2023年陽泉市稅務(wù)師（財務(wù)與會計）模擬試卷

一、選擇題1．下列關(guān)于財務(wù)管理環(huán)節(jié)的表述中，正確的是（）。A.財務(wù)計劃是財務(wù)戰(zhàn)略的具體化B.財務(wù)決策是財務(wù)管理的核心，決策成功與否直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗C.財務(wù)分析是確定有關(guān)責任單位和個人完成任務(wù)的過程D.財務(wù)評價的形式有絕對指標、相對指標，但不得用完成百分比考核答案：B解析：選項A，財務(wù)預算是財務(wù)戰(zhàn)略的具體化，是財務(wù)計劃的分解和落實；選項C，財務(wù)評價是指將報告期實際完成數(shù)與規(guī)定的考核指標進行對比，確定有關(guān)責任單位和個人完成任務(wù)的過程；選項D，財務(wù)評價的形式多種多樣，可以用絕對指標、相對指標、完成百分比考核，也可以采用多種財務(wù)指標進行綜合評價考核。2．A證券的預期報酬率為12%，標準差為15%；B證券的預期報酬率為18%，標準差為20%，則下列說法中正確的是（）。A.A證券的風險比B證券大B.B證券的風險比A證券大C.A證券和B證券的風險無法比較D.A證券和B證券的風險相同答案：A解析：在期望值不同的情況下，需要計算標準離差率來比較風險，A證券的標準離差率＝15％/12％＝1.25，B證券的標準離差率＝20％/18％＝1.11，所以，A證券的風險比B證券大。3．某公司為增值稅一般納稅人，以其生產(chǎn)的產(chǎn)成品換入原材料一批，支付銀行存款5萬元。該批產(chǎn)成品賬面成本為52萬元，已計提存貨跌價準備10萬元，當日公允價值（與計稅價格相同）為40萬元；收到的原材料的計稅價格為48萬元。假設(shè)雙方適用增值稅稅率均為13%，交換過程中雙方均按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，不考慮其他稅費，假定非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，則該公司換入原材料的入賬價值為（）萬元。A.48.04B.38.04C.35.96D.45.96答案：D解析：由于非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，換入原材料的入賬價值應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)確定，原材料的入賬價值＝（52－10）＋5＋40×13％－48×13％＝45.96（萬元）。借：原材料45.96應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（48×13％）6.24存貨跌價準備10貸：庫存商品52應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（40×13％）5.2銀行存款54．企業(yè)在項目全部交付使用后進行清算，收到退回多交的土地增值稅，正確的會計處理是（）。A.借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅B.借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅C.借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款答案：A解析：企業(yè)在項目全部交付使用后進行清算，收到退回多交的土地增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目。補繳的土地增值稅做相反的會計分錄。5．下列兩項證券資產(chǎn)的組合能夠最大限度地降低風險的是（）。A.兩項證券資產(chǎn)的收益率完全負相關(guān)B.兩項證券資產(chǎn)的收益率的相關(guān)系數(shù)等于0C.兩項證券資產(chǎn)的收益率完全正相關(guān)D.兩項證券資產(chǎn)的收益率不完全相關(guān)答案：A解析：當兩項資產(chǎn)的收益率完全負相關(guān)時，兩項資產(chǎn)的風險可以充分地相互抵消，甚至完全消除。因而，這樣的組合能夠最大限度地降低風險。6．下列各項中，不應(yīng)記入“財務(wù)費用”的是（）。A.銀行承兌匯票的手續(xù)費B.發(fā)行股票的手續(xù)費C.外幣應(yīng)收賬款的匯兌損失D.費用化的借款利息答案：B解析：發(fā)行股票時的手續(xù)費應(yīng)沖減資本公積——股本溢價，不足沖減的部分依次沖減盈余公積和未分配利潤。7．某公司擬購買某貼現(xiàn)債券，票面金額為200萬元，期限為4年，假設(shè)目前市場利率為10%，則該債券的價值應(yīng)為（）萬元。[已知（P/A，10%，4）＝3.1699，（P/F，10%，4）=0.6830]A.63.09B.163.09C.136.60D.158.44答案：C解析：由于貼現(xiàn)債券是沒有利息的，到期支付本金，所以該債券的價值=200×（P/F，10%，4）＝200×0.6830=136.6（萬元）。8．如果企業(yè)資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，負債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，則其所采用的會計計量屬性為（）。A.可變現(xiàn)凈值B.重置成本C.現(xiàn)值D.公允價值答案：B解析：在重置成本計量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，負債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。9．甲公司擬購買一臺價值40萬元的設(shè)備，預計使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。該設(shè)備預計每年為公司實現(xiàn)銷售收入50萬元，相應(yīng)付現(xiàn)成本22萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費，會計折舊方法與稅法規(guī)定一致，則該設(shè)備經(jīng)營期每年現(xiàn)金凈流量為（）萬元。A.28B.115C.50D.23答案：D解析：折舊=40/5=8（萬元），該設(shè)備經(jīng)營期每年現(xiàn)金凈流量=（50-22）×（1-25%）+8×25%=23（萬元）。10．下列項目中，不應(yīng)通過“資本公積”科目核算的是（）。A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的公允價值B.企業(yè)將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，股份的公允價值總額與股本的差額C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工服務(wù)D.發(fā)行股票的溢價收入答案：A解析：選項A，可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成分應(yīng)通過“其他權(quán)益工具”科目核算。選項B，差額記入“資本公積——股本溢價”貸方；選項C，通過“資本公積——其他資本公積”核算；選項D，記入“資本公積——股本溢價”貸方。11．下列關(guān)于流動資產(chǎn)投資策略的表述中，錯誤的是（）。A.在緊縮的流動資產(chǎn)投資策略下，流動資產(chǎn)與銷售收入比率較低B.在寬松的流動資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營風險較小C.采用緊縮的流動資產(chǎn)投資策略，可以節(jié)約流動資產(chǎn)的持有成本D.制定流動資產(chǎn)投資策略時，不需要權(quán)衡資產(chǎn)的收益性和風險性答案：D解析：增加流動資產(chǎn)投資會增加流動資產(chǎn)的持有成本，降低資產(chǎn)的收益性，但會提高資產(chǎn)的流動性。反之，減少流動資產(chǎn)投資會降低流動資產(chǎn)的持有成本，增加資產(chǎn)的收益性，但資產(chǎn)的流動性會降低，短缺成本會增加。所以制定流動資產(chǎn)投資策略時，需要權(quán)衡資產(chǎn)的收益性與風險性。選項D錯誤。12．某企業(yè)基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品。本月完工300件，月末在產(chǎn)品50件，甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品成本和本期生產(chǎn)費用總額為147300元。其中直接材料71400元，直接人工26400元，制造費用49500元。原材料在開工時一次投入，月末在產(chǎn)品完工程度為60%。按約當產(chǎn)量比例法計算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本。則甲產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品的總成本是（）元。A.133909B.130909C.130200D.130299答案：C解析：月末甲產(chǎn)品的約當產(chǎn)量=300+50×60%=330（件），則本月完工甲產(chǎn)品的總成本=71400×300/（300+50）+（26400+49500）×300/330=130200（元）。13．下列各項中，不會直接影響固定資產(chǎn)處置凈損益的是()。A.已計提的固定資產(chǎn)減值準備B.已計提的固定資產(chǎn)累計折舊C.固定資產(chǎn)的棄置費用D.固定資產(chǎn)的原價答案：C解析：企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當將處置收人扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計人當期損益。固定資產(chǎn)的賬面價值是固定資產(chǎn)成本扣減累計折舊和累計減值準備后的金額;固定資產(chǎn)棄置費用的現(xiàn)值(不是棄置費用)計入固定資產(chǎn)原價中，不會直接影響固定資產(chǎn)處置凈損益14．判斷一項金融工具是劃分為權(quán)益工具還是金融負債，應(yīng)考慮的基本原則是（）。A.未來實施分配的意向B.是否存在無條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)C.發(fā)行方對一段期間內(nèi)的損益的預期D.發(fā)行方未分配利潤等可供分配的權(quán)益的金額答案：B解析：金融負債和權(quán)益工具區(qū)分的基本原則：是否存在無條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)，是否通過交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具結(jié)算，選項B正確。15．甲公司2015年8月對某生產(chǎn)線進行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬元，已計提累計折舊50萬元，已計提減值準備10萬元。改良時發(fā)生相關(guān)支出共計180萬元。被替換部分的賬面價值為20萬元。2015年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按年數(shù)總和法計提折舊。則甲公司2015年對該改良后生產(chǎn)線應(yīng)計提的累計折舊金額為()萬元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33答案：B解析：更新改造后的生產(chǎn)線入賬價值=380-50-10-20+180=480(萬元)，2015年改良后的生產(chǎn)線折舊金額=480x5/15x2/12=26.67(萬元)。16．甲公司從二級市場購入乙公司發(fā)行在外的普通股股票15萬股，劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，支付的價款為235萬元（其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元/股），另支付交易稅費5萬元。則甲公司該金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.215B.240C.220D.225答案：D解析：已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利要單獨確認為應(yīng)收項目，不計入金融資產(chǎn)的初始成本中，則該金融資產(chǎn)的入賬價值=235-1×15+5=225（萬元）。17．乙公司原材料按計劃成本計價核算。2015年6月1日“原材料”賬戶借方余額為4000萬元、“材料成本差異”賬戶貸方余額50萬元，月初“原材料”賬戶余額中含有5月31日暫估人賬的原材料成本1500萬元。2015年6月公司人庫原材料的計劃成本為5000萬元，實際成本為5200萬元。2015年6月公司發(fā)出原材料的計劃成本為6000萬元，則當月發(fā)出原材料的實際成本為()萬元。A.6100B.6120C.5900D.5820答案：B解析：本月材料成本差異率=(-50+5200-5000)1(4000-1500+5000)x100%=2%，發(fā)出材料的實際成本=6000+6000x2%=6120(萬元)。18．長江公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量。2018年12月31日，庫存甲材料的賬面價值（成本）為90萬元，市場銷售價格為85萬元。甲材料可用于生產(chǎn)2臺乙產(chǎn)品，每臺市場銷售價格為75萬元，單位成本為70萬元，預計銷售費用每臺為2萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，甲材料之前未計提過減值準備，則長江公司2018年年末甲材料應(yīng)計提存貨跌價準備（）萬元。A.5B.10C.6D.0答案：D解析：甲材料是專為生產(chǎn)乙產(chǎn)品而持有的，要先對乙產(chǎn)品進行減值測試，乙產(chǎn)品的成本=70×2=140（萬元），乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=（75-2）×2=146（萬元），乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值大于成本，沒有發(fā)生減值，甲材料也不計提減值，則長江公司2018年年末甲材料應(yīng)計提存貨跌價準備的金額為0。19．甲公司持有乙公司70%有表決權(quán)股份，可以實施控制并采用成本法核算。2019年6月3日，甲公司出售該項投資的90%并取得價款6000萬元，相關(guān)手續(xù)已于當日辦妥；甲公司將持有的剩余股份轉(zhuǎn)為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。出售時該項長期股權(quán)投資賬面價值為3000萬元，剩余股權(quán)投資的公允價值為1000萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，甲公司當月應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。A.6000B.4000C.3300D.3000答案：B解析：甲公司當月應(yīng)確認的投資收益=（6000+1000）-3000=4000（萬元）。20．下列關(guān)于利潤分配及未分配利潤的會計處理中，錯誤的是()A.以當年實現(xiàn)的利潤彌補以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補虧損，不需要進行專門的會計處理B.年末要將“利潤分配”科目所屬的其他明細科目的余額轉(zhuǎn)人“利潤分配一未分配利潤”明細科目C.年末要將“本年利潤”科目的余額轉(zhuǎn)人到“利潤分配一未分配利潤”明細科目D.盈余公積彌補虧損時應(yīng)貸記“利潤分配一未分配利潤”明細科目答案：D解析：盈余公積彌補虧損時，應(yīng)當借記“盈余公積”科目,貸記“利潤分配一盈余公積補虧”科目。21．下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的是（）。A.持有待售的固定資產(chǎn)B.按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地C.未交付使用但已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)D.未提足折舊提前報廢的設(shè)備答案：C解析：持有待售的固定資產(chǎn)不再計提折舊，選項A錯誤；單獨估價入賬的土地不計提折舊，選項B錯誤；未交付使用但已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊，選項C正確；未提足折舊提前報廢的設(shè)備不再補提折舊，選項D錯誤。22．下列關(guān)于市場風險溢酬的表述中，錯誤的是()。A.市場風險溢酬反映了市場整體對風險的平均容忍度B.若市場抗風險能力強，則市場風險溢酬的數(shù)值就越大C.市場風險溢酬附加在無風險收益率之上D.若市場對風險越厭惡，則市場風險溢酬的數(shù)值就越大答案：B解析：若市場抗風險能力強，則對風險的厭惡和回避就不是很強烈，市場風險溢酬的數(shù)值就越小，所以選擇選項B。23．關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計攤銷額的會計處理，下列表述正確的是()。A.屬于暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)B.屬于非暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債C.屬于非暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)D.屬于暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)答案：A解析：內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計攤銷額屬于暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產(chǎn)，選項A正確。24．下列資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的是（）。A.發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表舞弊B.發(fā)生訴訟案件C.資本公積轉(zhuǎn)增股本D.發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司答案：A解析：資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表舞弊，屬于資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)會計差錯，按資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，選項A正確。25．下列關(guān)于外幣交易會計處理的表述中，錯誤的是()。A.外幣交易在初始確認時，可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率折算B.資產(chǎn)負債表日，對于外幣貨幣性項目應(yīng)當根據(jù)匯率變動計算匯兌差額作為財務(wù)費用，無需再計提減值準備C.外幣交易應(yīng)當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率或近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額D.資產(chǎn)負債表日，對以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變記賬本位幣金額答案：B解析：對于外幣貨幣性項目，應(yīng)當采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，因匯率波動而產(chǎn)生的匯兌差額作為財務(wù)費用,計人當期損益，同時調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項目的記賬本位金額;需要計提減值準備的，應(yīng)當按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算后，根據(jù)折算后的數(shù)據(jù)計算應(yīng)計提的減值準備金額。26．下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，錯誤的是（）。A.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)可以重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)不可以重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)答案：C解析：企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時，應(yīng)當按照規(guī)定對所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)進行重分類。除指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權(quán)益工具投資外，金融資產(chǎn)可以在以攤余成本計量的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)之間進行重分類。27．甲公司2015年度財務(wù)報告擬于2016年4月10日對外公告。2016年2月30日，甲公司于2015年12月10日銷售給乙公司的--批商品因質(zhì)量問題被退貨，所退商品已驗收人庫。該批商品售價為100萬元(不含增值稅)，成本為80萬元，年末貨款尚未收到，且未計提壞賬準備。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用企業(yè)所得稅稅率25%，假定不考慮其他影響因素，則該項業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整2015年凈損益的金額是()萬元。A.15.0B.13.5C.-15.0D.-13.5答案：C解析：應(yīng)調(diào)整2015年凈損益的金額=-(100-80)x(1-25%)=-15(萬元)，即調(diào)減凈損益15萬28．甲公司以680萬元價格溢價發(fā)行面值為600萬元、期限3年、年利率為8%的公司債券，每年付息一次、到期一次還本。該批債券的籌資費用率為2%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司該批債券的資本成本是（）。A.5.12%B.6.12%C.5.40%D.5.65%答案：C解析：甲公司該批債券的資本成本=600×8%×（1-25%）/[680×（1-2%）]=5.40%。29．甲公司系增值稅一般納稅人。適用的增值稅稅率為17%,委托外單位加工材料(非金銀首飾)-批。原材料價款為4000元。支付加工費2000元和增值稅340元(已取得增值稅專用發(fā)票)。由委托方代收代繳消費稅300元，稅費已支付。材料已驗收入庫，甲公司準備將該批材料繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。則該批材料的入賬價值是()元。A.6430B.6300C.6000D.6640答案：C解析：收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的委托加工物資的消費稅可以抵扣，應(yīng)計入“應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅”的借方，則收回該批材料的入賬價值=4000+2000=6000(元)。30．甲公司2019年5月31日銀行存款日記賬余額為85000元，銀行對賬單余額為107500元。經(jīng)核對，存在下列未達賬項。（1）銀行計提企業(yè)存款利息1800元，企業(yè)尚未收到通知；（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票支付貨款21750元，銀行尚未辦理入賬手續(xù)；（3）企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為1050元，企業(yè)已入賬，銀行尚未入賬。則甲公司5月31日可動用的銀行存款實有數(shù)額是（）元。A.85750B.94300C.86800D.85000答案：C解析：調(diào)節(jié)后的銀行存款實有數(shù)=85000+1800（或107500-21750+1050）=86800（元）。31．甲公司2016年6月30日銀行存款日記賬余額為7500萬元，銀行對賬單余額為9750萬元。經(jīng)核對存在下列賬項:(1)銀行計提公司存款利息180萬元，公司尚未收到通知;(2)公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付購料款2175萬元，銀行尚未辦理人賬手續(xù);(3)公司收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為105萬元，公司已人賬，銀行尚未人賬，(4)公司財務(wù)部門收到銷售部門月末上繳的現(xiàn)金銷售款1萬元，尚未繳存銀行。則甲公司6月30日可動用的銀行存款實有金額是()萬元。A.7690B.7860C.7680D.7670答案：C解析：銀行對賬單余額=7500+180=7680(萬元)或者銀行日記賬余額=9750-2175+105=7680(萬元)。32．非同一控制下的企業(yè)合并，購買方作為合并對價發(fā)行的權(quán)益工具發(fā)生的傭金、手續(xù)費等交易費用，應(yīng)計入（）。A.當期損益B.長期股權(quán)投資初始確認成本C.其他綜合收益D.權(quán)益工具的初始確認金額答案：D解析：非同一控制下的企業(yè)合并，購買方作為合并對價發(fā)行的權(quán)益工具發(fā)生的傭金、手續(xù)費應(yīng)沖減資本公積——股本溢價，即構(gòu)成發(fā)行權(quán)益工具股本、資本公積的初始確認金額。33．下列各項中，不屬于周轉(zhuǎn)材料核算范圍的是()。A.生產(chǎn)過程中所使用的包裝材料B.隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物C.出租或出借給購貨方使用的包裝物D.隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物答案：A解析：企業(yè)各種包裝材料應(yīng)在“原材料”科目核算，選項A不屬于周轉(zhuǎn)材料核算范圍。34．下列關(guān)于政府補助的表述中，錯誤的是（）。A.政府作為所有者投入企業(yè)的資本不屬于政府補助B.與收益有關(guān)的政府補助，應(yīng)當直接計入其他收益C.有確鑿證據(jù)表明政府是無償補助的實際撥付者，其他方只是起到代收代付作用，該補助應(yīng)屬于政府補助D.與資產(chǎn)有關(guān)的政府補助，應(yīng)當沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值或確認為遞延收益答案：B解析：與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失，企業(yè)應(yīng)當將補助確認為遞延收益，并在確認相關(guān)費用和損失的期間，計入當期損益或沖減相關(guān)成本；用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失的，應(yīng)當按照實際收到的金額計入當期損益或沖減相關(guān)成本，選項B錯誤。35．甲公司2019年6月1日以銀行存款150萬元投資乙公司，持有乙公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)σ夜窘?jīng)營和財務(wù)施加重大影響。乙公司2019年6月1日經(jīng)確認可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值360萬元、公允價值400萬元，則甲公司的下列會計處理中正確的是（）。A.確認長期股權(quán)投資初始投資成本144萬元B.確認投資收益6萬元C.確認投資收益10萬元D.確認營業(yè)外收入10萬元答案：D解析：長期股權(quán)投資的初始投資成本為付出對價的公允價值150萬元，選項A錯誤；長期股權(quán)投資初始投資成本150萬元小于投資日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值份額160萬元（400×40%），確認營業(yè)外收入10萬元（160-150），選項D正確，選項B、C錯誤；相關(guān)會計分錄：借：長期股權(quán)投資——投資成本150貸：銀行存款150借：長期股權(quán)投資——投資成本10貸：營業(yè)外收入1036．甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品乙產(chǎn)品，2012年10月初在產(chǎn)品數(shù)量為零，10月份共投人原材料74680元，直接人工和制造費用共計23400元。乙產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道加工工序，工時定額為20小時，其中第一道工序12小時，第二道工序8小時，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時陸續(xù)投人。10月末乙產(chǎn)品完工344件，在產(chǎn)品120件，其中第一道工序80件,第二道工序40件。甲公司完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品生產(chǎn)費用采用約當產(chǎn)量法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為50%。則甲公司2012年10月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本是()元/件。A.245.2B.256.3C.275.0D.282.8答案：A解析：2012年10月月末乙產(chǎn)品的約當產(chǎn)量=[80x50%x12+40x(12+8x50%)]/20=56(件)，則甲公司2012年10月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本=(74680+23400)/(344+56)=245.2(元/件)?；?乙產(chǎn)品的完工產(chǎn)品的總成本=(74680+23400)x344/(344+56)=84348.8(元)，則甲公司2012年10月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本=84348.8/344=245.2(元/件)37．2015年度長江公司銷售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為1萬件和2萬件，銷售單價分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費保修服務(wù),預計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的1%~5%之間。2015年度實際發(fā)生產(chǎn)品保修費4萬元。假設(shè)無其他或有事項，則長江公司“預計負債”賬戶2015年期末余額為()萬元。A.5.0B.3.5C.2.0D.9.0答案：A解析：預計負債期末余額=200x1x(1%+5%)/2+50x2x(1%+5%)/2-4=5.0(萬元)38．甲公司2018年1月1日以銀行存款400萬元從乙公司購入一項特許權(quán)，并作為無形資產(chǎn)核算。合同規(guī)定該特許權(quán)的使用年限為8年，合同期滿甲公司支付少量續(xù)約成本后，可以再使用2年。甲公司預計合同期滿時將支付續(xù)約成本。甲公司2018年末預計該項無形資產(chǎn)的可收回金額為340萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該項無形資產(chǎn)2018年末應(yīng)計提減值準備為（）萬元。A.20B.0C.10D.30答案：A解析：2018年年末計提減值測試前無形資產(chǎn)的賬面價值=400-400/（8+2）=360（萬元），則該項無形資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準備=360-340=20（萬元）。39．甲公司只生產(chǎn)乙產(chǎn)品，2015年12月初在產(chǎn)品數(shù)量為零，12月份共投人原材料50000元，直接人工和制造費用共計300000元，乙產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道加工工序，工時定額為20小時，其中第一道工序12小時，第二道工序8小時，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時陸續(xù)投入。12月末乙產(chǎn)品完工330件，在產(chǎn)品150件，其中第一道工序100件，第二道工序50件。甲公司完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品生產(chǎn)費用采用約當產(chǎn)量法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為50%。則甲公司2015年12月份完工產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本是()元件。A.220B.230C.210D.200答案：D解析：2015年12月末乙產(chǎn)品的約當產(chǎn)量=[100x50%x12+50x(12+8x50%)]20=70(件)，則甲公司2015年12月份完工乙產(chǎn)品的單位成本=(50000+30000)/(330+70)=200(元/件)?；蛞耶a(chǎn)品的完工產(chǎn)品的總成本=(50000+30000)x330/(330+70)=66000(元)，則甲公司2015年12月份完工產(chǎn)品的單位成本66000/330=200(元/件)。40．期末同一合同下的合同資產(chǎn)凈額大于合同負債凈額的差額，如超過一年或一個正常營業(yè)周期結(jié)轉(zhuǎn)的，在資產(chǎn)負債表中列報為（）項目。A.合同資產(chǎn)B.其他非流動資產(chǎn)C.合同負債D.其他流動資產(chǎn)答案：B解析：同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負債應(yīng)當以凈額列示，凈額在借方余額的，應(yīng)當根據(jù)其流動性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”（超過一年或一個正常營業(yè)周期結(jié)轉(zhuǎn)）項目中填列，凈額在貸方余額的，應(yīng)當根據(jù)其流動性在“合同負債”或“其他非流動負債”（超過一年或一個正常營業(yè)周期結(jié)轉(zhuǎn)）項目中填列，選項B正確。二、多選題41．下列屬于長期借款的一般性保護條款的有（）。A.不得改變借款的用途B.限制企業(yè)非經(jīng)營性支出C.不準以資產(chǎn)作其他承諾的擔?；虻盅篋.保持企業(yè)的資產(chǎn)流動性E.限制公司的長期投資答案：BDE解析：一般性保護條款是對企業(yè)資產(chǎn)的流動性及償債能力等方面的要求條款，這類條款應(yīng)用于大多數(shù)借款合同，主要包括：①保持企業(yè)的資產(chǎn)流動性。②限制企業(yè)非經(jīng)營性支出。③限制企業(yè)資本支出的規(guī)模。④限制公司再舉債規(guī)模。⑤限制公司的長期投資。選項A屬于長期借款的特殊性保護條款。選項C屬于長期借款的例行性保護條款。42．下列各項財務(wù)指標中，能夠反映企業(yè)償債能力的有()。A.權(quán)益乘數(shù)B.市凈率C.產(chǎn)權(quán)比率D.每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量E.現(xiàn)金比率答案：ACE解析：選項B反映上市公司特殊財務(wù)分析;選項D反映獲取現(xiàn)金能力。43．下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有()。A.企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認的商譽B.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可彌補虧損，應(yīng)視為可抵扣暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)C.遞延所得稅資產(chǎn)的計量應(yīng)以預期收回該資產(chǎn)期間的適用企業(yè)所得稅稅率計算確定D.當期遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)考慮當期是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額E.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異答案：CE解析：選項A,企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時性差異，滿足遞延所得稅資產(chǎn)確認條件時，應(yīng)確認為遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)確認的商譽金額;選項B,按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可彌補虧損，應(yīng)視為可抵扣暫時性差異，以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn);選項D,當期遞延所得稅資產(chǎn)的確認，應(yīng)當在估計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限進行確認。44．企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的，在財務(wù)報表附注中披露的交易要素至少應(yīng)包括（）。A.未結(jié)算項目的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔保的信息B.已結(jié)算應(yīng)收項目的壞賬準備金額C.交易的累積影響數(shù)D.交易的金額E.定價政策答案：ADE解析：企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，在財務(wù)報表附注中披露的交易要素至少應(yīng)當包括：（1）交易的金額；（2）未結(jié)算的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔保的信息；（3）未結(jié)算應(yīng)收項目的壞賬準備金額；（4）定價政策。45．下列資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有()。A.資產(chǎn)公積轉(zhuǎn)增資本B.有證據(jù)表明資產(chǎn)負債表日對在建工程計提的減值準備嚴重不足C.計劃對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的某項債務(wù)進行債務(wù)重組D.外匯匯率發(fā)生較大變動E.發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在舞弊答案：BE解析：選項B,屬于在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在差錯，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項;選項E,屬于在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在舞弊，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。46．下列屬于企業(yè)股權(quán)籌資方式的有（）。A.利用留存收益B.發(fā)行優(yōu)先股C.處置子公司股權(quán)D.吸收直接投資E.收購子公司其他股東的股權(quán)答案：AD解析：一般來說，企業(yè)最基本的籌資方式有兩種：股權(quán)籌資和債務(wù)籌資。股權(quán)籌資形成企業(yè)的股份資金，通過吸收直接投資、公開發(fā)行股票、利用留存收益等方式取得；債務(wù)籌資形成企業(yè)的債務(wù)資金，通過向銀行借款、發(fā)行公司債券、利用商業(yè)信用等方式取得。至于發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券、優(yōu)先股、認股權(quán)證等籌集資金的方式，屬于兼有股權(quán)籌資和債務(wù)籌資性質(zhì)的混合籌資方式。47．對股東和債權(quán)人的利益沖突，通常采用的解決方式包括（）。A.收回借款或停止借款B.限制性借債C.采職擴招雇員措施D.股權(quán)激勵E.增加設(shè)備更新改造支出答案：AB解析：股東與債權(quán)人的利益沖突，可以通過限制性借債、收回借款或停止借款來進行協(xié)調(diào)，選項A、B正確。48．下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，正確的有()。A.負債和權(quán)益成分分拆時應(yīng)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法B.發(fā)行時發(fā)生的交易費用應(yīng)當在負債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相應(yīng)公允價值進行分攤C.附贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券在贖回日若需支付的利息補償金，應(yīng)在債券發(fā)行日至約定贖回屆滿日期間計提D.可轉(zhuǎn)換公司債券屬混合金融工具，在初始確認時需將負債和權(quán)益成分進行分拆E.企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)付債券”科目下設(shè)“可轉(zhuǎn)換公司債券(面值、利息調(diào)整、其他綜合收益)”明細節(jié)目核算答案：ABCD解析：選項E,企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)付債券”科目下設(shè)“可轉(zhuǎn)換公司債券(面值、利息調(diào)整)”明細科目核算，不涉及“其他綜合收益”明細科目。.49．下列關(guān)于應(yīng)收賬款保理的表述中，正確的有（）。A.有助于改善企業(yè)資產(chǎn)的流動性，增強債務(wù)清償能力B.可分為有追索權(quán)保理和無追索權(quán)保理C.實質(zhì)是企業(yè)利用未到期應(yīng)收賬款向銀行抵押獲得短期借款的融資方式D.是一項單純的收賬管理業(yè)務(wù)E.能降低企業(yè)壞賬發(fā)生的可能性，有效控制壞賬風險答案：ABCE解析：應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)是將企業(yè)的應(yīng)收賬款與貨幣資金進行置換。企業(yè)通過出售應(yīng)收賬款，將流動性稍弱的應(yīng)收賬款置換為具有高度流動性的貨幣資金，增強了企業(yè)資產(chǎn)的流動性，提高了企業(yè)的債務(wù)清償能力。選項A正確。保理可分為有追索權(quán)保理（非買斷型）和無追索權(quán)保理（買斷型）、明保理和暗保理、折扣保理和到期保理。選項B正確。應(yīng)收賬款保理，其實質(zhì)也是一種利用未到期應(yīng)收賬款這種流動資產(chǎn)作為抵押從而獲得銀行短期借款的一種融資方式。選項C正確。保理是一項綜合性的金融服務(wù)方式，其同單純的融資或收賬管理有本質(zhì)區(qū)別。選項D錯誤。采用應(yīng)收賬款保理后，一方面可提供信用風險控制與壞賬擔保，幫助企業(yè)降低其客戶違約的風險，另一方面也可以借助專業(yè)的保理商去催收賬款，能在很大程度上降低壞賬發(fā)生的可能性，有效控制壞賬風險。選項E正確。50．下列關(guān)于資產(chǎn)可收回金額的表述中，正確的有()。A.對單項資產(chǎn)的可收回金額難以估計的，應(yīng)當以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可回收金額B.預計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)考慮籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量C.估計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時通常應(yīng)當使用單-一的折現(xiàn)率D.當資產(chǎn)的可收回金額大于該資產(chǎn)的賬面價值時，原計提的資產(chǎn)減值準備應(yīng)當轉(zhuǎn)回E.資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確認答案：ACE解析：選項B,企業(yè)預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項D,固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等屬于資產(chǎn)減值準則所規(guī)范的資產(chǎn)，其減值-經(jīng)計提，在以后持有期間不得轉(zhuǎn)回。51．長江公司擁有下列公司（企業(yè)）股份（份額），應(yīng)納入其合并報表范圍的有（）。A.持股30%的丙公司，長江公司為其第一大股東，其5名董事中有3人由長江公司任命B.持股51%的乙公司，其5名董事中有3人由長江公司任命C.持有80%投資份額的戊有限合伙企業(yè)，其執(zhí)行事務(wù)合伙人由長江公司委派D.持股100%的甲公司，由自然人張三承包經(jīng)營，每年向長江公司上繳固定金額承包費E.持股80%的丁公司，股東協(xié)議約定長江公司不參與生產(chǎn)經(jīng)營管理，每年收取80萬元的固定收益答案：ABC解析：合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)該以控制為基礎(chǔ)予以確定，不僅包括根據(jù)表決權(quán)（或類似權(quán)力）本身或者結(jié)合其他安排確定的子公司，也包括基于一項或多項合同安排決定的結(jié)構(gòu)化主體?？刂剖侵竿顿Y方擁有對被投資方的權(quán)利，通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資方的權(quán)利影響其回報金額。選項D和E，長江公司均不能夠控制甲公司和丁公司，不將其納入合并范圍。52．企業(yè)繳納的下列稅金中，不需通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有()。A.車輛購置稅B.耕地占用稅C.房產(chǎn)稅D.車船稅E.城市維護建設(shè)稅答案：AB解析：選項A，企業(yè)購置應(yīng)稅車輛，按規(guī)定繳納的車輛購置稅，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目;選項B,企業(yè)按規(guī)定繳納的耕地占用稅，借記“在建工程”科目,貸記“銀行存款"科目。53．甲公司系乙公司的母公司，本期甲公司向乙公司銷售商品200萬元，商品成本為140萬元，乙公司購進的該商品當期全部未對外銷售而形成期末存貨。乙公司期末對存貨進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該商品已經(jīng)部分陳舊，其可變現(xiàn)凈值已降至160萬元，為此，乙公司期末對該商品計提存貨跌價準備40萬元并在其個別財務(wù)報表中列示。則甲公司編制本期合并財務(wù)報表時，下列合并處理中，正確的有（）。A.抵銷存貨60萬元B.抵銷營業(yè)成本200萬元C.減少期初未分配利潤60萬元D.抵銷營業(yè)收入200萬元E.抵銷存貨跌價準備40萬元答案：DE解析：合并報表抵銷處理：借：營業(yè)收入200貸：營業(yè)成本140存貨60借：存貨——存貨跌價準備40貸：資產(chǎn)減值損失40應(yīng)抵銷營業(yè)收入200萬元，營業(yè)成本140萬元，存貨20萬元，資產(chǎn)減值損失40萬元。54．下列有關(guān)營業(yè)稅改征增值稅試點會計處理的表述中，正確的有()。A.企業(yè)發(fā)生的技術(shù)維護費應(yīng)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時，貸記“管理費用”等科目B.增值稅一般納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用允許在“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目直接全額抵減C.“應(yīng)交稅費一增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)在資產(chǎn)負債表中作為資產(chǎn)項目列示D.因營業(yè)稅改征增值稅后實際稅負增加而取得的財政扶持資金應(yīng)計人“資本公積”科目E.增值稅小規(guī)模納稅人購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時，應(yīng)貸記“管理費用”科目答案：ACE解析：選項B,增值稅一-般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額;選項C，“應(yīng)交稅費一增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示，選項D,試點納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負增加而向財稅部門]申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預計能夠收到財政扶持資金時，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“其他收益”科目，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。55．在套期會計中，套期可以劃分的類型有（）。A.境外經(jīng)營凈投資套期B.現(xiàn)金流量套期C.利率風險套期D.公允價值套期E.外匯敞口風險套期答案：ABD解析：在套期會計中，套期可劃分為公允價值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期。56．對于同一投資項目而言，下列關(guān)于固定資產(chǎn)投資決策方法的表述中，錯誤的有()。A.凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)和內(nèi)含報酬率的評價結(jié)果一致B.如果凈現(xiàn)值大于零，其投資回收期一定短于項目經(jīng)營期的1/2C.如果凈現(xiàn)值大于零，其內(nèi)含報酬率一定大于設(shè)定的折現(xiàn)率D.投資回收期和投資回報率的評價結(jié)果-致E.如果凈現(xiàn)值大于零，其現(xiàn)值指數(shù)一定大于1答案：BD解析：投資回收期和投資回報率都屬于非貼現(xiàn)法指標，沒有考慮時間價值，兩個指標的評價結(jié)果不一定一致，同時它們的大小和考慮時間價值的凈現(xiàn)值大小之間沒有對應(yīng)關(guān)系，所以選擇選項B、D。57．下列項目中，影響上市公司計算報告年度基本每股收益的有()。A.已發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券B.當期回購的普通股C.已發(fā)行的認股權(quán)證D.已派發(fā)的股票股利E.已分拆的股票答案：BDE解析：選項A、C屬于稀釋性潛在普通股，影響稀釋每股收益的計算，不影響基本每股收益。58．甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司以一批產(chǎn)品換取乙公司閑置未用的設(shè)備。產(chǎn)品的成本為350萬元，公允價值為400萬元(等于計稅價格)，設(shè)備的原價為420萬元，已計提折舊70萬元(不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅費)，無法取得其公允價值。乙公司需支付補價給甲公司60萬元，另承擔換入產(chǎn)品的運費5萬元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實質(zhì)，則下列表述中正確的有A.乙公司應(yīng)確認固定資產(chǎn)的處置損失15萬元B.乙公司換入產(chǎn)品的人賬價值為347萬元C.甲公司應(yīng)確認非貨幣性資產(chǎn)交換收益10萬元D.甲公司換人設(shè)備的人賬價值為358萬元E.乙公司應(yīng)確認非貨幣性資產(chǎn)交換損失10萬元答案：BD解析：該項非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，故以賬面價值計量該非貨幣性資產(chǎn)交換，不涉及計算資產(chǎn)處置損益。甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值=350+400x17%-60=358(萬元);乙公司換入資產(chǎn)的人賬價值=(420-70)+0-400x17%+60+5=347(萬元)。59．下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有()。A.發(fā)生的日常修理費用通常應(yīng)當費用化B.發(fā)生的大修理費用應(yīng)當費用化C.發(fā)生的裝修費用支出應(yīng)當費用化D.經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)當資本化E.發(fā)生的更新改造支出應(yīng)當資本化答案：ADE解析：選項B,固定資產(chǎn)發(fā)生的大修理費用，滿足資本化條件的應(yīng)當資本化計入相關(guān)資產(chǎn)成本，不滿足資本化條件的應(yīng)費用化計人當期損益;選項C,固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費用支出，滿足資本化條件的應(yīng)當資本化計人相關(guān)資產(chǎn)成本，不滿足資本化條件的應(yīng)費用化計入當期損益。60．下列各項中，會影響在建工程項目成本的有()。A.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧的凈損失B.在建工程試運行收入C.自然災害等原因造成的在建工程的凈損失D.在建工程項目取得的財政專項補貼E.工程物資期末計提的減值準備答案：AB解析：選項C,因自然災害等原因造成的在建工程凈損失，計入營業(yè)外支出，不影響在建工程成本;選項D,在建工程項目取得的財政專項補貼，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，收到時計人遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時起，攤銷計入營業(yè)外收人，不影響在建工程項目成本;選項E,工程物資期末計提減值準備，計人資產(chǎn)減值損失科目，工程物資在資產(chǎn)負債表中單獨列示，不影響在建工程成本。三、材料解析題61．甲家政公司專門提供家庭保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)小時數(shù)向客戶收取費用，收費標準為200元/小時。2018年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負責制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時的提成收入。甲公司每天平均提供100小時的保潔服務(wù)，每天最多可提供120小時的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按30天計算，不考慮相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年每月發(fā)生的固定成本為（）元。A.40000B.120000C.50000D.110000答案：B解析：固定成本=40000+2×5000+20×3500=120000（元）。62．甲家政公司專門提供家庭保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)小時數(shù)向客戶收取費用，收費標準為200元/小時。2018年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負責制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時的提成收入。甲公司每天平均提供100小時的保潔服務(wù)，每天最多可提供120小時的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按30天計算，不考慮相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年每月的盈虧臨界點作業(yè)率為（）。A.26.67%B.28.00%C.21.00%D.33.33%答案：D解析：盈虧臨界點銷售量=120000/（200-80）=1000（小時），盈虧臨界點作業(yè)率=1000/（30×100）×100%=33.33%。63．2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：12018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。42018年10月20日，因經(jīng)濟糾紛導致該辦公樓停工1個月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態(tài)。5閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度專門借款利息費用的資本化金額是（）萬元。A.48.0B.33.6C.40.8D.46.8答案：C解析：2018年度專門借款利息費用的資本化金額=800×6%-（800-500）×0.4%×6=40.8（萬元）64．2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：12018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。42018年10月20日，因經(jīng)濟糾紛導致該辦公樓停工1個月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態(tài)。5閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度的借款費用利息的資本化金額是（）萬元。A.49.80B.50.55C.52.60D.48.25答案：B解析：2018年度甲公司一般借款費用利息資本化金額=（500+600-800）×180/360×6.5%=9.75（萬元），2018年度甲公司借款費用利息的資本化金額=一般借款利息資本化金額+專門借款利息資本化金額=9.75+40.8=50.55（萬元）。65．甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司2022年實現(xiàn)利潤總額4200萬元，銷售收入為15000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易和事項如下：（1）2022年2月1日起自行研發(fā)一項新技術(shù)，2022年共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為360萬元。11月1日，該技術(shù)研發(fā)成功達到預定用途，轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)核算。該無形資產(chǎn)預計使用年限為5年，無殘值，直線法攤銷（與稅法相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產(chǎn)的費用按75％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照其成本的175％攤銷。（2）甲公司于2020年12月購入一項固定資產(chǎn)，原值360萬元，無殘值，預計使用年限為6年，采用年限平均法計提折舊。2021年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為240萬元。該項固定資產(chǎn)減值后預計使用年限和預計凈殘值等均保持不變。按稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限和預計凈殘值與會計規(guī)定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融負債的公允價值下降了60萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)負債在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額。（4）2022年度甲公司計提并實際發(fā)放工資薪金1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費136萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準予扣除；超過部分，預計可以在下一納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。根據(jù)事項（1），2022年年末該無形資產(chǎn)形成的可抵扣暫時性差異為（）萬元。A.0B.375C.270D.261答案：D解析：2022年年末，該無形資產(chǎn)的賬面價值＝360－360／5×2／12＝348（萬元），計稅基礎(chǔ)＝360×175％－360×175％／5×2／12＝609（萬元），或＝348×1.75＝609（萬元），形成可抵扣暫時性差異額＝609－348＝261（萬元），或＝348×0.75＝261（萬元）。66．甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司2022年實現(xiàn)利潤總額4200萬元，銷售收入為15000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易和事項如下：（1）2022年2月1日起自行研發(fā)一項新技術(shù)，2022年共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為360萬元。11月1日，該技術(shù)研發(fā)成功達到預定用途，轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)核算。該無形資產(chǎn)預計使用年限為5年，無殘值，直線法攤銷（與稅法相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產(chǎn)的費用按75％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照其成本的175％攤銷。（2）甲公司于2020年12月購入一項固定資產(chǎn)，原值360萬元，無殘值，預計使用年限為6年，采用年限平均法計提折舊。2021年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為240萬元。該項固定資產(chǎn)減值后預計使用年限和預計凈殘值等均保持不變。按稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限和預計凈殘值與會計規(guī)定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融負債的公允價值下降了60萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)負債在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額。（4）2022年度甲公司計提并實際發(fā)放工資薪金1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費136萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準予扣除；超過部分，預計可以在下一納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。根據(jù)事項（2），甲公司2022年對固定資產(chǎn)的會計處理表述中，正確的有（）。A.2022年計提折舊48萬元B.期末固定資產(chǎn)的賬面價值為192萬元C.期末固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為160萬元D.期末固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為240萬元答案：ABC解析：2021年年末固定資產(chǎn)計提減值前的賬面價值＝360－360／6＝300（萬元），大于可收回金額240萬元，計提減值60萬元，減值后該固定資產(chǎn)的賬面價值為240萬元；2022年該固定資產(chǎn)年折舊額＝240／（6－1）＝48（萬元），選項A正確；2022年年末固定資產(chǎn)的賬面價值＝240－48＝192（萬元），選項B正確；2022年固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝360－360×2／6－（360－360×2／6）×2／6＝160（萬元），選項C正確，選項D錯誤。67．甲公司是一家上市公司，2018年至2020年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）2018年5月1日甲公司以一幢房產(chǎn)交換乙公司持有的丙公司30%的股權(quán)，甲公司對丙公司的經(jīng)營決策具有重大影響，房產(chǎn)的原價為1000萬元，累計折舊為400萬元，已提減值準備為80萬元，公允價值為900萬元，甲公司收到補價50萬元，此交換具有商業(yè)實質(zhì)。丙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬元。經(jīng)評估丙公司2018年5月1日有一專利權(quán)賬面價值為380萬元，公允價值為500萬元，尚可使用期限為5年，假定無殘值。5月6日，甲公司收到乙公司已于4月11日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利90萬元。（2）丙公司2018年10月1日銷售商品給甲公司，售價為600萬元，成本400萬元，甲公司購入后于當年對外銷售了40%。（3）甲公司于2018年11月1日銷售商品給丙公司，售價為800萬元，成本680萬元，丙公司購入后當作固定資產(chǎn)用于銷售部門，假定無殘值，該固定資產(chǎn)的預計使用期限為10年，丙公司采用直線法計提折舊。（4）丙公司2018年購入丁公司股票，將其指定為其他權(quán)益工具投資核算，該股票于2018年年末增值450萬元。（5）丙公司2018年實現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中1－4月實現(xiàn)的凈利潤為250萬元。（6）2019年4月10日丙公司宣告分配現(xiàn)金股利300萬元，于5月1日實際發(fā)放。丙公司持有的丁公司股票在2019年年末增值200萬元。2019年丙公司發(fā)生虧損5000萬元，甲公司持有丙公司的長期應(yīng)收款120萬元，實質(zhì)上構(gòu)成對丙公司的凈投資，甲公司對丙公司的虧損不承擔連帶責任，甲公司當年將購自于丙公司的商品全部售出。（7）丙公司2020年丙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，持有的丁公司股票公允價值下降100萬元。根據(jù)上述資料，不考慮增值稅等因素的影響，回答下列問題。2018年12月31日甲公司持有的長期股權(quán)投資應(yīng)確認投資收益（）萬元。A.208.50B.360.00C.285.00D.280.20答案：A解析：2018年丙公司調(diào)整后的凈利潤＝（1200－250）－（500－380）/5×8/12－（600－400）＋（600－400）×40%－（800－680）＋（800－680）/10×1/12＝695（萬元）；甲公司確認的投資收益＝695×30%＝208.5（萬元）。借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整208.5貸：投資收益208.568．長江公司2015年度實現(xiàn)銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費用20萬元、優(yōu)先股股利15萬元)，變動成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬股。2016年度長江公司計劃銷售收人提高50%，固定成本和變動成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現(xiàn)有以下兩個方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預計發(fā)行價格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價格為120元/張;采用每股收益無差別點分析法確定最終方案，假設(shè)長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:根據(jù)每股收益無差別點分析法應(yīng)選擇的最終方案是()。A.方案一B.方案二C.兩個方案-致D.無法確定答案：B解析：[(EBIT-20)x(1-25%)-15]/(80+360/6)=[(EBIT-20-360/120x100x5%)x(1-25%)-15]/80解得:EBIT=75(萬元)預計息稅前利潤=800x(1+50%)x(1-60%)-(235-20-15)=280(萬元)預計息稅前利潤280萬元大于每股收益無差別點息稅前利潤75萬元，所以選擇方案二增發(fā)債券。69．甲公司是一家上市公司，2018年至2020年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）2018年5月1日甲公司以一幢房產(chǎn)交換乙公司持有的丙公司30%的股權(quán)，甲公司對丙公司的經(jīng)營決策具有重大影響，房產(chǎn)的原價為1000萬元，累計折舊為400萬元，已提減值準備為80萬元，公允價值為900萬元，甲公司收到補價50萬元，此交換具有商業(yè)實質(zhì)。丙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬元。經(jīng)評估丙公司2018年5月1日有一專利權(quán)賬面價值為380萬元，公允價值為500萬元，尚可使用期限為5年，假定無殘值。5月6日，甲公司收到乙公司已于4月11日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利90萬元。（2）丙公司2018年10月1日銷售商品給甲公司，售價為600萬元，成本400萬元，甲公司購入后于當年對外銷售了40%。（3）甲公司于2018年11月1日銷售商品給丙公司，售價為800萬元，成本680萬元，丙公司購入后當作固定資產(chǎn)用于銷售部門，假定無殘值，該固定資產(chǎn)的預計使用期限為10年，丙公司采用直線法計提折舊。（4）丙公司2018年購入丁公司股票，將其指定為其他權(quán)益工具投資核算，該股票于2018年年末增值450萬元。（5）丙公司2018年實現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中1－4月實現(xiàn)的凈利潤為250萬元。（6）2019年4月10日丙公司宣告分配現(xiàn)金股利300萬元，于5月1日實際發(fā)放。丙公司持有的丁公司股票在2019年年末增值200萬元。2019年丙公司發(fā)生虧損5000萬元，甲公司持有丙公司的長期應(yīng)收款120萬元，實質(zhì)上構(gòu)成對丙公司的凈投資，甲公司對丙公司的虧損不承擔連帶責任，甲公司當年將購自于丙公司的商品全部售出。（7）丙公司2020年丙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，持有的丁公司股票公允價值下降100萬元。根據(jù)上述資料，不考慮增值稅等因素的影響，回答下列問題。2018年12月31日甲公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為（）萬元。A.1200.50B.1243.50C.1211.50D.1213.50答案：B解析：2018年年末該長期股權(quán)投資的賬面余額＝900＋208.5＋450×30％＝1243.5（萬元）。丙公司其他綜合收益增加450萬元，甲公司的處理是：借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益（450×30％）135貸：其他綜合收益13570．長江公司2015年度實現(xiàn)銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費用20萬元、優(yōu)先股股利15萬元)，變動成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬股。2016年度長江公司計劃銷售收人提高50%，固定成本和變動成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現(xiàn)有以下兩個方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預計發(fā)行價格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價格為120元/張;采用每股收益無差別點分析法確定最終方案，假設(shè)長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:長江公司籌資后2016年的息稅前利潤是()萬元。A.180B.200C.260D.280答案：D解析：預計息稅前利潤=800x(1+50%)x(1-60%)-(235-20-15)=280(萬元)71．甲公司是一家上市公司，2018年至2020年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）2018年5月1日甲公司以一幢房產(chǎn)交換乙公司持有的丙公司30%的股權(quán)，甲公司對丙公司的經(jīng)營決策具有重大影響，房產(chǎn)的原價為1000萬元，累計折舊為400萬元，已提減值準備為80萬元，公允價值為900萬元，甲公司收到補價50萬元，此交換具有商業(yè)實質(zhì)。丙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬元。經(jīng)評估丙公司2018年5月1日有一專利權(quán)賬面價值為380萬元，公允價值為500萬元，尚可使用期限為5年，假定無殘值。5月6日，甲公司收到乙公司已于4月11日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利90萬元。（2）丙公司2018年10月1日銷售商品給甲公司，售價為600萬元，成本400萬元，甲公司購入后于當年對外銷售了40%。（3）甲公司于2018年11月1日銷售商品給丙公司，售價為800萬元，成本680萬元，丙公司購入后當作固定資產(chǎn)用于銷售部門，假定無殘值，該固定資產(chǎn)的預計使用期限為10年，丙公司采用直線法計提折舊。（4）丙公司2018年購入丁公司股票，將其指定為其他權(quán)益工具投資核算，該股票于2018年年末增值450萬元。（5）丙公司2018年實現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中1－4月實現(xiàn)的凈利潤為250萬元。（6）2019年4月10日丙公司宣告分配現(xiàn)金股利300萬元，于5月1日實際發(fā)放。丙公司持有的丁公司股票在2019年年末增值200萬元。2019年丙公司發(fā)生虧損5000萬元，甲公司持有丙公司的長期應(yīng)收款120萬元，實質(zhì)上構(gòu)成對丙公司的凈投資，甲公司對丙公司的虧損不承擔連帶責任，甲公司當年將購自于丙公司的商品全部售出。（7）丙公司2020年丙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，持有的丁公司股票公允價值下降100萬元。根據(jù)上述資料，不考慮增值稅等因素的影響，回答下列問題。2018年5月1日甲公司對丙公司的長期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬元。A.850B.760C.900D.810答案：B解析：甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本＝900－50－90＝760（萬元）5月1日借：固定資產(chǎn)清理520累計折舊400固定資產(chǎn)減值準備80貸：固定資產(chǎn)1000借：長期股權(quán)投資——投資成本760應(yīng)收股利90銀行存款50貸：固定資產(chǎn)清理520資產(chǎn)處置損益（900－520）380應(yīng)享有丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額＝3000×30％＝900（萬元），后者大，調(diào)整差額：借：長期股權(quán)投資——投資成本（900－760）140貸：營業(yè)外收入140最終，甲公司對丙公司的長期股權(quán)的初始入賬價值為900萬元。注：初始投資成本不變，仍為760萬元。5月6日借：銀行存款90貸：應(yīng)收股利9072．甲公司是一家上市公司，2018年至2020年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）2018年5月1日甲公司以一幢房產(chǎn)交換乙公司持有的丙公司30%的股權(quán)，甲公司對丙公司的經(jīng)營決策具有重大影響，房產(chǎn)的原價為1000萬元，累計折舊為400萬元，已提減值準備為80萬元，公允價值為900萬元，甲公司收到補價50萬元，此交換具有商業(yè)實質(zhì)。丙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬元。經(jīng)評估丙公司2018年5月1日有一專利權(quán)賬面價值為380萬元，公允價值為500萬元，尚可使用期限為5年，假定無殘值。5月6日，甲公司收到乙公司已于4月11日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利90萬元。（2）丙公司2018年10月1日銷售商品給甲公司，售價為600萬元，成本400萬元，甲公司購入后于當年對外銷售了40%。（3）甲公司于2018年11月1日銷售商品給丙公司，售價為800萬元，成本680萬元，丙公司購入后當作固定資產(chǎn)用于銷售部門，假定無殘值，該固定資產(chǎn)的預計使用期限為10年，丙公司采用直線法計提折舊。（4）丙公司2018年購入丁公司股票，將其指定為其他權(quán)益工具投資核算，該股票于2018年年末增值450萬元。（5）丙公司2018年實現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中1－4月實現(xiàn)的凈利潤為250萬元。（6）2019年4月10日丙公司宣告分配現(xiàn)金股利300萬元，于5月1日實際發(fā)放。丙公司持有的丁公司股票在2019年年末增值200萬元。2019年丙公司發(fā)生虧損5000萬元，甲公司持有丙公司的長期應(yīng)收款120萬元，實質(zhì)上構(gòu)成對丙公司的凈投資，甲公司對丙公司的虧損不承擔連帶責任，甲公司當年將購自于丙公司的商品全部售出。（7）丙公司2020年丙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，持有的丁公司股票公允價值下降100萬元。根據(jù)上述資料，不考慮增值稅等因素的影響，回答下列問題。2019年12月31日甲公司應(yīng)確認的投資損失為（）萬元。A.1213.5B.1467.6C.1333.5D.1507.2答案：C解析：2019年4月10日丙公司宣告分配現(xiàn)金股利300萬元，于5月1日實際發(fā)放，甲公司的分錄是：借：應(yīng)收股利（300×30%）90貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整90借：銀行存款90貸：應(yīng)收股利90丙公司持有的丁公司股票在2019年年末增值200萬元，甲公司的分錄是：借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益（200×30%）60貸：其他綜合收益602019年丙公司調(diào)整后的虧損額＝－5000－（500－380）/5＋（600－400）×60%＋（800－680）/10＝－4892（萬元）；甲公司應(yīng)承擔的份額＝4892×30%＝1467.6（萬元）；甲公司在確認損失承擔前的投資賬面余額＝1243.5－300×30%＋200×30%＝1213.5（萬元），小于應(yīng)承擔的投資損失。因此要沖減長期應(yīng)收款120萬元，還有余額134.1（1467.6－1213.5－120）萬元則備查登記。借：投資收益1333.5貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整1213.5長期應(yīng)收款12073．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機構(gòu)人員30人，2015年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項如下:(1)本月應(yīng)付職工工資總額500萬元，其中:生產(chǎn)工人工資為350萬元,車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機構(gòu)人員工資30萬元。(2)分別按照當月工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，根據(jù)當?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險-一金”。(3)公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車--輛，免費使用;每套住房年租金為6萬元(年初已支付)，每輛轎車年折舊額為4.8萬元。(4)公司為每名職工發(fā)放--臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元(不含增值稅)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。2015年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為10元，至2015年末有20名核心人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心人員離開。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:針對上述事項(4)，2015年12月黃河公司應(yīng)確認“主營業(yè)務(wù)收人”是()萬元。A.260.0B.252.2C.304.2D.0答案：A解析：企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)視同銷售該自產(chǎn)產(chǎn)品，按照市場售價確認“主營業(yè)務(wù)收人”金額=520x0.5=260(萬元)。74．甲公司是一家上市公司，2018年至2020年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）2018年5月1日甲公司以一幢房產(chǎn)交換乙公司持有的丙公司30%的股權(quán)，甲公司對丙公司的經(jīng)營決策具有重大影響，房產(chǎn)的原價為1000萬元，累計折舊為400萬元，已提減值準備為80