2023年九江市稅務(wù)師（財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)）模擬試卷（含答案及解析）

一、選擇題1．甲公司2021年每股凈資產(chǎn)為30元，負(fù)債總額為6000萬(wàn)元。2021年每股收益為4元，每股發(fā)放現(xiàn)金股利1元，當(dāng)年留存收益增加1200萬(wàn)元。假設(shè)甲公司無(wú)對(duì)外發(fā)行的優(yōu)先股，則甲公司2021年年末的權(quán)益乘數(shù)為（）。A.1.50B.1.65C.1.15D.1.85答案：A解析：股數(shù)＝1200/（4－1）＝400（萬(wàn)股），期末所有者權(quán)益的金額＝400×30＝12000（萬(wàn)元）。權(quán)益乘數(shù)＝資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額＝（12000＋6000）/12000＝1.50。2．下列各項(xiàng)中，屬于一般性保護(hù)條款內(nèi)容的是（）。A.限制企業(yè)資本支出的規(guī)模B.及時(shí)清償債務(wù)C.保持存貨準(zhǔn)備量D.借款的用途不得改變答案：A解析：一般性保護(hù)條款是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及償債能力等方面的要求條款，這類條款應(yīng)用于大多數(shù)借款合同，主要包括：①保持企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性；②限制企業(yè)非經(jīng)營(yíng)性支出；③限制企業(yè)資本支出的規(guī)模（選項(xiàng)A）；④限制公司再舉債規(guī)模；⑤限制公司的長(zhǎng)期投資。選項(xiàng)BC是例行性保護(hù)條款；選項(xiàng)D是特殊性保護(hù)條款。3．甲公司2021年12月購(gòu)入一批原材料，支付材料價(jià)款為80萬(wàn)元，發(fā)生裝卸費(fèi)0.8萬(wàn)元，挑選整理費(fèi)0.2萬(wàn)元。運(yùn)輸途中發(fā)生材料合理?yè)p耗0.3萬(wàn)元，假設(shè)不考慮增值稅等因素。甲公司該批原材料的入賬成本為（）萬(wàn)元。A.81.3B.80.0C.80.7D.81.0答案：D解析：運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗計(jì)入材料的入賬價(jià)值，甲公司該批原材料入賬價(jià)值＝80＋0.8＋0.2＝81（萬(wàn)元）。4．長(zhǎng)江公司甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品定額工時(shí)340小時(shí)，制造費(fèi)用1800元，本月發(fā)生制造費(fèi)用4156元。假設(shè)本月在產(chǎn)品的單位定額工時(shí)的制造費(fèi)用定額為5.2元，月末在產(chǎn)品定額工時(shí)為600小時(shí)，月末在產(chǎn)品成本按照定額成本法計(jì)算，則本月完工甲產(chǎn)品的制造費(fèi)用為（）元。A.2736B.2773C.2808D.2836答案：D解析：本月在產(chǎn)品的制造費(fèi)用＝5.2×600＝3120（元），本月完工產(chǎn)品的制造費(fèi)用＝1800＋4156－3120＝2836（元）。5．甲公司采用計(jì)劃成本法對(duì)材料進(jìn)行日常核算，2022年4月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為200萬(wàn)元，材料成本差異賬戶貸方余額為3萬(wàn)元；本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為1060萬(wàn)元（其中包括暫估入庫(kù)的計(jì)劃成本60萬(wàn)元），材料成本差異借方發(fā)生額為6萬(wàn)元，本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為700萬(wàn)元，則甲公司月末庫(kù)存材料的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。A.500B.498.75C.501.25D.503答案：C解析：本月的材料成本差異率＝（－3＋6）/[200＋（1060－60）]×100％＝0.25％。月末庫(kù)存材料的實(shí)際成本＝200－3＋（1060－60＋6）－700×（1＋0.25％）＝501.25（萬(wàn)元）。6．甲公司2020年1月1日購(gòu)入面值為2000萬(wàn)元的債券，實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券的票面期限為5年，票面利率為5％，實(shí)際利率為4％，每年12月31日支付利息，到期一次還本，甲公司將其作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。則2021年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.82.9B.83.56C.100D.82.49答案：A解析：債權(quán)投資的初始入賬金額＝2078.98＋10＝2088.98（萬(wàn)元）；2020年年末債權(quán)投資的賬面價(jià)值＝2088.98＋2088.98×4％－2000×5％＝2072.54（萬(wàn)元）；2021年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝2072.54×4％＝82.9（萬(wàn)元）。7．甲公司只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，2016年銷售量18萬(wàn)件。銷售單價(jià)1000元/件，變動(dòng)成本率65%，固定成本總額1050萬(wàn)元。則甲公司的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)是（）。A.1.15B.1.20C.1.10D.1.05答案：B解析：基期邊際貢獻(xiàn)=1000×18×（1-65%）=6300（萬(wàn)元），基期息稅前利潤(rùn)=6300-1050=5250（萬(wàn)元），經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=基期邊際貢獻(xiàn)/基期息稅前利潤(rùn)=6300/5250=1.20，所以選項(xiàng)B正確。8．企業(yè)因?qū)ν鈸?dān)保事項(xiàng)涉及訴訟的情況下，下列表述正確的是（）。A.因?yàn)榉ㄔ荷形磁袥Q，企業(yè)沒必要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.雖然法院尚未判決，并且估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，但損失金額不能合理估計(jì)的，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.雖然法院尚未判決，但估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，企業(yè)應(yīng)將對(duì)外擔(dān)保額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債D.雖然已被判決敗訴，但仍在上訴中，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債答案：B解析：選項(xiàng)A，企業(yè)要根據(jù)合理估計(jì)損失金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)C，企業(yè)應(yīng)根據(jù)合理估計(jì)的損失金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，而不是擔(dān)保額；選項(xiàng)D，企業(yè)應(yīng)根據(jù)已判決的金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。9．下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法B.以前沒有建造合同業(yè)務(wù)，初次承接的建造合同采用履約進(jìn)度核算C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法D.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%提高到10%答案：A解析：選項(xiàng)B，此前沒有該項(xiàng)業(yè)務(wù)，初次發(fā)生時(shí)屬于新事項(xiàng)，不屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)C和D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。10．甲公司預(yù)計(jì)2022年度銷售凈額為4800萬(wàn)元，應(yīng)收賬款的平均收賬天數(shù)為60天，變動(dòng)成本率為60％，資本成本為10％，假設(shè)一年按360天計(jì)算，則甲公司2022年度應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本為（）萬(wàn)元。A.36B.22C.48D.60答案：C解析：應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本＝全年銷售額/360×平均收現(xiàn)期×變動(dòng)成本率×資本成本＝4800/360×60×60％×10％＝48（萬(wàn)元）。11．企業(yè)自行建造廠房過(guò)程中發(fā)生的下列支出，不構(gòu)成在建工程項(xiàng)目成本的是（）。A.支付在建工程設(shè)計(jì)費(fèi)B.支付在建工程項(xiàng)目管理人員工資C.領(lǐng)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅D.計(jì)提工程物資的減值準(zhǔn)備答案：D解析：計(jì)提工程物資的減值準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“工程物資減值準(zhǔn)備”科目，不構(gòu)成在建工程項(xiàng)目成本，選項(xiàng)D正確。12．資產(chǎn)負(fù)債表日，滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失，屬于有效套期的部分，應(yīng)記入（）科目。A.公允價(jià)值變動(dòng)損益B.套期損益C.其他綜合收益D.投資收益答案：C解析：現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分，應(yīng)記入“其他綜合收益”科目。13．某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的工時(shí)定額為30小時(shí)，其中第一-道工序的工時(shí)定額為20小時(shí)，第二道工序的工時(shí)定額為10小時(shí)，期末在產(chǎn)品300件，其中第一道工序在產(chǎn)品210件，第二道工序在產(chǎn)品90件,假定各工序在產(chǎn)品的加工程度均為50%，該企業(yè)甲產(chǎn)品的完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算，則期末甲在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為()件。A.140B.145C.115D.120答案：B解析：期末甲在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=210x20x50%/30+90x(20+10x50%)/30=70+75=145(件)。14．下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（）。A.可變現(xiàn)凈值是指存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日的售價(jià)B.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的實(shí)質(zhì)重于形式要求C.存貨采用計(jì)劃成本法核算時(shí)，期末與可變現(xiàn)凈值進(jìn)行比較的成本應(yīng)為調(diào)整后的實(shí)際成本D.為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)答案：C解析：可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額，并不是指存貨的現(xiàn)行售價(jià)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；成本與可變現(xiàn)凈值孰低法體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的謹(jǐn)慎性要求，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。15．甲公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2021年5月12日，甲公司向銀行購(gòu)入240萬(wàn)美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元＝6.40元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.37元人民幣。2021年5月31日美元存款沒有發(fā)生變化，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.38元人民幣，則甲公司2021年5月因該240萬(wàn)美元所產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬(wàn)元人民幣。A.9.6B.4.8C.2.4D.7.2答案：B解析：該240萬(wàn)美元所產(chǎn)生的匯兌損益＝240×（6.37－6.40）＋240×（6.38－6.37）＝－4.8（萬(wàn)元人民幣），即匯兌損失為4.8萬(wàn)元人民幣。借：銀行存款——美元（240×6.37）1528.8財(cái)務(wù)費(fèi)用7.2貸：銀行存款——人民幣（240×6.4）1536借：銀行存款——美元（240×6.38－1528.8）2.4貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用2.416．通過(guò)收購(gòu)股權(quán)的方式進(jìn)行并購(gòu)時(shí)，對(duì)目標(biāo)公司進(jìn)行估值所使用的折現(xiàn)率應(yīng)是()。A.并購(gòu)前目標(biāo)公司的加權(quán)資本成本:B.并購(gòu)后企業(yè)集團(tuán)的加權(quán)資本成本C.并購(gòu)后目標(biāo)公司的加權(quán)資本成本D.并購(gòu)時(shí)支付的各種不同來(lái)源資金的加權(quán)資本成本答案：C解析：在收購(gòu)情況下，由于目標(biāo)公司獨(dú)立存在，同時(shí)并購(gòu)公司會(huì)對(duì)目標(biāo)公司進(jìn)行--系列整合，因此通常采用并購(gòu)重組后目標(biāo)公司的加權(quán)資本成本作為折現(xiàn)率。17．甲公司2017年6月20日銷售一批價(jià)值5000元（含增值稅）的商品給乙公司，乙公司于次日開具一張面值5000元，年利率8%、期限3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。甲公司因資金周轉(zhuǎn)需要，于2017年8月20日持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%，則甲公司該票據(jù)的貼現(xiàn)額是（）元。A.5100B.5099C.5049D.4999答案：C解析：甲公司該票據(jù)的貼現(xiàn)額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息=5000×（1+8%×3/12）-5000×（1+8%×3/12）×12%×1/12=5049（萬(wàn)元）。18．下列關(guān)于負(fù)債和所有者權(quán)益的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.負(fù)債和所有者權(quán)益都是權(quán)益人對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)提出的要求權(quán)B.債權(quán)人承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)大于所有者權(quán)益投資人C.所有者權(quán)益的金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量結(jié)果D.在企業(yè)清算時(shí)，負(fù)債通常優(yōu)先于所有者權(quán)益進(jìn)行清償答案：B解析：-旦企業(yè)破產(chǎn)或虧損，都會(huì)影響到所有者的權(quán)益，而債權(quán)人的權(quán)益只有在企業(yè)破產(chǎn)時(shí)才會(huì)受影響。所以所有者權(quán)益投資人承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)要大于債權(quán)人承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)B,表述錯(cuò)誤。19．甲公司2021年7月1日購(gòu)入一棟寫字樓，實(shí)際取得成本為12500萬(wàn)元，并于當(dāng)日將該寫字樓出租給乙公司使用，租賃期為3年，每年租金為350萬(wàn)元。甲公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2021年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為12800萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該投資性房地產(chǎn)對(duì)甲公司2021年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。A.475B.650C.300D.350答案：A解析：對(duì)甲公司2021年度利潤(rùn)總額的影響金額＝租金收入350/2＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（12800－12500）＝475（萬(wàn)元）。20．甲公司2016年發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）出租無(wú)形資產(chǎn)取得租金收入200萬(wàn)元；（2）固定資產(chǎn)報(bào)廢清理產(chǎn)生凈損失50萬(wàn)元；（3）處置交易性金融資產(chǎn)取得收益50萬(wàn)元；（4）管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出30萬(wàn)元；（5）持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值下降80萬(wàn)元。假定上述交易或事項(xiàng)均不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司2016年度因上述交易或事項(xiàng)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額是（）萬(wàn)元。A.170B.140C.220D.270答案：C解析：甲公司2016年度因上述交易或事項(xiàng)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=200（出租無(wú)形資產(chǎn)取得租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入）+50（處置交易性金融資產(chǎn)取得收益計(jì)入投資收益）-30（管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出計(jì)入管理費(fèi)用）=220（萬(wàn)元）；固定資產(chǎn)報(bào)廢清理產(chǎn)生凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值下降，計(jì)入其他綜合收益，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。21．甲公司以人民幣作為記賬本位幣,對(duì)當(dāng)月交易的外幣業(yè)務(wù)采用當(dāng)月月初的市場(chǎng)匯率作為即期匯率的近似匯率進(jìn)行核算，并按月計(jì)算匯兌損益，某年度9月1日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.2元人民幣，各外幣賬戶9月1日期初余額分別為銀行存款100000美元、應(yīng)收賬款10000美元、應(yīng)付賬款10000美元、短期借款15000美元。該公司當(dāng)年9月份外幣收支業(yè)務(wù)如下:5日收回應(yīng)收賬款8000美元、8日支付應(yīng)付賬款5000美元，20日償還短期借款10000美元，23日銷售一批價(jià)值為25000美元的貨物，貨已發(fā)出、款項(xiàng)尚未收到。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，當(dāng)年9月30日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.15元人民幣，則9月末各外幣賬戶調(diào)整的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。A.借記銀行存款(美元戶)4650元B.借記應(yīng)收賬款(美元戶)1350元C.借記應(yīng)付賬款(美元戶)250元D.貸記短期借款(美元戶)350元答案：C解析：銀行存款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌收益=(10+0.8-0.5-1)x6.15-(10+0.8-0.5-1)x6.2=-0.465(萬(wàn)元人民幣)=--4650(元人民幣)，為匯兌損失，貸記銀行存款，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;應(yīng)收賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌收益=(1-0.8+2.5)x6.15-(1-0.8+2.5)x6.2=--0.135(萬(wàn)元人民幣)=-1350(元人民幣)，為匯兌損失，貸記應(yīng)收賬款，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;應(yīng)付賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌收益=(1-0.5)x6.2-(1-0.5)x6.15=0.025(萬(wàn)元人民幣)=250(元人民幣)，為匯兌收益，借記應(yīng)付賬款，選項(xiàng)C正確;短期借款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌收益=(1.5-1)x6.2-(1.5-1)x6.15=0.025(萬(wàn)元人民幣)=250(元人民幣)，為匯兌收益，借記短期借款，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[提示]首先計(jì)算匯兌收益,如果是正數(shù)表示需要貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用，如果是負(fù)數(shù)表示需要借記財(cái)務(wù)費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用借貸方向確定后，對(duì)方科目的借貸方向就可以確定了。22．甲公司為延長(zhǎng)乙設(shè)備的使用壽命，于2016年10月對(duì)其進(jìn)行改良，11月完工，改良過(guò)程中發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)32萬(wàn)元，改良時(shí)乙設(shè)備的賬面原值為200萬(wàn)元。采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用2年，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，若被替換部分的賬面原值為60萬(wàn)元，在2016年11月改良后乙設(shè)備的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.115B.105C.95D.85答案：C解析：改良前，該項(xiàng)固定資產(chǎn)發(fā)生折舊=200/5×2=80（萬(wàn)元）；該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=200-80-30=90（萬(wàn)元），2016年11月改良后乙設(shè)備的賬面價(jià)值=90-（60-60/200×110）+32=95（萬(wàn)元）。23．甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)人該生產(chǎn)線成本的是A.生產(chǎn)線已達(dá)到規(guī)定可使用狀態(tài)但尚未辦妥竣工決算期間發(fā)生的借款費(fèi)用B.生產(chǎn)線建設(shè)過(guò)程中領(lǐng)用的原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅C.生產(chǎn)線達(dá)到可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用D.為建造生產(chǎn)線購(gòu)買的工程物資發(fā)生的減值答案：C解析：生產(chǎn)線已達(dá)到規(guī)定可使用狀態(tài)，資本化期間已經(jīng)結(jié)束，借款費(fèi)用直接計(jì)人當(dāng)期損益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;生產(chǎn)線建設(shè)領(lǐng)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入生產(chǎn)線成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;生產(chǎn)線達(dá)到可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)入在建工程中，直接影響到了生產(chǎn)線的成本，選項(xiàng)C正確;工程物資減值不會(huì)影響到生產(chǎn)線成本，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。24．甲公司自2016年初自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，2017年7月該項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)并交付管理部門使用。2016年在研發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)220萬(wàn)元、人工工資60萬(wàn)元以及其他費(fèi)用20萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為240萬(wàn)元。2017年發(fā)生材料費(fèi)110萬(wàn)元、人工工資40萬(wàn)元以及其他費(fèi)用30萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為120萬(wàn)元。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法攤銷。該事項(xiàng)對(duì)甲公司2017年度損益的影響金額為（）萬(wàn)元。A.156B.132C.192D.96答案：D解析：該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=240+120=360（萬(wàn)元），2017年該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額=360/5×6/12=36（萬(wàn)元），費(fèi)用化金額為60萬(wàn)元（180-120），期末應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用），所以該事項(xiàng)對(duì)甲公司2017年度損益的影響金額=36+60=96（萬(wàn)元）。25．甲公司擁有一項(xiàng)專利權(quán)，該專利權(quán)賬面原價(jià)630萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷410萬(wàn)元，乙公司擁有一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面價(jià)值190萬(wàn)元，兩項(xiàng)資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，甲公司決定以其專利權(quán)交換乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，由于該專利權(quán)和長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量，經(jīng)雙方商定，乙公司需支付20萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)，假定交易不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司換人的長(zhǎng)期股權(quán)投資的人賬價(jià)值是()萬(wàn)元。A.170B.190C.200D.220答案：C解析：甲公司換人長(zhǎng)期股權(quán)投資的人賬價(jià)值=(630-410)-20=200(萬(wàn)元)。26．乙公司是甲公司的全資子公司。2016年4月1日，甲公司以100萬(wàn)元從乙公司購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，乙公司取得無(wú)形資產(chǎn)的原值為90萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷20萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入后作為無(wú)形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷（與稅法要求一致）。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司2016年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷無(wú)形資產(chǎn)的金額是（）萬(wàn)元。A.27.5B.25.5C.30.5D.24.5答案：B解析：合并報(bào)表相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：資產(chǎn)處置收益30貸：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià)30借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷4.5（30/5×9/12）貸：管理費(fèi)用4.5則甲公司2016年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷無(wú)形資產(chǎn)的金額=30-4.5=25.5（萬(wàn)元）。27．2013年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的面值500000元，期限5年，票面年利率6%，每年年末付息、到期一次還本的債券，并將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。實(shí)際支付價(jià)款509500元(包括應(yīng)收的債券利息30000元，交易稅費(fèi)5000元)，購(gòu)買債券時(shí)的市場(chǎng)實(shí)際利率為7%;2013年1月10日，甲公司收到購(gòu)買價(jià)款中包含的債券利息30000元，則2013年12月31日該債券的攤余成本為()元。A.475935B.475500C.479500D.483065答案：D解析：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)在2013年1月1日，攤余成本=509500-30000=479500(元)，那么2013年期末攤余成本=期初攤余成本+計(jì)提利息-本期收到的利息=479500x(1+7%)-500000x6%=483065(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。28．下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理方法中，體現(xiàn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的是（）。A.分期收款發(fā)出的商品未全額確認(rèn)為當(dāng)期收入B.對(duì)發(fā)生減值的資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.發(fā)生存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確認(rèn)，不得隨意變更，確需變更的應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露D.對(duì)個(gè)別資產(chǎn)采用現(xiàn)值計(jì)量答案：C解析：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性，具體包括：（1）同一企業(yè)對(duì)于不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明；（2）不同企業(yè)同一會(huì)計(jì)期間發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。29．下列關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的表述中，正確的是()。A.銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來(lái)核對(duì)企業(yè)和銀行的記賬有無(wú)錯(cuò)誤，并作為記賬依據(jù)B.調(diào)節(jié)前的銀行存款日記賬余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額C.調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額D.對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)需根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行賬務(wù)處理答案：C解析：銀行存款余額調(diào)節(jié)表不作為記賬依據(jù)，企業(yè)不需要根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行賬務(wù)處理，所以選項(xiàng)A和D錯(cuò)誤;調(diào)節(jié)后的銀行存款余額反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。30．甲公司按期末應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2015年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額240萬(wàn)元。2016年發(fā)生壞賬30萬(wàn)元，已核銷的壞賬又收回10萬(wàn)元。2016年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額220萬(wàn)元，則甲公司2016年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.-9B.19C.-29D.49答案：B解析：2016年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額=220×5%-（240×5%-30+10）=19（萬(wàn)元）。31．2013年1月1日，甲公司開始建造廠房，工期預(yù)計(jì)兩年，該工程沒有專門借款，占用兩筆--般借款，一筆是2012年1月1日發(fā)行的總額為5000萬(wàn)元的一-般公司債券，期限為5年，年利率為8%;另一筆是2012年10月20日取得的五年期長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)元，年利率為6.5%，甲公司分別于2013年1月1日、9月1日支付工程款900萬(wàn)元和1200萬(wàn)元，假定這兩筆一般借款除用于廠房建設(shè)外，沒有其他符合資本化條件的資產(chǎn)購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)，則甲公司2013年這兩筆-~般借款發(fā)生的利息應(yīng)予以資本化的金額為()萬(wàn)元。A.85B.93C.133D.100.75答案：D解析：2013年一般借款資本化率=(5000x8%+1000x6.5%)/(5000+1000)x100%=7.75%，資本化的金額=900x7.75%+1200x7.75%x4/12=100.75(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。32．長(zhǎng)江公司2015年4月1日自證券市場(chǎng)購(gòu)入北方公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，支付價(jià)款1600萬(wàn)元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用6萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算。2015年12月31日，該股票的公允價(jià)值為1650萬(wàn)元。2016年12月31日，該股票的公允價(jià)值為1400萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。2016年12月31日長(zhǎng)江公司因該金融資產(chǎn)累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益是（）萬(wàn)元。A.-191.00B.-206.00C.-154.50D.-143.25答案：D解析：其他權(quán)益工具投資初始投資成本=1600-15+6=1591（萬(wàn)元），截至2016年12月31日累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=（1400-1591）×（1-25%）=-143.25（萬(wàn)元）。33．下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不屬于或有事項(xiàng)的是()。A.企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)提供的“三包”質(zhì)量保證服務(wù)B.修改其他債務(wù)條件方式的債務(wù)重組C.企業(yè)內(nèi)存在較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)銷售產(chǎn)品D.企業(yè)存在環(huán)境污染整治的義務(wù)答案：C解析：選項(xiàng)C屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不是潛在的義務(wù)，所以不屬于或有事項(xiàng)。34．下列各項(xiàng)中，屬于以后期間滿足條件時(shí)不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的是（）。A.因自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)化為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的其他綜合收益B.因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)形成的其他綜合收益C.因債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資形成的其他綜合收益D.因外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額形成的其他綜合收益答案：B解析：選項(xiàng)B，因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)形成的其他綜合收益在以后期間不得轉(zhuǎn)入損益。35．股份有限公司按規(guī)定注銷庫(kù)存股時(shí)，對(duì)于被注銷庫(kù)存股的賬面價(jià)值超過(guò)股票面值總額的差額，應(yīng)依次沖減的項(xiàng)目是()。A.盈余公積、資本公積、未分配利潤(rùn)B.資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)C(jī).盈余公積、未分配利潤(rùn)、資本公積D.資本公積、未分配利潤(rùn)、盈余公積答案：B解析：這里企業(yè)注銷庫(kù)存股時(shí)，賬面價(jià)值超過(guò)股票面值總額的部分，先沖減資本公積，資本公積不足沖減的，依次沖減盈余公積、未分配利潤(rùn)。36．甲公司期末原材料數(shù)量為10噸，賬面成本為90萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備15萬(wàn)元。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所需合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。合同約定的售價(jià)為每臺(tái)10萬(wàn)元（不含增值稅）。估計(jì)將該原材料加工成Y產(chǎn)品每臺(tái)尚需加工成本總額為5萬(wàn)元，銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬(wàn)元。估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬(wàn)元。則期末該原材料尚需計(jì)提減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.-5B.5C.-14D.15答案：A解析：專門用于生產(chǎn)某產(chǎn)品的材料，應(yīng)先對(duì)該產(chǎn)品進(jìn)行減值測(cè)試，若產(chǎn)品發(fā)生減值，則期末專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。若產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，則期末專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料以成本計(jì)量。Y產(chǎn)品的成本=90+20×5=190（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值=20×（10-1）=180（萬(wàn)元），成本大于可變現(xiàn)凈值，Y產(chǎn)品發(fā)生減值，說(shuō)明該原材料期末應(yīng)以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，原材料的成本為90萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值=180-5×20=80（萬(wàn)元），成本大于可變現(xiàn)凈值，則期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目余額為萬(wàn)元，原已10計(jì)提減值準(zhǔn)備15萬(wàn)元，則本期應(yīng)轉(zhuǎn)回減值5萬(wàn)元，即期末該原材料尚需計(jì)提減值準(zhǔn)備-5萬(wàn)元。37．甲公司系增值稅一般納稅人，購(gòu)人原材料750公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款4500萬(wàn)元、增值稅稅額765萬(wàn)元;發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用9萬(wàn)元、包裝費(fèi)3萬(wàn)元、途中保險(xiǎn)費(fèi)用2.7萬(wàn)元。原材料運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收人庫(kù)數(shù)量為748公斤，差額部分為運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗。則該批原材料人賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.4511.70B.4513.35C.4514.07D.4514.70答案：D解析：該批原材料的人賬價(jià)值=4500+9+3+2.7=4514.7(萬(wàn)元)。38．在租賃期開始日，使用權(quán)資產(chǎn)的入賬價(jià)值不包括（）。A.租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額B.在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額C.承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用D.源自租賃資產(chǎn)績(jī)效的可變租賃付款額答案：D解析：選項(xiàng)D，源自租賃資產(chǎn)的績(jī)效的可變租賃付款額不納入租賃負(fù)債的初始計(jì)量中，不計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)，實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益。39．對(duì)于某項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的變更，如果難以區(qū)分其屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí),企業(yè)應(yīng)()。A.將其視為會(huì)計(jì)政策變更處理，且需要追溯調(diào)整B.將其視為會(huì)計(jì)政策變更處理，但不需要追溯調(diào)整C.將其視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理D.將其視為前期差錯(cuò)處理答案：C解析：如果企業(yè)難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分是屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)當(dāng)將其按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。40．下列關(guān)于“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”一般納稅人會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目B.輔導(dǎo)期內(nèi)取得增值稅扣稅憑證后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目C.從境外單位購(gòu)進(jìn)服務(wù)代扣代繳的增值稅額，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目D.核算當(dāng)月繳納以前各期未交增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目答案：A解析：選項(xiàng)A，一般納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)稅項(xiàng)目①其發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣②其銷售等業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)納增值稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目③交納增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目,貸記“銀行存款”科目。選項(xiàng)B，納稅輔導(dǎo)期內(nèi)①納稅人取得增值稅扣稅憑證后，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，貸記相關(guān)科目②交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目；經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，紅字貸記相關(guān)科目。選項(xiàng)C，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人①境內(nèi)一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“生產(chǎn)成本”“無(wú)形資產(chǎn)”“固定資產(chǎn)”“管理費(fèi)用”等科目、按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目，按應(yīng)代扣代繳的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目。②實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)，按代扣代繳的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。選項(xiàng)D，企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。二、多選題41．下列關(guān)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論的表述中，正確的有()。A.利潤(rùn)最大化不能反映企業(yè)財(cái)富的增加B.利潤(rùn)最大化和股東財(cái)富最大化都未考慮風(fēng)險(xiǎn)因素C.企業(yè)價(jià)值最大化同時(shí)考慮了風(fēng)險(xiǎn)和貨幣的時(shí)間價(jià)值因素D.股東財(cái)富最大化和企業(yè)價(jià)值最大化都能規(guī)避管理層追求利潤(rùn)的短期行為E.利潤(rùn)最大化、股東財(cái)富最大化和企業(yè)價(jià)值最大化各有優(yōu)劣、適用于不同企業(yè)或同一企業(yè)的不同發(fā)展階段答案：CDE解析：以利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，其主要原因之一是利潤(rùn)代表了企業(yè)新創(chuàng)造的價(jià)值，利潤(rùn)增加代表著企業(yè)財(cái)富的增加，所以選項(xiàng)A的說(shuō)法錯(cuò)誤;股東財(cái)富最大化考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素，所以選項(xiàng)B的說(shuō)法不正確。42．下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，表明企業(yè)金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)有()。A.債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人做出讓步B.債務(wù)人違反了合同條款不能按期償付利息和本金C.債務(wù)人進(jìn)行同一控制下的企業(yè)合并D.權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌E.債務(wù)人將設(shè)備以明顯低于市場(chǎng)價(jià)格的價(jià)格出售給關(guān)聯(lián)方答案：ABD解析：選項(xiàng)C,是屬于正常的企業(yè)合并事項(xiàng)，選項(xiàng)E，屬于關(guān)聯(lián)方交易，不能作為減值證據(jù)。43．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，2013年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，向乙企業(yè)銷售--批成本為80萬(wàn)元的商品，甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明，價(jià)款為90萬(wàn)元，增值稅稅額為15.3萬(wàn)元，同時(shí)協(xié)議約定，甲企業(yè)應(yīng)在2013年6月30日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為100萬(wàn)元，另向乙企業(yè)支付增值稅稅額17萬(wàn)元，甲企業(yè)貨款已實(shí)際收到，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)在發(fā)出商品時(shí)，下列會(huì)計(jì)分錄正確的有()。A.借:銀行存款105.3貸:庫(kù)存商品80應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)15.3未確認(rèn)融資費(fèi)用10B.借:銀行存款105.3貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)15.3其他應(yīng)付款90C.借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸:庫(kù)存商品80D.借:銀行存款105.3財(cái)務(wù)費(fèi)用10貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)15.3其他應(yīng)付款100E.借:發(fā)出商品80貸:庫(kù)存商品80答案：BE解析：以固定價(jià)格回購(gòu)的售后回購(gòu)交易屬于融資交易，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入;回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的差額，企業(yè)應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，但在發(fā)出商品時(shí)不用考慮利息的計(jì)提。44．下列各項(xiàng)資產(chǎn)可劃分為投資性房地產(chǎn)核算的有()。A.已出租的生產(chǎn)廠房B.按國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地C.出租和自用共存的辦公樓，能夠單獨(dú)計(jì)量的出租部分D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)E.作為存貨管理的商品房:答案：ACD解析：選項(xiàng)B,按國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地不屬于投資性房地產(chǎn);選項(xiàng)E,作為存貨管理的商品房屬于存貨，不屬于投資性房地產(chǎn)。45．下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)當(dāng)資本化B.生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用C.行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用D.固定資產(chǎn)更新改造支出不滿足資本化條件的，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益E.符合資本化條件的固定資產(chǎn)改擴(kuò)建支出應(yīng)計(jì)入工程成本答案：ACDE解析：選項(xiàng)B，企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)，應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算。46．下列關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述，正確的有（）。A.購(gòu)入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本C.按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)入賬的土地應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理，并計(jì)提折舊D.用于出租的土地使用權(quán)，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算E.外購(gòu)不動(dòng)產(chǎn)支付的價(jià)款難以在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為無(wú)形資產(chǎn)核算答案：ABD解析：選項(xiàng)C，按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)入賬的土地應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理，但不計(jì)提折舊；選項(xiàng)E，企業(yè)外購(gòu)的房屋建筑物支付的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配，難以分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算。47．下列情形中，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有（）。A.因產(chǎn)品更新?lián)Q代，已經(jīng)不再生產(chǎn)使用的材料B.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨C.已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨D.市場(chǎng)價(jià)格已嚴(yán)重下跌的存貨E.生產(chǎn)中已不再需要，且無(wú)轉(zhuǎn)讓和使用價(jià)值的存貨答案：BCE解析：存在下列情形之一的，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零：①已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；②已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；③生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；④其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。48．對(duì)在建工程業(yè)務(wù)核算時(shí)，下列各項(xiàng)通過(guò)“在建工程——待攤支出”科目核算的有（）。A.由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報(bào)廢或毀損凈損失B.在建工程發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)和監(jiān)理費(fèi)C.在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用D.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資的減值E.在建工程建設(shè)期間發(fā)生的符合資本化條件的借款費(fèi)用答案：BCE解析：選項(xiàng)A，由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記“在建工程——建筑工程”“在建工程——安裝工程”等科目；選項(xiàng)D，工程物資計(jì)提的減值準(zhǔn)備應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“工程物資減值準(zhǔn)備”科目。49．下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.債權(quán)投資以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不計(jì)提減值B.其他債權(quán)投資發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值額不減少其賬面價(jià)值C.其他權(quán)益工具投資以公允價(jià)值計(jì)量，不計(jì)提減值D.交易性金融資產(chǎn)持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益E.其他債權(quán)投資以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量答案：BCD解析：選項(xiàng)A，債權(quán)投資發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備；選項(xiàng)E，其他債權(quán)投資以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。50．下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。A.已出租的土地使用權(quán)B.已出租的辦公樓C.已出租的設(shè)備D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓E.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)答案：ABE解析：投資性房地產(chǎn)主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。選項(xiàng)C、D，應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算。51．下列關(guān)于專門借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋校e(cuò)誤的有（）。A.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)到3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化B.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化C.在購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化D.在購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，但仍需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化E.在購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化答案：ABD解析：選項(xiàng)A，不滿足“中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月”，應(yīng)借款費(fèi)用應(yīng)繼續(xù)資本化，不暫停資本化。選項(xiàng)B，是正常中斷，借款費(fèi)用應(yīng)繼續(xù)資本化，不暫停資本化。選項(xiàng)D，在購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化；若該部分固定資產(chǎn)不能獨(dú)立使用，則應(yīng)等工程整體完工后才能停止借款費(fèi)用的資本化。52．下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)預(yù)算的有（）。A.現(xiàn)金預(yù)算B.成本與費(fèi)用預(yù)算C.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表D.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表E.預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表答案：ACDE解析：財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。53．下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金預(yù)算內(nèi)容的有（）。A.現(xiàn)金收入B.預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表C.現(xiàn)金余缺D.現(xiàn)金支出E.資金的籌集與運(yùn)用答案：ACDE解析：現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺及資金的籌集與運(yùn)用四個(gè)部分。54．下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算的有（）。A.董事會(huì)成員公務(wù)差旅費(fèi)B.按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)繳礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)C.計(jì)提銷售商品的預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失D.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺E.合同違約支付的訴訟費(fèi)答案：ABDE解析：選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目。55．下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，甲公司的身份是代理人的有（）。A.甲公司接受乙公司委托按照合同價(jià)銷售商品，未售出商品將退還給乙公司B.甲公司從航空公司購(gòu)買機(jī)票并自行定價(jià)向旅客出售，未售出的機(jī)票不能退還C.甲公司接受乙公司委托銷售商品，并按照銷售額的一定比例收取傭金D.甲公司在其經(jīng)營(yíng)的購(gòu)物網(wǎng)站上銷售由丙公司生產(chǎn)、定價(jià)、發(fā)貨及提供售后服務(wù)的商品E.甲公司接受房主的委托向顧客出租房屋答案：ACDE解析：選項(xiàng)B中甲公司屬于主要責(zé)任人。56．與增量預(yù)算法相比，零基預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)不包括（）。A.預(yù)算編制工作量較小、成本較低B.不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化C.能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比D.過(guò)高的滾動(dòng)頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無(wú)所適從E.有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制答案：ACD解析：零基預(yù)算的主要優(yōu)點(diǎn)：①以零為起點(diǎn)編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要；②有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制。零基預(yù)算的主要缺點(diǎn)：①預(yù)算編制工作量較大、成本較高。選項(xiàng)A錯(cuò)誤；②預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大。選項(xiàng)C，屬于定期預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)；選項(xiàng)D，屬于滾動(dòng)預(yù)算法的缺點(diǎn)。57．如果企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，下列說(shuō)法中不正確的有（）。A.補(bǔ)償金額在基本確定能收到時(shí)，企業(yè)應(yīng)按所需支出扣除補(bǔ)償金額后的凈額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.補(bǔ)償金額只有在基本確定能收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值C.補(bǔ)償金額在很可能收到時(shí)，就可以作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，但確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值D.補(bǔ)償金額在基本確定能收到時(shí)，企業(yè)應(yīng)按所需支出確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，而不能扣除從第三方或其他方得到的補(bǔ)償金額E.補(bǔ)償金額在基本確定能收到時(shí)，應(yīng)作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，并計(jì)入其他收益答案：ACE解析：如果企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則此補(bǔ)償金額只有在基本確定能收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，計(jì)入其他應(yīng)收款，同時(shí)沖減營(yíng)業(yè)外支出，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，選項(xiàng)C和E錯(cuò)誤；企業(yè)確認(rèn)因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的負(fù)債時(shí)，不應(yīng)將從第三方或其他方得到的補(bǔ)償金額扣除，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。58．下列各項(xiàng)交易事項(xiàng)中，不會(huì)影響發(fā)生當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備B.出售無(wú)形資產(chǎn)取得凈收益C.開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生符合資本化條件的支出D.自營(yíng)建造固定資產(chǎn)期間處置工程物資取得凈收益E.以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)答案：CD解析：選項(xiàng)A，計(jì)入信用減值損失科目，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)B，計(jì)入資產(chǎn)處置損益，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)D，應(yīng)沖減在建工程，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)E，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。59．根據(jù)銷售百分比法預(yù)測(cè)資金需要量時(shí)，下列項(xiàng)目中，通常會(huì)隨銷售額變動(dòng)而呈正比例變動(dòng)的是（）。A.應(yīng)收賬款B.短期融資券C.應(yīng)付債券D.庫(kù)存現(xiàn)金E.應(yīng)付票據(jù)答案：ADE解析：銷售百分比法預(yù)測(cè)資金需要量時(shí)，經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)項(xiàng)目與經(jīng)營(yíng)性負(fù)債項(xiàng)目將會(huì)隨銷售額的變動(dòng)而成正比例變動(dòng)，并保持穩(wěn)定的百分比關(guān)系。經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)項(xiàng)目包括庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等項(xiàng)目；經(jīng)營(yíng)性負(fù)債項(xiàng)目包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等項(xiàng)目，不包括短期借款、短期融資券、長(zhǎng)期負(fù)債等籌資性負(fù)債。60．下列關(guān)于投資項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量計(jì)算公式的表述中，正確的有（）。A.經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本－所得稅B.經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量＝凈利潤(rùn)＋折舊×所得稅稅率C.經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量＝（銷售收入－付現(xiàn)成本－折舊）×（1－所得稅稅率）＋折舊D.經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量＝（銷售收入－付現(xiàn)成本）×（1－所得稅稅率）＋折舊×所得稅稅率E.經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本－折舊×所得稅稅率答案：ACD解析：經(jīng)營(yíng)期現(xiàn)金凈流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本－所得稅＝（銷售收入－付現(xiàn)成本）×（1－所得稅稅率）＋折舊等非付現(xiàn)成本×所得稅稅率＝凈利潤(rùn)＋折舊等非付現(xiàn)成本三、材料解析題61．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15％，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2018年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）對(duì)2017年12月20日投入使用的一臺(tái)設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）擁有長(zhǎng)江公司有表決權(quán)股份的30％，采用權(quán)益法核算，擬對(duì)外出售。2018年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，期末“其他綜合收益”增加1000萬(wàn)元。假設(shè)長(zhǎng)江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。（3）持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)年末經(jīng)測(cè)試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)可收回金額為1000萬(wàn)元。（4）全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬(wàn)元，全部計(jì)入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50％的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資產(chǎn)留存?zhèn)洳?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬(wàn)元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。與原已批準(zhǔn)報(bào)出的2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告相比，黃山公司2018年12月31日所有者權(quán)益凈增加額為（）萬(wàn)元。A.2050B.2020C.1995D.1975答案：D解析：所有者權(quán)益凈增加額＝（2000－230）＋1000×30％×（1－25％）－20＝1975（萬(wàn)元）62．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15％，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2018年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）對(duì)2017年12月20日投入使用的一臺(tái)設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）擁有長(zhǎng)江公司有表決權(quán)股份的30％，采用權(quán)益法核算，擬對(duì)外出售。2018年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，期末“其他綜合收益”增加1000萬(wàn)元。假設(shè)長(zhǎng)江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。（3）持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)年末經(jīng)測(cè)試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)可收回金額為1000萬(wàn)元。（4）全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬(wàn)元，全部計(jì)入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50％的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資產(chǎn)留存?zhèn)洳?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬(wàn)元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。黃山公司2018年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。A.175B.105C.225D.135答案：A解析：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額＝50（事項(xiàng)①）＋125（事項(xiàng)③）＝175（萬(wàn)元）事項(xiàng)1：固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1000－1000×2/5＝600（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000－1000/5＝800（萬(wàn)元），形成可抵扣暫時(shí)性差異200萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)額＝200×25％＝50（萬(wàn)元）；事項(xiàng)3：無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值是1000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)是1500萬(wàn)元，形成可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)額＝500×25％＝125（萬(wàn)元）。63．甲公司和乙公司2013年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)1月1日，甲公司以銀行存款2000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司70%的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的控制，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，另以銀行存款支付中介機(jī)構(gòu)評(píng)估乙公司資產(chǎn)的評(píng)估費(fèi)20萬(wàn)元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為2400萬(wàn)元，其中:股本600萬(wàn)元，資本公積500萬(wàn)元，盈余公積150萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)1150萬(wàn)元;乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2700萬(wàn)元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由一批庫(kù)存商品引起，其賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1100萬(wàn)元，該批商品于2013年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。(2)6月15日，甲公司以280萬(wàn)元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為220萬(wàn)元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行，乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理部門門用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。(3)2013年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元，當(dāng)期其他綜合收益增加50萬(wàn)元，當(dāng)年，乙公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，向股東分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。假設(shè):2013年1月1日前，甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系;甲公司與乙公司采用相同的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)年度:不考慮合并過(guò)程中的遞延所得稅事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2013年1月1日，甲公司取得乙公司70%股權(quán)后，編制的購(gòu)買日合并資產(chǎn)負(fù)債表中合并商譽(yù)的金額為()萬(wàn)元。A.110B.130C.320D.340答案：A解析：購(gòu)買日合并商譽(yù)=2000-2700x70%=110(萬(wàn)元)64．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15％，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2018年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）對(duì)2017年12月20日投入使用的一臺(tái)設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）擁有長(zhǎng)江公司有表決權(quán)股份的30％，采用權(quán)益法核算，擬對(duì)外出售。2018年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，期末“其他綜合收益”增加1000萬(wàn)元。假設(shè)長(zhǎng)江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。（3）持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)年末經(jīng)測(cè)試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)可收回金額為1000萬(wàn)元。（4）全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬(wàn)元，全部計(jì)入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50％的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資產(chǎn)留存?zhèn)洳?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬(wàn)元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。黃山公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬(wàn)元。A.105B.225C.175D.135答案：B解析：應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝（2000＋1000）×30％×25％＝225（萬(wàn)元）事項(xiàng)2的分錄是：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整600貸：投資收益600借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益300貸：其他綜合收益300借：所得稅費(fèi)用（600×25％）150其他綜合收益（300×25％）75貸：遞延所得稅負(fù)債（900×25％）22565．甲公司和乙公司2013年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)1月1日，甲公司以銀行存款2000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司70%的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的控制，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，另以銀行存款支付中介機(jī)構(gòu)評(píng)估乙公司資產(chǎn)的評(píng)估費(fèi)20萬(wàn)元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為2400萬(wàn)元，其中:股本600萬(wàn)元，資本公積500萬(wàn)元，盈余公積150萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)1150萬(wàn)元;乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2700萬(wàn)元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由一批庫(kù)存商品引起，其賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1100萬(wàn)元，該批商品于2013年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。(2)6月15日，甲公司以280萬(wàn)元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為220萬(wàn)元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行，乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理部門門用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。(3)2013年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元，當(dāng)期其他綜合收益增加50萬(wàn)元，當(dāng)年，乙公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，向股東分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。假設(shè):2013年1月1日前，甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系;甲公司與乙公司采用相同的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)年度:不考慮合并過(guò)程中的遞延所得稅事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2013年12月31日，甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，按照權(quán)益法對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整后的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。A.2665B.2385C.2000D.2175答案：D解析：按照權(quán)益法對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整后的賬面價(jià)值=2000+(900-300+50-400)x70%=2175(萬(wàn)元)。66．甲公司和乙公司2013年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)1月1日，甲公司以銀行存款2000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司70%的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的控制，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，另以銀行存款支付中介機(jī)構(gòu)評(píng)估乙公司資產(chǎn)的評(píng)估費(fèi)20萬(wàn)元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為2400萬(wàn)元，其中:股本600萬(wàn)元，資本公積500萬(wàn)元，盈余公積150萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)1150萬(wàn)元;乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2700萬(wàn)元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由一批庫(kù)存商品引起，其賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1100萬(wàn)元，該批商品于2013年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。(2)6月15日，甲公司以280萬(wàn)元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為220萬(wàn)元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行，乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理部門門用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。(3)2013年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元，當(dāng)期其他綜合收益增加50萬(wàn)元，當(dāng)年，乙公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，向股東分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。假設(shè):2013年1月1日前，甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系;甲公司與乙公司采用相同的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)年度:不考慮合并過(guò)程中的遞延所得稅事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2013年12月31日，甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，上述事項(xiàng)(2)對(duì)合并利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為()萬(wàn)元。A.-60B.-54C.6D.60答案：B解析：該項(xiàng)內(nèi)部交易對(duì)合并利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=-[(280-220)-(280-220)/5x6/12=-54(萬(wàn)元)。67．甲公司和乙公司2013年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)1月1日，甲公司以銀行存款2000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司70%的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的控制，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，另以銀行存款支付中介機(jī)構(gòu)評(píng)估乙公司資產(chǎn)的評(píng)估費(fèi)20萬(wàn)元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為2400萬(wàn)元，其中:股本600萬(wàn)元，資本公積500萬(wàn)元，盈余公積150萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)1150萬(wàn)元;乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2700萬(wàn)元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由一批庫(kù)存商品引起，其賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1100萬(wàn)元，該批商品于2013年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。(2)6月15日，甲公司以280萬(wàn)元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為220萬(wàn)元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行，乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理部門門用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。(3)2013年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元，當(dāng)期其他綜合收益增加50萬(wàn)元，當(dāng)年，乙公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，向股東分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。假設(shè):2013年1月1日前，甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系;甲公司與乙公司采用相同的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)年度:不考慮合并過(guò)程中的遞延所得稅事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司編制的2013年度合并資產(chǎn)負(fù)債表中“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目的期末合并數(shù)為()萬(wàn)元。A.705B.720C.870D.885答案：D解析：2013年年末少數(shù)股東權(quán)益=以購(gòu)買日子公司公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)價(jià)值x少數(shù)股東持股比例=[2700+900-(1100-800)+50-400]x30%=885(萬(wàn)元)。68．黃河公司系一家多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：根據(jù)下列資料，回答下列問(wèn)題：（1）其經(jīng)營(yíng)的一商場(chǎng)自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶每購(gòu)買10元商品即被授予1個(gè)積分，每個(gè)積分可自2017年起購(gòu)買商品時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)，2016年度，客戶購(gòu)買了50000元的商品，其單獨(dú)售價(jià)為50000元，同時(shí)獲得可在未來(lái)購(gòu)買商品時(shí)兌現(xiàn)的5000個(gè)積分、每個(gè)積分單獨(dú)售價(jià)為0.9元。2017年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4500個(gè)被兌現(xiàn)，年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)3000個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4800個(gè)被兌換，至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)4600個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷售成本為3200元。問(wèn)題：針對(duì)事項(xiàng)1，2018年末“合同負(fù)債”賬戶的期末余額為（）元。A.208.24B.172.02C.228.36D.218.36答案：B解析：2016年授予獎(jiǎng)勵(lì)的積分的公允價(jià)值＝5000×0.9＝4500（元），確認(rèn)合同負(fù)債的金額＝50000×4500/（50000＋4500）＝4128.44（元）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款50000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入［50000/（50000＋4500）×50000］45871.56合同負(fù)債4128.442017年因兌換積分確認(rèn)收入的金額＝3000/4500×4128.44＝2752.29（元）借：合同負(fù)債2752.29貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2752.29借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2100貸：庫(kù)存商品21002018年預(yù)計(jì)2016年授予積分累計(jì)有4800個(gè)被兌換，已經(jīng)實(shí)際兌現(xiàn)4600個(gè)，積分兌換收入＝4600/4800×4128.44－2752.29＝1204.13（元）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：合同負(fù)債1204.13貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1204.13借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（3200－2100）1100貸：庫(kù)存商品1100至此，合同負(fù)債的余額＝4128.44－2752.29－1204.13＝172.02（元）或：2018年還剩余200個(gè)積分未被兌換，因此2018年末“合同負(fù)債”賬戶的期末余額＝200/4800×4128.44＝172.02（元）。69．甲公司為上市公司，系增值稅一-般納稅人，適用增值稅稅率17%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)彳所得稅會(huì)計(jì)核算，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司2013年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8000萬(wàn)元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)1月30日,購(gòu)買一處公允價(jià)值為2400萬(wàn)元的新辦公用房后即對(duì)外出租,款項(xiàng)已以銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費(fèi);將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，12月31日，該辦公用房公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。(2)3月5日，購(gòu)人乙公司股票100萬(wàn)股，支付價(jià)款850萬(wàn)元，其中包含交易費(fèi)用10萬(wàn)元，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算，11月21日，購(gòu)入丙公司股票30萬(wàn)股，支付價(jià)款245萬(wàn)元，其中包含交易費(fèi)用5萬(wàn)元，將其作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的價(jià)格均為9元/股，稅法規(guī)定，上述兩類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)均不計(jì)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，在處置時(shí)計(jì)人處置當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。(3)4月10日,收到稅務(wù)部廣]按稅收優(yōu)惠政策規(guī)定退回的2012年度企業(yè)所得稅200萬(wàn)元，公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出。(4)12月，公司按規(guī)定對(duì)某虧損合同確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債160萬(wàn)元，按稅法規(guī)定，此項(xiàng)計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債在相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)完成并銷售且損失實(shí)際發(fā)生時(shí)抵扣。(5)2013年度取得國(guó)債利息收入60萬(wàn)元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門]罰款100萬(wàn)元，因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬(wàn)元。(6)2013年年初的暫時(shí)性差異及本期轉(zhuǎn)回情況如下:對(duì)上述事項(xiàng)，甲公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，假設(shè)除上述交易或事項(xiàng)外，沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題:針對(duì)事項(xiàng)(1),2013年12月31日甲公司因投資性房地產(chǎn)形成的暫時(shí)性差異為()。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異95.5萬(wàn)元B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異86萬(wàn)元C.可抵扣暫時(shí)性差異95.5萬(wàn)元D.可抵扣暫時(shí)性差異86萬(wàn)元答案：B解析：2013年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為2200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2400-2400x(1-5%)120x11/12=2295.5(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)形成可抵扣暫時(shí)性差異95.5萬(wàn)元(2295.5-2200)。70．黃河公司系一家多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：根據(jù)下列資料，回答下列問(wèn)題：（1）其經(jīng)營(yíng)的一商場(chǎng)自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶每購(gòu)買10元商品即被授予1個(gè)積分，每個(gè)積分可自2017年起購(gòu)買商品時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)，2016年度，客戶購(gòu)買了50000元的商品，其單獨(dú)售價(jià)為50000元，同時(shí)獲得可在未來(lái)購(gòu)買商品時(shí)兌現(xiàn)的5000個(gè)積分、每個(gè)積分單獨(dú)售價(jià)為0.9元。2017年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4500個(gè)被兌現(xiàn)，年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)3000個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4800個(gè)被兌換，至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)4600個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷售成本為3200元。（2）2018年10月8日，與長(zhǎng)江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價(jià)款500萬(wàn)元，同時(shí)提供“延長(zhǎng)保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對(duì)任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換，銷售甲產(chǎn)品和“延長(zhǎng)保修”服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)分別為450萬(wàn)元和50萬(wàn)元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時(shí)全額收取合同價(jià)款，甲產(chǎn)品的成本為360萬(wàn)元。黃河公司估計(jì)法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為確認(rèn)的銷售收入的1%。（3）2018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項(xiàng)產(chǎn)品，合同總售價(jià)為380萬(wàn)元，其中：乙產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)為80萬(wàn)元，丙產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)為320萬(wàn)元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬(wàn)元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時(shí)交付使用，只有當(dāng)兩項(xiàng)產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價(jià)款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計(jì)于2019年2月1日完成，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本200萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度，至2018年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬(wàn)元。針對(duì)事項(xiàng)3，黃河公司2018年12月31日根據(jù)丙產(chǎn)品履約進(jìn)度，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500000貸：合同履約成本1500000B.借：合同結(jié)算2280000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2280000C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500000貸：合同負(fù)債1500000D.借：合同結(jié)算2850000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2850000答案：AB解析：丙產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格＝320/（80＋320）×380＝304（萬(wàn)元）；2018年12月31日丙產(chǎn)品的履約進(jìn)度＝150/200＝75%，年末，丙產(chǎn)品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本＝200×75%＝150（萬(wàn)元），確認(rèn)收入＝304×75%＝228（萬(wàn)元），選項(xiàng)AB正確。71．甲公司為上市公司，系增值稅一-般納稅人，適用增值稅稅率17%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)彳所得稅會(huì)計(jì)核算，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司2013年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8000萬(wàn)元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)1月30日,購(gòu)買一處公允價(jià)值為2400萬(wàn)元的新辦公用房后即對(duì)外出租,款項(xiàng)已以銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費(fèi);將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，12月31日，該辦公用房公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。(2)3月5日，購(gòu)人乙公司股票100萬(wàn)股，支付價(jià)款850萬(wàn)元，其中包含交易費(fèi)用10萬(wàn)元，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算，11月21日，購(gòu)入丙公司股票30萬(wàn)股，支付價(jià)款245萬(wàn)元，其中包含交易費(fèi)用5萬(wàn)元，將其作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的價(jià)格均為9元/股，稅法規(guī)定，上述兩類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)均不計(jì)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，在處置時(shí)計(jì)人處置當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。(3)4月10日,收到稅務(wù)部廣]按稅收優(yōu)惠政策規(guī)定退回的2012年度企業(yè)所得稅200萬(wàn)元，公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出。(4)12月，公司按規(guī)定對(duì)某虧損合同確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債160萬(wàn)元，按稅法規(guī)定，此項(xiàng)計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債在相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)完成并銷售且損失實(shí)際發(fā)生時(shí)抵扣。(5)2013年度取得國(guó)債利息收入60萬(wàn)元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門]罰款100萬(wàn)元，因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬(wàn)元。(6)2013年年初的暫時(shí)性差異及本期轉(zhuǎn)回情況如下:對(duì)上述事項(xiàng)，甲公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，假設(shè)除上述交易或事項(xiàng)外，沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題:針對(duì)甲公司2013年度涉及企業(yè)所得稅事項(xiàng)形成的暫時(shí)性差異，按規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)計(jì)人其他綜合收益賬戶的金額為(