企業(yè)內(nèi)部控制流程-無形資產(chǎn)_第1頁
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企業(yè)內(nèi)部控制流程——無形資產(chǎn)7.1無形資產(chǎn)審批與業(yè)務控制7.1.1外購資產(chǎn)請購審批流程1.外購資產(chǎn)請購審批流程與風險控制圖外購資產(chǎn)請購審批流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階段董事會總經(jīng)理資產(chǎn)管理部采購部相關部門外部單位如果未經(jīng)授權的機構(gòu)或人員辦理無形資產(chǎn)業(yè)務,可能導致業(yè)務辦理時間的浪費和成本支出過高,甚至不能選擇最為合適的供應商和中標單位或因無形資產(chǎn)采購合同未經(jīng)適當審批、超越授權審批而造成如果未經(jīng)授權的機構(gòu)或人員辦理無形資產(chǎn)業(yè)務,可能導致業(yè)務辦理時間的浪費和成本支出過高,甚至不能選擇最為合適的供應商和中標單位或因無形資產(chǎn)采購合同未經(jīng)適當審批、超越授權審批而造成重大差錯、產(chǎn)生舞弊及欺詐行為,從而而使企業(yè)遭受損失如果無形資產(chǎn)采購決策失誤,可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費審核審核審批審核審核審核審批審核審核審批4參與參與4參與參與結(jié)束資料存檔簽訂采購合同擬訂無形資產(chǎn)采購合同確定中標單位開展招標活動進行比價詢價確定供應商22編制招標采購方案尋找供應商招標采購2確定采購方式自行采購結(jié)束資料存檔簽訂采購合同擬訂無形資產(chǎn)采購合同確定中標單位開展招標活動進行比價詢價確定供應商22編制招標采購方案尋找供應商招標采購2確定采購方式自行采購審核3使用部門提出采購申請開始1審核3使用部門提出采購申請開始1簽訂采購合同進行投標簽訂采購合同進行投標D1D22.外購資產(chǎn)請購審批流程控制表外購資產(chǎn)請購審批流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11.無形資產(chǎn)的使用部門根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略的發(fā)展要求和業(yè)務開展要求,提出無形資產(chǎn)的采購申請2.采購部根據(jù)無形資產(chǎn)采購標的額度或重要程度,在遵守企業(yè)相關采購規(guī)定的前提下確定采購方式,采購方式包括自行詢價比價采購、招標采購等,企業(yè)也可以根據(jù)采購的不同需求和供應商的相關情況選擇競爭性談判、單一來源采購等采購方式D23.財務部對《無形資產(chǎn)采購合同》的付款條款等進行審核4.資產(chǎn)管理部根據(jù)無形資產(chǎn)的管理特點對《無形資產(chǎn)采購合同》進行審核相關規(guī)范應建規(guī)范外購無形資產(chǎn)請購審批制度合同編制制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》《中華人民共和國商標法》《中華人民共和國專利法》《中華人民共和國著作權法》《企業(yè)會計準則—基本準則》《企業(yè)會計準則第6號—無形資產(chǎn)》文件資料《無形資產(chǎn)招標采購方案》《無形資產(chǎn)采購合同》責任部門及責任人董事會、資產(chǎn)管理部、采購部、財務部總經(jīng)理、資產(chǎn)管理部經(jīng)理和相關人員、采購部經(jīng)理和相關人員7.1.2無形資產(chǎn)業(yè)務流程1.無形資產(chǎn)業(yè)務流程與風險控制圖無形資產(chǎn)業(yè)務流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階段董事會總經(jīng)理資產(chǎn)管理部相關部門外部單位如果無形資產(chǎn)調(diào)撥業(yè)務未經(jīng)適當?shù)膶徟虺绞跈鄬徟?,可能由此產(chǎn)生如果無形資產(chǎn)調(diào)撥業(yè)務未經(jīng)適當?shù)膶徟虺绞跈鄬徟?,可能由此產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為,從而使企業(yè)遭受損失如果無形資產(chǎn)處置未經(jīng)適當審批或超越授權審批,可能由此產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為,從而使企業(yè)遭受損失如果投資和自主研發(fā)預算未經(jīng)適當審批或超越授權審批,可能由此產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為,從而使企業(yè)遭受損失權限外1權限外審批審批審批權限外1權限外審批審批審批權限內(nèi)1審批審核指導審批審核權限內(nèi)審批權限內(nèi)1審批審核指導審批審核權限內(nèi)審批辦理調(diào)撥相關手續(xù)組織開展無形資產(chǎn)檢查和評估開展預算編制和執(zhí)行根據(jù)需要組織進行無形資產(chǎn)技術鑒定提出無形資產(chǎn)處置申請組織實施無形資產(chǎn)的交付和驗收提出無形資產(chǎn)投資

申請?zhí)岢鰺o形資產(chǎn)自主研發(fā)申請開始接下頁辦理調(diào)撥相關手續(xù)組織開展無形資產(chǎn)檢查和評估開展預算編制和執(zhí)行根據(jù)需要組織進行無形資產(chǎn)技術鑒定提出無形資產(chǎn)處置申請組織實施無形資產(chǎn)的交付和驗收提出無形資產(chǎn)投資

申請?zhí)岢鰺o形資產(chǎn)自主研發(fā)申請開始接下頁3提出調(diào)撥申請出具和審核檢查評估的憑據(jù)表單出具并審核交付及3提出調(diào)撥申請出具和審核檢查評估的憑據(jù)表單出具并審核交付及驗收的憑據(jù)表單32參與鑒定32參與鑒定D1D2D3無形資產(chǎn)業(yè)務流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階段董事會總經(jīng)理資產(chǎn)管理部相關部門外部單位如查未對如查未對無形資產(chǎn)業(yè)務管理的相關資料進行及時存檔,可能導致資料丟失、遺漏等,從而給企業(yè)帶來損失無形資產(chǎn)處置方式及獲取的相關信息不合法、不真實、不完整,可能導致企業(yè)無形資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失權限外審批權限外審批權限內(nèi)審批權限內(nèi)審批4結(jié)束資料存檔更新調(diào)整無形資產(chǎn)管理信息實施無形資產(chǎn)的報廢或出售轉(zhuǎn)讓上報技術鑒定結(jié)果并提出無形資產(chǎn)的處置意見接上頁4結(jié)束資料存檔更新調(diào)整無形資產(chǎn)管理信息實施無形資產(chǎn)的報廢或出售轉(zhuǎn)讓上報技術鑒定結(jié)果并提出無形資產(chǎn)的處置意見接上頁進行無形進行無形資產(chǎn)處置的賬務處理D3D42.無形資產(chǎn)業(yè)務流程控制表無形資產(chǎn)業(yè)務流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11.董事會和總經(jīng)理需要在自身的權限范圍內(nèi),對無形資產(chǎn)投資預算和無形資產(chǎn)自主研發(fā)預算的編制和預算執(zhí)行中的重要事項履行審批職責D22.企業(yè)的財務、采購以及其他相關部門參與無形資產(chǎn)的交付和驗收,并填寫相應的驗收表單或憑證;交付和驗收也可以聘請外部專業(yè)機構(gòu)參與,外部專業(yè)機構(gòu)需要出具相關驗收的憑證和單據(jù)D33.無形資產(chǎn)根據(jù)其內(nèi)容不同,可以選擇采用技術鑒定來確定無形資產(chǎn)的價值;如果有必要,也可以聘請外部專業(yè)機構(gòu)對無形資產(chǎn)進行專業(yè)的技術鑒定,技術鑒定的結(jié)果作為選擇無形資產(chǎn)處置方式的依據(jù)D44.無形資產(chǎn)在處置以后,資產(chǎn)管理部應及時調(diào)整無形資產(chǎn)管理的信息,確保無形資產(chǎn)管理信息的完整、準確相關規(guī)范應建規(guī)范無形資產(chǎn)管理制度無形資產(chǎn)預算管理制度無形資產(chǎn)交付使用驗收制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》《中華人民共和國商標法》《中華人民共和國專利法》《中華人民共和國著作權法》《企業(yè)會計準則—基本準則》《企業(yè)會計準則第6號—無形資產(chǎn)》文件資料《無形資產(chǎn)投資預算方案》“無形資產(chǎn)移交使用驗收單”“無形資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單”“無形資產(chǎn)報廢單”責任部門及責任人董事會、資產(chǎn)管理部、財務部、采購部、無形資產(chǎn)使用部門總經(jīng)理、資產(chǎn)管理部經(jīng)理和相關人員、其他相關部門的人員7.2資產(chǎn)取得與驗收控制7.2.1無形資產(chǎn)投資預算流程1.無形資產(chǎn)投資預算流程與風險控制圖無形資產(chǎn)投資預算流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階段董事會總經(jīng)理資產(chǎn)管理部相關部門外部單位如果投資預算未經(jīng)適當審批或超越授權審批,可能由此產(chǎn)生重大差錯、舞弊及欺詐行為而導致?lián)p失或因未進行資料的及時、規(guī)范的存檔而導致資料丟失、遺漏等如果投資預算未經(jīng)規(guī)范而全面的可行性分析和集體審議,可能導致預算編制缺乏全面、有效的數(shù)據(jù)和信息支持如果投資預算未經(jīng)適當審批或超越授權審批,可能由此產(chǎn)生重大差錯、舞弊及欺詐行為而導致?lián)p失或因未進行資料的及時、規(guī)范的存檔而導致資料丟失、遺漏等如果投資預算未經(jīng)規(guī)范而全面的可行性分析和集體審議,可能導致預算編制缺乏全面、有效的數(shù)據(jù)和信息支持結(jié)束資料存檔執(zhí)行預算3審批權限外結(jié)束資料存檔執(zhí)行預算3審批權限外權限內(nèi)3審批組織審議根據(jù)審議結(jié)果進行調(diào)整根據(jù)審議結(jié)果進行調(diào)整組織審議2權限內(nèi)3審批組織審議根據(jù)審議結(jié)果進行調(diào)整根據(jù)審議結(jié)果進行調(diào)整組織審議2根據(jù)審議結(jié)果進行完善編制《無形資產(chǎn)投資預算方案》進行項目可行性分析一般項目編制《無形資產(chǎn)投資可行性研究報告》1開始擬定無形資產(chǎn)投資項目根據(jù)審議結(jié)果進行完善編制《無形資產(chǎn)投資預算方案》進行項目可行性分析一般項目編制《無形資產(chǎn)投資可行性研究報告》1開始擬定無形資產(chǎn)投資項目配合協(xié)助配合協(xié)助重大項目配合協(xié)助配合協(xié)助重大項目編制《無形資產(chǎn)投資可行性研究報告》進行項目可行性評價編制《無形資產(chǎn)投資可行性研究報告》進行項目可行性評價D1D22.無形資產(chǎn)投資預算流程控制表無形資產(chǎn)投資預算流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11.資產(chǎn)管理部根據(jù)無形資產(chǎn)的使用效果、生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展目標等因素擬定無形資產(chǎn)的投資項目2.總經(jīng)理組織由財務部、資產(chǎn)管理部等部門參加的會議,對《無形資產(chǎn)投資可行性研究報告》進行討論,并提出修改意見D23.總經(jīng)理和董事長在授權范圍內(nèi)對《無形資產(chǎn)投資預算方案》進行審批,授權劃分的依據(jù)是預算額度的大小或者無形資產(chǎn)投資項目的重要程度相關規(guī)范應建規(guī)范無形資產(chǎn)預算管理制度無形資產(chǎn)管理制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》《中華人民共和國商標法》《中華人民共和國專利法》《中華人民共和國著作權法》《企業(yè)會計準則—基本準則》《企業(yè)會計準則第6號—無形資產(chǎn)》文件資料《無形資產(chǎn)投資可行性研究報告》《無形資產(chǎn)投資預算方案》責任部門及責任人董事會、資產(chǎn)管理部董事長、總經(jīng)理、資產(chǎn)管理部經(jīng)理和其他工作人員7.2.2無形資產(chǎn)交付驗收流程1.無形資產(chǎn)交付驗收流程與風險控制圖無形資產(chǎn)交付驗收流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階段資產(chǎn)管理部研發(fā)部門采購部相關部門外部單位如果未對無形資產(chǎn)進行編號和建立管理卡,可能導致無形資產(chǎn)管理混亂,進而增加管理成本或因未進行資料的及時、規(guī)范的存檔而導致資料丟失、遺漏等如果未辦理相關證明文件和手續(xù),可能導致無形資產(chǎn)使用不合法如果無形資產(chǎn)組織驗收工作不規(guī)范,可能導致驗收結(jié)果不準確,進而導致使用風險加大,并可能帶來損失如果未對無形資產(chǎn)進行編號和建立管理卡,可能導致無形資產(chǎn)管理混亂,進而增加管理成本或因未進行資料的及時、規(guī)范的存檔而導致資料丟失、遺漏等如果未辦理相關證明文件和手續(xù),可能導致無形資產(chǎn)使用不合法如果無形資產(chǎn)組織驗收工作不規(guī)范,可能導致驗收結(jié)果不準確,進而導致使用風險加大,并可能帶來損失結(jié)束資料存檔53進行無形資產(chǎn)的編號、建立“無形資產(chǎn)管理卡”取得有效證明文件,辦理驗收手續(xù)組織驗收2組織填制“無形資產(chǎn)移交使用驗收單”組織驗收1結(jié)束資料存檔53進行無形資產(chǎn)的編號、建立“無形資產(chǎn)管理卡”取得有效證明文件,辦理驗收手續(xù)組織驗收2組織填制“無形資產(chǎn)移交使用驗收單”組織驗收1提供無形資產(chǎn)研發(fā)文件數(shù)據(jù)自主研發(fā)無形資產(chǎn)項目開始提供無形資產(chǎn)研發(fā)文件數(shù)據(jù)自主研發(fā)無形資產(chǎn)項目開始外購無形資產(chǎn)項目提供采購合同等文件資料外購無形資產(chǎn)項目提供采購合同等文件資料財務部進行相關賬務處理使用部門使用無形資產(chǎn)財務部進行相關賬務處理使用部門使用無形資產(chǎn)4開具無形資產(chǎn)有效證明文件,辦理相關手續(xù)4開具無形資產(chǎn)有效證明文件,辦理相關手續(xù)D1D2D32.無形資產(chǎn)交付驗收流程控制表無形資產(chǎn)交付驗收流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制D11.資產(chǎn)管理部組織無形資產(chǎn)研發(fā)部門、無形資產(chǎn)使用部門等部門針對自主研發(fā)的無形資產(chǎn)項目進行驗收,驗收內(nèi)容包括無形資產(chǎn)的價值、無形資產(chǎn)的有效期限、無形資產(chǎn)的使用風險等D22.資產(chǎn)管理部組織采購部、無形資產(chǎn)使用部門等部門針對外購的無形資產(chǎn)項目進行驗收,驗收內(nèi)容包括無形資產(chǎn)的相關技術參數(shù)、無形資產(chǎn)的相關文件等3.資產(chǎn)管理部應針對無形資產(chǎn)的類型和性質(zhì),及時向供應商或外部單位辦理相關證明文件或使用手續(xù)。如果企業(yè)購入或者以支付土地出讓金方式取得的土地使用權,需要取得土地使用權的有效證明文件;除已經(jīng)確認為投資性房地產(chǎn)外,在尚未開發(fā)或建造自用項目前,企業(yè)應當根據(jù)合同、土地使用權證辦理無形資產(chǎn)的驗收手續(xù);企業(yè)對投資者投入、接受捐贈、債務重組、政府補助、企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、外企業(yè)無償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的無形資產(chǎn)均應辦理相應的驗收手續(xù)4.無形資產(chǎn)的供應商或無形資產(chǎn)產(chǎn)權和使用權交易的主管政府部門應根據(jù)國家和行業(yè)相關規(guī)定及時開具無形資產(chǎn)有效證明文件,辦理無形資產(chǎn)的交易、轉(zhuǎn)讓等手續(xù)D35.資產(chǎn)管理部、無形資產(chǎn)研發(fā)部門、采購部以及無形資產(chǎn)使用部門根據(jù)本部門在無形資產(chǎn)驗收中承擔的角色,整理、保管由本部門管理的文件資料,并及時歸檔相關規(guī)范應建規(guī)范無形資產(chǎn)交付使用驗收制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》《中華人民共和國商標法》《中華人民共和國專利法》《中華人民共和國著作權法》《企業(yè)會計準則—基本準則》《企業(yè)會計準則第6號—無形資產(chǎn)》文件資料“無形資產(chǎn)移交使用驗收單”“無形資產(chǎn)管理卡”責任部門及責任人資產(chǎn)管理部、無形資產(chǎn)研發(fā)部門(生產(chǎn)部、技術部等)、采購部、財務部、無形資產(chǎn)使用部門(銷售部、公關部等)資產(chǎn)管理部人員、無形資產(chǎn)研發(fā)部門人員、其他相關部門的人員57710018030900120955790368228596330825771001803090012386576137399735760696577100180309001359457807757990251551257710018030900123875771649826018180515771001803090012138572131192158918326577100180309001235957903682236107605357710018030900123565761352861437917425771001803090012355575087869704693279170881003433552741012299443258333791708810034335527510186673293883200817088100343356107101581152501500522170881003433561081010001800598717321708810034335429510107419414

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