2023年吉林市稅務(wù)師（財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)）模擬試卷（含答案及解析）

一、選擇題1．某公司于2010年7月1日從銀行取得專門借款5000萬(wàn)元用于新建一座廠房，年利率為5%，利息分季支付，借款期限2年。2010年10月1日正式開始建設(shè)廠房，預(yù)計(jì)工期15個(gè)月，采用出包方式建設(shè)。該公司于開始建設(shè)日、2010年12月31日和2011年5月1日分別向承包方付款1200萬(wàn)元、1000萬(wàn)元和1500萬(wàn)元。由于可預(yù)見的冰凍氣候，工程在2011年1月12日到3月12日期間暫停。2011年12月31日工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并向承包方支付了剩余工程款800萬(wàn)元，該公司從取得專門借款開始，將閑置的借款資金投資于月收益率為0.4%的固定收益?zhèn)Ｈ舨豢紤]其他因素，該公司在2011年應(yīng)予資本化的上述專門借款費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.121.93B.163.60C.205.20D.250.00答案：B解析：該公司在2011年應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用＝5000×5%－2800×0.4%×4－1300×0.4%×8＝163.6（萬(wàn)元）2．資產(chǎn)負(fù)債表的下列項(xiàng)目中，屬于根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列的是（）。A.存貨B.貨幣資金C.其他權(quán)益工具投資D.其他應(yīng)收款答案：C解析：選項(xiàng)A，存貨項(xiàng)目是綜合運(yùn)用各種方法填列的；選項(xiàng)B，貨幣資金項(xiàng)目是根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列；選項(xiàng)D，其他應(yīng)收款項(xiàng)目是根據(jù)“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”和“其他應(yīng)收款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。3．某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，材料在產(chǎn)品投產(chǎn)時(shí)一次性投入，月初在產(chǎn)品直接材料成本為10萬(wàn)元，當(dāng)月生產(chǎn)耗用材料的成本為50萬(wàn)元，當(dāng)月完工產(chǎn)品30件，月末在產(chǎn)品30件，完工程度60%，本月完工產(chǎn)品成本中直接材料成本為（）萬(wàn)元。A.30B.22.5C.37.5D.25答案：A解析：因?yàn)樵牧显诋a(chǎn)品投產(chǎn)時(shí)一次性投入，所以月末在產(chǎn)品中直接材料成本的完工程度按照100%計(jì)算，本月完工產(chǎn)品成本中直接材料成本=（10+50）/（30+30）×30=30（萬(wàn)元）。4．下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助的是（）。A.政府部門對(duì)企業(yè)直接減免的增值稅B.政府部門對(duì)企業(yè)符合條件的內(nèi)部研發(fā)支出在稅前加計(jì)100%扣除C.政府部門對(duì)企業(yè)無(wú)償劃撥的土地使用權(quán)D.政府部門對(duì)企業(yè)退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額答案：C解析：通常情況下，直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則，選項(xiàng)A和B不正確；增值稅出口退稅實(shí)際上是退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅，不屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)D不正確。5．甲公司2019年5月1日發(fā)現(xiàn)2017年12月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用的某工程項(xiàng)目未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。2017年年末該工程項(xiàng)目的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法折舊政策與會(huì)計(jì)相同。假定甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。假定該固定資產(chǎn)為行政管理部門使用，則該項(xiàng)差錯(cuò)更正對(duì)甲公司2019年度資產(chǎn)負(fù)債表期初資產(chǎn)總額的影響為（）。A.增加1000萬(wàn)元B.減少1000萬(wàn)元C.增加125萬(wàn)元D.減少125萬(wàn)元答案：D解析：更正時(shí)應(yīng)調(diào)增固定資產(chǎn)科目金額，同時(shí)調(diào)減在建工程科目金額。補(bǔ)提折舊金額＝1000/8＝125（萬(wàn)元）。所以減少期初固定資產(chǎn)賬面價(jià)值125萬(wàn)元。借：固定資產(chǎn)1000貸：在建工程1000借：以前年度損益調(diào)整——2018年管理費(fèi)用125貸：累計(jì)折舊125借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（125×25%）31.25貸：以前年度損益調(diào)整——2018年所得稅費(fèi)用31.25借：盈余公積9.375利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)84.375貸：以前年度損益調(diào)整（125－31.25）93.756．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×20年9月5日，甲公司為客戶定制一項(xiàng)軟件，工期大約6個(gè)月，合同總收入339萬(wàn)元（含稅）。至2×20年12月31日已發(fā)生成本150萬(wàn)元，預(yù)收賬款280萬(wàn)元。預(yù)計(jì)開發(fā)完整個(gè)軟件還將發(fā)生成本50萬(wàn)元。2×20年12月31日經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，軟件的開發(fā)程度為60%。不考慮其他因素，則甲公司2×20年末應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.225B.254.25C.203.4D.180答案：D解析：應(yīng)確認(rèn)的收入額＝339/（1＋13%）×60%＝180（萬(wàn)元）。7．按照內(nèi)部退休計(jì)劃規(guī)定，企業(yè)擬支付的內(nèi)退銷售人員工資和繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（）。A.銷售費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外支出D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用答案：B解析：實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)比照辭退福利處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部退休計(jì)劃規(guī)定，將自職工停止提供服務(wù)日至正常退休日期間，企業(yè)擬支付的內(nèi)退職工工資和繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬，一次性計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。8．2021年1月2日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司2020年1月1日發(fā)行的分期付息、到期還本的債券，支付價(jià)款1060萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用15萬(wàn)元。該債券總面值為1200萬(wàn)元，期限為3年，票面年利率為6%，每年1月5日支付上年度利息。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，則甲公司購(gòu)入時(shí)應(yīng)記入“其他債權(quán)投資——成本”明細(xì)科目的金額是（）萬(wàn)元。A.1045B.1075C.1200D.1003答案：C解析：“其他債權(quán)投資——成本”明細(xì)科目核算的是債券的面值，因此金額為1200萬(wàn)元。借：其他債權(quán)投資——成本1200應(yīng)收利息（1200×6%）72貸：銀行存款1075其他債權(quán)投資——利息調(diào)整1979．2×20年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券，面值為1000萬(wàn)元，票面年利率為10%，每年年末支付利息，到期償還債券本金。甲公司將該債券投資分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。該債券投資的實(shí)際年利率為7.5%。則2×20年12月31日，該金融資產(chǎn)“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目的余額為（）萬(wàn)元。A.100B.17.5C.82.5D.117.5答案：C解析：2×20年年末該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1100×（1＋7.5%）－1000×10%＝1082.5（萬(wàn)元），“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目的余額＝1082.5－1000＝82.5（萬(wàn)元）。借：債權(quán)投資——成本1000——利息調(diào)整100貸：銀行存款1100借：應(yīng)收利息（1000×10%）100貸：投資收益（1100×7.5%）82.5債權(quán)投資——利息調(diào)整17.5“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目的余額＝100－17.5＝82.5（萬(wàn)元）。10．采用每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.每股收益無(wú)差別點(diǎn)是指不同籌資方式下每股收益相等時(shí)的息稅前利潤(rùn)B.每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法確定的公司加權(quán)資本成本最低C.在每股收益無(wú)差別點(diǎn)上無(wú)論選擇債權(quán)籌資還是股權(quán)籌資，每股收益都是相等的D.當(dāng)預(yù)期息稅前利潤(rùn)大于每股收益無(wú)差別點(diǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)較大的籌資方案答案：B解析：所謂每股收益無(wú)差別點(diǎn)，是指不同籌資方式下每股收益都相等時(shí)的息稅前利潤(rùn)或業(yè)務(wù)量水平。在每股收益無(wú)差別點(diǎn)上，無(wú)論是采用債權(quán)籌資方案還是股權(quán)籌資方案，每股收益都是相等的。所以選項(xiàng)A、C正確。在公司價(jià)值分析法下，公司價(jià)值最大的資本結(jié)構(gòu)，公司加權(quán)資本成本才是最低的。所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。當(dāng)預(yù)期息稅前利潤(rùn)或業(yè)務(wù)量水平大于每股收益無(wú)差別點(diǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)較大的籌資方案，反之亦然。所以選項(xiàng)D正確。11．甲公司2013年12月15日購(gòu)入一臺(tái)人賬價(jià)值為200萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為12萬(wàn)元。按照年限平均法計(jì)提折舊。2014年年末因出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為110萬(wàn)元，處置費(fèi)用為26萬(wàn)元，如果繼續(xù)使用，預(yù)計(jì)未來(lái)使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為70萬(wàn)元。假定原預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值以及選用的折舊方法不變。則2015年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為()萬(wàn)元。A.6.35B.8.50C.8.00D.11.06答案：C解析：2014年計(jì)提減值準(zhǔn)備前該設(shè)備賬面價(jià)值=200-(200-12)/10=181.2(萬(wàn)元)，可收回金額.=110-26=84(萬(wàn)元)，2014年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備=181.2-84=97.2(萬(wàn)元)，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為84萬(wàn)元;2015年設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊金額=(84-12)/9=8(萬(wàn)元)。12．甲公司將其持有的一項(xiàng)以權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資全部出售，取得價(jià)款2300萬(wàn)元，當(dāng)日辦妥手續(xù)。出售時(shí)，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2100萬(wàn)元，其中投資成本為1800萬(wàn)元，損益調(diào)整為200萬(wàn)元，可重分類進(jìn)損益的其他綜合收益為100萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司處置該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.100B.200C.300D.500答案：C解析：應(yīng)確認(rèn)投資收益額＝2300－2100＋100＝300（萬(wàn)元）。借：銀行存款2300貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本1800——損益調(diào)整200——其他綜合收益100投資收益200借：其他綜合收益100貸：投資收益10013．下列交易或事項(xiàng)，不通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算的是（）。A.排污費(fèi)B.管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)D.存貨盤盈答案：B解析：管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失，應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算。14．2021年1月2日，甲公司以銀行存款1800萬(wàn)元取得乙公司60%的股權(quán)，投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為3600萬(wàn)元。甲公司取得股權(quán)后能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2021年5月9日，乙公司宣告分配上年的現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。2021年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。不考慮其他因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2021年度損益的影響金額為（）萬(wàn)元。A.120B.360C.240D.720答案：A解析：對(duì)損益的影響額＝200×60%＝120（萬(wàn)元）。提示：對(duì)乙公司達(dá)到控制，后續(xù)計(jì)量采用成本法核算，只有被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，才做賬務(wù)處理。借：應(yīng)收股利120貸：投資收益12015．某公司2×20年1月1日以分期付款方式購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，總價(jià)款為300萬(wàn)元，購(gòu)貨合同約定購(gòu)買之日首付60萬(wàn)元，以后每年年末支付40萬(wàn)元，分6年支付。假設(shè)銀行同期貸款利率為10%，不考慮其他因素，則該公司2×20年應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。[已知（P/A，10%，6）＝4.3553]A.17.42B.23.42C.21.78D.26.13答案：A解析：2×20年年初，長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值＝40×（P/A，10%，6）＝40×4.3553＝174.212（萬(wàn)元），2×20年應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額＝174.212×10%≈17.42（萬(wàn)元）。2×20年1月1日借：固定資產(chǎn)（60＋40×4.3553）234.212未確認(rèn)融資費(fèi)用65.788貸：銀行存款60長(zhǎng)期應(yīng)付款（40×6）2402×20年12月31日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用17.42貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用17.42借：長(zhǎng)期應(yīng)付款40貸：銀行存款4016．若企業(yè)采用售后回購(gòu)的方式融入的資金全部用于自建生產(chǎn)廠房,則其所售商品回購(gòu)價(jià)與售價(jià)之間的差額，應(yīng)在售后回購(gòu)期間內(nèi)計(jì)入()。A.在建工程B.管理費(fèi)用C.固定資產(chǎn)D.財(cái)務(wù)費(fèi)用答案：A解析：企業(yè)采用售后回購(gòu)(按照固定價(jià)格回購(gòu))方式進(jìn)行融資，其回購(gòu)價(jià)和售價(jià)之間的差額屬于借款費(fèi)用，應(yīng)資本化計(jì)入到在建工程，選項(xiàng)A正確。17．長(zhǎng)江公司于2017年年初為公司管理層制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，公司全年的凈利潤(rùn)指標(biāo)為7000萬(wàn)元。如果完成的凈利潤(rùn)超過(guò)7000萬(wàn)元，公司管理層可以獲得超過(guò)7000萬(wàn)元凈利潤(rùn)部分的10%作為額外報(bào)酬。假定長(zhǎng)江公司2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元，不考慮其他因素，長(zhǎng)江公司2017年度實(shí)施該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是（）。A.借：本年利潤(rùn)100貸：應(yīng)付職工薪酬100B.借：利潤(rùn)分配100貸：應(yīng)付職工薪酬100C.借：管理費(fèi)用100貸：應(yīng)付職工薪酬100D.借：營(yíng)業(yè)外支出100貸：應(yīng)付職工薪酬100答案：C解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)將短期利潤(rùn)分享計(jì)劃作為費(fèi)用處理，不能作為凈利潤(rùn)的分配。會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用100貸：應(yīng)付職工薪酬10018．債務(wù)人以“修改其他債務(wù)條件”方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，若已確認(rèn)的或有應(yīng)付金額沒(méi)有發(fā)生，其正確的賬務(wù)處理是()。A.借記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目B.借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目C.借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目D.借記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外支出”科目答案：A解析：以“修改其他債務(wù)條件”方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí),若已確認(rèn)的或有應(yīng)付金額以后期間沒(méi)有發(fā)生，應(yīng)當(dāng)沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)外收入)，選項(xiàng)A正確。19．長(zhǎng)江公司2017年1月5日與黃河公司簽訂合同，為黃河公司的辦公樓安裝6套太陽(yáng)能發(fā)電系統(tǒng)。合同總價(jià)格為180萬(wàn)元（不含增值稅）。截至2017年12月31日，長(zhǎng)江公司已完成2套。剩余部分預(yù)計(jì)在2018年4月1日之前完成。該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿足在某一時(shí)段內(nèi)履行的條件。長(zhǎng)江公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度為60%。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，長(zhǎng)江公司2017年末應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.0B.180C.60D.108答案：D解析：長(zhǎng)江公司2017年末應(yīng)確認(rèn)的收入=180×60%=108（萬(wàn)元）。20．2015年9月20日，甲公司自證券二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票400萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。其支付價(jià)款3440萬(wàn)元(含交易費(fèi)用16萬(wàn)元及已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利400萬(wàn)元);2015年11月20.日收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利;2015年12月2日全部出售該批股票，收到價(jià)款3600萬(wàn)元。甲公司2015年度利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。A.576B.544C.160D.560答案：D解析：因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3600-（3440-400-16）-16=560（萬(wàn)元）。21．長(zhǎng)江公司2017年1月1日發(fā)行了800萬(wàn)份、每份面值為100元的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價(jià)格為80000萬(wàn)元，無(wú)發(fā)行費(fèi)用。該債券期限為3年，票面年利率為5%，利息于每年12月31日支付，債券發(fā)行一年后，可轉(zhuǎn)換為普通股，債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應(yīng)按照債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價(jià)，計(jì)算轉(zhuǎn)股股數(shù)，該公司發(fā)行債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒(méi)有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)年利率為9%，長(zhǎng)江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券初始確認(rèn)時(shí)對(duì)所有者權(quán)益的影響金額為（）萬(wàn)元。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722A.0B.80000.0C.8098.8D.71901.2答案：C解析：負(fù)債成分的公允價(jià)值=100×800×5%×（P/A，9%，3）+100×800×（P/F，9%，3）=71901.2（萬(wàn)元），則長(zhǎng)江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認(rèn)時(shí)對(duì)所有者權(quán)益的影響金額=80000-71901.2=8098.8（萬(wàn)元）。22．下列關(guān)于杠桿收購(gòu)方式的表述中，正確的是()。A.必須保證較高比率的自有資金B(yǎng).可以避免并購(gòu)企業(yè)的大量現(xiàn)金流出，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C.可以保護(hù)并購(gòu)企業(yè)的利潤(rùn)，任何企業(yè)都可以采用這種方式D.多用于管理層收購(gòu)答案：D解析：杠桿并購(gòu)需要目標(biāo)公司具備如下條件:①有較高而穩(wěn)定的盈利歷史和可預(yù)見的未來(lái)現(xiàn)金流量;②公司的利潤(rùn)與現(xiàn)金流量有明顯的增長(zhǎng)潛力;③具有良好抵押價(jià)值的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn);④有一支富有經(jīng)驗(yàn)和穩(wěn)定的管理隊(duì)伍等。因此，管理層收購(gòu)中多采用杠桿收購(gòu)方式。23．黃河公司2017年12月1日購(gòu)入甲股票，并劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，購(gòu)入價(jià)格為85000元，另支付交易費(fèi)用為100元。甲股票2017年12月31日的公允價(jià)值為92000元。黃河公司2018年12月1日將上述甲股票全部出售，出售價(jià)為104500元。假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)，黃河公司上述投資活動(dòng)對(duì)其2018年度利潤(rùn)總額的影響為（）。A.減少2000元B.增加18500元C.增加12500元D.增加16500元答案：C解析：黃河公司上述投資活動(dòng)對(duì)其2018年度利潤(rùn)總額的影響=104500-92000=12500（元）。會(huì)計(jì)處理如下：2017年12月1日借：交易性金融資產(chǎn)85000投資收益100貸：銀行存款851002017年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)7000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益70002018年12月1日借：銀行存款104500貸：交易性金融資產(chǎn)92000投資收益12500借：公允價(jià)值變動(dòng)損益7000貸：投資收益700024．某企業(yè)2015年的銷售凈利率為19.03%，凈資產(chǎn)收益率為11.76%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為30.89%，則該企業(yè)2015年的資產(chǎn)負(fù)債率為()。A.38.20%B.61.93%C.50.00%D.69.90%答案：C解析：權(quán)益乘數(shù)=凈資產(chǎn)收益率/(銷售凈利率x總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率)=11.76%/(19.03%x30.89%)=2,資產(chǎn)負(fù)債率=1-1/權(quán)益乘數(shù)=1-1/2=50%，選項(xiàng)C正確。25．2017年1月1日，長(zhǎng)江公司向黃河公司銷售一批商品共3萬(wàn)件，每件售價(jià)100元，每件成本80元，銷售合同約定2017年3月31日前出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題的商品可以退回。長(zhǎng)江公司銷售當(dāng)日預(yù)計(jì)該批商品退貨率為12%。2017年1月31日，甲公司根據(jù)最新情況重新預(yù)計(jì)商品退貨率為10%。假定不考慮增值稅等稅費(fèi)，1月份未發(fā)生退貨。則長(zhǎng)江公司2017年1月應(yīng)確認(rèn)收入（）萬(wàn)元。A.300B.6C.264D.270答案：D解析：長(zhǎng)江公司2017年1月應(yīng)確認(rèn)收入=100×3×（1-10%）=270（萬(wàn)元）。26．下列各項(xiàng)存款中，不應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的是()。A.信用證保證金存款B.銀行匯票存款C.臨時(shí)賬戶中的存款D.存放在證券公司客戶保證金賬戶中的余款答案：C解析：選項(xiàng)C，臨時(shí)賬戶中的存款應(yīng)通過(guò)“銀行存款”科目核算。27．長(zhǎng)江股份有限公司于2017年1月1日以每股25元的價(jià)格發(fā)行1000萬(wàn)股普通股股票，2018年3月31日，公司以每股20元的價(jià)格回購(gòu)了其中的300萬(wàn)股并注銷。假設(shè)2017年1月1日至2018年3月31日期間，公司沒(méi)有發(fā)生任何其他權(quán)益性交易，則該回購(gòu)并注銷股份的事項(xiàng)對(duì)公司2018年末所有者權(quán)益的影響是（）A.導(dǎo)致2018年末未分配利潤(rùn)增加B.導(dǎo)致2018年末資本公積——股本溢價(jià)減少C.導(dǎo)致2018年末其他綜合收益增加D.導(dǎo)致2018年末盈余公積減少答案：B解析：注銷庫(kù)存股時(shí)，應(yīng)按照面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股”科目，按其差額，沖減股票發(fā)行時(shí)原計(jì)入資本公積的溢價(jià)部分，借記“資本公積—股本溢價(jià)”，不足部分依次沖減“盈余公積”和“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”，本題中資本公積金額足夠沖減，故不影響盈余公積，選項(xiàng)B正確。會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款25000貸：股本1000資本公積——股本溢價(jià)24000借：庫(kù)存股6000貸：銀行存款6000借：股本300資本公積——股本溢價(jià)5700貸：庫(kù)存股600028．如果企業(yè)資產(chǎn)按照購(gòu)買時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量，負(fù)債按照承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量，則其所采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性為()。A.公允價(jià)值B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.歷史成本答案：D解析：在歷史成本下，企業(yè)資產(chǎn)按照購(gòu)買時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量，負(fù)債按照承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量。29．2016年12月31日，長(zhǎng)江公司向黃河公司融資租入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，自2017年開始，在10年內(nèi)于每年年末支付租金100000元。長(zhǎng)江公司估計(jì)該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為15年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假設(shè)該設(shè)備在2017年1月1日的公允價(jià)值為700000元，根據(jù)出租人租賃內(nèi)含利率8%確定的10年租金的現(xiàn)值為671008元，則2017年度長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)（）。A.管理費(fèi)用100000元B.財(cái)務(wù)費(fèi)用45681元，折舊67101元C.財(cái)務(wù)費(fèi)用45681元，析舊46667元D.財(cái)務(wù)費(fèi)用53681元，折舊44734元答案：D解析：2017年度長(zhǎng)江公司融資租入該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為671008元，確認(rèn)長(zhǎng)期應(yīng)付款=100000×10=1000000（元），未確認(rèn)融資費(fèi)用=1000000-671008=328992（元），應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用=671008×8%=53681（元），計(jì)提折舊=671008/15=44734（元）。@##30．下列未達(dá)賬項(xiàng)在編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”時(shí),應(yīng)調(diào)增企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額的是()。A.企業(yè)已將收到的銀行匯票存人銀行，但銀行尚未收到相應(yīng)的款項(xiàng)B.銀行已為企業(yè)支付電費(fèi)，企業(yè)尚未收到付款通知C.企業(yè)已開出支票，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)D.銀行已為企業(yè)收取貨款，企業(yè)尚未收到收款通知答案：D解析：選項(xiàng)D,銀行已為企業(yè)收取貨款，企業(yè)尚未收到收款通知，說(shuō)明企業(yè)銀行存款日記賬沒(méi)有登記該筆業(yè)務(wù)，應(yīng)調(diào)增銀行存款日記賬賬面余額。31．2017年1月1日，長(zhǎng)江公司以現(xiàn)金500萬(wàn)元收購(gòu)黃河公司80%的股份。在購(gòu)買日，黃河公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。黃河公司2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)55萬(wàn)元，并支付現(xiàn)金股利16.5萬(wàn)元，假定長(zhǎng)江公司除黃河公司外沒(méi)有其他子公司。則2017年末，長(zhǎng)江公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的少數(shù)股東權(quán)益為（）萬(wàn)元。A.120.2B.132.7C.125.6D.127.7答案：D解析：2017年末長(zhǎng)江公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的少數(shù)股東權(quán)益=（600+55-16.5）×（1-80%）=127.7（萬(wàn)元）。32．下列各項(xiàng)中，不屬于周轉(zhuǎn)材料核算范圍的是()。A.出租或出借給購(gòu)貨方使用的包裝物B.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物C.生產(chǎn)過(guò)程中所使用的包裝材料D.隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物答案：C解析：選項(xiàng)C,生產(chǎn)過(guò)程中所使用的包裝材料應(yīng)作為原材料核算，不屬于周轉(zhuǎn)材料的核算范圍。33．根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)—借款費(fèi)用》的規(guī)定，下列借款費(fèi)用在資本化時(shí)需要與資產(chǎn)支出額相掛鉤的是（）。A.外幣專門借款匯總差額B.專門借款的利息C.專門借款的溢折價(jià)攤銷D.一般借款的利息答案：D解析：一般借款利息費(fèi)用資本化金額累計(jì)資=產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×所占用的一般借款資本化率，專門借款在資本化期間實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用扣除閑置資金收益后的金額全部資本化處理，不需要考慮資產(chǎn)支出。34．乙公司2015年1月1日發(fā)行在外普通股30000萬(wàn)股;2015年7月1日以2015年1月1日總股本30000萬(wàn)股為基數(shù)每10股送2股;2015年11月1日回購(gòu)普通股2400萬(wàn)股，以備將來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)職工之用。若該公司2015年度凈利潤(rùn)為59808萬(wàn)元。則其2015年度基本每股收益為()元。A.1.48B.1.78C.1.68D.1.84答案：C解析：2015年度基本每股收益=歸屬于公司普通股股東的凈利潤(rùn)/發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)=59808/(30000x1.2-2400x2/12)=1.68(元/股)。35．下列情形中，表明存貨可變現(xiàn)凈值為零的是（）。A.存貨已過(guò)期，但可降價(jià)銷售B.因產(chǎn)品更新?lián)Q代，使原有庫(kù)存原材料市價(jià)低于其賬面成本C.存貨市價(jià)持續(xù)下降，但預(yù)計(jì)次年將會(huì)回升D.存貨在生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用和轉(zhuǎn)讓價(jià)值答案：D解析：存在下列情形之一的，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零：①已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；②已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；③生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；④其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。36．乙公司和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。2013年6月1日，乙公司將其產(chǎn)品銷售給丙.公司，售價(jià)125萬(wàn)元(不含增值稅)，銷售成本113萬(wàn)元。丙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并當(dāng)月投人使用，丙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司在編制2015年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)減“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額是()萬(wàn)元。A.1.50B.4.50C.1.75D.7.50答案：B解析：甲公司在編制2015年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)減“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額=(125-113)-(125-113)/4x2.5=4.50(萬(wàn)元)。.37．下列交易或事項(xiàng)，不通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的是（）。A.存入保證金B(yǎng).存出保證金C.預(yù)付租入包裝物租金D.出租固定資產(chǎn)收取的押金答案：B解析：存出保證金應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算。38．下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由按單項(xiàng)存貨計(jì)提變更為按存貨類別計(jì)提B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式C.長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法變更為成本法D.建造合同收人的確認(rèn)由完成合同法變更為完工百分比法答案：D解析：選項(xiàng)A,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由按單項(xiàng)存貨計(jì)提變更為按存貨類別計(jì)提屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更;選項(xiàng)B,投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量不允許由公允價(jià)值模式計(jì)量改為成本模式,屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò);選項(xiàng)C,因追加投資使得長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法核算改為成本法核算屬于核算對(duì)象發(fā)生變化，是新的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。39．下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”調(diào)增項(xiàng)目的是（）。A.當(dāng)期發(fā)生的存貨增加B.當(dāng)期經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加C.當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)減少D.當(dāng)期確認(rèn)的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益答案：C解析：當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)減少，對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用增加，減少凈利潤(rùn)，但不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，應(yīng)作為調(diào)增項(xiàng)目處理。40．企業(yè)因?qū)ν鈸?dān)保事項(xiàng)涉及訴訟的情況下，下列表述中正確的是()。A.企業(yè)已被判決敗訴，但正在上訴的不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.法院尚未判決，但企業(yè)估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，應(yīng)將對(duì)外擔(dān)保額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債C.法院尚未判決，而且企業(yè)估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，但如果損失金額不能合理估計(jì)的,則不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債D.因?yàn)榉ㄔ荷形磁袥Q，企業(yè)沒(méi)有必要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債答案：C解析：企業(yè)已被判決敗訴，但正在上訴的，符合或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債條件的應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;法院尚未判決，企業(yè)估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，且損失金額能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按預(yù)計(jì)損失金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，若損失金額不能可靠計(jì)量的，則不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)B和D錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。二、多選題41．下列表明存貨發(fā)生減值的情況有()。A.企業(yè)因?yàn)楫a(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格高于其賬面成本B.企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格C.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過(guò)時(shí)，導(dǎo)致原材料市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌D.原材料市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來(lái)無(wú)回升的希望E.原材料的計(jì)劃成本小于實(shí)際成本答案：BCD解析：存在下列情況之一時(shí)表明企業(yè)存貨發(fā)生減值:(1)存貨市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未.來(lái)無(wú)回升的希望;(2)企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格;(3)企業(yè)因?yàn)楫a(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格低于其賬面成本;(4)因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌;(5)其他足以證明存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。42．下列屬于企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)中管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的有（）。A.經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)評(píng)價(jià)B.風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)C.資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)價(jià)D.經(jīng)營(yíng)決策評(píng)價(jià)E.人力資源評(píng)價(jià)答案：BDE解析：管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)指標(biāo)包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的確立與執(zhí)行、經(jīng)營(yíng)決策、發(fā)展創(chuàng)新、風(fēng)險(xiǎn)控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響、社會(huì)貢獻(xiàn)等方面。43．下列關(guān)于借款費(fèi)用中輔助費(fèi)用的表述中，正確的有()。A.在所購(gòu)建的資產(chǎn)尚未開始實(shí)體建造前，發(fā)生的一般借款的輔助費(fèi)用應(yīng)予以資本化B.在所購(gòu)建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，發(fā)生的專門借款的輔助費(fèi)用應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益C.在所購(gòu)建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，發(fā)生的一般借款的輔助費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.在所購(gòu)建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，發(fā)生的專門借款的輔助費(fèi)用應(yīng)予以資本化E.在所購(gòu)建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，發(fā)生的一般借款的輔助費(fèi)用應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益答案：BDE解析：選項(xiàng)A,所購(gòu)建的資產(chǎn)尚未開始實(shí)體建造前，發(fā)生的-般借款的輔助費(fèi)用應(yīng)予以費(fèi)用化計(jì)人當(dāng)期損益;選項(xiàng)C,所購(gòu)建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，發(fā)生的一般借款的輔助費(fèi)用應(yīng)資本化計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。44．企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A.購(gòu)入使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)B.本期發(fā)生虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)C.年初交付管理部門使用的設(shè)備，會(huì)計(jì)上按年限平均法計(jì)提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊D.應(yīng)交的罰款和滯納金E.期末以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債公允價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)答案：ACE解析：選項(xiàng)A，購(gòu)入使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在不發(fā)生減值的情況下，會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷，稅法上按照使用年限為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，本期發(fā)生的虧損，稅法允許以后5年內(nèi)彌補(bǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，該項(xiàng)資產(chǎn)會(huì)計(jì)上使用年限平均法計(jì)提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，導(dǎo)致該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，應(yīng)交的罰款和滯納金，不管當(dāng)期還是未來(lái)期間均不可以稅前扣除，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異；選項(xiàng)E，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債期末其賬面價(jià)值（公允價(jià)值）小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。45．2015年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司80%股權(quán)(非同-控制下控股合并)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無(wú)其他子公司。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。2015年度乙公司以購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為8000萬(wàn)元。下列項(xiàng)目中正確的有()。A.2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為8240萬(wàn)元B.2015年12月31日少數(shù)股東權(quán)益總額為440萬(wàn)元C.2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為8160萬(wàn)元D.2015年度少數(shù)股東損益為60萬(wàn)元E.2015年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中股東權(quán)益總額為8680萬(wàn)元答案：BCD解析：2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益=8000+(300-100)x80%=8160(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;2015年12月31日少數(shù)股東權(quán)益總額=(2000+300-100)x20%=440(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確;2015年度少數(shù)股東損益=300x20%=60(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確;2015年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中股東權(quán)益總額=8160+440=8600(萬(wàn)元)，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。46．下列各項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目的有（）。A.其他綜合收益B.其他收益C.其他權(quán)益工具D.未分配利潤(rùn)E.本年利潤(rùn)答案：BE解析：所有者權(quán)益根據(jù)其核算的內(nèi)容，可分為股本（實(shí)收資本）、其他權(quán)益工具、資本公積、其他綜合收益、盈余公積、未分配利潤(rùn)等，所以選項(xiàng)B和E不屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目。47．"下列業(yè)務(wù)中，需通過(guò)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算的有()。A.付款期限超過(guò)一年的辭退福利.B.以分期付款方式購(gòu)人無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)付款項(xiàng)C.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)D.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租人固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)E.付款期限超過(guò)一年的材料采購(gòu)款答案：BC解析：選項(xiàng)A,應(yīng)通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算;選項(xiàng)D,應(yīng)通過(guò)其他應(yīng)付款核算;選項(xiàng)E,應(yīng)通過(guò)應(yīng)付賬款核算。48．與財(cái)務(wù)預(yù)算編制的其他方法相比，下列屬于零基預(yù)算法優(yōu)點(diǎn)的有（）。A.不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因索影響B(tài).能夠靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化C.按一系列業(yè)務(wù)量水平編制，擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍D.有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制E.實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)反映市場(chǎng)、建立跨期綜合平衡，從而有效指導(dǎo)企業(yè)營(yíng)運(yùn)，強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能答案：ABD解析：零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在：①以零為起點(diǎn)編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因索影響，能夠靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要；②有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制。選項(xiàng)A、B、D正確。選項(xiàng)C是彈性預(yù)算法的特點(diǎn)。選項(xiàng)E是滾動(dòng)預(yù)算法的特點(diǎn)。49．下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動(dòng)的有()。A.收到被投資企業(yè)分配的現(xiàn)金股利B.向投資者分派現(xiàn)金股利C.發(fā)行股票時(shí)支付的相關(guān)費(fèi)用D.支付融資租入的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)E.購(gòu)買專利權(quán)發(fā)生的現(xiàn)金支出答案：BCD解析：選項(xiàng)A和E，會(huì)引起投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量發(fā)生變動(dòng)。50．企業(yè)發(fā)行債券采用實(shí)際利率法計(jì)算確定的利息費(fèi)用，可能借記的科目有（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.制造費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.在建工程E.研發(fā)支出答案：ABDE解析：企業(yè)發(fā)行債券應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定利息費(fèi)用，借記“在建工程”“制造費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“研發(fā)支出”等科目。51．與利潤(rùn)最大化目標(biāo)相比，股東財(cái)富最大化作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，其主要優(yōu)點(diǎn)有()。A.在一-定程度上能避免企業(yè)追求短期行為B.考慮了資金的時(shí)間價(jià)值C.對(duì)上市公司而言，股東財(cái)富最大化的目標(biāo)容易量化、便于考核D.考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素E.充分考慮了企業(yè)的所有利益相關(guān)者答案：ABCD解析：與利潤(rùn)最大化相比，股東財(cái)富最大化的主要優(yōu)點(diǎn)是①考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素，因?yàn)橥ǔ９蓛r(jià)會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出較為敏感的反應(yīng);②在--定程度上能避免企業(yè)短期行為，因?yàn)椴粌H目前的利潤(rùn)會(huì)影響股價(jià)，預(yù)期未來(lái)的利潤(rùn)同樣會(huì)對(duì)股價(jià)產(chǎn)生重要的影響;③對(duì)上市公司而言，股東財(cái)富最大化目標(biāo)比較容易量化，便于考核和獎(jiǎng)懲。因此選項(xiàng)ABCD是正確的;股東財(cái)富強(qiáng)調(diào)得更多的是股東利益，而對(duì)其他相關(guān)者的利益重視不夠。因此選項(xiàng)E是不正確的。52．下列關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)核算的表述中，正確的有（）。A.“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)繳未繳的增值稅額B.“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”記錄企業(yè)按規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額C.“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”核算企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額D.“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”記錄企業(yè)當(dāng)月已繳納的增值稅額E.“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”期末借方余額反映未繳的增值稅額，貸方余額反映多繳的增值稅額答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)繳未繳的增值稅額；選項(xiàng)B，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅額）”記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；選項(xiàng)C，“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”記錄一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額；選項(xiàng)D，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”記錄一般納稅人已繳納的當(dāng)月應(yīng)繳增值稅額；選項(xiàng)E，“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”期末借方余額反映多繳增值稅，貸方余額表示未繳增值稅。53．與固定預(yù)算法相比，彈性預(yù)算法具有的顯著特點(diǎn)有()。A.便于預(yù)算執(zhí)行的評(píng)價(jià)B.擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍C.保持預(yù)算在時(shí)間上的持續(xù)性D.編制預(yù)算的彈性較大，不受現(xiàn)有費(fèi)用約束E.有利于企業(yè)近期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)的結(jié)合答案：AB解析：與固定預(yù)算相比，彈性預(yù)算法有兩個(gè)顯著特點(diǎn):(1)彈性預(yù)算是按一系列業(yè)務(wù)量水平編制的，從而擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍;(2)彈性預(yù)算是按成本性態(tài)分類列示的，在預(yù)算執(zhí)行中可以計(jì)算一定實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，以便于預(yù)算執(zhí)行的評(píng)價(jià)和考核。因此選項(xiàng)A、B正確。選項(xiàng)C、E是滾動(dòng)預(yù)算法的特點(diǎn)，選項(xiàng)D是零基預(yù)算法的特點(diǎn)。54．下列企業(yè)籌資方式中，屬于直接籌資的有（）。A.發(fā)行股票B.銀行借款C.融資租賃D.發(fā)行債券E.吸收直接投資答案：ADE解析：直接籌資是企業(yè)直接與資金供應(yīng)者協(xié)商融通資金的籌資活動(dòng)，不需要通過(guò)金融機(jī)構(gòu)來(lái)籌措資金，是企業(yè)直接從社會(huì)取得資金的方式，主要有發(fā)行股票、發(fā)行債券、吸收直接投資等。選項(xiàng)BC，屬于間接籌資。55．采用銷售百分比法預(yù)測(cè)資金需要量時(shí)，下列各項(xiàng)不屬于自發(fā)性債務(wù)的有（）。A.應(yīng)付職工薪酬B.短期借款C.短期融資券D.應(yīng)交稅費(fèi)E.應(yīng)付賬款答案：BC解析：自發(fā)性債務(wù)，也稱為敏感性負(fù)債，包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等項(xiàng)目，不包括短期借款、短期融資券、長(zhǎng)期負(fù)債等籌資性負(fù)債。56．預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，應(yīng)包括的內(nèi)容有（）。A.資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入B.與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量C.因籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或流出D.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量E.為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出答案：AE解析：預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，也不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出以及與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量，所以選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤。57．企業(yè)持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)包括（）。A.交易性動(dòng)機(jī)B.預(yù)防性動(dòng)機(jī)C.投機(jī)性動(dòng)機(jī)D.流動(dòng)性動(dòng)機(jī)E.盈利性動(dòng)機(jī)答案：ABC解析：企業(yè)持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)有：交易性動(dòng)機(jī)、預(yù)防性動(dòng)機(jī)、投機(jī)性動(dòng)機(jī)。58．當(dāng)利率發(fā)生變化時(shí)，下列外幣項(xiàng)目的表述正確的有（）。A.期末市場(chǎng)匯率上升，應(yīng)收賬款產(chǎn)生匯兌收益B.期末市場(chǎng)匯率上升，短期借款產(chǎn)生匯兌收益C.期末市場(chǎng)匯率下降，銀行存款產(chǎn)生匯兌損失D.期末市場(chǎng)匯率下降，應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌損失E.期末市場(chǎng)匯率下降，資本公積產(chǎn)生匯兌損失答案：AC解析：選項(xiàng)AC，屬于資產(chǎn)類貨幣性項(xiàng)目，匯率上升產(chǎn)生匯兌收益，匯率下降產(chǎn)生匯兌損失；選項(xiàng)BD，屬于負(fù)債類貨幣性項(xiàng)目，匯率上升產(chǎn)生匯兌損失，匯率下降產(chǎn)生匯兌收益；選項(xiàng)E，是所有者權(quán)益，屬于非貨幣性項(xiàng)目,采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，不產(chǎn)生匯兌損益。59．下列各項(xiàng)中，屬于股票投資優(yōu)點(diǎn)的有（）。A.投資收益高B.能降低購(gòu)買力的損失C.一般風(fēng)險(xiǎn)較小D.能達(dá)到控制股份公司的目的E.流動(dòng)性很強(qiáng)答案：ABDE解析：股票投資一般風(fēng)險(xiǎn)較大，這是股票投資的缺點(diǎn)。股票收益率一般較高，這時(shí)候股票上漲的收益是可以彌補(bǔ)通脹膨脹的物價(jià)上漲，可以降低購(gòu)買力損失。60．利用留存收益的籌資特點(diǎn)包括（）。A.信息溝通與披露成本較大B.不用發(fā)生籌資費(fèi)用C.維持公司的控制權(quán)分布D.籌資數(shù)額有限E.不存在資本成本答案：BCD解析：利用留存收益的籌資特點(diǎn)：（1）不用發(fā)生籌資費(fèi)用；（2）維持公司的控制權(quán)分布；（3）籌資數(shù)額有限。注：留存收益籌資不需要發(fā)生籌資費(fèi)用，資本成本較低，并不是“沒(méi)有資本成本”，選項(xiàng)E不正確。三、材料解析題61．編制合并利潤(rùn)表和合并所有者權(quán)益變動(dòng)表時(shí)，需要調(diào)整抵銷的項(xiàng)目有（）。A.內(nèi)部應(yīng)收賬款的信用減值損失項(xiàng)目B.內(nèi)部投資收益項(xiàng)目C.內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目D.內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本項(xiàng)目E.納入合并范圍的子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目答案：ABDE解析：選項(xiàng)C，內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目的抵銷為編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)需要抵銷的項(xiàng)目。62．華遠(yuǎn)公司于2×16年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營(yíng)建造的方式。（1）華遠(yuǎn)公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無(wú)其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬(wàn)元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠(yuǎn)公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬(wàn)元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時(shí)性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預(yù)計(jì)凈殘值為24萬(wàn)元，使用壽命為50年，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠(yuǎn)公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬(wàn)元，每年年末支付。華遠(yuǎn)公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價(jià)值模式計(jì)量該房地產(chǎn)。當(dāng)日公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。2×18年12月31日公允價(jià)值為4100萬(wàn)元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為4200萬(wàn)元。（5）2×20年1月15日，華遠(yuǎn)公司處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，售價(jià)為4500萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2×17年該辦公樓應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬(wàn)元。A.41.08B.35C.29.17D.29.35答案：B解析：2×17年應(yīng)計(jì)提折舊額＝（3524－24）/50×6/12＝35（萬(wàn)元）63．黃河公司因技術(shù)改造需要，2019年擬引進(jìn)一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬(wàn)元，建設(shè)期1年，2019年年初投入100萬(wàn)元，2019年年末投入420萬(wàn)元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第1年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為30萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需要額為10萬(wàn)元；預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第2年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為50萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需要額為20萬(wàn)元；生產(chǎn)線使用期滿后流動(dòng)資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬(wàn)元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報(bào)酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。（5）相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后每年產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量是（）萬(wàn)元。A.170B.175C.165D.160答案：D解析：年折舊額=（520-20）/5=100（萬(wàn)元），經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量=稅后收入-稅后付現(xiàn)成本+折舊抵稅=300×（1-25%）-300×40%×（1-25%）+100×25%=160（萬(wàn)元）。64．華遠(yuǎn)公司于2×16年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營(yíng)建造的方式。（1）華遠(yuǎn)公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無(wú)其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬(wàn)元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠(yuǎn)公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬(wàn)元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時(shí)性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預(yù)計(jì)凈殘值為24萬(wàn)元，使用壽命為50年，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠(yuǎn)公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬(wàn)元，每年年末支付。華遠(yuǎn)公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價(jià)值模式計(jì)量該房地產(chǎn)。當(dāng)日公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。2×18年12月31日公允價(jià)值為4100萬(wàn)元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為4200萬(wàn)元。（5）2×20年1月15日，華遠(yuǎn)公司處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，售價(jià)為4500萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2×18年將該辦公樓改為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，處理正確的有（）。A.投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為4000萬(wàn)元B.應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益511萬(wàn)元C.應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益511萬(wàn)元D.應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益505.17萬(wàn)元答案：AC解析：辦公樓轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本4000累計(jì)折舊35貸：固定資產(chǎn)——辦公樓3524其他綜合收益51165．華遠(yuǎn)公司于2×16年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營(yíng)建造的方式。（1）華遠(yuǎn)公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無(wú)其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬(wàn)元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠(yuǎn)公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬(wàn)元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時(shí)性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預(yù)計(jì)凈殘值為24萬(wàn)元，使用壽命為50年，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠(yuǎn)公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬(wàn)元，每年年末支付。華遠(yuǎn)公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價(jià)值模式計(jì)量該房地產(chǎn)。當(dāng)日公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。2×18年12月31日公允價(jià)值為4100萬(wàn)元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為4200萬(wàn)元。（5）2×20年1月15日，華遠(yuǎn)公司處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，售價(jià)為4500萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2×20年華遠(yuǎn)公司因處置該房地產(chǎn)而影響2×20年度的利潤(rùn)總額為（）萬(wàn)元。A.300B.811C.500D.511答案：B解析：處置該房地產(chǎn)對(duì)利潤(rùn)總額的影響額＝4500－4200＋511＝811（萬(wàn)元）借：銀行存款4500貸：其他業(yè)務(wù)收入4500借：其他業(yè)務(wù)成本4200貸：投資性房地產(chǎn)——成本4000——公允價(jià)值變動(dòng)（4200－4000）200借：公允價(jià)值變動(dòng)損益200貸：其他業(yè)務(wù)成本200借：其他綜合收益511貸：其他業(yè)務(wù)成本51166．黃河公司因技術(shù)改造需要，2019年擬引進(jìn)一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬(wàn)元，建設(shè)期1年，2019年年初投入100萬(wàn)元，2019年年末投入420萬(wàn)元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第1年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為30萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需要額為10萬(wàn)元；預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第2年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為50萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需要額為20萬(wàn)元；生產(chǎn)線使用期滿后流動(dòng)資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬(wàn)元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報(bào)酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。（5）相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：該投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值是（）萬(wàn)元。A.71.35B.99.22C.52.34D.90.96答案：A解析：凈現(xiàn)值=-100-（420+20）×（P/F，10%，1）-10×（P/F，10%，2）+160×（P/A，10%，5）×（P/F，10%，1）+50×（P/F，10%，6）=71.35（萬(wàn)元）。67．華遠(yuǎn)公司于2×16年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營(yíng)建造的方式。（1）華遠(yuǎn)公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無(wú)其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬(wàn)元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠(yuǎn)公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬(wàn)元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時(shí)性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預(yù)計(jì)凈殘值為24萬(wàn)元，使用壽命為50年，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠(yuǎn)公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬(wàn)元，每年年末支付。華遠(yuǎn)公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價(jià)值模式計(jì)量該房地產(chǎn)。當(dāng)日公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。2×18年12月31日公允價(jià)值為4100萬(wàn)元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為4200萬(wàn)元。（5）2×20年1月15日，華遠(yuǎn)公司處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，售價(jià)為4500萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。該辦公樓完工后的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.3524B.3554.5C.3533D.3545.5答案：A解析：該辦公樓的入賬成本＝1800＋900＋500＋195＋129＝3524（萬(wàn)元）68．華遠(yuǎn)公司于2×16年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營(yíng)建造的方式。（1）華遠(yuǎn)公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無(wú)其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬(wàn)元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠(yuǎn)公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬(wàn)元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時(shí)性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預(yù)計(jì)凈殘值為24萬(wàn)元，使用壽命為50年，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠(yuǎn)公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬(wàn)元，每年年末支付。華遠(yuǎn)公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價(jià)值模式計(jì)量該房地產(chǎn)。當(dāng)日公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。2×18年12月31日公允價(jià)值為4100萬(wàn)元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為4200萬(wàn)元。（5）2×20年1月15日，華遠(yuǎn)公司處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，售價(jià)為4500萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。華遠(yuǎn)公司2×16年應(yīng)予資本化的借款利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.204B.240C.195D.159答案：C解析：2×16年全年均處于資本化期間。專門借款只要處于資本化期間，其利息均可以資本化，不受支出額影響，因此2×16年專門借款利息資本化金額＝3000×8%－（3000－1800）×0.5%×6－（3000－1800－900）×0.5%×6＝195（萬(wàn)元）。2×16年沒(méi)有占用一般借款，因此2×16年應(yīng)予資本化的借款利息額即195萬(wàn)元。69．長(zhǎng)江公司于2017年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷售一臺(tái)大型加工機(jī)械設(shè)備的買賣合同。合同約定，該設(shè)備的銷售總價(jià)為4800萬(wàn)元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬(wàn)元，剩余款項(xiàng)分5期在每年12月31日平均收取。長(zhǎng)江公司于2017年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)黃河公司驗(yàn)收合格，設(shè)備成本為2400萬(wàn)元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)；折現(xiàn)率為10%，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3552根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：2017年1月1日，長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)融資收益金額為（）萬(wàn)元。A.0B.1767.36C.967.36D.1315.84答案：C解析：會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款4000銀行存款800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3832.64未實(shí)現(xiàn)融資收益967.3670．華遠(yuǎn)公司于2×16年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營(yíng)建造的方式。（1）華遠(yuǎn)公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無(wú)其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬(wàn)元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠(yuǎn)公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬(wàn)元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時(shí)性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預(yù)計(jì)凈殘值為24萬(wàn)元，使用壽命為50年，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠(yuǎn)公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬(wàn)元，每年年末支付。華遠(yuǎn)公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價(jià)值模式計(jì)量該房地產(chǎn)。當(dāng)日公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。2×18年12月31日公允價(jià)值為4100萬(wàn)元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為4200萬(wàn)元。（5）2×20年1月15日，華遠(yuǎn)公司處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，售價(jià)為4500萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。華遠(yuǎn)公司2×17年應(yīng)予資本化的借款利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.120B.140C.129D.150.5答案：C解析：辦公樓于2×17年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)停止資本化。因此2×17年的資本化期間為1月至6月。2×17年專門借款利息資本化金額＝3000×8%×6/12＝120（萬(wàn)元）；2×17年一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝（1800＋900＋500－3000）×6/12＝100（萬(wàn)元），2×17年一般借款利息資本化金額＝100×9%＝9（萬(wàn)元）；2×17年應(yīng)予資本化的借款利息費(fèi)用＝120＋9＝129（萬(wàn)元）。71．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2×16年第一季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2×16年1月10日，購(gòu)進(jìn)A原材料100噸，不含稅售價(jià)為1000000元，取得增值稅專用發(fā)票一張；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為50000元。1月15日收到原材料，發(fā)生入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為30000元，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。（2）為了生產(chǎn)X產(chǎn)品，2月1日領(lǐng)用上述材料50噸，按生產(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入。X產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過(guò)兩道工序，總共工時(shí)定額為50小時(shí)，其中第一道工序的工時(shí)定額為20小時(shí)，第二道工序的工時(shí)定額為30小時(shí)。本月發(fā)生直接人工220000元，制造費(fèi)用275000元。月末X產(chǎn)品完工9000件，在產(chǎn)品數(shù)量3000件，其中第一道工序在產(chǎn)品1000件，第二道工序在產(chǎn)品2000件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法。（3）3月初采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)X產(chǎn)品7件，單位計(jì)稅價(jià)格為250元，領(lǐng)用A材料2噸，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為260000元和182000元，3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。2月末，X在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為（）件。A.1500B.1600C.800D.1440答案：D解析：X在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量＝1000×（20×40%）/50＋2000×（20＋30×40％）/50＝1440（件）。72．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2×16年第一季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2×16年1月10日，購(gòu)進(jìn)A原材料100噸，不含稅售價(jià)為1000000元，取得增值稅專用發(fā)票一張；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為50000元。1月15日收到原材料，發(fā)生入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為30000元，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。（2）為了生產(chǎn)X產(chǎn)品，2月1日領(lǐng)用上述材料50噸，按生產(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入。X產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過(guò)兩道工序，總共工時(shí)定額為50小時(shí)，其中第一道工序的工時(shí)定額為20小時(shí)，第二道工序的工時(shí)定額為30小時(shí)。本月發(fā)生直接人工220000元，制造費(fèi)用275000元。月末X產(chǎn)品完工9000件，在產(chǎn)品數(shù)量3000件，其中第一道工序在產(chǎn)品1000件，第二道工序在產(chǎn)品2000件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法。（3）3月初采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)X產(chǎn)品7件，單位計(jì)稅價(jià)格為250元，領(lǐng)用A材料2噸，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為260000元和182000元，3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。2月末，完工X產(chǎn)品的總成本為（）元。A.892241.38B.426769.14C.876724.14D.943965.52答案：D解析：完工產(chǎn)品的成本＝（50×12000＋220000＋275000）/（9000＋1440）×9000＝943965.52（元）。73．長(zhǎng)江公司于2017年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷售一臺(tái)大型加工機(jī)械設(shè)備的買賣合同。合同約定，該設(shè)備的銷售總價(jià)為4800萬(wàn)元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬(wàn)元，剩余款項(xiàng)分5期在每年12月31日平均收取。長(zhǎng)江公司于2017年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)黃河公司驗(yàn)收合格，設(shè)備成本為2400萬(wàn)元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)；折現(xiàn)率為10%，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3552根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：長(zhǎng)江公司2017年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)收款的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元A.1655.90B.3600.00C.2152.58D.2535.90答案：D解析：2017年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)收款的賬面價(jià)值=（4000-800）-（967.36-303.26）=2535.90（萬(wàn)元）。74．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2×16年第一季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2×16年1月10日，購(gòu)進(jìn)A原材料100噸，不含稅售價(jià)為1000000元，取得增值稅專用發(fā)票一張；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為50000元。1月15日收到原材料，發(fā)生入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為30000元，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。（2）為了生產(chǎn)X產(chǎn)品，2月1日領(lǐng)用上述材料50噸，按生產(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入。X產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過(guò)兩道工序，總共工時(shí)定額為50小時(shí)，其中第一道工序的工時(shí)定額為20小時(shí)，第二道工序的工時(shí)定額為30小時(shí)。本月發(fā)生直接人工220000元，制造費(fèi)用275000元。月末X產(chǎn)品完工9000件，在產(chǎn)品數(shù)量3000件，其中第一道工序在產(chǎn)品1000件，第二道工序在產(chǎn)品2000件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法。（3）3月初采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)X產(chǎn)品7件，單位計(jì)稅價(jià)格為250元，領(lǐng)用A材料2噸，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為260000元和182000元，3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。該批A原材料實(shí)際單位成本為每噸（）元。A.12000B.10000C.12500D.13900答案：A解析：購(gòu)入原材料的實(shí)際總成本＝1000000＋50000＋30000＝1080000（元），實(shí)際入庫(kù)數(shù)量＝100×（1－10%）＝90（噸），該批原材料實(shí)際單位成本＝1080000/90＝12000（元/噸）。75．黃河公司2016年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3200萬(wàn)元，提取盈余公積320萬(wàn)元，當(dāng)年分配現(xiàn)金股利80萬(wàn)元，因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益240萬(wàn)元。3.2017年1月1日，長(zhǎng)江公司以一批賬面價(jià)值為1400萬(wàn)元，公允價(jià)值為1520萬(wàn)元的庫(kù)存商品對(duì)黃河公司進(jìn)行增資，進(jìn)一步取得黃河公司20%的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)黃河公司的控制。取得控制權(quán)當(dāng)日，長(zhǎng)江公司原持有的40%股權(quán)的公允價(jià)值為3800萬(wàn)元，黃河公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為8160萬(wàn)元，公允價(jià)值為8800萬(wàn)元，差額為一項(xiàng)存貨評(píng)估增值引起。76．甲公司2016年計(jì)劃投資購(gòu)入一臺(tái)新設(shè)備，有關(guān)資料如下:(1)該設(shè)備的初始投資額是600萬(wàn)元，購(gòu)入后無(wú)需安裝直接投人使用。預(yù)計(jì)該設(shè)備投產(chǎn)后每年給公司增加300萬(wàn)元的銷售收入，同時(shí)每年增加付現(xiàn)成本85萬(wàn)元。(2)預(yù)計(jì)該設(shè)備投產(chǎn)后，第一年年初的流動(dòng)資產(chǎn)需要額為20萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需要額為10萬(wàn)元。第二年年初流動(dòng)資產(chǎn)需要額為40萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需要額為15萬(wàn)元。(3)該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)殘值率為5%，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)該設(shè)備在第4年年末需要支付修理費(fèi)用4萬(wàn)元，最終報(bào)廢凈殘值為40萬(wàn)元。(4)假設(shè)公司的所得稅稅率為25%，需求最低投資報(bào)酬率為8%。已知:(P/A,8%，6)=4.622;(P/F,8%，1)=0.925;(P/F,8%,4)=0.735;(P/F,8%,6)=0.63。該項(xiàng)目第6年年末的現(xiàn)金凈流量是()萬(wàn)元。A.247.5B.267.5C.257.5D.277.5答案：A解析：每年折舊金額=600x(1-5%)/6=95(萬(wàn)元)設(shè)備報(bào)廢相關(guān)現(xiàn)金流量=40-(40-600x5%)x25%=37.5(萬(wàn)元)第6年年末的現(xiàn)金凈流量=(300-85)x(1-25%)+95x25%+37.5+25=247.5(萬(wàn)元)77．長(zhǎng)江公司為上市公司，2016~2017年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.2016年1月1日，長(zhǎng)江公司以發(fā)行股票的方式取得非關(guān)聯(lián)公司——黃河公司40%的股權(quán)。發(fā)行的普通股數(shù)量為200萬(wàn)股，面值為1元，發(fā)行價(jià)為12元，另發(fā)生發(fā)行費(fèi)用40萬(wàn)元。取得股權(quán)當(dāng)日，黃河公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為4800萬(wàn)元，與其公允價(jià)值相等。78．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異。20×5年度甲公司實(shí)現(xiàn)銷售收入50000萬(wàn)元，合計(jì)利潤(rùn)總額8000萬(wàn)元，與企業(yè)所得稅相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）20×4年12月18日甲公司外購(gòu)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，當(dāng)月安裝調(diào)試完畢并投入使用。原價(jià)為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，20×5年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為4500萬(wàn)元。稅法規(guī)定，類似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提的折舊準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（2）自3月20日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。20×5年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)600萬(wàn)元，其中研究階段支出140萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出6