關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的實(shí)證研究開題報(bào)告

關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的實(shí)證研究1.選題意義財(cái)務(wù)信息是指以貨幣形式的數(shù)據(jù)資料為主，結(jié)合其他資料，用來表明企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的狀況及其特征的經(jīng)濟(jì)信息。在知識經(jīng)濟(jì)時代，有效的信息交流是社會發(fā)展的必要前提。財(cái)務(wù)信息是反映公司經(jīng)營狀況的主要指標(biāo)，也是公司對外披露的主要內(nèi)容，在維持和發(fā)展企業(yè)相關(guān)利益方的關(guān)系，完善資本市場，優(yōu)化資源配置等方面發(fā)揮著巨大的作用。研究表明，財(cái)務(wù)信息在社會資源分配中有著重要的作用。我國社會資源的分配主要表現(xiàn)在社會資源在國民經(jīng)濟(jì)各部門和各企業(yè)之間。在市場經(jīng)濟(jì)的條件下，這種分配主要在資本市場內(nèi)完成。投資者將資本或資金注入企業(yè)，資本的趨利性特征使得資源自然流向經(jīng)濟(jì)效益較高的企業(yè)，而經(jīng)營狀況差的企業(yè)必然在資本市場上受到歧視，甚至走向淘汰。投資于哪家企業(yè)是由外部投資者決定的，財(cái)務(wù)信息所反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營狀況對投資者起著舉足輕重的作用，也是采取投資策略的重要依據(jù)。因此，真實(shí)的財(cái)務(wù)信息會使得社會資源合理配置，失真的財(cái)務(wù)信息必然導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)決策的失誤，最終會危害國家和投資者的根本利益。我國企業(yè)的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量不容樂觀，造假粉飾現(xiàn)象十分普遍，嚴(yán)重影響了會計(jì)工作的真實(shí)性和有效性。財(cái)務(wù)信息如果不能反映出企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況，就會給財(cái)務(wù)信息使用者造成誤導(dǎo)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)決策的失誤，給企業(yè)造成重大的經(jīng)濟(jì)損失。中國市場經(jīng)濟(jì)尚未成熟，為了使的資本市場的各產(chǎn)權(quán)主體的利益免受或減少損害，我國正積極探索如何規(guī)范企業(yè)尤其是上市公司披露真實(shí)的財(cái)務(wù)信息。因此，我國必須引進(jìn)有效的財(cái)務(wù)信息識別方法，為我國的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和會計(jì)事務(wù)所審計(jì)等監(jiān)督機(jī)構(gòu)的工作提供量化的技術(shù)支持，營造一個良好的投資環(huán)境，從而幫助投資機(jī)構(gòu)和投資者進(jìn)行正確的投資決策，進(jìn)而規(guī)范我國尚未成熟的資本市場。在此背景下，對企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性進(jìn)行實(shí)證研究具有很大的現(xiàn)實(shí)意義。本文在分析我國企業(yè)財(cái)務(wù)信息現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，深入分析財(cái)務(wù)信息失真的原因，提出科學(xué)有效的對策和方法，旨在控制和杜絕財(cái)務(wù)信息造假的現(xiàn)象，提高信息質(zhì)量，保證企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和穩(wěn)定發(fā)展。2.論文提綱第一章研究背景與意義1.1研究背景1.2問題的提出1.3研究的目的意義1.4主要內(nèi)容與主要研究方法第二章財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的相關(guān)研究——文獻(xiàn)綜述第三章財(cái)務(wù)信息相關(guān)理論介紹2.1財(cái)務(wù)信息的內(nèi)涵2.2財(cái)務(wù)信息的特征2.3財(cái)務(wù)信息與會計(jì)信息的區(qū)分2.3.1范圍上的差異2.3.2提供信息的主體不同2.3.3產(chǎn)生的方法和依據(jù)不同2.3.4時效性不同2.4財(cái)務(wù)信息的特征2.5影響財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的因素第四章財(cái)務(wù)信息失真的現(xiàn)狀及建模分析4.1財(cái)務(wù)信息失真的現(xiàn)狀4.2財(cái)務(wù)信息失真的表現(xiàn)形式4.3財(cái)務(wù)信息失真的所帶來的影響4.4財(cái)務(wù)信息失真的理論模型分析第五章企業(yè)制度與財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的實(shí)證分析5.1企業(yè)制度的演變與發(fā)展5.2條件假設(shè)5.3實(shí)證分析第六章企業(yè)上市與財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的實(shí)證分析6.1中國股市的發(fā)展現(xiàn)狀6.2條件假設(shè)6.3實(shí)證分析第七章案例分析與結(jié)論7.1案例分析——7.2結(jié)論7.3研究展望3.文獻(xiàn)綜述3.1國外研究綜述國外對財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的研究較為深入，將虛假的財(cái)務(wù)信息定義為財(cái)務(wù)信息舞弊，和我們通常意義上說的財(cái)務(wù)信息失真是一個意思。國外主要從失真的原因及治理對策兩個方面對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行了探討。1986年，Elliott和Jacobson將財(cái)務(wù)信息舞弊統(tǒng)稱為“重大誤導(dǎo)的財(cái)務(wù)報(bào)告”，通過欺騙投資者和債權(quán)人來達(dá)到一定的功利性目的，由此可能損害投資者和債權(quán)人的利益。由此可見，財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊是一種管理舞弊，而且會帶來嚴(yán)重后果的舞弊行為，但是這種定義中沒有涉及到舞弊的動機(jī)分析[1]。1992年，COSO報(bào)告《內(nèi)部控制——整體框架》，最先從董事會這一公司治理視角分析了財(cái)務(wù)舞弊問題[2]，公司董事會和管理者的親戚關(guān)系很普遍，公司的創(chuàng)始人和現(xiàn)任CEO在公司有著重要的權(quán)力[3]。SASNo.99[4]在附錄中分別列舉了與舞弊動機(jī)或壓力有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素，與舞弊機(jī)會有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素。Catlett[5]認(rèn)為，部分嚴(yán)重舞弊的公司的舞弊行為是公司內(nèi)部控制失敗的表現(xiàn)，然而造成內(nèi)部控制失敗的原因卻是多方面的，這種內(nèi)部控制的失敗可以看作舞弊的機(jī)會和征兆。Beasley[6]研究表明，公司治理特別是董事會構(gòu)成及其在公司治理中起的作用與財(cái)務(wù)舞弊存在很大的關(guān)系。Loebbecke[7]等人認(rèn)為，單個人的決定和內(nèi)部控制不力在75%的檢驗(yàn)對象中，并且發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象比資產(chǎn)盜用更為普遍。Chen，etal.[8]利用二元Probit模型對對中國上市公司進(jìn)行研究發(fā)現(xiàn)，董事會的性質(zhì)與財(cái)務(wù)欺詐有著非常緊密的關(guān)系，特別是外部董事所占董事會的比例以及董事長的任期等。SummersandSweeney通過實(shí)證發(fā)現(xiàn)，在舞弊的情況下，內(nèi)部人通過較高水平的銷售活動，減少所持有的公司股票[9]。企業(yè)所處的環(huán)境對企業(yè)舞弊起著指示作用，醫(yī)療衛(wèi)生與制造業(yè)更容易出現(xiàn)舞弊的現(xiàn)象。Persons[10]研究發(fā)現(xiàn)行業(yè)是影響財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的一個重要原因，并且指出計(jì)算機(jī)制造行業(yè)、醫(yī)療儀器制造行業(yè)及電氣設(shè)備制造業(yè)等容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象。CottrellandAlbrecht[11]在對衛(wèi)生保健行業(yè)的分析中，提出審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)尋找舞弊發(fā)生的征兆而不是舞弊的證據(jù)。Bell[12]等針對20世紀(jì)80年代末期容易發(fā)生欺詐的金融、衛(wèi)生行業(yè)，把出現(xiàn)財(cái)務(wù)欺詐現(xiàn)象的公司與公司內(nèi)部治理進(jìn)行了Logit回歸分析。Albrecht和Wernz[13]等研究認(rèn)為通過分析企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告能夠發(fā)現(xiàn)一些征兆，如財(cái)務(wù)報(bào)告中一些無法解釋的變化，一些非同尋常的大額交易，收益質(zhì)量的不斷降低等。Hellman[14]通過應(yīng)納稅所得和利潤總額的計(jì)算分析關(guān)聯(lián)關(guān)系對公司產(chǎn)生利潤操控動機(jī)的影響和對公司產(chǎn)生調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)告和稅金賬戶需要的影響。Beneish[15]通過比較研究發(fā)現(xiàn)，公司歷史、財(cái)務(wù)杠桿程度和增長速度均可作為初步判斷財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)因素。BallandShivakumar[16]通