2023年黃石市稅務(wù)師 財務(wù)與會計模擬卷

1．某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票注明價款為10000元，增值稅稅額為1300元。當(dāng)月銷售產(chǎn)品開具的增值稅普通發(fā)票注明含稅價款為123600元，適用的征收率為3%。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年8月應(yīng)交納的增值稅稅額為（）元。A.3600B．2108C．3708D．20002．（2013年真題）甲公司2012年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項有：持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元，收到上年度已確認(rèn)的聯(lián)營企業(yè)分配的現(xiàn)金股利50萬元，因出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益20萬元，因存貨市價持續(xù)下跌計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元，車間管理部門使用的機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元，則上述交易或事項對甲公司2012年度營業(yè)利潤的影響額是（）萬元。A.30B.50C.80D.1003．某公司的資本結(jié)構(gòu)中長期債券、普通股和留存收益分別為600萬元、120萬元和80萬元，其中債券的年利率為12%，債券平價發(fā)行，籌資費(fèi)用率為2%；普通股每股市價為40元，預(yù)計下一年每股股利為2.5元，每股籌資費(fèi)用率為1.5%，預(yù)計股利每年增長5%。若公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該公司加權(quán)資本成本為（）。A.9.64%B.9.71%C.9.85%D.9.43%4．A公司2019年度資金平均占用額為3000萬元，其中不合理部分為200萬元，預(yù)計2020年度銷售增長率為6%，資金周轉(zhuǎn)速度提高2%，則預(yù)測2020年資金需要量為（）萬元。A.2908.46B.2908.64C.3000D.3116.45．甲企業(yè)本年度資金平均占用額為3500萬元，經(jīng)分析，其中不合理部分為500萬元。預(yù)計下年度銷售增長5%，資金周轉(zhuǎn)加速2%，則按因素分析法下年度資金需要量預(yù)計為（）萬元。A.3000B.3087C.3150D.32136．2×20年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股普通股和一臺設(shè)備為對價，取得乙公司25%股權(quán)。普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為發(fā)行股份支付傭金和手續(xù)費(fèi)400萬元。設(shè)備賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元。投資后甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，不考慮其他因素，甲公司該項長期股權(quán)投資初始投資成本是（）萬元。A.10000B.10400C.11600D.112007．如果甲集團(tuán)選定了乙公司作為目標(biāo)收購對象，但是乙公司屬于獲利能力不佳，并且急于出手的境況，這種情況甲集團(tuán)比較適合采用的并購支付方式是（）。A.賣方融資方式B.杠桿收購方式C.現(xiàn)金支付方式D.股票對價方式8．資產(chǎn)負(fù)債表日，滿足運(yùn)用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得，屬于有效套期的，應(yīng)貸記（）。A.公允價值變動損益B.其他綜合收益C.投資收益D.財務(wù)費(fèi)用9．某公司發(fā)行債券，債券面值為1000元，票面利率5％，每年付息一次，到期還本，債券發(fā)行價990元，籌資費(fèi)為發(fā)行價的5％，企業(yè)所得稅稅率為25％，則該債券的資本成本為（）。A.3.06％B.3.12％C.3.19％D.3.99％10．（2016年真題）甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。委托外單位加工材料（非金銀首飾）一批，原材料價款為4000元，支付加工費(fèi)2000元和增值稅260元（已取得增值稅專用發(fā)票），由委托方代收代繳消費(fèi)稅300元，稅費(fèi)已支付。材料已驗收入庫，甲公司準(zhǔn)備將該批材料繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。則該批材料的入賬價值是（）元。A.6430B.6300C.6000D.664011．甲公司2013年度銷售收入200萬元，資金需要量30萬元；2014年度銷售收入300萬元，資金需要量為40萬元；2015年度的銷售收入280萬元，資金需要量42萬元。若甲公司預(yù)計2016年度銷售收入500萬元，采用高低點(diǎn)法預(yù)測其資金需要量是（）萬元。A.70B.60C.75D.5512．甲公司2018年12月購入一臺設(shè)備，原值63000元，預(yù)計可使用6年，預(yù)計凈殘值為3000元，采用年限平均法計提折舊，2019年末，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，其可收回金額為48000元，因技術(shù)原因，2020年起該設(shè)備采用雙倍余額遞減法進(jìn)行折舊，假定預(yù)計尚可使用年限不變，預(yù)計凈殘值為0，則該設(shè)備2020年應(yīng)計提的折舊額為（）元。A.10000B.9600C.16000D.1920013．2020年1月5日，甲公司向客戶銷售A產(chǎn)品一批，合同規(guī)定：銷售價格為1300萬元，在交貨后的第18個月支付相關(guān)款項，客戶在合同開始時即獲得該產(chǎn)品的控制權(quán)。在合同開始時點(diǎn)，按相同條款和條件出售相同產(chǎn)品并于當(dāng)日交貨須支付貨款1200萬元，該產(chǎn)品的成本為800萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則下列說法中不正確的是（）。A.該合同屬于含有重大融資成分的合同B.發(fā)出商品時，應(yīng)確認(rèn)收入1300萬元C.該項交易應(yīng)確認(rèn)營業(yè)成本800萬元D.交易價格與合同對價的差額，應(yīng)在合同期間內(nèi)采用實際利率法進(jìn)行攤銷14．2021年8月5日，甲公司與乙公司簽訂購銷合同，根據(jù)合同約定，甲公司在2021年9月30日前陸續(xù)將1000件A商品交付乙公司，每件售價（公允價值）為12萬元。截至2021年9月10日甲公司已向乙公司交付A商品500件。在2×21年9月10日乙公司要求增加交付A商品200件，每件售價11萬元，當(dāng)日，A商品市場單獨(dú)售價為11萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素，下列各項說法中符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的是（）。A.應(yīng)將追加的200件A商品與原1000件A商品合并確認(rèn)收入，并對以前確認(rèn)的收入進(jìn)行追溯調(diào)整B.應(yīng)將追加的200件A商品與原1000件A商品合并確認(rèn)收入C.應(yīng)將追加的200件A商品與原未履行的500件A商品合并確認(rèn)收入D.應(yīng)將追加的200件A商品單獨(dú)確認(rèn)收入15．（2021年真題）甲商品零售企業(yè)系增值稅一般納稅人，對存貨采用售價金額計價法核算。2020年12月初X庫存商品的成本為100萬元，售價為120萬元（不含增值稅下同），本月購入X商品的成本為85萬元，售價為80萬元，本月X商品銷售收入為160萬元。2020年12月31日X商品的可變現(xiàn)凈值為34萬元，此前X商品未計提過跌價準(zhǔn)備，則甲企業(yè)2020年12月31日應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備（）萬元。A.18B.3C.11D.016．下列關(guān)于應(yīng)收利息賬務(wù)處理的表述中，正確的是（）。A.未發(fā)生減值的貸款應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和實際利率計算確定應(yīng)收利息的金額，借記本科目B.企業(yè)購入分期付息、到期還本的債權(quán)投資等，已到付息期按實際利率計算確定的應(yīng)收未收的利息，借記本科目C.未發(fā)生減值的貸款應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息的金額，借記本科目D.按期計提債券利息時，已到付息期按面值和實際利率計算確定的應(yīng)收利息的金額，借記本科目17．下列各項中，屬于流動資產(chǎn)的有（）。A.固定資產(chǎn)B.長期股權(quán)投資C.交易性金融資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)18．2015年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%有表決權(quán)的股份，對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算；乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為12000萬元，各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同。乙公司2015年度實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額為（）萬元。A.2500B.2400C.2600D.270019．企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計事項中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的是（）。A.預(yù)計未決訴訟損失B.年末以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的交易性金融資產(chǎn)公允價值大于其取得成本C.在投資的當(dāng)年年末按權(quán)益法確認(rèn)被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損D.年初投入使用的一臺設(shè)備，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計提折舊20．下列交易或事項會計處理的表述中，不正確的是（）。A.如果企業(yè)自政府取得的價款與企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)等日常經(jīng)營活動密切相關(guān)，且取得的收入是企業(yè)商品或服務(wù)的對價或者是對價的組成部分，應(yīng)當(dāng)按照收入確認(rèn)的原則進(jìn)行會計處理B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)在實際取得資產(chǎn)并辦妥相關(guān)受讓手續(xù)時按照相關(guān)憑證中注明的價值確認(rèn)和計量C.企業(yè)取得針對綜合性項目的政府補(bǔ)助且可以分解的，需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會計處理D.政府補(bǔ)助表現(xiàn)為政府無償向企業(yè)提供資產(chǎn)，包括貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)21．下列會計事項中，不應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算的有（）。A.租入包裝物支付的押金B(yǎng).代墊的已銷商品運(yùn)雜費(fèi)C.應(yīng)收出租包裝物的租金D.應(yīng)收的各種賠款、罰款22．（2022年真題）甲食品加工廠系增值稅一般納稅人，從乙農(nóng)業(yè)開發(fā)基地購進(jìn)一批玉米全部用于加工生產(chǎn)增值稅稅率為13％的食品，適用的扣除率為10％，支付貨款為11000元，并支付不含稅運(yùn)費(fèi)1300元（已取得增值稅專用發(fā)票，稅率為9％），該批玉米已驗收入庫。不考慮其他因素，則該批玉米入賬金額為（）元。A.11200B.12417C.9900D.1230023．丁公司采用備抵法核算應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備，按應(yīng)收款項余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。2019年丁公司實際發(fā)生壞賬92萬元，已轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回60萬元，2019年末應(yīng)收款項余額比2018年末增加1160萬元，則丁公司2019年年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為（）萬元。A.76B.82C.86D.9024．（2018年真題）長江公司對存貨發(fā)出計價采用月末一次加權(quán)平均法，2018年1月甲存貨的收發(fā)結(jié)存情況為：1月1日，結(jié)存40000件，單價為5元；1月17日，售出35000件；1月28日，購入20000件，單價為8元。假設(shè)不考慮增值稅等稅費(fèi)，長江公司2018年1月31日甲存貨的賬面金額為（）元。A.185000B.162500C.150000D.20000025．在其他條件相同的情況下，下列各項中，可以加速現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的是（）。A.減少存貨量B.減少應(yīng)付賬款C.放寬賒銷信用期D.利用供應(yīng)商提供的現(xiàn)金折扣26．下列關(guān)于租入固定資產(chǎn)會計處理的表述錯誤的是（）。A.包含購買選擇權(quán)的租賃即使租賃期不超過12個月，也不屬于短期租賃B.對于在租賃期開始日，租賃期不超過12個月的短期租賃以及單項租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時價值較低的低價值資產(chǎn)租賃,承租人可以選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債C.租賃負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行初始計量，使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量D.承租人能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的,應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計提折舊。無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的,應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰長的期間內(nèi)計提折舊27．（2017年真題）下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（）。A.可變現(xiàn)凈值是指存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日的售價B.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量要求中的實質(zhì)重于形式要求C.存貨采用計劃成本法核算時，期末與可變現(xiàn)凈值進(jìn)行比較的成本應(yīng)為調(diào)整后的實際成本D.為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品的市場價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)28．新華公司于2×17年1月1日投資500萬元（包括10萬元的相關(guān)稅費(fèi)）取得M公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)公司施加重大影響，采用權(quán)益法核算對M公司的投資。2×17年1月1日M公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1800萬元，所有者權(quán)益賬面價值為1650萬元，差額由一批存貨導(dǎo)致，該批存貨的公允價值為350萬元，成本為200萬元。截至2×17年年末，M公司上述存貨已對外銷售40%，M公司2×17年度實現(xiàn)凈利潤500萬元，未分配現(xiàn)金股利。不考慮其他因素的影響，新華公司2×17年對該項投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為（）萬元。A.150B．132C．105D．029．甲公司2018年年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為2000萬股，2018年6月1日新發(fā)行普通股1200萬股，10月1日又回購普通股500萬股，以備將來獎勵員工之用。該年實現(xiàn)凈利潤3000萬元，則甲公司2018年基本每股收益為（）元。A.1.11B.1.17C.1.10D.1.1830．（2018年真題）下列交易或事項會引起存貨賬面價值發(fā)生增減變動的是（）。A.月末將完工產(chǎn)品驗收入庫B.商品已發(fā)出但尚不符合收入確認(rèn)條件C.發(fā)出物資委托外單位加工D.轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌價準(zhǔn)備31．下列不屬于稀釋性潛在普通股的是（）。A.配股增加的股份B.可轉(zhuǎn)換公司債券C.認(rèn)股權(quán)證D.股票期權(quán)32．下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間滿足一定條件時可以將已計提的減值準(zhǔn)備通過損益轉(zhuǎn)回的是（）。A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.債權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備33．（2020年真題）以公允價值為基礎(chǔ)計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，涉及補(bǔ)價且沒有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的情況下，下列會計處理錯誤的是（）。A.收到補(bǔ)價的，換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益B.收到補(bǔ)價的，以換入資產(chǎn)的公允價值減去支付補(bǔ)價的公允價值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本C.支付補(bǔ)價的，換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益D.支付補(bǔ)價的，以換出資產(chǎn)的公允價值加上支付補(bǔ)價的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本34．某游樂園執(zhí)行會員制：月度會員150元，季度會員400元，年度會員1500元。某客戶2×18年繳納150元加入月度會員，2月1日補(bǔ)繳250元升級為季度會員。則該游樂園3月應(yīng)確認(rèn)收入（）元。A.150.00B.133.33C.125.00D.116.6735．A公司于2018年1月1日以每股30元的價格發(fā)行2000萬股普通股股票，每股面值1元。2019年6月30日，公司以每股20元的價格回購了其中的600萬股并注銷。假設(shè)2018年1月1日至2019年6月30日期間，公司沒有發(fā)生任何其他權(quán)益性交易，則該回購并注銷股份的事項對公司2019年末所有者權(quán)益的影響是（）。A.導(dǎo)致2019年末其他綜合收益增加11400萬元B.導(dǎo)致2019年末盈余公積減少11400萬元C.導(dǎo)致2019年末資本公積——股本溢價減少11400萬元D.導(dǎo)致2019年末未分配利潤增加6000萬元36．為了解決股東與經(jīng)營者的利益沖突，通常采取的解決方式不包括（）。A.解聘B.激勵C.接收D.借款37．某歸國華僑想支持家鄉(xiāng)建設(shè)，特地在祖籍所在縣設(shè)立獎學(xué)金。獎學(xué)金每年發(fā)放一次，獎勵每年高考的文理科狀元各2萬元。獎學(xué)金的基金保存在該縣銀行，銀行一年的定期存款利率為4%。為了保證這一獎學(xué)金的成功運(yùn)行，該歸國華僑存入的獎勵基金應(yīng)為（）萬元。A.50B.100C.200D.40038．甲公司2020年度實現(xiàn)凈利潤700萬元，計提各項減值準(zhǔn)備30萬元，固定資產(chǎn)折舊60萬元，公允價值變動收益20萬元，存貨增加100萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項目增加80萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項目減少150萬元，處置長期股權(quán)投資取得投資收益160萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，甲公司當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是（）萬元。A.900B.640C.800D.74039．甲公司于2016年12月25日出售一項投資性房地產(chǎn)。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行計量，出售時“投資性房地產(chǎn)——成本”科目借方余額為2000萬元，“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”科目借方余額為400萬元，出售價款3000萬元，不考慮其他因素，甲公司因處置該項投資性房地產(chǎn)形成的損益金額為（）萬元。A.600B.800C.1000D.360040．A公司于2020年9月1日以一項無形資產(chǎn)對B公司進(jìn)行投資，取得B公司60％的股份，形成非同一控制下企業(yè)合并。該無形資產(chǎn)原值2000萬元，已攤銷600萬元，已提取減值準(zhǔn)備80萬元，公允價值為1550萬元。B公司2020年9月1日所有者權(quán)益的賬面價值為3000萬元。購買當(dāng)日該60%股權(quán)含有已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的股利50萬元，則A公司該項長期股權(quán)投資的成本為（）萬元。A.1500B.1550C.1320D.180041．（2016年真題）企業(yè)繳納的下列稅金中，不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。A.車輛購置稅B.耕地占用稅C.房產(chǎn)稅D.車船稅E.城市維護(hù)建設(shè)稅42．下列各項稅金中，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。A.一般納稅企業(yè)因購進(jìn)原材料而支付的增值稅B.由受托方代收代繳的委托加工收回后直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅C.收購未稅礦產(chǎn)品代收代繳的資源稅D.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅E.一般納稅企業(yè)因購進(jìn)生產(chǎn)性固定資產(chǎn)而支付的增值稅43．下列對于“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”專欄的表述，正確的有（）。A.當(dāng)月繳納以前各期未交增值稅，登記在“已交稅金”專欄B.當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅，登記在“已交稅金”專欄C.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，反映月份終了轉(zhuǎn)出的未交增值稅D.“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，反映不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按照規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額E.“減免稅款”專欄，反映出口貨物進(jìn)項稅額抵減內(nèi)銷銷項稅額44．下列屬于企業(yè)綜合績效評價中管理績效評價指標(biāo)的有（）。A.經(jīng)營增長評價B.風(fēng)險控制評價C.資產(chǎn)質(zhì)量評價D.經(jīng)營決策評價E.人力資源評價45．下列關(guān)于借款費(fèi)用中輔助費(fèi)用的表述中，正確的有()。A.在所購建的資產(chǎn)尚未開始實體建造前，發(fā)生的一般借款的輔助費(fèi)用應(yīng)予以資本化B.在所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，發(fā)生的專門借款的輔助費(fèi)用應(yīng)計人當(dāng)期損益C.在所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，發(fā)生的一般借款的輔助費(fèi)用應(yīng)計入當(dāng)期損益D.在所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，發(fā)生的專門借款的輔助費(fèi)用應(yīng)予以資本化E.在所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，發(fā)生的一般借款的輔助費(fèi)用應(yīng)計人當(dāng)期損益46．企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。A.購入使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B.本期發(fā)生虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)C.年初交付管理部門使用的設(shè)備，會計上按年限平均法計提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計提折舊D.應(yīng)交的罰款和滯納金E.期末以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債公允價值小于其計稅基礎(chǔ)47．2015年1月1日，甲公司購入乙公司80%股權(quán)(非同-控制下控股合并)，能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元。2015年度乙公司以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)凈利潤300萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2015年年末，甲公司個別財務(wù)報表中所有者權(quán)益總額為8000萬元。下列項目中正確的有()。A.2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為8240萬元B.2015年12月31日少數(shù)股東權(quán)益總額為440萬元C.2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為8160萬元D.2015年度少數(shù)股東損益為60萬元E.2015年12月31日合并財務(wù)報表中股東權(quán)益總額為8680萬元48．下列各項不屬于資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目的有（）。A.其他綜合收益B.其他收益C.其他權(quán)益工具D.未分配利潤E.本年利潤49．下列各項中，屬于衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長狀況的指標(biāo)有（）。A.營業(yè)收入增長率B.總資產(chǎn)增長率C.銷售現(xiàn)金比率D.資本積累率E.技術(shù)投入比率50．"下列業(yè)務(wù)中，需通過“長期應(yīng)付款”科目核算的有()。A.付款期限超過一年的辭退福利.B.以分期付款方式購人無形資產(chǎn)的應(yīng)付款項C.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)D.應(yīng)付經(jīng)營租人固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)E.付款期限超過一年的材料采購款51．與財務(wù)預(yù)算編制的其他方法相比，下列屬于零基預(yù)算法優(yōu)點(diǎn)的有（）。A.不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動中的不合理因索影響B(tài).能夠靈活應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境的變化C.按一系列業(yè)務(wù)量水平編制，擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍D.有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制E.實現(xiàn)動態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡，從而有效指導(dǎo)企業(yè)營運(yùn)，強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能52．下列交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動的有()。A.收到被投資企業(yè)分配的現(xiàn)金股利B.向投資者分派現(xiàn)金股利C.發(fā)行股票時支付的相關(guān)費(fèi)用D.支付融資租入的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)E.購買專利權(quán)發(fā)生的現(xiàn)金支出53．企業(yè)發(fā)行債券采用實際利率法計算確定的利息費(fèi)用，可能借記的科目有（）。A.財務(wù)費(fèi)用B.制造費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.在建工程E.研發(fā)支出54．關(guān)于銀行借款的籌資特點(diǎn)，下列說法正確的有（）。A.籌資彈性較大B.籌資成本較高C.限制條件多D.籌資速度快E.籌資數(shù)額有限55．與利潤最大化目標(biāo)相比，股東財富最大化作為企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，其主要優(yōu)點(diǎn)有()。A.在一-定程度上能避免企業(yè)追求短期行為B.考慮了資金的時間價值C.對上市公司而言，股東財富最大化的目標(biāo)容易量化、便于考核D.考慮了風(fēng)險因素E.充分考慮了企業(yè)的所有利益相關(guān)者56．下列關(guān)于增值稅會計核算的表述中，正確的有（）。A.“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)繳未繳的增值稅額B.“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”記錄企業(yè)按規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額C.“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”核算企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額D.“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”記錄企業(yè)當(dāng)月已繳納的增值稅額E.“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”期末借方余額反映未繳的增值稅額，貸方余額反映多繳的增值稅額57．與固定預(yù)算法相比，彈性預(yù)算法具有的顯著特點(diǎn)有()。A.便于預(yù)算執(zhí)行的評價B.擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍C.保持預(yù)算在時間上的持續(xù)性D.編制預(yù)算的彈性較大，不受現(xiàn)有費(fèi)用約束E.有利于企業(yè)近期目標(biāo)和長期目標(biāo)的結(jié)合58．下列企業(yè)綜合績效評價指標(biāo)中，屬于評價企業(yè)財務(wù)績效基本指標(biāo)的有（）。A.總資產(chǎn)報酬率B.總資產(chǎn)增長率C.已獲利息倍數(shù)D.凈資產(chǎn)收益率E.資本收益率59．下列各項中，屬于同一控制下企業(yè)合并確定長期股權(quán)投資初始投資成本時需要考慮的因素有（）。A.合并前合并方與被合并方采用的會計政策、會計期間應(yīng)當(dāng)一致B.被合并方的所有者權(quán)益賬面價值是指被合并方的所有者權(quán)益相對于最終控制方而言的賬面價值C.如果被合并方按照改制時的評估結(jié)果調(diào)整了資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值，則長期股權(quán)投資的初始投資成本為被合并方經(jīng)評估確認(rèn)的凈資產(chǎn)的份額D.如果被合并方本身編制合并財務(wù)報表的，被合并方的賬面所有者權(quán)益的價值應(yīng)當(dāng)以其合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)編制E.被合并方在合并日的凈資產(chǎn)賬面價值為負(fù)數(shù)的，長期股權(quán)投資可為負(fù)數(shù)60．企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，下列各項中，影響長期股權(quán)投資賬面價值的有（）。A.被投資單位其他綜合收益變動B.被投資單位發(fā)行一般公司債券C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.被投資單位實現(xiàn)凈利潤E.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利61．（2020年真題）黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設(shè)備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進(jìn)度有關(guān)資料如下：（1）該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與黃河公司結(jié)算一次。該工程預(yù)計2020年6月30日竣工，預(yù)計可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1600萬元，黃河公司實際收到價款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計實際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1200萬元，黃河公司實際收到價款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結(jié)算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款1900萬元。（5）假定上述合同結(jié)算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結(jié)算時即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，興邦公司在實際支付工程價款的同時支付其對應(yīng)的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于一段時間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2019年6月30日，黃河公司應(yīng)確認(rèn)該工程的履約進(jìn)度為（）。A.25%B.30%C.33%D.40%62．（2019年真題）黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：根據(jù)下列資料，回答下列問題：（1）其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)，2016年度，客戶購買了50000元的商品，其單獨(dú)售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨(dú)售價為0.9元。2017年商場預(yù)計2016年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)，年末客戶實際兌現(xiàn)3000個，對應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場預(yù)計2016年授予的積分累計有4800個被兌換，至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個，對應(yīng)的銷售成本為3200元。（2）2018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換，銷售甲產(chǎn)品和“延長保修”服務(wù)的單獨(dú)售價分別為450萬元和50萬元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款，甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為確認(rèn)的銷售收入的1%。（3）2018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產(chǎn)品，合同總售價為380萬元，其中：乙產(chǎn)品單獨(dú)售價為80萬元，丙產(chǎn)品單獨(dú)售價為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當(dāng)兩項產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計于2019年2月1日完成，預(yù)計可能發(fā)生的總成本200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度，至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。針對事項3，黃河公司2018年12月31日根據(jù)丙產(chǎn)品履約進(jìn)度，下列會計處理正確的有（）。A.借：主營業(yè)務(wù)成本1500000貸：合同履約成本1500000B.借：合同結(jié)算2280000貸：主營業(yè)務(wù)收入2280000C.借：主營業(yè)務(wù)成本1500000貸：合同負(fù)債1500000D.借：合同結(jié)算2850000貸：主營業(yè)務(wù)收入285000063．編制合并利潤表和合并所有者權(quán)益變動表時，需要調(diào)整抵銷的項目有（）。A.內(nèi)部應(yīng)收賬款的信用減值損失項目B.內(nèi)部投資收益項目C.內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目D.內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本項目E.納入合并范圍的子公司利潤分配項目64．黃河公司因技術(shù)改造需要，2019年擬引進(jìn)一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬元，建設(shè)期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計凈殘值為20萬元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線預(yù)計投產(chǎn)使用第1年流動資產(chǎn)需要額為30萬元，流動負(fù)債需要額為10萬元；預(yù)計投產(chǎn)使用第2年流動資產(chǎn)需要額為50萬元，流動負(fù)債需要額為20萬元；生產(chǎn)線使用期滿后流動資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。（5）相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問題：該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后每年產(chǎn)生的經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量是（）萬元。A.170B.175C.165D.16065．甲公司為一家家電生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)A、B、C三種家電產(chǎn)品。甲公司2020年度有關(guān)事項如下：（1）甲公司管理層于2020年11月制定了一項業(yè)務(wù)重組計劃。該業(yè)務(wù)重組計劃的主要內(nèi)容如下：從2021年1月1日起關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線；從事C產(chǎn)品生產(chǎn)的員工共計250人，除部門主管及技術(shù)骨干等50人留用轉(zhuǎn)入其他部門外，其他200人都將被辭退。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償，補(bǔ)償支出共計400萬元；C產(chǎn)品生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至甲公司自己的倉庫。上述業(yè)務(wù)重組計劃已于2020年12月2日經(jīng)甲公司董事會批準(zhǔn)，并于12月3日對外公告。2020年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計劃尚未實際實施，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。為了實施上述業(yè)務(wù)重組計劃，甲公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補(bǔ)償款400萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金25萬元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)3萬元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出1萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用2500萬元；因處置用于生產(chǎn)C產(chǎn)品的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失150萬元。（2）2020年12月15日，消費(fèi)者因使用甲公司C產(chǎn)品造成財產(chǎn)損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失560萬元。12月31日，法院尚未對該案作出判決。在咨詢法律顧問后，甲公司認(rèn)為該案很可能敗訴。根據(jù)專業(yè)人士的測算，甲公司的賠償金額可能在450萬元至550萬元之間，而且上述區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性相同。（3）2020年12月25日，丙公司(為甲公司的子公司)向銀行借款3200萬元，期限為3年。經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供50%擔(dān)保。12月31日，丙公司經(jīng)營狀況良好，預(yù)計不存在還款困難。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：關(guān)于資料（1），甲公司因業(yè)務(wù)重組計劃而減少2020年度利潤總額為（）萬元。A.575B.576C.3075D.42566．黃河公司因技術(shù)改造需要，2019年擬引進(jìn)一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬元，建設(shè)期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計凈殘值為20萬元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線預(yù)計投產(chǎn)使用第1年流動資產(chǎn)需要額為30萬元，流動負(fù)債需要額為10萬元；預(yù)計投產(chǎn)使用第2年流動資產(chǎn)需要額為50萬元，流動負(fù)債需要額為20萬元；生產(chǎn)線使用期滿后流動資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。（5）相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問題：該投資項目的凈現(xiàn)值是（）萬元。A.71.35B.99.22C.52.34D.90.9667．長江公司于2017年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷售一臺大型加工機(jī)械設(shè)備的買賣合同。合同約定，該設(shè)備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2017年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)黃河公司驗收合格，設(shè)備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)；折現(xiàn)率為10%，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3552根據(jù)上述資料，回答下列問題：2017年1月1日，長江公司應(yīng)確認(rèn)的未實現(xiàn)融資收益金額為（）萬元。A.0B.1767.36C.967.36D.1315.8468．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，購建設(shè)備的有關(guān)資料如下：（1）2×16年1月1日，購置一臺需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為795.6萬元，款項已支付。購買該設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)為26.9萬元。（2）該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資24萬元（不含增值稅額）；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本3萬元；支付安裝人員工資6.51萬元；發(fā)生其他直接費(fèi)用3.99萬元。2×16年3月31日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（3）2×17年底，因為有替代產(chǎn)品上市，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品滯銷。經(jīng)估計，該設(shè)備的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為300萬元，公允價值為308萬元，預(yù)計的處置費(fèi)用為10萬元。（4）2×18年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營方向，將該設(shè)備出售，售價260萬元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用0.4萬元。根據(jù)上述資料，回答以下問題：該設(shè)備2×17年底應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.300.00B.61.20C.95.60D.63.2069．甲公司是一家上市公司，企業(yè)所得稅稅率為25%，基準(zhǔn)折現(xiàn)率為8%，相關(guān)資料如下：（1）為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營準(zhǔn)備購置一條新生產(chǎn)線，計劃于2021年年初一次性投入資金600萬元，甲公司將該生產(chǎn)線作為固定資產(chǎn)核算并立即投入使用，使用年限為6年，預(yù)計凈殘值率為10%。新生產(chǎn)線每年可產(chǎn)生經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量180萬元，項目結(jié)束時處置該固定資產(chǎn)可獲得現(xiàn)金流入量60萬元。新生產(chǎn)線開始投產(chǎn)時需墊支營運(yùn)資金30萬元，在項目終結(jié)時一次性收回。已知（P/A，8%，6）＝4.6229，（P/F，8%，6）＝0.6302。（2）為滿足購置新生產(chǎn)線的資金需求，甲公司設(shè)計了兩個籌資方案。方案一：按面值發(fā)行公司債券600萬元，期限為3年，年利率為10%。方案二：按每股6元增發(fā)普通股100萬股。（3）已知籌資方案實施前，甲公司發(fā)行在外的普通股股數(shù)為400萬股，年利息費(fèi)用為240萬元。經(jīng)測算，追加籌資后預(yù)計年息稅前利潤可達(dá)到800萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。若不考慮籌資費(fèi)用，采用每股收益無差別點(diǎn)分析法計算，方案一和方案二的每股收益無差別點(diǎn)的息稅前利潤為（）萬元。A.600B.440C.450D.54070．長江公司于2017年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷售一臺大型加工機(jī)械設(shè)備的買賣合同。合同約定，該設(shè)備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2017年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)黃河公司驗收合格，設(shè)備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)；折現(xiàn)率為10%，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3552根據(jù)上述資料，回答下列問題：長江公司2017年12月31日長期應(yīng)收款的賬面價值為（）萬元A.1655.90B.3600.00C.2152.58D.2535.9071．某公司目前資本結(jié)構(gòu)為：總資本2500萬元，其中債務(wù)資本1000萬元（年利息80萬元）；普通股資本1500萬元（300萬股）。為了使今年的息稅前利潤達(dá)到200萬元，該公司需要購進(jìn)原材料1000噸，共計10萬元，同時需要追加籌資400萬元來購建生產(chǎn)線。（1）為了解決今年的購貨所需資金問題，該公司決定從A銀行取得短期借款，利率為8%，期限為1年，銀行要求保留10%的補(bǔ)償性余額，同時要求按照貼現(xiàn)法計息。（2）籌集生產(chǎn)線所需資金有如下方案：甲方案：增發(fā)普通股100萬股，每股發(fā)行價3元；同時按面值發(fā)行優(yōu)先股100萬元，優(yōu)先股股利率為9%；乙方案：按面值發(fā)行400萬元的公司債券，票面利率6%。已知所得稅率25%，不考慮籌資費(fèi)用等因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。不考慮資料（1）的影響，該公司籌資生產(chǎn)線所需資金的兩種方案每股收益無差別點(diǎn)的息稅前利潤為（）萬元。A.176B.95C.120D.14072．2020年1月1日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項大型設(shè)備建造工程合同，根據(jù)合同約定，該工程的造價為6300萬元，工程期限為一年半，甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與甲公司結(jié)算一次；預(yù)計2021年6月30日竣工；預(yù)計可能發(fā)生的總成本為4000萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于在某一時段履行的履約義務(wù)，甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度，增值稅稅率為9%。2020年6月30日，工程累計實際發(fā)生成本1500萬元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價款2500萬元，甲公司實際收到價款2000萬元；2020年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本3000萬元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價款1100萬元，甲公司實際收到價款1000萬元；2021年6月30日，工程累計實際發(fā)生成本4100萬元，乙公司與甲公司結(jié)算了合同竣工價款2700萬元，并支付剩余工程款3300萬元，上述價款均不含增值稅稅額。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)影響。甲公司與乙公司結(jié)算時即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，乙公司在實際支付工程價款的同時支付對應(yīng)的增值稅稅款。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2020年6月30日甲公司應(yīng)確認(rèn)收入的金額為（）萬元。A.2362.5B.3150C.2000D.250073．甲公司是一家生產(chǎn)包裝物的企業(yè)，為了擴(kuò)大生產(chǎn)能力，提高企業(yè)市場競爭力，目前正在考慮投資建設(shè)一條新的生產(chǎn)線，相關(guān)資料如下：（1）新生產(chǎn)線的初始投資額為2300萬元，建設(shè)期2年，可使用8年，第2年末墊支營運(yùn)資金100萬元，預(yù)計項目期各年現(xiàn)金凈流量如下。假設(shè)項目投資的必要報酬率為10%，相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：（2）生產(chǎn)線投產(chǎn)后，生產(chǎn)的新包裝物預(yù)計售價為每件100元，單位變動成本為60元，包括設(shè)備折舊在內(nèi)的相關(guān)年固定成本預(yù)計為320萬元，預(yù)計正常銷量為10萬件。根據(jù)以上資料，回答下列問題。新生產(chǎn)線項目的凈現(xiàn)值為（）萬元。A.620.54B.1139.02C.1221.66D.836.1674．甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為13%。資料一：甲公司2019年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價1000元（不含增值稅）；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為600元。甲公司于2019年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%，且已經(jīng)確認(rèn)收入的80%部分極可能不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回。甲公司2019年12月15日與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向丙公司銷售B產(chǎn)品100件，單位售價10000元（不含增值稅）；丙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，丙公司收到B產(chǎn)品后2個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。B產(chǎn)品單位成本為7000元。因B產(chǎn)品為新產(chǎn)品，無法估計退貨率。甲公司于2019年12月20日發(fā)出B產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。至2019年12月31日止，上述A、B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間不會發(fā)生變更；甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司于2019年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前，A產(chǎn)品發(fā)生退貨20件,B產(chǎn)品未發(fā)生退貨；至A、B產(chǎn)品退貨期滿，2019年出售的A產(chǎn)品實際退貨30件，B產(chǎn)品發(fā)生退貨2件。假定按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)。資料二：甲公司生產(chǎn)車間生產(chǎn)C產(chǎn)品的資料如下：（1）C產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過三道工序，工時定額為100小時，其中第一、第二和第三道工序的工時定額依次為20小時、50小時和30小時，原材料在產(chǎn)品開工時一次性投入，各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度均為50%。（2）已知11月領(lǐng)用材料的實際成本為257000元。11月初，C在產(chǎn)品成本為28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造費(fèi)用15000元。（3）11月共發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用535000元，共完工C產(chǎn)品260件。（4）11月30日，C在產(chǎn)品為40件，其中在第一、第二和第三道工序的在產(chǎn)品依次為20件、10件和10件。（5）采用約當(dāng)產(chǎn)量法對完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本進(jìn)行分配。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。下列關(guān)于甲公司2020年B產(chǎn)品會計處理的表述中，正確的是（）。A.98件B產(chǎn)品應(yīng)追溯調(diào)整確認(rèn)為2019年的銷售收入B.98件B產(chǎn)品應(yīng)在2020年確認(rèn)銷售收入C.退貨的2件B產(chǎn)品應(yīng)沖減2019年的銷售收入D.98件B產(chǎn)品應(yīng)在2020年確認(rèn)銷售收入，退貨的2件B產(chǎn)品應(yīng)沖減2019年的銷售收入75．甲公司為生產(chǎn)制造型企業(yè)，相關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）甲公司20×6年6月2日購入一臺不需要安裝設(shè)備，購買價格300000元，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)20000元，設(shè)備已于當(dāng)月交付使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為20000元，甲公司采用年數(shù)總和法計提折舊。（2）20×7年12月31日，因市場環(huán)境變化導(dǎo)致產(chǎn)品銷路不暢，經(jīng)減值測試該設(shè)備發(fā)生減值。經(jīng)估計該設(shè)備的公允價值為100000元，可歸屬于該設(shè)備的處置費(fèi)用為5000元；預(yù)計該設(shè)備尚可使用3年，預(yù)計其在未來2年內(nèi)每年年末產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：48000元、40000元；第3年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量合計為45000元。綜合考慮貨幣時間價值及相關(guān)風(fēng)險確定折現(xiàn)率為10％。該設(shè)備預(yù)計凈殘值不變，折舊方法改為平均年限法。不考慮其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×7年度該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）元。A.40000B.50000C.80000D.9000076．甲公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，2020年與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）自2020年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可在未來購買企業(yè)商品時按1元的折扣兌現(xiàn)。2020年度，A客戶購買商品的單獨(dú)售價為1000萬元，對應(yīng)商品成本為800萬元，預(yù)計有95%的積分會被兌現(xiàn)。2020年度A客戶兌換積分50萬個，對應(yīng)商品的成本為42萬元。（2）2020年7月1日，甲公司采用分期收款方式向C公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價格為900萬元，分6次于每年12月31日和6月30日等額收取。該大型設(shè)備成本為650萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價格為720萬元。甲公司當(dāng)日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)C公司檢驗合格，假設(shè)半年期市場利率為10%。（3）2020年11月30日，甲公司與B公司簽訂專利技術(shù)合同，約定B公司可在2年內(nèi)使用該專利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品，甲公司將一次性收取總金額為240萬元的專利技術(shù)許可費(fèi)，同時按照B公司使用該專利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品銷售額的5%收取提成。根據(jù)以往的經(jīng)驗與做法，甲公司將從事對該專利技術(shù)有重大影響的活動。2020年12月，B公司銷售產(chǎn)品收入100萬元。（4）2020年12月1日，向D公司銷售一批商品，銷售價格為60萬元，該商品成本為50萬元，商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2021年3月1日將所售商品購回，回購價為90萬元。假設(shè)上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。上述交易和事項，對甲公司2020年營業(yè)利潤的影響金額是（）萬元。A.104.9B.119.9C.263.9D.109.977．長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項如下：（1）7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。（2）2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用150萬元。（3）12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預(yù)計可使用年限為20年。預(yù)計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年，且未計提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值。采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。（4）2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測試確定其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預(yù)計發(fā)生的處置費(fèi)用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2017年度應(yīng)確定遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.90.0B.115.0C.127.0D.37.578．甲公司有關(guān)長期股權(quán)投資的業(yè)務(wù)如下：（1）2018年7月甲公司銷售商品給乙公司，含稅價值為770萬元，到期時由于乙公司財務(wù)發(fā)生困難，不能按照合同規(guī)定支付貨款。2019年1月1日，雙方經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司用對丙公司的長期股權(quán)投資償債，取得丙公司40%的股權(quán)，于當(dāng)日辦理完畢股權(quán)相關(guān)法律手續(xù)，甲公司已計提壞賬準(zhǔn)備30萬元。乙公司持有的該長期股權(quán)投資賬面價值為600萬元（其中投資成本為400萬元，損益調(diào)整為200萬元），公允價值為740萬元，當(dāng)日該債權(quán)的公允價值為750萬元。2019年1月1日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為1000萬元，當(dāng)日丙公司的一項固定資產(chǎn)公允價值為1800萬元，賬面價值為900萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊，此外其他資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。（2）2019年3月1日，丙公司宣告發(fā)放2018年現(xiàn)金股利200萬元，5月1日甲公司實際收到現(xiàn)金股利。2019年度丙公司利潤表中凈利潤為750萬元。（3）2020年2月8日，丙公司宣告發(fā)放2019年現(xiàn)金股利500萬元，4月20日甲公司實際收到現(xiàn)金股利。2020年，丙公司其他綜合收益增加100萬元，利潤表中凈利潤為800萬元。假定不考慮所得稅的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年甲公司因持有丙公司股權(quán)而確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.250B.275C.264D.18479．甲公司現(xiàn)擁有資產(chǎn)總額1000萬元，其中股本100萬元（每股面值1元、發(fā)行價格4元）、長期債券600萬元（票面年利率為6%）。2020年實現(xiàn)銷售收入1200萬元，固定成本420萬元（包含長期債券的利息36萬元和優(yōu)先股股利18萬元），變動成本率為60%。為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營，甲公司需籌集資金300萬元，現(xiàn)有兩個方案可供選擇：方案一：按每股3元增發(fā)普通股股票100萬股；方案二：從銀行取得長期借款300萬元，期限為6年，利率為8%，每年年末付息。籌資后，預(yù)計甲公司銷售收入提高30%，固定成本和變動成本率不變。采用每股收益無差別點(diǎn)法選擇方案，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對以上兩個籌資方案，每股收益無差別點(diǎn)的息稅前利潤是（）萬元。A.84B.108C.138D.7480．甲公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，2020年與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）自2020年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可在未來購買企業(yè)商品時按1元的折扣兌現(xiàn)。2020年度，A客戶購買商品的單獨(dú)售價為1000萬元，對應(yīng)商品成本為800萬元，預(yù)計有95%的積分會被兌現(xiàn)。2020年度A客戶兌換積分50萬個，對應(yīng)商品的成本為42萬元。（2）2020年7月1日，甲公司采用分期收款方式向C公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價格為900萬元，分6次于每年12月31日和6月30日等額收取。該大型設(shè)備成本為650萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價格為720萬元。甲公司當(dāng)日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)C公司檢驗合格，假設(shè)半年期市場利率為10%。（3）2020年11月30日，甲公司與B公司簽訂專利技術(shù)合同，約定B公司可在2年內(nèi)使用該專利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品，甲公司將一次性收取總金額為240萬元的專利技術(shù)許可費(fèi)，同時按照B公司使用該專利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品銷售額的5%收取提成。根據(jù)以往的經(jīng)驗與做法，甲公司將從事對該專利技術(shù)有重大影響的活動。2020年12月，B公司銷售產(chǎn)品收入100萬元。（4）2020年12月1日，向D公司銷售一批商品，銷售價格為60萬元，該商品成本為50萬元，商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2021年3月1日將所售商品購回，回購價為90萬元。假設(shè)上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。針對事項（4），2020年12月31日，甲公司“其他應(yīng)付款”科目余額為（）萬元。A.0B.60C.70D.90【參考答案】1．A2．B3．B4．B5．B6．D7．A8．B9．D10．C11．B12．D13．B14．D15．B16．C17．C18．D19．B20．B21．B22．A23．D24．C25．A26．D27．C28．B29．B30．D31．A32．C33．B34．B35．C36．D37．B38．D39．A40．A41．AB42．BCD43．BCD44．BDE45．BDE46．ACE47．BCD48．BE49．ABDE50．BC51．ABD52．BCD53．ABDE54．ACDE55．ABCD56．ABCD57．AB58．ACD59．ABCD60．ADE61．B62．AB63．ABDE64．D65．A66．A67．C68．B69．D70．D71．D72．A73．C74．B75．D76．C77．A78．C79．B80．C【參考答案及解析】1．解析：小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡化方法，購入材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅一律不予抵扣，直接計入原材料成本；銷售時按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算應(yīng)交納的增值稅（即應(yīng)納稅額），所以該企業(yè)2019年8月應(yīng)交納的增值稅稅額=123600/（1+3%）×3%=3600（元），選項A正確2．解析：收到聯(lián)營企業(yè)分配的現(xiàn)金股利，應(yīng)借記銀行存款，貸記應(yīng)收股利，不影響營業(yè)利潤；固定資產(chǎn)處置計入資產(chǎn)處置損益；影響營業(yè)利潤金額＝100－30－40＋20＝50（萬元）。3．解析：全部資本總額=600+120+80=800（萬元）債券資本成本=12%×（1-25%）/（1-2%）=9.18%普通股資本成本=2.5/[40×（1-1.5%）]+5%=11.35%留存收益資本成本=2.5/40+5%=11.25%加權(quán)資本成本=（600/800）×9.18%+（120/800）×11.35%+（80/800）×11.25%=9.71%。4．解析：預(yù)測2020年資金需要量＝（3000－200）×（1＋6%）×（1－2%）＝2908.64（萬元）。5．解析：資金需要量＝（基期資金平均占用額－不合理資金占用額）×（1±預(yù)測期銷售增減率）×（1－預(yù)測期資金周轉(zhuǎn)速度變動率）＝（3500－500）×（1＋5%）×（1－2%）＝3087（萬元）。6．解析：甲公司該項長期股權(quán)投資的初始投資成本＝1000×10＋1200＝11200（萬元）。賬務(wù)處理如下：借：長期股權(quán)投資11200貸：固定資產(chǎn)清理1000資產(chǎn)處置損益200股本1000資本公積——股本溢價8600銀行存款4007．解析：賣方融資是指作為并購公司的企業(yè)集團(tuán)暫不向目標(biāo)公司支付全額價款，而是作為對目標(biāo)公司所有者的負(fù)債，承諾在未來一定時期內(nèi)分期、分批支付并購價款的方式。這種付款方式，通常用于目標(biāo)公司獲利不佳，急于脫手的情況。8．解析：資產(chǎn)負(fù)債表日，滿足運(yùn)用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期產(chǎn)生的利得或損失，屬于有效套期的，通過“其他綜合收益”科目核算，選項B正確。9．解析：債券資本成本＝1000×5％×（1－25％）/[990×（1－5％）]×100％＝3.99％。10．解析：材料的入賬價值＝4000＋2000＝6000（元）11．解析：b＝（40－30）/（300－200）＝0.1a＝40－0.1×300＝10因此資金需要量y＝0.1x＋10＝0.1×500＋10＝60（萬元）12．解析：2019年該設(shè)備計提的折舊額=（63000-3000）/6=10000（元），2019年末該設(shè)備計提減值前的賬面價值=63000-10000=53000（元），而其可收回金額為48000元，需要計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5000元，則2020年應(yīng)以減值后的賬面價值48000元為基數(shù)按照雙倍余額遞減法計提折舊，2020年該設(shè)備計提的折舊額=48000×2/5=19200（元），選項D正確。13．解析：合同存在重大融資成分的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額1200萬元確定交易價格，選項B不正確。14．解析：在合同開始日，甲公司認(rèn)為其為客戶交付1000件A商品是可明確區(qū)分的，因此將交付1000件A商品作為單項履約義務(wù)。在合同變更日，追加A商品200件，因能夠反映該項商品的單獨(dú)售價，所以，應(yīng)將追加的200件A商品作為單獨(dú)合同進(jìn)行會計處理。15．解析：進(jìn)銷差價率＝（期初庫存商品進(jìn)銷差價＋當(dāng)期發(fā)生的商品進(jìn)銷差價）/（期初庫存商品售價＋當(dāng)期發(fā)生的商品售價）×100%＝（20－5）/（120＋80）×100%＝7.5%；16．解析：應(yīng)收利息核算的是票面利息或名義利息，要用票面利率或名義利率來計算，因此選項ABD錯誤。17．解析：固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)屬于非流動資產(chǎn)，交易性金融資產(chǎn)屬于流動資產(chǎn)，選項C正確。18．解析：2015年12月31日，甲公司該項投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額=2500+1000×20%=2700（萬元）。19．解析：預(yù)計未決訴訟損失若產(chǎn)生暫時性差異，則屬于可抵扣暫時性差異，選項A錯誤；按權(quán)益法確認(rèn)的被投資企業(yè)凈虧損，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，選項C錯誤；會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法采用年限平均法計提折舊，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，選項D錯誤。20．解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)在實際取得資產(chǎn)并辦妥相關(guān)受讓手續(xù)時應(yīng)當(dāng)按照其公允價值確認(rèn)和計量，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額（即1元）計量。21．解析：其他應(yīng)收款是企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款等經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付款選，選項A、B及D均屬于“其他應(yīng)收款”的核算范疇；選項B應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目核算。22．解析：該批玉米入賬金額＝11000－11000×10％＋1300＝11200（元）。23．解析：丁公司應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備＝1160×5%＋92－60＝90（萬元）。24．解析：加權(quán)平均單位成本＝（5×40000＋8×20000）/（40000＋20000）＝6（元/件），月末甲存貨的賬面金額＝（40000－35000＋20000）×6＝150000（元）。25．解析：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期，減少存貨量會減少存貨周轉(zhuǎn)期，其他條件不變時，存貨周轉(zhuǎn)期減少會減少現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，即加速現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，因此A是答案。減少應(yīng)付賬款會減小應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期，放寬賒銷信用期會增加應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期，利用供應(yīng)商提供的現(xiàn)金折扣會減小應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期，所以B、C、D選項錯誤。26．解析：承租人能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的,應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計提折舊。無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的,應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)計提折舊。選項D錯誤。27．解析：可變現(xiàn)凈值，是指在日常活動中，以存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額，并不是指存貨的現(xiàn)行售價，選項A錯誤；成本與可變現(xiàn)凈值孰低法體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量要求中的謹(jǐn)慎性要求，選項B錯誤；為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)，選項D錯誤。28．解析：新華公司對取得的M公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，2×17年應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額=[500-（350-200）×40%]×30%=132（萬元）。29．解析：發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝2000＋1200×7/12－500×3/12＝2575（萬股），基本每股收益＝3000/2575＝1.17（元）。30．解析：轉(zhuǎn)回已計提的減值，要借記“存貨跌價準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目，會增加存貨的賬面價值。31．解析：配股增加的股份屬于當(dāng)期新發(fā)行的普通股，不具有稀釋性，因此不屬于稀釋性潛在普通股。32．解析：選項A，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回；選項B，采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，計提的減值準(zhǔn)備在以后期間不可以轉(zhuǎn)回；選項D，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回。33．解析：收到補(bǔ)價的，以換出資產(chǎn)的公允價值，減去收到補(bǔ)價的公允價值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本，換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的，以換入資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的初始計量金額，換入資產(chǎn)的公允價值加上收到補(bǔ)價的公允價值，與換出資產(chǎn)賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。34．解析：1月確認(rèn)的收入為150元；2月確認(rèn)的收入＝400/3×2－150＝116.67（元），3月確認(rèn)的收入＝400－150－116.67＝133.33（元）。本題屬于合同變更，由于變更前后，游樂園提供的商品不可區(qū)分，因此會員升級變更部分應(yīng)作為原合同的組成部分進(jìn)行處理，同時對原確認(rèn)的收入額進(jìn)行調(diào)整。35．解析：2018年發(fā)行股票時確認(rèn)資本公積——股本溢價的金額＝2000×（30－1）＝58000（萬元）。注銷股份時：回購并注銷股份會減少企業(yè)的股本和資本公積——股本溢價。回購庫存股的分錄是：借：庫存股（20×600）12000貸：銀行存款12000注銷庫存股時，應(yīng)沖減資本公積——股本溢價的金額＝600×（20－1）＝11400（萬元），小于企業(yè)已有的股本溢價額，因此其分錄是：借：股本600資本公積——股本溢價11400貸：庫存股1200036．解析：協(xié)調(diào)股東與經(jīng)營者利益沖突的方式包括：解聘、接收和激勵，其中激勵分為股票期權(quán)和績效股兩種。37．解析：該題是永續(xù)年金，其現(xiàn)值＝A/i＝（2×2）/4％＝100（萬元）。38．解析：當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝700＋30＋60－20－100＋80＋150－160＝740（萬元）。39．解析：處置該項投資性房地產(chǎn)形成的損益＝出售價款3000－賬面價值2400＝600（萬元）。40．解析：長期股權(quán)投資的成本＝1550－50＝1500（萬元）借：長期股權(quán)投資1500應(yīng)收股利50累計攤銷600無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80貸：無形資產(chǎn)2000資產(chǎn)處置損益23041．解析：不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅。42．解析：選項AE，增值稅進(jìn)項稅額都可以抵扣，不計入資產(chǎn)成本。43．解析：選項A，應(yīng)在“未交增值稅”專欄登記；選項E，“減免稅款”專欄，反映企業(yè)按照規(guī)定享受直接減免的增值稅款。44．解析：管理績效定性評價指標(biāo)包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的確立與執(zhí)行、經(jīng)營決策、發(fā)展創(chuàng)新、風(fēng)險控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響、社會貢獻(xiàn)等方面。45．解析：選項A,所購建的資產(chǎn)尚未開始實體建造前，發(fā)生的-般借款的輔助費(fèi)用應(yīng)予以費(fèi)用化計人當(dāng)期損益;選項C,所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，發(fā)生的一般借款的輔助費(fèi)用應(yīng)資本化計入相關(guān)資產(chǎn)成本。46．解析：選項A，購入使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在不發(fā)生減值的情況下，會計上不計提攤銷，稅法上按照使用年限為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；選項B，本期發(fā)生的虧損，稅法允許以后5年內(nèi)彌補(bǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異；選項C，該項資產(chǎn)會計上使用年限平均法計提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計提折舊，導(dǎo)致該項資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；選項D，應(yīng)交的罰款和滯納金，不管當(dāng)期還是未來期間均不可以稅前扣除，不產(chǎn)生暫時性差異；選項E，以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債期末其賬面價值（公允價值）小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。47．解析：2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益=8000+(300-100)x80%=8160(萬元)，選項A錯誤，選項C正確;2015年12月31日少數(shù)股東權(quán)益總額=(2000+300-100)x20%=440(萬元)，選項B正確;2015年度少數(shù)股東損益=300x20%=60(萬元)，選項D正確;2015年12月31日合并財務(wù)報表中股東權(quán)益總額=8160+440=8600(萬元)，選項E錯誤。48．解析：所有者權(quán)益根據(jù)其核算的內(nèi)容，可分為股本（實收資本）、其他權(quán)益工具、資本公積、其他綜合收益、盈余公積、未分配利潤等，所以選項B和E不屬于所有者權(quán)益項目。49．解析：衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長狀況的指標(biāo)主要有：營業(yè)收入增長率、總資產(chǎn)增長率、營業(yè)利潤增長率、資本保值增值率、資本積累率和技術(shù)投入比率等。選項C是反映獲取現(xiàn)金能力的比率。50．解析：選項A,應(yīng)通過應(yīng)付職工薪酬核算;選項D,應(yīng)通過其他應(yīng)付款核算;選項E,應(yīng)通過應(yīng)付賬款核算。51．解析：零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在：①以零為起點(diǎn)編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動中的不合理因索影響，能夠靈活應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動需要；②有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制。選項A、B、D正確。選項C是彈性預(yù)算法的特點(diǎn)。選項E是滾動預(yù)算法的特點(diǎn)。52．解析：選項A和E，會引起投資活動的現(xiàn)金流量發(fā)生變動。53．解析：企業(yè)發(fā)行債券應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按照攤余成本和實際利率計算確定利息費(fèi)用，借記“在建工程”“制造費(fèi)用”“財務(wù)費(fèi)用”“研發(fā)支出”等科目。54．解析：銀行借款的籌資特點(diǎn)包括：（1）籌資速度快；（2）資本成本較低；（3）籌資彈性較大；（4）限制條款多；（5）籌資數(shù)額有限。55．解析：與利潤最大化相比，股東財富最大化的主要優(yōu)點(diǎn)是①考慮了風(fēng)險因素，因為通常股價會對風(fēng)險作出較為敏感的反應(yīng);②在--定程度上能避免企業(yè)短期行為，因為不僅目前的利潤會影響股價，預(yù)期未來的利潤同樣會對股價產(chǎn)生重要的影響;③對上市公司而言，股東財富最大化目標(biāo)比較容易量化，便于考核和獎懲。因此選項ABCD是正確的;股東財富強(qiáng)調(diào)得更多的是股東利益，而對其他相關(guān)者的利益重視不夠。因此選項E是不正確的。56．解析：選項A，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”記