會計基礎(chǔ)必背知識內(nèi)容

會計基礎(chǔ)必背知識內(nèi)容一、會計的概念及特征（一） 會計的概念會計是指以貨幣為主要計量單位，運用一系列專門方法，核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。（二） 會計的基本特征1?會計以貨幣作為主要計量單位2?會計擁有一系列專門方法3?會計具有核算和監(jiān)督的基本職能4?會計的本質(zhì)就是管理活動會計與經(jīng)濟社會密切相關(guān)，并隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展而發(fā)展。會計按其報告對象不同分為財務(wù)會計和管理會計。二、會計的基本職能會計的基本職能包括進行會計核算和實施會計監(jiān)督兩個方面。（一）會計的核算職能會計核算職能是指會計以貨幣為主要計量單位，通過對特定主體的經(jīng)濟活動進行確認、記錄、計算和報告，如實反映特定主體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果（或運營績效）和現(xiàn)金流量等信息。核算職能具有如下特點：1、會計主要是利用貨幣計量，綜合反映各單位的經(jīng)濟活動情況，為經(jīng)濟管理提供可靠的會計信息。2、 會計核算不僅是記錄已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，還要面向未來，為各單位的經(jīng)營決策和管理控制提供依據(jù)。3、 會計核算所產(chǎn)生的會計信息，應(yīng)具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。（二） 會計的監(jiān)督職能會計監(jiān)督職能是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟活動的真實性、合法性和合理性進行審查。會計監(jiān)督職能具有如下特點：1、 會計監(jiān)督主要是利用核算職能所提供的各種價值指標(biāo)進行的貨幣監(jiān)督。2、 會計監(jiān)督貫穿于會計管理活動的全過程，不僅體現(xiàn)在過去的經(jīng)濟業(yè)務(wù)上，還體現(xiàn)在業(yè)務(wù)發(fā)生過程之中和尚未發(fā)生之前，包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。（三） 會計核算與監(jiān)督職能的關(guān)系三、會計對象和會計核算的具體內(nèi)容（一）會計對象會計的對象是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，都是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會計的對象。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動通常又稱為價值運動或資金運動。（二）會計核算的具體內(nèi)容1?款項和有價證券的收付2?財物的收發(fā)、增減和使用3?債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算4?資本的增減5?收入、支出、費用、成本的計算6?財務(wù)成果的計算和處理7?需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項第二節(jié)會計基本假設(shè)會計基本假設(shè)是會計確認、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。會計基本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。一、 會計主體會計主體是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，是會計確認、計量和報告的空間范圍。會計主體與法律主體（法人）并非是對等的概念，法人可作為會計主體，但會計主體不一定是法人。二、 持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營是指在可以預(yù)見的將來，會計主體將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模消減業(yè)務(wù)。企業(yè)會計確認、計量和報告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提。三、 會計分期會計分期是指將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。會計期間分為年度和中期。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間。四、貨幣計量貨幣計量是指會計主體在財務(wù)會計確認、計量和報告時采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位，反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。單位的會計核算應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送的財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。第三節(jié)會計基礎(chǔ)一、 會計基礎(chǔ)的概念和種類會計基礎(chǔ)是會計確認、計量和報告的基礎(chǔ)，是指企業(yè)在會計確認、計量和報告的過程中所采用的基礎(chǔ)，是確認一定會計期間的收入和費用，從而確定損益的標(biāo)準(zhǔn)。會計基礎(chǔ)主要有兩種：權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)和收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)。二、 權(quán)責(zé)發(fā)生制企業(yè)會計的確認、計量和報告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制也稱應(yīng)計制，是指收入費用的確認應(yīng)當(dāng)以收入和費用的實際發(fā)生作為確認計量的標(biāo)準(zhǔn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求，凡當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，無論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用,計入利潤表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。三、收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對應(yīng)的一種會計基礎(chǔ)，它是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認收入和費用等的依據(jù)。收付實現(xiàn)制也稱現(xiàn)金收付制或現(xiàn)金制，是指以收到或支付的現(xiàn)金作為確認收入和費用等的依據(jù)。收付實現(xiàn)制是以實際收到或付出款項的日期確認收入或費用的歸屬期的制度。目前，我國的行政單位會計主要采用收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位會計除經(jīng)營業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制以外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實現(xiàn)制。第二章會計要素與會計科目第一節(jié)會計要素一、會計要素的確認會計要素是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤統(tǒng)稱為企業(yè)的六大會計要素。其中，資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三項會計要素表現(xiàn)資金運動的相對靜止?fàn)顟B(tài)，即反映企業(yè)的財務(wù)狀況；收入、費用和利潤三項會計要素表現(xiàn)資金運動的顯著變動狀態(tài)，即反映企業(yè)的經(jīng)營成果。（一）資產(chǎn)1?資產(chǎn)的定義資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。資產(chǎn)具有如下特征：1） 資產(chǎn)是預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。2） 資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的資源。3） 資產(chǎn)是由過去的交易或事項形成的。2?資產(chǎn)的分類資產(chǎn)按其流動性不同分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。（二） 負債1?負債的定義負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負債具有如下特征：1） 負債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時業(yè)務(wù)。2） 負債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。3） 負債是由過去的交易或事項形成的。2?負債的分類負債按其流動性不同分為流動負債和非流動負債。（三） 所有者權(quán)益1?所有者權(quán)益的定義所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益具有如下特征：1） 它是一種剩余權(quán)益。2） 除非發(fā)生減資、清算，否則企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益。3）所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤的分配。2?所有者權(quán)益的分類所有者權(quán)益可以分為實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目。（四） 收入1?收入的定義收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。收入具有如下特征：1） 收入是從企業(yè)的日常經(jīng)濟活動中產(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生的。2） 收入能引起所有者權(quán)益增加。3） 收入的取得會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流入企業(yè)。4） 收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項。5） 收入與所有者投入資本無關(guān)。2?收入的分類收入按日?；顒釉谄髽I(yè)中所處的地位分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。（五） 費用1?費用的定義費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。費用具有如下特征：1） 費用是從企業(yè)的日常經(jīng)濟活動中發(fā)生的。2） 費用會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。3） 費用會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。4） 與向所有者分配利潤無關(guān)。2?費用的分類費用按其性質(zhì)可分為營業(yè)成本和期間費用。營業(yè)成本是指銷售商品或提供勞務(wù)的成本，包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。期間費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益的費用，包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。（六）利潤1?利潤的定義利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。2?利潤的分類利潤按照構(gòu)成可分為營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。二、會計要素的計量企業(yè)在將符合確認條件的會計要素登記入賬并列報于會計報表及其附注（又稱財務(wù)報表）時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計計量屬性進行計量，確定其金額。會計計量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值。企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。（一） 歷史成本。歷史成本又稱為實際成本，就是取得或制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或其他等價物。（二） 重置成本。重置成本又稱現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場條件，重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金等價物金額。（三） 可變現(xiàn)凈值?？勺儸F(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)計售價減去進一步加工和預(yù)計銷售費用以及相關(guān)稅費后的凈值。（四） 現(xiàn)值。現(xiàn)值是指對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的現(xiàn)值，是考慮貨幣時間價值的一種計量屬性。（五） 公允價值。公允價值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。第二節(jié)會計科目一、 會計科目的概念會計科目是為了滿足會計確認、計量和報告的要求，對會計要素具體內(nèi)容進行分類的項目，是對資金運動第三層次的劃分。二、 會計科目的分類（一）按其歸屬的會計要素分類會計科目按其所歸屬的會計要素不同，分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類五大類。1?資產(chǎn)類科目：按資產(chǎn)的流動性分為反映流動資產(chǎn)的科目和反映非流動資產(chǎn)的科目。2?負債類科目：按負債的償還期限分為反映流動負債的科目和反映長期負債的科目。3?所有者權(quán)益類科目：按所有者權(quán)益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。4?成本類科目：按成本的不同內(nèi)容和性質(zhì)可以分為反映制造成本的科目和反映勞務(wù)成本的科目。5?損益類科目：按損益的不同內(nèi)容可以分為反映收入的科目和反映費用的科目。（二）按提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類科目和明細分類科目。前者是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類、提供總括信息的會計科目；后者是對總分類科目作進一步分類、提供更詳細更具體會計信息的科目。對于明細科目較多的總賬科目，可在總分類科目與明細科目之間設(shè)置二級或多級科目。1?總分類科目，又稱一級科目或總賬科目，它是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類、提供總括信息的會計科目；總分類科目反映各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的概括情況，是進行總分類核算的依據(jù)。2?明細分類科目，又稱明細科目，是對總分類科目作進一步分類、提供更詳細和更具體會計信息的科目。3?總分類科目和明細分類科目的關(guān)系是，總分類科目對其所屬的明細分類科目具有統(tǒng)馭和控制的作用，而明細分類科目是對其所歸屬的總分類科目的補充和說明。三、會計科目的設(shè)置（一） 會計科目的設(shè)置原則1?合法性原則：指所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，以保證會計信息的規(guī)范、統(tǒng)一和相互可比。2?相關(guān)性原則：指所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。3?實用性原則：指所設(shè)置的會計科目應(yīng)符合單位自身特點，滿足單位實際需要。（二） 常用會計科目（一）資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款應(yīng)收股利應(yīng)收利息其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備材料米購在途物資原材料庫存商品存貨跌價準(zhǔn)備持有至到期投資長期股權(quán)投資長期應(yīng)收款固定資產(chǎn)累計折舊在建工程固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)累計攤銷長期待攤費用待處理財產(chǎn)損溢（二）負債類短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費應(yīng)付利息應(yīng)付股利其他應(yīng)付款長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款（三） 所有者權(quán)益實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配（四） 成本類生產(chǎn)成本制造費用（五） 損益類主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本投資收益營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)外支出所得稅費用四、賬戶（一） 賬戶的概念賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤等會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。（二） 賬戶的分類同會計科目的分類相對應(yīng)，賬戶也分為總分類賬戶和明細分類賬戶。總分類賬戶是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的、用于對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類核算的賬戶，簡稱總賬賬戶或總賬。根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟內(nèi)容，可將其分為資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶五類。明細分類賬戶是根據(jù)明細分類科目設(shè)置的、用來對會計要素具體內(nèi)容進行明細分類核算的賬戶，簡稱明細賬?？傎~賬戶稱為一級賬戶，總賬以下的賬戶稱為明細賬戶。（三） 賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶分為左方（記賬符號為“借”）、右方（記賬符號為“貸”）兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。資產(chǎn)、成本、費用類賬戶借方登記增加額、貸方登記減少額；負債、所有者權(quán)益、收入類賬戶借方登記減少額、貸方登記增加額。登記本期增加的金額稱為本期增加發(fā)生額；登記本期減少的金額，稱為本期減少發(fā)生額；增減相抵后的差額，稱為余額。余額按照表示的時間不同，分為期初余額和期末余額，其基本關(guān)系如下：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額上式中的四個部分稱為賬戶的四個金額要素。賬戶的基本結(jié)構(gòu)具體包括賬戶名稱（會計科目）、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)記賬憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。（四） 賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別會計科目與賬戶都是對會計對象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同。會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，是會計科目的具體運用。沒有會計科目，賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù)；沒有賬戶，就無法發(fā)揮會計科目的作用。兩者的區(qū)別是：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。在實際工作中，對會計科目和賬戶不加嚴(yán)格區(qū)分，而是相互通用。設(shè)置和登記賬簿是會計核算的中心環(huán)節(jié)。第三章會計等式與復(fù)式記賬第一節(jié)會計等式一、資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益（一） 會計恒等式企業(yè)的資產(chǎn)所有者的投入資本和債權(quán)人的借入資金及其在生產(chǎn)經(jīng)營中所產(chǎn)生的效益，分別歸屬于所有者和債權(quán)人。歸屬于所有者的部分形成所有者權(quán)益；歸屬于債權(quán)人的部分形成債權(quán)人權(quán)益（即企業(yè)的負債）。資產(chǎn)權(quán)益（包括所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益），資產(chǎn)與權(quán)益必然相等。資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)。資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益（二） 經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響1?對“資產(chǎn)二權(quán)益”等式的影響（1） 資產(chǎn)與權(quán)益同時等額增加（2） 資產(chǎn)方等額有增有減，權(quán)益不變（3） 資產(chǎn)與權(quán)益同時等額減少（4） 權(quán)益方等額有增有減，資產(chǎn)不變2?對“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”等式的影響（1） 資產(chǎn)和負債要素同時等額增加（2） 資產(chǎn)和負債要素同時等額減少（3） 資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時等額增加（4） 資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時等額減少（5） 資產(chǎn)要素內(nèi)部項目等額有增有減，負債和所有者權(quán)益要素不變（6） 負債要素內(nèi)部項目等額有增有減，資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素不變（7） 所有者權(quán)益要素內(nèi)部項目等額有增有減，資產(chǎn)和負債要素不變（8） 負債要素增加，所有者權(quán)益要素等額減少，資產(chǎn)要素不變（9） 負債要素減少，所有者權(quán)益要素等額增加，資產(chǎn)要素不變二、收入一費用=利潤收入、費用和利潤之間的上述關(guān)系是企業(yè)編制利潤表的基礎(chǔ)。第二節(jié)復(fù)式記賬一、 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行相互聯(lián)系地登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結(jié)果的一種記賬方法。二、 借貸記賬法（一）借貸記賬法的概念借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的會計科目中以借貸相等的金額進行登記的一種復(fù)式記賬方法。（二） 借貸記賬法的記賬符號借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。（三） 借貸記賬法的會計科目結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)截然相反。資產(chǎn)類賬戶的借方表示增加、貸方表示減少，期初期末余額均在借方；權(quán)益類賬戶的貸方表示增加、借方表示減少，期初期末余額均在貸方。上述兩類賬戶的內(nèi)部關(guān)系如下式：資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額權(quán)益類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額成本類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶相同，負債類和損益類賬戶結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶相同。1?資產(chǎn)類會計科目的結(jié)構(gòu)2?負債及所有者權(quán)益類會計科目的結(jié)構(gòu)3?成本類會計科目的結(jié)構(gòu)4?損益類會計科目的結(jié)構(gòu)（1） 收入類會計科目的結(jié)構(gòu)（2） 費用類會計科目的結(jié)構(gòu)（四） 借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。即對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進行登記。（五） 會計科目的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄1?會計科目的對應(yīng)關(guān)系2?會計分錄（1） 會計分錄的概念會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。（2） 會計分錄的分類按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；復(fù)合會計分錄指由兩個以上（不含兩個）對應(yīng)賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。（3） 會計分錄的編制步驟1） 分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項涉及的是資產(chǎn)（費用、成本），還是權(quán)益（收入）；2） 確定涉及到哪些會計科目，是增加，還是減少；3） 確定記入哪個（或哪些）會計科目的借方，哪個（或哪些）會計科目的貸方；4） 確定應(yīng)借應(yīng)貸會計科目是否正確，借貸方金額是否相等。（六）借貸記賬法的試算平衡1?試算平衡的含義試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，通過對所有會計科目的記錄進行匯總和計算，來檢查各類會計科目記錄是否正確的一種方法。2?試算平衡的分類試算平衡具體可以分為發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。（1） 發(fā)生額試算平衡法它是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為：全部會計科目本期借方發(fā)生額合計二全部會計科目本期貸方發(fā)生額合計（2） 余額試算平衡法它是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時間不同又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等，這是由“資產(chǎn)二負債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系決定的。公式為：全部會計科目的借方期初余額合計二全部會計科目的貸方期初余額合計全部會計科目的借方期末余額合計二全部會計科目的貸方期末余額合計實際工作中，余額試算平衡通過編制試算平衡表方式進行。三、總分類科目與明細分類科目的平行登記（一） 總分類科目與明細分類科目的關(guān)系總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用?？偡诸愘~戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。（二） 總分類科目與明細分類科目的平行登記平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法?？偡诸愘~戶與明細分類賬戶平行登記要求做到：所依據(jù)會計憑證相同、借貸方向相同、所屬會計期間相同、計入總分類賬戶的金額與計入其所屬明細分類賬戶的合計金額相等。（1） 所依據(jù)會計憑證相同（依據(jù)相同）。（2） 借貸方向相同（方向相同）。（3） 所屬會計期間相同（期間相同）。（4） 計入總分類科目的金額與計入其所屬明細分類科目的金額合計相等（金額相等）。第十章主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理第一節(jié)款項和有價證券的收付款項是作為支付手段的貨幣資金，主要包括現(xiàn)金、銀行存款以及其他視同現(xiàn)金和銀行存款的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款等。有價證券是指表示一定財產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，如國庫券、股票、企業(yè)債券等。一、 庫存現(xiàn)金和銀行存款（一） 提現(xiàn)的賬務(wù)處理借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款（二） 存現(xiàn)的賬務(wù)處理借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金二、 交易性金融資產(chǎn)（一） 取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理（二） 出售交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理（三） 購買和出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用的賬務(wù)處理借：交易性金融資產(chǎn)——成本投資收益貸：銀行存款借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)——成本投資收益第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用財物是財產(chǎn)、物資的簡稱，企業(yè)的財物是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動且具有實物形態(tài)的經(jīng)濟資源，一般包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、庫存商品等流動資產(chǎn)，以及房屋、建筑物、機器、設(shè)備、設(shè)施、運輸工具等固定資產(chǎn)。一、原材料（一）購買原材料的賬務(wù)處理1、購買原材料的五種情況1） 收料的同時支付貨款借：原材料 甲材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款2） 先收料后付款借：原材料 甲材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款支付貨款后借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款3） 先付款后收料借：在途物資一一甲材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款材料入庫后借：原材料 甲材料貸：在途物資一一甲材料4） 采用預(yù)付款項購貨借：原材料 甲材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：預(yù)付賬款支付貨款后借：預(yù)付賬款貸：銀行存款5） 先收料但發(fā)票未到，無法確定實際成本借：原材料 甲材料貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款貸：原材料一一甲材料借：原材料 甲材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款2、材料采購成本的計算（運費可以抵扣7%增值稅）借：在途物資一一甲材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款借：原材料 甲材料貸：在途物資一一甲材料（二）發(fā)出原材料的賬務(wù)處理1、 存貨發(fā)出成本的計算1） 個別計價法2） 先進先出法3） 月末一次加權(quán)平均法4） 移動加權(quán)平均法2、 發(fā)出原材料的匯總借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品——B產(chǎn)品制造費用管理費用貸：原材料一一甲材料二、庫存商品（一）產(chǎn)成品入庫的賬務(wù)處理借：庫存商品 A產(chǎn)品——B產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品B產(chǎn)品（二）銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理借：主營業(yè)務(wù)成本一一A產(chǎn)品貸：庫存商品一一A產(chǎn)品三、固定資產(chǎn)（一） 購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（二） 固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理借：制造費用管理費用貸：累計折舊（三） 固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理（若收入高于固定資產(chǎn)清理則貸計“營業(yè)外收入”）第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)是企業(yè)收取款項的權(quán)利，一般包括各種應(yīng)收和預(yù)付款項等。債務(wù)則是指由于過去的交易、事項形成的企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)等償付的現(xiàn)時義務(wù)，一般包括各項借款、應(yīng)付和預(yù)收款項，以及應(yīng)交款項等。一、 應(yīng)收及預(yù)付款項（一） 應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的賬務(wù)處理借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)（二） 應(yīng)收款項減值（壞賬準(zhǔn)備）的賬務(wù)處理1?當(dāng)期應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備金額的計算2?計提壞賬準(zhǔn)備的會計分錄借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備3?實際發(fā)生壞賬時的賬務(wù)處理借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款（三） 預(yù)付賬款的賬務(wù)處理二、 應(yīng)付賬款（一）應(yīng)付賬款發(fā)生的賬務(wù)處理（二）償付應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理三、 應(yīng)付職工薪酬（一） 計提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品——B產(chǎn)品制造費用管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（二） 發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：銀行存款四、 應(yīng)交稅費（一） 應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理借：原材料貸：銀行存款借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（二） 應(yīng)交營業(yè)稅的賬務(wù)處理借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款五、借款（一） 短期借款的賬務(wù)處理1?短期借款借入和歸還的賬務(wù)處理借：銀行存款貸：短期借款2?計提短期借款利息以及支付利息的賬務(wù)處理借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息借：財務(wù)費用應(yīng)付利息短期借款貸：銀行存款（二） 長期借款的賬務(wù)處理1?長期借款借入和歸還的賬務(wù)處理借：銀行存款貸：長期借款2?計提長期借款利息以及支付利息的賬務(wù)處理借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息借：財務(wù)費用應(yīng)付利息長期借款貸：銀行存款第四節(jié)資本的增減資本是投資者為開展生產(chǎn)經(jīng)營活動而投入的資金。會計上的資本專指所有者權(quán)益中的投入資本。一、 接受投資（一） 接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理借：銀行存款貸：實收資本（二） 接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)銀行存款貸：實收資本二、 實收資本的減少實收資本減少的賬務(wù)處理。借：實收資本貸：銀