不符合及糾正和預(yù)防措施、人力資、根底設(shè)施、工作環(huán)境等相關(guān)工作，采用面談、觀察、抽查管理體系文件及體系運(yùn)行產(chǎn)生的記錄等方法，進(jìn)展了抽樣調(diào)查和認(rèn)真細(xì)致的檢查。審核組審核了包括工程的各有關(guān)職能部門，對(duì)審核發(fā)現(xiàn)的問題，與陪審人員進(jìn)展溝通確認(rèn)。工程缺乏的地方有以下幾點(diǎn)：1.資料混亂：〔主要表如今檔案盒內(nèi)無資料臺(tái)賬、柜子上無資料目錄；記錄保管不善喪失、填寫不完好或不按要求填寫、沒有做記錄、審批記錄不到位等現(xiàn)象，此問題普遍存在；〕2.環(huán)境亂：〔主要表如今辦公室張貼的通訊錄及其他、辦公桌上的文件歸類不整齊、電腦無溫馨提示標(biāo)語，飲水機(jī)、打印機(jī)、電器開關(guān)、垃圾簍等無相關(guān)標(biāo)示、標(biāo)語等；臺(tái)帳沒有及時(shí)更新〕3.勞保用品：〔主要表如今平安帽使用無姓名、血型、性別、使用日期等，無應(yīng)急藥箱等，無登記臺(tái)賬〕4.設(shè)備儀器：〔主要表如今設(shè)備檢測(cè)記錄及檢測(cè)報(bào)告資料不齊全，總承包現(xiàn)場(chǎng)根本就沒有檢測(cè)設(shè)備：〔卷尺、直尺、卡尺、全站儀、經(jīng)緯儀、程度儀、萬用表、接地電阻測(cè)試儀、望遠(yuǎn)鏡、焊接檢驗(yàn)尺等〕；滅火設(shè)施：〔滅火器、消防桶、消防鍬等〕；〕，消費(fèi)設(shè)備的管理〔主要表現(xiàn)為設(shè)備進(jìn)廠沒有按規(guī)定的程序進(jìn)展驗(yàn)收，相關(guān)部門不能提供設(shè)備驗(yàn)收單、設(shè)備滿足施工要求的才能是否得到驗(yàn)證相關(guān)部門不能提供證據(jù)；消費(fèi)設(shè)備的保養(yǎng)不到位，設(shè)備驗(yàn)收時(shí)未記入日記，臺(tái)帳沒有及時(shí)更新等。〕；5.現(xiàn)場(chǎng)：〔制度不齊全：如廁所衛(wèi)生制度、現(xiàn)場(chǎng)操作規(guī)程及制度、門衛(wèi)制度等；工程經(jīng)理變更無變更手續(xù)，及工程師在現(xiàn)場(chǎng)未獲公司受權(quán)；危險(xiǎn)變更無日期；日記不齊全，方案無審批意見等，方案不符合要求，方案變更未修訂、審核、報(bào)批等，日記中未反響當(dāng)天所發(fā)生重大過程事件，化學(xué)品進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)未記錄，〕公司內(nèi)部檢查審核發(fā)現(xiàn)工程總承包存在的問題及管理出現(xiàn)的問題點(diǎn)正逐步減少，這充分證明公司對(duì)工程工程總承包管理的運(yùn)作還是很重視，管理體系在遵守它“pdca”式的開展規(guī)律不斷地持續(xù)改良，逐步走向完善，但與標(biāo)準(zhǔn)要求還有較大的差距。畢竟內(nèi)審工作時(shí)間緊、任務(wù)重，采取抽樣的形式，所以發(fā)現(xiàn)的還只是部分的問題，工程還要再認(rèn)真自我檢查一遍，看有沒有相類似的問題和其它未發(fā)現(xiàn)的問題，要注意舉一反三、全面整改。對(duì)本次內(nèi)審暴露出來的問題一定要抓緊時(shí)間整改，努力把工作做透、做實(shí)、做出成效來，對(duì)照體系文件將工作標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)到整改上。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的類型篇十二截至20xx年9月30日，為舉辦大運(yùn)會(huì)投入的資金共計(jì)139.96億元。資金來包括深圳市及所轄各區(qū)財(cái)政110.65億元，大運(yùn)會(huì)執(zhí)行局組織的市場(chǎng)開發(fā)、門票銷售及捐贈(zèng)等收入12.17億元，企業(yè)資金投入17.14億元。資金安排用于大運(yùn)會(huì)運(yùn)行與保障支出44.90億元，場(chǎng)館建立支出75.20億元，配套工程支出19.86億元。(一)運(yùn)行與保障支出情況。截至20xx年9月30日，根據(jù)國際大學(xué)生體育結(jié)合會(huì)對(duì)主辦城市的要求及其他國際賽事慣例，為確保賽事正常運(yùn)行，已實(shí)際支付大運(yùn)會(huì)運(yùn)行與保障支出44.90億元，主要用于開閉幕式、火炬?zhèn)鬟f、競(jìng)賽組織、賽事效勞、賽會(huì)志愿者、賽事保障等方面。其中：開閉幕式創(chuàng)意、組織及施行等支出3.37億元;場(chǎng)館通用物資及競(jìng)賽器材購置、賽事組織、測(cè)試賽等支出7.08億元;火炬?zhèn)鬟f組織、效勞、宣傳與施行等費(fèi)用0.43億元;大運(yùn)村設(shè)備和家具等物資購置、運(yùn)發(fā)動(dòng)及隨行官員住宿餐飲、文化交流等效勞支出2.86億元;場(chǎng)館安檢設(shè)備租賃、檢驗(yàn)檢疫、海關(guān)查驗(yàn)、消防、平安保障等賽事保障支出8.53億元;賽會(huì)志愿者招募、培訓(xùn)、組織運(yùn)行等支出1.45億元;大運(yùn)會(huì)主媒體中心運(yùn)行、賽時(shí)電視轉(zhuǎn)播、光纜租賃鋪設(shè)及媒體效勞等支出5.11億元;大運(yùn)會(huì)國內(nèi)外宣傳推廣、會(huì)旗會(huì)徽會(huì)歌創(chuàng)作、校長論壇及大運(yùn)會(huì)主題活動(dòng)等支出5.41億元;賽事交通保障、食品平安及醫(yī)療衛(wèi)生等效勞支出7.71億元;20xx年以來大運(yùn)會(huì)組委會(huì)及其執(zhí)行機(jī)構(gòu)、各賽區(qū)委員會(huì)的日常工作經(jīng)費(fèi)2.74億元;賽事期間免費(fèi)公交效勞補(bǔ)貼0.21億元。(二)場(chǎng)館建立支出情況。本次大運(yùn)會(huì)共使用63個(gè)場(chǎng)館，其中：政府投資新建、改(擴(kuò))建及臨時(shí)搭建場(chǎng)館61個(gè)，企業(yè)投資新建場(chǎng)館1個(gè)，企業(yè)現(xiàn)有場(chǎng)館1個(gè)。截至20xx年9月30日，政府投資建立的61個(gè)場(chǎng)館已根本完成決(結(jié))算審計(jì)，工程方案總投資66.11億元，實(shí)際支出58.06億元。深圳灣體育中心是企業(yè)投資的新建場(chǎng)館，尚未完成工程決算，但為表達(dá)大運(yùn)會(huì)場(chǎng)館建立支出的完好性，按本次大運(yùn)會(huì)實(shí)際使用場(chǎng)館分?jǐn)偟墓こ谈潘?7.14億元計(jì)入大運(yùn)會(huì)支出總額。以上兩類合計(jì)，大運(yùn)會(huì)場(chǎng)館建立支出75.20億元。(三)配套工程支出情況。經(jīng)審計(jì)，與大運(yùn)會(huì)賽事直接相關(guān)的配套設(shè)施、專項(xiàng)設(shè)備、場(chǎng)館室外工程、場(chǎng)館周邊燈光與綠化工程等工程共26個(gè)，方案投資總額22.98億元，實(shí)際支出19.86億元。(四)大運(yùn)會(huì)收入情況。經(jīng)審計(jì)，截至20xx年9月30日，大運(yùn)會(huì)收入合計(jì)12.17億元，其中：市場(chǎng)開發(fā)收入11.29億元，門票銷售收入0.58億元，參賽費(fèi)等其他收入0.23億元，捐助物資折價(jià)收入0.07億元。大運(yùn)會(huì)收入實(shí)行收支兩條線管理，除現(xiàn)金等價(jià)物贊助(vik)和實(shí)物捐贈(zèng)按方案使用外，其他收入全部上繳財(cái)政專戶。(五)重要事項(xiàng)組織及開支情況。1.開閉幕式情況。開閉幕式是大運(yùn)會(huì)重要的文化活動(dòng)，充分展示了深圳大運(yùn)會(huì)青春、開放、創(chuàng)意、綠色四大特質(zhì)，表達(dá)了“從這里開場(chǎng)，不一樣的精彩”的辦會(huì)理念。為實(shí)現(xiàn)“節(jié)約辦大運(yùn)”的目的，大運(yùn)會(huì)成立了開閉幕式指揮部和資金監(jiān)審小組，協(xié)調(diào)和監(jiān)視開閉幕式的各項(xiàng)工作，保障了各項(xiàng)籌備工作的順利開展。深圳大運(yùn)會(huì)開閉幕式共支出3.37億元。2.火炬?zhèn)鬟f情況。深圳大運(yùn)會(huì)火炬?zhèn)鬟f活動(dòng)突出“青春夢(mèng)想”和“低碳環(huán)?！?，把火炬實(shí)體傳遞和網(wǎng)絡(luò)虛擬傳遞相結(jié)合，是本屆大運(yùn)會(huì)的創(chuàng)新舉措。網(wǎng)絡(luò)虛擬火炬?zhèn)鬟f活動(dòng)覆蓋了90%的中國各類高校，涉及一千七百多所海外高校，傳遞規(guī)模和社會(huì)反響俱佳。深圳大運(yùn)會(huì)火炬?zhèn)鬟f支出0.43億元。3.志愿者情況。深圳大運(yùn)會(huì)志愿者分為賽會(huì)志愿者、城市志愿者和社會(huì)志愿者三類，其中：賽會(huì)志愿者2.2萬人，城市志愿者25萬人，社會(huì)志愿者100萬人，分別效勞于68個(gè)場(chǎng)館u站、750個(gè)城市u站等地，倡導(dǎo)效勞、團(tuán)結(jié)的理念，展示文明、和諧的軟實(shí)力。深圳大運(yùn)會(huì)用于志愿者招募培訓(xùn)、組織運(yùn)行等相關(guān)支出共計(jì)1.45億元。4.惠民交通補(bǔ)貼情況。大運(yùn)會(huì)期間，為表達(dá)“綠色大運(yùn)”、“環(huán)保大運(yùn)”，倡導(dǎo)“綠色出行”、“公交優(yōu)先”，深圳市推出了賽事觀眾、賽會(huì)志愿者等免費(fèi)享用公共交通效勞的政策。20xx年7月1日至8月31日，共有866萬人次免費(fèi)乘坐了地鐵和公交車，市、區(qū)兩級(jí)財(cái)政共補(bǔ)償公共交通企業(yè)0.21億元。5.資產(chǎn)處置情況。為確保大運(yùn)會(huì)資產(chǎn)賽后處置工作的及時(shí)、有效，大運(yùn)會(huì)總指揮部在賽事后期專門成立了賽后資產(chǎn)處置領(lǐng)導(dǎo)小組，及時(shí)對(duì)大運(yùn)會(huì)賽后資產(chǎn)采取清點(diǎn)、封存、調(diào)撥等處置措施，把行政事業(yè)單位新增的資產(chǎn)購置需求與處置工作結(jié)合起來，優(yōu)先調(diào)撥大運(yùn)會(huì)剩余資產(chǎn)，抵扣新增的采購預(yù)算。根據(jù)市財(cái)政委提供的資料，截至20xx年9月30日，已處置大運(yùn)會(huì)資產(chǎn)517批次，處置資產(chǎn)價(jià)值4.67億元。已處置資產(chǎn)中，直接抵扣相關(guān)行政事業(yè)單位購置經(jīng)費(fèi)支出及學(xué)校和醫(yī)院等單位創(chuàng)辦費(fèi)支出3.10億元，其余1.57億元資產(chǎn)留給各區(qū)相關(guān)場(chǎng)館使用及捐贈(zèng)給民政福利機(jī)構(gòu)，做到了大運(yùn)會(huì)資產(chǎn)物盡其用，防止了資產(chǎn)流失和閑置浪費(fèi)。大運(yùn)會(huì)審計(jì)分專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、工程建立兩方面進(jìn)展。一是大運(yùn)會(huì)運(yùn)行與保障經(jīng)費(fèi)審計(jì)，主要審計(jì)大運(yùn)會(huì)收入、賽事運(yùn)行與保障支出等非建立類支出。二是場(chǎng)館及配套工程建立審計(jì)，主要審計(jì)場(chǎng)館建立和配套工程的建立支出。(一)大運(yùn)會(huì)運(yùn)行與保障經(jīng)費(fèi)審計(jì)施行情況。自20xx年起，深圳市審計(jì)局對(duì)大運(yùn)會(huì)執(zhí)行局開展每年一次的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，跟蹤監(jiān)視大運(yùn)會(huì)運(yùn)行與保障經(jīng)費(fèi)的使用與管理。20xx年3月至9月，按照《深圳市審計(jì)局關(guān)于第26屆世界大學(xué)生夏季運(yùn)動(dòng)會(huì)資金和物資的審計(jì)工作方案》，深圳市審計(jì)局組織市、區(qū)兩級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，共派出62個(gè)審計(jì)組，投入審計(jì)人員106名，累計(jì)工作量5568人天，先后對(duì)市、區(qū)使用大運(yùn)會(huì)資金和物資的293個(gè)部門、單位和賽事運(yùn)行團(tuán)隊(duì)等進(jìn)展了審計(jì)，提出審計(jì)建議322條，建立健全規(guī)章制度76項(xiàng)，移送處理6個(gè)問題。(二)場(chǎng)館建立及配套工程審計(jì)施行情況。自20xx年起，深圳市審計(jì)局組織對(duì)大運(yùn)會(huì)建立工程進(jìn)展全過程跟蹤審計(jì)，其中：大運(yùn)中心、主媒體中心等53個(gè)大運(yùn)會(huì)建立工程由深圳市審計(jì)局直接進(jìn)展審計(jì)，其余工程分別由工程所在地的區(qū)級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)按照市審計(jì)局統(tǒng)一部署進(jìn)展審計(jì)。施行跟蹤審計(jì)以來，全市審計(jì)機(jī)關(guān)共派出審計(jì)組160個(gè)，投入審計(jì)人員464人，累計(jì)工作量17050人天，核減金額6.47億元;跟蹤審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)工程設(shè)計(jì)、招投標(biāo)和投資控制等環(huán)節(jié)的各類問題，出具跟蹤審計(jì)建議函等文書98份，提出審計(jì)建議317條，移送處理4個(gè)問題。審計(jì)施行過程中，審計(jì)機(jī)關(guān)全程跟蹤，突出重點(diǎn)，對(duì)大運(yùn)會(huì)財(cái)務(wù)收支及場(chǎng)館建立支出的真實(shí)、合法和效益進(jìn)展監(jiān)視，審計(jì)未發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問題。此外，大運(yùn)會(huì)尚有個(gè)別合同未執(zhí)行完畢，少量工程工程未完成決算，賽后資產(chǎn)處置仍在進(jìn)展，本次公告后審計(jì)機(jī)關(guān)將繼續(xù)跟蹤審計(jì)。在黨中央、國務(wù)院、國家有關(guān)部委和廣東省委、省政府的關(guān)心支持下，在深圳市委、市政府的領(lǐng)導(dǎo)下，深圳大運(yùn)會(huì)的籌備和舉辦踐行“政府主辦、市場(chǎng)運(yùn)作、全民參與、節(jié)約辦會(huì)”的宗旨，大力推進(jìn)場(chǎng)館建立，完善道路交通根底設(shè)施建立，向世界展示深圳經(jīng)濟(jì)和社會(huì)建立的成果，提升了深圳的國際影響力;弘揚(yáng)特區(qū)精神，倡導(dǎo)綠色出行，為深圳城市和社會(huì)管理進(jìn)展了有益的探究。通過精彩辦賽事，精彩辦城市，深圳大運(yùn)會(huì)成就了“不一樣的精彩”。(一)采取有效措施控制運(yùn)行與保障支出。在內(nèi)部控制建立方面，制定了大運(yùn)會(huì)資金管理、物資采購、資產(chǎn)處置等規(guī)章制度，做到“有制度遵循，用制度管理”，為標(biāo)準(zhǔn)管理、節(jié)約使用大運(yùn)會(huì)資金和物資建立了長效機(jī)制。預(yù)算執(zhí)行方面，市、區(qū)各部門強(qiáng)化預(yù)算管理觀念，遵循“節(jié)約辦大運(yùn)”的方針，遵守相關(guān)制度和紀(jì)律，合理有效使用財(cái)政資金，大運(yùn)會(huì)運(yùn)行與保障支出比預(yù)算下達(dá)數(shù)節(jié)約4.20億元，支出規(guī)模得到了較好的控制。此外，對(duì)賽事所需器材與物資采取“能借不租，能租不買”方式。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，大運(yùn)會(huì)租賃支出3.93億元，所租器材、物資的購置價(jià)格約15億元，僅此一項(xiàng)相當(dāng)于節(jié)約開支11億元，同時(shí)大大減少了賽后資產(chǎn)處置的難度。(二)加強(qiáng)物資管理及賽后資產(chǎn)處置。確定了“誰購置、誰管理、誰負(fù)責(zé)”的管理原那么，“管理到位，責(zé)任到人”的管理要求，和“物盡其用，按需分配”的處置方針。賽后資產(chǎn)經(jīng)必要的審批程序后，專用資產(chǎn)由單位和場(chǎng)館留用，通用資產(chǎn)統(tǒng)一調(diào)配，責(zé)任明晰、措施得力、監(jiān)視到位，賽后資產(chǎn)的盤點(diǎn)、處置和交接工作標(biāo)準(zhǔn)、有序，處置工作整體情況良好。(三)高度重視大運(yùn)會(huì)場(chǎng)館和配套工程工程的建立工作。為統(tǒng)籌工程質(zhì)量管理和進(jìn)度協(xié)調(diào)，市政府成立了場(chǎng)館建立指揮部。相關(guān)建立單位及設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等參建單位認(rèn)真履行職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)工程質(zhì)量、進(jìn)度和平安消費(fèi)等管理，工程建立中未發(fā)生重大質(zhì)量和平安事故，獲得國家建筑工程魯班獎(jiǎng)2個(gè)，鋼構(gòu)造金獎(jiǎng)等其他獎(jiǎng)項(xiàng)10個(gè)。部分臨時(shí)使用的設(shè)施設(shè)備采用“以租代購”的方式，節(jié)約了投資，減少了賽后資產(chǎn)處置的本錢。各建立工程財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，資金使用合理，工程建立比總概算節(jié)約投資11.17億元，其中大運(yùn)中心工程節(jié)約5.36億元。全部工程按期建成并投入使用，滿足了大運(yùn)會(huì)運(yùn)行要求。(四)通過“辦賽事”促進(jìn)“辦城市”，加大民生投入。大運(yùn)會(huì)在全市各區(qū)分別新建運(yùn)動(dòng)中心或體育場(chǎng)館，將體育設(shè)施建造和將來城市開展相結(jié)合，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的協(xié)調(diào)開展;深圳大學(xué)、深圳職業(yè)技術(shù)學(xué)院等高校新建和改建13個(gè)體育運(yùn)動(dòng)場(chǎng)館，深圳中學(xué)、第二高級(jí)中學(xué)等10所中學(xué)新建改建13個(gè)體育場(chǎng)館，既滿足大運(yùn)會(huì)比賽的需要，也解決了學(xué)校體育場(chǎng)館的建立需求。通過承辦大運(yùn)會(huì)，改變了與深圳經(jīng)濟(jì)開展不相適應(yīng)的體育設(shè)施建立滯后的場(chǎng)面，并在大運(yùn)會(huì)完畢后迅速轉(zhuǎn)化為全民體育活動(dòng)場(chǎng)所，獲得了較好的社會(huì)效益。(一)部分工程未嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，部分工程在大運(yùn)會(huì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出時(shí)控制不嚴(yán)，存在無預(yù)算、超預(yù)算、超范圍和標(biāo)準(zhǔn)支出等現(xiàn)象，累計(jì)金額1274.14萬元;個(gè)別工程未按預(yù)算執(zhí)行，有的直到賽后才開場(chǎng)啟動(dòng)。如：“網(wǎng)上采購統(tǒng)一平臺(tái)擴(kuò)容”工程申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)130萬元，直到20xx年12月才啟動(dòng);交通監(jiān)控設(shè)施清洗刷新工程申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)500萬元，到20xx年5月才進(jìn)展招投標(biāo)。對(duì)于上述問題，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)不同情況分別作出處理：責(zé)令調(diào)整賬目，已追回資金71.83萬元;要求有關(guān)單位向財(cái)政部門專項(xiàng)報(bào)告，由財(cái)政部門跟進(jìn)處理。(二)部分工程未按規(guī)定實(shí)行集中采購，自行采購程序不標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)審計(jì)，大運(yùn)會(huì)非工程類采購工程共1450個(gè)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，部分工程違采購有關(guān)規(guī)定，涉及工程62個(gè)，金額1132.18萬元，其中：未按規(guī)定進(jìn)展政府集中采購或者采購方式不合規(guī)的工程6個(gè)，金額361.72萬元;自行采購事項(xiàng)未經(jīng)審批或者程序不標(biāo)準(zhǔn)的工程56個(gè)，金額770.46萬元。此外，工程建立方面，大運(yùn)中心工程部分前期費(fèi)用未按規(guī)定招投標(biāo)，涉及金額合計(jì)____.29萬元。對(duì)于上述違背集中采購規(guī)定的采購工程，審計(jì)機(jī)關(guān)已移送財(cái)政部門處理，其中：大運(yùn)中心工程部分前期費(fèi)用未按規(guī)定招投標(biāo)問題，財(cái)政部門已對(duì)相關(guān)單位及責(zé)任人進(jìn)展了問責(zé)處理，其他工程正在調(diào)查處理中。(三)個(gè)別物資使用率較低，個(gè)別贊助資配置不合理。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，個(gè)別物資使用率較低，如：為帆船比賽工程購置油品74.55萬元，實(shí)際使用8.94萬元，使用率僅12.66%;購置比賽用子彈80萬元，實(shí)際使用46.28萬元，使用率57.85%。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，個(gè)別贊助資配置不合理，如：深圳航空公司向大運(yùn)會(huì)贊助機(jī)票1500萬元，但由于跨部門資調(diào)配機(jī)制不健全，部分賽事保障單位并未使用過贊助機(jī)票，而在大運(yùn)會(huì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中另行列支機(jī)票支出。截至20xx年9月30日，贊助機(jī)票還有364.30萬元未使用。此外，中國電信公司贊助的話費(fèi)充值卡在賽后有262.44萬元未使用，但大運(yùn)會(huì)期間又專門安排了安保學(xué)警等大運(yùn)會(huì)專項(xiàng)通訊費(fèi)用200萬元。對(duì)于上述問題，大運(yùn)會(huì)賽后資產(chǎn)(物資)處置小組已采納審計(jì)意見，分別做出妥善處置，剩余資(物資)已得到安排使用，未造成資產(chǎn)損失。(四)部分工程建立管理不善，造成投資增加。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，大運(yùn)中心主體育場(chǎng)鋼構(gòu)造工程原設(shè)計(jì)鑄管工藝因在施工過程中無法實(shí)現(xiàn)，調(diào)整工藝后增加投資2000萬元;部分鋼鉸支座通過設(shè)計(jì)復(fù)核后進(jìn)展強(qiáng)化處理，增加返工、窩工費(fèi)用544萬元;精裝修工程施行中，設(shè)計(jì)和材料選用的經(jīng)濟(jì)技術(shù)比選工作不充分，使用不經(jīng)濟(jì)的干拌砂漿，較常規(guī)濕拌砂漿增加費(fèi)用約600萬元。對(duì)于上述問題，有關(guān)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求認(rèn)真查找原因，健全相應(yīng)的工程管理制度，目前整改工作正在進(jìn)展中。(五)部分工程結(jié)算不實(shí)，偏向率超過5%。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，星光大道試驗(yàn)段燈具采購及安裝工程等7個(gè)單項(xiàng)工程送審金額4893.47萬元，核減總額721.78萬元，核減率14.75%;西部通道后海填海區(qū)深圳灣體育中心片區(qū)道路及周邊提升工程工程ⅰ標(biāo)段工程送審金額10422.17萬元，核減1009.62萬元，核減率9.69%;深圳射擊館維修改造工程裝修改造工程送審金額564.37萬元，核減金額為43.78萬元，核減率7.76%。對(duì)于上述問題，審計(jì)機(jī)關(guān)已移送建立主管部門處理，建立主管部門正在調(diào)查處理中。(一)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)歷，為今后更好地舉辦大型活動(dòng)、完善城市管理與社會(huì)建立提供參考。舉辦第26屆世界大學(xué)生運(yùn)動(dòng)會(huì)，通過辦賽事促進(jìn)辦城市，提升了城市管理程度和文明程度，弘揚(yáng)了特區(qū)精神，增強(qiáng)了深圳的國際影響力。要及時(shí)總結(jié)舉辦本屆大運(yùn)會(huì)的組織管理、工程建立等方面的成功經(jīng)歷，針對(duì)缺乏查找原因，完善制度，既為今后更好地舉辦大型活動(dòng)提供參考，也為傳承大運(yùn)精神，建立健全城市管理和社會(huì)建立的長效機(jī)制提供借鑒。(二)強(qiáng)化資金物資管理，進(jìn)步資金物資使用效益。大運(yùn)會(huì)在資金物資的管理和使用上積累了珍貴經(jīng)歷，要積極推廣資金統(tǒng)籌、物資調(diào)度協(xié)調(diào)和預(yù)算細(xì)致管理等方面好的做法，不斷拓寬資產(chǎn)使用和管理的思路。在今后的預(yù)算管理活動(dòng)中，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理和采購管理制度，真