2023年阜新市稅務(wù)師（財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)）模擬試卷

一、選擇題1．甲公司2021年每股凈資產(chǎn)為30元，負(fù)債總額為6000萬(wàn)元。2021年每股收益為4元，每股發(fā)放現(xiàn)金股利1元，當(dāng)年留存收益增加1200萬(wàn)元。假設(shè)甲公司無(wú)對(duì)外發(fā)行的優(yōu)先股，則甲公司2021年年末的權(quán)益乘數(shù)為（）。A.1.50B.1.65C.1.15D.1.85答案：A解析：股數(shù)＝1200/（4－1）＝400（萬(wàn)股），期末所有者權(quán)益的金額＝400×30＝12000（萬(wàn)元）。權(quán)益乘數(shù)＝資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額＝（12000＋6000）/12000＝1.50。2．某企業(yè)近期付款購(gòu)買了一臺(tái)設(shè)備，總價(jià)款為100萬(wàn)元，從第2年年末開(kāi)始付款，分5年平均支付，年利率為10%，則該設(shè)備的現(xiàn)值為()萬(wàn)元。[已知:(P/F,10%,1)=0.9091,(P/A,10%,2)=1.7355,(P/A,10%,5)=3.7908,(P/A,10%,6)=4.3553]A.41.11B.52.40C.57.63D.68.92答案：D解析：P=20x(P/A，10%,5)X(P/F,10%，1)=20x3.7908X0.9091=68.92(萬(wàn)元)3．下列關(guān)于全面預(yù)算的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.全面預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三部分B.銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算管理體系的前提C.財(cái)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算是經(jīng)營(yíng)預(yù)算的基礎(chǔ)D.財(cái)務(wù)預(yù)算依賴于經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本支出預(yù)算答案：C解析：企業(yè)全面預(yù)算通常包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)部分，選項(xiàng)A正確；財(cái)務(wù)預(yù)算的各項(xiàng)指標(biāo)依賴于經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本支出預(yù)算，因此，經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本支出預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算管理體系的前提，選項(xiàng)B、D正確，選項(xiàng)C不正確。4．某企業(yè)2013年度銷售收入為2000萬(wàn)元，凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元，股利支付率為40%,預(yù)計(jì)2014年度銷售收入下降15%,盈利能力和股利政策保持不變,則企業(yè)留存收益項(xiàng)目2014年可提供的資金金額為()萬(wàn)元。A.68B.102C.138D.170答案：B解析：2014年凈利潤(rùn)=2000x(1-15%)x(200/2000)=170(萬(wàn)元)，2014年留存收益可提供的資金金額=170x(1-40%)=102(萬(wàn)元)。5．甲公司采用銷售百分比法預(yù)測(cè)2017年外部資金需要量，2017年銷售收入將比上年增長(zhǎng)20%。2016年度銷售收入為2000萬(wàn)元，敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債分別占銷售收入的59%和14%，銷售凈利率為10%，股利支付率為60%。若甲公司2017年銷售凈利率、股利支付率均保持不變，則甲公司2017年外部融資需求量為（）萬(wàn)元。A.36B.60C.84D.100答案：C解析：外部融資需求量=2000×20%×（59%-14%）-2000×（1+20%）×10%×（1-60%）=84（萬(wàn)元），所以選項(xiàng)C正確。6．某企業(yè)預(yù)計(jì)年銷售收人為3600萬(wàn)元，向客戶提供的信用條件為“2/10,N/30”，估計(jì)40%的客戶會(huì)享受現(xiàn)金折扣，其余客戶會(huì)在信用期滿時(shí)付款，假設(shè)該企業(yè)變動(dòng)成本率為60%，企業(yè)資金的機(jī)會(huì)成本率為10%，-年按360天計(jì)算，則該企業(yè)應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本為()萬(wàn)元。A.10B.18C.13.2D.24答案：C解析：應(yīng)收賬款的平均收款時(shí)間=10x40%+30x(1--40%)=22(天)，應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息(即機(jī)會(huì)成本)=應(yīng)收賬款占用資金x資本成本=應(yīng)收賬款平均余額x變動(dòng)成本率x資本成本=銷售收入/(360平均收現(xiàn)期)x變動(dòng)成本率x資本成本=3600/360x22x60%x10%=13.2(萬(wàn)元)。7．甲公司計(jì)劃投資一條新的生產(chǎn)線，項(xiàng)目一次性總投資900萬(wàn)元，建設(shè)期為3年，經(jīng)營(yíng)期為10年，經(jīng)營(yíng)期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量250萬(wàn)元。若當(dāng)前市場(chǎng)利率為9%，則甲公司該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為（）萬(wàn)元。[已知（P/A，9%，13）=7.4869，（P/A，9%，10）=6.4177，（P/A，9%，3）=2.5313]A.93.9B.338.9C.676.1D.1239.9答案：B解析：該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值=-900+250×[（P/A，9%，13）-（P/A，9%，3）]=-900+250×（7.4869-2.5313）=338.9（萬(wàn)元），所以選項(xiàng)B正確。8．下列各項(xiàng)預(yù)算中，不適用彈性預(yù)算法編制的是()。A.資本支出預(yù)算B.銷售收入預(yù)算C.成本費(fèi)用預(yù)算D.材料采購(gòu)預(yù)算答案：A解析：彈性預(yù)算法適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算，而資本支出預(yù)算與業(yè)務(wù)量之間沒(méi)有直接的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，所以不適于采用彈性預(yù)算法編制。9．甲公司某零件年需要量18000件，每次訂貨成本20元，單位變動(dòng)儲(chǔ)存成本0.5元/件。按照經(jīng)濟(jì)訂貨量進(jìn)貨，則下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.總訂貨成本300元B.每次訂貨的相關(guān)總成本為900元C.年訂貨次數(shù)15次D.經(jīng)濟(jì)訂貨量為1200件答案：B解析：年訂貨次數(shù)=18000/1200=15（次）總訂貨成本=15×20=300（元）10．企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用不應(yīng)計(jì)人存貨初始計(jì)量成本的是()。A.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用B.采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗C.為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的間接費(fèi)用D.驗(yàn)收人庫(kù)后備用材料發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用答案：D解析：驗(yàn)收人庫(kù)后備用材料發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨初始計(jì)量成本。11．甲公司只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，2016年銷售量18萬(wàn)件。銷售單價(jià)1000元/件，變動(dòng)成本率65%，固定成本總額1050萬(wàn)元。則甲公司的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)是（）。A.1.15B.1.20C.1.10D.1.05答案：B解析：基期邊際貢獻(xiàn)=1000×18×（1-65%）=6300（萬(wàn)元），基期息稅前利潤(rùn)=6300-1050=5250（萬(wàn)元），經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=基期邊際貢獻(xiàn)/基期息稅前利潤(rùn)=6300/5250=1.20，所以選項(xiàng)B正確。12．在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，下列各種計(jì)價(jià)方法確定發(fā)出存貨的成本順序?yàn)橛尚〉酱蟮氖?)。A.先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法B.先進(jìn)先出法、移動(dòng)加權(quán)平均法、月末一次加權(quán)平均法C.移動(dòng)加權(quán)平均法、月末一次加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法.D.月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法答案：B解析：在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，采用先進(jìn)先出法，發(fā)出存貨的成本最小;移到加權(quán)平均法次之;月末一次加權(quán)平均法將本月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除本月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本與前兩種方法相比最高，使發(fā)出存貨的成本最大。選項(xiàng)B正確。13．下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法B.以前沒(méi)有建造合同業(yè)務(wù)，初次承接的建造合同采用履約進(jìn)度核算C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法D.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%提高到10%答案：A解析：選項(xiàng)B，此前沒(méi)有該項(xiàng)業(yè)務(wù)，初次發(fā)生時(shí)屬于新事項(xiàng)，不屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)C和D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。14．甲公司2010年初的所有者權(quán)益總額為1500萬(wàn)元，不存在以前年度未彌補(bǔ)的虧損。2010年度虧損180萬(wàn)元，2011年度虧損120萬(wàn)元，2012年度稅前利潤(rùn)為0,2013年度實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)500萬(wàn)元，根據(jù)公司章程規(guī)定，法定盈余公積和任意盈余公積的提取比例均為10%,公司董事會(huì)提出2013年度分配利潤(rùn)60萬(wàn)元的議案，但尚未提交股東會(huì)審議，假設(shè)甲公司2010至2013年不存在納稅調(diào)整和其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。則甲公司2013年末所有者權(quán)益總額為()萬(wàn)元。A.1590B.1650C.1890D.1950答案：B解析：2013年度實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)500萬(wàn)元，首先彌補(bǔ)虧損180萬(wàn)元和120萬(wàn)元，還有200萬(wàn)元的利潤(rùn)，然后扣除所得稅費(fèi)用50萬(wàn)元(200x25%)，剩余150萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)中，所以2013年末所有者權(quán)益總額=1500+150=1650(萬(wàn)元)。15．企業(yè)自行建造廠房過(guò)程中發(fā)生的下列支出，不構(gòu)成在建工程項(xiàng)目成本的是（）。A.支付在建工程設(shè)計(jì)費(fèi)B.支付在建工程項(xiàng)目管理人員工資C.領(lǐng)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅D.計(jì)提工程物資的減值準(zhǔn)備答案：D解析：計(jì)提工程物資的減值準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“工程物資減值準(zhǔn)備”科目，不構(gòu)成在建工程項(xiàng)目成本，選項(xiàng)D正確。16．某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的工時(shí)定額為30小時(shí)，其中第一-道工序的工時(shí)定額為20小時(shí)，第二道工序的工時(shí)定額為10小時(shí)，期末在產(chǎn)品300件，其中第一道工序在產(chǎn)品210件，第二道工序在產(chǎn)品90件,假定各工序在產(chǎn)品的加工程度均為50%，該企業(yè)甲產(chǎn)品的完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算，則期末甲在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為()件。A.140B.145C.115D.120答案：B解析：期末甲在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=210x20x50%/30+90x(20+10x50%)/30=70+75=145(件)。17．下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（）。A.可變現(xiàn)凈值是指存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日的售價(jià)B.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的實(shí)質(zhì)重于形式要求C.存貨采用計(jì)劃成本法核算時(shí)，期末與可變現(xiàn)凈值進(jìn)行比較的成本應(yīng)為調(diào)整后的實(shí)際成本D.為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)答案：C解析：可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額，并不是指存貨的現(xiàn)行售價(jià)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；成本與可變現(xiàn)凈值孰低法體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的謹(jǐn)慎性要求，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。18．通過(guò)收購(gòu)股權(quán)的方式進(jìn)行并購(gòu)時(shí)，對(duì)目標(biāo)公司進(jìn)行估值所使用的折現(xiàn)率應(yīng)是()。A.并購(gòu)前目標(biāo)公司的加權(quán)資本成本:B.并購(gòu)后企業(yè)集團(tuán)的加權(quán)資本成本C.并購(gòu)后目標(biāo)公司的加權(quán)資本成本D.并購(gòu)時(shí)支付的各種不同來(lái)源資金的加權(quán)資本成本答案：C解析：在收購(gòu)情況下，由于目標(biāo)公司獨(dú)立存在，同時(shí)并購(gòu)公司會(huì)對(duì)目標(biāo)公司進(jìn)行--系列整合，因此通常采用并購(gòu)重組后目標(biāo)公司的加權(quán)資本成本作為折現(xiàn)率。19．甲公司2017年6月20日銷售一批價(jià)值5000元（含增值稅）的商品給乙公司，乙公司于次日開(kāi)具一張面值5000元，年利率8%、期限3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。甲公司因資金周轉(zhuǎn)需要，于2017年8月20日持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%，則甲公司該票據(jù)的貼現(xiàn)額是（）元。A.5100B.5099C.5049D.4999答案：C解析：甲公司該票據(jù)的貼現(xiàn)額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息=5000×（1+8%×3/12）-5000×（1+8%×3/12）×12%×1/12=5049（萬(wàn)元）。20．下列關(guān)于負(fù)債和所有者權(quán)益的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.負(fù)債和所有者權(quán)益都是權(quán)益人對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)提出的要求權(quán)B.債權(quán)人承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)大于所有者權(quán)益投資人C.所有者權(quán)益的金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量結(jié)果D.在企業(yè)清算時(shí)，負(fù)債通常優(yōu)先于所有者權(quán)益進(jìn)行清償答案：B解析：-旦企業(yè)破產(chǎn)或虧損，都會(huì)影響到所有者的權(quán)益，而債權(quán)人的權(quán)益只有在企業(yè)破產(chǎn)時(shí)才會(huì)受影響。所以所有者權(quán)益投資人承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)要大于債權(quán)人承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)B,表述錯(cuò)誤。21．甲公司2016年發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）出租無(wú)形資產(chǎn)取得租金收入200萬(wàn)元；（2）固定資產(chǎn)報(bào)廢清理產(chǎn)生凈損失50萬(wàn)元；（3）處置交易性金融資產(chǎn)取得收益50萬(wàn)元；（4）管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出30萬(wàn)元；（5）持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值下降80萬(wàn)元。假定上述交易或事項(xiàng)均不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司2016年度因上述交易或事項(xiàng)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額是（）萬(wàn)元。A.170B.140C.220D.270答案：C解析：甲公司2016年度因上述交易或事項(xiàng)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=200（出租無(wú)形資產(chǎn)取得租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入）+50（處置交易性金融資產(chǎn)取得收益計(jì)入投資收益）-30（管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出計(jì)入管理費(fèi)用）=220（萬(wàn)元）；固定資產(chǎn)報(bào)廢清理產(chǎn)生凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值下降，計(jì)入其他綜合收益，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。22．甲公司以人民幣作為記賬本位幣,對(duì)當(dāng)月交易的外幣業(yè)務(wù)采用當(dāng)月月初的市場(chǎng)匯率作為即期匯率的近似匯率進(jìn)行核算，并按月計(jì)算匯兌損益，某年度9月1日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.2元人民幣，各外幣賬戶9月1日期初余額分別為銀行存款100000美元、應(yīng)收賬款10000美元、應(yīng)付賬款10000美元、短期借款15000美元。該公司當(dāng)年9月份外幣收支業(yè)務(wù)如下:5日收回應(yīng)收賬款8000美元、8日支付應(yīng)付賬款5000美元，20日償還短期借款10000美元，23日銷售一批價(jià)值為25000美元的貨物，貨已發(fā)出、款項(xiàng)尚未收到。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，當(dāng)年9月30日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.15元人民幣，則9月末各外幣賬戶調(diào)整的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。A.借記銀行存款(美元戶)4650元B.借記應(yīng)收賬款(美元戶)1350元C.借記應(yīng)付賬款(美元戶)250元D.貸記短期借款(美元戶)350元答案：C解析：銀行存款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌收益=(10+0.8-0.5-1)x6.15-(10+0.8-0.5-1)x6.2=-0.465(萬(wàn)元人民幣)=--4650(元人民幣)，為匯兌損失，貸記銀行存款，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;應(yīng)收賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌收益=(1-0.8+2.5)x6.15-(1-0.8+2.5)x6.2=--0.135(萬(wàn)元人民幣)=-1350(元人民幣)，為匯兌損失，貸記應(yīng)收賬款，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;應(yīng)付賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌收益=(1-0.5)x6.2-(1-0.5)x6.15=0.025(萬(wàn)元人民幣)=250(元人民幣)，為匯兌收益，借記應(yīng)付賬款，選項(xiàng)C正確;短期借款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌收益=(1.5-1)x6.2-(1.5-1)x6.15=0.025(萬(wàn)元人民幣)=250(元人民幣)，為匯兌收益，借記短期借款，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[提示]首先計(jì)算匯兌收益,如果是正數(shù)表示需要貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用，如果是負(fù)數(shù)表示需要借記財(cái)務(wù)費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用借貸方向確定后，對(duì)方科目的借貸方向就可以確定了。23．甲公司為延長(zhǎng)乙設(shè)備的使用壽命，于2016年10月對(duì)其進(jìn)行改良，11月完工，改良過(guò)程中發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)32萬(wàn)元，改良時(shí)乙設(shè)備的賬面原值為200萬(wàn)元。采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用2年，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，若被替換部分的賬面原值為60萬(wàn)元，在2016年11月改良后乙設(shè)備的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.115B.105C.95D.85答案：C解析：改良前，該項(xiàng)固定資產(chǎn)發(fā)生折舊=200/5×2=80（萬(wàn)元）；該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=200-80-30=90（萬(wàn)元），2016年11月改良后乙設(shè)備的賬面價(jià)值=90-（60-60/200×110）+32=95（萬(wàn)元）。24．甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)人該生產(chǎn)線成本的是A.生產(chǎn)線已達(dá)到規(guī)定可使用狀態(tài)但尚未辦妥竣工決算期間發(fā)生的借款費(fèi)用B.生產(chǎn)線建設(shè)過(guò)程中領(lǐng)用的原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅C.生產(chǎn)線達(dá)到可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用D.為建造生產(chǎn)線購(gòu)買的工程物資發(fā)生的減值答案：C解析：生產(chǎn)線已達(dá)到規(guī)定可使用狀態(tài)，資本化期間已經(jīng)結(jié)束，借款費(fèi)用直接計(jì)人當(dāng)期損益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;生產(chǎn)線建設(shè)領(lǐng)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入生產(chǎn)線成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;生產(chǎn)線達(dá)到可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)入在建工程中，直接影響到了生產(chǎn)線的成本，選項(xiàng)C正確;工程物資減值不會(huì)影響到生產(chǎn)線成本，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。25．甲公司擁有一項(xiàng)專利權(quán)，該專利權(quán)賬面原價(jià)630萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷410萬(wàn)元，乙公司擁有一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面價(jià)值190萬(wàn)元，兩項(xiàng)資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，甲公司決定以其專利權(quán)交換乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，由于該專利權(quán)和長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量，經(jīng)雙方商定，乙公司需支付20萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)，假定交易不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司換人的長(zhǎng)期股權(quán)投資的人賬價(jià)值是()萬(wàn)元。A.170B.190C.200D.220答案：C解析：甲公司換人長(zhǎng)期股權(quán)投資的人賬價(jià)值=(630-410)-20=200(萬(wàn)元)。26．2013年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的面值500000元，期限5年，票面年利率6%，每年年末付息、到期一次還本的債券，并將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。實(shí)際支付價(jià)款509500元(包括應(yīng)收的債券利息30000元，交易稅費(fèi)5000元)，購(gòu)買債券時(shí)的市場(chǎng)實(shí)際利率為7%;2013年1月10日，甲公司收到購(gòu)買價(jià)款中包含的債券利息30000元，則2013年12月31日該債券的攤余成本為()元。A.475935B.475500C.479500D.483065答案：D解析：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)在2013年1月1日，攤余成本=509500-30000=479500(元)，那么2013年期末攤余成本=期初攤余成本+計(jì)提利息-本期收到的利息=479500x(1+7%)-500000x6%=483065(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。27．2021年1月1日，甲公司發(fā)行1200萬(wàn)股普通股股票從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司60%股權(quán)，每股股票的發(fā)行價(jià)格為5元，為發(fā)行股票支付給券商傭金30萬(wàn)元。當(dāng)日完成相關(guān)手續(xù)，甲公司取得了乙公司的控制權(quán)。乙公司2021年1月1日所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為9500萬(wàn)元（與公允價(jià)值相同）。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬(wàn)元。A.6000B.6030C.5700D.5730答案：A解析：本題形成非同一控制下企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本＝1200×5＝6000（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資6000貸：股本1200資本公積——股本溢價(jià)4800借：資本公積——股本溢價(jià)30貸：銀行存款3028．下列關(guān)于將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出B.視同該金融資產(chǎn)一直以攤余成本計(jì)量C.原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入其他綜合收益D.該金融資產(chǎn)重分類不影響其實(shí)際利率和預(yù)期信用損失的計(jì)量答案：C解析：企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出，調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值，并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價(jià)值，即視同該金融資產(chǎn)一直以攤余成本計(jì)量。該金融資產(chǎn)重分類不影響其實(shí)際利率和預(yù)期信用損失的計(jì)量。29．2021年3月1日，乙公司應(yīng)付甲公司105000元，甲公司為該債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備1000元，由于乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，經(jīng)與甲公司協(xié)商達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，乙公司以賬面價(jià)值20000元、公允價(jià)值80000元的存貨抵償全部債務(wù)，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，下列關(guān)于乙公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000元B.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000元C.確認(rèn)其他收益85000元D.確認(rèn)其他收益25000元答案：C解析：乙公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)付賬款105000貸：庫(kù)存商品20000其他收益8500030．甲公司和乙公司同為A集團(tuán)的子公司。2020年4月1日，甲公司以銀行存款13000萬(wàn)元，取得了乙公司80%的控股權(quán)。甲公司購(gòu)買乙公司股權(quán)時(shí)乙公司所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值為15000萬(wàn)元。甲公司在合并日“資本公積——股本溢價(jià)”科目的期初金額為1500萬(wàn)元。則甲公司計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額為（）萬(wàn)元。A.12000B.15000C.10000D.2000答案：A解析：此題為同一控制下企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值＝被合并方所有者權(quán)益的賬面價(jià)值15000×持股比例80%＝12000（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資12000資本公積——股本溢價(jià)1000貸：銀行存款1300031．下列關(guān)于借款費(fèi)用在資本化期間內(nèi)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.所購(gòu)建的符合資本化條件的資產(chǎn)各部分分別完工，且每個(gè)部分可供單獨(dú)使用的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用資本化B.專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去尚未動(dòng)用的專門借款進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額，計(jì)入在建工程成本C.由于市場(chǎng)行情不景氣，企業(yè)暫停了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)建設(shè)2個(gè)月，該2個(gè)月的借款費(fèi)用應(yīng)暫停資本化D.存在多筆專門借款時(shí)，應(yīng)先計(jì)算借款的加權(quán)資本化率答案：B解析：選項(xiàng)A，所購(gòu)建的符合資本化條件的資產(chǎn)各部分分別完工，且每個(gè)部分可供單獨(dú)使用的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用資本化；選項(xiàng)C，暫停資本化需滿足的條件是：非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月；選項(xiàng)D，專門借款的利息只要在資本化期間，全部可以資本化，不需要計(jì)算借款資本化率。32．下列情形中，承租人不需要按照變動(dòng)后的租賃付款額的現(xiàn)值重新計(jì)量租賃負(fù)債的是（）。A.實(shí)質(zhì)固定付款額發(fā)生變動(dòng)B.擔(dān)保余值預(yù)計(jì)的應(yīng)付金額發(fā)生變動(dòng)C.用于確定租賃付款額的指數(shù)或比率發(fā)生變動(dòng)D.租賃期發(fā)生變動(dòng)答案：D解析：在租賃期開(kāi)始日后，當(dāng)發(fā)生下列四種情形時(shí)，承租人應(yīng)當(dāng)按照變動(dòng)后的租賃付款額的現(xiàn)值重新計(jì)量租賃負(fù)債：①實(shí)質(zhì)固定付款額發(fā)生變動(dòng)；②擔(dān)保余值預(yù)計(jì)的應(yīng)付金額發(fā)生變動(dòng)；③用于確定租賃付款額的指數(shù)或比率發(fā)生變動(dòng)；④購(gòu)買選擇權(quán)、續(xù)租選擇權(quán)或終止租賃選擇權(quán)的評(píng)估結(jié)果或?qū)嶋H行使情況發(fā)生變化。選項(xiàng)D，屬于租賃變更。33．甲公司發(fā)行了名義金額人民幣500元的優(yōu)先股，合同條款規(guī)定甲公司在2年后將優(yōu)先股強(qiáng)制轉(zhuǎn)換為普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為轉(zhuǎn)股日前一工作日的該普通股市價(jià)。不考慮其他因素，則甲公司發(fā)行的該優(yōu)先股屬于（）。A.復(fù)合金融工具B.權(quán)益工具C.金融負(fù)債D.金融資產(chǎn)答案：C解析：轉(zhuǎn)股價(jià)格是變動(dòng)的，未來(lái)須交付的普通股數(shù)量是可變的，實(shí)質(zhì)可視作甲公司將在2年后使用自身普通股并按其市價(jià)履行支付優(yōu)先股每股人民幣500元的義務(wù)。在這種情況下，該強(qiáng)制可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股整體是一項(xiàng)金融負(fù)債。34．甲公司2021年10月有1名車間管理人員放棄10天的婚假，假設(shè)平均每名職工每個(gè)工作日工資為150元，月工資為4500元。該公司實(shí)行非累積帶薪缺勤貨幣補(bǔ)償制度，補(bǔ)償金額為放棄帶薪休假期間平均日工資的2倍，則甲公司10月份針對(duì)該車間管理人員因放棄的婚假而給予補(bǔ)償應(yīng)確認(rèn)“制造費(fèi)用”的金額為（）元。A.3000B.1500C.4500D.6000答案：A解析：應(yīng)確認(rèn)“制造費(fèi)用”的金額＝10×150×2＝3000（元）。35．下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)將合同變更作為原合同終止及新合同訂立進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的情形是（）。A.合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款，且新增合同價(jià)款反映了新增商品單獨(dú)售價(jià)B.合同變更沒(méi)有增加可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款，且在合同變更日已轉(zhuǎn)讓商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間可明確區(qū)分C.合同變更沒(méi)有增加可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款，且在合同變更日已轉(zhuǎn)讓商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間不可明確區(qū)分D.合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款，且在合同變更日新增商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間不可明確區(qū)分答案：B解析：選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)將該合同變更作為一份單獨(dú)的合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)視為原合同終止，同時(shí)，將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)將該合同變更部分作為原合同的組成部分，由此產(chǎn)生的對(duì)已確認(rèn)收入的影響，應(yīng)當(dāng)在合同變更日調(diào)整當(dāng)期收入；選項(xiàng)D，合同變更不存在這種情形。36．下列關(guān)于出租人對(duì)租賃類別的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.如果一項(xiàng)租賃實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的幾乎全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，出租人應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)租賃分類為融資租賃B.租賃開(kāi)始日后，除非發(fā)生租賃變更，出租人無(wú)需對(duì)租賃的分類進(jìn)行重新評(píng)估C.租賃資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)余值等發(fā)生會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，出租人不對(duì)租賃進(jìn)行重分類D.發(fā)生承租人違約情況的，出租人需對(duì)租賃進(jìn)行重分類答案：D解析：租賃資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)余值等會(huì)計(jì)估計(jì)變更或發(fā)生承租人違約等情況變化的，出租人不對(duì)租賃進(jìn)行重分類。37．2×17年12月31日，甲公司將新購(gòu)置的一棟辦公樓對(duì)外出租，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，當(dāng)日該辦公樓賬面原價(jià)為10000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值與折舊方法與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。2×21年1月1日，甲公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件，甲公司決定采用公允價(jià)值模式對(duì)該寫字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，當(dāng)日，該辦公樓公允價(jià)值為13000萬(wàn)元。稅法不認(rèn)可公允價(jià)值變動(dòng)，企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司因該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更而調(diào)整2×21年期初留存收益的金額為（）萬(wàn)元。A.3250B．3375C．4500D．5250答案：B解析：2×21年1月1日，原成本模式下投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值=10000-10000/20×3=8500（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=10000-10000/15×3=8000（萬(wàn)元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬(wàn)元；轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量后的賬面價(jià)值為13000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)仍然為8000萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異5000萬(wàn)元。所以由于會(huì)計(jì)政策變更，甲公司應(yīng)追溯確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=（5000-500）×25%=1125（萬(wàn)元），對(duì)應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額=13000-8500-1125=3375（萬(wàn)元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本13000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1500（10000/20×3）貸：投資性房地產(chǎn)10000遞延所得稅負(fù)債1125（4500×25%）盈余公積337.5（3375×10%）利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)3037.538．某商場(chǎng)系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13％。2×19年春節(jié)期間為進(jìn)行促銷，該商場(chǎng)規(guī)定購(gòu)物每滿200元可以獲得10個(gè)積分，不足200元部分不積分，每個(gè)積分在購(gòu)物時(shí)可以抵減1元。某顧客購(gòu)買了售價(jià)為5650萬(wàn)元（含增值稅650萬(wàn)元）、成本為4000萬(wàn)元的服裝，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，該商場(chǎng)估計(jì)該積分的兌換率為100％。則因該顧客購(gòu)物商場(chǎng)銷售時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.4761.90B.4732.61C.5523.81D.5000.00答案：B解析：該顧客的積分總數(shù)＝5650/200×10＝282.5（萬(wàn)個(gè)），考慮兌換率，積分的單獨(dú)售價(jià)＝282.5×1＝282.5（萬(wàn)元）：分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r(jià)格＝［5000/（5000+282.5）］×5000＝4732.61（萬(wàn)元）；分?jǐn)傊练e分的交易價(jià)格＝［5000/（5000+282.5）］×282.5＝267.39（萬(wàn)元）。借：銀行存款5650貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4732.61合同負(fù)債267.39應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）650借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000貸：庫(kù)存商品400039．2020年12月31日，甲公司對(duì)外出租的一棟辦公樓（作為投資性房地產(chǎn)核算）的賬面原值為3000萬(wàn)元，已提折舊為800萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，且計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相同。2021年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量，當(dāng)日公允價(jià)值為3200萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。對(duì)此項(xiàng)變更，甲公司應(yīng)調(diào)整留存收益的金額為（）萬(wàn)元。A.1000B.750C.600D.200答案：B解析：應(yīng)調(diào)整留存收益的金額＝[3200－（3000－800）]×（1－25%）＝750（萬(wàn)元）。說(shuō)明：變更前，該資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝3000－800＝2200（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)為2200萬(wàn)元，無(wú)差異；變更后，該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)不變?nèi)詾?200萬(wàn)元，因此形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額＝3200－2200＝1000（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債額＝1000×25%＝250（萬(wàn)元）。借：投資性房地產(chǎn)——成本3000——公允價(jià)值變動(dòng)（3200－3000）200投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊800貸：投資性房地產(chǎn)3000遞延所得稅負(fù)債250盈余公積、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)75040．下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理B.在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)年及以后期間，采用新的會(huì)計(jì)估計(jì)，不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果C.會(huì)計(jì)估計(jì)的變更既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來(lái)期間予以確認(rèn)D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)應(yīng)計(jì)入變更當(dāng)期與前期相同的項(xiàng)目中答案：A解析：選項(xiàng)A，對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用未來(lái)適用法，不追溯處理。在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理。二、多選題41．下列各項(xiàng)中，應(yīng)在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示的有（）。A.已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得發(fā)票的原材料B.已取得發(fā)票尚未驗(yàn)收入庫(kù)的原材料C.為外單位加工修理的代修品D.周轉(zhuǎn)使用材料E.工程儲(chǔ)備的材料答案：ABCD解析：選項(xiàng)E，工程儲(chǔ)備的材料是工程物資，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“在建工程”項(xiàng)目列示。42．甲公司某材料年需要量為108000千克，每次訂貨成本為5000元，單位儲(chǔ)存成本為30元/千克。按照經(jīng)濟(jì)訂貨量進(jìn)貨，下列計(jì)算結(jié)果中正確的有（）。A.總訂貨成本為90000元B.年訂貨次數(shù)為18次C.與進(jìn)貨批量有關(guān)的總成本為180000元D.經(jīng)濟(jì)訂貨量為6000千克E.總儲(chǔ)存成本為180000元答案：ABCD解析：經(jīng)濟(jì)訂貨量＝（2×108000×5000/30）1/2＝6000（千克）與進(jìn)貨批量有關(guān)的總成本＝（2×108000×5000×30）1/2＝180000（元）年訂貨次數(shù)＝108000/6000＝18（次）總訂貨成本＝18×5000＝90000（元）總儲(chǔ)存成本＝6000/2×30＝90000（元）43．下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.印花稅、耕地占用稅不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算B.因自然災(zāi)害導(dǎo)致購(gòu)入貨物發(fā)生損失，增值稅不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出C.外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，按所含稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”，貸記“銀行存款”等科目D.非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，轉(zhuǎn)讓在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的土地使用權(quán)時(shí)，應(yīng)繳的土地增值稅，記入“資產(chǎn)處置損益”科目E.企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，按代扣代繳的資源稅，借記“材料采購(gòu)”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目答案：ABDE解析：選項(xiàng)C，此時(shí)的消費(fèi)稅不能抵扣，應(yīng)計(jì)入外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品成本。44．企業(yè)彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)虧損的方式有（）。A.用盈余公積彌補(bǔ)B.用以后年度稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)C.在規(guī)定期限內(nèi)用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)D.投資者增加實(shí)收資本后彌補(bǔ)E.用資本公積中的資本溢價(jià)彌補(bǔ)答案：ABC解析：企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損的彌補(bǔ)方式有三種：①用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，按規(guī)定企業(yè)虧損在規(guī)定期限（現(xiàn)行制度規(guī)定為5年）內(nèi)可由稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)；②用以后年度稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)，即指超過(guò)稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)期的剩余虧損額應(yīng)由稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)；③用盈余公積彌補(bǔ)，用盈余公積彌補(bǔ)虧損應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)提議，股東大會(huì)批準(zhǔn)，或者由類似的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。第十五章收入、費(fèi)用、利潤(rùn)和產(chǎn)品成本一、單選題45．下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)攤銷應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止B.不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值全部攤銷入管理費(fèi)用C.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出應(yīng)當(dāng)資本化，并在使用壽命內(nèi)攤銷D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)當(dāng)全部計(jì)入當(dāng)期損益E.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷答案：AE解析：選項(xiàng)B，不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)做報(bào)廢處理，將無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)C，研究階段的支出應(yīng)該全部費(fèi)用化；選項(xiàng)D，用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的攤銷額應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本。46．下列關(guān)于同一項(xiàng)目的固定資產(chǎn)投資評(píng)價(jià)方法的表述中，正確的有()。A.當(dāng)項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值小于0時(shí)，項(xiàng)目的現(xiàn)值指數(shù)小于1B.當(dāng)投資回收期小于項(xiàng)目周期--半時(shí)，項(xiàng)目的凈現(xiàn)值大于0C.當(dāng)項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值大于0時(shí)，項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率大于基準(zhǔn)收益率D.當(dāng)項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率大于基準(zhǔn)收益率時(shí)，項(xiàng)目的現(xiàn)值指數(shù)大于1E.當(dāng)項(xiàng)目投資回報(bào)率大于基準(zhǔn)收益率時(shí)，項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率大于基準(zhǔn)收益率答案：ACD解析：投資回收期和投資回報(bào)率都屬于非貼現(xiàn)法指標(biāo)，沒(méi)有考慮時(shí)間價(jià)值，它們的大小和考慮時(shí)間價(jià)值的凈現(xiàn)值以及內(nèi)含報(bào)酬率大小之間沒(méi)有對(duì)應(yīng)關(guān)系，所以選項(xiàng)B、E不正確。47．下列各項(xiàng)中，屬于分拆上市優(yōu)勢(shì)的有()。A.改善公司治理結(jié)構(gòu)B.降低子公司的運(yùn)營(yíng)成本C.解決公司投資不足的問(wèn)題D.對(duì)子公司的價(jià)值進(jìn)行正確判斷E.減少公司被惡意收購(gòu)的可能性答案：ACDE解析：分拆上市對(duì)完善公司治理結(jié)構(gòu)發(fā)揮著重要功能，主要表現(xiàn)為:(1)使子公司獲得自主的融資渠道;(2)有效激勵(lì)子公司管理層的工作積極性，(3)解決投資不足的問(wèn)題;(4)子公司利益的最大化;(5)壓縮公司層階結(jié)構(gòu)，使企業(yè)更靈活面對(duì)挑戰(zhàn);(6)使子公司的價(jià)值真正由市場(chǎng)來(lái)評(píng)判;(7)反收購(gòu)的考慮。48．下列各項(xiàng)指標(biāo)中，用于反映企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的有()。A.流動(dòng)比率B.現(xiàn)金比率C.產(chǎn)權(quán)比率D.資產(chǎn)負(fù)債表E.已獲利息倍數(shù)答案：CDE解析：反映償債能力的比率49．下列關(guān)于各種籌資方式的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.普通股籌資沒(méi)有固定的利息負(fù)擔(dān)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低，因此資本成本也較低B.發(fā)行優(yōu)先股可以提升公司的償債能力C.通過(guò)發(fā)行債券籌資，企業(yè)可以獲得財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)D.利用留存收益籌資不用發(fā)生籌資費(fèi)用E.長(zhǎng)期借款方式籌資與發(fā)行股票和債券相比，其資本成本較高答案：AE解析：選項(xiàng)A，沒(méi)有固定的利息負(fù)擔(dān)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低是普通股籌資的優(yōu)點(diǎn)，但是利用普通股籌資的資本成本較高；選項(xiàng)E，與發(fā)行股票和債券相比，長(zhǎng)期借款的資本成本比較低。50．如果企業(yè)存在境外業(yè)務(wù)，在選定境外經(jīng)營(yíng)的記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。A.境外經(jīng)營(yíng)對(duì)其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性B.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所采用的會(huì)計(jì)政策與國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)政策的趨同性C.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與企業(yè)的交易是否在其全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占有較大比重D.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，是否可以隨時(shí)匯回E.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有的債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)答案：ACDE解析：企業(yè)選定境外經(jīng)營(yíng)的記賬本位幣，除考慮一般因素外，還應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:①境外經(jīng)營(yíng)對(duì)其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性;②境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占有較大比重;③境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時(shí)匯回;④境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。51．下列關(guān)于借款費(fèi)用的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)所購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)投入使用或被用于銷售時(shí)，才應(yīng)停止其借款費(fèi)用的資本化B.符合資本化條件的資產(chǎn)在構(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常中斷的，發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)繼續(xù)資本化C.符合資本化條件在構(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間累積超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化D.資本化期間，每一個(gè)會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額E.籌建期間不應(yīng)資本化的借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用答案：BDE解析：選項(xiàng)A，當(dāng)所購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)停止其借款費(fèi)用的資本化，不考慮其是否已經(jīng)投入使用或者被用于銷售；選項(xiàng)C，符合資本化條件的資產(chǎn)在構(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，而且連續(xù)3個(gè)月，發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)暫停資本化。52．下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算的有()。A.租人包裝物支付的押金B(yǎng).撥出用于購(gòu)買原材料的款項(xiàng)C.存出投資款D.為取得信用卡按規(guī)定存人銀行的款項(xiàng).E.撥付各車間的備用金答案：AE解析：“其他應(yīng)收款”科目核算的內(nèi)容包括各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等，不包括企業(yè)撥出用于投資、購(gòu)買物資的各種款項(xiàng)。53．某企業(yè)有W、Y兩大類存貨，W類存貨包括甲、乙兩種存貨，Y類存貨包括丙、丁兩種存貨，期末W類存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為28000元和26000元，Y類存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為36000元和39000元，甲存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為16000元和12000元，乙存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為12000元和14000元，丙存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為26000元和29800元，丁存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為10000元和9200元。若上述存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法確定期末存貨成本，下列表述中正確的有()。A.單項(xiàng)比較法確定的期末存貨成本為59200元B.分類比較法確定的期末存貨成本為62000元C.總額比較法確定的期末存貨成本為64000元D.單項(xiàng)比較法確定的期末存貨成本為60200元E.總額比較法確定的期末存貨成本為67000元答案：ABC解析：存貨期末減值，可以按照單項(xiàng)計(jì)提，也可以按類別計(jì)提，按照單項(xiàng)存貨計(jì)提，期末存貨的成本=12000+12000+26000+9200-592000(元)，選項(xiàng)A正確;按照類別計(jì)提反映的存貨的成本=26000+36000=62000(元)，選項(xiàng)B正確。54．以下有關(guān)金融工具的重分類，下列說(shuō)法正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債可以重分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債B.金融資產(chǎn)中的股權(quán)類投資不得進(jìn)行重分類C.金融資產(chǎn)中的債權(quán)類投資不得進(jìn)行重分類D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不可以重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)E.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量答案：BE解析：選項(xiàng)A,對(duì)金融負(fù)債的分類一經(jīng)確定，后續(xù)期間不可以重分類；選項(xiàng)B、C,股權(quán)投資的金融資產(chǎn)是不能進(jìn)行重分類的，只有債權(quán)投資的金融資產(chǎn)可以重分類，因此選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；選項(xiàng)D，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，或者重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。55．下列關(guān)于存貨清查的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。A.盤盈或盤虧的存貨如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)在對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表中先按規(guī)定進(jìn)行處理B.盤盈的存貨經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入C.因管理不善原因造成盤虧的存貨應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用D.因自然災(zāi)害造成非正常損失的存貨應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用E.盤虧的存貨應(yīng)將其相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出答案：AC解析：盤盈的存貨應(yīng)該沖減企業(yè)的管理費(fèi)用，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;因自然災(zāi)害等原因造成的存貨毀損，應(yīng)該計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)D錯(cuò)誤;企業(yè)盤虧的存貨，如果是自然災(zāi)害等原因造成的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。56．融資方式租入固定資產(chǎn)的最低租賃付款額包括()。A.履約成本B.或有租金C.承租人或與其有關(guān)第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值D.未擔(dān)保的資產(chǎn)余值E.租賃開(kāi)始日承租人確定行使購(gòu)買租賃資產(chǎn)選擇權(quán)時(shí)支付的購(gòu)買價(jià)款答案：CE解析：最低租賃付款額，是指在租賃期內(nèi),承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項(xiàng)(不包括或有租金和履約成本)，加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。承租人有優(yōu)惠購(gòu)買租賃資產(chǎn)選擇權(quán),所訂立的購(gòu)買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開(kāi)始日就可以合理確定承租人將會(huì)行使這種選擇權(quán)的，購(gòu)買價(jià)款應(yīng)當(dāng)計(jì)人最低租賃付款額。57．下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)不應(yīng)計(jì)提折舊的有()A.經(jīng)營(yíng)方式租入的固定資產(chǎn)B.按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)人賬的土地C.閑置的廠房D.經(jīng)營(yíng)方式出租的固定資產(chǎn)E.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未交付使用的自建資產(chǎn)答案：AB解析：選項(xiàng)A，經(jīng)營(yíng)方式租入的固定資產(chǎn)不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不應(yīng)計(jì)提折舊;選項(xiàng)B,除了單獨(dú)估價(jià)人賬的土地和已經(jīng)提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)外，企業(yè)應(yīng)該對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。58．企業(yè)攤銷無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，可能借記的會(huì)計(jì)科目有()。A.在建工程B.制造費(fèi)用C.其他業(yè)務(wù)成本D.營(yíng)業(yè)外支出E.管理費(fèi)用答案：ABCE解析：企業(yè)攤銷無(wú)形資產(chǎn)會(huì)按照受益對(duì)象進(jìn)行分配，計(jì)入成本費(fèi)用科目，但是不會(huì)記入到營(yíng)業(yè)外支出科目，選項(xiàng)D不正確。59．下列關(guān)于暫停借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有()。A.在資產(chǎn)購(gòu)建中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)先通過(guò)“在建工程一待攤支出”賬戶歸集，待重新開(kāi)始建造時(shí)再資本化B.在資產(chǎn)購(gòu)建過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化C.在資產(chǎn)購(gòu)建過(guò)程中發(fā)生正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化D.如果資產(chǎn)購(gòu)建中斷過(guò)程是資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的必要程序，借款費(fèi)用應(yīng)繼續(xù)資本化E.在資產(chǎn)購(gòu)建過(guò)程中因不可抗力的可預(yù)見(jiàn)因素導(dǎo)致中斷，借款費(fèi)用應(yīng)繼續(xù)資本化答案：BDE解析：在中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分正常中斷和非正常中斷，正常中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)繼續(xù)資本化，非正常中斷期間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)費(fèi)用化計(jì)人當(dāng)期損益，未超過(guò)3個(gè)月應(yīng)當(dāng)繼續(xù)資本化，選項(xiàng)A、C錯(cuò)誤。60．下列關(guān)于債券發(fā)行的表述中，正確的有()。A.債券面值與實(shí)際收到的款項(xiàng)之間的差額，應(yīng)記人“應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息”科目B.溢價(jià)或折價(jià)是債券發(fā)行企業(yè)在債券存續(xù)期間內(nèi)對(duì)利息費(fèi)用的一-種調(diào)整C.溢價(jià)是企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先給予投資者的補(bǔ)償D.折價(jià)是企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補(bǔ)償E.債券無(wú)論按何種價(jià)格發(fā)行，均應(yīng)按其面值記入“應(yīng)付債券一面值”科目答案：BE解析：債券面值與實(shí)際收到的款項(xiàng)之間的差額，應(yīng)記入“應(yīng)付債券一利息調(diào)整”科目，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;溢價(jià)是企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補(bǔ)償，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;折價(jià)是企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先給予投資者的補(bǔ)償，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。三、材料解析題61．某企業(yè)為計(jì)劃進(jìn)行某項(xiàng)投資活動(dòng)，有甲、乙兩個(gè)備選的互斥投資方案資料如下：（1）甲方案原始投資150萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)投資100萬(wàn)元，營(yíng)運(yùn)資金投資50萬(wàn)元，全部資金于建設(shè)起點(diǎn)一次投入，無(wú)建設(shè)期，經(jīng)營(yíng)期為5年，到期凈殘值收入5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)投產(chǎn)后年?duì)I業(yè)收入90萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本60萬(wàn)元。（2）乙方案原始投資額200萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)投資120萬(wàn)元，營(yíng)運(yùn)資金投資80萬(wàn)元。建設(shè)期2年，經(jīng)營(yíng)期為5年，固定資產(chǎn)投資于初始期起點(diǎn)投入，營(yíng)運(yùn)資本投資于建設(shè)期結(jié)束時(shí)投入，固定資產(chǎn)凈殘值收入8萬(wàn)元，項(xiàng)目投產(chǎn)后，年?duì)I業(yè)收入170萬(wàn)元，年付現(xiàn)成本80萬(wàn)元。固定資產(chǎn)按直線法折舊，全部流動(dòng)資金于項(xiàng)目結(jié)束時(shí)收回。已知：（P/A，10%，7）＝４.8684，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209，（P/F，10%，2）＝0.8264。假設(shè)不考慮所得稅，根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。乙方案不包括建設(shè)期的投資回收期為（）年。A.4.22B.3.06C.2.22D.2.68答案：C解析：乙方案的原始投資額為200萬(wàn)元投產(chǎn)后每年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量＝170－80＝90（萬(wàn)元）終結(jié)期現(xiàn)金流量＝收回的營(yíng)運(yùn)資金80＋殘值收入8＝88（萬(wàn)元）乙方案不包括建設(shè)期的投資回收期＝2＋（200－90×2）/90≈2.22（年）。62．某企業(yè)為計(jì)劃進(jìn)行某項(xiàng)投資活動(dòng)，有甲、乙兩個(gè)備選的互斥投資方案資料如下：（1）甲方案原始投資150萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)投資100萬(wàn)元，營(yíng)運(yùn)資金投資50萬(wàn)元，全部資金于建設(shè)起點(diǎn)一次投入，無(wú)建設(shè)期，經(jīng)營(yíng)期為5年，到期凈殘值收入5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)投產(chǎn)后年?duì)I業(yè)收入90萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本60萬(wàn)元。（2）乙方案原始投資額200萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)投資120萬(wàn)元，營(yíng)運(yùn)資金投資80萬(wàn)元。建設(shè)期2年，經(jīng)營(yíng)期為5年，固定資產(chǎn)投資于初始期起點(diǎn)投入，營(yíng)運(yùn)資本投資于建設(shè)期結(jié)束時(shí)投入，固定資產(chǎn)凈殘值收入8萬(wàn)元，項(xiàng)目投產(chǎn)后，年?duì)I業(yè)收入170萬(wàn)元，年付現(xiàn)成本80萬(wàn)元。固定資產(chǎn)按直線法折舊，全部流動(dòng)資金于項(xiàng)目結(jié)束時(shí)收回。已知：（P/A，10%，7）＝４.8684，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209，（P/F，10%，2）＝0.8264。假設(shè)不考慮所得稅，根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。該企業(yè)所在行業(yè)的基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，則甲乙方案的年均凈流量分別為（）萬(wàn)元。A.14.48、26.89B.18.44、28.96C.14.84、26.98D.18.44、37.19答案：B解析：①甲方案的年均凈流量＝69.90/（P/A，10%，5）＝69.90/3.7908≈18.44（萬(wàn)元）；②乙方案的年均凈流量＝140.99/（P/A，10%，7）＝140.99/4.8684≈28.96（萬(wàn)元）。63．甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）為上市公司，2016年度有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：（1）2016年年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為80000萬(wàn)股。（2）2016年1月1日，甲公司按面值發(fā)行40000萬(wàn)元的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為5%，利息每年12月31日支付一次。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個(gè)月即可轉(zhuǎn)換為公司股票。轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，假定該債券利息不符合資本化條件。甲公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)該可轉(zhuǎn)換公司債券進(jìn)行了負(fù)債和權(quán)益的分拆。假設(shè)發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的無(wú)轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場(chǎng)利率為8%。已知（P/A，8%，3）＝2.5771，（P/F，8%，3）＝0.7938。（3）2016年5月31日，經(jīng)股東大會(huì)同意，甲公司以2016年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認(rèn)股權(quán)證，共計(jì)發(fā)放12000萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在2017年5月31日按照每股6元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股甲公司普通股。（4）2016年6月30日，甲公司對(duì)外發(fā)行新的普通股10800萬(wàn)股。（5）2016年11月1日，甲公司回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股4800萬(wàn)股，以備獎(jiǎng)勵(lì)職工。（6）甲公司2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)40000萬(wàn)元，其中歸屬于優(yōu)先股股東的凈利潤(rùn)為4000萬(wàn)元。甲公司股票2016年6月至2016年12月平均市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。假設(shè)甲公司2016年度股票平均市場(chǎng)價(jià)格為12.75元/股，不考慮稀釋性潛在普通股，則該公司的市盈率為（）。A.18.65B.25.95C.29.65D.30.36答案：C解析：市盈率＝每股市價(jià)/每股收益＝12.75/0.43＝29.65。64．甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）為上市公司，2016年度有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：（1）2016年年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為80000萬(wàn)股。（2）2016年1月1日，甲公司按面值發(fā)行40000萬(wàn)元的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為5%，利息每年12月31日支付一次。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個(gè)月即可轉(zhuǎn)換為公司股票。轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，假定該債券利息不符合資本化條件。甲公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)該可轉(zhuǎn)換公司債券進(jìn)行了負(fù)債和權(quán)益的分拆。假設(shè)發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的無(wú)轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場(chǎng)利率為8%。已知（P/A，8%，3）＝2.5771，（P/F，8%，3）＝0.7938。（3）2016年5月31日，經(jīng)股東大會(huì)同意，甲公司以2016年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認(rèn)股權(quán)證，共計(jì)發(fā)放12000萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在2017年5月31日按照每股6元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股甲公司普通股。（4）2016年6月30日，甲公司對(duì)外發(fā)行新的普通股10800萬(wàn)股。（5）2016年11月1日，甲公司回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股4800萬(wàn)股，以備獎(jiǎng)勵(lì)職工。（6）甲公司2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)40000萬(wàn)元，其中歸屬于優(yōu)先股股東的凈利潤(rùn)為4000萬(wàn)元。甲公司股票2016年6月至2016年12月平均市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2016年度僅考慮發(fā)行認(rèn)股權(quán)證的稀釋每股收益是（）元。A.0.41B.0.43C.0.44D.0.46答案：A解析：假設(shè)認(rèn)股權(quán)證行權(quán)增加的普通股股數(shù)＝（12000－12000×6/10）×7/12＝2800（萬(wàn)股），稀釋每股收益＝（40000－4000）/（84600＋2800）＝0.41（元）。65．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15％，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2018年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開(kāi)始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）對(duì)2017年12月20日投入使用的一臺(tái)設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）擁有長(zhǎng)江公司有表決權(quán)股份的30％，采用權(quán)益法核算，擬對(duì)外出售。2018年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，期末“其他綜合收益”增加1000萬(wàn)元。假設(shè)長(zhǎng)江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。（3）持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)年末經(jīng)測(cè)試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)可收回金額為1000萬(wàn)元。（4）全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬(wàn)元，全部計(jì)入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50％的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資產(chǎn)留存?zhèn)洳?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬(wàn)元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。與原已批準(zhǔn)報(bào)出的2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告相比，黃山公司2018年12月31日所有者權(quán)益凈增加額為（）萬(wàn)元。A.2050B.2020C.1995D.1975答案：D解析：所有者權(quán)益凈增加額＝（2000－230）＋1000×30％×（1－25％）－20＝1975（萬(wàn)元）66．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15％，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2018年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開(kāi)始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）對(duì)2017年12月20日投入使用的一臺(tái)設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）擁有長(zhǎng)江公司有表決權(quán)股份的30％，采用權(quán)益法核算，擬對(duì)外出售。2018年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，期末“其他綜合收益”增加1000萬(wàn)元。假設(shè)長(zhǎng)江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。（3）持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)年末經(jīng)測(cè)試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)可收回金額為1000萬(wàn)元。（4）全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬(wàn)元，全部計(jì)入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50％的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資產(chǎn)留存?zhèn)洳?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬(wàn)元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。黃山公司2018年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。A.175B.105C.225D.135答案：A解析：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額＝50（事項(xiàng)①）＋125（事項(xiàng)③）＝175（萬(wàn)元）事項(xiàng)1：固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1000－1000×2/5＝600（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000－1000/5＝800（萬(wàn)元），形成可抵扣暫時(shí)性差異200萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)額＝200×25％＝50（萬(wàn)元）；事項(xiàng)3：無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值是1000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)是1500萬(wàn)元，形成可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)額＝500×25％＝125（萬(wàn)元）。67．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15％，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2018年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開(kāi)始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）對(duì)2017年12月20日投入使用的一臺(tái)設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）擁有長(zhǎng)江公司有表決權(quán)股份的30％，采用權(quán)益法核算，擬對(duì)外出售。2018年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，期末“其他綜合收益”增加1000萬(wàn)元。假設(shè)長(zhǎng)江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。（3）持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)年末經(jīng)測(cè)試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)可收回金額為1000萬(wàn)元。（4）全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬(wàn)元，全部計(jì)入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50％的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資產(chǎn)留存?zhèn)洳椤＃?）稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬(wàn)元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。黃山公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬(wàn)元。A.105B.225C.175D.135答案：B解析：應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝（2000＋1000）×30％×25％＝225（萬(wàn)元）事項(xiàng)2的分錄是：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整600貸：投資收益600借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益300貸：其他綜合收益300借：所得稅費(fèi)用（600×25％）150其他綜合收益（300×25％）75貸：遞延所得稅負(fù)債（900×25％）22568．黃山公司系上市公司，在2014-2016年發(fā)生的與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:(1)2014年1月1日，黃山公司以發(fā)行普通股和一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的廠房為對(duì)價(jià)，從非關(guān)聯(lián)方取得甲公司25%股權(quán)，對(duì)甲公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)法律手續(xù)，黃山公司向甲公司原股東定向增發(fā)2000萬(wàn)股，每股面值1元，每股公允價(jià)值為10元，同時(shí)支付承銷傭金、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用500萬(wàn)元;廠房的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值10000萬(wàn)元。(2)2014年1月1日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為110000萬(wàn)元，除一項(xiàng)壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同以外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。(3)2014年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)可收回金額為1200萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)了400萬(wàn)元減值損失。(4)2014年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，除此以外無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。(5)2015年1月1日，黃山公司再次以定向增發(fā)方式向集團(tuán)內(nèi)另--企業(yè)收購(gòu)其持有的甲公司30%股權(quán)，本次增發(fā)2000萬(wàn)股，每股面值1元，每股公允價(jià)值為15元，同時(shí)支付承銷傭金、手續(xù)費(fèi)800萬(wàn)元，取得該項(xiàng)股權(quán)后，黃山公司能夠?qū)坠緦?shí)施控制。(6)2015年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元，除此以外無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)可收回金額未發(fā)生變化。(7)2016年4月1日，公司因業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整，對(duì)甲公司的股權(quán)投資全部出售，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為70000萬(wàn)元，款項(xiàng)已存人銀行。假設(shè)黃山公司與甲公司適用的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)期間相同，涉及的各會(huì)計(jì)期間未發(fā)生其他內(nèi)部交易，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2014年1月1日，黃山公司取得甲公司25%股權(quán)時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本是()萬(wàn)元。A.26500B.30500C.30000D.26000答案：C解析：黃山公司取得甲公司25%股權(quán)時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=2000x10+0000=30000(萬(wàn)元)。69．長(zhǎng)江公司為上市公司，2016~2017年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.2016年1月1日，長(zhǎng)江公司以發(fā)行股票的方式取得非關(guān)聯(lián)公司——黃河公司40%的股權(quán)。發(fā)行的普通股數(shù)量為200萬(wàn)股，面值為1元，發(fā)行價(jià)為12元，另發(fā)生發(fā)行費(fèi)用40萬(wàn)元。取得股權(quán)當(dāng)日，黃河公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為4800萬(wàn)元，與其公允價(jià)值相等。70．黃山公司系上市公司，在2014-2016年發(fā)生的與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:(1)2014年1月1日，黃山公司以發(fā)行普通股和一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的廠房為對(duì)價(jià)，從非關(guān)聯(lián)方取得甲公司25%股權(quán)，對(duì)甲公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)法律手續(xù)，黃山公司向甲公司原股東定向增發(fā)2000萬(wàn)股，每股面值1元，每股公允價(jià)值為10元，同時(shí)支付承銷傭金、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用500萬(wàn)元;廠房的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值10000萬(wàn)元。(2)2014年1月1日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為110000萬(wàn)元，除一項(xiàng)壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同以外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。(3)2014年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)可收回金額為1200萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)了400萬(wàn)元減值損失。(4)2014年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，除此以外無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。(5)2015年1月1日，黃山公司再次以定向增發(fā)方式向集團(tuán)內(nèi)另--企業(yè)收購(gòu)其持有的甲公司30%股權(quán)，本次增發(fā)2000萬(wàn)股，每股面值1元，每股公允價(jià)值為15元，同時(shí)支付承銷傭金、手續(xù)費(fèi)800萬(wàn)元，取得該項(xiàng)股權(quán)后，黃山公司能夠?qū)坠緦?shí)施控制。(6)2015年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元，除此以外無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)可收回金額未發(fā)生變化。(7)2016年4月1日，公司因業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整，對(duì)甲公司的股權(quán)投資全部出售，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為70000萬(wàn)元，款項(xiàng)已存人銀行。假設(shè)黃山公司與甲公司適用的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)期間相同，涉及的各會(huì)計(jì)期間未發(fā)生其他內(nèi)部交易，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。黃山公司系上市公司，在2014-2016年發(fā)生的與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:(1)2014年1月1日，黃山公司以發(fā)行普通股和一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的廠房為對(duì)價(jià)，從非關(guān)聯(lián)方取得甲公司25%股權(quán)，對(duì)甲公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)法律手續(xù)，黃山公司向甲公司原股東定向增發(fā)2000萬(wàn)股，每股面值1元，每股公允價(jià)值為10元，同時(shí)支付承銷傭金、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用500萬(wàn)元;廠房的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值10000萬(wàn)元。(2)2014年1月1日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為110000萬(wàn)元，除一項(xiàng)壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同以外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。(3)2014年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)可收回金額為1200萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)了400萬(wàn)元減值損失。(4)2014年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，除此以外無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。(5)2015年1月1日，黃山公司再次以定向增發(fā)方式向集團(tuán)內(nèi)另--企業(yè)收購(gòu)其持有的甲公司30%股權(quán)，本次增發(fā)2000萬(wàn)股，每股面值1元，每股公允價(jià)值為15元，同時(shí)支付承銷傭金、手續(xù)費(fèi)800萬(wàn)元，取得該項(xiàng)股權(quán)后，黃山公司能夠?qū)坠緦?shí)施控制。(6)2015年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元，除此以外無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)可收回金額未發(fā)生變化。(7)2016年4月1日，公司因業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整，對(duì)甲公司的股權(quán)投資全部出售，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為70000萬(wàn)元，款項(xiàng)已存人銀行。假設(shè)黃山公司與甲公司適用的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)期間相同，涉及的各會(huì)計(jì)期間未發(fā)生其他內(nèi)部交易，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2014年度黃山公司對(duì)甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益為()萬(wàn)元。A.950B.1250C.1050D.1300答案：C解析：應(yīng)確認(rèn)投資收益金額=[5000-(2400-1600)]x25%=1050(萬(wàn)元)71．黃河公司2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3800萬(wàn)元，提取盈余公積380萬(wàn)元，當(dāng)年分配現(xiàn)金股利120萬(wàn)元；除此之外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。至年末，評(píng)估增值的存貨已對(duì)外出售50%。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：長(zhǎng)江公司取得對(duì)黃河公司的控制權(quán)之日，其對(duì)黃河公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元。A.4784B.5440C.5224D.5264答案：D解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本=1520+3744=5264（萬(wàn)元）。72．黃山公司系上市公司，在2014-2016年發(fā)生的與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:(1)2014年1月1日，黃山公司以發(fā)行普通股和一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的廠房為對(duì)價(jià)，從非關(guān)聯(lián)方取得甲公司25%股權(quán)，對(duì)甲公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)法律手續(xù)，黃山公司向甲公司原股東定向增發(fā)2000萬(wàn)股，每股面值1元，每股公允價(jià)值為10元，同時(shí)支付承銷傭金、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用500萬(wàn)元;廠房的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值10000萬(wàn)元。(2)2014年1月1日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為110000萬(wàn)元，除一項(xiàng)壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同以外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。(3)2014年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)可收回金額為1200萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)了400萬(wàn)元減值損失。(4)2014年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，除此以外無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。(5)2015年1月1日，黃山公司再次以定向增發(fā)方式向集團(tuán)內(nèi)另--企業(yè)收購(gòu)其持有的甲公司30%股權(quán)，本次增發(fā)2000萬(wàn)股，每股面值1元，每股公允價(jià)值為15元，同時(shí)支付承銷傭金、手續(xù)費(fèi)800萬(wàn)元，取得該項(xiàng)股權(quán)后，黃山公司能夠?qū)坠緦?shí)施控制。(6)2015年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元，除此以外無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)可收回金額未發(fā)生變化。(7)2016年4月1日，公司因業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整，對(duì)甲公司的股權(quán)投資全部出售，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為70000萬(wàn)元，款項(xiàng)已存人銀行。假設(shè)黃山公司與甲公司適用的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)期間相同，涉及的各會(huì)計(jì)期間未發(fā)生其他內(nèi)部交易，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。黃山公司系上市公司，在2014-2016年發(fā)生的與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:(1)2014年1月1日，黃山公司以發(fā)行普通股和一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的廠房為對(duì)價(jià)，從非關(guān)聯(lián)方取得甲公司25%股權(quán)，對(duì)甲公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)法律手續(xù)，黃山公司向甲公司原股東定向增發(fā)2000萬(wàn)股，每股面值1元，每股公允價(jià)值為10元，同時(shí)支付承銷傭金、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用500萬(wàn)元;廠房的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值10000萬(wàn)元。(2)2014年1月1日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為110000萬(wàn)元，除一項(xiàng)壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同以外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。(3)2014年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)可收回金額為1200萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)了400萬(wàn)元減值損失。(4)2014年度甲公司實(shí)現(xiàn)