2023年包頭市稅務(wù)師 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)模擬試卷（含答案解析）

1．甲公司向銀行借人短期借款1000萬(wàn)元，年利率6%，銀行按借款合同保留15%的補(bǔ)償余額，若企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他借款費(fèi)用。則該筆借款的資本成本為()。A.5.3%B.8.0%C.7.5%D.7.1%2．（2019年真題）下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類(lèi)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)可以重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)可以重分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不可以重分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)D.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)可以重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)3．下列不屬于反映獲利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)是（）。A.已獲利息倍數(shù)B.凈資產(chǎn)收益率C.銷(xiāo)售利潤(rùn)率D.總資產(chǎn)報(bào)酬率4．（2020年真題）下列關(guān)于市盈率財(cái)務(wù)指標(biāo)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.市盈率是股票每股市價(jià)與每股收益的比率B.該指標(biāo)的高低反映市場(chǎng)上投資者對(duì)股票投資收益和投資風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期C.該指標(biāo)越高，反映投資者對(duì)股票的預(yù)期越看好，投資價(jià)值越大，投資風(fēng)險(xiǎn)越小D.該指標(biāo)越高，說(shuō)明投資者為獲得一定的預(yù)期利潤(rùn)需要支付更高的價(jià)格5．甲、乙兩方案的期望投資收益率均為30%，在兩個(gè)方案無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率相等的情況下，若甲方案的標(biāo)準(zhǔn)離差為0.13,乙方案的標(biāo)準(zhǔn)離差為0.05。則下列表述中，正確的是()。A.甲方案風(fēng)險(xiǎn)小于乙方案風(fēng)險(xiǎn)B.甲方案風(fēng)險(xiǎn)大于乙方案風(fēng)險(xiǎn)C.甲乙兩方案風(fēng)險(xiǎn)相同D.甲乙兩方案風(fēng)險(xiǎn)大小依各自的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)大小而定6．（2021年真題）破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間收到的租金，應(yīng)記入（）科目。A.其他收益B.共益?zhèn)鶆?wù)支出C.資產(chǎn)處置凈損益D.破產(chǎn)費(fèi)用7．以股東財(cái)富最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的首要任務(wù)是協(xié)調(diào)相關(guān)者的利益關(guān)系，下列不屬于股東和經(jīng)營(yíng)者利益沖突解決方式的是（）。A.因經(jīng)營(yíng)者績(jī)效不佳被股東解聘B.因經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)績(jī)效達(dá)到規(guī)定目標(biāo)獲得績(jī)效股C.因經(jīng)營(yíng)者決策失誤企業(yè)被兼并D.因經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致公司貸款被銀行提前收回8．企業(yè)固定資產(chǎn)可以按照其價(jià)值和使用情況，確定采用某一方法計(jì)提折舊，它所依據(jù)的會(huì)計(jì)核算前提是（）。A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量9．某企業(yè)上年度甲產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量為10000件,銷(xiāo)售價(jià)格為每件18000元，單位變動(dòng)成本為12000元，固定成本總額為50000000元。若企業(yè)要求本年度甲產(chǎn)品的利潤(rùn)總額增長(zhǎng)12%，則在其他條件不變的情況下，應(yīng)將甲產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本降低()。A.0.67%B.2.00%C.1.00%D.2.40%10．（2015年真題）某企業(yè)2015年的銷(xiāo)售凈利率為19.03%，凈資產(chǎn)收益率為11.76%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為30.89%，則該企業(yè)2015年的資產(chǎn)負(fù)債率為（）。A.38.20%B.61.93%C.50.00%D.69.90%11．長(zhǎng)江公司產(chǎn)品生產(chǎn)每年需要某原材料150000公斤，每次訂貨變動(dòng)成本為93元，單位變動(dòng)儲(chǔ)存成本為1.5元/公斤，則長(zhǎng)江公司該原材料的最優(yōu)經(jīng)濟(jì)訂貨批量為（）公斤。A.7000B.5314C.4313D.860012．丙公司采用計(jì)劃成本法對(duì)原材料進(jìn)行日常核算。2015年12月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為2000萬(wàn)元，材料成本差異賬戶(hù)貸方余額為30萬(wàn)元;本月人庫(kù)材料的計(jì)劃成本為10000萬(wàn)元，材料成本差異賬戶(hù)借方發(fā)生額為60萬(wàn)元;另有月末按計(jì)劃成本暫估人賬的材料200萬(wàn)元;本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為8000萬(wàn)元。則該公司本月發(fā)出材料的實(shí)際成本為()萬(wàn)元。A.7940B.8020C.7980D.806013．委托方將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于非消費(fèi)稅項(xiàng)目，則委托方應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.收回的委托加工物資的成本C.其他業(yè)務(wù)成本D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅14．乙公司2015年1月3日按每張1049元的價(jià)格溢價(jià)購(gòu)入丁公司于2015年1月1日發(fā)行的期限為5年、面值為1000元、票面年利率為6%的普通債券8000張，發(fā)生交易費(fèi)用8000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。該債券每年付息一次，最后-年歸還本金和最后-次利息。假設(shè)實(shí)際年利率為5.33%，該公司將其作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。則2015年年末該公司持有的該批債券的攤余成本為()元。A.8000000B.8384000C.8367720D.839200015．（2022年真題）甲公司2022年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，凈利潤(rùn)220萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值增加20萬(wàn)元，應(yīng)收賬款增加55萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)損失35萬(wàn)元，應(yīng)付職工薪酬減少80萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司2022年的銷(xiāo)售現(xiàn)金比率為（）。A.25％B.41％C.30％D.14％16．下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的是（）。A.修理過(guò)程中停止使用的固定資產(chǎn)B.季節(jié)性生產(chǎn)停止使用的固定資產(chǎn)C.因閑置而停止使用的九成新固定資產(chǎn)D.更新改造過(guò)程中停止使用的固定資產(chǎn)17．（2011年真題）下列關(guān)于其他債權(quán)投資的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.其他債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額B.其他債權(quán)投資持有期間取得的利息，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益C.資產(chǎn)負(fù)債表日，其他債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益D.其他債權(quán)投資終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出計(jì)入留存收益18．丁公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備，建造過(guò)程中發(fā)生外購(gòu)材料和設(shè)備成本183萬(wàn)元(不考慮增值稅)，人工費(fèi)用30萬(wàn)元，資本化的借款費(fèi)用48萬(wàn)元，安裝費(fèi)用28.5萬(wàn)元。為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的測(cè)試費(fèi)18萬(wàn)元。外聘專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)9萬(wàn)元，形成可對(duì)外出售的產(chǎn)品價(jià)值3萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。則設(shè)備每年應(yīng)計(jì)提折舊額為()萬(wàn)元。A.30.45B.31.65C.31.35D.31.4519．某投資者擬購(gòu)買(mǎi)A公司股票，并且準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，要求的報(bào)酬率為10%。A公司上年每股分配股利0.6元，預(yù)計(jì)每年股利的增長(zhǎng)率為4%。不考慮其他因素，則該公司每股股票的價(jià)值是（）元。A.6.49B.10.4C.10.82D.1020．甲公司2×13年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)1000萬(wàn)元，當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出1000萬(wàn)元，其中應(yīng)予資本化形成無(wú)形資產(chǎn)的為600萬(wàn)元。2×13年7月1日研發(fā)的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年（與稅法規(guī)定相同），采用直線法攤銷(xiāo)（與稅法規(guī)定相同）。稅法規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷(xiāo)。不考慮其他因素，則甲公司2×13年12月31日的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為997.5萬(wàn)元B.該無(wú)形資產(chǎn)形成可抵扣暫時(shí)性差異427.5萬(wàn)元C.應(yīng)交所得稅的金額為169.375萬(wàn)元D.該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)106.875萬(wàn)元21．2×21年7月1日，黃河公司與客戶(hù)簽訂合同，向其銷(xiāo)售甲、乙兩項(xiàng)商品，合同交易價(jià)格為8000元，約定甲商品于合同開(kāi)始日交付，乙商品在8月5日交付，當(dāng)兩件商品全部交付之后，黃河公司才有權(quán)收取全部貨款。假定甲商品和乙商品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，單獨(dú)售價(jià)分別為6000元和4000元，商品的控制權(quán)在交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶(hù)。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其因素的影響，則黃河公司在交付甲商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)（）。A.應(yīng)收賬款6000元B.應(yīng)收賬款4800元C.合同資產(chǎn)6000元D.合同資產(chǎn)4800元22．（2019年真題）甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。2017年12月31日該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元。此外，甲公司還有一筆應(yīng)收乙公司的長(zhǎng)期債權(quán)500萬(wàn)元，該項(xiàng)債權(quán)沒(méi)有明確的清收計(jì)劃，且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)期間不準(zhǔn)備收回。乙公司2018年發(fā)生凈虧損6000萬(wàn)元。假設(shè)取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值均等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間均相同，且投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，乙公司無(wú)其他事項(xiàng)導(dǎo)致的所有者權(quán)益變動(dòng)，則甲公司應(yīng)承擔(dān)的投資損失額為（）萬(wàn)元。A.1600B.1800C.2100D.204023．以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，涉及補(bǔ)價(jià)時(shí)，換入資產(chǎn)的初始計(jì)量金額為（）。A.換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付補(bǔ)價(jià)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)B.換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付補(bǔ)價(jià)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)C.換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上收到補(bǔ)價(jià)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)D.換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上收到補(bǔ)價(jià)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)24．下列會(huì)計(jì)處理方法中，符合權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)的是（）。A.銷(xiāo)售產(chǎn)品的收入只有在收到款項(xiàng)時(shí)才予以確認(rèn)B.產(chǎn)品已銷(xiāo)售，貨款未收到也應(yīng)確認(rèn)收入C.廠房租金只有在支付時(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用D.職工薪酬只能在支付給職工時(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用25．下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不會(huì)影響企業(yè)期初留存收益的是（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資因減資從成本法改為權(quán)益法核算B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量從成本模式改為公允價(jià)值模式C.債權(quán)投資重分類(lèi)為其他債權(quán)投資D.盤(pán)盈一項(xiàng)固定資產(chǎn)26．現(xiàn)金支出管理的主要任務(wù)是盡可能合理合法的延緩現(xiàn)金的支出時(shí)間，下列方法中無(wú)法滿足現(xiàn)金管理的需求的是（）。A.使用現(xiàn)金浮游量B.爭(zhēng)取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步C.推遲應(yīng)收款的收取D.使用零余額賬戶(hù)27．2×19年1月1日，甲公司支付銀行存款510萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的分期付息、到期還本的債券，該債券的面值為500萬(wàn)元、期限為3年、票面年利率為6%，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，則甲公司持有該債券至到期累計(jì)確認(rèn)投資收益的金額為（）萬(wàn)元。A.102B.78C.90D.5428．下列關(guān)于個(gè)別計(jì)價(jià)法的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.能夠準(zhǔn)確反映本期發(fā)出存貨和期末結(jié)存存貨的實(shí)際成本B.使成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)完全一致C.可以用于可替代使用的存貨D.個(gè)別計(jì)價(jià)法要求存貨項(xiàng)目必須是可以辨別認(rèn)定的，并且有詳細(xì)的記錄29．下列各項(xiàng)中，屬于經(jīng)濟(jì)周期中繁榮階段采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的是（）。A.建立存貨儲(chǔ)備B.開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品C.提高產(chǎn)品價(jià)格D.保持市場(chǎng)份額30．（2022年真題）甲公司2021年7月1日購(gòu)入一棟寫(xiě)字樓，實(shí)際取得成本為12500萬(wàn)元，并于當(dāng)日將該寫(xiě)字樓出租給乙公司使用，租賃期為3年，每年租金為350萬(wàn)元。甲公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2021年12月31日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為12800萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該投資性房地產(chǎn)對(duì)甲公司2021年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。A.475B.650C.300D.35031．某公司存貨周轉(zhuǎn)期為160天，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期為90天，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期為100天，則該公司現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期為（）天。A.30B.60C.150D.26032．2×18年9月1日，甲公司與客戶(hù)簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2×20年12月31日完工；合同總金額為12000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為10000萬(wàn)元。截至2×18年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生合同成本3000萬(wàn)元。2×19年年初由于變更合同而增加收入200萬(wàn)元。同時(shí)由于物價(jià)上漲的原因，預(yù)計(jì)總成本將為11000萬(wàn)元。截至2×19年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生合同成本7700萬(wàn)元。假定該固定造價(jià)合同整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他因素的影響，2×19年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.3700B.4800C.4940D.579433．在編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”時(shí)，下列各項(xiàng)中應(yīng)調(diào)減企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額的是（）。A.企業(yè)收到購(gòu)貨方轉(zhuǎn)賬支票一張，送存銀行，銀行尚未入賬B.企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票并入賬，收款方尚未提現(xiàn)C.銀行誤將其他公司的存款計(jì)入本企業(yè)銀行存款賬戶(hù)D.銀行根據(jù)協(xié)議支付當(dāng)月電話費(fèi)并已入賬，企業(yè)尚未收到付款通知34．2×20年12月20日，甲公司以480萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2×22年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為200萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為160萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2×22年12月31日，甲公司應(yīng)為該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。A.0B.12.8C.128D.8835．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格對(duì)外出售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入（）。A.稅金及附加B.銷(xiāo)售費(fèi)用C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅D.委托加工物資36．某公司20×9年2月1日為建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)從銀行借款3000萬(wàn)元，年利率是6%，期限是2年，每年年末付息，到期還本。工程于20×9年3月1日開(kāi)工，6月1日至7月31日因雨季停工，8月1日重新開(kāi)工，10月1日因發(fā)生安全事故停工，11月1日重新開(kāi)始施工。當(dāng)年的資金支出情況為：3月1日支出1000萬(wàn)元；5月10日支出200萬(wàn)元，8月13日支出500萬(wàn)元，11月20日支出600萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他借款，也不考慮尚未動(dòng)用部分資金產(chǎn)生的投資收益，則20×9年專(zhuān)門(mén)借款利息費(fèi)用應(yīng)資本化的金額為（）萬(wàn)元。A.180B.105C.150D.12037．下列關(guān)于計(jì)劃成本法下計(jì)算材料成本差異率的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.計(jì)算本月材料成本差異率時(shí)，不用考慮生產(chǎn)領(lǐng)用材料結(jié)轉(zhuǎn)的計(jì)劃成本B.計(jì)算本月材料成本差異率時(shí)，不需要考慮暫估入賬存貨的計(jì)劃成本C.發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，必須按月分?jǐn)?，不得在季末或年末一次?jì)算D.發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，均應(yīng)按當(dāng)月的材料成本差異率計(jì)算38．下列各項(xiàng)中，屬于債務(wù)籌資方式的是（）。A.吸收直接投資B.融資租賃C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券D.發(fā)行普通股39．下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷(xiāo)金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷(xiāo)B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷(xiāo)C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試D.對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)視為會(huì)計(jì)政策變更，進(jìn)行追溯調(diào)整40．債務(wù)人以資產(chǎn)清償債務(wù)的方式下，債權(quán)人收到資產(chǎn)的入賬價(jià)值可能為（）。A.資產(chǎn)的原賬面價(jià)值B.放棄債權(quán)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)C.放棄債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)D.資產(chǎn)的原賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)41．（2018年真題）企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A.購(gòu)入使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)B.應(yīng)交的罰款和滯納金C.本期產(chǎn)生虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)D.年初交付管理部門(mén)使用的設(shè)備，會(huì)計(jì)上按年限平均法計(jì)提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊E.期末以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債公允價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)42．（2016年真題）下列項(xiàng)目中，影響上市公司計(jì)算報(bào)告年度基本每股收益的有（）。A.已發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券B.當(dāng)期回購(gòu)的普通股C.已發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證D.已派發(fā)的股票股利E.已分拆的股票43．下列有關(guān)所得稅的列報(bào)的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示B.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示C.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示D.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示E.所得稅費(fèi)用單獨(dú)列示在利潤(rùn)表中44．下列各項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)要素收入定義的有（）。A.工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售原材料B.4S店銷(xiāo)售小汽車(chē)C.商貿(mào)企業(yè)銷(xiāo)售商品電腦D.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余E.因?qū)Ψ竭`約而收取的違約金45．（2013年真題）債權(quán)投資的攤余成本是指?jìng)鶛?quán)投資的初始確認(rèn)金額經(jīng)有關(guān)因素調(diào)整后的結(jié)果，這些調(diào)整因素包括（）。A.扣除已償還的本金B(yǎng).加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷(xiāo)形成的累計(jì)攤銷(xiāo)額C.加上或減去債權(quán)投資的面值乘以票面利率得到的應(yīng)收利息D.加上或減去債權(quán)投資的攤余成本乘以實(shí)際利率得到的利息收入E.扣除累計(jì)計(jì)提的損失準(zhǔn)備46．下列關(guān)于遞延所得稅處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)以預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用所得稅稅率計(jì)量B.資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，均應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量，并將其影響數(shù)計(jì)入變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用D.遞延所得稅資產(chǎn)，均是由資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異引起的E.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間可以取得的應(yīng)納稅所得額為限47．下列各項(xiàng)中，屬于一般納稅人應(yīng)交的增值稅在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置的明細(xì)科目有（）。A.待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額B.簡(jiǎn)易計(jì)稅C.轉(zhuǎn)出未交增值稅D.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅E.出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額48．下列項(xiàng)目中，可能記入“管理費(fèi)用”科目的有（）。A.高危行業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)B.辭退福利C.為特定客戶(hù)設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用D.企業(yè)應(yīng)交的土地使用稅E.依據(jù)法院判決應(yīng)承擔(dān)的因?qū)ν馓峁?dān)保而涉及訴訟的訴訟費(fèi)49．在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有（）。A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來(lái)5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債E.根據(jù)預(yù)計(jì)的未來(lái)將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50．下列關(guān)于證券資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有（）。A.證券資產(chǎn)組合中的非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)能隨著資產(chǎn)種類(lèi)的增加而逐漸減小B.證券資產(chǎn)組合中的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)能隨著資產(chǎn)種類(lèi)的增加而不斷降低C.當(dāng)資產(chǎn)組合的收益率的相關(guān)系數(shù)大于零時(shí)，組合的風(fēng)險(xiǎn)小于組合中各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均數(shù)D.當(dāng)資產(chǎn)組合的收益率具有完全負(fù)相關(guān)關(guān)系時(shí)，組合風(fēng)險(xiǎn)可以充分地相互抵消E.當(dāng)資產(chǎn)組合的收益率具有完全正相關(guān)關(guān)系時(shí)，組合的風(fēng)險(xiǎn)等于組合中各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均數(shù)51．下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.將合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法B.發(fā)出存貨成本的計(jì)量由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法C.將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)D.所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法E.固定資產(chǎn)由按直線法計(jì)提折舊改為按年數(shù)總和法計(jì)提折舊52．下列關(guān)于償債能力指標(biāo)計(jì)算公式正確的有（）。A.權(quán)益乘數(shù)＝1/產(chǎn)權(quán)比率B.1－資產(chǎn)負(fù)債率＝產(chǎn)權(quán)比率C.酸性實(shí)驗(yàn)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債D.資產(chǎn)負(fù)債率×權(quán)益乘數(shù)＝產(chǎn)權(quán)比率E.已獲利息倍數(shù)＝（利潤(rùn)總額＋利息費(fèi)用）/利息費(fèi)用53．下列計(jì)算經(jīng)營(yíng)期年現(xiàn)金凈流量的算式中，正確的有（）。A.經(jīng)營(yíng)期年現(xiàn)金凈流量＝銷(xiāo)售收入－付現(xiàn)成本－所得稅B.經(jīng)營(yíng)期年現(xiàn)金凈流量＝凈利潤(rùn)+折舊等非付現(xiàn)成本C.經(jīng)營(yíng)期年現(xiàn)金凈流量＝銷(xiāo)售收入－付現(xiàn)成本+折舊等非付現(xiàn)成本D.經(jīng)營(yíng)期年現(xiàn)金凈流量＝銷(xiāo)售收入×所得稅稅率－付現(xiàn)成本×所得稅稅率＋折舊等非付現(xiàn)成本×（1－所得稅稅率）E.經(jīng)營(yíng)期年現(xiàn)金凈流量＝銷(xiāo)售收入×（1－所得稅稅率）－付現(xiàn)成本×（1－所得稅稅率）+折舊等非付現(xiàn)成本×所得稅稅率54．下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.重要的非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露B.調(diào)整事項(xiàng)涉及損益的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的金額C.發(fā)生在報(bào)告年度企業(yè)所得稅匯算清繳后涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，不應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)納所得稅額D.調(diào)整事項(xiàng)涉及現(xiàn)金收支的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目的金額E.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告分派的現(xiàn)金股利，需要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債55．下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，能夠影響企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.處置無(wú)形資產(chǎn)繳納的營(yíng)業(yè)稅B.出售原材料取得的收入C.隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本D.無(wú)法支付的應(yīng)付賬款E.盤(pán)虧固定資產(chǎn)形成的凈損失56．企業(yè)的下列各項(xiàng)稅款，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算的有（）。A.印花稅B.車(chē)船稅C.資源稅D.土地增值稅E.房產(chǎn)稅57．下列關(guān)于在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)收入確認(rèn)和計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果如果能夠可靠估計(jì)，應(yīng)當(dāng)釆用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入B.企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果如果能夠可靠估計(jì)，當(dāng)期收取的合同價(jià)款應(yīng)全部確認(rèn)提供勞務(wù)收入C.企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果如果不能可靠估計(jì)，當(dāng)期不應(yīng)確認(rèn)提供勞務(wù)收入D.企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果如果不能可靠估計(jì)，但已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入E.企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果如果不能可靠估計(jì)，且已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償，不應(yīng)確認(rèn)提供勞務(wù)收入58．在經(jīng)濟(jì)周期的繁榮期，應(yīng)該選擇的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略包括（）。A.增加勞動(dòng)力B.擴(kuò)充廠房設(shè)備C.開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品D.壓縮管理費(fèi)用E.提高產(chǎn)品價(jià)格59．下列關(guān)于各種成本計(jì)算方法的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.品種法主要適用于產(chǎn)品大量大批的單步驟生產(chǎn)，或管理上不要求分步計(jì)算產(chǎn)品成本的大量大批多步驟生產(chǎn)B.分批法適用于產(chǎn)品單件小批單步驟生產(chǎn)和管理上不要求分步計(jì)算成本的多步驟生產(chǎn)C.分步法適用于產(chǎn)品大量大批多步驟生產(chǎn)，而且管理上要求分步計(jì)算產(chǎn)品成本的生產(chǎn)D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法適用于各步驟半成品有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)意義，管理上要求核算半成品成本的產(chǎn)品生產(chǎn)E.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法適用于管理上不要求核算半成品成本的產(chǎn)品生產(chǎn)60．將企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的條件有（）。A.該重組義務(wù)是現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.履行該重組義務(wù)可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)C.履行該重組義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量D.有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃，包括重組涉及的業(yè)務(wù)、主要地點(diǎn)、需要補(bǔ)償?shù)穆毠と藬?shù)等E.重組計(jì)劃已對(duì)外公告，尚未開(kāi)始實(shí)施61．（2013年真題）黃河股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“黃河公司”）為上市公司，2012年有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：（1）2012年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)40000萬(wàn)股。（2）2012年1月1日，黃河公司按面值發(fā)行40000萬(wàn)元的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為2%，利息每年12月31日支付一次。該批可轉(zhuǎn)換債券自發(fā)行結(jié)束后12個(gè)月即可轉(zhuǎn)換為公司股票，債券到期日即為轉(zhuǎn)換期結(jié)束日。轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，即每張面值100元的債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為1元的普通股。該債券利息不符合資本化條件，直接計(jì)入當(dāng)期損益。黃河公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)該可轉(zhuǎn)換債券進(jìn)行了負(fù)債和權(quán)益的分拆。假設(shè)發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上之類(lèi)似的無(wú)轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為3%。已知：（P/A，3%，3）=2.8286，（P/F，3%，3）=0.9151。（3）2012年3月1日，黃河公司對(duì)外發(fā)行新的普通股10800萬(wàn)股。（4）2012年11月1日，黃河公司回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股4800萬(wàn)股，以備用于獎(jiǎng)勵(lì)職工。（5）黃河公司2012年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)21690萬(wàn)元。（6）黃河公司適用所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)因素。根據(jù)上述資料，回答下列各題：黃河股份有限公司2012年1月1日發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.1133.12B.2262.88C.28868.36D.38866.8862．（2019年真題）黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2018年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開(kāi)始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：63．（2020年真題）甲公司與乙公司為非關(guān)聯(lián)方關(guān)系，均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，甲公司對(duì)乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2019年1月1日，甲公司以銀行存款480萬(wàn)元取得乙公司30%的股權(quán)，當(dāng)日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，另支付直接相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?）2019年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1750萬(wàn)元，公允價(jià)值為1800萬(wàn)元，其中庫(kù)存商品公允價(jià)值為200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為150萬(wàn)元，2019年對(duì)外出售80%。除此以外，乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。（3）2019年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他債權(quán)投資）的累計(jì)公允價(jià)值增加20萬(wàn)元。（4）2020年1月1日，甲公司將所持乙公司股權(quán)的50%對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉脙r(jià)款320萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)當(dāng)日完成，甲公司無(wú)法再對(duì)乙公司施加重大影響。將剩余股權(quán)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日的公允價(jià)值為320萬(wàn)元。假定甲公司與乙公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間等均保持一致，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等影響因素。根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：上述全部業(yè)務(wù)，對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。A.120B.140C.100D.13464．（2018年真題）長(zhǎng)江公司適用的企業(yè)所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2017年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1500萬(wàn)元，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。2017年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）7月1日，長(zhǎng)江公司以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入某上市公司股票，長(zhǎng)江公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為460萬(wàn)元。（2）2017年末，長(zhǎng)江公司因產(chǎn)品銷(xiāo)售計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用150萬(wàn)元。（3）12月31日，長(zhǎng)江公司將一項(xiàng)賬面原值為3000萬(wàn)元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租。該辦公樓預(yù)計(jì)可使用年限為20年。預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用年限平均法計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)為對(duì)外出租前已使用6年，且未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計(jì)能夠持續(xù)可靠獲得公允價(jià)值。采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且12月31日的公允價(jià)值為2250萬(wàn)元。（4）2017年末，長(zhǎng)江公司所持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為900萬(wàn)元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測(cè)試確定其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為750萬(wàn)元，預(yù)計(jì)發(fā)生的處置費(fèi)用為60萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長(zhǎng)江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長(zhǎng)江公司2017年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。長(zhǎng)江公司2017年度應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.375.0B.425.0C.412.5D.337.565．甲公司只生產(chǎn)和銷(xiāo)售一種A產(chǎn)品，2019年有關(guān)預(yù)測(cè)資料如下：（1）產(chǎn)銷(xiāo)量為8萬(wàn)件，每件價(jià)格1000元。（2）直接材料費(fèi)用2000萬(wàn)元，均為變動(dòng)成本。（3）人工成本總額為1800萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)工人采取計(jì)件工資制度，全年人工成本支出1200萬(wàn)元，管理人員采取固定工資制度，全年人工成本支出為600萬(wàn)元。（4）折舊費(fèi)用總額為950萬(wàn)元。（5）其他成本及管理費(fèi)用940萬(wàn)元，其中400萬(wàn)元為變動(dòng)成本，540萬(wàn)元為固定成本。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。A產(chǎn)品的安全邊際率為（）。A.47.5%B.10.53%C.52.5%D.67%66．2017年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2017年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2018年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2019年12月31日之前行使完畢。B公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：第一年有8名管理人員離開(kāi)A公司，A公司估計(jì)還將有1名管理人員離開(kāi)；第二年末止累計(jì)有10名管理人員離開(kāi)公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權(quán)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。該項(xiàng)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)累計(jì)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）元。A.0B.76000C.70000D.5400067．2021年12月25日，甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同，有關(guān)資料如下：（1）租賃期開(kāi)始日為2022年1月1日，租賃期為8年，年租金為240萬(wàn)元，于每年年末支付。（2）租賃期到期后，甲公司有權(quán)按照每年200萬(wàn)元續(xù)租2年。（3）為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生初始直接費(fèi)用20萬(wàn)元，其中8萬(wàn)元為向前任租戶(hù)支付的款項(xiàng)，12萬(wàn)元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。作為對(duì)甲公司的激勵(lì)，乙公司同意補(bǔ)償甲公司5萬(wàn)元的傭金。（4）甲公司在租賃期開(kāi)始時(shí)經(jīng)評(píng)估后認(rèn)為，其可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。甲公司對(duì)租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法自租賃期開(kāi)始日計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（5）甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2022年甲公司因該租賃業(yè)務(wù)而確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。A.90.14B.96.15C.94.02D.77.5668．2021年12月25日，甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同，有關(guān)資料如下：（1）租賃期開(kāi)始日為2022年1月1日，租賃期為8年，年租金為240萬(wàn)元，于每年年末支付。（2）租賃期到期后，甲公司有權(quán)按照每年200萬(wàn)元續(xù)租2年。（3）為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生初始直接費(fèi)用20萬(wàn)元，其中8萬(wàn)元為向前任租戶(hù)支付的款項(xiàng)，12萬(wàn)元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。作為對(duì)甲公司的激勵(lì)，乙公司同意補(bǔ)償甲公司5萬(wàn)元的傭金。（4）甲公司在租賃期開(kāi)始時(shí)經(jīng)評(píng)估后認(rèn)為，其可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。甲公司對(duì)租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法自租賃期開(kāi)始日計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（5）甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2022年度使用權(quán)資產(chǎn)的折舊額為（）萬(wàn)元。A.177.54B.181.78C.195.77D.193.7969．2021年12月25日，甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同，有關(guān)資料如下：（1）租賃期開(kāi)始日為2022年1月1日，租賃期為8年，年租金為240萬(wàn)元，于每年年末支付。（2）租賃期到期后，甲公司有權(quán)按照每年200萬(wàn)元續(xù)租2年。（3）為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生初始直接費(fèi)用20萬(wàn)元，其中8萬(wàn)元為向前任租戶(hù)支付的款項(xiàng)，12萬(wàn)元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。作為對(duì)甲公司的激勵(lì)，乙公司同意補(bǔ)償甲公司5萬(wàn)元的傭金。（4）甲公司在租賃期開(kāi)始時(shí)經(jīng)評(píng)估后認(rèn)為，其可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。甲公司對(duì)租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法自租賃期開(kāi)始日計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（5）甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。租賃期開(kāi)始日，甲公司使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本為（）萬(wàn)元。A.1817.83B.1810.83C.1937.92D.1775.4470．黃河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黃河公司向甲公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品2000件，單價(jià)為0.8萬(wàn)元，A產(chǎn)品的單位成本為0.5萬(wàn)元。銷(xiāo)售貨款已收存銀行。根據(jù)銷(xiāo)售合同約定，甲公司可以在30天內(nèi)退回任何沒(méi)有損壞的產(chǎn)品，并得到全額退款。黃河公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批A產(chǎn)品的退貨率為5%。2×21年10月31日，黃河公司對(duì)該批A產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為3%。2×21年11月18日，黃河公司收到退回的85件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷(xiāo)售款。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2×21年10月18日，黃河公司發(fā)出A產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入額為（）萬(wàn)元。A.1536B.1552C.1600D.152071．2021年12月25日，甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同，有關(guān)資料如下：（1）租賃期開(kāi)始日為2022年1月1日，租賃期為8年，年租金為240萬(wàn)元，于每年年末支付。（2）租賃期到期后，甲公司有權(quán)按照每年200萬(wàn)元續(xù)租2年。（3）為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生初始直接費(fèi)用20萬(wàn)元，其中8萬(wàn)元為向前任租戶(hù)支付的款項(xiàng)，12萬(wàn)元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。作為對(duì)甲公司的激勵(lì)，乙公司同意補(bǔ)償甲公司5萬(wàn)元的傭金。（4）甲公司在租賃期開(kāi)始時(shí)經(jīng)評(píng)估后認(rèn)為，其可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。甲公司對(duì)租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法自租賃期開(kāi)始日計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（5）甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。租賃期開(kāi)始日，甲公司應(yīng)確認(rèn)租賃負(fù)債的金額為（）萬(wàn)元。A.1880.35B.1551.12C.1922.92D.1802.8372．黃河公司是一家多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司，2020年發(fā)生與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，與甲公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，售價(jià)300萬(wàn)元，約定分3次于每年12月31日等額收取。該批產(chǎn)品的成本為230萬(wàn)元。在現(xiàn)銷(xiāo)方式下，該大量設(shè)備的銷(xiāo)售價(jià)格為270萬(wàn)元，已知實(shí)際利率為7%。（2）11月1日，向乙公司銷(xiāo)售一批商品，銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，該商品成本為160萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，黃河公司應(yīng)在2021年3月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元。（3）12月10日，與丙公司簽訂一項(xiàng)銷(xiāo)售合同，合同約定：銷(xiāo)售A、B、C三種產(chǎn)品，給予折扣后的交易總價(jià)為100萬(wàn)元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)分別為36萬(wàn)元、54萬(wàn)元、40萬(wàn)元，成本分別為12萬(wàn)元、40萬(wàn)元、30萬(wàn)元。黃河公司經(jīng)常將A、B產(chǎn)品合并按60萬(wàn)元價(jià)格出售，經(jīng)常將C產(chǎn)品按40萬(wàn)元出售。黃河公司于合同簽訂日收到貨款100萬(wàn)元，截至2020年12月31日，A、B產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移。（4）黃河公司接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入300萬(wàn)元，年度預(yù)收款項(xiàng)120萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本50萬(wàn)元。12月31日請(qǐng)專(zhuān)家測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為60%。（5）8月30日，與丁公司簽訂專(zhuān)利技術(shù)合同，約定丁公司可在1年內(nèi)使用該專(zhuān)利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品。黃河公司向丁公司收取由兩部分金額組成的專(zhuān)利技術(shù)許可費(fèi)：一是固定金額60萬(wàn)元，合同簽訂時(shí)收??；二是按照丁公司產(chǎn)品銷(xiāo)售額的5%計(jì)算的提成，于第二年年初收取。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)與做法，黃河公司將從事對(duì)該專(zhuān)利技術(shù)有重大影響的活動(dòng)。2020年度，丁公司銷(xiāo)售產(chǎn)品收入800萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。上述交易和事項(xiàng)，對(duì)黃河公司2020年度利潤(rùn)總額的影響金額是（）萬(wàn)元。A.178.9B.218.9C.181.1D.141.173．黃河公司是一家多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司，2020年發(fā)生與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，與甲公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，售價(jià)300萬(wàn)元，約定分3次于每年12月31日等額收取。該批產(chǎn)品的成本為230萬(wàn)元。在現(xiàn)銷(xiāo)方式下，該大量設(shè)備的銷(xiāo)售價(jià)格為270萬(wàn)元，已知實(shí)際利率為7%。（2）11月1日，向乙公司銷(xiāo)售一批商品，銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，該商品成本為160萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，黃河公司應(yīng)在2021年3月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元。（3）12月10日，與丙公司簽訂一項(xiàng)銷(xiāo)售合同，合同約定：銷(xiāo)售A、B、C三種產(chǎn)品，給予折扣后的交易總價(jià)為100萬(wàn)元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)分別為36萬(wàn)元、54萬(wàn)元、40萬(wàn)元，成本分別為12萬(wàn)元、40萬(wàn)元、30萬(wàn)元。黃河公司經(jīng)常將A、B產(chǎn)品合并按60萬(wàn)元價(jià)格出售，經(jīng)常將C產(chǎn)品按40萬(wàn)元出售。黃河公司于合同簽訂日收到貨款100萬(wàn)元，截至2020年12月31日，A、B產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移。（4）黃河公司接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入300萬(wàn)元，年度預(yù)收款項(xiàng)120萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本50萬(wàn)元。12月31日請(qǐng)專(zhuān)家測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為60%。（5）8月30日，與丁公司簽訂專(zhuān)利技術(shù)合同，約定丁公司可在1年內(nèi)使用該專(zhuān)利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品。黃河公司向丁公司收取由兩部分金額組成的專(zhuān)利技術(shù)許可費(fèi)：一是固定金額60萬(wàn)元，合同簽訂時(shí)收??；二是按照丁公司產(chǎn)品銷(xiāo)售額的5%計(jì)算的提成，于第二年年初收取。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)與做法，黃河公司將從事對(duì)該專(zhuān)利技術(shù)有重大影響的活動(dòng)。2020年度，丁公司銷(xiāo)售產(chǎn)品收入800萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)事項(xiàng)（1），1月1日，黃河公司賬務(wù)處理中，正確的有（）。A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元B.確認(rèn)銀行存款300萬(wàn)元C.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本230萬(wàn)元D.確認(rèn)長(zhǎng)期應(yīng)收款300萬(wàn)元74．黃河公司是一家多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司，2020年發(fā)生與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，與甲公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，售價(jià)300萬(wàn)元，約定分3次于每年12月31日等額收取。該批產(chǎn)品的成本為230萬(wàn)元。在現(xiàn)銷(xiāo)方式下，該大量設(shè)備的銷(xiāo)售價(jià)格為270萬(wàn)元，已知實(shí)際利率為7%。（2）11月1日，向乙公司銷(xiāo)售一批商品，銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，該商品成本為160萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，黃河公司應(yīng)在2021年3月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元。（3）12月10日，與丙公司簽訂一項(xiàng)銷(xiāo)售合同，合同約定：銷(xiāo)售A、B、C三種產(chǎn)品，給予折扣后的交易總價(jià)為100萬(wàn)元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)分別為36萬(wàn)元、54萬(wàn)元、40萬(wàn)元，成本分別為12萬(wàn)元、40萬(wàn)元、30萬(wàn)元。黃河公司經(jīng)常將A、B產(chǎn)品合并按60萬(wàn)元價(jià)格出售，經(jīng)常將C產(chǎn)品按40萬(wàn)元出售。黃河公司于合同簽訂日收到貨款100萬(wàn)元，截至2020年12月31日，A、B產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移。（4）黃河公司接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入300萬(wàn)元，年度預(yù)收款項(xiàng)120萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本50萬(wàn)元。12月31日請(qǐng)專(zhuān)家測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為60%。（5）8月30日，與丁公司簽訂專(zhuān)利技術(shù)合同，約定丁公司可在1年內(nèi)使用該專(zhuān)利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品。黃河公司向丁公司收取由兩部分金額組成的專(zhuān)利技術(shù)許可費(fèi)：一是固定金額60萬(wàn)元，合同簽訂時(shí)收??；二是按照丁公司產(chǎn)品銷(xiāo)售額的5%計(jì)算的提成，于第二年年初收取。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)與做法，黃河公司將從事對(duì)該專(zhuān)利技術(shù)有重大影響的活動(dòng)。2020年度，丁公司銷(xiāo)售產(chǎn)品收入800萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)事項(xiàng)（2），12月31日黃河公司因該售后回購(gòu)業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”科目余額為（）萬(wàn)元。A.220B.204C.200D.20875．黃河股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“黃河公司”）為上市公司，2012年有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：(1)2012年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)40000萬(wàn)股。(2)2012年1月1日，黃河公司按面值發(fā)行40000萬(wàn)元的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為2%,利息每年12月31日支付一次。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個(gè)月以后即可轉(zhuǎn)換為公司股票，債券到期曰即為轉(zhuǎn)換期結(jié)束日。轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，即每張面值100元的債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為1元的普通股。該債券利息不符合資本化條件，直接計(jì)入當(dāng)期損益。黃河公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)該可轉(zhuǎn)換債券進(jìn)行了負(fù)債和權(quán)益的分拆。假設(shè)發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似的無(wú)轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場(chǎng)利率為3%。已知PVA(3%,3)=2.8286,PVF(3%,3)=0.9151。(3)2012年3月1日，黃河公司對(duì)外發(fā)行新的普通股10800萬(wàn)股。(4)2012年11月1日，黃河公司回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股4800萬(wàn)股，以備用于獎(jiǎng)勵(lì)職工。(5)黃河公司2012年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)21690萬(wàn)元。(6)黃河公司適用所得稅稅率為25%,不考慮其他相關(guān)因素。根據(jù)上述資料，回答下列各題：黃河股份有限公司2012年1月1日發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的公允價(jià)值M（)萬(wàn)元。A.1133.12B.2262.88C.28868.36D.38866.8876．黃河公司是一家多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司，2020年發(fā)生與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，與甲公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，售價(jià)300萬(wàn)元，約定分3次于每年12月31日等額收取。該批產(chǎn)品的成本為230萬(wàn)元。在現(xiàn)銷(xiāo)方式下，該大量設(shè)備的銷(xiāo)售價(jià)格為270萬(wàn)元，已知實(shí)際利率為7%。（2）11月1日，向乙公司銷(xiāo)售一批商品，銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，該商品成本為160萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，黃河公司應(yīng)在2021年3月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元。（3）12月10日，與丙公司簽訂一項(xiàng)銷(xiāo)售合同，合同約定：銷(xiāo)售A、B、C三種產(chǎn)品，給予折扣后的交易總價(jià)為100萬(wàn)元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)分別為36萬(wàn)元、54萬(wàn)元、40萬(wàn)元，成本分別為12萬(wàn)元、40萬(wàn)元、30萬(wàn)元。黃河公司經(jīng)常將A、B產(chǎn)品合并按60萬(wàn)元價(jià)格出售，經(jīng)常將C產(chǎn)品按40萬(wàn)元出售。黃河公司于合同簽訂日收到貨款100萬(wàn)元，截至2020年12月31日，A、B產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移。（4）黃河公司接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入300萬(wàn)元，年度預(yù)收款項(xiàng)120萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本50萬(wàn)元。12月31日請(qǐng)專(zhuān)家測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為60%。（5）8月30日，與丁公司簽訂專(zhuān)利技術(shù)合同，約定丁公司可在1年內(nèi)使用該專(zhuān)利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品。黃河公司向丁公司收取由兩部分金額組成的專(zhuān)利技術(shù)許可費(fèi)：一是固定金額60萬(wàn)元，合同簽訂時(shí)收取；二是按照丁公司產(chǎn)品銷(xiāo)售額的5%計(jì)算的提成，于第二年年初收取。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)與做法，黃河公司將從事對(duì)該專(zhuān)利技術(shù)有重大影響的活動(dòng)。2020年度，丁公司銷(xiāo)售產(chǎn)品收入800萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)事項(xiàng)（3），A產(chǎn)品的交易價(jià)格為（）萬(wàn)元。A.24B.36C.27.69D.2077．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2×21年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬(wàn)元（存貨導(dǎo)致）、遞延所得稅負(fù)債的余額為零。2×21年度黃河公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×21年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2×21年度，黃河公司自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出500萬(wàn)元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬(wàn)元。至年末，該技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)年尚未攤銷(xiāo)。稅法規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用化的研發(fā)支出在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上再加計(jì)75%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予稅前攤銷(xiāo)扣除的金額。（2）2×21年12月31日，成本為400萬(wàn)元的庫(kù)存產(chǎn)品出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測(cè)試，其可變現(xiàn)凈值為300萬(wàn)元。在此之前，該產(chǎn)品已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備120萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（3）2×21年10月1日，黃河公司以銀行存款200萬(wàn)元購(gòu)入甲公司的股票并作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為240萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（4）2×21年12月20日，黃河公司購(gòu)入環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備，支付價(jià)款300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。根據(jù)稅法規(guī)定，環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%可以在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2×21年度黃河公司的應(yīng)交所得稅為（）萬(wàn)元。A.617.5B.596.25C.640D.65078．黃河股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“黃河公司”）為上市公司，2012年有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：(1)2012年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)40000萬(wàn)股。(2)2012年1月1日，黃河公司按面值發(fā)行40000萬(wàn)元的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為2%,利息每年12月31日支付一次。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個(gè)月以后即可轉(zhuǎn)換為公司股票，債券到期曰即為轉(zhuǎn)換期結(jié)束日。轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，即每張面值100元的債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為1元的普通股。該債券利息不符合資本化條件，直接計(jì)入當(dāng)期損益。黃河公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)該可轉(zhuǎn)換債券進(jìn)行了負(fù)債和權(quán)益的分拆。假設(shè)發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似的無(wú)轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場(chǎng)利率為3%。已知PVA(3%,3)=2.8286,PVF(3%,3)=0.9151。(3)2012年3月1日，黃河公司對(duì)外發(fā)行新的普通股10800萬(wàn)股。(4)2012年11月1日，黃河公司回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股4800萬(wàn)股，以備用于獎(jiǎng)勵(lì)職工。(5)黃河公司2012年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)21690萬(wàn)元。(6)黃河公司適用所得稅稅率為25%,不考慮其他相關(guān)因素。根據(jù)上述資料，回答下列各題：黃河股份有W公用2012年度利潤(rùn)表中列報(bào)的稀釋每股收益是（）元。A.0.33B.0.35C.0.41D.0.4379．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2×21年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬(wàn)元（存貨導(dǎo)致）、遞延所得稅負(fù)債的余額為零。2×21年度黃河公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×21年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2×21年度，黃河公司自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出500萬(wàn)元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬(wàn)元。至年末，該技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)年尚未攤銷(xiāo)。稅法規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用化的研發(fā)支出在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上再加計(jì)75%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予稅前攤銷(xiāo)扣除的金額。（2）2×21年12月31日，成本為400萬(wàn)元的庫(kù)存產(chǎn)品出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測(cè)試，其可變現(xiàn)凈值為300萬(wàn)元。在此之前，該產(chǎn)品已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備120萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（3）2×21年10月1日，黃河公司以銀行存款200萬(wàn)元購(gòu)入甲公司的股票并作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為240萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（4）2×21年12月20日，黃河公司購(gòu)入環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備，支付價(jià)款300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。根據(jù)稅法規(guī)定，環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%可以在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。事項(xiàng)（2），黃河公司應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失額為（）萬(wàn)元。A.20B.100C.-100D.－2080．甲公司生產(chǎn)某種產(chǎn)品，年銷(xiāo)售量為420萬(wàn)件，每臺(tái)單價(jià)200元，單位變動(dòng)成本為120元，公司銷(xiāo)售利潤(rùn)率（稅前利潤(rùn)/銷(xiāo)售收入）為30%，公司為擴(kuò)大銷(xiāo)售，準(zhǔn)備下一年度實(shí)行“3/10，1/30，n/60”新的信用政策，相關(guān)資料如下：（1）采用新政策后，經(jīng)測(cè)算：產(chǎn)品銷(xiāo)售量將增加120萬(wàn)件。客戶(hù)中，占銷(xiāo)售額50%的客戶(hù)會(huì)在10天內(nèi)付款、占銷(xiāo)售額30%的客戶(hù)會(huì)在30天內(nèi)付款、占銷(xiāo)售額20%的客戶(hù)會(huì)在60天內(nèi)付款。商業(yè)信用管理成本、收賬費(fèi)用合計(jì)占銷(xiāo)售收入的6%，壞賬損失率為銷(xiāo)售收入的2%。（2）原來(lái)采用“n/30”的信用政策，平均收款期為40天，商業(yè)信用管理成本、收賬費(fèi)用合計(jì)占銷(xiāo)售收入的3%，壞賬損失率為銷(xiāo)售收入的1%。（3）假設(shè)資本成本為10%，一年按360天計(jì)算，其他條件不變。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。在新的信用政策下，甲公司的應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本為（）萬(wàn)元。A.630B.600C.468D.436【參考答案】1．A2．C3．A4．C5．B6．A7．D8．B9．C10．C11．C12．B13．B14．C15．D16．D17．D18．A19．B20．D21．D22．B23．B24．B25．C26．C27．B28．C29．C30．A31．C32．C33．D34．A35．D36．C37．D38．B39．D40．B41．ADE42．BDE43．BD44．ABC45．ABE46．BCD47．ABD48．ABE49．ACE50．ADE51．ABD52．CD53．ABE54．ABC55．BC56．ABE57．ADE58．ABE59．DE60．ACD61．A62．無(wú)63．B64．A65．C66．D67．A68．B69．A70．D71．D72．A73．CD74．D75．A76．A77．A78．D79．D80．C【參考答案及解析】1．解析：該筆借款的資本成本=1000x6%x((1-25%)/[1000x(1-15%)]=5.3%，選項(xiàng)A正確。2．解析：企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類(lèi)。除指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資外，金融資產(chǎn)可以在以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)之間進(jìn)行重分類(lèi)。3．解析：已獲利息倍數(shù)反映企業(yè)用經(jīng)營(yíng)所得支付債務(wù)利息的能力。它是反映償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)。4．解析：選項(xiàng)C，市盈率越高，說(shuō)明獲得一定的預(yù)期利潤(rùn)投資者需要支付更高的價(jià)格，因此，投資于該股票的風(fēng)險(xiǎn)也越大。5．解析：因?yàn)榧住⒁覂煞桨傅钠谕顿Y收益率相同,我們可以直接通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)離差來(lái)比較其風(fēng)險(xiǎn)的大小，甲方案的標(biāo)準(zhǔn)離差大于乙方案，所以甲方案風(fēng)險(xiǎn)大于乙方案風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B正確。6．解析：破產(chǎn)企業(yè)收到的利息、股利、租金等孳息，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記“其他收益”科目。7．解析：為了協(xié)調(diào)股東和經(jīng)營(yíng)者利益沖突，通?？刹扇∫韵路绞浇鉀Q：（1）解聘；（2）接收；（3）激勵(lì)。激勵(lì)通常有兩種方式：一是股票期權(quán)，二是績(jī)效股。選項(xiàng)D屬于股東和債權(quán)人利益沖突的解決方式。8．解析：企業(yè)對(duì)于它所有的機(jī)器設(shè)備、廠房等固定資產(chǎn)，只有在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提下，才可以在機(jī)器設(shè)備的使用年限內(nèi)，按照其價(jià)值和使用情況，確定采用某一折舊方法計(jì)提折舊。9．解析：該企業(yè)目前的利潤(rùn)=10000x(1800012000)-5000000=10000000(元),利潤(rùn)總額增長(zhǎng)12%時(shí)，單位變動(dòng)成本=1000-10000000x(1+12%)+500000010000=11880(元)，因此，單位變動(dòng)成本的變動(dòng)率=(11880-12000)/12000=-1%，故降低1%，選項(xiàng)C正確。10．解析：根據(jù)題中資料，權(quán)益乘數(shù)=凈資產(chǎn)收益率/（銷(xiāo)售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）=11.76%/（19.03%×30.89%）=2，又根據(jù)：權(quán)益乘數(shù)=1/(1－資產(chǎn)負(fù)債率)，求得資產(chǎn)負(fù)債率=50%，選項(xiàng)C正確。11．12．解析：材料成本差異率=(60-30)(2000+10000)x100%=0.25%;本月發(fā)出材料的實(shí)際成本=8000+8000x0.25%=8020(萬(wàn)元)。13．解析：委托方收回委托加工物資后用于非消費(fèi)稅項(xiàng)目的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。14．解析：2015年年末，乙公司持有的該債券攤余成本=(1049x8000+8000)x(1+5.33%)-1000x8000x6%=8367720(元)。15．解析：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~＝220＋20－55＋35－80＝140（萬(wàn)元）。銷(xiāo)售現(xiàn)金比率＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/銷(xiāo)售收入＝140/1000＝14％。16．解析：處于更新改造過(guò)程而停止使用的固定資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，改造期間停止計(jì)提折舊。17．解析：其他債權(quán)投資終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益。18．解析：該生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值=183+30+48+28.5+18-3=304.5(萬(wàn)元)，設(shè)備每年應(yīng)計(jì)提的折舊金額=304.5/10=30.45(萬(wàn)元)。19．解析：每股股票的價(jià)值＝0.6×（1＋4%）/（10%－4%）＝10.4（元）。20．解析：選項(xiàng)AB，當(dāng)年末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝600－600/10×6/12＝570（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝600×175%－600×175%/10×6/12＝997.5（萬(wàn)元），資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異額＝997.5－570＝427.5（萬(wàn)元）。選項(xiàng)C，企業(yè)應(yīng)交所得稅＝（1000－400×75%－600/10×6/12×75%）×25%＝169.375（萬(wàn)元），其中400×75%屬于研發(fā)支出中費(fèi)用化部分加計(jì)扣除75%，600/10×6/12×75%屬于研發(fā)支出中資本化部分，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷(xiāo)。選項(xiàng)D，自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)初始計(jì)量造成的差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。21．解析：商品應(yīng)分?jǐn)偟暮贤瑑r(jià)款＝8000/（6000＋4000）×6000＝4800（元）；乙商品應(yīng)分?jǐn)偟暮贤瑑r(jià)款＝8000/（6000＋4000）×4000＝3200（元）。交付甲商品的分錄是：借：合同資產(chǎn)4800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4800交付乙商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款8000貸：合同資產(chǎn)4800主營(yíng)業(yè)務(wù)收入320022．解析：甲公司應(yīng)承擔(dān)的投資損失額＝6000×30%＝1800（萬(wàn)元），小于長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期應(yīng)收款的合計(jì)數(shù)2100（即1600＋500）萬(wàn)元，因此可以確認(rèn)投資損失1800萬(wàn)元。賬務(wù)處理如下：借：投資收益1800貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整1600長(zhǎng)期應(yīng)收款20023．解析：以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，涉及補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定進(jìn)行處理：①支付補(bǔ)價(jià)的，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上支付補(bǔ)價(jià)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的初始計(jì)量金額，不確認(rèn)損益。②收到補(bǔ)價(jià)的，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，減去收到補(bǔ)價(jià)的公允價(jià)值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的初始計(jì)量金額，不確認(rèn)損益。24．解析：只有選項(xiàng)B符合權(quán)責(zé)發(fā)生制，選項(xiàng)ACD體現(xiàn)的是收付實(shí)現(xiàn)制。25．解析：選項(xiàng)A，長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算，要追溯處理，因此可能影響期初留存收益；選項(xiàng)B，屬于會(huì)計(jì)政策變更，需追溯處理，會(huì)影響期初留存收益；選項(xiàng)D，屬于前期重大差錯(cuò)，需追溯處理，會(huì)影響期初留存收益。26．解析：現(xiàn)金支出管理的主要任務(wù)是盡可能延緩現(xiàn)金支出時(shí)間，但必須是合理合法的，包括：①使用現(xiàn)金浮游量；②推遲應(yīng)付款的支付；③改進(jìn)員工工資支付模式；④爭(zhēng)取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步；⑤使用零余額賬戶(hù)。27．解析：該金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝510＋2＝512（萬(wàn)元），累計(jì)確認(rèn)的投資收益額＝500×6%×3－12＝78（萬(wàn)元）。購(gòu)買(mǎi)時(shí)：借：債權(quán)投資——成本500——利息調(diào)整12貸：銀行存款512年末確認(rèn)利息：借：應(yīng)收利息（500×6%）30貸：債權(quán)投資——利息調(diào)整投資收益因此，每年的投資收益＝每年的票面利息－分?jǐn)偟摹皞鶛?quán)投資——利息調(diào)整”。三年累計(jì)投資收益＝三年的票面利息－三年的“債權(quán)投資——利息調(diào)整”【即取得時(shí)借方的金額】28．解析：個(gè)別計(jì)價(jià)法不能用于可替代使用的存貨，如果用于可替代使用的存貨，則可能導(dǎo)致企業(yè)任意選用較高或較低的單位成本進(jìn)行計(jì)價(jià)，來(lái)調(diào)整當(dāng)期的利潤(rùn)。29．解析：選項(xiàng)AB屬于復(fù)蘇階段采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略；選項(xiàng)D屬于蕭條階段采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。30．解析：甲公司2021年度利潤(rùn)總額＝租金收入350/2＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（12800－12500）＝475（萬(wàn)元）。（1）2021年7月1日，外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)：借：投資性房地產(chǎn)——成本12500貸：銀行存款12500（2）2021年12月31日確認(rèn)租金收入、不計(jì)提折舊（攤銷(xiāo)）借：銀行存款350/2貸：其他業(yè)務(wù)收入350/2（3）2021年12月31日，公允價(jià)值變動(dòng)：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)300貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益30031．解析：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期＝160＋90－100＝150（天）。32．解析：截至2×18年末，履約進(jìn)度＝3000/10000＝30%，2×18年度對(duì)該項(xiàng)合同確認(rèn)的收入＝12000×30%＝3600（萬(wàn)元）。截至2×19年末，履約進(jìn)度＝7700/11000＝70%，2×19年末合同總收入＝12000＋200＝12200（萬(wàn)元），2×19年度對(duì)該項(xiàng)合同確認(rèn)的收入＝12200×70%－3600＝4940（萬(wàn)元）。33．解析：調(diào)整后的金額＝企業(yè)銀行存款日記賬上的金額＋銀行已收企業(yè)未收－銀行已付企業(yè)未付，選項(xiàng)D屬于銀行已付企業(yè)未付，應(yīng)調(diào)減企業(yè)銀行存款日記賬上的金額。選項(xiàng)A，屬于企業(yè)已收銀行未收，應(yīng)調(diào)增銀行對(duì)賬單余額；選項(xiàng)B，屬于企業(yè)已付銀行未付，應(yīng)調(diào)減銀行對(duì)賬單余額；選項(xiàng)C，屬于銀行多記賬，應(yīng)調(diào)減銀行對(duì)賬單余額。34．解析：2×21年的折舊額＝480×2/5＝192（萬(wàn)元），2×22年的折舊額＝（480－192）×2/5＝115.2（萬(wàn)元），減值前該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝480－192－115.2＝172.8（萬(wàn)元）?？墒栈亟痤~是公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的較高者，因此可收回金額為200萬(wàn)元，其大于172.8萬(wàn)元，因此該設(shè)備沒(méi)有減值。35．解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格對(duì)外出售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。36．解析：本題借款費(fèi)用資本化開(kāi)始時(shí)點(diǎn)為3月1日。本題發(fā)生的兩次停工的停工時(shí)間均沒(méi)有超過(guò)3個(gè)月，故不暫停資本化。所以20×9年專(zhuān)門(mén)借款利息費(fèi)用應(yīng)資本化的金額＝3000×6%×10/12＝150（萬(wàn)元）。37．解析：發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，除委托外部加工發(fā)出存貨可以按月初成本差異率計(jì)算外，都應(yīng)使用當(dāng)月的實(shí)際成本差異率。38．解析：選項(xiàng)C屬于混合籌資；選項(xiàng)AD屬于股權(quán)籌資。39．解析：選項(xiàng)D，對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，估計(jì)其使用壽命并按照使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的處理原則進(jìn)行處理。40．解析：債權(quán)人受讓金融資產(chǎn)的，應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定入賬價(jià)值；債權(quán)人受讓非金融資產(chǎn)的，應(yīng)按照放棄債權(quán)的公允價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和確定入賬價(jià)值。41．解析：選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷(xiāo)，而稅法上是計(jì)提攤銷(xiāo)，所以導(dǎo)致無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。選項(xiàng)B，屬于永久性差異。選項(xiàng)C，屬于可抵扣暫時(shí)性差異。選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)角度計(jì)提的折舊金額比稅法角度少，所以使得資產(chǎn)的賬面價(jià)值比計(jì)稅基礎(chǔ)大，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。選項(xiàng)E，負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。42．解析：選項(xiàng)A、C屬于稀釋性潛在普通股，影響稀釋性每股收益的計(jì)算，不影響基本每股收益的計(jì)算。選項(xiàng)BDE均影響基本每股收益的計(jì)算。43．解析：遞延所得稅應(yīng)當(dāng)作為非流動(dòng)項(xiàng)目進(jìn)行列報(bào)。44．解析：選項(xiàng)D、E，屬于“利得”核算的范圍，即不屬于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)行為。45．解析：債權(quán)投資的攤余成本，是指?jìng)鶛?quán)投資的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：①扣除已償還的本金；②加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷(xiāo)形成的累計(jì)攤銷(xiāo)額；③扣除累計(jì)計(jì)提的損失準(zhǔn)備。46．解析：選項(xiàng)B，不是所有的可抵扣暫時(shí)性差異都要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，比如自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)扣除形成的可抵扣暫時(shí)性差異是不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的；選項(xiàng)C，影響數(shù)也有可能計(jì)入所有者權(quán)益；選項(xiàng)D，有些特殊項(xiàng)目確認(rèn)的遞延所得稅（如未彌補(bǔ)虧損）并不是由資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異引起的。47．解析：一般納稅人應(yīng)交的增值稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“增值稅留抵稅額”“簡(jiǎn)易計(jì)稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”十個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。48．解析：選項(xiàng)C，為特定客戶(hù)設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨的成本；選項(xiàng)D，企業(yè)應(yīng)交的土地使用稅應(yīng)計(jì)入稅金及附加。49．解析：選項(xiàng)BD，屬于可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)減少遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)E，預(yù)計(jì)的未來(lái)將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以扣除，因此計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－從未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益中稅前扣除的金額＝0，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。50．解析：選項(xiàng)B，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)不能隨著資產(chǎn)種類(lèi)的增加而分散；選項(xiàng)C，當(dāng)相關(guān)系數(shù)小于1大于－1時(shí)，證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)小于組合中各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均數(shù)，而不是大于0。51．解析：選項(xiàng)C，從自用房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，是核算科目的變化，并不是會(huì)計(jì)政策變更，投資性房地產(chǎn)從成本模式計(jì)量轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量，才屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)E屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。52．解析：選項(xiàng)A，權(quán)益乘數(shù)＝資產(chǎn)/所有者權(quán)益，產(chǎn)權(quán)比率＝負(fù)債/所有者權(quán)益，所以1/產(chǎn)權(quán)比率≠權(quán)益乘數(shù)；選項(xiàng)B，1－資產(chǎn)負(fù)債率＝1－負(fù)債總額/資產(chǎn)＝所有者權(quán)益/資產(chǎn)＝1/產(chǎn)權(quán)比率；選項(xiàng)E，已獲利息倍數(shù)＝（利潤(rùn)總額＋利息費(fèi)用）/（利息費(fèi)用＋資本化利息）。53．解析：年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量=年?duì)I業(yè)收入－年付現(xiàn)成本－所得稅=稅后凈利+折舊與攤銷(xiāo)等非付現(xiàn)成本=年?duì)I業(yè)收入×（1－所得稅稅率）－年付現(xiàn)成本×（1－所得稅稅率）+折舊與攤銷(xiāo)等非付現(xiàn)成本×所得稅稅率54．解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；資產(chǎn)負(fù)債表日后期間經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告分派的現(xiàn)金股利，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。55．解析：選項(xiàng)A，處置無(wú)形資產(chǎn)繳納的營(yíng)業(yè)稅沖減營(yíng)業(yè)外收支，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)B，出售原材料取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)C，隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)D，無(wú)法支付的應(yīng)付賬款計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)E，盤(pán)虧固定資產(chǎn)形成的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。選項(xiàng)Ｂ和Ｃ影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)?！局R(shí)點(diǎn)】其他知識(shí)點(diǎn)56．解析：企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，繳納的印花稅，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目；資源稅區(qū)分不同情況記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；土地增值稅區(qū)分不同情況，記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”等科目，選項(xiàng)D錯(cuò)誤【知識(shí)點(diǎn)】其他知識(shí)點(diǎn)57．解析：企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果如果能夠可靠估計(jì)，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)釆用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的,企業(yè)應(yīng)正確預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠得到補(bǔ)償和不能得到補(bǔ)償,分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償