任務二 一般計稅法計算增值稅教案

復習提問：哪些經(jīng)濟業(yè)務需要繳納增值稅？導入新課：二十大提出，我們要堅持走中國特色社會主義法治道路，建設中國特色社會主義法治體系、建設社會主義法治國家，堅持依法治國、依法執(zhí)政、依法行政共同推進，堅持法治國家、法治政府、法治社會一體建設，所以我們要強化稅收法治意識，不斷提升對稅收法律制度的自覺認可、敬畏、遵從的程度。同學們，通過上節(jié)課的學習，我們認識了解了增值稅的相關(guān)內(nèi)容，公司在確定了征稅范圍和相應稅率后，需要選擇適當?shù)挠嫸惙椒ㄓ嬎銘{增值稅稅額。這節(jié)課，我們學習一般計稅法計算增值稅。引例：北京市雪亮照明制造有限公司在確定了征稅范圍和相應稅率后，需要選擇適當?shù)挠嫸惙椒ㄓ嬎銘{增值稅稅額。計算公式如下：當期應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=當期銷售額（不含增值稅）×適用稅率-當期進項稅額講授內(nèi)容:任務二一般計稅法計算增值稅教學目標：能力目標：使學生掌握一般納稅人應納稅額的計算方法及銷項稅額和進項稅額的有關(guān)規(guī)定知識目標：應納稅額的計算及有關(guān)規(guī)定。素質(zhì)目標：培養(yǎng)學生堅守社會主義核心價值觀，將會計專業(yè)素養(yǎng)與社會價值緊密聯(lián)系，樹立誠信、嚴謹?shù)穆殬I(yè)品質(zhì)一、銷項稅額的計算 （一）應納稅額的計算我國現(xiàn)行增值稅一般納稅人應納稅額的計算采用購進扣稅法，即根據(jù)購進貨物和勞務增值稅專用發(fā)票上注明的稅款進行抵扣，銷項稅額與進項稅額之差為應納稅額。計算公式為：應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額（二）銷項稅額的計算銷項稅額＝當期銷售額×稅率1、開具增值稅專用發(fā)票的銷項稅額的確定銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用指銷售方在價外向買方收取的手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項等。2、銷售額和銷項稅額合并收取時銷項稅額的確定我國目前實行的增值稅是一種價外稅，因此，一般納稅人的計稅銷售額中不包括從購買方收取的銷項稅額；小規(guī)模納稅人的計稅銷售額中不包括其應納稅額。（三）發(fā)生折扣時銷售額的確定1、折扣銷售折扣銷售（商業(yè)折扣）是指銷貨方在銷售貨物或應稅勞務時，因買方購貨數(shù)量較大等原因，而給予買方的價格優(yōu)惠。2、銷售折扣（現(xiàn)金折扣）是指銷貨方在銷售貨物或應稅勞務后,為了鼓勵購貨方及早償還貸款而協(xié)議許諾給予購貨方的一種折扣優(yōu)待(如:10天內(nèi)付,貨款折扣2%；20天內(nèi)付,折扣1%不得減除。3、銷售折讓——貨物銷售后,由于其品種、質(zhì)量等原因購貨方未予退貨，但銷貨方給予購貨方的一種價格折讓可以減除。（四）視同銷售行為銷售額的確定1、按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定；2、按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；3、按組成計稅價格確定：組成計稅價格=成本×(1＋成本利潤率)＋消費稅稅額=成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費稅率）二、進項稅額的計算 （一）應納稅額的計算在計算出銷項稅額和進項稅額后就可以得出實際應納稅額。納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，其應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。基本計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額1、計算應納稅額的時間限定計算銷項稅額的時間限定；防偽稅控專用發(fā)票進項稅額抵扣的時間限定；海關(guān)完稅憑證進項稅額抵扣的時間限定。2、計算應納稅額時進項稅額不足抵扣的處理3、扣減發(fā)生期進項稅額的規(guī)定4、銷貨退回或折讓的稅務處理一般納稅人因銷貨退回或折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發(fā)生銷貨退回或折讓當期的銷項稅額中扣減；因進貨退出或折讓而收回的增值稅額，應從發(fā)生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。5、向供貨方取得返還收入的稅務處理商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比列、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。（二）銷項稅額的計算銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額或應稅勞務收入和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。銷項稅額的計算公式為：銷項稅額=銷售額×適用稅率1、一般銷售方式下的銷售額正確計算應納增值稅額，需要首先核算準確作為增值稅計稅依據(jù)的銷售額。銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方（承受應稅勞務也視為購買方）收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額價外費用（實屬價外收入）是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。2、特殊銷售方式下的銷售額3、對視同銷售貨物行為的銷售額的確定（1)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定：(2)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（3)按組成計稅價格確定。4、含稅銷售額的換算不含稅銷售額=含稅銷售額-（1+稅率）（三）進項稅轉(zhuǎn)出已抵扣進項稅額的購進貨物或應稅勞務如果事后改變用途，，應當將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期的進項稅額中扣減，無法確定該項進項稅額的，按當期實際成木計算應扣減的進項稅額。三、一般納稅人應納稅額計算增值稅一般納稅人發(fā)生應稅銷售行為的應納稅額，除適用簡易征稅辦法外的，均應該等于當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。其