2023年宿州市稅務(wù)師（財務(wù)與會計）模擬試卷

一、選擇題1．丁公司計劃年度B產(chǎn)品的銷售價格為每件100元，固定成本總額為375000元，變動成本率為25％，則盈虧臨界點(diǎn)銷售量為（）件。A.2000B.3500C.5000D.5500答案：C解析：盈虧臨界點(diǎn)銷售額＝固定成本總額/（1－變動成本率）＝375000/（1－25％）＝500000（元），盈虧臨界點(diǎn)銷售量＝盈虧臨界點(diǎn)銷售額/單價＝500000/100＝5000（件）。2．資產(chǎn)負(fù)債表日，以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值會計處理，確認(rèn)的減值損失應(yīng)記入的會計科目是（）。A.營業(yè)外支出B.資產(chǎn)減值損失C.其他綜合收益D.信用減值損失答案：D解析：資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定，以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值會計處理并在其他綜合收益中確認(rèn)減值準(zhǔn)備，同時將減值損失或減值利得計入當(dāng)期損益（信用減值損失），且不應(yīng)減少該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的賬面價值。3．2018年5月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，銷售給乙公司一臺電視機(jī)。該電視機(jī)的法定質(zhì)保期是3年，乙公司可選擇延長5年的質(zhì)保，即在未來8年內(nèi)，如果該電視機(jī)發(fā)生質(zhì)量問題，甲公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修。額外贈送的5年質(zhì)?？蓡为?dú)出售，單獨(dú)出售的價格為1200元，因“五一”促銷活動，乙公司只需要花費(fèi)700元即可將質(zhì)保期延長5年。不考慮其他因素，下列說法中錯誤的是（）。A.3年的法定質(zhì)保期不構(gòu)成單項履約義務(wù)B.5年的延長質(zhì)保期不構(gòu)成單項履約義務(wù)C.5年的延長質(zhì)保期與3年的法定質(zhì)保期可明確區(qū)分D.甲公司共有兩項履約義務(wù)答案：B解析：選項B，5年的延長質(zhì)保期，屬于法定質(zhì)保期之外的，是企業(yè)提供的額外服務(wù)，應(yīng)當(dāng)作為單項履約義務(wù)。4．甲公司2×18年年末相關(guān)科目余額情況如下：“應(yīng)收賬款”借方余額為380萬元，貸方余額為180萬元；“預(yù)收賬款”借方余額為220萬元，貸方余額為200萬元；“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為10萬元。假定不考慮其他因素，則甲公司期末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收款項”項目列示金額分別為（）。A.370萬元和200萬元B.190萬元和20萬元C.590萬元和380萬元D.600萬元和370萬元答案：C解析：“應(yīng)收賬款”列示金額＝380＋220－10＝590（萬元），“預(yù)收款項”列示金額＝180＋200＝380（萬元）。5．長江公司生產(chǎn)和銷售單一產(chǎn)品，計劃年度內(nèi)有關(guān)數(shù)據(jù)預(yù)測如下：銷售量為1000件，單價為500元，單位變動成本為210元，固定成本為18000元。不考慮其他因素，銷售量對利潤的敏感系數(shù)為（）。A.1.25B.－1.25C.－1.07D.1.07答案：D解析：預(yù)計的目標(biāo)利潤＝1000×（500－210）－18000＝272000（元）。假設(shè)銷售量增長10％，則銷售量＝1000×（1＋10％）＝1100（件），利潤＝1100×（500－210）－18000＝301000（元），利潤變動百分比＝（301000－272000）/272000×100％＝10.66％，銷售量的敏感系數(shù)＝利潤變動百分比10.66％/銷售量變動百分比10％＝1.066≈1.07。6．下列各項中，將來不影響利潤總額變化的是（）。A.外幣財務(wù)報表折算差額B.權(quán)益法下可轉(zhuǎn)為損益的其他綜合收益C.其他債權(quán)投資信用減值準(zhǔn)備D.其他權(quán)益工具投資公允價值變動答案：D解析：ABC三項，將來均可以轉(zhuǎn)入損益，影響利潤總額；D項，其他權(quán)益工具投資公允價值變動計入其他綜合收益，將來不能轉(zhuǎn)入損益，而是轉(zhuǎn)入留存收益，不影響利潤總額。7．某公司向銀行借款100萬元，年利率為8%，銀行要求保留12%的補(bǔ)償性余額，則該借款的實際年利率為（）。A.6.67%B.7.14%C.9.09%D.11.04%答案：C解析：借款的實際年利率＝100×8%/[100×（1－12%）]＝9.09%8．下列關(guān)于記賬本位幣說法中，錯誤的是（）。A.如果企業(yè)的業(yè)務(wù)收支以外國貨幣為主，也可以選用某一種外國貨幣作為記賬本位幣B.當(dāng)外幣的匯率波動較大時，企業(yè)可以變更其記賬本位幣C.只有當(dāng)企業(yè)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣時，企業(yè)才可以變更記賬本位幣D.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣答案：B解析：企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化。9．下列關(guān)于金融負(fù)債的表述中，錯誤的是（）。A.企業(yè)對所有金融負(fù)債均不得進(jìn)行重分類B.金融負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付債券等C.金融負(fù)債終止確認(rèn)時，其賬面價值與支付對價之間的差額，應(yīng)計入當(dāng)期損益D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在成為金融工具合同的一方并承擔(dān)相應(yīng)義務(wù)時確認(rèn)金融負(fù)債答案：B解析：金融負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付債券、長期借款等。而預(yù)收賬款（B項）、預(yù)計負(fù)債、專項應(yīng)付款、遞延收益、遞延所得稅負(fù)債等則屬于非金融負(fù)債。10．甲公司于20×8年7月1日從銀行借入資金800萬元，借款期限為2年，年利率為6%，利息從20×9年開始每年年初支付，到期時歸還本金及最后一年利息。所借款項已存入銀行。則20×9年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中該長期借款的金額為（）萬元。A.0B.896C.848D.800答案：A解析：20×9年12月31日，該長期借款還有半年到期，應(yīng)在“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”下列示，所以長期借款的賬面價值為0。11．甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價15萬元。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元。估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬元。不考慮其他因素，期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.100B.105C.185D.189答案：C解析：甲公司持有的原材料是為專門的產(chǎn)品銷售合同所持有的，所以可變現(xiàn)凈值的計算應(yīng)以該產(chǎn)品的合同售價為基礎(chǔ)確定，期末該原材料的可變現(xiàn)凈值＝20×15－95－20×1＝185（萬元）。12．采用銷售百分比法預(yù)測資金需要量時，下列資產(chǎn)負(fù)債表項目會影響外部融資需求量金額的是（）。A.應(yīng)付票據(jù)B.實收資本C.固定資產(chǎn)D.短期借款答案：A解析：銷售百分比法下，確定外部融資需求量金額需要考慮經(jīng)營性資產(chǎn)與經(jīng)營性負(fù)債項目，其中經(jīng)營性資產(chǎn)項目包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等項目；經(jīng)營性負(fù)債項目包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等，不包括短期借款、短期融資券、長期負(fù)債等籌資性負(fù)債。13．企業(yè)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)即征即退的增值稅款時，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記的科目是（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅B.營業(yè)外收入C.其他收益D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）答案：C解析：即征即退的增值稅款屬于與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“其他收益”科目。14．黃河公司2×22年5月1日采用分期付款方式購入一臺不需要安裝的設(shè)備，合同約定價款為600萬元，約定自2×23年起每年4月30日支付120萬元，分5年支付完畢。該設(shè)備的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值率為0，采用年限平均法計提折舊。假定黃河公司適用的折現(xiàn)率為10％，不考慮其他因素，則該項設(shè)備2×22年的折舊額為（）萬元。［已知（P/A，10％，5）＝3.7908］A.45.90B.26.54C.30.60D.145.10答案：B解析：分期付款購買固定資產(chǎn)且超過正常信用條件時，購入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)以各期付款額現(xiàn)值為基礎(chǔ)確認(rèn)。購買價款現(xiàn)值＝120×3.7908＝454.90（萬元），未確認(rèn)融資費(fèi)用＝600－454.90＝145.10（萬元）。該項設(shè)備2×22年的折舊額＝454.90/10×7/12＝26.54（萬元）。15．B公司2×10年9月1日自行建造廠房一棟，購入工程物資價款為500萬元，進(jìn)項稅額為65萬元，均用于工程；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本3萬元，原材料進(jìn)項稅額為0.39萬元；領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本為5萬元，計稅價格為6萬元，增值稅稅率為13％；支付其他費(fèi)用92萬元。2×10年10月16日完工投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為40萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備2×11年應(yīng)計提的折舊為（）萬元。A.240B.144C.134.4D.224答案：D解析：固定資產(chǎn)入賬價值＝500＋3＋5＋92＝600（萬元），該項設(shè)備2×11年應(yīng)計提的折舊＝600×2/5×10/12＋（600－240）×2/5×2/12＝224（萬元）。16．甲公司將一輛大型運(yùn)輸車輛與乙公司的一臺生產(chǎn)設(shè)備相交換。在交換日，甲公司用于交換的運(yùn)輸車輛賬面原價為140萬元，累計折舊為25萬元，公允價值為130萬元；乙公司用于交換的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價為300萬元，累計折舊為175萬元，公允價值為140萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款11.30萬元。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，資產(chǎn)的計稅價格為其公允價值。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換入生產(chǎn)設(shè)備的入賬價值是（）萬元。A.125B.117.4C.140D.130答案：C解析：換入生產(chǎn)設(shè)備的入賬價值＝130＋130×13%－140×13%＋11.3＝140（萬元）借：固定資產(chǎn)清理115累計折舊25貸：固定資產(chǎn)140借：固定資產(chǎn)140應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（140×13%）18.2貸：固定資產(chǎn)清理115應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（130×13%）16.9銀行存款11.3資產(chǎn)處置損益（130－115）1517．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日之后，相關(guān)負(fù)債的公允價值在資產(chǎn)負(fù)債表日的變動應(yīng)計入（）。A.資本公積B.管理費(fèi)用C.公允價值變動損益D.其他綜合收益答案：C解析：根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日后其相應(yīng)的公允價值變動計入公允價值變動損益核算。18．甲公司生產(chǎn)并銷售乙產(chǎn)品，2017年5月實現(xiàn)銷售收入1000萬元，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保障條款，該產(chǎn)品售出后6個月內(nèi)，如果出現(xiàn)質(zhì)量問題可以免費(fèi)進(jìn)行維修，根據(jù)以往的經(jīng)驗估計，出現(xiàn)較大問題時的維修費(fèi)用為銷售收入的2%；出現(xiàn)較小問題時的維修費(fèi)用為銷售收入的1%。甲公司估計售出的產(chǎn)品中有90%不會出現(xiàn)質(zhì)量問題，8%可能發(fā)生較小的質(zhì)量問題，2%可能發(fā)生較大質(zhì)量問題，則甲公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為（）萬元。A.1.2B.2.4C.3.6D.4.8答案：A解析：甲公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額=1000×（2%×2%+1%×8%+90%×0）=1.2（萬元）。19．甲公司2014年12月1日購入一臺設(shè)備，原值為200萬元，預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值率為4%，采用年數(shù)總和法計提折舊。2016年12月31日，甲公司在對該設(shè)備賬面價值進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)存在減值跡象。根據(jù)當(dāng)日市場情況判斷，如果將該設(shè)備予以出售，預(yù)計市場價格為85萬元，清理費(fèi)用為3萬元；如果繼續(xù)使用該固定資產(chǎn)，預(yù)計未來3年現(xiàn)金流量現(xiàn)值為80萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則2016年末該設(shè)備應(yīng)計提減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.35.6B.4.8C.2.8D.0答案：C解析：可收回金額按照預(yù)計售價減去處置費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中較高者確定，即可收回金額為82萬元（85-3）；計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=200-200×（1-4%）×（5+4）/15=84.8（萬元），應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=84.8-82=2.8（萬元）。20．甲公司2016年實現(xiàn)凈利潤500萬元。當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項中，影響其年初未分配利潤的是（）。A.為2015年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬元B.發(fā)現(xiàn)2015年少提折舊費(fèi)用1000萬元C.因客戶資信狀況明顯惡化將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由5%提高到20%D.發(fā)現(xiàn)2015年少計財務(wù)費(fèi)用300元答案：B解析：為2015年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬元，屬于2016年當(dāng)期業(yè)務(wù)，不影響期初未分配利潤，選項A錯誤；發(fā)現(xiàn)2015年少提折舊費(fèi)用1000萬元，與當(dāng)年度實現(xiàn)凈利潤相比較影響是重大的，屬于前期重大差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整2016年期初未分配利潤，選項B正確；壞賬準(zhǔn)備計提比例的改變屬于會計估計變更，采用未來適用法處理，不影響期初未分配利潤，選項C錯誤；發(fā)現(xiàn)2015年少計財務(wù)費(fèi)用300元，與2016年度凈利潤相比較而言影響不重大，屬于不重要的前期差錯，直接調(diào)整2016年度利潤，不影響期初未分配利潤，選項D錯誤。21．甲超市2020年8月的月初庫存商品的進(jìn)價總額為35萬元，售價總額為50萬元；本期購入商品進(jìn)價總額為320萬元，售價總額為450萬元；本期取得的商品銷售收入為400萬元。該商店按零售價法核算。該企業(yè)本期的銷售成本為（）萬元。A.355B.284C.280D.271答案：B解析：成本率＝（35＋320）/（50＋450）＝71%，期末存貨成本＝（50＋450－400）×71%＝71（萬元），本期銷售成本＝35＋320－71＝284（萬元）。22．甲公司系增值稅一般納稅人，2017年5月購入丙材料100噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元、增值稅稅額為85萬元；從外地購入時發(fā)生裝卸費(fèi)用10萬元（不含稅），丙材料運(yùn)抵公司后，實際驗收入庫97噸，經(jīng)查明，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗1噸，非正常損耗2噸，則甲公司該批丙材料的入賬價值為（）萬元。A.499.8B.537.8C.494.8D.448.8答案：A解析：甲公司購進(jìn)原材料運(yùn)輸途中發(fā)生非正常損耗部分會增加剩余部分的單位成本，所以最終實際入庫的材料應(yīng)按98噸計量，所以甲公司剩余該批丙材料的入賬價值=（500+10）/100×98=499.8（萬元）。23．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出原材料實際成本為806萬元，支付的加工費(fèi)為130萬元，增值稅稅額為16.9萬元，受托方代收代繳的消費(fèi)稅額為104萬元。該批委托加工原材料已驗收入庫，其實際成本為（）萬元。A.936B.952.9C.1040D.1056.9答案：A解析：委托加工物資收回后用于消費(fèi)稅應(yīng)稅項目的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅可以抵扣，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計入委托加工物資成本。因此收回的委托加工物資的實際成本＝806＋130＝936（萬元）。24．2020年1月1日，甲公司支付1050萬元從二級市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的債券10萬張，另支付相關(guān)稅費(fèi)12萬元。該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為6%，甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。甲公司持有乙公司債券至到期累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.118B.242C.236D.148答案：A解析：購買時：借：債權(quán)投資——成本（10×100）1000——利息調(diào)整62貸：銀行存款（1050＋12）1062每年年末計提利息的分錄為：借：債權(quán)投資——應(yīng)計利息（10×100×6％）60貸：投資收益?zhèn)鶛?quán)投資——利息調(diào)整債券到期后，“債權(quán)投資——利息調(diào)整”的科目余額為0，因此持有期間債權(quán)投資——利息調(diào)整的貸方發(fā)生額累計為62萬元。因此，累計投資收益的金額＝60×3－62＝118（萬元）。25．甲公司2011年12月1日購入不需安裝即可使用的管理用設(shè)備一臺，原價為150萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2016年1月1日由于技術(shù)進(jìn)步因素，甲公司將原先估計的使用年限變更為8年，預(yù)計凈殘值變更為6萬元。則甲公司上述會計估計變更將減少2016年度利潤總額為（）萬元。A.7B.8C.6D.5答案：B解析：會計估計變更之前該項資產(chǎn)每年應(yīng)計提的折舊的金額=（150-10）/10=14（萬元），至2015年年末該項固定資產(chǎn)的賬面價值=150-14×4=94（萬元）。變更折舊年限后，2016年該項資產(chǎn)應(yīng)計提折舊=（94-6）/（8-4）=22（萬元），則甲公司上述會計估計變更將減少2016年度利潤總額=22-14=8（萬元）26．下列各項應(yīng)在“所有者權(quán)益變動表”中單獨(dú)列示的有（）。A.盈余公積彌補(bǔ)虧損B.提取盈余公積C.綜合收益總額D.利潤總額E.稀釋每股收益答案：ABC解析：在所有者權(quán)益變動表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項目：①綜合收益總額；②會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；③所有者投入資本和向所有者分配利潤等；④提取的盈余公積；⑤實收資本、其他權(quán)益工具、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。27．甲公司2016年1月5日支付2000萬元取得乙公司200萬股的股權(quán)投資，并將其分類為交易性金融資產(chǎn)核算。2016年5月3日，乙公司宣布分派現(xiàn)金股利每股0.2元。2016年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為2800萬元，2017年5月30日，甲公司以3000萬元轉(zhuǎn)讓了該股權(quán)投資，并支付相關(guān)費(fèi)用20萬元。則甲公司因該項股權(quán)交易應(yīng)累計確認(rèn)的股權(quán)投資收益為（）萬元。A.1020B.1000C.990D.980答案：A解析：甲公司因該項股權(quán)交易應(yīng)累計確認(rèn)的股權(quán)投資收益=現(xiàn)金流入（3000-20+0.2×200）-現(xiàn)金流出2000=1020（萬元）。28．下列有關(guān)應(yīng)付股利的相關(guān)表述，錯誤的是（）。A.企業(yè)應(yīng)按照董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案，確認(rèn)應(yīng)付股利B.企業(yè)股東大會宣告分配現(xiàn)金股利或利潤時，應(yīng)借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目C.股東大會或類似機(jī)構(gòu)實際發(fā)放的股票股利，不通過“應(yīng)付股利”科目核算D.投資方確認(rèn)現(xiàn)金股利時應(yīng)借記“應(yīng)收股利”科目答案：A解析：選項A，董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的分配現(xiàn)金股利的方案不能確認(rèn)為負(fù)債，但是應(yīng)在附注中披露；該利潤方案只有在經(jīng)過股東大會批準(zhǔn)后才需要進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理；選項C，宣布發(fā)放股票股利時不做賬務(wù)處理，實際發(fā)放股票股利時分錄為：借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利貸：股本29．投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，下列表述正確的有（）。A.當(dāng)月增加的投資性房地產(chǎn)（建筑物）當(dāng)月不計提折舊B.已計提的減值準(zhǔn)備待投資性房地產(chǎn)價值得以恢復(fù)時可予轉(zhuǎn)回C.后續(xù)轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)作為會計估計變更處理D.處置投資性房地產(chǎn)時，按其賬面價值借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目E.按期計提折舊或者進(jìn)行攤銷，應(yīng)貸記“累計折舊（攤銷）”科目答案：AD解析：選項B，投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備一旦計提不允許轉(zhuǎn)回；選項C，成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，應(yīng)作為會計政策變更處理；選項E，投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷應(yīng)使用“投資性房地產(chǎn)累計折舊（累計攤銷）”科目。30．下列關(guān)于預(yù)計負(fù)債的會計處理中，正確的有（）。A.針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，在保修期結(jié)束時應(yīng)將“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬戶余額沖銷B.企業(yè)當(dāng)期實際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與上期合理預(yù)計的相關(guān)預(yù)計負(fù)債之間的差額，直接計入或沖減當(dāng)期營業(yè)外支出C.企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)將留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣等與重組相關(guān)的支出確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債D.因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，當(dāng)企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品時，應(yīng)在產(chǎn)品質(zhì)量保證期內(nèi)將“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬戶余額予以沖銷E.待執(zhí)行合同變成了虧損合同，產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)按履行該合同的成本與未能履行該合同而產(chǎn)生的處罰，兩者較高者計量預(yù)計負(fù)債答案：AB解析：選項C，留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣不屬于與重組義務(wù)直接相關(guān)的支出，不確認(rèn)預(yù)計負(fù)債；選項D，已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)，則應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額；選項E，應(yīng)在履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者計量預(yù)計負(fù)債。31．某企業(yè)2×20年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以銀行存款購買將于2個月后到期的國債500萬元，預(yù)付材料款200萬元，同時支付增值稅26萬元，支付上個月生產(chǎn)人員工資150萬元，購買固定資產(chǎn)花費(fèi)300萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2×20年度現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。A.226B.200C.676D.1176答案：A解析：購買2個月后到期的國債屬于用銀行存款購買了現(xiàn)金等價物，不對現(xiàn)金流量造成影響，因此不用考慮此事項；預(yù)付貨款、支付增值稅屬于“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目；支付生產(chǎn)人員工資屬于“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目；購買固定資產(chǎn)為“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目，屬于投資活動。因此本題目只需要考慮預(yù)付材料款和支付的增值稅，“購買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額＝200＋26＝226（萬元）。32．長江公司2016年年初制定并實施一項短期利潤分享計劃，以激勵公司管理層更好提供服務(wù)。該計劃規(guī)定，長江公司全年凈利潤指標(biāo)為3000萬元。如果在公司管理層努力下完成的凈利潤超過萬元。公司管理層可以分享超過萬30003000元凈利潤部分的20%作為額外報酬，長江公司2016年度實現(xiàn)凈利潤3500元。假定不考慮離職等其他情形。則長江公司2016年12月31日因該項短期利潤分享計劃應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額是（）萬元。A.100B.0C.600D.700答案：A解析：長江公司2016年12月31日因該項短期利潤分享計劃應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額=（3500-3000）×20%=100（萬元）。33．下列各項中，屬于企業(yè)期間費(fèi)用的有（）。A.籌辦期間發(fā)生的開辦費(fèi)B.固定資產(chǎn)盤虧發(fā)生的凈損失C.無法區(qū)分研究和開發(fā)階段的研發(fā)支出D.為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)發(fā)生的職工薪酬E.行政管理部門發(fā)生的不滿足資本化條件的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用答案：ACDE解析：期間費(fèi)用包括：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。選項ACE，應(yīng)計入管理費(fèi)用；選項D，應(yīng)計入銷售費(fèi)用。選項B，計入營業(yè)外支出。34．下列有關(guān)售后租回交易的說法中，錯誤的是（）。A.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易認(rèn)定為銷售的，賣方兼承租人應(yīng)當(dāng)按原資產(chǎn)賬面價值中與租回獲得的使用權(quán)資產(chǎn)有關(guān)的部分，計量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn)B.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易認(rèn)定為銷售的，賣方兼承租人應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的公允價值和賬面價值之間的差額確認(rèn)相關(guān)利得或損失C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易認(rèn)定為銷售的，賣方兼承租人應(yīng)當(dāng)將銷售對價高于市場價格的款項作為買方兼出租人向其提供的額外融資進(jìn)行會計處理D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易認(rèn)定不屬于銷售的，賣方兼承租人不終止確認(rèn)所轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)，而應(yīng)當(dāng)將收到的現(xiàn)金作為金融負(fù)債答案：B解析：選項B，如果售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售的，賣方兼承租人應(yīng)當(dāng)按原資產(chǎn)賬面價值中與租回獲得的使用權(quán)有關(guān)的部分，計量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn)，并僅就轉(zhuǎn)讓至買方兼出租人的權(quán)利確認(rèn)相關(guān)利得或損失。35．非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值均能夠可靠計量的，下列各項換出資產(chǎn)在終止確認(rèn)時，其公允價值與賬面價值差額的會計處理正確的有（）。A.換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，差額記入“投資收益”科目B.換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，差額記入“投資收益”科目C.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，差額記入“資產(chǎn)處置損益”科目D.換出資產(chǎn)為無形資產(chǎn)的，差額記入“營業(yè)外收入”科目E.換出資產(chǎn)為在建工程的，差額記入“資產(chǎn)處置損益”科目答案：ACE解析：選項B，換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，差額通過“其他業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)成本”核算；選項D，換出資產(chǎn)為無形資產(chǎn)的，差額記入“資產(chǎn)處置損益”科目。36．破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間資產(chǎn)的計量屬性是（）。A.破產(chǎn)資產(chǎn)可變凈現(xiàn)值B.破產(chǎn)資產(chǎn)公開拍賣的成交價C.破產(chǎn)資產(chǎn)歷史成本D.破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值答案：D解析：根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值計量。37．下列關(guān)于出租人對經(jīng)營租賃的會計處理表述中，正確的有（）。A.為承租人擔(dān)保如承擔(dān)某些費(fèi)用的激勵措施時，應(yīng)將該費(fèi)用自租金收入總額中扣除B.應(yīng)采用類似資產(chǎn)的折舊政策對租賃的固定資產(chǎn)計提折舊C.租賃期內(nèi)只能采用直線法將租賃收款額確認(rèn)為租金收入D.對已識別的減值損失應(yīng)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備E.發(fā)生的與經(jīng)營租賃有關(guān)的初始直接費(fèi)用直接計入損益答案：ABD解析：選項C，在租賃期內(nèi)各個期間，出租人應(yīng)采用直線法或其他系統(tǒng)合理的方式將經(jīng)營租賃收款額確認(rèn)為收入；選項E，出租人發(fā)生的與經(jīng)營租賃有關(guān)的初始直接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化至租賃標(biāo)的資產(chǎn)的成本。38．下列各項中，不會引起利潤總額增減變化的是（）。A.銷售費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.所得稅費(fèi)用D.營業(yè)外支出答案：C解析：利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出，選項AB屬于營業(yè)利潤的計算范圍；凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用。因此，所得稅費(fèi)用不會引起利潤總額的增減變化。39．下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中屬于非調(diào)整事項的有（）。A.發(fā)生巨額虧損B.收回退回的報告年度銷售商品C.法院已結(jié)案訴訟項目賠償與報告年度確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債有較大差異D.因遭受水災(zāi)導(dǎo)致報告年度購入的存貨發(fā)生重大損失E.報告年度暫估入賬的固定資產(chǎn)已辦理完竣工決算手續(xù)，暫估價格與決算價格有較大差異答案：AD解析：選項BCE屬于日后調(diào)整事項。40．作為并購公司的企業(yè)集團(tuán)暫不向目標(biāo)公司支付全額價款，而是作為對目標(biāo)公司所有者的負(fù)債，承諾在未來一定時期內(nèi)分期、分批支付并購價款的方式，屬于（）。A.現(xiàn)金支付方式B.股票對價方式C.杠桿收購方式D.賣方融資方式答案：D解析：賣方融資是指作為并購公司的企業(yè)集團(tuán)暫不向目標(biāo)公司支付全額價款，而是作為對目標(biāo)公司所有者的負(fù)債，承諾在未來一定時期內(nèi)分期、分批支付并購價款的方式。二、多選題41．下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的有（）。A.非同一控制下企業(yè)合并中取得的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，應(yīng)調(diào)整合并中確認(rèn)的商譽(yù)或計入合并當(dāng)期損益B.可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回的未來期間內(nèi)，企業(yè)無法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異的影響的，則不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.其他權(quán)益工具投資的當(dāng)期公允價值上升，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)“所得稅費(fèi)用”科目D.企業(yè)自用房屋轉(zhuǎn)為公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)，因公允價值小于賬面價值的差額而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)“其他綜合收益”科目E.內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計攤銷額，屬于暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)答案：ABE解析：選項C，其他權(quán)益工具投資的當(dāng)期公允價值上升，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)“其他綜合收益”科目；選項D，企業(yè)自用房屋轉(zhuǎn)為公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)，因公允價值小于賬面價值的差額而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)“所得稅費(fèi)用”科目。42．預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（）。A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入B.為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計現(xiàn)金流出C.與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量D.所得稅的支付E.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量答案：ABE解析：預(yù)計的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括：①資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；②為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計現(xiàn)金流出；③資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量。預(yù)計未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量，也不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出以及與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量，所以選項CD不正確。43．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，下列各調(diào)整項目中，屬于調(diào)減項目的有（）。A.投資收益B.遞延所得稅負(fù)債增加額C.長期待攤費(fèi)用攤銷D.固定資產(chǎn)報廢損失E.公允價值變動收益答案：AE解析：選項B，遞延所得稅負(fù)債增加，導(dǎo)致所得稅費(fèi)用增加，凈利潤減少，但是沒有導(dǎo)致現(xiàn)金流出，所以應(yīng)調(diào)整增加回來；選項C，長期待攤費(fèi)用攤銷的增加，使凈利潤減少，但與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量無關(guān)，所以用凈利潤加上長期待攤費(fèi)用的攤銷調(diào)整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量；選項D，固定資產(chǎn)報廢損失會導(dǎo)致凈利潤減少，但是沒有導(dǎo)致現(xiàn)金流出，所以應(yīng)調(diào)整增加回來。44．下列各項中，屬于協(xié)調(diào)股東與經(jīng)營者之間利益沖突方式的有（）。A.債權(quán)人通過合同實施限制性借債B.債權(quán)人停止借款C.市場對公司強(qiáng)行接收或兼并D.債權(quán)人收回借款E.將經(jīng)營者的報酬與其績效直接掛鉤答案：CE解析：股東與經(jīng)營者利益沖突的協(xié)調(diào)，通?？梢圆扇∫韵路绞浇鉀Q：（1）解聘，這是一種通過股東約束經(jīng)營者的辦法，股東對經(jīng)營者進(jìn)行考核監(jiān)督，如果經(jīng)營者績效不佳，就可能解聘經(jīng)營者。（2）接收，這是一種通過市場約束經(jīng)營者的辦法，如果經(jīng)營者決策失誤，經(jīng)營不力，績效不佳，企業(yè)就可能被其他企業(yè)強(qiáng)行接收或兼并，相應(yīng)經(jīng)營者也會被解聘。（3）激勵，就是將經(jīng)營者的報酬與其績效直接掛鉤，以使經(jīng)營者自覺采取能夠提高股東財富的措施。激勵通常有以下兩種方式：①股票期權(quán)；②績效股。選項E，是協(xié)調(diào)股東和經(jīng)營者利益沖突方式中的激勵。選項ABD是協(xié)調(diào)股東與債權(quán)人之間利益沖突的方式。45．下列各項中，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（）。A.用于抵償債務(wù)的固定資產(chǎn)賬面價值B.盤盈的固定資產(chǎn)C.因管理不善造成固定資產(chǎn)毀損收取的賠償款D.在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)E.盤虧的固定資產(chǎn)答案：AC解析：選項B，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；選項D，在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目；選項E，盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。46．下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，正確的有（）。A.負(fù)債和權(quán)益成分分拆時應(yīng)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法B.發(fā)行時發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)全部計入負(fù)債成分的入賬價值C.可轉(zhuǎn)換公司債券的面值總額扣除負(fù)債成分初始入賬價值后的金額作為權(quán)益成分的初始入賬價值D.可轉(zhuǎn)換公司債券屬于混合金融工具，在初始確認(rèn)時需將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆E.轉(zhuǎn)股時，按應(yīng)付債券的賬面價值與可轉(zhuǎn)換的股票面值的差額記入“資本公積——股本溢價”科目答案：AD解析：選項B，發(fā)行時發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對公允價值進(jìn)行分?jǐn)?；選項C，可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行價格總額扣除負(fù)債成分初始入賬價值后的金額作為權(quán)益成分的初始入賬價值；選項E，轉(zhuǎn)股時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付債券的賬面價值和其他權(quán)益工具，扣除可轉(zhuǎn)換的股票面值的差額記入“資本公積——股本溢價”科目。47．下列項目中，屬于職工薪酬核算范疇的有（）。A.離職后福利B.設(shè)定提存計劃C.長期殘疾福利D.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償E.員工報銷的差旅費(fèi)答案：ABCD解析：選項E，員工報銷的差旅費(fèi)不屬于職工薪酬范疇。48．下列各項中，在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目中列示的有（）。A.周轉(zhuǎn)材料B.委托加工物資C.存貨跌價準(zhǔn)備D.材料成本差異E.工程物資答案：ABCD解析：工程物資在資產(chǎn)負(fù)債表“在建工程”項目中列示。49．通貨膨脹對企業(yè)財務(wù)活動的影響是多方面的，其主要表現(xiàn)有（）。A.減少企業(yè)的權(quán)益資本成本B.引起資金供應(yīng)緊張C.引起企業(yè)利潤虛減D.增加企業(yè)的資金需求E.增加企業(yè)的籌資難度答案：BDE解析：通貨膨脹對企業(yè)財務(wù)活動的影響是多方面的，主要表現(xiàn)在：①引起資金占用的大量增加，從而增加企業(yè)的資金需求；②引起企業(yè)利潤虛增，造成企業(yè)資金由于利潤分配而流失；③引起利潤上升，加大企業(yè)的權(quán)益資本成本；④引起有價證券價格下降，增加企業(yè)的籌資難度；⑤引起資金供應(yīng)緊張，增加企業(yè)的籌資困難。50．與其他籌資方式相比，融資租賃的優(yōu)點(diǎn)包括（）。A.租賃資本成本較低B.籌資的限制條件較少C.能延長資金融通的期限D(zhuǎn).財務(wù)風(fēng)險小E.無須大量資金就能迅速獲得資產(chǎn)答案：BCDE解析：融資租賃籌資的優(yōu)點(diǎn)：無須大量資金就能迅速獲得資產(chǎn)；財務(wù)風(fēng)險小；籌資的限制條件較少；能延長資金融通的期限。缺點(diǎn)：資本成本負(fù)擔(dān)較高。51．下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，錯誤的有（）。A.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價值低于其賬面余額的差額應(yīng)計入投資收益B.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)按月計提的折舊額或攤銷額，應(yīng)計入管理費(fèi)用C.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備D.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或進(jìn)行攤銷E.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，當(dāng)期取得的租金收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入答案：ABC解析：選項A，采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價值低于其賬面余額的差額應(yīng)計入公允價值變動損益；選項B，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)按月計提的折舊額或攤銷額，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本；選項C，采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不計提減值準(zhǔn)備。52．與共同經(jīng)營相比，下列各項屬于合營企業(yè)特征的有（）。A.參與方對合營安排的相關(guān)資產(chǎn)享有權(quán)利并對相關(guān)負(fù)債承擔(dān)義務(wù)B.參與方按照約定的比例分享合營安排的相關(guān)資產(chǎn)的全部利益C.資產(chǎn)屬于合營安排，參與方并不對資產(chǎn)享有權(quán)利D.參與方按照約定的比例分擔(dān)合營安排成本、費(fèi)用、債務(wù)及義務(wù)E.參與方按照約定的份額比例享有合營安排產(chǎn)生的凈損益答案：CE解析：選項A、B、D屬于共同經(jīng)營的特征。53．下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項賬務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A.涉及損益類的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算B.涉及利潤分配調(diào)整的，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算C.涉及損益類的，直接調(diào)整相關(guān)會計科目及報表相關(guān)項目D.無論是否涉及損益和利潤分配，都直接調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的年末數(shù)E.不涉及損益和利潤分配的，直接調(diào)整相關(guān)會計科目及報表相關(guān)項目答案：ABE解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項中涉及損益的事項通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，選項A正確，選項C錯誤；涉及利潤分配調(diào)整的事項，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算，選項B正確；不涉及損益以及利潤分配的事項，調(diào)整相關(guān)科目，選項D錯誤，選項E正確。54．下列關(guān)于借款費(fèi)用的表述中，正確的有（）。A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化C.某項固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立提供使用，則該部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化D.某項固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立提供使用，仍需待整體完工后方可停止借款費(fèi)用資本化E.專門借款和一般借款發(fā)生的借款費(fèi)用，在資本化期間應(yīng)當(dāng)全部予以資本化答案：AC解析：購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化，選項B錯誤；某項固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立提供使用，則該部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化，選項D錯誤；專門借款在資本化期間的利息費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)全部資本化處理，一般借款需要計算累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算一般借款資本化利息金額，不能將其利息費(fèi)用全部資本化，選項E錯誤。55．在估計投資項目現(xiàn)金流量時，應(yīng)考慮的因素有（）。A.因采納該項目而增加的應(yīng)付賬款B.無論是否采納該項目均會發(fā)生的成本C.因采納該項目需占用一宗土地，放棄該宗土地用于其他用途實現(xiàn)的收益D.因采納該項目對現(xiàn)有競爭性項目的銷售額產(chǎn)生沖擊E.因采納該項目引起的現(xiàn)金支出增加額答案：ACDE解析：在確定投資方案相關(guān)的現(xiàn)金流量時，應(yīng)遵循最基本的原則是：只有增量現(xiàn)金流量才是與項目相關(guān)的現(xiàn)金流量。選項B，不是增量現(xiàn)金流量，不考慮。56．母公司將子公司分拆上市對完善公司治理結(jié)構(gòu)發(fā)揮的主要功能有（）。A.壓縮公司層級結(jié)構(gòu)，使子公司更靈活面對挑戰(zhàn)B.使母公司更易于動用子公司資金投資新業(yè)務(wù)C.解決母公司投資不足的問題D.有效激勵母公司管理層的工作積極性E.使子公司獲得自主的融資渠道答案：ACE解析：分拆上市對完善公司治理結(jié)構(gòu)發(fā)揮著重要功能，主要表現(xiàn)為以下七個方面：（1）使子公司獲得自主的融資渠道；（2）有效激勵子公司管理層的工作積極性；（3）解決投資不足的問題；（4）子公司利益的最大化；（5）壓縮公司層階結(jié)構(gòu)，使企業(yè)更靈活面對挑戰(zhàn)；（6）使子公司的價值真正由市場來評判；（7）反收購的考慮。所以選項A、C、E正確。57．下列企業(yè)綜合績效評價指標(biāo)中，屬于評價資產(chǎn)質(zhì)量狀況指標(biāo)的有（）。A.資產(chǎn)現(xiàn)金回收率B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率C.不良資產(chǎn)比率D.總資產(chǎn)報酬率E.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率答案：ABCE解析：企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況以總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率兩個基本指標(biāo)和不良資產(chǎn)比率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率三個修正指標(biāo)進(jìn)行評價，主要反映企業(yè)所占用經(jīng)濟(jì)資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性?？傎Y產(chǎn)報酬率是評價企業(yè)盈利能力狀況的基本指標(biāo)。58．下列以外幣計價的項目中，期末因匯率波動而產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計入當(dāng)期損益的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.債權(quán)投資C.其他權(quán)益工具投資D.長期應(yīng)付款E.其他債權(quán)投資答案：ABDE解析：選項C，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣非貨幣性金融資產(chǎn)（股票投資）的匯兌差額計入其他綜合收益。59．下列與利率相關(guān)的各項中，影響風(fēng)險補(bǔ)償率的有（）。A.通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率B.期限風(fēng)險補(bǔ)償率C.流動性風(fēng)險補(bǔ)償率D.違約風(fēng)險補(bǔ)償率E.純利率答案：BCD解析：名義利率K=純利率+通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率+風(fēng)險補(bǔ)償率=純利率K0+通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率IP+違約風(fēng)險補(bǔ)償率DP+流動性風(fēng)險補(bǔ)償率LP+期限風(fēng)險補(bǔ)償率MP，所以選項B、C、D均正確60．下列各項中，屬于“其他應(yīng)收款”科目核算內(nèi)容的有（）。A.代墊的已銷商品運(yùn)雜費(fèi)B.向職工收取的各種墊付款項C.支付的租入包裝物押金D.應(yīng)收的出租包裝物租金E.應(yīng)收的各種罰款答案：BCDE解析：代墊的已銷商品運(yùn)雜費(fèi)，應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目核算?！救⒉牧辖馕鲱}61．長江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率13%，長江公司2018年至2020年對黃河公司投資業(yè)務(wù)相關(guān)資料如下：（1）2018年10月10日，長江公司向黃河公司銷售商品一批，應(yīng)收黃河公司款項為1000萬元，2018年12月15日，黃河公司無力支付全部貨款，與長江公司債務(wù)重組，雙方約定，長江公司將該債權(quán)轉(zhuǎn)為對黃河公司的股權(quán)，2019年1月1日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，長江公司承擔(dān)了相關(guān)稅費(fèi)5萬元，應(yīng)收賬款公允價值890萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備100萬元，債務(wù)重組完成后長江公司持有黃河公司25%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為3600萬元，資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值等于公允價值。（2）2019年6月21日，長江公司將賬面價值450萬元的商品以850萬元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計可使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2019年黃河公司實現(xiàn)凈利潤2180萬元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加100萬元（60萬為黃河公司持有的以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動，40萬元為黃河公司持有指定為以公允價值計量且變動計入其他綜合收益非交易性權(quán)益工具投資的公允價值變動），因接受股東捐贈資本公積60萬元，無其他所有者權(quán)益變動。（4）2020年3月8日，長江公司以銀行存款2300萬元從非關(guān)聯(lián)方受讓黃河公司30%股權(quán)，對黃河公司實施控制，另長江公司通過債務(wù)重組取得黃河公司25%股權(quán)和后續(xù)取得的30%股權(quán)的交易不構(gòu)成一攬子交易。（5）2020年10月14日，長江公司將其持有黃河公司股權(quán)的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得銀行存款3222萬元。處置股權(quán)后長江公司將剩余股權(quán)分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日剩余股權(quán)公允價值為750萬元。假定長江公司與黃河公司會計政策、會計期間相同，不考慮其他因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2019年1月1日對黃河公司長期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬元。A.890B.905C.900D.895答案：D解析：長期股權(quán)投資的初始投資成本＝890＋5＝895（萬元）。借：長期股權(quán)投資——投資成本895壞賬準(zhǔn)備100投資收益10貸：應(yīng)收賬款1000銀行存款562．長江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率13%，長江公司2018年至2020年對黃河公司投資業(yè)務(wù)相關(guān)資料如下：（1）2018年10月10日，長江公司向黃河公司銷售商品一批，應(yīng)收黃河公司款項為1000萬元，2018年12月15日，黃河公司無力支付全部貨款，與長江公司債務(wù)重組，雙方約定，長江公司將該債權(quán)轉(zhuǎn)為對黃河公司的股權(quán)，2019年1月1日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，長江公司承擔(dān)了相關(guān)稅費(fèi)5萬元，應(yīng)收賬款公允價值890萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備100萬元，債務(wù)重組完成后長江公司持有黃河公司25%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊懀捎脵?quán)益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為3600萬元，資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值等于公允價值。（2）2019年6月21日，長江公司將賬面價值450萬元的商品以850萬元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計可使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2019年黃河公司實現(xiàn)凈利潤2180萬元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加100萬元（60萬為黃河公司持有的以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動，40萬元為黃河公司持有指定為以公允價值計量且變動計入其他綜合收益非交易性權(quán)益工具投資的公允價值變動），因接受股東捐贈資本公積60萬元，無其他所有者權(quán)益變動。（4）2020年3月8日，長江公司以銀行存款2300萬元從非關(guān)聯(lián)方受讓黃河公司30%股權(quán)，對黃河公司實施控制，另長江公司通過債務(wù)重組取得黃河公司25%股權(quán)和后續(xù)取得的30%股權(quán)的交易不構(gòu)成一攬子交易。（5）2020年10月14日，長江公司將其持有黃河公司股權(quán)的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得銀行存款3222萬元。處置股權(quán)后長江公司將剩余股權(quán)分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日剩余股權(quán)公允價值為750萬元。假定長江公司與黃河公司會計政策、會計期間相同，不考慮其他因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項4，長江公司增持黃河公司股權(quán)的表述，下列表述正確的有（）。A.長期股權(quán)投資的賬面余額3685萬元B.長期股權(quán)投資的賬面余額3370萬元C.核算方法由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法D.長期股權(quán)投資的賬面余額3690萬元答案：CD解析：本題是多次交易形成非同一控制下的企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的初始投資成本＝原權(quán)益法核算的賬面價值1390＋新增投資成本2300＝3690（萬元）。借：長期股權(quán)投資2300貸：銀行存款2300借：長期股權(quán)投資1390貸：長期股權(quán)投資——投資成本900——損益調(diào)整450——其他綜合收益25——其他權(quán)益變動1563．長江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率13%，長江公司2018年至2020年對黃河公司投資業(yè)務(wù)相關(guān)資料如下：（1）2018年10月10日，長江公司向黃河公司銷售商品一批，應(yīng)收黃河公司款項為1000萬元，2018年12月15日，黃河公司無力支付全部貨款，與長江公司債務(wù)重組，雙方約定，長江公司將該債權(quán)轉(zhuǎn)為對黃河公司的股權(quán)，2019年1月1日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，長江公司承擔(dān)了相關(guān)稅費(fèi)5萬元，應(yīng)收賬款公允價值890萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備100萬元，債務(wù)重組完成后長江公司持有黃河公司25%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊懀捎脵?quán)益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為3600萬元，資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值等于公允價值。（2）2019年6月21日，長江公司將賬面價值450萬元的商品以850萬元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計可使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2019年黃河公司實現(xiàn)凈利潤2180萬元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加100萬元（60萬為黃河公司持有的以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動，40萬元為黃河公司持有指定為以公允價值計量且變動計入其他綜合收益非交易性權(quán)益工具投資的公允價值變動），因接受股東捐贈資本公積60萬元，無其他所有者權(quán)益變動。（4）2020年3月8日，長江公司以銀行存款2300萬元從非關(guān)聯(lián)方受讓黃河公司30%股權(quán)，對黃河公司實施控制，另長江公司通過債務(wù)重組取得黃河公司25%股權(quán)和后續(xù)取得的30%股權(quán)的交易不構(gòu)成一攬子交易。（5）2020年10月14日，長江公司將其持有黃河公司股權(quán)的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得銀行存款3222萬元。處置股權(quán)后長江公司將剩余股權(quán)分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日剩余股權(quán)公允價值為750萬元。假定長江公司與黃河公司會計政策、會計期間相同，不考慮其他因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。上述股權(quán)業(yè)務(wù)對長江公司利潤總額累計影響金額為（）萬元。A.745B.757C.761D.752答案：B解析：股權(quán)業(yè)務(wù)對長江公司利潤總額的累計影響額＝－10＋（900－895）＋450＋312＝757（萬元）。64．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計負(fù)債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2020年度實現(xiàn)的利潤總額為13020萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計在未來期間保持不變；預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元，同時沖減了預(yù)計負(fù)債年初貸方余額200萬元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三：2020年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓預(yù)計尚可使用22年，其取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致。甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對資料三中的交易或事項，甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.180B.0C.50D.45答案：D解析：資料三，稅法規(guī)定，尚未實際發(fā)生的預(yù)計損失不允許稅前扣除，待實際發(fā)生損失時才可以抵扣，因此本期計提的壞賬準(zhǔn)備180萬元形成可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)45萬元（180×25%）。選項D正確。65．黃河公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費(fèi)用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)），購入后即投入使用，每年可為公司增加利潤總額160萬元。該設(shè)備預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。黃河公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預(yù)計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料回答以下各題：若該設(shè)備投資項目的期望投資收益率為16%，標(biāo)準(zhǔn)離差為0.08，則該設(shè)備投資項目的標(biāo)準(zhǔn)離差率為（）。A.50%B.60%C.16%D.8%答案：A解析：標(biāo)準(zhǔn)離差率=標(biāo)準(zhǔn)離差/期望投資收益率×100%=0.08/16%×100%=50%，所以選項A正確。66．華遠(yuǎn)公司于2×16年1月1日動工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠(yuǎn)公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠(yuǎn)公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預(yù)計凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠(yuǎn)公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠(yuǎn)公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價值模式計量該房地產(chǎn)。當(dāng)日公允價值為4000萬元。2×18年12月31日公允價值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠(yuǎn)公司處置該項投資性房地產(chǎn)，售價為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×20年華遠(yuǎn)公司因處置該房地產(chǎn)而影響2×20年度的利潤總額為（）萬元。A.300B.811C.500D.511答案：B解析：處置該房地產(chǎn)對利潤總額的影響額＝4500－4200＋511＝811（萬元）借：銀行存款4500貸：其他業(yè)務(wù)收入4500借：其他業(yè)務(wù)成本4200貸：投資性房地產(chǎn)——成本4000——公允價值變動（4200－4000）200借：公允價值變動損益200貸：其他業(yè)務(wù)成本200借：其他綜合收益511貸：其他業(yè)務(wù)成本51167．黃河公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費(fèi)用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)），購入后即投入使用，每年可為公司增加利潤總額160萬元。該設(shè)備預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。黃河公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預(yù)計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料回答以下各題：該設(shè)備投資項目的投資回收期為（）年。A.4.50B.5.00C.2.86D.2.50答案：C解析：年折舊額（=800/5=160萬元），每年經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量=160×（1-25%）+160=280（萬元），投資回收期=800/280=2.86（年），所以選項C正確。68．華遠(yuǎn)公司于2×16年1月1日動工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠(yuǎn)公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠(yuǎn)公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預(yù)計凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠(yuǎn)公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠(yuǎn)公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價值模式計量該房地產(chǎn)。當(dāng)日公允價值為4000萬元。2×18年12月31日公允價值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠(yuǎn)公司處置該項投資性房地產(chǎn)，售價為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。該辦公樓完工后的入賬價值為（）萬元。A.3524B.3554.5C.3533D.3545.5答案：A解析：該辦公樓的入賬成本＝1800＋900＋500＋195＋129＝3524（萬元）69．2015年6月30日，長江公司銷售一批商品給黃河公司，應(yīng)收賬款總額為8500萬元，款項尚未收到。2015年12月31日，長江公司對該項債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備80萬元。2016年1月1日，黃河公司出現(xiàn)嚴(yán)重資金周轉(zhuǎn)困難，多項債務(wù)違約，信用風(fēng)險增加，無法償還該應(yīng)收賬款，與長江公司進(jìn)行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務(wù)，用于抵償債務(wù)8300萬元，該辦公樓的賬面原值為9000萬元，已計提折舊280萬元，未計提減值準(zhǔn)備。長江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。（2）長江公司在上述抵債基礎(chǔ)上豁免黃河公司債務(wù)50萬元，并將剩余債務(wù)的償還期限延長至2016年12月31日。在債務(wù)延長期間，剩余債務(wù)按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)于當(dāng)日辦妥。長江公司以攤余成本計量該應(yīng)收賬款，該項應(yīng)收款項于2016年1月1日的公允價值為8320萬元，予以展期的應(yīng)收賬款的公允價值為105萬元。黃河公司以攤余成本計量該應(yīng)付賬款，截至2016年1月1日，該應(yīng)付賬款的賬面價值為8500萬元，新債務(wù)按修改后條款所確定的公允價值為132萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答以下各題：2016年1月1日，長江公司因債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)對損益的影響金額為（）萬元。A.30B.50C.-80D.-100答案：D解析：2016年1月1日，長江公司的相關(guān)會計分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本8215（8320-105）投資收益100應(yīng)收賬款——債務(wù)重組105壞賬準(zhǔn)備80貸：應(yīng)收賬款850070．華遠(yuǎn)公司于2×16年1月1日動工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠(yuǎn)公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠(yuǎn)公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預(yù)計凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠(yuǎn)公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠(yuǎn)公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價值模式計量該房地產(chǎn)。當(dāng)日公允價值為4000萬元。2×18年12月31日公允價值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠(yuǎn)公司處置該項投資性房地產(chǎn)，售價為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。華遠(yuǎn)公司2×16年應(yīng)予資本化的借款利息費(fèi)用為（）萬元。A.204B.240C.195D.159答案：C解析：2×16年全年均處于資本化期間。專門借款只要處于資本化期間，其利息均可以資本化，不受支出額影響，因此2×16年專門借款利息資本化金額＝3000×8%－（3000－1800）×0.5%×6－（3000－1800－900）×0.5%×6＝195（萬元）。2×16年沒有占用一般借款，因此2×16年應(yīng)予資本化的借款利息額即195萬元。71．華遠(yuǎn)公司于2×16年1月1日動工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠(yuǎn)公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠(yuǎn)公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預(yù)計凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠(yuǎn)公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠(yuǎn)公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價值模式計量該房地產(chǎn)。當(dāng)日公允價值為4000萬元。2×18年12月31日公允價值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠(yuǎn)公司處置該項投資性房地產(chǎn)，售價為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。華遠(yuǎn)公司2×17年應(yīng)予資本化的借款利息費(fèi)用為（）萬元。A.120B.140C.129D.150.5答案：C解析：辦公樓于2×17年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)停止資本化。因此2×17年的資本化期間為1月至6月。2×17年專門借款利息資本化金額＝3000×8%×6/12＝120（萬元）；2×17年一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝（1800＋900＋500－3000）×6/12＝100（萬元），2×17年一般借款利息資本化金額＝100×9%＝9（萬元）；2×17年應(yīng)予資本化的借款利息費(fèi)用＝120＋9＝129（萬元）。72．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2×16年第一季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2×16年1月10日，購進(jìn)A原材料100噸，不含稅售價為1000000元，取得增值稅專用發(fā)票一張；發(fā)生的保險費(fèi)為50000元。1月15日收到原材料，發(fā)生入庫前的挑選整理費(fèi)用為30000元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。（2）為了生產(chǎn)X產(chǎn)品，2月1日領(lǐng)用上述材料50噸，按生產(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入。X產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過兩道工序，總共工時定額為50小時，其中第一道工序的工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為30小時。本月發(fā)生直接人工220000元，制造費(fèi)用275000元。月末X產(chǎn)品完工9000件，在產(chǎn)品數(shù)量3000件，其中第一道工序在產(chǎn)品1000件，第二道工序在產(chǎn)品2000件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法。（3）3月初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)X產(chǎn)品7件，單位計稅價格為250元，領(lǐng)用A材料2噸，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為260000元和182000元，3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。2月末，X在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為（）件。A.1500B.1600C.800D.1440答案：D解析：X在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量＝1000×（20×40%）/50＋2000×（20＋30×40％）/50＝1440（件）。73．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2×16年第一季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2×16年1月10日，購進(jìn)A原材料100噸，不含稅售價為1000000元，取得增值稅專用發(fā)票一張；發(fā)生的保險費(fèi)為50000元。1月15日收到原材料，發(fā)生入庫前的挑選整理費(fèi)用為30000元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。（2）為了生產(chǎn)X產(chǎn)品，2月1日領(lǐng)用上述材料50噸，按生產(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入。X產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過兩道工序，總共工時定額為50小時，其中第一道工序的工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為30小時。本月發(fā)生直接人工220000元，制造費(fèi)用275000元。月末X產(chǎn)品完工9000件，在產(chǎn)品數(shù)量3000件，其中第一道工序在產(chǎn)品1000件，第二道工序在產(chǎn)品2000件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法。（3）3月初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)X產(chǎn)品7件，單位計稅價格為250元，領(lǐng)用A材料2噸，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為260000元和182000元，3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。2月末，完工X產(chǎn)品的總成本為（）元。A.892241.38B.426769.14C.876724.14D.943965.52答案：D解析：完工產(chǎn)品的成本＝（50×12000＋220000＋275000）/（9000＋1440）×9000＝943965.52（元）。74．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2×16年第一季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2×16年1月10日，購進(jìn)A原材料100噸，不含稅售價為1000000元，取得增值稅專用發(fā)票一張；發(fā)生的保險費(fèi)為50000元。1月15日收到原材料，發(fā)生入庫前的挑選整理費(fèi)用為30000元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。（2）為了生產(chǎn)X產(chǎn)品，2月1日領(lǐng)用上述材料50噸，按生產(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入。X產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過兩道工序，總共工時定額為50小時，其中第一道工序的工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為30小時。本月發(fā)生直接人工220000元，制造費(fèi)用275000元。月末X產(chǎn)品完工9000件，在產(chǎn)品數(shù)量3000件，其中第一道工序在產(chǎn)品1000件，第二道工序在產(chǎn)品2000件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法。（3）3月初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)X產(chǎn)品7件，單位計稅價格為250元，領(lǐng)用A材料2噸，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為260000元和182000元，3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。該批A原材料實際單位成本為每噸（）元。A.12000B.10000C.12500D.13900答案：A解析：購入原材料的實際總成本＝1000000＋50000＋30000＝1080000（元），實際入庫數(shù)量＝100×（1－10%）＝90（噸），該批原材料實際單位成本＝1080000/90＝12000（元/噸）。75．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2×16年第一季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2×16年1月10日，購進(jìn)A原材料100噸，不含稅售價為1000000元，取得增值稅專用發(fā)票一張；發(fā)生的保險費(fèi)為50000元。1月15日收到原材料，發(fā)生入庫前的挑選整理費(fèi)用為30000元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。（2）為了生產(chǎn)X產(chǎn)品，2月1日領(lǐng)用上述材料50噸，按生產(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入。X產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過兩道工序，總共工時定額為50小時，其中第一道工序的工時定