2023年通化市稅務師（財務與會計）模擬試卷

一、選擇題1．某企業(yè)擬投資900萬元，建設期為0。經(jīng)預計，設備使用期為4年，每年現(xiàn)金凈流量依次為240萬元、300萬元、400萬元、360萬元，企業(yè)的資本成本為10%，則該項投資的凈現(xiàn)值為（）萬元。[已知（P/F，10%，1）＝0.9091，（P/F，10%，2）＝0.8264，（P/F，10%，3）＝0.7513，（P/F，10%，4）＝0.6830]A.100B.112.5C.－100D.－400答案：B解析：凈現(xiàn)值＝240×（P/F，10%，1）＋300×（P/F，10%，2）＋400×（P/F，10%，3）＋360×（P/F，10%，4）－900＝112.5（萬元）。2．以本公司持有的其他公司的股票或政府公債等證券向股東發(fā)放的股利，屬于（）。A.現(xiàn)金股利B.負債股利C.股票股利D.財產(chǎn)股利答案：D解析：財產(chǎn)股利，是公司以現(xiàn)金以外的資產(chǎn)支付的股利，主要有兩種形式：一是證券股利，即以本公司持有的其他公司的有價證券或政府公債等證券作為股利發(fā)放；二是實物股利，即以公司的物資、產(chǎn)品或不動產(chǎn)等充當股利。3．2015年年末甲公司每股賬面價值為30元，負債總額6000萬元，每股收益為4元，每股發(fā)放現(xiàn)金股利1元，留存收益增加1200萬元，假設甲公司一直無對外發(fā)行的優(yōu)先股，則甲公司2015年末的權益乘數(shù)A.1.15B.1.50C.1.65D.1.85答案：B解析：每股留存收益增加=每股收益-每股現(xiàn)金股利=4-1=3(元)，股數(shù)=留存收益增加/每股留存收益增加=1200/3=400(萬股)，所有者權益=400x30=12000(萬元)，權益乘數(shù)=(12000+6000)/12000=1.5。4．下列各項中，不影響應收賬款賬面價值的是（）。A.計提壞賬準備B.代購貨方墊付的運雜費C.確認銷售收入時尚未收到的增值稅D.隨同商品出售不單獨計價的包裝物答案：D解析：選項D，計入銷售費用。5．甲公司2015年度經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為1000萬元，計提的各項減值準備110萬元，固定資產(chǎn)折舊400萬元，公允價值變動收益50萬元，存貨增加600萬元，經(jīng)營性應收項目減少800萬元，經(jīng)營性應付項目增加100萬元。發(fā)生財務費用160萬元(其中利息費用150萬元)。若不考慮其他事項，不存在納稅調(diào)整項目，適用企業(yè)所得稅稅率25%，則甲公司2015年已獲利息倍數(shù)是()。A.1.71B.2.04C.2.62D.3.69答案：A解析：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量=凈利潤+不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項目-不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項目+與凈利潤無關但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目-與凈利潤無關但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，則1000=凈利潤+110+400-50-600+800+100+160,凈利潤=1000-110-400+50+600-800-100-160=80(萬元)，息稅前利潤=80/(1-25%)+150=凈利潤+利潤表利息費用+所得稅=256.67(萬元)，已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/應付利息=256.67/150=1.71。6．下列關于在產(chǎn)品數(shù)量核算的表述中，錯誤的是（）。A.在產(chǎn)品數(shù)量的核算，應同時具備賬面資料和實際盤點資料B.在產(chǎn)品清查結(jié)果的賬務處理，應當在月末計算產(chǎn)品成本之后進行C.在產(chǎn)品盤盈應沖減管理費用D.在產(chǎn)品非正常損失的部分應轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出答案：B解析：在產(chǎn)品清查結(jié)果的賬務處理，應當在月末計算產(chǎn)品成本之前進行。7．甲公司計劃投資一存續(xù)期為10年的項目。其中前4年無現(xiàn)金流入，后6年每年年初現(xiàn)金流入200萬元，若當前市場利率為6%，則甲公司該投資項目現(xiàn)金流入的現(xiàn)值是（）萬元。（已知（P/A，6%，6）=4.9173，（P/F，6%，4）=0.7921）A.779.00B.875.28C.825.74D.734.90答案：C解析：甲公司該投資項目現(xiàn)金流入的現(xiàn)值=200×（P/A，6%，6）×（1+6%）×（P/F，6%，4）=200×4.9173×（1+6%）×0.7921=825.74（萬元）。8．某投資方案的凈現(xiàn)值為0，所采用的折現(xiàn)率為12%，則該投資方案的內(nèi)含報酬率為（）。A.無法計算B.8.5%C.10%D.12%答案：D解析：內(nèi)含報酬率是指使得項目的凈現(xiàn)值等于0時的折現(xiàn)率。9．2018年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆經(jīng)營周轉(zhuǎn)資金100萬元，期限6個月，到期一次還本付息，年利率為6％，借款利息按月預提，2018年11月30日該短期借款的賬面價值為（）萬元。A.120.5B.102.5C.100D.102答案：C解析：短期借款的利息計入應付利息，不影響短期借款的賬面價值，所以，2018年11月30日短期借款的賬面價值是100萬元。10．甲公司2015年12月31日發(fā)現(xiàn)2014年度多計管理費用100萬元，并進行了企業(yè)所得稅申報，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，并按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假設甲公司2014年度企業(yè)所得稅申報的應納稅所得稅額大于零，則下列甲公司對此項重要前期差錯進行更正的會計處理中正確的是()。A.調(diào)減2015年度當期管理費用100萬元B.調(diào)增2015年當期未分配利潤75萬元C.調(diào)減2015年年初未分配利潤67.5萬元D.調(diào)增2015年年初未分配利潤67.5萬元答案：D解析：調(diào)增年初未分配利潤的金額=100x(1-25%)x(1-10%)=67.5(萬元)。11．下列不同的經(jīng)濟周期，企業(yè)采用的財務管理戰(zhàn)略錯誤的是（）。A.在經(jīng)濟復蘇期，應實行長期租賃B.在經(jīng)濟蕭條期，應保持市場份額C.在經(jīng)濟繁榮期，應提高產(chǎn)品價格D.在經(jīng)濟衰退期，應增加長期采購答案：D解析：在經(jīng)濟衰退期，應停止長期采購，選項D錯誤。12．甲公司20×4年年末應收賬款賬面余額為800萬元，已提壞賬準備100萬元，假定稅法規(guī)定，已提壞賬準備在實際發(fā)生損失前不得稅前扣除。則20×4年年末產(chǎn)生的暫時性差異為（）。A.應納稅暫時性差異800萬元B.可抵扣暫時性差異700萬元C.應納稅暫時性差異900萬元D.可抵扣暫時性差異100萬元答案：D解析：資產(chǎn)的賬面價值700萬元＜計稅基礎800萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元。13．甲公司2015年12月31日以20000元價格處置一臺閑置設備,該設備于2007年12月以80000元價格購入，并當期投入使用，預計可使用年限為10年，預計殘值率為零。按年限平均法計提折舊(均與稅法規(guī)定相同)。假設甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費，則該業(yè)務對當期現(xiàn)金流量的影響是()。A.增加20000元B.增加19000元C.減少20000元D.減少19000元答案：B解析：年折舊額=80000/10=8000(元)目前賬面價值=80000-8000x8=16000(元)該業(yè)務對當期現(xiàn)金流量的影響=20000-(20000-16000)x25%=19000(元)14．甲公司2018年度銷售收入500萬元、資金需要量90萬元；2017年度銷售收入480萬元、資金需要量72萬元；2016年度銷售收入560萬元、資金需要量80萬元。若甲公司預計2019年度銷售收入600萬元，則采用高低點法預測的資金需要量是（）萬元。A.100B.75C.84D.96答案：C解析：b=（80-72）/（560-480）=0.1；a=72-480×0.1=24（萬元）；資金需要量模型為：Y=24+0.1X；2019年預測的資金需要量=24+0.1×600=84（萬元）。15．甲公司采用備抵法核算應收款項的壞賬準備。按應收款項余額的5%計提壞賬準備。2019年度發(fā)生壞賬56萬元，收回上一年已核銷的壞賬20萬元。2019年末應收款項余額比2018年末增加1200萬元，則甲公司2019年末應計提壞賬準備的金額為（）萬元。A.96B.60C.24D.136答案：A解析：如果2019年當年沒有壞賬準備發(fā)生額，2019年應補提壞賬準備=1200×5%=60（萬元）；2019年末計提壞賬之前壞賬準備發(fā)生額=-56+20=-36（萬元），使壞賬準備余額減少，則2019年末應計提壞賬準備=60+36=96（萬元）。16．甲公司某零件年需要量18000件，每次訂貨成本20元，單位儲存成本0.5元/件。按照經(jīng)濟訂貨量進貨，計算結(jié)果中錯誤的是()。A.總訂貨成本300元B.年訂貨次數(shù)15次C.與進貨批量有關的總成本為900元D.經(jīng)濟訂貨量為1200件答案：C解析：經(jīng)濟訂貨量=V(2x18000x20/0.5)=1200(件)與進貨批量有關的總成本=V(2x18000x20x0.5)=600(元)年訂貨次數(shù)=18000/1200=15(次)總訂貨成本=15x20=300(元)。17．下列不屬于職工薪酬核算范圍的是（）。A.支付給未與企業(yè)簽訂勞動合同的董事相應薪酬B.支付給外聘大學教授因提供培訓而發(fā)生的講課費C.支付給與勞務中介公司簽訂用工合同為企業(yè)提供服務的人員相應福利D.支付給退休職工的養(yǎng)老金答案：B解析：支付給外聘大學教授因提供培訓而發(fā)生的講課費，作為企業(yè)培訓費，通常直接計入當期損益，不屬于職工薪酬核算范圍。18．下列關于會計政策變更的表述中，正確的是()。A.會計政策變更只需調(diào)整變更當年的資產(chǎn)負債表和利潤表:B.會計政策變更違背了會計政策前后各期保持一-致的原則.C.會計政策變更可任意選擇追溯調(diào)整法和未來適用法進行處理D.變更后的會計政策對以前各期追溯計算的變更年度期初留存收益應有金額與現(xiàn)有金額之間的差額作為會計政策變更后的累積影響數(shù)答案：D解析：選項A,會計政策變更需要調(diào)整變更當年年末資產(chǎn)負債表有關項目的年初余額、利潤表有關項目的上期金額及所有者權益變動表有關項目的上年余額和本年金額;選項B,會計政策變更是滿足法律、法規(guī)等規(guī)定，或者變更會計政策能夠提供更可靠、更相關的信息，不違背可比性原則;選項C,確定會計政策變更累積影響數(shù)能夠切實可行的，應當采用追溯調(diào)整法處理，確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，應當從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應用變更后的會計政策，在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應當采用未來適用法處理，不能隨意選擇。19．甲公司2014年1月1日以貨幣資金200萬元對乙公司進行投資，占其注冊資本的20%，采用權益法核算。至2015年12月31日，甲公司對乙公司股權投資的賬面價值為300萬元，其中其他綜合收益為100萬元。2016年1月2日甲公司以貨幣資金600萬元追加對乙公司股權投資，取得乙公司40%股權，改用成本法核算。下列有關甲公司追加投資時的會計處理中，錯誤的是()。A.“長期股權投資一投資成本(乙公司)”減少200萬元B.“長期股權投資一其他綜合收益(乙公司)”減少100萬元C.“長期股權投資一乙公司”確認的金額為900萬元D.“其他綜合收益”減少100萬元答案：D解析：多次交易最終形成非同一控制下企業(yè)合并，個別財務報表采用成本法核算，與原投資相關的其他綜合收益和資本公積不進行處理。20．甲公司原材料按計劃成本法核算。2019年6月期初“原材料”借方余額為40000元、“材料成本差異”科目貸方余額為300元，期初“原材料”科目余額中含有5月末暫估入賬的原材料計劃成本10000元。2019年6月份入庫原材料的計劃成本為50000元，實際成本為49500元。2019年6月份發(fā)出原材料的計劃成本為45000元。假設6月末暫估入賬原材料為零，不考慮相關稅費，則甲公司6月末庫存原材料的實際成本為（）元。A.45450B.25250C.44550D.34650答案：D解析：本期入庫材料成本差異=49500-50000=-500（元），本期材料成本差異率=（-300-500）/（40000-10000+50000）×100%=-1%，甲公司6月末庫存原材料的實際成本=（40000-10000+50000-45000）×（1-1%）=34650（元）。21．甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本月購入原材料200公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅額17萬元(符合抵扣條件)。另發(fā)生運雜費5萬元，途中保險費用5萬元。原材料運抵公司后，驗收時發(fā)現(xiàn)運輸途中發(fā)生合理損耗5公斤，實際人庫195公斤，則該原材料人賬價值和單位成本分別為()。A.110.00萬元、0.56萬元/公斤B.107.25萬元、0.56萬元/公斤C.110.00萬元、0.55/公斤D.107.25萬元、0.55/公斤答案：A解析：原材料入賬價值=100+5+5=110(萬元),合理損耗計人材料入賬價值;單位成本=110/195=0.56(萬元/公斤)，選項A正確。22．甲公司2018年1月1日以銀行存款84萬元購入乙公司當日發(fā)行的5年期固定利率債券，作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。該債券面值80萬元，每年付息一次、到期還本，票面年利率12%，實際年利率10.66%。采用實際利率法攤銷，則甲公司2018年12月31日該金融資產(chǎn)“債權投資——利息調(diào)整”科目的余額為（）元。A.31884B.46456C.32536D.33544答案：D解析：相關會計分錄如下：2018年1月1日借：債權投資——成本800000——利息調(diào)整40000貸：銀行存款8400002018年12月31日借：應收利息96000（800000×12%）貸：投資收益89544（840000×10.66%）債權投資——利息調(diào)整6456則2018年12月31日該金融資產(chǎn)“債權投資——利息調(diào)整”科目的余額=40000-6456=33544（元）。23．甲公司、乙公司、丙公司、丁公司分別持有戊公司50%、28%、12%、10%的表決權股份，下列安排屬于合營安排的是（）。A.戊公司相關活動的決策需要51%以上的表決權通過方可做出B.戊公司相關活動的決策需要91%以上的表決權通過方可做出C.戊公司相關活動的決策需要80%以上的表決權通過方可做出D.戊公司相關活動的決策需要81%以上的表決權通過方可做出答案：B解析：合營安排需要滿足享有共同控制權的參與方組合一致同意并且只有唯一的一組。滿足51%以上的表決權不止一組，包括甲乙，甲丙，甲丁等，選項A錯誤；滿足91%以上的表決權只有甲乙丙丁這一組，選項B正確；滿足80%以上的表決權的不止一組，包括甲乙丙，甲乙丁等，選項C錯誤；滿足81%以上的表決權的不止一組，包括甲乙丙，甲乙丁等，選項D錯誤。24．甲公司按應收賬款余額的5%計提壞賬準備，2014年12月31日應收賬款余額1800萬元，2015年發(fā)生壞賬38萬元，上一年已核銷的壞賬本期收回15萬元。2015年12月31日應收賬款余額1200萬元，則甲公司2015年應收賬款計提壞賬準備事項影響利潤總額為()萬元。A.10B.-10C.7D.-7答案：C解析：2014年期末壞賬準備余額=1800x5%=90(萬元)，核銷的壞賬應借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”科目，上年已核銷壞賬在本期收回的，首先，借記“應收賬款”科目，貸記“壞賬準備’科目，其次，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目，因此，2015年末未計提壞賬準備前的壞賬準備余額=90-38+15=67(萬元);2015年末壞賬準備余額=1200x5%=60(萬元)，需要沖回壞賬準備7萬元，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目，本期計提壞賬準備事項影響利潤總額的金額為=67-60=7(萬元)。25．甲公司持有乙公司30%的股權，采用權益法核算。2017年12月31日該項長期股權投資的賬面價值為1600萬元。此外，甲公司還有一筆應收乙公司的長期債權500萬元，該項債權沒有明確的清收計劃，且在可預見的未來期間不準備收回。乙公司2018年發(fā)生凈虧損6000萬元。假設取得投資時被投資單位各項資產(chǎn)和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同，且投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，乙公司無其他所有者權益變動的事項。則甲公司2018年末因該項長期股權投資應確認投資損失（）萬元。A.2040B.2100C.1600D.1800答案：D解析：乙公司2018年發(fā)生凈虧損6000萬元，則甲公司應承擔的部分=6000×30%=1800（萬元），首先將甲公司持有乙公司的長期股權投資1600萬元沖減至0，剩余的200萬元部分沖減甲公司應收乙公司的長期債權，則甲公司因該項長期股權投資應確認的投資損失為1800萬元。26．甲公司2015年1月1日購入乙公司發(fā)行的3年期公司債券作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。該債券公允價值520萬元(不考慮交易費用)，面值為500萬元，每半年付息一次，到期還本，票面利率6%，實際利率4%，采用實際利率法攤銷，則甲公司2015年6月30日“債權投資一利息調(diào)整”科目的余額為()萬元。A.10.4.B.15.4C.4.6D.20.0答案：B27．甲公司采用毛利率法核算乙商品的發(fā)出成本。乙商品期初成本48000元，本期購貨成本15000元，本期銷售收入總額35000元，其中發(fā)生銷售折讓2000元，根據(jù)以往經(jīng)驗估計，乙商品的銷售毛利率為20%，則乙商品本期期末成本為（）元。A.26400B.36600C.30000D.35000答案：B解析：本期銷售產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)成本=銷售凈額×（1-毛利率）=（35000-2000）×（1-20%）=26400（元），則本期期末存貨成本=48000+15000-26400=36600（元）。28．甲公司計劃投資建設一條生產(chǎn)線，項目總投資600萬元，建設期為3年，每年年初投入200萬元,項目建成后預計可使用10年，每年產(chǎn)生經(jīng)營現(xiàn)金凈流量150萬元，若甲公司要求的投資報酬率為8%，則該項目的凈現(xiàn)值是()萬元。已知:(P/A,8%，13)=7.903，(P/A,8%,3)=2.577，(P/A,8%，2)=1.783]A.182.3B.142.3C.242.3D.282.3答案：C解析：凈現(xiàn)值=-200-200/(1+8%)-200/(1+8%)2+150x[(P/A,8%，13)-(P/A,8%,3)]=242.3(萬元)。29．2015年6月30日，甲公司自行研發(fā)成功--項無形資產(chǎn)，滿足資本化條件的研發(fā)支出80萬元，不滿足資本化條件的研發(fā)支出20萬元。2015年7月1日該項無形資產(chǎn)投人使用，預計使用壽命為10年，采用直線法按月攤銷。2015年末甲公司預計該項無形資產(chǎn)的可收回金額為70萬元。假定不考慮其他因素,則2015年度甲公司研發(fā)、使用該項無形資產(chǎn)對當期利潤總額的影響金額是()萬元。A.28B.26C.30D.10答案：C解析：該項無形資產(chǎn)對當期利潤總額的影響金額=不滿足資本化條件的研發(fā)支出20+形成無形資產(chǎn)當期攤銷額80/10/2+當期計提的無形資產(chǎn)減值準備[(80-80/10/2)-70]=30(萬元)。30．甲公司某項固定資產(chǎn)原值為500萬元，預計使用年限為10年，已計提折舊200萬元。現(xiàn)對該固定資產(chǎn)的某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計55萬元，符合會計準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件，被更換部分的原值為80萬元，則該固定資產(chǎn)更換部件后的入賬價值是（）萬元。A.320B.310C.317D.307答案：D解析：該項固定資產(chǎn)被替換部件的賬面價值=80-80×200/500=48（萬元），更換部件后固定資產(chǎn)的入賬價值=500-200-48+55=307（萬元）。31．甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2014年12月20日購人一項不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計折舊年限為8年，預計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是()。A.因該項固定資產(chǎn)2016年末的遞延所得稅負債余額為29.69萬元B.因該項固定資產(chǎn)2016年末應確認的遞延所得稅負債為18.75萬元C.因該項固定資產(chǎn)2015年末的遞延所得稅負債余額為10.94萬元D.因該項固定資產(chǎn)2015年末應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為18.75答案：A解析：2016年年末該項固定資產(chǎn)的賬面價值=500-500/10x2=400(萬元)，其計稅基礎=(500-500x2/8)-(500-500x2/8)x2/8=281.25(萬元)，固定資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎，應確認的遞延所得稅負債余額=(400-281.25)x25%=29.69(萬元)。32．股份有限公司股票發(fā)行沒有溢價或溢價金額不足以支付發(fā)行費用的部分，應計入()。A.資本公積一其他資本公積B.財務費用C.資本公積一資本溢價D.管理費用答案：B解析：股票發(fā)行費用沒有溢價或溢價金額不足以支付發(fā)行費用的部分，應將不足支付的發(fā)行費用直接計人當期財務費用。[提示]教材中按照原準則處理計人財務費用。但按照現(xiàn)行準則，股份有限公司股票發(fā)行沒有溢價或溢價金額不足以支付發(fā)行費用的部分應沖減留存收益。33．某證券資產(chǎn)組合由甲、乙、丙三只股票構(gòu)成，β系數(shù)分別為0.6、1.0和1.5，每股市價分別為8元、4元和20元，股票數(shù)量分別為400股、200股和200股。假設當前短期國債收益率為3%，股票價值指數(shù)平均收益率為10%，則該證券資產(chǎn)組合的風險收益率是（）。A.10.63%B.11.63%C.7.63%D.8.63%答案：C解析：該證券資產(chǎn)組合的總價值＝∑每股市價×股數(shù)＝8×400＋4×200＋20×200＝8000（元），因此該證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)＝∑證券資產(chǎn)的β系數(shù)×資產(chǎn)在組合中所占的價值比重＝0.6×（8×400）/8000＋1×（4×200）/8000＋1.5×（20×200）/8000＝1.09，該證券資產(chǎn)組合的風險收益率＝證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)×（市場組合收益率－無風險收益率）＝1.09×（10%－3%）＝7.63%，其中無風險收益率通常以短期國債的利率來近似替代；市場組合收益率通常用股票價格指數(shù)收益率的平均值或所有股票的平均收益率來代替。34．采用售后回購方式銷售商品時，回購價格與原銷售價格之間的差額，在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用時，應貸記“()”科目。A.未確認融資費用B.其他業(yè)務收人C.其他應付款D.財務費用答案：C解析：售后以固定價格回購交易屬于融資交易，商品所有權上的主要風險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，企業(yè)不應確認銷售商品收入;回購價格大于原售價的差額，企業(yè)應在回購期間按期計提利息，借方記入“財務費用”科目，貸方記入“其他應付款”科目。35．下列關于市盈率財務指標的表述中，錯誤的是（）。A.市盈率是股票每股市價與每股收益的比率B.該指標的高低反映市場上投資者對股票投資收益和投資風險的預期C.該指標越高，反映投資者對股票的預期越看好，投資價值越大，投資風險越小D.該指標越高，說明投資者為獲得一定的預期利潤需要支付更高的價格答案：C解析：C項，市盈率越高，說明獲得一定的預期利潤投資者需要支付更高的價格，因此，投資于該股票的風險也越大。36．甲公司擁有乙公司60%的有表決權的股份，能夠控制乙公司的財務和經(jīng)營決策。2015年8月1日,甲公司將生產(chǎn)的產(chǎn)品出售給乙公司，售價500萬元(不含增值稅)，成本為400萬元，至2015年年末，乙公司已對外出售該批存貨的80%，且對剩余部分未計提減值準備。則甲公司2015年合并利潤表中因該事項應列示的營業(yè)成本為()萬元。A.320B.400C.240D.160答案：A解析：2015年合并利潤表因該事項應列示的營業(yè)成本=400x80%=320(萬元)37．企業(yè)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨計價時，下列表述中錯誤的是（）。A.存貨跌價準備通常應當按單個存貨項目計提，不得采用分類比較法計提B.總額比較法確定的期末存貨成本最高C.單項比較法確定的期末存貨成本最低D.分類比較法確定的期末存貨成本介于單項比較法和總額比較法之間答案：A解析：企業(yè)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨計價時，對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨,可以按存貨類別計提存貨跌價準備。選項A錯誤。38．某企業(yè)生產(chǎn)的甲產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道工序，第一道工序工時定額12小時，第二道工序工時定額8小時，月末，甲產(chǎn)品在第一道工序的在產(chǎn)品數(shù)量是50件、在第二道工序的在產(chǎn)品數(shù)量是80件，則月末甲產(chǎn)品的約當產(chǎn)量是（）件。A.84B.79C.65D.105答案：B解析：月末甲產(chǎn)品的約當產(chǎn)量＝50×{12×50%/（12＋8）}＋80×{（12＋8×50%）/（12＋8）}＝79（件）。39．2019年12月1日，甲公司為乙公司提供債務擔保，因乙公司違約，乙公司和甲公司共同被提起訴訟，要求償還債務100萬元，至年末，法院尚未做出判決。甲公司預計該訴訟很可能敗訴。需承擔擔保連帶責任，估計代償金額為80萬元，甲公司若履行擔保連帶責任，確定可以從第三方獲得補償50萬元，并取得了相關證明，則甲公司2019年末對該或有事項會計處理正確的是（）。A.確認預計負債80萬元、確認資產(chǎn)0元B.確認預計負債80萬元、確認資產(chǎn)50萬元C.確認預計負債100萬元、確認資產(chǎn)50萬元D.確認預計負債30萬元、確認資產(chǎn)0元答案：B解析：企業(yè)預期從第三方獲得的補償，是一種潛在資產(chǎn)，其最終是否真的會轉(zhuǎn)化為企業(yè)真正的資產(chǎn)（即企業(yè)是否能夠收到這項補償）具有較大的不確定性，企業(yè)只有在基本確定能夠收到補償時才能對其進行確認。根據(jù)資產(chǎn)和負債不能隨意抵銷的原則，預期可獲得的補償在基本確定能夠收到時應當確認為一項資產(chǎn)，而不能作為預計負債金額的扣減，應沖減已確認的損失。甲公司相關賬務處理：40．2019年12月31日，甲公司對一項賬面價值70萬元、已計提減值準備10萬元的固定資產(chǎn)進行減值測試，確定其公允價值為60萬元、處置費用3萬元；預計其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為55萬元，則2019年12月31日，甲公司對該固定資產(chǎn)應計提資產(chǎn)減值準備為（）萬元。A.13B.15C.3D.5答案：A解析：該固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額=60－3=57（萬元），其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為55萬元，所以該固定資產(chǎn)的可收回金額為57萬元。2019年12月31日，甲公司對該固定資產(chǎn)應計提資產(chǎn)減值準備金額=70-57=13（萬元），選項A正確。二、多選題41．與增量預算法相比，下列關于零基預算法特點的表述中錯誤的有（）。A.認為企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務活動是合理的，不需要進行調(diào)整B.預算編制工作量較大、成本較高C.容易受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因素影響，預算編制難度加大D.有助于增加預算編制的透明度，有利于進行預算控制E.特別適用于不經(jīng)常發(fā)生的預算項目或預算編制基礎變化較大的預算項目答案：AC解析：A項，增量預算法認為企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務活動是合理的，不需要進行調(diào)整；C項，零基預算法是以零為起點編制預算，不受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因素影響。42．與其他融資方式相比，下列屬于融資租賃籌資方式特點的有()。A.無需大量資金就能迅速獲得資產(chǎn)B.財務風險小，財務優(yōu)越明顯C.籌資的限制條件較多D.能延長資金融通的期限E.資金成本負擔較低答案：ABD解析：融資租賃的籌資特點有(1)無需大量資金就能迅速獲得資產(chǎn)，(2)財務風險小，財務優(yōu)勢明顯，(3)籌資的限制條件較少;(4)租賃能延長資金融通的期限;(5)資本成本負擔較高。43．下列因素中，影響企業(yè)稀釋每股收益的有（）。A.每股股利B.凈利潤C.可轉(zhuǎn)換公司債券D.每股市價E.發(fā)行在外的普通股加權平均數(shù)答案：BCE解析：每股收益＝凈利潤/發(fā)行在外普通股的加權平均數(shù)，稀釋每股收益是指企業(yè)存在具有稀釋性潛在普通股的情況下，以基本每股收益的計算為基礎，在分母中考慮稀釋性潛在普通股的影響，同時對分子也作相應的調(diào)整。C項，可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)股時會導致發(fā)行在外普通股股數(shù)的增加，同時因轉(zhuǎn)股不再需要支付利息，導致凈利潤增加，進而影響稀釋每股收益。44．下列各項中影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的有()。A.以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的金融資產(chǎn)的期末正常公允價值變動B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈損失C.以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn)的期末公允價值變動D.計提在建工程減值準備E.收到因享受稅收優(yōu)惠而返還的消費稅答案：BCDE解析：選項A，以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的金融資產(chǎn)期末公允價值變動(非減值的情況)計人“其他綜合收益”，不影響企業(yè)當期營業(yè)利潤;選項B,轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈損失，計入資產(chǎn)處置損益，影響企業(yè)當期營業(yè)利潤;選項E,收到政府返還的消費稅，屬于政府補助，應計人其他收益(與日?；顒酉嚓P)，影響企業(yè)當期營業(yè)利潤。45．下列屬于公司收縮主要方式的有（）。A.吸收合并B.分拆上市C.公司分立D.新設合并E.資產(chǎn)剝離答案：BCE解析：公司收縮是指對公司的股本或資產(chǎn)進行重組從而縮減主營業(yè)務范圍或縮小公司規(guī)模的各種資本運作方式。公司收縮的主要方式有：資產(chǎn)剝離、公司分立、分拆上市。46．下列事項中，應計入其他綜合收益的有()。A.因長期股權投資采用成本法核算確認的被投資單位的其他綜合收益B.現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期部分C.因持有外幣可供出售權益工具確認的匯兌差額D.外幣財務報表折算差額E.自用房屋轉(zhuǎn)為公允模式下的投資性房地產(chǎn)，公允價值大于賬面價值的差額答案：BCDE解析：選項A，長期股權投資采用成本法后續(xù)計量時，被投資單位確認的其他綜合收益，投資方無需進行賬務處理，不涉及確認其他綜合收益。47．下列關于各項年金的說法中，正確的有（）。A.普通年金終值是每次收付款的復利終值之和B.永續(xù)年金無法計算其終值C.遞延年金無法計算其現(xiàn)值D.預付年金與普通年金的區(qū)別僅在于收付款時點不同E.遞延年金的終值與普通年金的終值計算方法一樣答案：ABDE解析：A項，普通年金終值是指普通年金最后一次收付時的本利和，它是每次收付款項的復利終值之和；B項，永續(xù)年金可以計算現(xiàn)值，無法計算其終值；C項，遞延年金可以計算現(xiàn)值；D項，普通年金是指將在一定時期內(nèi)按相同時間間隔在每期期末收付的相等金額，預付年金是指在一定時期內(nèi)按相同時間間隔在每期期初收付的相等金額，預付年金與普通年金的區(qū)別僅在于收付款時點不同；E項，遞延年金的終值與普通年金的終值計算方法一樣。48．判斷客戶是否取得商品控制權時，企業(yè)應考慮的因素有（）。A.企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時收款權利，即客戶就該商品負有現(xiàn)時付款義務B.企業(yè)已將該商品的法定所有權轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權C.企業(yè)已將該商品實物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已實物占用該商品D.企業(yè)已將該商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給客戶E.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中其他承諾可單獨區(qū)分答案：ABCD解析：在判斷客戶是否已取得商品控制權時，企業(yè)應當考慮下列跡象：①企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時收款權利，即客戶就該商品負有現(xiàn)時付款義務。②企業(yè)已將該商品的法定所有權轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權。③企業(yè)已將該商品實物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已實物占有該商品。④企業(yè)已將該商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已取得該商品所有權上的主要風險和報酬。⑤客戶已接受該商品。⑥其他表明客戶已取得商品控制權的跡象。49．甲公司經(jīng)營一家會員制健身俱樂部，2021年甲公司與500名客戶簽訂了為期2年的合同，一次收取價款2000萬元作為年費，客戶入會之后可以隨時在該俱樂部健身。除俱樂部的年費外，甲公司還向客戶共收取了5萬元的入會費，用于補償俱樂部為客戶進行注冊登記、準備會籍資料以及制作會員卡等初始活動所花費的成本。甲公司收取的入會費和年費均無需返還。不考慮其他因素的影響，則下列表述中正確的有（）。A.收取款項時確認合同負債2005萬元B.2021年度應確認收入1000萬元C.2021年度應確認收入1002.5萬元D.2021年末合同負債的余額為1002.5萬元E.2021年末合同負債的余額為1000萬元答案：ACD解析：入會費實質(zhì)上是客戶為健身服務所支付的對價的一部分，故應當作為健身服務的預收款，與收取的年費一起在2年內(nèi)分攤確認為收入，其金額＝（2000＋5）/2＝1002.5（萬元）。借：銀行存款2005貸：合同負債20052021年末借：合同負債1002.5貸：主營業(yè)務收入1002.550．下列關于股利分配政策的說法中，正確的有（）。A.剩余股利政策最大限度地使用留存收益來滿足投資方案所需的股權資本，如有剩余就作為股利發(fā)放給股東B.剩余股利政策、固定或穩(wěn)定增長股利政策和固定股利支付率政策，都會導致每年股利不穩(wěn)定C.固定或穩(wěn)定增長股利政策有利于向市場傳遞企業(yè)正常發(fā)展的信息，增強投資者對公司的信心D.固定股利支付率即企業(yè)確定一個股利占盈余的比率，并在一定時期保持不變的E.低正常股利加額外股利政策發(fā)放的股利隨著企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的好壞而上下波動，體現(xiàn)了“多盈多分、少盈少分、無盈不分”的原則答案：ACD解析：選項B，固定或穩(wěn)定增長股利政策每年的股利是固定或增長的；選項E，固定股利支付率政策體現(xiàn)了“多盈多分、少盈少分、無盈不分”的原則。51．下列各項中，屬于企業(yè)在衰退階段采取的財務管理戰(zhàn)略的有（）。A.繼續(xù)增加存貨B.停止長期采購C.出售多余設備D.壓縮管理費用E.停止擴招雇員答案：BCE解析：選項A，是繁榮期采取的財務管理戰(zhàn)略；選項D，是蕭條期采取的財務管理戰(zhàn)略。52．下列關于涉及應付及預收款項的業(yè)務處理中，正確的有（）。A.預收賬款借方反映應收的款項和退回多收的款項B.購買方將銷貨方代墊的運雜費計入應付賬款核算C.應付賬款一般按到期時應付金額的現(xiàn)值入賬D.企業(yè)采購業(yè)務中形成的應付賬款，在確認其入賬價值時不需要考慮將要發(fā)生的現(xiàn)金折扣E.預收賬款不多的企業(yè)，若不設置“預收賬款”科目，其所發(fā)生的預收款應通過“應收賬款”科目貸方核算答案：ABDE解析：選項A，預收賬款屬于負債，貸方表示預收賬款增加，借方表示預收賬款的減少和應收賬款的增加；選項C，應付賬款一般按確認時的應付金額入賬，不考慮時間價值問題，不按到期應付金額的現(xiàn)值入賬。53．下列各項中，屬于一般性保護條款的內(nèi)容有（）。A.保持企業(yè)的資產(chǎn)流動性B.借款的用途不得改變C.限制企業(yè)資本支出的規(guī)模D.限制企業(yè)非經(jīng)營性支出E.違約懲罰條款答案：ACD解析：一般性保護條款是對企業(yè)資產(chǎn)的流動性及償債能力等方面的要求條款，這類條款應用于大多數(shù)借款合同，主要包括：①保持企業(yè)的資產(chǎn)流動性；②限制企業(yè)非經(jīng)營性支出；③限制企業(yè)資本支出的規(guī)模；④限制公司再舉債規(guī)模；⑤限制公司的長期投資。選項BE屬于特殊性保護條款的內(nèi)容。54．下列各項中，屬于股東財富最大化財務管理目標的優(yōu)點有（）。A.考慮了風險因素B.在一定程度上能避免企業(yè)短期行為C.不僅強調(diào)股東利益，而且重視其他相關者的利益D.股價可以準確反映企業(yè)財務管理狀況E.對上市公司而言，比較容易量化，便于考核和獎懲答案：ABE解析：與利潤最大化相比，股東財富最大化的主要優(yōu)點是：①考慮了風險因素，因為通常股價會對風險作出較敏感的反應；②在一定程度上能避免企業(yè)短期行為，因為不僅目前的利潤會影響股票價格，預期未來的利潤同樣會對股價產(chǎn)生重要影響；③對上市公司而言，股東財富最大化目標比較容易量化，便于考核和獎懲。選項C，股東財富最大化目標強調(diào)得更多的是股東利益，而對其他相關者的利益重視不夠。選項D，股價受眾多因素影響，特別是企業(yè)外部因素，有些還可能是非正常因素。股價不能完全準確反映企業(yè)財務管理狀況，如有的上市公司處于破產(chǎn)的邊緣，但由于可能存在某些機會，其股票市價還在走高。55．下列情況中通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本的有（）。A.生產(chǎn)制造存貨所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流出大于銷售存貨產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流入B.該存貨的市價波動很大，近期市價下跌C.由于市場需求發(fā)生變化，導致存貨市場價格低于存貨成本D.市場利率當期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率，導致可收回金額大幅度降低E.因消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導致市場價格逐漸下降答案：ACE解析：選項B，只有存貨的市價持續(xù)下跌，且在可預見的未來無回升的希望，才表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本；選項D是表明固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生減值的跡象。56．對于借款費用可能進入的會計科目有（）。A.在建工程B.財務費用C.研發(fā)支出D.制造費用E.交易性金融資產(chǎn)答案：ABCD解析：交易性金融資產(chǎn)是短期投資，不可以資本化。因此借款費用不能記入交易性金融資產(chǎn)。57．下列各項中，屬于現(xiàn)金預算內(nèi)容的有（）。A.資本支出預算B.現(xiàn)金收入C.費用預算D.現(xiàn)金支出E.現(xiàn)金余缺及資金的籌集與運用答案：BDE解析：現(xiàn)金預算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺及資金的籌集與運用。58．下列各項中，會對利潤表中的營業(yè)利潤產(chǎn)生影響的有（）。A.處置長期股權投資B.固定資產(chǎn)盤虧凈損失C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權D.交易性金融資產(chǎn)公允價值下降E.債權投資計提減值答案：ACDE解析：選項A，記入“投資收益”科目，影響營業(yè)利潤；選項B，固定資產(chǎn)盤虧凈損失應計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤；選項C，記入“資產(chǎn)處置損益”科目，影響營業(yè)利潤；選項D，記入“公允價值變動損益”科目，影響營業(yè)利潤；選項E，記入“信用減值損失”科目，影響營業(yè)利潤。59．上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（）。A.因發(fā)生火災導致存貨嚴重損失B.以前年度售出商品發(fā)生退貨C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案E.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生巨額虧損答案：ACDE解析：選項B，以前年度售出商品發(fā)生退貨，屬于日后調(diào)整事項。60．租賃發(fā)生變更，將租賃變更作為一項單獨的租賃進行會計處理需同時滿足的條件有（）。A.該變更通過增加一項或多項租賃資產(chǎn)的使用權而擴大了租賃范圍B.該變更通過增加一項或多項租賃資產(chǎn)的使用權且基于同一商業(yè)目的C.增加的對價與租賃范圍擴大部分的單獨價格按該合同情況調(diào)整后的金額相當D.增加的對價與租賃范圍擴大部分的單獨價格取決于尚未履行合同部分的履行情況E.增加的對價與租賃期限延長部分的單獨價格按該合同情況調(diào)整后的金額相當答案：ACE解析：租賃發(fā)生變更且同時符合下列條件的，承租人應當將該租賃變更作為一項單獨租賃進行會計處理：（1）該租賃變更通過增加一項或多項租賃資產(chǎn)的使用權而擴大了租賃范圍或延長了租賃期限；（2）增加的對價與租賃范圍擴大部分或租賃期限延長部分的單獨價格按該合同情況調(diào)整后的金額相當。三、材料解析題61．下列事項中，影響上市公司報告年度基本每股收益的有（）。A.當年回購的普通股B.已發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券C.已發(fā)行的認股權證D.已派發(fā)的股票股利E.已授予的股份期權答案：AD解析：選項BCE屬于稀釋性潛在普通股，影響稀釋每股收益的計算，不影響基本每股收益。62．嘉華公司2019年度銷售收入為800萬元，銷售成本為銷售收入的60%，賒銷比例為銷售收入的90%，銷售凈利率為10%。期初應收賬款賬面價值為24萬元，期初壞賬準備為2萬元，期末應收賬款賬面價值為36萬元，期末壞賬準備為3萬元；期初資產(chǎn)總額為600萬元，其中存貨為50萬元，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為8次，期末存貨是資產(chǎn)總額的10%。2019年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為82萬股。2019年5月31日，經(jīng)股東大會同意并經(jīng)相關監(jiān)管部門核準，嘉華公司以2019年5月20日為股權登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認股權證，共計發(fā)放12.3萬份認股權證，每份認股權證可以在2020年5月31日按照每股6元的價格認購1股本公司普通股。嘉華公司歸屬于普通股股東的凈利潤2019年度為36萬元。嘉華公司股票2019年6月至2019年12月平均市場價格為每股10元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。該公司2019年的應收賬款周轉(zhuǎn)率為（）次。A.21B.22.15C.24D.26.67答案：B解析：該題能夠計算出賒銷收入，所以應當采用賒銷收入計算，賒銷收入＝800×90%＝720（萬元），應收賬款周轉(zhuǎn)率＝賒銷收入/應收賬款平均余額＝720/[（36＋3＋24＋2）/2]＝22.15（次）。63．嘉華公司2019年度銷售收入為800萬元，銷售成本為銷售收入的60%，賒銷比例為銷售收入的90%，銷售凈利率為10%。期初應收賬款賬面價值為24萬元，期初壞賬準備為2萬元，期末應收賬款賬面價值為36萬元，期末壞賬準備為3萬元；期初資產(chǎn)總額為600萬元，其中存貨為50萬元，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為8次，期末存貨是資產(chǎn)總額的10%。2019年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為82萬股。2019年5月31日，經(jīng)股東大會同意并經(jīng)相關監(jiān)管部門核準，嘉華公司以2019年5月20日為股權登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認股權證，共計發(fā)放12.3萬份認股權證，每份認股權證可以在2020年5月31日按照每股6元的價格認購1股本公司普通股。嘉華公司歸屬于普通股股東的凈利潤2019年度為36萬元。嘉華公司股票2019年6月至2019年12月平均市場價格為每股10元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。該公司2019年的總資產(chǎn)報酬率為（）。A.12.31%B.12.6%C.12.8%D.12.9%答案：A解析：根據(jù)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售成本/平均存貨＝800×60%/[（50＋期末存貨）/2]＝8（次），則期末存貨＝70（萬元），因為期末存貨是資產(chǎn)總額的10%，所以期末資產(chǎn)總額＝70/10%＝700（萬元）?？傎Y產(chǎn)報酬率＝800×10%/[（600＋700）/2]×100%＝12.31%。64．嘉華公司2019年度銷售收入為800萬元，銷售成本為銷售收入的60%，賒銷比例為銷售收入的90%，銷售凈利率為10%。期初應收賬款賬面價值為24萬元，期初壞賬準備為2萬元，期末應收賬款賬面價值為36萬元，期末壞賬準備為3萬元；期初資產(chǎn)總額為600萬元，其中存貨為50萬元，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為8次，期末存貨是資產(chǎn)總額的10%。2019年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為82萬股。2019年5月31日，經(jīng)股東大會同意并經(jīng)相關監(jiān)管部門核準，嘉華公司以2019年5月20日為股權登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認股權證，共計發(fā)放12.3萬份認股權證，每份認股權證可以在2020年5月31日按照每股6元的價格認購1股本公司普通股。嘉華公司歸屬于普通股股東的凈利潤2019年度為36萬元。嘉華公司股票2019年6月至2019年12月平均市場價格為每股10元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。該公司2019年期末的資產(chǎn)總額為（）萬元。A.650B.750C.680D.700答案：D解析：根據(jù)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售成本/平均存貨＝800×60%/[（50＋期末存貨）/2]＝8（次），則期末存貨＝70（萬元），因為期末存貨是資產(chǎn)總額的10%，所以期末資產(chǎn)總額＝70/10%＝700（萬元）。65．嘉華公司2019年度銷售收入為800萬元，銷售成本為銷售收入的60%，賒銷比例為銷售收入的90%，銷售凈利率為10%。期初應收賬款賬面價值為24萬元，期初壞賬準備為2萬元，期末應收賬款賬面價值為36萬元，期末壞賬準備為3萬元；期初資產(chǎn)總額為600萬元，其中存貨為50萬元，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為8次，期末存貨是資產(chǎn)總額的10%。2019年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為82萬股。2019年5月31日，經(jīng)股東大會同意并經(jīng)相關監(jiān)管部門核準，嘉華公司以2019年5月20日為股權登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認股權證，共計發(fā)放12.3萬份認股權證，每份認股權證可以在2020年5月31日按照每股6元的價格認購1股本公司普通股。嘉華公司歸屬于普通股股東的凈利潤2019年度為36萬元。嘉華公司股票2019年6月至2019年12月平均市場價格為每股10元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。該公司2019年稀釋每股收益為（）元。A.0.38B.0.43C.0.42D.0.47答案：C解析：2019年發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)＝82（萬股），基本每股收益＝36/82≈0.44（元），2019年調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝（12.3－12.3×6/10）×7/12＝2.87（萬股），稀釋每股收益＝36/（82+2.87）≈0.42（元）。66．甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司2022年實現(xiàn)利潤總額4200萬元，銷售收入為15000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關交易和事項如下：（1）2022年2月1日起自行研發(fā)一項新技術，2022年共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為360萬元。11月1日，該技術研發(fā)成功達到預定用途，轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)核算。該無形資產(chǎn)預計使用年限為5年，無殘值，直線法攤銷（與稅法相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產(chǎn)的費用按75％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照其成本的175％攤銷。（2）甲公司于2020年12月購入一項固定資產(chǎn)，原值360萬元，無殘值，預計使用年限為6年，采用年限平均法計提折舊。2021年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為240萬元。該項固定資產(chǎn)減值后預計使用年限和預計凈殘值等均保持不變。按稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限和預計凈殘值與會計規(guī)定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融負債的公允價值下降了60萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)負債在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額。（4）2022年度甲公司計提并實際發(fā)放工資薪金1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費136萬元，發(fā)生業(yè)務招待費100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準予扣除；超過部分，預計可以在下一納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2022年度甲公司應交所得稅為（）萬元。A.1111.5B.1047.75C.1085.25D.1018.5答案：D解析：應交所得稅＝［4200－（105＋9）（事項1）－32（事項2）－60（事項3）＋（40＋40）（事項4）］×25％＝1018.5（萬元）。分析：事項（1）：費用化支出額＝500－360＝140（萬元），需加計扣除額＝140×75％＝105（萬元）；當期會計上無形資產(chǎn)攤銷額＝360／5×2／12＝12（萬元），需加計攤銷額＝12×75％＝9（萬元）。事項（2）：2022年固定資產(chǎn)會計折舊額＝240／（6－1）＝48（萬元），稅法折舊額＝（360－360×2／6）×2／6＝80（萬元），需納稅調(diào)減額＝80－48＝32（萬元）。事項（3）：交易性金融負債的賬面價值小于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異60萬元，需納稅調(diào)減。事項（4）：職工教育經(jīng)費超標額＝136－1200×8％＝40（萬元），需納稅調(diào)增；業(yè)務招待費超標額＝100－60＝40（萬元），需納稅調(diào)增。67．甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司2022年實現(xiàn)利潤總額4200萬元，銷售收入為15000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關交易和事項如下：（1）2022年2月1日起自行研發(fā)一項新技術，2022年共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為360萬元。11月1日，該技術研發(fā)成功達到預定用途，轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)核算。該無形資產(chǎn)預計使用年限為5年，無殘值，直線法攤銷（與稅法相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產(chǎn)的費用按75％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照其成本的175％攤銷。（2）甲公司于2020年12月購入一項固定資產(chǎn)，原值360萬元，無殘值，預計使用年限為6年，采用年限平均法計提折舊。2021年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為240萬元。該項固定資產(chǎn)減值后預計使用年限和預計凈殘值等均保持不變。按稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限和預計凈殘值與會計規(guī)定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融負債的公允價值下降了60萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)負債在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額。（4）2022年度甲公司計提并實際發(fā)放工資薪金1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費136萬元，發(fā)生業(yè)務招待費100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準予扣除；超過部分，預計可以在下一納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2022年度甲公司應確認的所得稅費用為（）萬元。A.1030B.1031.5C.956.25D.1023.75答案：B解析：所得稅費用＝1018.5＋23－10＝1031.5（萬元）?；颍核枚愘M用＝［4200－（105＋9）（事項1）＋40（事項4）］×25％＝1031.5（萬元）。68．甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司2022年實現(xiàn)利潤總額4200萬元，銷售收入為15000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關交易和事項如下：（1）2022年2月1日起自行研發(fā)一項新技術，2022年共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為360萬元。11月1日，該技術研發(fā)成功達到預定用途，轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)核算。該無形資產(chǎn)預計使用年限為5年，無殘值，直線法攤銷（與稅法相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產(chǎn)的費用按75％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照其成本的175％攤銷。（2）甲公司于2020年12月購入一項固定資產(chǎn)，原值360萬元，無殘值，預計使用年限為6年，采用年限平均法計提折舊。2021年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為240萬元。該項固定資產(chǎn)減值后預計使用年限和預計凈殘值等均保持不變。按稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限和預計凈殘值與會計規(guī)定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融負債的公允價值下降了60萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)負債在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額。（4）2022年度甲公司計提并實際發(fā)放工資薪金1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費136萬元，發(fā)生業(yè)務招待費100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準予扣除；超過部分，預計可以在下一納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2022年甲公司遞延所得稅負債的發(fā)生額為（）萬元。A.23B.15C.5D.0答案：A解析：遞延所得稅負債的發(fā)生額＝8（事項2）＋15（事項3）＝23（萬元）。分析：事項（1）：費用化支出額＝500－360＝140（萬元），形成永久性差異額＝140×75％＝105（萬元）；資本化支出形成無形資產(chǎn)，期末形成可抵扣暫時性差異額為261萬元，不確認遞延所得稅資產(chǎn)。事項（2）：2021年年末，該固定資產(chǎn)的賬面價值為240萬元，計稅基礎＝360－360×2／6＝240（萬元），無差異；2022年年末，該固定資產(chǎn)的賬面價值為192萬元，計稅基礎為160萬元，形成應納稅暫時性差異額＝192－160＝32（萬元），確認遞延所得稅負債金額＝32×25％＝8（萬元）。事項（3）：交易性金融負債的賬面價值小于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異60萬元，應確認遞延所得稅負債金額＝60×25％＝15（萬元）。事項（4）：超標的職工教育經(jīng)費形成可抵扣暫時性差異額＝136－1200×8％＝40（萬元），應確認遞延所得稅資產(chǎn)金額＝40×25％＝10（萬元）；業(yè)務招待費發(fā)生額的60％＝100×60％＝60（萬元），銷售收入的5‰＝15000×5‰＝75（萬元），因此當期可以稅前扣除的金額為60萬元，超額部分形成永久性差異，金額＝100－60＝40（萬元）。69．甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司2022年實現(xiàn)利潤總額4200萬元，銷售收入為15000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關交易和事項如下：（1）2022年2月1日起自行研發(fā)一項新技術，2022年共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為360萬元。11月1日，該技術研發(fā)成功達到預定用途，轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)核算。該無形資產(chǎn)預計使用年限為5年，無殘值，直線法攤銷（與稅法相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產(chǎn)的費用按75％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照其成本的175％攤銷。（2）甲公司于2020年12月購入一項固定資產(chǎn)，原值360萬元，無殘值，預計使用年限為6年，采用年限平均法計提折舊。2021年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為240萬元。該項固定資產(chǎn)減值后預計使用年限和預計凈殘值等均保持不變。按稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限和預計凈殘值與會計規(guī)定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融負債的公允價值下降了60萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)負債在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額。（4）2022年度甲公司計提并實際發(fā)放工資薪金1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費136萬元，發(fā)生業(yè)務招待費100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準予扣除；超過部分，預計可以在下一納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2022年甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為（）萬元。A.66.38B.76.38C.10D.77.5答案：C解析：僅事項（4）中的職工教育經(jīng)費需確認遞延所得稅資產(chǎn)，金額＝（136－1200×8％）×25％＝10（萬元）。70．甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司2022年實現(xiàn)利潤總額4200萬元，銷售收入為15000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關交易和事項如下：（1）2022年2月1日起自行研發(fā)一項新技術，2022年共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為360萬元。11月1日，該技術研發(fā)成功達到預定用途，轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)核算。該無形資產(chǎn)預計使用年限為5年，無殘值，直線法攤銷（與稅法相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產(chǎn)的費用按75％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照其成本的175％攤銷。（2）甲公司于2020年12月購入一項固定資產(chǎn)，原值360萬元，無殘值，預計使用年限為6年，采用年限平均法計提折舊。2021年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為240萬元。該項固定資產(chǎn)減值后預計使用年限和預計凈殘值等均保持不變。按稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限和預計凈殘值與會計規(guī)定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融負債的公允價值下降了60萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)負債在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額。（4）2022年度甲公司計提并實際發(fā)放工資薪金1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費136萬元，發(fā)生業(yè)務招待費100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準予扣除；超過部分，預計可以在下一納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。根據(jù)事項（1），2022年年末該無形資產(chǎn)形成的可抵扣暫時性差異為（）萬元。A.0B.375C.270D.261答案：D解析：2022年年末，該無形資產(chǎn)的賬面價值＝360－360／5×2／12＝348（萬元），計稅基礎＝360×175％－360×175％／5×2／12＝609（萬元），或＝348×1.75＝609（萬元），形成可抵扣暫時性差異額＝609－348＝261（萬元），或＝348×0.75＝261（萬元）。71．甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司2022年實現(xiàn)利潤總額4200萬元，銷售收入為15000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關交易和事項如下：（1）2022年2月1日起自行研發(fā)一項新技術，2022年共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為360萬元。11月1日，該技術研發(fā)成功達到預定用途，轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)核算。該無形資產(chǎn)預計使用年限為5年，無殘值，直線法攤銷（與稅法相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產(chǎn)的費用按75％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照其成本的175％攤銷。（2）甲公司于2020年12月購入一項固定資產(chǎn)，原值360萬元，無殘值，預計使用年限為6年，采用年限平均法計提折舊。2021年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為240萬元。該項固定資產(chǎn)減值后預計使用年限和預計凈殘值等均保持不變。按稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限和預計凈殘值與會計規(guī)定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融負債的公允價值下降了60萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)負債在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額。（4）2022年度甲公司計提并實際發(fā)放工資薪金1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費136萬元，發(fā)生業(yè)務招待費100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準予扣除；超過部分，預計可以在下一納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。根據(jù)事項（2），甲公司2022年對固定資產(chǎn)的會計處理表述中，正確的有（）。A.2022年計提折舊48萬元B.期末固定資產(chǎn)的賬面價值為192萬元C.期末固定資產(chǎn)的計稅基礎為160萬元D.期末固定資產(chǎn)的計稅基礎為240萬元答案：ABC解析：2021年年末固定資產(chǎn)計提減值前的賬面價值＝360－360／6＝300（萬元），大于可收回金額240萬元，計提減值60萬元，減值后該固定資產(chǎn)的賬面價值為240萬元；2022年該固定資產(chǎn)年折舊額＝240／（6－1）＝48（萬元），選項A正確；2022年年末固定資產(chǎn)的賬面價值＝240－48＝192（萬元），選項B正確；2022年固定資產(chǎn)的計稅基礎＝360－360×2／6－（360－360×2／6）×2／6＝160（萬元），選項C正確，選項D錯誤。72．甲公司是一家上市公司，2018年至2020年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）2018年5月1日甲公司以一幢房產(chǎn)交換乙公司持有的丙公司30%的股權，甲公司對丙公司的經(jīng)營決策具有重大影響，房產(chǎn)的原價為1000萬元，累計折舊為400萬元，已提減值準備為80萬元，公允價值為900萬元，甲公司收到補價50萬元，此交換具有商業(yè)實質(zhì)。丙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬元。經(jīng)評估丙公司2018年5月1日有一專利權賬面價值為380萬元，公允價值為500萬元，尚可使用期限為5年，假定無殘值。5月6日，甲公司收到乙公司已于4月11日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利90萬元。（2）丙公司2018年10月1日銷售商品給甲公司，售價為600萬元，成本400萬元，甲公司購入后于當年對外銷售了40%。（3）甲公司于2018年11月1日銷售商品給丙公司，售價為800萬元，成本680萬元，丙公司購入后當作固定資產(chǎn)用于銷售部門，假定無殘值，該固定資產(chǎn)的預計使用期限為10年，丙公司采用直線法計提折舊。（4）丙公司2018年購入丁公司股票，將其指定為其他權益工具投資核算，該股票于2018年年末增值450萬元。（5）丙公司2018年實現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中1－4月實現(xiàn)的凈利潤為250萬元。（6）2019年4月10日丙公司宣告分配現(xiàn)金股利300萬元，于5月1日實際發(fā)放。丙公司持有的丁公司股票在2019年年末增值200萬元。2019年丙公司發(fā)生虧損5000萬元，甲公司持有丙公司的長期應收款120萬元，實質(zhì)上構(gòu)成對丙公司的凈投資，甲公司對丙公司的虧損不承擔連帶責任，甲公司當年將購自于丙公司的商品全部售出。（7）丙公司2020年丙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，持有的丁公司股票公允價值下降100萬元。根據(jù)上述資料，不考慮增值稅等因素的影響，回答下列問題。2018年12月31日甲公司持有的長期股權投資應確認投資收益（）萬元。A.208.50B.360.00C.285.00D.280.20答案：A解析：2018年丙公司調(diào)整后的凈利潤＝（1200－250）－（500－380）/5×8/12－（600－400）＋（600－400）×40%－（800－680）＋（800－680）/10×1/12＝695（萬元）；甲公司確認的投資收益＝695×30%＝208.5（萬元）。借：長期股權投資——損益調(diào)整208.5貸：投資收益208.573．長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2016年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”科目余額均為零。長城公司2016年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元，會計利潤總額為700萬元，相關的交易或事項如下：（1）2015年12月30日，長城公司取得一項固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年年末，長城公司估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。（2）2016年6月1日，長城公司收到主管稅務機關退回的企業(yè)所得稅稅款100萬元。（3）2016年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截止2016年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗估計，該項產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2016年發(fā)生廣告費用800萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當年準予稅前扣除的廣告費支出為750萬元；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2016年度計提工資薪金700萬元，實際發(fā)放660萬元，其余部分擬于2017年7月初發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費20.5萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金準予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計處理；預計在未來有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。2016年12月31日，長城公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬元。A.88.5B.51C.25D.12.5答案：A解析：事項（1），應確認遞延所得稅資產(chǎn)=（640-580）×25%=15（萬元）；事項（3），應確認遞延所得稅資產(chǎn)=2000×10%×25%=50（萬元）；事項（4），應確認遞延所得稅資產(chǎn)=（800-750）×25%=12.5（萬元）；事項（5），應確認遞延所得稅資產(chǎn)=（700-660）×25%+（20.5-660×2.5%）×25%=11（萬元）；2016年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額均為零，則2016年12月31日，長城公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額=15+50+12.5+11=88.5（萬元）。74．甲公司是一家上市公司，2018年至2020年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）2018年5月1日甲公司以一幢房產(chǎn)交換乙公司持有的丙公司30%的股權，甲公司對丙公司的經(jīng)營決策具有重大影響，房產(chǎn)的原價為1000萬元，累計折舊為400萬元，已提減值準備為80萬元，公允價值為900萬元，甲公司收到補價50萬元，此交換具有商業(yè)實質(zhì)。丙公司