2023年唐山市稅務師（財務與會計）模擬試卷

一、選擇題1．甲公司2020年度實現(xiàn)凈利潤800萬元，應收賬款增加75萬元，存貨減少50萬元，應付職工薪酬減少25萬元，預收賬款增加30萬元，計提固定資產減值準備40萬元，則甲公司2020年度經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額為（）萬元。A.790B.870C.820D.780答案：C解析：甲公司2020年度經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額＝800－75＋50－25＋30＋40＝820（萬元）。2．甲公司的籌資方式僅限于銀行借款和發(fā)行普通股，其中，銀行借款占全部資本的40%，年利率為8%，普通股占全部資本的60%，資本成本為12%，若適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司的加權平均資本成本為（）。A.10.4%B.15.2%C.9.6%D.13.2%答案：C解析：銀行借款資本成本＝8%×（1－25%）×100%＝6%；甲公司的加權平均資本成本＝6%×40%＋12%×60%＝9.6%。3．下列各項關于持有待售非流動資產或處置組的說法中，正確的是（）。A.終止確認持有待售的非流動資產或處置組時，應將尚未確認的利得或損失計入其他綜合收益B.持有待售的處置組中負債的利息和其他費用應當終止確認C.資產負債表日持有待售的處置組公允價值減去出售費用后的凈額增加的，以前減記的金額不得恢復D.劃分為持有待售類別前確認的資產減值損失不得轉回答案：D解析：選項A，終止確認持有待售的非流動資產或處置組時，應將尚未確認的利得或損失計入當期損益；選項B，持有待售的處置組中負債的利息和其他費用應當繼續(xù)予以確認；選項C，資產負債表日持有待售的處置組公允價值減去出售費用后的凈額增加的，以前減記的金額應當予以恢復。4．下列關于企業(yè)內部研發(fā)支出會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應予以資本化B.無法合理分配的多項開發(fā)活動所發(fā)生的共同支出，應全部予以資本化C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應全部予以費用化D.研究階段的支出，應全部予以費用化答案：B解析：選項B，在企業(yè)同時從事多項開發(fā)活動的情況下，所發(fā)生的支出同時用于支持多項開發(fā)活動的，應按照合理的標準在各項開發(fā)活動之間進行分配；無法合理分配的，應予以費用化計入當期損益，不計入開發(fā)活動的成本。5．甲公司2×21年1月1日發(fā)行3萬份可轉換公司債券，取得發(fā)行總收入290萬元。該債券期限為3年，每張面值100元，票面年利率為3％，利息按年支付。該批可轉換公司債券自發(fā)行12個月以后即可轉換為甲公司股票，轉股價格為每股10元。假設公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券市場利率為6％。已知：（P/F，6％，3）＝0.8396；（P/A，6％，3）＝2.6730。不考慮其他因素，2×21年1月1日發(fā)行時記入“應付債券——可轉換公司債券（利息調整）”科目的金額為（）萬元。A.24.06B.14.06C.275.94D.290答案：A解析：負債成分的公允價值＝3×100×3％×2.6730＋3×100×0.8396＝275.94（萬元），2×21年1月1日發(fā)行時記入“應付債券——可轉換公司債券（利息調整）”科目的金額＝3×100－275.94＝24.06（萬元）。權益成分的公允價值＝290－275.94＝14.06（萬元）。會計分錄為：借：銀行存款290應付債券——可轉換公司債券（利息調整）24.06貸：應付債券——可轉換公司債券（面值）300其他權益工具14.066．下列關于將金融負債重分類為其他權益工具的會計處理的說法中，正確的是（）。A.在重分類日，應按金融負債的賬面價值確認其他權益工具的入賬價值B.在重分類日，應按工具的公允價值確定其他權益工具的入賬價值，公允價值與金融負債賬面價值的差額計入投資收益C.在重分類日，應按工具的公允價值確定其他權益工具的入賬價值，公允價值與金融負債賬面價值的差額按比例計入盈余公積和未分配利潤D.在重分類日，應按工具的公允價值確定其他權益工具的入賬價值，公允價值與金融負債賬面價值之間的差額，應計入資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤答案：A解析：將金融負債重分類為其他權益工具的，應在重分類日按金融負債的賬面價值，借記“應付債券”等科目，貸記“其他權益工具”科目。7．2×13年12月31日，甲公司某項固定資產計提減值準備前的賬面價值為1000萬元，公允價值為980萬元，預計處置費用為80萬元，預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1050萬元。2×13年12月31日，甲公司應對該項固定資產計提的減值準備為（）萬元。A.0B.20C.50D.100答案：A解析：公允價值減去處置費用后的凈額＝980－80＝900（萬元），未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1050萬元，所以可收回金額為1050萬元，大于賬面價值1000萬元，說明沒有發(fā)生減值，所以不需要計提減值準備。8．在非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)作為購買方確認的或有對價形成金融負債的，該金融負債應當分類為（）。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債B.以攤余成本計量的金融負債C.預計負債D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融負債答案：A解析：在非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)作為購買方確認的或有對價形成金融負債的，該金融負債應當按照以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債進行會計處理。9．下列各項中，破產清算期間不記入“資產處置凈損益”的情形是（）。A.破產企業(yè)收回應收款項類債權B.破產企業(yè)出售各類投資C.破產企業(yè)出售存貨、投資性房地產D.破產企業(yè)處置破產資產發(fā)生的評估、變價、拍賣費用答案：D解析：破產企業(yè)處置破產資產發(fā)生的各類評估、變價、拍賣等費用，按照發(fā)生的金額，借記“破產費用”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付破產費用”等科目。10．關于杜邦分析體系所涉及的財務指標，下列表述錯誤的是（）。A.銷售凈利潤率可以反映企業(yè)的盈利能力B.權益乘數可以反映企業(yè)的償債能力C.總資產周轉率可以反映企業(yè)的資產質量狀況D.總資產報酬率是杜邦分析系統(tǒng)的核心指標答案：D解析：選項D，杜邦分析系統(tǒng)的核心指標是凈資產收益率。11．破產企業(yè)會計確認、計量和報告的前提是（）。A.持續(xù)經營B.非持續(xù)經營C.會計分期D.貨幣計量答案：B解析：破產企業(yè)會計確認、計量和報告以非持續(xù)經營為前提。12．下列各項有關投資性房地產會計處理的表述中，正確的是（）。A.以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產轉換為存貨，存貨應按轉換日的公允價值計量，公允價值大于原賬面價值的差額確認為其他綜合收益B.以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產轉換為自用固定資產，自用固定資產應按轉換日的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額確認為當期損益C.以存貨轉換為以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產，投資性房地產應按轉換日的公允價值計量，公允價值小于存貨賬面價值的差額確認為當期損益D.以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產轉換為自用固定資產，自用固定資產應按轉換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認為其他綜合收益答案：C解析：采用成本模式計量的投資性房地產轉換為非投資性房地產的，應當將該房地產轉換前的賬面價值作為轉換后的入賬價值，選擇A和B錯誤；采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的入賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益（公允價值變動損益），選項D錯誤。13．企業(yè)發(fā)生的下列款項不應通過“其他應付款”科目核算的是（）。A.企業(yè)收取的各種押金B(yǎng).企業(yè)應付包裝物租金C.企業(yè)收取的各種暫收款項C.企業(yè)支付的代墊款項答案：D解析：選項D，企業(yè)支付的代墊款項通過“其他應收款”科目核算。14．下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的是（）。A.將自創(chuàng)的商譽確認為無形資產B.將已轉讓所有權的無形資產的賬面價值計入其他業(yè)務成本C.將預期不能為企業(yè)帶來經濟利益的無形資產賬面價值計入管理費用D.將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權單獨確認為無形資產答案：D解析：將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權單獨確認為無形資產。15．破產管理人依法追回相關破產資產的，按破產資產清算凈值進行會計處理后形成的凈收益，應記入的會計科目是（）。A.清算凈損益B.資產處置凈損益C.債務清償凈損益D.其他收益答案：D解析：破產管理人依法追回相關破產資產的，按照追回資產的破產資產清算凈值，借記相關資產科目，貸記“其他收益”科目。16．企業(yè)年初未分配利潤貸方余額為320萬元，本年利潤總額為1200萬元，本年所得稅費用為300萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積60萬元，向投資者分配利潤80萬元。該企業(yè)年末未分配利潤貸方余額為（）萬元。A.750B.1130C.1070D.990答案：D解析：該企業(yè)年末未分配利潤貸方余額=320+（1200-300）×（1-10%）-60-80=990（萬元）。17．甲公司為上市公司，其2×20年度財務報告于2×21年3月1日對外報出。該公司在2×20年12月31日有一項未決訴訟，經咨詢律師，估計很可能敗訴并預計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間（其中訴訟費為7萬元）。為此，甲公司預計了880萬元的負債；2×21年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司2×20年度利潤總額的影響金額為（）。A.-880萬元B.-1000萬元C.-1200萬元D.-1210萬元答案：D解析：該事項屬于資產負債表日后調整事項，該事項應在2×20年度確認損失1200萬元，訴訟費10萬元。18．甲公司計劃投資W項目，需在項目開始時一次性投資900萬元，投資建設期3年，經營期10年，經營期每年可產生現(xiàn)金流量280萬元，若資本成本為9％，該項目的凈現(xiàn)值為（）萬元。[已知（P/A，9％，13）＝7.4869，（P/A，9％，3）＝2.5313]A.896.96B.487.57C.1387.57D.188.19答案：B解析：凈現(xiàn)值＝280×[（P/A，9％，13）－（P/A，9％，3）]－900＝280×（7.4869－2.5313）－900＝487.57（萬元）。19．某工業(yè)企業(yè)生產甲產品，甲產品的工時定額為50小時，其中第一道工序的工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為30小時；期末甲在產品數量300件，其中第一道工序在產品100件，第二道工序在產品200件。每道工序在產品的完工程度為40％，該企業(yè)完工產品和在產品成本分配采用約當產量法，則期末甲在產品的約當產量為（）件。A.150B.160C.80D.144答案：D解析：期末甲在產品的約當產量＝100×（20×40%）/50＋200×（20＋30×40％）/50＝144（件）。20．甲公司2021年9月15日與乙公司簽訂合同，合同約定甲公司應在2022年2月向乙公司交付W產品300萬件，每件產品售價5元，若雙方違約，則需支付違約金200萬元。合同簽訂后，甲公司預計需購入原材料1150萬元，后續(xù)加工成本為530萬元，每件產品發(fā)生銷售稅費0.2元。不考慮其他因素，則甲公司應確認預計負債的金額為（）萬元。A.0B.180C.200D.240答案：C解析：執(zhí)行合同的損失＝1150＋530－300×（5－0.2）＝240（萬元）；不執(zhí)行合同的損失＝200（萬元）；故甲公司應選擇不執(zhí)行合同，確認預計負債200萬元。21．某企業(yè)一臺設備從2×18年1月1日開始計提折舊，其原值為111000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為1000元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。從2×20年起，該企業(yè)將該固定資產的折舊方法改為平均年限法，設備的預計使用年限由5年改為4年，設備的預計凈殘值由1000元改為600元。該設備2×20年的折舊額為（）元。A.19500B.19680C.27500D.27600答案：B解析：應按會計估計變更處理，采用未來適用法。至2×19年12月31日該設備的賬面凈值為39960元［111000－111000×40％－（111000－111000×40％）×40％］，該設備2×20年應計提的折舊額為19680元［（39960－600）÷2］。22．下列關于資產負債表報表項目的填列方式的表述錯誤的是（）。A.“應收款項融資”項目，應根據“應收票據”“應收賬款”科目的明細科目期末余額分析填列B.“開發(fā)支出”項目，應根據“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列C.“債權投資”項目，應根據“債權投資”科目的相關明細科目的期末余額，減去“其他綜合收益”科目中相關減值準備的期末余額后的金額分析填列D.“貨幣資金”項目，需根據“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數填列答案：C解析：“債權投資”項目，應根據“債權投資”科目的相關明細科目的期末余額，減去“債權投資減值準備”科目中相關減值準備的期末余額后的金額分析填列。選項C錯誤。23．下列各項業(yè)務中，不通過“長期應付款”科目核算的有（）。A.政府對企業(yè)投入的具有特定用途的款項B.向銀行借入的三年期借款C.承租人按長期租賃合同約定應付的租賃款D.以分期付款方式購入固定資產發(fā)生的應付款E.出租包裝物收到的押金答案：ABCE解析：選項A，計入專項應付款；選項B，計入長期借款；選項C，計入租賃負債；選項E，計入其他應付款。24．下列關于附有質量保證條款的銷售履約義務識別說法錯誤的是（）。A.企業(yè)提供額外服務的，應當作為單項履約義務B.企業(yè)應當考慮該質量保證是否為法定要求、質量保證期限以及企業(yè)承諾履行義務的性質等因素B.客戶能夠選擇單獨購買質量保證的，該質量保證構成單項履約義務C.客戶沒有選擇權的質量保證的條款，該質量保證構成單項履約義務答案：D解析：客戶沒有選擇權的質量保證條款，該質量保證屬于保證性質保，不構成單項履約義務，選項D不正確。25．2015年9月30日，甲公司獲得只能用于項目研發(fā)未來支出的財政撥款1000萬元，該研發(fā)項目預計于2016年12月31日完成。2015年9月30日，甲公司應將收到的該筆財政撥款計入（）。A.研發(fā)支出B.遞延收益C.營業(yè)外收入D.其他綜合收益答案：B解析：該財政撥款是用來補助未來期間將發(fā)生的費用，所以應先確認為遞延收益。26．甲公司2019年末股東權益為4000萬元，2020年末股東權益為4600萬元，則該公司2020年的資本積累率和資本保值增值率分別為（）。A.15%；115%B.20%；120%C.115%；15%D.120%；20%答案：A解析：資本積累率=本年所有者權益增長額/年初所有者權益×100%=（4600-4000）/4000×100%=15%；資本保值增值率=期末所有者權益/期初所有者權益×100%=4600/4000×100%=115%。27．下列資產負債表日后事項中，屬于非調整事項的有（）。A.發(fā)生巨額虧損B.獲取進一步的證據證明報告年度計提的資產減值準備不充分C.因遭受水災導致報告年度購入的存貨發(fā)生重大損失D.收到退回的報告年度銷售的商品E.發(fā)生重大訴訟事項答案：ACE解析：選項BD，屬于資產負債表日后調整事項。28．甲公司計劃投資一條新的生產線，項目在零時點一次性投資900萬元，建設期為3年，營業(yè)期為10年，經營期每年可產生現(xiàn)金凈流量250萬元。若項目折現(xiàn)率為9%，不考慮終結期現(xiàn)金流量，則甲公司該項目的凈現(xiàn)值為（）萬元。（已知（P/A，9%，13）=7.4869，（P/A，9%，10）=6.4177，（P/A，9%，3）=2.5313）A.93.9B.338.9C.676.1D.1239.9答案：B解析：甲公司該項目的凈現(xiàn)值=-900+250×[（P/A，9%，13）-（P/A，9%，3）]=-900+250×（7.4869-2.5313）=338.9（萬元），選項B正確。29．某企業(yè)需要借入資金60萬元，由于貸款銀行要求將貸款金額的20%作為補償性余額，故企業(yè)需要向銀行申請的貸款數額為（）萬元。A.75B.72C.60D.50答案：A解析：實際借款金額＝申請貸款的數額×（1－補償性余額比率），所以，本題中需要向銀行申請的貸款數額＝60/（1－20%）＝75（萬元），選項A是正確答案。30．下列籌資方式中，屬于商圈融資模式的有（）。A.商圈擔保融資B.商業(yè)票據融資C.股權眾籌融資D.倉單、存貨質押E.應收賬款證券化答案：AD解析：商圈融資模式包括商圈擔保融資、商鋪經營權和租賃權質押、倉單質押、存貨質押、動產質押、企業(yè)集合債券等。31．企業(yè)購入三項沒有單獨標價的不需要安裝的固定資產A、B、C，實際支付的價款總額為100萬元。其中固定資產A的公允價值為60萬元，賬面價值為55萬；固定資產B的公允價值為40萬元，賬面價值為30萬元；固定資產C的公允價值為20萬元，賬面價值為15萬元。則固定資產A的入賬價值為（）萬元。A.60B.50C.100D.120答案：B解析：以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。所以，固定資產A的入賬價值＝100×60/（60＋40＋20）＝50（萬元）。32．甲公司20×7年3月1日以銀行存款96萬元購入一項無形資產，法定有效期為8年，合同規(guī)定的受益年限為5年。該無形資產20×8年年末估計可收回金額為35.15萬元、20×9年年末估計可收回金額為45萬元。則甲公司20×9年度應攤銷的無形資產金額為（）萬元。A.11.10B.12.25C.17.55D.19.20答案：A解析：20×8年年末無形資產賬面價值＝96－96/（5×12）×（10＋12）＝60.8（萬元），大于其可收回金額35.15萬元，應計提減值準備額＝60.8－35.15＝25.65（萬元），減值后，該無形資產的賬面價值為35.15萬元。20×9年無形資產攤銷額＝35.15/（60－22）×12＝11.1（萬元）。33．下列交易或事項中，能夠引起資產總額增加的有（）。A.采用權益法核算的長期股權投資實際收到現(xiàn)金股利B.確實無法收回的應收賬款核銷C.計提債權投資的利息D.以高于賬面價值的金額出售交易性金融資產E.轉回存貨跌價準備答案：CDE解析：選項A，借記“銀行存款”科目，貸記“應收股利”科目，資產內部一增一減，資產總額不變；選項B，借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”科目，資產內部一增一減，資產總額不變；選項C，借記“應收利息”等科目，貸記“投資收益”等科目，資產總額增加；選項D，借記“銀行存款”等科目，貸記“交易性金融資產”“投資收益”科目，資產總額增加；選項E，借記“存貨跌價準備”科目，貸記“資產減值損失”科目，存貨減值額減少，存貨賬面價值增加，資產總額增加。34．下列關于投資性房地產與自用房地產轉換的會計處理的說法中，不正確的是（）。A.成本模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產，應當按照轉換當日的賬面價值作為轉換后的入賬價值B.自用房地產轉換為成本模式計量的投資性房地產，應當按照轉換當日的公允價值作為轉換后的入賬價值C.公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產，應當按照轉換當日的公允價值作為轉換后的入賬價值D.自用房地產轉換為公允價值模式計量的投資性房地產，應當按照轉換當日的公允價值作為轉換后的入賬價值答案：B解析：企業(yè)將自用土地使用權或建筑物轉換為以成本模式計量的投資性房地產時，應當按該項建筑物或土地使用權在轉換日的原價、累計折舊（累計攤銷）、減值準備等，分別轉入“投資性房地產”“投資性房地產累計折舊（攤銷）”“投資性房地產減值準備”科目，以轉換當日的賬面價值作為轉換后的入賬價值，選項B錯誤。35．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×14年3月20日甲公司從外部購入一臺不需要安裝的生產設備，購買價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，另支付不含稅運費17.8萬元，支付安裝費1.2萬元，支付專業(yè)人員服務費1萬元。當日即達到預定可使用狀態(tài)。甲公司預計該設備使用壽命為4年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計凈殘值為0。則甲公司2×16年應計提的固定資產折舊額為（）萬元。A.78.00B.72.80C.81.25D.62.40答案：C解析：該設備的入賬金額＝500＋17.8＋1.2＋1＝520（萬元），2×14年3月新增固定資產，4月起開始計提折舊；第一個折舊年度的折舊金額（2×14后9個月＋2×15年前3個月）＝520×2/4＝260（萬元）；第二個折舊年度的折舊金額（2×15后9個月＋2×16年前3個月）＝（520－260）×2/4＝130（萬元）；第三個折舊年度的折舊金額（2×16后9個月＋2×17年前3個月）＝（520－260－130）/2＝65（萬元）；因此，2×16年的折舊金額＝第二個折舊年度折舊130×3/12＋第三個折舊年度折舊65×9/12＝81.25（萬元）。36．在財務報表附注中，需披露的關聯(lián)方交易要素至少應包括（）。A.未結算項目的金額、條款和條件B.關聯(lián)方交易的定價政策C.未結算應收項目的公允價值D.關聯(lián)方交易的金額E.未結算應收項目的壞賬準備答案：ABDE解析：企業(yè)與關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)方交易的，交易要素至少應當包括以下四項內容：①交易的金額；②未結算項目的金額、條款和條件，以及有關提供或取得擔保的信息；③未結算應收項目的壞賬準備金額；④定價政策。37．甲公司適用的所得稅稅率為25%，2019年12月31日因職工教育經費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產60萬元，2020年度，甲公司支付工資薪金總額為4000萬元，發(fā)生職工教育經費90萬元。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。甲公司2020年12月31日下列會計處理中正確的是（）。A.轉回遞延所得稅資產60萬元B.增加遞延所得稅資產22.5萬元C.轉回遞延所得稅資產57.5萬元D.增加遞延所得稅資產25萬元答案：C解析：甲公司2020年按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經費=4000×8%=320（萬元），實際發(fā)生的90萬元當期可扣除，2019年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除230萬元（320-90），應轉回遞延所得稅資產=230×25%=57.5（萬元），選項C正確。38．下列債務重組中，屬于債務人以組合方式清償債務的有（）。A.以一項包含金融負債成分和權益工具成分的復合金融工具償還債務B.修改債務本金、利息及償還期限條款C.以貨幣資金、房屋建筑物償還債務D.以機器設備償還部分債務，剩余債務轉為資本E.以現(xiàn)金償還部分債務，同時將剩余債務展期答案：DE解析：選項A，不適用債務重組準則；選項B，屬于修改其他條款方式；選項C，屬于以資產清償債務方式。39．甲公司在2020年10月初投入建設一條新產品生產線，相關的設備及建造安裝成本共計2500萬元。當年12月該生產線達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，預計可使用年限為10年，預計凈殘值率為10％，按照年限平均法計提折舊。新產品每盒原材料成本48元，單位變動制造費用23元，包裝成本9元。甲公司相關人員及工資情況如下：生產人員15名，每人每年的基礎工資4.8萬元，另按每盒8元支付計件工資；銷售人員4名，每人每年的基礎工資9萬元，并按年銷售額的2％支付提成工資。2021年甲公司全年共生產12萬盒新產品并全部對外銷售，每盒售價180元。假設不考慮相關稅費和其他因素的影響，根據上述資料，回答下列問題。本量利分析模型下，甲公司2021年度該新產品的邊際貢獻率為（）。A.46.289％B.33.694％C.50.889％D.49.111％答案：D解析：邊際貢獻率＝邊際貢獻/銷售收入＝［12×180－12×（48＋23＋9）－12×8－12×180×2％］/（12×180）＝49.111％。40．甲公司在2020年10月初投入建設一條新產品生產線，相關的設備及建造安裝成本共計2500萬元。當年12月該生產線達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，預計可使用年限為10年，預計凈殘值率為10％，按照年限平均法計提折舊。新產品每盒原材料成本48元，單位變動制造費用23元，包裝成本9元。甲公司相關人員及工資情況如下：生產人員15名，每人每年的基礎工資4.8萬元，另按每盒8元支付計件工資；銷售人員4名，每人每年的基礎工資9萬元，并按年銷售額的2％支付提成工資。2021年甲公司全年共生產12萬盒新產品并全部對外銷售，每盒售價180元。假設不考慮相關稅費和其他因素的影響，根據上述資料，回答下列問題。本量利分析模型下，甲公司生產該新產品的年固定成本為（）萬元。A.358B.393C.297D.333答案：D解析：年固定成本＝設備的年折舊＋固定基本工資＝2500×（1－10％）/10＋15×4.8＋4×9＝333（萬元）。二、多選題41．下列關于企業(yè)股利分配政策的說法中，正確的有（）。A.剩余股利政策有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結構B.固定股利支付率政策體現(xiàn)了“多盈多分，少盈少分，無盈不分”的原則C.剩余股利政策會造成企業(yè)的股票價格波動D.低正常股利加額外股利政策賦予公司較大的靈活性，使公司在股利發(fā)放上留有余地，并具有較大的財務彈性E.固定或穩(wěn)定增長股利政策和固定股利支付率政策都可以增強投資者對公司的信心答案：ABCD解析：固定股利支付率政策會導致各年股利不穩(wěn)定，波動較大，容易使股東產生企業(yè)發(fā)展不穩(wěn)定的感覺，不能增強投資者對公司的信心，選項E不正確。42．企業(yè)委托加工一批非金銀首飾的應稅消費品，收回后以不高于受托方計稅價格直接用于銷售。假定不考慮其他因素，下列各項中，應當計入收回物資的加工成本的有（）。A.委托加工耗用原材料的實際成本B.收回委托加工時支付的運雜費C.支付給受托方的由其代收代繳的消費稅D.支付的加工費E.支付的增值稅答案：ABCD解析：委托外單位加工完成的存貨，收回后直接用于銷售的，以實際耗用的原材料或半成品、加工費、運輸費、裝卸費等費用以及按規(guī)定應計入成本的稅金，作為實際成本。選項C，在不高于受托方計稅價格直接出售的情況下，支付給受托方的由其代扣代繳的消費稅計入成本。43．長期借款所發(fā)生的利息支出，可能計入的科目有（）。A.營業(yè)外支出B.管理費用C.財務費用D.在建工程E.其他業(yè)務成本答案：BCD解析：籌建期間發(fā)生的借款費用不符合資本化條件的記入“管理費用”科目，在開始生產經營后記入“財務費用”科目中；為購建固定資產發(fā)生的符合資本化條件的借款費用記入“在建工程”科目。44．下列各項外幣資產發(fā)生的匯兌差額，應計入當期損益的有（）。A.應收賬款B.交易性金融資產C.長期股權投資D.其他權益工具投資E.固定資產答案：AB解析：選項A，計入財務費用；選項B，計入公允價值變動損益；選項CE，不產生匯兌差額，選項D，計入其他綜合收益。45．下列固定資產中應計提折舊的有（）。A.更新改造過程中停止使用的固定資產（符合固定資產確認條件）B.無償提供給職工使用的固定資產C.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未交付使用的固定資產D.按照規(guī)定單獨估價作為固定資產入賬的土地E.閑置不用的固定資產答案：BCE解析：選項A，更新改造過程中停止使用的固定資產，符合固定資產確認條件的，應當轉入在建工程，停止計提折舊；選項D，按照規(guī)定單獨估價作為固定資產入賬的土地，不需要計提折舊。選項BCE均應該計提折舊。46．下列交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表中籌資活動產生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動的有（）。A.收到被投資企業(yè)分配的現(xiàn)金股利B.向投資者分派現(xiàn)金股利C.發(fā)行股票時支付的發(fā)行費用D.支付銀行借款利息E.購買專利權發(fā)生的現(xiàn)金支出答案：BCD解析：選項A和E會引起現(xiàn)金流量表中投資活動產生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動；選項BCD會引起現(xiàn)金流量表中籌資活動產生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動。.47．下列有關存貨會計處理的表述中，正確的有（）。A.因非貨幣性資產交換換出存貨而同時結轉的已計提跌價準備，不沖減當期資產減值損失B.結轉產品銷售成本時，應將已計提的存貨跌價準備沖減主營業(yè)務成本C.期末存貨的可變現(xiàn)凈值大于其賬面價值的，原已計提的存貨跌價準備應當全部予以恢復D.隨商品出售不單獨計價的包裝物成本，計入其他業(yè)務支出E.因自然災害造成的存貨凈損失，計入營業(yè)外支出答案：ABE解析：期末存貨的可變現(xiàn)凈值大于其賬面價值的，應按照可變現(xiàn)凈值與賬面價值的差額，將已計提的存貨跌價準備恢復，但應以計提的存貨跌價準備金額為限，選項C錯誤；隨同商品出售但不單獨計價的包裝物，應于包裝物發(fā)出時，按其實際成本計入“銷售費用”中，選項D錯誤。48．下列各項關于應收股利的處理中，正確的有（）。A.交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，投資單位應確認為投資收益B.長期股權投資成本法下持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，投資單位應對應比例沖減長期股權投資的賬面價值C.長期股權投資成本法下持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資單位不需要做任何處理D.其他權益工具投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資單位應確認為投資收益E.長期股權投資權益法下被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利投資方無需進行賬務處理答案：AD解析：長期股權投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資單位應區(qū)分對長期股權投資的核算方法，權益法下調整長期股權投資的賬面價值，成本法下確認為投資收益，選項B、C和E不正確。49．上市公司在其年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調整事項的有（）。A.向社會公眾發(fā)行公司債券B.發(fā)現(xiàn)財務報表存在舞弊C.發(fā)生臺風導致公司存貨嚴重受損D.以前年度已確認的減值損失需要調整E.資本公積轉增資本答案：ACE解析：選項BD屬于資產負債表日后調整事項。50．與發(fā)行債券籌資相比，企業(yè)利用普通股股票籌集資金的優(yōu)點包括（）。A.不需要償還本金B(yǎng).能提高企業(yè)的社會聲譽C.資金成本較低D.沒有固定的利息支出E.及時形成生產能力答案：ABD解析：發(fā)行普通股股票的籌資特點：（1）兩權分離，有利于公司自主經營管理；（2）資本成本較高，股票籌資比債務籌資的成本高；（3）能提高公司的社會聲譽，促進股權流通和轉讓；（4）不易及時形成生產能力。所以選項B正確,選項C、E錯誤。與發(fā)行債券籌資相比，企業(yè)利用普通股股票籌集資金不需要償還本金，也不需要支付固定的利息支出，所以選項A、D正確。51．下列關于現(xiàn)金流量表編制方法的表述，正確的有（）。A.直接法是指按現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別直接反映企業(yè)經營活動產生的現(xiàn)金流量B.直接法一般是以利潤表中的凈利潤為起算點，調節(jié)與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動產生的現(xiàn)金流量C.間接法通過調整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關項目，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，據此計算出經營活動產生的現(xiàn)金流量D.采用直接法編報的現(xiàn)金流量表，便于分析企業(yè)經營活動產生的現(xiàn)金流量的來源和用途，預測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景E.采用間接法編報的現(xiàn)金流量表，便于將凈利潤與經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額進行比較，了解凈利潤與經營活動產生現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質量答案：ACDE解析：選項B，直接法下，一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調節(jié)與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動產生的現(xiàn)金流量。52．材料采用計劃成本法核算時，下列屬于“材料成本差異”科目貸方核算范圍的有（）。A.材料的實際成本大于計劃成本的超支額B.結轉發(fā)出材料應分擔的材料成本差異超支額C.調整庫存材料計劃成本時，調整減少的計劃成本D.結轉發(fā)生材料應分擔的材料成本差異節(jié)約額E.材料的實際成本小于計劃成本的節(jié)約額答案：BE解析：選項A、C、D，在“材料成本差異”科目借方核算。53．下列各項中，屬于控制的基本要素的有（）。A.投資方與被投資方是關聯(lián)方關系B.投資方擁有對被投資方的權力C.因參與被投資方的相關活動而享有可變回報D.有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額E.投資方對被投資方進行權益性投資答案：BCD解析：控制的定義包含以下三項基本要素：一是投資方擁有對被投資方的權力；二是因參與被投資方的相關活動而享有可變回報；三是有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額。54．下列各項業(yè)務中，一定使企業(yè)資產和所有者權益總額同時增加的有（）。A.接受非控股股東直接捐贈房產一棟，經濟實質表明屬于非控股股東對企業(yè)的資本性投入B.將公允價值大于賬面價值的自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產C.確認持有的交易性金融資產期末公允價值低于賬面價值的差額D.盤盈一項固定資產E.期末計提長期借款的利息答案：ABD解析：選項A，接受非控股股東直接捐贈房產一棟，經濟實質表明屬于非控股股東對企業(yè)的資本性投入，增加固定資產對應資本公積，資產與所有者權益同時增加；選項B，將公允價值大于賬面價值的自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值與賬面價值的差額計入其他綜合收益，增加資產和所有者權益；選項C，確認持有的交易性金融資產期末公允價值低于賬面價值的差額，減少交易性金融資產，對應公允價值變動損益，使資產與所有者權益同時減少；選項D，盤盈一項固定資產通過以前年度損益調整核算，使資產與所有者權益同時增加；選項E，期末計提長期借款利息計入財務費用或沖減在建工程，可能使所有者權益減少，負債增加，或資產與負債同時增加。55．下列固定資產中當期應計提折舊的有（）。A.未提足折舊提前報廢的固定資產B.無償提供給職工使用的固定資產C.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未交付使用的固定資產D.按照規(guī)定單獨估價作為固定資產入賬的土地E.閑置不用的固定資產答案：BCE解析：選項A，未提足折舊提前報廢的固定資產，不需要補提折舊；選項D，按照規(guī)定單獨估價作為固定資產入賬的土地，不需要計提折舊56．下列有關收入確認的表述中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（）。A.采用售后租回方式銷售商品的，應在收到款項時確認收入B.采取收取手續(xù)費方式代銷商品，受托方應在收到委托方交付商品時確認收入C.基于銷售或使用情況的特許權使用費，應當在客戶后續(xù)銷售或使用行為實際發(fā)生與企業(yè)履行相關履約義務二者孰晚的時點確認收入D.企業(yè)在合同開始日向客戶收取的無需退回的初始費，該初始費與向客戶轉讓已承諾的商品不相關的，在未來轉讓該商品時確認為收入E.采取收取手續(xù)費方式代銷商品，委托方在發(fā)出商品時確認收入答案：CD解析：采用售后租回方式銷售商品的，企業(yè)應當評估售后租回交易中的資產轉讓是否屬于銷售，并區(qū)別進行會計處理，選項A錯誤；采取收取手續(xù)費方式代銷商品，受托方應在售出商品向委托方開具代銷清單時，確認手續(xù)費收入，選項B錯誤；采取收取手續(xù)費方式代銷商品，委托方應在受托方將商品銷售后，并收到受托方開具的代銷清單時確認收入，選項E錯誤。57．下列交易或事項中，不應在現(xiàn)金流量表中“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目反映的有（）。A.購買股票時支付的證券交易印花稅和手續(xù)費B.分期付款方式購建固定資產以后各期支付的現(xiàn)金C.為購建固定資產支付的耕地占用稅D.為發(fā)行股票直接支付的審計費用E.以現(xiàn)金償還債務的本金答案：ACE解析：選項A，購買股票時支付的證券交易印花稅和手續(xù)費計入“投資支付的現(xiàn)金”項目；選項C，為購建固定資產支付的耕地占用稅計入“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金”項目；選項E，以現(xiàn)金償還債務的本金，計入“償還債務支付的現(xiàn)金”項目。58．黃山公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算，按照凈利潤的10%提取盈余公積，2021年所得稅匯算清繳工作于2022年3月25日結束。2021年年初，遞延所得稅負債和遞延所得稅資產余額均為零。2021年黃山公司實現(xiàn)銷售收入25000萬元，利潤總額為2350萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關交易如下：（1）黃山公司于2021年1月1日將某自用房對外出租，改為公允價值模式的投資性房地產核算。當日該房屋的賬面價值為2640萬元，累計折舊360萬元，無計提減值，預計使用年限為50年，無殘值。轉換日該房屋的公允價值為2800萬元。2021年12月31日，該項投資性房地產的公允價值為2900萬元。假定轉換前資產的賬面價值與稅法相同，稅法2021年稅前扣除折舊額60萬元。（2）2021年12月31日應收賬款余額為3500萬元，黃山公司計提了200萬元的壞賬準備。稅法規(guī)定，各項資產減值準備不允許稅前扣除。（3）2021年黃山公司通過公益性社會組織捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金500萬元，稅法允許在計算應納稅所得額時全額扣除。（4）2021年度黃山公司實際發(fā)生業(yè)務招待費180萬元。根據稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。（5）2021年11月8日，黃山公司因未按照合同發(fā)貨被甲公司起訴，黃山公司據此確認預計負債120萬元。2022年1月5日，法院判決黃山公司賠償甲公司145萬元，并承擔訴訟費3萬元。黃山公司不再上訴，并于當日如數支付了賠款。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。假設黃山公司2021年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。要求：根據上述資料，回答下列問題。黃山公司2021年度應確認的所得稅費用為（）萬元。A.469.25B.598.5C.476.25D.462.5答案：B解析：2021年度所得稅費用＝（2322＋72）×25％＝598.5（萬元）?；颍核枚愘M用＝608.5＋40－50＝598.5（萬元）。59．黃山公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算，按照凈利潤的10%提取盈余公積，2021年所得稅匯算清繳工作于2022年3月25日結束。2021年年初，遞延所得稅負債和遞延所得稅資產余額均為零。2021年黃山公司實現(xiàn)銷售收入25000萬元，利潤總額為2350萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關交易如下：（1）黃山公司于2021年1月1日將某自用房對外出租，改為公允價值模式的投資性房地產核算。當日該房屋的賬面價值為2640萬元，累計折舊360萬元，無計提減值，預計使用年限為50年，無殘值。轉換日該房屋的公允價值為2800萬元。2021年12月31日，該項投資性房地產的公允價值為2900萬元。假定轉換前資產的賬面價值與稅法相同，稅法2021年稅前扣除折舊額60萬元。（2）2021年12月31日應收賬款余額為3500萬元，黃山公司計提了200萬元的壞賬準備。稅法規(guī)定，各項資產減值準備不允許稅前扣除。（3）2021年黃山公司通過公益性社會組織捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金500萬元，稅法允許在計算應納稅所得額時全額扣除。（4）2021年度黃山公司實際發(fā)生業(yè)務招待費180萬元。根據稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。（5）2021年11月8日，黃山公司因未按照合同發(fā)貨被甲公司起訴，黃山公司據此確認預計負債120萬元。2022年1月5日，法院判決黃山公司賠償甲公司145萬元，并承擔訴訟費3萬元。黃山公司不再上訴，并于當日如數支付了賠款。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。假設黃山公司2021年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。要求：根據上述資料，回答下列問題。黃山公司編制的2021年12月31日資產負債表中，遞延所得稅資產的期末余額為（）萬元。A.80B.50C.30D.87答案：B解析：遞延所得稅資產期末余額＝200×25%＝50（萬元）。事項②，應收賬款計提壞賬準備200萬元，新增可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產。借：遞延所得稅資產50貸：所得稅費用50事項⑤，2021年年末確認預計負債120萬元，新增可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產額＝120×25%＝30（萬元）；日后期間轉回可抵扣暫時性差異，轉回遞延所得稅資產30萬元。60．黃山公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算，按照凈利潤的10%提取盈余公積，2021年所得稅匯算清繳工作于2022年3月25日結束。2021年年初，遞延所得稅負債和遞延所得稅資產余額均為零。2021年黃山公司實現(xiàn)銷售收入25000萬元，利潤總額為2350萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關交易如下：（1）黃山公司于2021年1月1日將某自用房對外出租，改為公允價值模式的投資性房地產核算。當日該房屋的賬面價值為2640萬元，累計折舊360萬元，無計提減值，預計使用年限為50年，無殘值。轉換日該房屋的公允價值為2800萬元。2021年12月31日，該項投資性房地產的公允價值為2900萬元。假定轉換前資產的賬面價值與稅法相同，稅法2021年稅前扣除折舊額60萬元。（2）2021年12月31日應收賬款余額為3500萬元，黃山公司計提了200萬元的壞賬準備。稅法規(guī)定，各項資產減值準備不允許稅前扣除。（3）2021年黃山公司通過公益性社會組織捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金500萬元，稅法允許在計算應納稅所得額時全額扣除。（4）2021年度黃山公司實際發(fā)生業(yè)務招待費180萬元。根據稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。（5）2021年11月8日，黃山公司因未按照合同發(fā)貨被甲公司起訴，黃山公司據此確認預計負債120萬元。2022年1月5日，法院判決黃山公司賠償甲公司145萬元，并承擔訴訟費3萬元。黃山公司不再上訴，并于當日如數支付了賠款。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。假設黃山公司2021年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。要求：根據上述資料，回答下列問題。針對事項（5），黃山公司的日后調整處理中，正確的有（）。A.調增營業(yè)外支出28萬元B.調減遞延所得稅資產30萬元C.調減應交所得稅7萬元D.調減盈余公積2.1萬元答案：BD解析：日后調整分錄是：借：以前年度損益調整——營業(yè)外支出（145－120）25——管理費用3預計負債120貸：其他應付款148借：以前年度損益調整——所得稅費用（120×25%）30貸：遞延所得稅資產30借：應交稅費——應交所得稅37貸：以前年度損益調整——所得稅費用（148×25%）37借：盈余公積2.1利潤分配——未分配利潤18.9貸：以前年度損益調整21三、材料解析題61．甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年發(fā)生與職工薪酬相關的部分事項如下：（1）2020年12月28日，股東大會批準一項股份支付協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：自2021年1月1日起，公司為其120名管理人員每人授予5000份現(xiàn)金股票增值權，這些管理人員必須為公司連續(xù)服務滿3年方可行權，可行權日為2023年12月31日。在等待期內，2021年有15名管理人員離開公司，預計未來2年還將有20名管理人員離開。2021年12月31日每份股票增值權的公允價值為9元。（2）5月應發(fā)工資總額為200萬元，其中生產部門直接生產人員工資為70萬元，生產部門管理人員工資為35萬元，管理部門人員工資為40萬元，銷售部門（非獨立機構）人員工資為55萬元。甲公司分別按職工工資總額的14%，10%，9%和1%計提職工福利費、醫(yī)療保險費（含生育保險費）、住房公積金、工傷保險費。另外，甲公司代扣代繳職工個人應負擔的醫(yī)療保險費4萬元，住房公積金18萬元，個人所得稅2萬元，次月初以銀行存款支付職工薪酬。（3）8月15日，將自產的250件丁產品作為福利發(fā)放給職工。該批產品的單位成本為280元/件，同類產品的不含稅銷售價格為400元/件。（4）12月31日，董事會作出決議，因公司決定關閉一條生產線而制定了一項辭退福利計劃，擬辭退生產部門直接生產人員35名，生產部門管理人員5名，銷售部門人員3名。從2022年開始連續(xù)5年每年年初支付90萬元補償43名辭退職工。假設折現(xiàn)率為6%，已知（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/A，6%，4）＝3.4651。假設不考慮甲公司發(fā)生的其他經濟業(yè)務以及除增值稅以外的其他相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。針對事項（4），甲公司2021年12月31日因辭退福利應記入“管理費用”科目的金額為（）萬元。A.311.859B.450C.379.116D.401.859答案：D解析：記入“管理費用”科目的金額＝90＋90×（P/A，6%，4）＝90＋90×3.4651＝401.859（萬元）。借：管理費用401.859未確認融資費用48.141貸：應付職工薪酬（90×5）45062．甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年發(fā)生與職工薪酬相關的部分事項如下：（1）2020年12月28日，股東大會批準一項股份支付協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：自2021年1月1日起，公司為其120名管理人員每人授予5000份現(xiàn)金股票增值權，這些管理人員必須為公司連續(xù)服務滿3年方可行權，可行權日為2023年12月31日。在等待期內，2021年有15名管理人員離開公司，預計未來2年還將有20名管理人員離開。2021年12月31日每份股票增值權的公允價值為9元。（2）5月應發(fā)工資總額為200萬元，其中生產部門直接生產人員工資為70萬元，生產部門管理人員工資為35萬元，管理部門人員工資為40萬元，銷售部門（非獨立機構）人員工資為55萬元。甲公司分別按職工工資總額的14%，10%，9%和1%計提職工福利費、醫(yī)療保險費（含生育保險費）、住房公積金、工傷保險費。另外，甲公司代扣代繳職工個人應負擔的醫(yī)療保險費4萬元，住房公積金18萬元，個人所得稅2萬元，次月初以銀行存款支付職工薪酬。（3）8月15日，將自產的250件丁產品作為福利發(fā)放給職工。該批產品的單位成本為280元/件，同類產品的不含稅銷售價格為400元/件。（4）12月31日，董事會作出決議，因公司決定關閉一條生產線而制定了一項辭退福利計劃，擬辭退生產部門直接生產人員35名，生產部門管理人員5名，銷售部門人員3名。從2022年開始連續(xù)5年每年年初支付90萬元補償43名辭退職工。假設折現(xiàn)率為6%，已知（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/A，6%，4）＝3.4651。假設不考慮甲公司發(fā)生的其他經濟業(yè)務以及除增值稅以外的其他相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。針對事項（1），甲公司2021年12月31日，應確認的股份支付金額為（）萬元。A.157.5B.52.5C.127.5D.382.5答案：C解析：2021年確認的股份支付金額＝（120－15－20）×5000×9×1/3/10000＝127.5（萬元）。借：管理費用127.5貸：應付職工薪酬127.563．甲公司2020年至2021年對乙公司投資業(yè)務的有關資料如下：（1）甲公司于2020年3月10日取得乙公司10％股權，成本為5500萬元，并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2020年6月30日，其公允價值為5400萬元。（2）2020年8月31日，甲公司以10700萬元取得乙公司20％股權，取得該部分股權后，甲公司按照規(guī)定，將該項股權投資重分類為以權益法核算的長期股權投資。當日3月份取得的10％股權投資的公允價值為5800萬元。2020年8月31日，乙公司可辨認凈資產公允價值為58000萬元，除一批存貨的公允價值與賬面價值不同外，其他可辨認資產、負債的公允價值均與賬面價值相同。該批存貨的公允價值為2500萬元，賬面價值為2000萬元。2020年9月至12月，乙公司將上述存貨80％對外出售，剩余存貨在2021年全部對外銷售。（3）2020年10月20日，乙公司向甲公司銷售一批商品，售價為450萬元，成本為250萬元，未計提存貨跌價準備。甲公司購入后將其作為存貨核算。至2020年12月31日，甲公司將上述商品的80％對外銷售，剩余20％商品在2021年全部對外銷售。（4）2020年9月至12月，乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。（5）2021年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1800萬元；2021年12月31日，乙公司因投資性房地產后續(xù)計量模式變更確認其他綜合收益210萬元，無其他所有者權益變動。假設甲公司與乙公司適用的會計政策、會計期間相同，均按凈利潤的10％提取盈余公積，不考慮企業(yè)所得稅等其他因素的影響。除上述交易或事項外，甲乙公司均未發(fā)生其他導致所有者權益變動的交易或事項。根據上述資料，回答下列問題。甲公司2020年12月31日對乙公司的長期股權投資應確認投資收益（）萬元。A.732B.768C.900D.780答案：B解析：2020年9月至12月，乙公司調整后的凈利潤＝3000－（2500－2000）×80％－（450－250）＋（450－250）×80％＝2560（萬元），甲公司應確認投資收益額＝2560×30％＝768（萬元）。借：長期股權投資——損益調整768貸：投資收益76864．黃河公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產設備（不考慮其他相關稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加利潤總額160萬元。該設備預計可使用5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。黃河公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費。根據上述資料回答以下各題：黃河公司新增銀行借款后的綜合資本成本為（）。A.17.97%B.1.30%C.9.49%D.9.40%答案：A解析：普通股的資本成本=2/10+1%=21%，新增銀行借款后的綜合資本成本=21%×10000/（10000+2000+800）+8.5%×2000/（10000+2000+800）+5%×（1-25%）×800/（10000+2000+800）=17.97%，所以選項A正確。65．黃河公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產設備（不考慮其他相關稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加利潤總額160萬元。該設備預計可使用5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。黃河公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費。根據上述資料回答以下各題：經測算，當折現(xiàn)率為20%時，該設備投資項目的凈現(xiàn)值為37.368萬元；當折現(xiàn)率為24%時，該設備投資項目的凈現(xiàn)值為-31.288萬元，采用插值法計算該投資項目的內含報酬率為（）。A.21.82%B.22.18%C.23.15%D.21.50%答案：B解析：內含報酬率是使投資方案凈現(xiàn)值為零時的折現(xiàn)率，(內含報酬率-20%)/(24%-20%)=(0-37.368)/(-31.288-37.368)，內含報酬率=22.18%，所以選項B正確。66．2015年6月30日，長江公司銷售一批商品給黃河公司，應收賬款總額為8500萬元，款項尚未收到。2015年12月31日，長江公司對該項債權計提壞賬準備80萬元。2016年1月1日，黃河公司出現(xiàn)嚴重資金周轉困難，多項債務違約，信用風險增加，無法償還該應收賬款，與長江公司進行債務重組，簽訂的債務重組協(xié)議內容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務，用于抵償債務8300萬元，該辦公樓的賬面原值為9000萬元，已計提折舊280萬元，未計提減值準備。長江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產核算，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。（2）長江公司在上述抵債基礎上豁免黃河公司債務50萬元，并將剩余債務的償還期限延長至2016年12月31日。在債務延長期間，剩余債務按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產的所有權變更、部分債務解除手續(xù)及其他有關法律手續(xù)于當日辦妥。長江公司以攤余成本計量該應收賬款，該項應收款項于2016年1月1日的公允價值為8320萬元，予以展期的應收賬款的公允價值為105萬元。黃河公司以攤余成本計量該應付賬款，截至2016年1月1日，該應付賬款的賬面價值為8500萬元，新債務按修改后條款所確定的公允價值為132萬元。假定不考慮相關稅費影響。根據上述資料，回答以下各題：2016年1月1日，黃河公司因債務重組應確認對損益的影響金額為（）萬元。A.68B.-352C.-368D.-300答案：B解析：2016年1月1日，黃河公司相關會計分錄為：借：固定資產清理8720累計折舊280貸：固定資產9000借：應付賬款8500其他收益352貸：固定資產清理8720應付賬款——債務重組13267．2015年6月30日，長江公司銷售一批商品給黃河公司，應收賬款總額為8500萬元，款項尚未收到。2015年12月31日，長江公司對該項債權計提壞賬準備80萬元。2016年1月1日，黃河公司出現(xiàn)嚴重資金周轉困難，多項債務違約，信用風險增加，無法償還該應收賬款，與長江公司進行債務重組，簽訂的債務重組協(xié)議內容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務，用于抵償債務8300萬元，該辦公樓的賬面原值為9000萬元，已計提折舊280萬元，未計提減值準備。長江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產核算，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。（2）長江公司在上述抵債基礎上豁免黃河公司債務50萬元，并將剩余債務的償還期限延長至2016年12月31日。在債務延長期間，剩余債務按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產的所有權變更、部分債務解除手續(xù)及其他有關法律手續(xù)于當日辦妥。長江公司以攤余成本計量該應收賬款，該項應收款項于2016年1月1日的公允價值為8320萬元，予以展期的應收賬款的公允價值為105萬元。黃河公司以攤余成本計量該應付賬款，截至2016年1月1日，該應付賬款的賬面價值為8500萬元，新債務按修改后條款所確定的公允價值為132萬元。假定不考慮相關稅費影響。根據上述資料，回答以下各題：黃河公司因該債務重組事項影響2016年度利潤總額的金額為（）萬元。A.-380.5B.-353.5C.10.5D.14.0答案：A解析：黃河公司因該債務重組事項影響2016年度利潤總額的金額=-352-[150×（1+7%）-132]=-380.5（萬元）。68．長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。2016年1月1日，“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”科目余額均為零。長城公司2016年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元，會計利潤總額為700萬元，相關的交易或事項如下：（1）2015年12月30日，長城公司取得一項固定資產并立即投入使用。該固定資產原值800萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年年末，長城公司估計該項固定資產的可收回金額為580萬元。（2）2016年6月1日，長城公司收到主管稅務機關退回的企業(yè)所得稅稅款100萬元。（3）2016年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產品后3個月內若發(fā)現(xiàn)質量問題可退貨。截止2016年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據以往經驗估計，該項產品的退貨率為10%。（4）2016年發(fā)生廣告費用800萬元，均通過銀行轉賬支付。根據稅法規(guī)定，當年準予稅前扣除的廣告費支出為750萬元；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。（5）2016年度計提工資薪金700萬元，實際發(fā)放660萬元，其余部分擬于2017年7月初發(fā)放；發(fā)生職工教育經費20.5萬元。根據稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金準予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經費不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計處理；預計在未來有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據以上資料，回答下列各題。針對事項（2），下列會計處理正確的是（）。A.借：銀行存款100貸：所得稅費用——當期所得稅費用100B.借：銀行存款100貸：所得稅費用——遞延所得稅費用100C.借：銀行存款100貸：其他收益100D.借：銀行存款100貸：營業(yè)外收入100答案：C解析：企業(yè)收到退回的所得稅款，屬于政府補助（免稅），收到時計入其他收益69．長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。2016年1月1日，“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”科目余額均為零。長城公司2016年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元，會計利潤總額為700萬元，相關的交易或事項如下：（1）2015年12月30日，長城公司取得一項固定資產并立即投入使用。該固定資產原值800萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年年末，長城公司估計該項固定資產的可收回金額為580萬元。（2）2016年6月1日，長城公司收到主管稅務機關退回的企業(yè)所得稅稅款100萬元。（3）2016年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產品后3個月內若發(fā)現(xiàn)質量問題可退貨。截止2016年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據以往經驗估計，該項產品的退貨率為10%。（4）2016年發(fā)生廣告費用800萬元，均通過銀行轉賬支付。根據稅法規(guī)定，當年準予稅前扣除的廣告費支出為750萬元；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。（5）2016年度計提工資薪金700萬元，實際發(fā)放660萬元，其余部分擬于2017年7月初發(fā)放；發(fā)生職工教育經費20.5萬元。根據稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金準予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經費不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計處理；預計在未來有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據以上資料，回答下列各題。2016年12月31日，長城公司“遞延所得稅資產”科目余額為（）萬元。A.88.5B.51C.25D.12.5答案：A解析：事項（1），應確認遞延所得稅資產=（640-580）×25%=15（萬元）；事項（3），應確認遞延所得稅資產=2000×10%×25%=50（萬元）；事項（4），應確認遞延所得稅資產=（800-750）×25%=12.5（萬元）；事項（5），應確認遞延所得稅資產=（700-660）×25%+（20.5-660×2.5%）×25%=11（萬元）；2016年1月1日，“遞延所得稅資產”科目余額均為零，則2016年12月31日，長城公司“遞延所得稅資產”科目余額=15+50+12.5+11=88.5（萬元）。70．甲公司2019年至2020年度發(fā)生了與投資相關的交易和事項，有關資料如下：（1）甲公司于2019年3月8日支付450萬元取得一項股權投資，劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，支付的價款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元，另外支付交易費用1萬元。2019年3月31日收到現(xiàn)金股利30萬元。2019年12月31日，該項金融資產的公允價值為500萬元。（2）甲公司持有乙公司10%的有表決權股份，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。截至2018年12月31日，甲公司對該項金融資產已累計確認其他綜合收益200萬元。2019年1月20日，甲公司以銀行存款8000萬元作為對價，增持乙公司50%的股份，從而能夠控制乙公司，交易前，甲公司和乙公司無關聯(lián)方關系。增資當日，甲公司原持有的該項金融資產的賬面價值為1200萬元，公允價值為1500萬元。（3）甲公司于2019年1月1日以680萬元的價格購進當日發(fā)行的面值為600萬元的公司債券。其中債券的買價為675萬元，相關稅費為5萬元。該公司債券票面年利率為8%，實際年利率為6%，期限為5年，到期一次還本付息。甲公司根據其管理該債券的業(yè)務模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產（4）2020年4月1日，甲公司將持有的交易性金融資產全部出售，共取得價款540萬元。假設不考慮其他相關稅費，根據上述資料，回答下列問題。2019年1月20日，甲公司取得乙公司股份對所有者權益的影響金額為（）萬元。A.100B.200C.300D.500答案：C解析：甲公司取得乙公司股份對所有者權益的影響金額＝1500－1200＝300（萬元）。借：長期股權投資（8000＋1500）9500貸：銀行存款8000其他權益工具投資——成本1000——公允價值變動200盈余公積30利潤分配——未分配利潤270借：其他綜合收益200貸：盈余公積20利潤分配——未分配利潤18071．甲公司2019年至2020年度發(fā)生了與投資相關的交易和事項，有關資料如下：（1）甲公司于2019年3月8日支付450萬元取得一項股權投資，劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，支付的價款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元，另外支付交易費用1萬元。2019年3月31日收到現(xiàn)金股利30萬元。2019年12月31日，該項金融資產的公允價值為500萬元。（2）甲公司持有乙公司10%的有表決權股份，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。截至2018年12月31日，甲公司對該項金融資產已累計確認其他綜合收益200萬元。2019年1月20日，甲公司以銀行存款8000萬元作為對價，增持乙公司50%的股份，從而能夠控制乙公司，交易前，甲公司和乙公司無關聯(lián)方關系。增資當日，甲公司原持有的該項金融資產的賬面價值為1200萬