12級審計(jì)實(shí)訓(xùn)報(bào)告 唐小燕

PAGEPAGE7實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目名稱第一營業(yè)部第六項(xiàng)目組武漢荊楚動(dòng)力有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)訓(xùn)報(bào)告學(xué)生姓名唐小燕專業(yè)班級會計(jì)1202班實(shí)訓(xùn)時(shí)間2015.11.30——2015.12.11一、審計(jì)實(shí)訓(xùn)的目的與意義審計(jì)實(shí)訓(xùn)是會計(jì)學(xué)專業(yè)實(shí)踐性教學(xué)中一個(gè)重要的環(huán)節(jié)。開設(shè)本實(shí)訓(xùn)課程的目的是為了使學(xué)生能比較系統(tǒng)地練習(xí)審計(jì)的基本流程和技術(shù)方法，加深對審計(jì)基本理論的理解、基本方法的運(yùn)用和基本技能的訓(xùn)練。通過實(shí)訓(xùn)，學(xué)生可以將審計(jì)基礎(chǔ)知識、審計(jì)基本理論和審計(jì)實(shí)務(wù)有機(jī)結(jié)合起來，加深對審計(jì)過程的了解，熟悉審計(jì)基本理論和技能的運(yùn)用，為將來從事審計(jì)、會計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。二、實(shí)訓(xùn)要求與時(shí)間安排依據(jù)企業(yè)特點(diǎn)明確審計(jì)項(xiàng)目組成員工作職責(zé)，完成審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告,撰寫審計(jì)實(shí)訓(xùn)報(bào)告書。時(shí)間安排如下：時(shí)間實(shí)訓(xùn)內(nèi)容1天布置實(shí)訓(xùn)任務(wù)，進(jìn)行項(xiàng)目組任務(wù)分工，初步熟悉財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的實(shí)務(wù)操作流程。1天初步業(yè)務(wù)活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)評估2天控制性測試3天實(shí)質(zhì)性測試1天調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，編寫審計(jì)報(bào)告2天撰寫實(shí)訓(xùn)報(bào)告三、實(shí)訓(xùn)過程與內(nèi)容（一）武漢荊楚動(dòng)力有限公司公司簡介被審計(jì)單位武漢荊楚動(dòng)力有限公司是1997年在原長春柴油機(jī)廠的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模、提升生產(chǎn)能力而建立的中型現(xiàn)代化企業(yè)。它主要從事柴油發(fā)動(dòng)機(jī)及配件的生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)。公司主要產(chǎn)品是車用發(fā)動(dòng)機(jī)、工程機(jī)械用發(fā)動(dòng)機(jī)，配件有缸體、缸蓋、曲軸、凸輪軸、連桿、活塞等。公司組織結(jié)構(gòu)如圖1所示：股東大會董事會審計(jì)部總經(jīng)理財(cái)務(wù)部綜合部技術(shù)部制造部物資部銷售部質(zhì)量部機(jī)加一車間機(jī)加二車間裝配車間圖1公司組織結(jié)構(gòu)公司治理結(jié)構(gòu)如表1所示:表1公司治理結(jié)構(gòu)表職位姓名董事長兼總經(jīng)理梁宇獨(dú)立董事劉勃獨(dú)立董事張翼鵬獨(dú)立董事楊喜贊職工董事孟憲鎮(zhèn)公司本著合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，考慮了控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)基本要素，公司已經(jīng)制定了比較完備的內(nèi)部控制體系。公司設(shè)立審計(jì)部，對公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，定期對內(nèi)部控制的健全有效性進(jìn)行評估，以確保內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。公司建立了高級管理人員的薪酬與公司業(yè)績及個(gè)人業(yè)績相聯(lián)系的績效考評及激勵(lì)約束機(jī)制，公司按照經(jīng)審計(jì)后的稅后利潤不超過5%的比例向執(zhí)行董事和其他高級管理人員發(fā)放獎(jiǎng)金。（二）審計(jì)計(jì)劃書此次的審計(jì)活動(dòng)中，由成員陳必堅(jiān)、閔雨薇、方莉、涂玉林、唐小燕組成審計(jì)小組對武漢荊楚動(dòng)力股份有限公司(以下簡稱荊楚公司)2010年的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展審計(jì)工作。針對此次審計(jì)工作，擬定如下審計(jì)計(jì)劃書。第一步，初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。12月7-8日，由小組負(fù)責(zé)人主要負(fù)責(zé)，針對荊楚公司的基本資料進(jìn)行調(diào)查，并主要了解公司的詳細(xì)財(cái)務(wù)狀況及業(yè)務(wù)內(nèi)容，并最終簽訂業(yè)務(wù)合同。第二步，風(fēng)險(xiǎn)評估。首先12月9日-12月14日，調(diào)查了解并描述報(bào)表編制的內(nèi)控制度。其次驗(yàn)證荊楚公司報(bào)表編制程序的執(zhí)行情況。緊接著對財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)控制度進(jìn)行評價(jià)。重點(diǎn)了解調(diào)查內(nèi)容有采購與付款循環(huán)、薪酬與人事循環(huán)、生產(chǎn)與倉儲循環(huán)、銷售與收款循環(huán)、籌資與投資循環(huán)、固定資產(chǎn)循環(huán)。并開展審計(jì)小組風(fēng)險(xiǎn)評估會議，針對審計(jì)期間所調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行討論評估，并最終填制匯總風(fēng)險(xiǎn)評估內(nèi)容。第三步，控制測試。12月15日-12月25日，針對風(fēng)險(xiǎn)評估的六項(xiàng)內(nèi)容，在評估之后進(jìn)行控制測試。按業(yè)務(wù)循環(huán)法進(jìn)行：采購與付款循環(huán)、薪酬與人事循環(huán)、生產(chǎn)與倉儲循環(huán)、銷售與收款循環(huán)、籌資與投資循環(huán)、固定資產(chǎn)循環(huán)。第四步，實(shí)質(zhì)性程序。12月26日-1月4日，首先審查資產(chǎn)負(fù)債表編制的正確性；其次審查現(xiàn)金流量表編制的正確性。第五步，完成階段。1月5日-1月8日，索取會計(jì)政策說明書并抽查與會計(jì)政策有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理，以驗(yàn)證會計(jì)原則的遵守情況。其次評價(jià)會計(jì)原則變更的影響，對于會計(jì)原則發(fā)生變更的，要計(jì)算其對資產(chǎn)、負(fù)債、損益所產(chǎn)生的影響，并檢查其在報(bào)表附注說明項(xiàng)目中是否得到正確反映。然后，對有關(guān)問題進(jìn)行必要的調(diào)整，接著對會計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析性復(fù)核和審閱報(bào)表附注與說明，最后審查期后事項(xiàng)。（三）主要審計(jì)工作在了解內(nèi)部控制中我負(fù)責(zé)的是薪資循環(huán)和籌資與投資循環(huán)。我利用了穿行測試法和控制測試以確定武漢荊楚動(dòng)力有限公司內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行，如圖2所示：圖2穿行測試在控制測試中，我主要負(fù)責(zé)的還是薪資循環(huán)，因?yàn)樵摴镜幕I資與投資業(yè)務(wù)比較少?？刂茰y試環(huán)節(jié)需要抽檢各項(xiàng)原始憑證、審查招聘和解聘合同，核查其完整性、合法性，并檢查其履行情況；審查工資表和考勤記錄，看工資的核算是否準(zhǔn)確。如圖3：圖3控制測試內(nèi)容在實(shí)質(zhì)性測試中，我主要負(fù)責(zé)的是薪資類賬戶，如應(yīng)付職工薪酬。根據(jù)前面的風(fēng)評和內(nèi)控，決定檢查程度?？梢酝ㄟ^對賬、查憑證、對比上年變化情況、等檢查其存在性、完整性、準(zhǔn)確性等。如圖4：圖4實(shí)質(zhì)性測試最后就是跟大家一起整理底稿。四、實(shí)訓(xùn)心得轉(zhuǎn)眼間審計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)即將結(jié)束，在老師的帶領(lǐng)下，通過這段時(shí)間

的切身實(shí)踐，使我體會到了將審計(jì)理論實(shí)際應(yīng)用于審計(jì)實(shí)務(wù)操作中的重要性。審計(jì)作為應(yīng)用性很強(qiáng)的一門學(xué)科、一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。對中央銀行的財(cái)務(wù)收支；金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益；國家事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支；企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益；國家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況和決算；國際組織和外國政府援助、資金以及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支；社會團(tuán)體受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈(zèng)資金以及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)管理離不開審計(jì)，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展審計(jì)工作就顯得越重要。在這幾周里，我們實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容有：我們五人為一小組，首先了解審計(jì)的大致流程；其次對案例中的公司進(jìn)行內(nèi)部控制的測試與評價(jià)；再次，是對公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和內(nèi)部控制，從而了解公司財(cái)務(wù)各部分的風(fēng)險(xiǎn)程度；最后，我們小組為單位出示審計(jì)報(bào)告。在實(shí)訓(xùn)過程中，我們進(jìn)行了一個(gè)簡短的討論，對實(shí)訓(xùn)內(nèi)容作了基本分工。每一個(gè)小組成員都基本完成了老師布置的審計(jì)任務(wù)，審計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)有條不紊的進(jìn)行。我們的實(shí)訓(xùn)總共分為5模塊，分為：

1、計(jì)劃階段審計(jì)實(shí)務(wù)操2、貨幣資金審計(jì)；

3、應(yīng)收及預(yù)付審計(jì)；

4、收入的審計(jì)；

5、固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的審計(jì)6、審計(jì)報(bào)告；

7、審計(jì)總結(jié)。

雖然上過很多學(xué)分的審計(jì)課，但這是第一次真正意義上理解到審計(jì)是怎么操作的。雖然之前有參加過會計(jì)模擬手工記賬的實(shí)訓(xùn)，但這次的感覺卻完全不同，幾乎全靠自己的能力和理解，剛開始時(shí)，面對著一厚本的平安紙業(yè)的資料，我竟然有點(diǎn)無從下手的感覺，久久不知如何開始，后來在老師的耐心指導(dǎo)下，開始有了一點(diǎn)頭緒。我理解到審計(jì)是一個(gè)需要耐心和細(xì)心的工作。

從大一到現(xiàn)在做了很多的上機(jī)實(shí)習(xí)課，每一次都有不一樣的體會，不僅因?yàn)閷?shí)習(xí)的課程不同了，也因?yàn)殡S著年歲的增長，看到的東西也有所不同了，通過這次審計(jì)的上機(jī)實(shí)習(xí)課我也學(xué)到了不少的東西。

一是要夯實(shí)基礎(chǔ)，加深記憶，促進(jìn)理解。整個(gè)實(shí)習(xí)的過程主要以自學(xué)為主，理論聯(lián)系實(shí)踐就變得至關(guān)重要。在審計(jì)過程中遇到了很多會計(jì)上知識，對于會計(jì)的處理我都已經(jīng)忘記了。通過這次實(shí)習(xí)不僅加深了對審計(jì)工作的了解，更讓我回顧了很多會計(jì)處理方法和原則。二是要有積極的態(tài)度。在實(shí)訓(xùn)期間的確是枯燥無味，每天我們都要細(xì)心的去對數(shù)據(jù)，查資料。這樣保持謹(jǐn)慎積極的態(tài)度尤為重要。

三是學(xué)會將理論和實(shí)踐相結(jié)合。在這次的審計(jì)實(shí)訓(xùn)周特別深有體會，原以為學(xué)到了一些書本知識就可以了，就可以很好地把它運(yùn)用到實(shí)際工作中來。其實(shí)我們在學(xué)校所學(xué)到的書本知識，只是理論知識，我們只有通過實(shí)訓(xùn)，使我們的理論指導(dǎo)實(shí)踐，只有這樣，才能更好地與以后的會計(jì)工作接軌。我們要做到理論指導(dǎo)實(shí)踐，從實(shí)踐中不斷總結(jié)，從而真正地做到理論與實(shí)踐相結(jié)合。

四是要有團(tuán)隊(duì)精神，與小組成員好好合作分工和討論。

在實(shí)訓(xùn)練習(xí)的過程中很重要的一點(diǎn)就是經(jīng)常和左右的同學(xué)討論不懂的問題和錯(cuò)誤的地方，有時(shí)候也會分享一些小心得，小技巧。這次的實(shí)訓(xùn)是團(tuán)體合作，這就需要我們學(xué)會與人溝通，合理的分配好每個(gè)人的工作，聽取別人的意見，這樣才能達(dá)到實(shí)驗(yàn)的最精確的結(jié)果。然而別人遇到不懂的問題時(shí)，我們要盡自己最大的能力去幫助同學(xué)，因?yàn)閺闹形覀円彩鞘找娴模覀円矔斋@不少東西。

每做一次實(shí)訓(xùn)，感覺大家的收獲總會不少。做實(shí)訓(xùn)是為了讓我們對平時(shí)學(xué)習(xí)的理論知識與實(shí)際操作相結(jié)合，在理論和實(shí)訓(xùn)教學(xué)基礎(chǔ)上進(jìn)一步鞏固已學(xué)基本理論及應(yīng)用知識并加以綜合提高，學(xué)會將知識應(yīng)用于實(shí)際的方法，提高分析和解決問題的能力。在實(shí)訓(xùn)的過程中，我們深深感覺到自身所學(xué)知識的有限。有些題目書本上沒有提及，所以我們就沒有去研究過，做的時(shí)候突然間覺得真的有點(diǎn)無知，雖所現(xiàn)在去看依然可以解決問題，但還是浪費(fèi)了許多時(shí)間，這一點(diǎn)是我們必須“百聞不如一見”。經(jīng)過這次自身的切身實(shí)踐，我才深切地理會到了“走出課堂，投身實(shí)踐”的必要性。平時(shí)，在課堂中學(xué)習(xí)

，思維的認(rèn)識基本上只是局限于課本的范圍之內(nèi)，這就導(dǎo)致我們對審計(jì)知識認(rèn)識的片面性，使得我們只知所以然，而不知其之所以然。審計(jì)實(shí)訓(xùn)不僅有利于我們加深對審計(jì)基本理論的理解、基本方法的運(yùn)用和基本技能的訓(xùn)練，達(dá)到理論與審計(jì)實(shí)務(wù)相結(jié)合的統(tǒng)一，提高學(xué)生的實(shí)踐操作能力，縮短學(xué)生步入社會的適應(yīng)期，提高審計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生發(fā)現(xiàn)線索、查找錯(cuò)弊問題、綜合分析判斷和作出評價(jià)及提出建議的綜合能力；而且通過互相學(xué)習(xí)、互相督促、團(tuán)結(jié)合作，有利于加深同學(xué)

們之間、同學(xué)與老師之間的友誼

，增進(jìn)感情。實(shí)訓(xùn)過程中經(jīng)過分組分工，明確自己的責(zé)任

義務(wù)，有利于培養(yǎng)同學(xué)們團(tuán)隊(duì)意識，對以后的學(xué)習(xí)工作意義重大。雖然我們已經(jīng)歷了審計(jì)實(shí)訓(xùn)的磨礪，但那畢竟只是個(gè)虛擬的業(yè)務(wù)處理程序，其與實(shí)際的業(yè)務(wù)操作相比還是有一定的差距的，我們應(yīng)該在日后的實(shí)習(xí)工作中慢慢積累審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。我非常感