典當行會計業(yè)務處理

本文格式為Word版，下載可任意編輯——典當行會計業(yè)務處理中泰創(chuàng)展控股有限公司內(nèi)部核算方法

中泰創(chuàng)展控股有限公司及管控公司

會計核算方法

一、貸款業(yè)務核算

中泰創(chuàng)展控股有限公司及各管控公司委托金融機構發(fā)放的貸款，在“委托貸款〞科目核算，典當行發(fā)放的當金，在“貸款〞科目核算，根據(jù)不同客戶，分別“本金〞、“利息調(diào)整〞、“已減值〞等進行明細核算，并依照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的規(guī)定進行會計處理。

財務人員首先根據(jù)貸款合同條款，計算貸款的實際利率，實際利率在名義利率上下20%范圍內(nèi)時，會計核算時采用名義利率；超出20%比例浮動時，采用實際利率核算。利息和綜合費用屬于計算實際利率的組成項目，應當在確定實際利率時予以考慮。

采用實際利率法時，對于發(fā)放的貸款，典當行應當依照公允價值進行初始計量，依照攤余成本進行后續(xù)計量，依照實際利率法計算貸款的攤余成本及各期利息收入。

收回或處置貸款時，應將取得的價款與該貸款賬面價值之間的差額計入當期損益。

（一）委托貸款（中泰創(chuàng)展控股有限公司及各管控公司）

1、委托銀行發(fā)放貸款

借：委托貸款本金貸：銀行存款

根據(jù)合同收取咨詢費時借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入咨詢費2、計提利息，確認收入借：應收利息貸：其他業(yè)務收入利息收入

例：2023年3月10日，公司委托A商業(yè)銀行向客戶發(fā)放短期貸款1000萬元，貸款期限為6個月，合同約定按月收取利息，月利率為3%。

銀行每月21號代收利息時（10,000,000.00*3%*10/30）

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借：應收利息100,000.00

貸：其他業(yè)務收入--利息收入100,000.00借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費應交營業(yè)稅100,000.00*5%

應交城建稅應交教育費附加

3、收取銀行轉(zhuǎn)來的貸款利息借：銀行存款貸：應收利息4、到期收回本金及利息借：銀行存款貸：委托貸款--本金

其他業(yè)務收入利息收入

5、貸款發(fā)生減值的相關業(yè)務處理（1）計提減值準備時借：資產(chǎn)減值損失貸：貸款損失準備同時

借：委托貸款—已減值貸：委托貸款本金委托貸款利息調(diào)整（2）資產(chǎn)負債表日假使收到利息借：銀行存款貸：委托貸款—已減值

同時

借：貸款損失準備貸：其他業(yè)務收入利息收入（3）收回已計提減值準備的貸款時

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借：銀行存款（實際收到的委托貸款金額）貸款損失準備（按相關貸款損失準備余額）貸：委托貸款－已減值（按相關貸款余額）資產(chǎn)減值損失（差額）

（4）對于確實無法收回的貸款，按管理權限報經(jīng)批準后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷，借：貸款損失準備貸：委托貸款－已減值

按管理權限報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)銷表外應收未收利息，減少表外“應收未收利息〞科目金額。

（5）已確認并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額，借：委托貸款－已減值貸：貸款損失準備

按實際收到的金額，

借：銀行存款（實際收到的金額）貸：委托貸款－已減值（按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額）資產(chǎn)減值損失（差額）

（二）抵押/質(zhì)押貸款（各典當行）

1、發(fā)放貸款（1）、發(fā)放貸款時

借：貸款本金貸：銀行存款（2）、根據(jù)合同月末收取咨詢費、綜合費時借：銀行存款貸：利息收入綜合費

手續(xù)費及傭金收入咨詢費

（3）、發(fā)放貸款時預收綜合費、財務參謀費時，根據(jù)實際收到的金額，全額計算繳納營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅，分期確認會計收入。

例：2023年5月1日，某典當行向客戶發(fā)放抵押貸款時，一次收取3個月綜合費300萬元，財務參謀費300萬元，貸款合同規(guī)定合同期限為3個月，按月收取利息。

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借：銀行存款6,000,000.00貸：利息收入綜合費收入1,000,000.00手續(xù)費及傭金收入1,000,000.00

預收賬款4,000,000.00借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費應交營業(yè)稅2,000,000.00*5%應交城建稅應交教育費附加預收費用當月繳納營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅時

借：應交稅費應交營業(yè)稅6,000,000.00*5%

應交城建稅應交教育費附加貸：銀行存款

假使客戶提前還款，還款當月申報繳納營業(yè)稅時，根據(jù)退還的綜合費、財務參謀費，抵減當月的營業(yè)稅計稅金額。

（4）、發(fā)放貸款時預扣綜合費、財務參謀費，根據(jù)實際收到的金額，全額計算繳納營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅，分期確認會計收入，比較實際利率與名義利率的波動幅度，確定核算采用的利率。例：2023年5月1日，某典當行向客戶發(fā)放抵押貸款6000萬元，同時預扣3個月綜合費300萬元，財務參謀費180萬元，貸款合同規(guī)定合同期限為3個月，按月收取利息。

借：貸款本金60,000,000.00貸：銀行存款55,200,000.00

貸款利息調(diào)整4,800,000.00

月末確認綜合費、財務參謀費收入

借：貸款利息調(diào)整1,600,000.00貸：利息收入綜合費收入1,000,000.00手續(xù)費及傭金收入600,000.00

借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費應交營業(yè)稅1,600,000.00*5%應交城建稅應交教育費附加

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繳納營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅時

借：應交稅費應交營業(yè)稅4,800,000.00*5%

應交城建稅應交教育費附加貸：銀行存款

假使客戶提前還款，還款當月申報繳納營業(yè)稅時，根據(jù)退還的綜合費、財務參謀費抵減申報當月的營業(yè)稅計稅金額。2、計提、確認利息收入

（1）、合同約定按月收取利息的，按月確認利息收入，計算繳納流轉(zhuǎn)稅。借：應收利息貸：利息收入借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費應交營業(yè)稅應交城建稅應交教育費附加

例：2023年5月10日，某典當行向客戶發(fā)放抵押貸款1000萬元，貸款期限為3個月，合同約定按月收取利息，月利率為3%。

典當行5月份不確認利息收入，6月10日確認利息收入1000*3%=30（萬元），6月份申報繳納營業(yè)稅30*5%=1.5（萬元）

（2）、合同約定到期一次還本付息的，月末確認利息收入，不計算繳納流轉(zhuǎn)稅。

借：貸款應計利息貸：利息收入

典當行于實際收到利息時計算繳納流轉(zhuǎn)稅。

（3）、貸款期限跨兩個會計年度，年末根據(jù)當年貸款實際天數(shù)確認利息收