保險(xiǎn)代理人個人所得稅新政

保險(xiǎn)代理人

個人所得稅新政2021年2月.相關(guān)文件?中華人民共和國個人所得稅法?〔2021年8月31日，全國人大第七次修正〕?中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例?〔2021年12月18日，國務(wù)院國令第707號〕?個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行方法?〔2021年12月13日，國務(wù)院國發(fā)〔2021〕41號〕?關(guān)于全面實(shí)施新個人所得稅法假設(shè)干征管銜接問題的公告?〔2021年12月19日，國家稅務(wù)總局公告2021年第56號〕?個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作方法〔試行〕?〔2021年12月21日，國家稅務(wù)總局公告2021年第60號〕?個人所得稅扣繳申報(bào)管理方法〔試行〕?〔2021年12月21日，國家稅務(wù)總局公告2021年第61號〕?關(guān)于個人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告?〔2021年12月21日，國家稅務(wù)總局公告2021年第62號〕?關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知?〔2021年12月27日，財(cái)政部、稅務(wù)總局，財(cái)稅〔2021〕164號〕.重大變化綜合所得〔工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)〕按年計(jì)稅〔次年3月至6月匯算清繳，多退少補(bǔ)〕稅率級距擴(kuò)大〔三險(xiǎn)一金除外年收入48萬元以下人士稅負(fù)大幅度下降〕年度費(fèi)用扣除〔每年6萬元〕專項(xiàng)附加扣除〔六項(xiàng)：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人〕代理人展業(yè)本錢〔保險(xiǎn)、證券行業(yè)勞務(wù)報(bào)酬特有，工資薪金所得不能享受〕專項(xiàng)扣除〔三險(xiǎn)一金〕和其他扣除〔企業(yè)年金、稅優(yōu)保險(xiǎn)〕〔代理人在年度匯算清繳時也可以扣除〕.保險(xiǎn)代理人如何計(jì)稅保險(xiǎn)代理人、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，由展業(yè)本錢和勞務(wù)報(bào)酬兩局部構(gòu)成?？紤]到保險(xiǎn)代理人、證券經(jīng)紀(jì)人在開展業(yè)務(wù)時，承擔(dān)一定的展業(yè)本錢，對其傭金收入全額計(jì)稅，不盡合理。稅制改革前，為支持保險(xiǎn)、證券行業(yè)健康開展，適當(dāng)減輕保險(xiǎn)代理人、證券經(jīng)紀(jì)人的稅負(fù)，經(jīng)原保監(jiān)會、證監(jiān)會同意，將保險(xiǎn)代理人、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的40%視為展業(yè)本錢不予征稅。稅制改革后，保險(xiǎn)代理人、證券經(jīng)紀(jì)人的傭金收入應(yīng)當(dāng)依法納入綜合所得，新增加每年6萬元的減除費(fèi)用、“三險(xiǎn)一金〞、專項(xiàng)附加扣除、其他扣除等扣除工程，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算發(fā)生一定變化，為此，調(diào)整了保險(xiǎn)代理人、證券經(jīng)紀(jì)人的計(jì)稅方法，保持稅收政策連續(xù)穩(wěn)定。計(jì)稅時，保險(xiǎn)代理人、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額，再減去展業(yè)本錢以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算個人所得稅。其中，展業(yè)本錢按照不含增值稅的傭金收入減除20%費(fèi)用后余額的25%計(jì)算。.保險(xiǎn)代理人如何計(jì)稅日常預(yù)扣預(yù)繳時，綜合考慮新舊稅制銜接，為最大程度減輕保險(xiǎn)代理人、證券經(jīng)紀(jì)人稅收負(fù)擔(dān)，依照稅法規(guī)定，對其取得的傭金收入，按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)繳稅款。具體計(jì)算時，以該納稅人截至當(dāng)期在單位從業(yè)月份的累計(jì)收入減除累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)其他扣除后的余額，比照工資、薪金所得預(yù)扣率表計(jì)算當(dāng)期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除，在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)暫不扣除，待年度終了后匯算清繳申報(bào)時辦理。主要考慮是，一方面，依據(jù)個人所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，個人取得的勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時辦理專項(xiàng)附加扣除；另一方面，保險(xiǎn)代理人、證券經(jīng)紀(jì)人多為自己繳付“三險(xiǎn)一金〞，支付傭金單位較難掌握這些情況并為其辦理扣除；同時，局部保險(xiǎn)代理人、證券經(jīng)紀(jì)人還有任職受雇單位，由支付傭金單位辦理可能出現(xiàn)重復(fù)扣除。.舉例〔1〕假設(shè)：A代理人月傭金收入6000元，年傭金收入72000元，專項(xiàng)附加扣除每月2500元。原稅法（2018年之前）新稅法（2019年）月度個稅：不含稅收入=6000/（1+3%）=5825.24元展業(yè)成本=5825.24×40%=2330.09元勞務(wù)報(bào)酬費(fèi)用扣除=800元個稅計(jì)稅收入=5825.24-2330.09-800=2695.15元月應(yīng)計(jì)個稅=2695.15×20%=539.03元年度個稅簡易匯總=539.03×12=6468.36元年度個稅：不含稅收入=72000/（1+3%）=69902.91元勞務(wù)報(bào)酬費(fèi)用扣除=69902.91×20%=13980.58元展業(yè)成本=69902.91×（1-20%）×25%=13980.58元年度綜合費(fèi)用扣除=60000元年度專項(xiàng)附加扣除=2500元×12=30000元個稅計(jì)稅收入=69902.91-13980.58-13980.58-60000-30000=-48058.25元年度應(yīng)計(jì)個稅=0元特點(diǎn)：分月計(jì)稅，扣除項(xiàng)目少特點(diǎn)：年度計(jì)稅，專項(xiàng)附加扣除，年度綜合所得費(fèi)用扣除.舉例〔2〕假設(shè)：B代理人月傭金收入10000元，年傭金收入120000元，專項(xiàng)附加扣除每月2500元。原稅法（2018年之前）新稅法（2019年）月度個稅：不含稅收入=10000/（1+3%）=9708.74元展業(yè)成本=9708.74×40%=3883.50元勞務(wù)報(bào)酬費(fèi)用扣除=(9708.74-3883.50)×20%=1165.05元個稅計(jì)稅收入=9708.74-3883.49-1165.05=4660.19元月應(yīng)計(jì)個稅=4660.19×20%=932.04元年度個稅簡易匯總=932.04×12=11184.48元年度個稅：不含稅收入=120000/（1+3%）=116504.85元勞務(wù)報(bào)酬費(fèi)用扣除=116504.85×20%=23300.97元展業(yè)成本=116504.85×（1-20%）×25%=23300.97元年度綜合費(fèi)用扣除=60000元年度專項(xiàng)附加扣除=2500元×12=30000元個稅計(jì)稅收入=116504.85-23300.97-23300.97-60000-30000=-20097.09元年度應(yīng)計(jì)個稅=0元特點(diǎn)：分月計(jì)稅，扣除項(xiàng)目少特點(diǎn)：年度計(jì)稅，專項(xiàng)附加扣除，年度綜合所得費(fèi)用扣除.舉例〔3〕假設(shè)：C代理人月傭金收入18000元，年傭金收入216000元，專項(xiàng)附加扣除每月2500元。原稅法（2018年之前）新稅法（2019年）月度個稅：不含稅收入=18000/（1+3%）=17475.73元展業(yè)成本=17475.73×40%=6990.29元勞務(wù)報(bào)酬費(fèi)用扣除=(17475.73-6990.29)×20%=2097.09元個稅計(jì)稅收入=17475.73-6990.29-2097.09=8388.35元月應(yīng)計(jì)個稅=8388.35×20%=1677.67元年度個稅簡易匯總=1677.67×12=20132.04元年度個稅：不含稅收入=216000/（1+3%）=209708.74元勞務(wù)報(bào)酬費(fèi)用扣除=209708.74×20%=41941.75元展業(yè)成本=209708.74×（1-20%）×25%=41941.75元年度綜合費(fèi)用扣除=60000元年度專項(xiàng)附加扣除=2500元×12=30000元個稅計(jì)稅收入=209708.74-41941.75-41941.75-60000-30000=35925.24元年度應(yīng)計(jì)個稅=35925.24×3%=1077.76元特點(diǎn)：分月計(jì)稅，扣除項(xiàng)目少特點(diǎn)：年度計(jì)稅，專項(xiàng)附加扣除，年度綜合所得費(fèi)用扣除.舉例〔4〕假設(shè)：D代理人月傭金收入35000元，年傭金收入420000元，專項(xiàng)附加扣除每月2500元。原稅法（2018年之前）新稅法（2019年）月度個稅：不含稅收入=35000/（1+3%）=33980.58元增值稅=33980.58×3%=1019.42元城建稅=1019.42×7%=71.36元展業(yè)成本=（33980.58-71.36）×40%=13563.69元勞務(wù)報(bào)酬費(fèi)用扣除=(33980.58-71.36-13563.69)×20%=4069.11元個稅計(jì)稅收入=33980.58-71.36-13563.69-4069.11=16276.42元月應(yīng)計(jì)個稅=16276.42×20%=3255.28元年度個稅簡易匯總=3255.28×12=39063.36元年度增值稅及附加簡易匯總=（1019.42+71.36）=13089.36元以上兩項(xiàng)合計(jì)=52152.72元年度個稅：不含稅收入=420000/（1+3%）=407766.99元勞務(wù)報(bào)酬費(fèi)用扣除=407766.99×20%=81553.40元展業(yè)成本=407766.99×（1-20%）×25%=81553.40元年度綜合費(fèi)用扣除=60000元年度專項(xiàng)附加扣除=2500元×12=30000元個稅計(jì)稅收入=407766.99-81553.40-81553.40-60000-30000=154660.19元年度應(yīng)計(jì)個稅=154660.19×20%-16920=14012.04元特點(diǎn)：分月計(jì)稅，扣除項(xiàng)目少特點(diǎn)：年度計(jì)稅，專項(xiàng)附加扣除，年度綜合所得費(fèi)用扣除.舉例〔5〕假設(shè)：E代理人月傭金收入6000元，年傭金收入72000元，專項(xiàng)附加扣除每月2500元。另有單位任職工資收入每月6500元，三險(xiǎn)一金每月扣除比例為15%。原稅法（2018年之前）新稅法（2019年）傭金月度個稅：不含稅收入=6000/（1+3%）=5825.24元展業(yè)成本=5825.24×40%=2330.09元勞務(wù)報(bào)酬費(fèi)用扣除=800元個稅計(jì)稅收入=5825.24-2330.09-800=2695.15元傭金月應(yīng)計(jì)個稅=2695.15×20%=539.03元工資月度個稅：月度工薪個稅=[6500×（1-15%）-3500]×10%-105=97.50元年度個稅簡易匯總=（539.03+97.50）×12=7638.36元傭金年度個稅：不含稅收入=72000/（1+3%）=69902.91元勞務(wù)報(bào)酬費(fèi)用扣除=69902.91×20%=13980.58元展業(yè)成本=69902.91×（1-20%）×25%=13980.58元工資年度個稅：年度工資收入=6500×12