2023年長春市稅務(wù)師（財務(wù)與會計）模擬試卷（含答案解析）

1．丁公司2015年的敏感性資產(chǎn)和敏感性負(fù)債總額分別為16000萬元和8000萬元，實(shí)現(xiàn)銷售收人50000萬元，公司預(yù)計2016年的銷售收人將增長20%，銷售凈利率為8%，凈利潤留存率為10%，無需追加固定資產(chǎn)投資，則該公司采用銷售百分比法預(yù)測2016年的追加資金需求量為()萬元。A.800B.1120C.933D.16002．下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。A.已出租的土地使用權(quán)B.經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造商品房購入的土地使用權(quán)D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓3．（2020年真題）甲公司2019年內(nèi)部研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段支出300萬元，且全部符合資本化條件。年末已達(dá)到預(yù)定用途，確認(rèn)為無形資產(chǎn)（未攤銷）。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產(chǎn)的費(fèi)用按75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照其成本的175%攤銷。不考慮其他因素，則2019年末甲公司開發(fā)形成的該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是（）萬元。A.675B.300C.725D.5254．（2013年真題）甲公司2016年12月30日出資8000萬元取得乙公司80%的股權(quán)，作為長期股權(quán)投資核算，并按準(zhǔn)則規(guī)定采用成本法。乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，2017年1月15日乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，則甲公司應(yīng)將其應(yīng)收的現(xiàn)金股利計入（）科目。A.長期股權(quán)投資——投資成本B.營業(yè)外收入C.長期股權(quán)投資——損益調(diào)整D.投資收益5．（2014年真題）某企業(yè)2013年度銷售收入凈額為12000萬元，銷售成本（營業(yè)成本）為8000萬元，2013年年末流動比率為1.6，速動比率為1.0，假定該企業(yè)年末流動資產(chǎn)只有貨幣資金，應(yīng)收賬款和存貨三項(xiàng)，共計1600萬元，期初存貨為1000萬元，則該企業(yè)2013年存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為（）次。A.8B.10C.12D.156．（2022年真題）破產(chǎn)管理人依法追回相關(guān)破產(chǎn)資產(chǎn)的，按破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值進(jìn)行會計處理后形成的凈收益，應(yīng)記入的會計科目是（）。A.清算凈損益B.資產(chǎn)處置凈損益C.債務(wù)清償凈損益D.其他收益7．甲公司、乙公司均為增值稅一般納稅人。2020年12月1日甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票，注明售價為500萬元，增值稅稅額為65萬元，成本為400萬元（未計提存貨跌價準(zhǔn)備）。銷售合同約定在2021年4月30日甲公司將以520萬元的價格（不含增值稅）回購該批商品。假設(shè)商品已經(jīng)發(fā)出，不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司的會計處理中，不正確的是（）。A.2020年12月1日，確認(rèn)其他應(yīng)付款500萬元B.2020年12月31日，確認(rèn)其他應(yīng)付款4萬元C.2020年12月1日，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本400萬元D.2020年12月31日，確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用4萬元8．（2015年真題）甲公司2015年度實(shí)現(xiàn)凈利潤350萬元，流通在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為500萬股，優(yōu)先股100萬股，優(yōu)先股股息為每股1元，如果2015年末普通股的每股市價為20元，則甲公司的市盈率是（）。A.35B.50C.40D.559．企業(yè)利用存貨模式確定最佳現(xiàn)金持有量，下列表述中，錯誤的是（）。A.現(xiàn)金的持有成本與現(xiàn)金持有量成正比B.現(xiàn)金的轉(zhuǎn)換成本與現(xiàn)金持有量成正比C.現(xiàn)金的轉(zhuǎn)換成本與轉(zhuǎn)換次數(shù)成正比D.有價證券報酬率與最佳現(xiàn)金持有量成反比10．（2019年真題）甲公司從二級市場購入乙公司發(fā)行在外的普通股股票15萬股，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，支付的價款為235萬元（其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元/股），另支付交易稅費(fèi)5萬元。則甲公司該金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.225B.220C.240D.21511．（2022年真題）甲公司2021年每股凈資產(chǎn)為30元，負(fù)債總額為6000萬元。2021年每股收益為4元，每股發(fā)放現(xiàn)金股利1元，當(dāng)年留存收益增加1200萬元。假設(shè)甲公司無對外發(fā)行的優(yōu)先股，則甲公司2021年年末的權(quán)益乘數(shù)為（）。A.1.50B.1.65C.1.15D.1.8512．甲公司采用毛利率法計算本期銷售成本和期末存貨成本，某商品期初存貨成本480萬元，本期購貨凈額120萬元，本期銷售收入總額400萬元，發(fā)生銷售折讓40萬元，估計該商品銷售毛利率為30%，則該商品本期的銷售成本為（）萬元。A.300B.292C.280D.25213．下列會計事項(xiàng)中，不屬于或有事項(xiàng)的是（）。A.未決訴訟或仲裁B.未來可能發(fā)生的交通事故C.銷售產(chǎn)品時提供的質(zhì)量保證服務(wù)D.企業(yè)存在環(huán)境污染整治的義務(wù)14．下列對會計基本假設(shè)的表述中正確的是（）。A.會計主體確定了會計核算的時間范圍B.會計分期是會計核算的空間范圍假設(shè)C.會計主體必然是法律主體D.貨幣是會計計量的主要手段15．下列關(guān)于企業(yè)持有的、目的不同的存貨的可變現(xiàn)凈值的確定中，錯誤的是（）。A.用于出售的商品，應(yīng)當(dāng)以該商品的估計售價減去估計的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值B.用于出售的材料，應(yīng)當(dāng)以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值C.資產(chǎn)負(fù)債表日，同一項(xiàng)存貨中一部分有合同價格約定，一部分不存在合同價格的，企業(yè)應(yīng)分別確定其可變現(xiàn)凈值D.為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)16．發(fā)行方按合同條款約定注銷其贖回的除普通股以外的分類為權(quán)益工具的金融工具，其贖回價格與該工具對應(yīng)的其他權(quán)益工具賬面價值的差額，應(yīng)計入（）科目。A.資本公積——資本溢價（或股本溢價）B.財務(wù)費(fèi)用C.其他綜合收益D.管理費(fèi)用17．甲公司2×18年發(fā)生廣告費(fèi)1000萬元，至年末已全額支付給廣告公司。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司2×18年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元。下列關(guān)于甲公司的處理，正確的是（）。A.形成可抵扣暫時性差異750萬元B.形成可抵扣暫時性差異250萬元C.形成應(yīng)納稅暫時性差異250萬元D.形成應(yīng)納稅暫時性差異750萬元18．甲公司與乙公司簽訂合同，合同約定甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，并負(fù)責(zé)將其運(yùn)送至乙公司倉庫，甲公司承擔(dān)相應(yīng)的運(yùn)輸費(fèi)用。若銷售該產(chǎn)品是某一時點(diǎn)履行的履約義務(wù)，且當(dāng)產(chǎn)品送達(dá)至乙公司倉庫時，產(chǎn)品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司。則下列相關(guān)表述中，正確的是（）。A.甲公司提供的運(yùn)輸服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)B.甲公司是運(yùn)輸服務(wù)的主要責(zé)任人C.甲公司應(yīng)當(dāng)按照分?jǐn)傊猎撨\(yùn)輸服務(wù)的交易價格確認(rèn)收入D.甲公司提供的運(yùn)輸服務(wù)不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)19．現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期和存貨周轉(zhuǎn)期、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期和應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期都有關(guān)系。一般來說，下列會導(dǎo)致現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期縮短的是（）。A.存貨周轉(zhuǎn)期變長B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期變長C.應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期變長D.應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期變短20．（2016年真題）甲公司2014年1月1日以銀行存款200萬元對乙公司進(jìn)行投資，占其注冊資本的20%，采用權(quán)益法核算。至2015年12月31日，甲公司對乙公司股權(quán)投資的賬面價值為300萬元，其中其他綜合收益為100萬元。2016年1月2日甲公司以銀行存款600萬元追加對乙公司股權(quán)投資，取得乙公司40%股權(quán)，形成非同一控制下的企業(yè)合并，改用成本法核算。下列有關(guān)甲公司追加投資時的會計處理中，錯誤的是（）。A.“長期股權(quán)投資——乙公司”900萬元B.“長期股權(quán)投資——其他綜合收益（乙公司）”減少100萬元C.“銀行存款”減少600萬元D.“其他綜合收益”減少100萬元21．某商場庫存商品采用售價金額核算法進(jìn)行核算。2021年10月初，該商場庫存商品200件，單位進(jìn)價為28.5元，單位售價為40元。當(dāng)月購進(jìn)商品1000件，單位進(jìn)價為32元，單位售價為50元。當(dāng)月銷售收入為9600元，不考慮其他因素，則月末結(jié)存商品的實(shí)際成本為（）元。A.31460B.51760C.28100D.3434022．下列關(guān)于融資租賃籌資特點(diǎn)的表述中，錯誤的是（）。A.不易進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易B.無須大量資金就能迅速獲得資產(chǎn)C.一種基于未來的“借雞生蛋、賣蛋還錢”的籌資方式D.能延長資金融通的期限23．關(guān)于會計主體的概念，下列各項(xiàng)說法中錯誤的是（）。A.可以是獨(dú)立法人，也可以是非法人B.可以是一個企業(yè)，也可以是企業(yè)內(nèi)部的某一個部門C.可以是一個單一的企業(yè)，也可以是由幾個企業(yè)組成的企業(yè)集團(tuán)D.會計主體所核算的生產(chǎn)經(jīng)營活動也包括其他企業(yè)或投資者個人的其他生產(chǎn)經(jīng)營活動24．下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)綜合績效評價中基本指標(biāo)的是（）。A.速動比率B.銷售（營業(yè)）增長率C.已獲利息倍數(shù)D.凈資產(chǎn)收益率25．王某以4000元購買某股票，預(yù)計未來一年內(nèi)不會再發(fā)放紅利，且未來一年后市值達(dá)到4500元的可能性為50%，市價達(dá)到4800元的可能性為50%，那么預(yù)期收益率為（）。A.116.25%B.16.25%C.86.02%D.17.25%26．2×21年11月25日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，合同約定，甲公司于6個月后交付乙公司一批產(chǎn)品，合同價格為800萬元，如甲公司違約，將支付違約金120萬元，因生產(chǎn)該產(chǎn)品的原材料價格上漲，甲公司預(yù)計生產(chǎn)該批產(chǎn)品的總成本為950萬元，截至2×21年12月31日，甲公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品已發(fā)生成本130萬元。不考慮其他因素，2×21年12月31日甲公司因該合同應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債是（）萬元。A.150B.120C.130D.2027．2021年3月20日，甲公司從證券市場購入乙公司股票，支付價款200萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元及交易費(fèi)用2萬元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。不考慮其他因素，該交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為（）萬元。A.200B.180C.198D.17828．天宇公司生產(chǎn)一項(xiàng)高科技產(chǎn)品A產(chǎn)品，2019年該公司銷售收入預(yù)測值為20000萬元，邊際貢獻(xiàn)率為60%，假定2019年可以實(shí)現(xiàn)利潤1200萬元，則其利潤為0時的銷售額為（）萬元。A.6000B.2000C.12000D.1800029．應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款時，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入（）。A.應(yīng)付賬款B.短期借款C.其他應(yīng)付款D.營業(yè)外收入30．（2022年真題）甲公司2020年1月1日購入面值為2000萬元的債券，實(shí)際支付價款2078.98萬元，另支付交易費(fèi)用10萬元。該債券的票面期限為5年，票面利率為5％，實(shí)際利率為4％，每年12月31日支付利息，到期一次還本，甲公司將其作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。則2021年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.82.9B.83.56C.100D.82.4931．甲公司2020年度銷售收入3600萬元，確定的信用條件為“2/10，n/30”，其中占銷售收入50%的客戶選擇在第10天付款，40%的客戶選擇在第30天付款，其余客戶選擇在第50天付款。假設(shè)甲公司的變動成本率為50%，資本成本率為10%，全年按360天計算，則甲公司2020年度應(yīng)收賬款的機(jī)會成本為（）萬元。A.11B.15C.17D.2232．甲公司于20×4年2月1日取得乙公司70%的股權(quán)，屬于非同一控制下合并。確認(rèn)商譽(yù)30萬元，合并當(dāng)日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200萬元，因預(yù)計未來無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，所以沒有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。20×4年9月甲公司預(yù)計能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣企業(yè)合并時產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，且該事實(shí)購買日已經(jīng)存在。甲、乙公司適用的所得稅稅率為25%。針對上述業(yè)務(wù)下列說法錯誤的是（）。A.應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元B.貸方?jīng)_減商譽(yù)30萬元C.貸方確認(rèn)營業(yè)外收入20萬元D.貸方確認(rèn)所得稅費(fèi)用20萬元33．下列各項(xiàng)中，不通過“其他應(yīng)收款”科目核算的是（）。A.租入包裝物支付的押金B(yǎng).向企業(yè)各職能部門撥付的備用金C.支付的工程投標(biāo)保證金D.用于外地采購物資撥付的款項(xiàng)34．丙公司20×6年12月投入使用設(shè)備1臺，原值為250000元，預(yù)計可使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。20×7年年末，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，估計其可收回金額為175000元，尚可使用年限為4年，首次計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并確定20×8年起折舊方法改為年數(shù)總和法（凈殘值為0）。20×8年年末，對該設(shè)備再次進(jìn)行減值測試，估計其可收回金額為125000元，則20×8年底該設(shè)備的賬面價值為（）元。A.105000B.525000C.125000D.62500035．甲企業(yè)與銀行簽訂一份周轉(zhuǎn)信用協(xié)議，協(xié)議約定：2019年信貸最高限額為1000萬元，借款利率為8%，承諾費(fèi)率為0.5%。同時銀行要求保留10%的補(bǔ)償性余額。甲企業(yè)2019年度實(shí)際借款800萬元，發(fā)生借款費(fèi)用5萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，則該筆借款的資本成本為（）。A.13.68%B.6.82%C.6.72%D.6.13%36．下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的會計處理表述錯誤的是（）。A.按產(chǎn)品的賬面價值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本B.按產(chǎn)品的公允價值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入C.按產(chǎn)品的賬面價值加上增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬D.按產(chǎn)品的公允價值加上增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬37．甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×21年6月5日，甲公司以每股12美元的價格購入乙公司股票30萬股，并將其作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日匯率為1美元＝6.5元人民幣，款項(xiàng)已付。2×21年6月30日，由于市價變動，購入的乙公司股票變?yōu)槊抗?5美元，當(dāng)日匯率為1美元＝6.3元人民幣。不考慮其他因素，則因該金融資產(chǎn)記入“公允價值變動損益”科目的金額為（）萬元。A.495B.585C.567D.7238．破產(chǎn)企業(yè)的劃撥土地使用權(quán)被國家收回，國家給予一定補(bǔ)償?shù)?，按照收到的補(bǔ)償金額貸記的會計科目是（）。A.其他收益B.遞延收益C.資產(chǎn)處置凈損益D.破產(chǎn)費(fèi)用39．2×21年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批產(chǎn)品，產(chǎn)品總成本為420萬元。合同約定，該批產(chǎn)品將于2年之后交貨。合同中包含兩種可供選擇的付款方式，即乙公司可以在2年后交付產(chǎn)品時支付561.8萬元，或者在合同簽訂時支付500萬元。乙公司選擇在合同簽訂時支付貨款，該批產(chǎn)品的控制權(quán)在交貨時轉(zhuǎn)移。按照上述兩種付款方式計算的內(nèi)含利率為6%。甲公司于2×21年1月1日收到乙公司支付的貨款。不考慮增值稅等因素的影響，則甲公司2×21年影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。A.－30B.80C.50D.10840．甲公司是一家日化用品銷售門店，自2×18年1月1日起開始實(shí)施一項(xiàng)獎勵積分計劃，約定客戶每消費(fèi)100元可積1個積分，每個積分可從次月開始在購買時按1元的抵扣兌現(xiàn)。2×18年1月，客戶購買了100萬元的商品，其單獨(dú)售價為100萬元，同時獲得可在未來購買時兌換的1萬個積分，每個積分的單獨(dú)售價為0.8元。2×18年2月，甲公司預(yù)計共有8000個積分被兌換，至月末客戶兌現(xiàn)積分5000個。不考慮其他因素的影響，則甲公司2×18年2月應(yīng)確認(rèn)的積分兌換收入為（）萬元。A.0.50B.0.40C.0.79D.0.4941．（2017年真題）下列會計事項(xiàng)中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。A.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于其計稅基礎(chǔ)B.期末計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.期末確認(rèn)其他權(quán)益工具投資的公允價值變動損失D.期末交易性金融負(fù)債的公允價值小于其計稅基礎(chǔ)E.期末確認(rèn)預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失42．（2014年真題）下列各項(xiàng)資產(chǎn)可劃分為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。A.已出租的生產(chǎn)廠房B.按國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地C.出租和自用共存的辦公樓，能夠單獨(dú)計量的出租部分D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)E.作為存貨管理的商品房43．下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。A.發(fā)生的日常修理費(fèi)用通常應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化B.發(fā)生的大修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化C.發(fā)生的裝修費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化D.固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建，應(yīng)當(dāng)將被替換部分的賬面價值扣除E.發(fā)生的更新改造支出應(yīng)當(dāng)資本化44．下列各項(xiàng)中應(yīng)計入利潤的有（）。A.生產(chǎn)產(chǎn)品的銷售收入B.支付的電費(fèi)C.因污染環(huán)境被處罰的5000元罰款D.所有者追加的50萬元投資E.向銀行借款200萬元45．下列關(guān)于商業(yè)信用籌資特點(diǎn)的說法中正確的有（）。A.商業(yè)信用容易獲得B.企業(yè)一般不用提供擔(dān)保C.商業(yè)信用籌資成本較低D.容易惡化企業(yè)的信用水平E.商業(yè)信用穩(wěn)定性較差46．下列關(guān)于權(quán)益工具和金融負(fù)債的說法中，錯誤的有（）。A.企業(yè)發(fā)行的金融工具不包括支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他方的合同義務(wù)，則該金融工具屬于金融負(fù)債B.企業(yè)發(fā)行金融工具時有支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)或者在潛在不利條件下與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)，屬于權(quán)益工具C.企業(yè)發(fā)行的非衍生金融工具，如果發(fā)行方未來沒有義務(wù)交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，則該非衍生工具權(quán)益工具D.對于衍生工具，如果發(fā)行方只能通過以固定金額的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算，則該衍生工具是權(quán)益工具E.企業(yè)不能無條件地避免以交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來履行一項(xiàng)合同義務(wù)，則該金融工具屬于金融負(fù)債47．下列破產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)通過“債務(wù)清償凈損益”科目核算的有（）。A.破產(chǎn)企業(yè)清償破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)B.破產(chǎn)企業(yè)按照經(jīng)批準(zhǔn)的職工安置方案，支付所欠職工的工資C.破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算終結(jié)日，不再清償?shù)氖Ｓ嗥飘a(chǎn)債務(wù)D.破產(chǎn)企業(yè)支付所欠稅款E.破產(chǎn)企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)48．下列各項(xiàng)目中，屬于會計估計變更的有（）。A.將固定資產(chǎn)的折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法B.將壞賬準(zhǔn)備的計提比例由5%改為10%C.將無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年改為5年D.將合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法E.低值易耗品由五五攤銷法改為一次攤銷法49．下列關(guān)于會計信息質(zhì)量要求的表述中，正確的有（）。A.在物價上漲期間，采用先進(jìn)先出法計量發(fā)出存貨的成本體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則的要求B.避免企業(yè)出現(xiàn)提供會計信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性原則的要求C.企業(yè)會計政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性原則的要求D.企業(yè)提供的信息應(yīng)簡潔地反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果體現(xiàn)了相關(guān)性原則的要求E.售后回購在會計上一般不確認(rèn)為收入體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式原則的要求50．下列各項(xiàng)中，不屬于所有者權(quán)益變動表所包括的直接項(xiàng)目的有（）。A.差錯更正的累計影響金額B.所有者投入資本C.基本每股收益D.提取盈余公積E.營業(yè)利潤51．下列關(guān)于費(fèi)用與損失的表述中，正確的有（）。A.費(fèi)用是企業(yè)日常活動中形成的會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益總流出B.費(fèi)用和損失都是經(jīng)濟(jì)利益的流出并最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少C.費(fèi)用和損失的主要區(qū)別在于是否計入企業(yè)的當(dāng)期損益D.企業(yè)發(fā)生的損失在會計上應(yīng)計入營業(yè)外支出E.損失是由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出52．下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有（）。A.資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化B.資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化C.資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生的中斷符合資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序，借款費(fèi)用的資本化應(yīng)當(dāng)繼續(xù)D.資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中，某部分資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且可供獨(dú)立使用，需待整體資產(chǎn)完工后停止借款費(fèi)用資本化E.資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中，某部分資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但需整體完工后方可投入使用，應(yīng)當(dāng)停止該部分資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化53．下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，后續(xù)計量時不應(yīng)當(dāng)計提折舊或攤銷的有（）。A.持有待售的無形資產(chǎn)B.按規(guī)定單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地C.達(dá)到預(yù)定用途的開發(fā)階段支出D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為了建造對外出售的房屋取得的土地54．下列關(guān)于財產(chǎn)清查結(jié)果會計處理的表述中，錯誤的有（）。A.屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后計入管理費(fèi)用B.屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外收入C.對于盤盈的存貨，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外收入D.屬于管理不善造成的存貨短缺，應(yīng)計入管理費(fèi)用E.對于盤盈的固定資產(chǎn)，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外收入55．下列關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。A.按規(guī)定單獨(dú)估價入賬的土地應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理，并計提折舊B.隨同地上建筑物一起用于出租的土地使用權(quán)應(yīng)一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)C.企業(yè)取得土地使用權(quán)并在地上自行開發(fā)建造廠房等建筑物并自用時，土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行攤銷和計提折舊D.企業(yè)取得土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，由于其使用壽命不確定，不應(yīng)進(jìn)行攤銷E.企業(yè)為自用外購不動產(chǎn)支付的價款應(yīng)當(dāng)在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配，難以分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算56．在所有者權(quán)益變動表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映的項(xiàng)目有（）。A.前期差錯更正的累積影響金額B．其他綜合收益的稅后凈額C．對所有者（或股東）的分配D．盈余公積彌補(bǔ)虧損E．凈利潤57．下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會計處理的表述中，正確的有（）。A.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，其賬面價值與公允價值的差額計入資本公積B.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨時，其賬面價值與公允價值的差額計入公允價值變動損益C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，其賬面價值大于公允價值的差額計入公允價值變動損益D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨時，其賬面價值與公允價值的差額計入資本公積E.存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，其賬面價值小于公允價值的差額計入資本公積58．下列關(guān)于資源稅賬務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品按規(guī)定應(yīng)繳納的資源稅，借記“稅金及附加”科目B.企業(yè)自產(chǎn)自用或非貨幣性資產(chǎn)交換、抵債等轉(zhuǎn)出應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目C.企業(yè)收購未繳稅礦產(chǎn)品，按代扣代繳的資源稅，借記“材料采購”科目D.企業(yè)外購液體鹽加工固體鹽的，在購入液體鹽時，按所允許抵扣的資源稅，借記“材料采購”科目E.企業(yè)將銷售固體鹽應(yīng)納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上繳時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目59．下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，根據(jù)總賬科目余額直接填列的有（）。A.開發(fā)支出B.其他權(quán)益工具投資C.資本公積D.短期借款E.使用權(quán)資產(chǎn)60．下列資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目中可直接根據(jù)某一賬戶余額填列的有（）。A.貨幣資金B(yǎng).其他綜合收益C.應(yīng)付賬款D.應(yīng)收賬款E.短期借款61．（2019年真題）黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預(yù)計未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：62．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計核算，適用的所得稅稅率為25％。假定甲公司未來年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司20×4年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為15000萬元，涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司持有乙公司40％股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資系甲公司20×3年12月28日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額為400萬元。20×4年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。（2）20×4年1月1日，甲公司開始對A設(shè)備計提折舊。A設(shè)備的成本為8000萬元，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為16年，折舊方法和預(yù)計凈殘值與會計相同。（3）20×4年7月5日，甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為4000萬元，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷（與稅法相同）。根據(jù)稅法規(guī)定，B專利技術(shù)按照無形資產(chǎn)成本的175％在稅前攤銷。（4）甲公司的C建筑物于20×2年12月31日投入使用并直接出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。20×4年12月31日，已出租C建筑物累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物的折舊年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×4年末，甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為（）萬元。A.37.5B.75C.112.5D.787.563．（2018年真題）長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2017年度長江公司實(shí)現(xiàn)利潤總額1500萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。（2）2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用150萬元。（3）12月31日，長江公司將一項(xiàng)賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預(yù)計可使用年限為20年。預(yù)計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年，且未計提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值。采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。（4）2017年末，長江公司所持有的一項(xiàng)賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測試確定其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預(yù)計發(fā)生的處置費(fèi)用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2017年度資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額凈增加（）萬元。A.1225.0B.1237.5C.1275.0D.1187.564．2017年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2017年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2018年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2019年12月31日之前行使完畢。B公司估計，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：第一年有8名管理人員離開A公司，A公司估計還將有1名管理人員離開；第二年末止累計有10名管理人員離開公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權(quán)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2017年應(yīng)計入當(dāng)期費(fèi)用的金額為（）元。A.30000B.30500C.30750D.3750065．2017年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2017年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2018年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2019年12月31日之前行使完畢。B公司估計，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：第一年有8名管理人員離開A公司，A公司估計還將有1名管理人員離開；第二年末止累計有10名管理人員離開公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權(quán)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2018年應(yīng)計入當(dāng)期費(fèi)用的金額為（）元。A.30000B.30500C.37050D.3925066．2017年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2017年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2018年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2019年12月31日之前行使完畢。B公司估計，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：第一年有8名管理人員離開A公司，A公司估計還將有1名管理人員離開；第二年末止累計有10名管理人員離開公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權(quán)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年應(yīng)計入當(dāng)期費(fèi)用的金額為（）元。A.30000B.50500C.6000D.6050067．2017年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2017年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2018年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2019年12月31日之前行使完畢。B公司估計，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：第一年有8名管理人員離開A公司，A公司估計還將有1名管理人員離開；第二年末止累計有10名管理人員離開公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權(quán)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。該項(xiàng)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)累計計入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）元。A.0B.76000C.70000D.5400068．黃河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黃河公司向甲公司銷售A產(chǎn)品2000件，單價為0.8萬元，A產(chǎn)品的單位成本為0.5萬元。銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，甲公司可以在30天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額退款。黃河公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計該批A產(chǎn)品的退貨率為5%。2×21年10月31日，黃河公司對該批A產(chǎn)品的退貨率重新評估為3%。2×21年11月18日，黃河公司收到退回的85件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×21年10月31日，黃河公司的“預(yù)計負(fù)債”科目的期末余額為（）萬元。A.30B.32C.48D.8069．黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:1其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨(dú)售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨(dú)售價為0.9元。2017年商場預(yù)計2016年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)。至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)3000個，對應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場預(yù)計2016年授予的積分累計有4800個被兌現(xiàn)，至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)4600個，對應(yīng)的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長保修”服務(wù)的單獨(dú)售價分別為450萬元和50萬元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款。甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為確認(rèn)的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項(xiàng)產(chǎn)品。合同總售價為380萬元，其中：乙產(chǎn)品的單獨(dú)售價為80萬元，丙產(chǎn)品的單獨(dú)售價為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當(dāng)兩項(xiàng)產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計于2019年2月1日完成，預(yù)計可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度。至2018年12月31日，累計實(shí)際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預(yù)計會有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設(shè)上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對事項(xiàng)3，黃河公司交付乙產(chǎn)品時，應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入（）萬元。A.80B.378C.76D.38070．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2×21年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元（存貨導(dǎo)致）、遞延所得稅負(fù)債的余額為零。2×21年度黃河公司實(shí)現(xiàn)利潤總額2800萬元，預(yù)計未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×21年度發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2×21年度，黃河公司自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出500萬元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬元。至年末，該技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)年尚未攤銷。稅法規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用化的研發(fā)支出在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上再加計75%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予稅前攤銷扣除的金額。（2）2×21年12月31日，成本為400萬元的庫存產(chǎn)品出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，其可變現(xiàn)凈值為300萬元。在此之前，該產(chǎn)品已計提存貨跌價準(zhǔn)備120萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期計提的存貨跌價準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（3）2×21年10月1日，黃河公司以銀行存款200萬元購入甲公司的股票并作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票投資的公允價值為240萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（4）2×21年12月20日，黃河公司購入環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，支付價款300萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。根據(jù)稅法規(guī)定，環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會計與稅法的差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司2×21年度的所得稅費(fèi)用額為（）萬元。A.650B.700C.632.5D.65571．黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:1其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨(dú)售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨(dú)售價為0.9元。2017年商場預(yù)計2016年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)。至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)3000個，對應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場預(yù)計2016年授予的積分累計有4800個被兌現(xiàn)，至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)4600個，對應(yīng)的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長保修”服務(wù)的單獨(dú)售價分別為450萬元和50萬元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款。甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為確認(rèn)的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項(xiàng)產(chǎn)品。合同總售價為380萬元，其中：乙產(chǎn)品的單獨(dú)售價為80萬元，丙產(chǎn)品的單獨(dú)售價為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當(dāng)兩項(xiàng)產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計于2019年2月1日完成，預(yù)計可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度。至2018年12月31日，累計實(shí)際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預(yù)計會有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設(shè)上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對事項(xiàng)4，黃河公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債（）元。A.0B.3000C.4000D.240072．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：1對2017年12月20日投入使用的一臺設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設(shè)備原值1000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計提折舊。2擁有長江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。黃山公司擬近期出售對長江公司的股權(quán)投資。3持有的一項(xiàng)賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預(yù)計資產(chǎn)可收回金額為1000萬元。4全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬元，全部計入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元(假設(shè)不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會計與稅法差異的交易和事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對上述事項(xiàng)，下列會計處理中正確的有（）。A.對事項(xiàng)1，2018年應(yīng)計提折舊400萬元B.對事項(xiàng)5，應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用20萬元C.對事項(xiàng)2，應(yīng)確認(rèn)投資收益900萬元D.對事項(xiàng)3，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬元73．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：1對2017年12月20日投入使用的一臺設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設(shè)備原值1000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計提折舊。2擁有長江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。黃山公司擬近期出售對長江公司的股權(quán)投資。3持有的一項(xiàng)賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預(yù)計資產(chǎn)可收回金額為1000萬元。4全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬元，全部計入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元(假設(shè)不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會計與稅法差異的交易和事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為()萬元。A.105B.225C.175D.13574．甲公司生產(chǎn)某種產(chǎn)品，年銷售量為420萬件，每臺單價200元，單位變動成本為120元，公司銷售利潤率（稅前利潤/銷售收入）為30%，公司為擴(kuò)大銷售，準(zhǔn)備下一年度實(shí)行“3/10，1/30，n/60”新的信用政策，相關(guān)資料如下：（1）采用新政策后，經(jīng)測算：產(chǎn)品銷售量將增加120萬件?？蛻糁校间N售額50%的客戶會在10天內(nèi)付款、占銷售額30%的客戶會在30天內(nèi)付款、占銷售額20%的客戶會在60天內(nèi)付款。商業(yè)信用管理成本、收賬費(fèi)用合計占銷售收入的6%，壞賬損失率為銷售收入的2%。（2）原來采用“n/30”的信用政策，平均收款期為40天，商業(yè)信用管理成本、收賬費(fèi)用合計占銷售收入的3%，壞賬損失率為銷售收入的1%。（3）假設(shè)資本成本為10%，一年按360天計算，其他條件不變。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。不考慮其他因素，原有信用政策可實(shí)現(xiàn)的利潤為（）萬元。A.21280B.21840C.20907D.1876075．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：1對2017年12月20日投入使用的一臺設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設(shè)備原值1000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計提折舊。2擁有長江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。黃山公司擬近期出售對長江公司的股權(quán)投資。3持有的一項(xiàng)賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預(yù)計資產(chǎn)可收回金額為1000萬元。4全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬元，全部計入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元(假設(shè)不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會計與稅法差異的交易和事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.250B.240C.185D.23076．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:.(1)2013年1月1日，甲公司向丙銀行貸款800萬元專門用于已開工的廠房建設(shè)，年利率為6%,貸款期限為3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬元，年利率為8%，貸款期限為3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因廠房建設(shè)支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬元和100萬元。(3)2014年12月2日，根據(jù)廠房建設(shè)需要，甲公司自乙公司采購設(shè)備-一臺，設(shè)備不含稅價400萬元(適用增值稅稅率為17%)，款項(xiàng)尚未支付，已取得增值稅專用發(fā)票。(4)甲公司發(fā)生財務(wù)困難，2015年1月1日，與丁銀行協(xié)商并達(dá)成協(xié)議，對丁銀行的貸款進(jìn)行債務(wù)重組，丁銀行對該項(xiàng)貸款未計提減值準(zhǔn)備，丁銀行同意將該筆貸款期限延長至2017年12月31日，免除積欠利息30萬元，本金減至580萬元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同時規(guī)定，自2015年起，若甲公司當(dāng)年盈利，則年利率恢復(fù)至8%，若當(dāng)年未盈利，則年利率維持6%，甲公司估計在債務(wù)重組后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以其一批產(chǎn)品抵償所欠乙公司設(shè)備的款項(xiàng)，該批產(chǎn)品的不含稅售價為380萬元，實(shí)際成本為300萬元，按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，乙公司已對該筆貸款按6%比例計提了壞賬準(zhǔn)備。假設(shè)甲公司建設(shè)的廠房于2014年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，除此廠房建設(shè)外，甲公司無其他工程建設(shè)項(xiàng)目;不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題:.甲公司2014年度應(yīng)計人廠房建設(shè)工程成本的利息費(fèi)用為()萬元。A.96B.72C.64D.4477．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:.(1)2013年1月1日，甲公司向丙銀行貸款800萬元專門用于已開工的廠房建設(shè)，年利率為6%,貸款期限為3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬元，年利率為8%，貸款期限為3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因廠房建設(shè)支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬元和100萬元。(3)2014年12月2日，根據(jù)廠房建設(shè)需要，甲公司自乙公司采購設(shè)備-一臺，設(shè)備不含稅價400萬元(適用增值稅稅率為17%)，款項(xiàng)尚未支付，已取得增值稅專用發(fā)票。(4)甲公司發(fā)生財務(wù)困難，2015年1月1日，與丁銀行協(xié)商并達(dá)成協(xié)議，對丁銀行的貸款進(jìn)行債務(wù)重組，丁銀行對該項(xiàng)貸款未計提減值準(zhǔn)備，丁銀行同意將該筆貸款期限延長至2017年12月31日，免除積欠利息30萬元，本金減至580萬元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同時規(guī)定，自2015年起，若甲公司當(dāng)年盈利，則年利率恢復(fù)至8%，若當(dāng)年未盈利，則年利率維持6%，甲公司估計在債務(wù)重組后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以其一批產(chǎn)品抵償所欠乙公司設(shè)備的款項(xiàng)，該批產(chǎn)品的不含稅售價為380萬元，實(shí)際成本為300萬元，按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，乙公司已對該筆貸款按6%比例計提了壞賬準(zhǔn)備。假設(shè)甲公司建設(shè)的廠房于2014年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，除此廠房建設(shè)外，甲公司無其他工程建設(shè)項(xiàng)目;不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題:.若甲公司2015年度未盈利，但2016年度、2017年度預(yù)計很可能盈利，則2015年年末甲公司對丁銀行的貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理時應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用的金額是()萬元。A.46.4B.34.8C.23.2D.11.678．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:.(1)2013年1月1日，甲公司向丙銀行貸款800萬元專門用于已開工的廠房建設(shè)，年利率為6%,貸款期限為3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬元，年利率為8%，貸款期限為3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因廠房建設(shè)支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬元和100萬元。(3)2014年12月2日，根據(jù)廠房建設(shè)需要，甲公司自乙公司采購設(shè)備-一臺，設(shè)備不含稅價400萬元(適用增值稅稅率為17%)，款項(xiàng)尚未支付，已取得增值稅專用發(fā)票。(4)甲公司發(fā)生財務(wù)困難，2015年1月1日，與丁銀行協(xié)商并達(dá)成協(xié)議，對丁銀行的貸款進(jìn)行債務(wù)重組，丁銀行對該項(xiàng)貸款未計提減值準(zhǔn)備，丁銀行同意將該筆貸款期限延長至2017年12月31日，免除積欠利息30萬元，本金減至580萬元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同時規(guī)定，自2015年起，若甲公司當(dāng)年盈利，則年利率恢復(fù)至8%，若當(dāng)年未盈利，則年利率維持6%，甲公司估計在債務(wù)重組后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以其一批產(chǎn)品抵償所欠乙公司設(shè)備的款項(xiàng)，該批產(chǎn)品的不含稅售價為380萬元，實(shí)際成本為300萬元，按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，乙公司已對該筆貸款按6%比例計提了壞賬準(zhǔn)備。假設(shè)甲公司建設(shè)的廠房于2014年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，除此廠房建設(shè)外，甲公司無其他工程建設(shè)項(xiàng)目;不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題:.乙公司對與甲公司發(fā)生的債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計處理正確的是()。A.確認(rèn)債務(wù)重組損失23.4萬元B.確認(rèn)債務(wù)重組損失4.68萬元C.沖減資產(chǎn)減值損失4.68萬元D.沖減壞賬準(zhǔn)備23.4萬元79．長城股份有限公司(下稱長城公司)2015年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:1.2015年2月3日，長城公司以銀行存款按12.4元/股的價格購人黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬股(其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股)，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價為12元/股，6月30日黃山公司的股價為15元/股。8月2日長城公司以14.12元/股的價格將其全部出售，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。2.2015年4月10日，長城公司以銀行存款990萬元(等于公允價值)購人長江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元，指定為以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算。6月30日持有的長江公司股票公允價值為900萬元。12月31日持有的長江公司股票的公允價值為700萬元。3.2015年1月1日，長城公司以銀行存款300萬元購入華山公司40%的股權(quán)，并采用權(quán)益法對該長期股權(quán)投資進(jìn)行核算。(1)2015年1月1日，華山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價價值為800萬元，賬面價值750萬元，差額是一項(xiàng)無形資產(chǎn)造成的，其公允價值為530萬元，賬面價值為480萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0,按直線法攤銷。(2)2015年1至4季度華山公司的凈利潤分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。(3)2015年12月1日，長城公司以120萬元的價格(不含增值稅)向華山公司購人成本為100萬元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長城公司未對外出售該商品。(4)2015年12月31日，華山公司因持有其他債權(quán)投資確認(rèn)了其他綜合收益100萬元，將上年度到的科技部分的專項(xiàng)撥款200萬元，因工程項(xiàng)目完工確認(rèn)為資本公積。假定長城公司與被投資企業(yè)的會計政策、會計期間一致，不需要其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)_上述資料，回答下列問題。2015年第1季度長城公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益的金額是()萬元。A.39B.58C.38D.-180．長城股份有限公司(下稱長城公司)2015年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:1.2015年2月3日，長城公司以銀行存款按12.4元/股的價格購人黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬股(其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股)，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價為12元/股，6月30日黃山公司的股價為15元/股。8月2日長城公司以14.12元/股的價格將其全部出售，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。2.2015年4月10日，長城公司以銀行存款990萬元(等于公允價值)購人長江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元，指定為以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算。6月30日持有的長江公司股票公允價值為900萬元。12月31日持有的長江公司股票的公允價值為700萬元。3.2015年1月1日，長城公司以銀行存款300萬元購入華山公司40%的股權(quán)，并采用權(quán)益法對該長期股權(quán)投資進(jìn)行核算。(1)2015年1月1日，華山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價價值為800萬元，賬面價值750萬元，差額是一項(xiàng)無形資產(chǎn)造成的，其公允價值為530萬元，賬面價值為480萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0,按直線法攤銷。(2)2015年1至4季度華山公司的凈利潤分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。(3)2015年12月1日，長城公司以120萬元的價格(不含增值稅)向華山公司購人成本為100萬元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長城公司未對外出售該商品。(4)2015年12月31日，華山公司因持有其他債權(quán)投資確認(rèn)了其他綜合收益100萬元，將上年度到的科技部分的專項(xiàng)撥款200萬元，因工程項(xiàng)目完工確認(rèn)為資本公積。假定長城公司與被投資企業(yè)的會計政策、會計期間一致，不需要其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)_上述資料，回答下列問題。2015年度長城公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益總額是()萬元。A.133B.141C.124D.123【參考答案】1．B2．A3．D4．D5．B6．D7．C8．C9．B10．A11．A12．D13．B14．D15．B16．A17．B18．D19．C20．D21．A22．A23．D24．A25．B26．B27．D28．D29．A30．A31．A32．C33．D34．A35．B36．C37．A38．A39．A40．D41．AD42．ACD43．ADE44．ABC45．ABDE46．ABD47．BDE48．ABC49．BCE50．CE51．BE52．AC53．ABDE54．CE55．BCE56．ACD57．CE58．ABCE59．BCD60．BE61．無62．B63．B64．C65．D66．C67．D68．C69．C70．C71．C72．AD73．B74．A75．D76．C77．B78．B79．C80．D【參考答案及解析】1．解析：2016年追加的資金需求量=50000x20%x(1600050000-800050000)-50000x(1+20%)x8%x10%=1120(萬元)，選項(xiàng)B正確。2．解析：選項(xiàng)B、C，自用的、作為存貨的（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造商品房購入的土地使用權(quán)）、經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物，不屬于投資性房地產(chǎn)；選項(xiàng)D，出租給職工的自建宿舍樓是為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)而持有的，應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算。3．解析：無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝300×175%＝525（萬元）。4．解析：長期股權(quán)投資成本法下，對于應(yīng)收取的現(xiàn)金股利應(yīng)該確認(rèn)為投資收益。5．解析：年末流動比率=（貨幣資金+應(yīng)收賬款+存貨）/流動負(fù)債=1600/流動負(fù)債=1.6，所以流動負(fù)債=1600/1.6=1000（萬元）；年末速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負(fù)債=（1600-存貨）/1000=1，所以年末存貨=600（萬元），2013年存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=8000/[（1000+600）/2]=10（次）。選項(xiàng)B正確。6．解析：破產(chǎn)管理人依法追回相關(guān)破產(chǎn)資產(chǎn)的，按照追回資產(chǎn)的破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值，借記相關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“其他收益”科目。7．解析：甲公司相關(guān)分錄為：2020年12月1日借：銀行存款565貸：其他應(yīng)付款500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65借：發(fā)出商品400貸：庫存商品4002020年12月31日借：財務(wù)費(fèi)用4[（520-500）/5]貸：其他應(yīng)付款48．解析：每股收益=（350-100×1）/500=0.5（元/股），則甲公司的市盈率=每股市價/每股收益=20/0.5=40。9．解析：轉(zhuǎn)換成本，是將有價證券轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金發(fā)生的手續(xù)費(fèi)等開支，它與轉(zhuǎn)換次數(shù)成正比，與現(xiàn)金的持有量成反比。10．解析：該金融資產(chǎn)的入賬價值＝235－1×15＋5＝225（萬元）。11．解析：股數(shù)×（每股收益－每股股利）＝留存收益，股數(shù)＝1200/（4－1）＝400（萬股），期末所有者權(quán)益的金額＝400×30＝12000（萬元）。權(quán)益乘數(shù)＝資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額＝（12000＋6000）/12000＝1.50。12．解析：銷售凈額＝400－40＝360（萬元），銷售毛利＝360×30%＝108（萬元），銷售成本＝360－108＝252（萬元）。13．解析：選項(xiàng)B屬于未來將要發(fā)生的事項(xiàng)，不屬于或有事項(xiàng)。14．解析：會計主體確定了會計核算的空間范圍，選項(xiàng)A錯誤；會計分期是會計核算的時間范圍假設(shè)，選項(xiàng)B錯誤；一般來說，法律主體必然是一個會計主體，但會計主體不一定是法律主體。選項(xiàng)C錯誤；貨幣是會計計量的主要手段，選項(xiàng)D正確。15．解析：選項(xiàng)B，產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)當(dāng)以該存貨的估計售價減去估計的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)當(dāng)以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值。16．解析：發(fā)行方按合同條款約定贖回所發(fā)行的除普通股以外的分類為權(quán)益工具的金融工具，按贖回價格，借記“庫存股——其他權(quán)益工具”科目，貸記“銀行存款”等科目；注銷所購回的金融工具，按該工具對應(yīng)的其他權(quán)益工具的賬面價值，借記“其他權(quán)益工具”科目，按該工具的贖回價格，貸記“庫存股——其他權(quán)益工具”科目，按其差額，借記或貸記“資本公積——資本溢價（或股本溢價）”科目，如資本公積不夠沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤。17．解析：未來期間可予稅前扣除的限額＝5000×15%＝750（萬元），當(dāng)期實(shí)際發(fā)生1000萬元，超出部分250（1000－750）萬元可以在未來稅前扣除，因此形成可抵扣暫時性差異250萬元。18．解析：由于甲公司的運(yùn)輸活動是在產(chǎn)品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶之前發(fā)生的，因此不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，而是甲公司為履行合同發(fā)生的必要活動。選項(xiàng)B，因?yàn)樵摵贤羞\(yùn)輸服務(wù)不構(gòu)成一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)，所以不存在主要責(zé)任人或代理人；選項(xiàng)C，因?yàn)樵摵贤袖N售和運(yùn)輸構(gòu)成一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)，所以不存在交易價格的分?jǐn)偂?9．解析：根據(jù)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期，可以得出本題的答案為選項(xiàng)C。20．解析：多次交易形成非同一控制下企業(yè)合并，個別財務(wù)報表采用成本法核算，與原投資相關(guān)的其他綜合收益和資本公積不進(jìn)行處理，所以選項(xiàng)D不正確。21．解析：商品進(jìn)銷差價率＝[（40－28.5）×200＋（50－32）×1000]/（40×200＋50×1000）×100%＝35％。本期銷售商品的成本＝9600－9600×35％＝6240（元），月末結(jié)存商品的實(shí)際成本＝28.5×200＋32×1000－6240＝31460（元）。22．解析：選項(xiàng)A，屬于吸收直接投資的籌資特點(diǎn)。融資租賃的籌資特點(diǎn)包括：（1）無須大量資金就能迅速獲得資產(chǎn)；（2）財務(wù)風(fēng)險??；（3）籌資的限制條件較少；（4）能延長資金融通的期限；（5）資本成本負(fù)擔(dān)較高。23．解析：會計主體核算的只是主體本身的生產(chǎn)經(jīng)營活動，不包括主體之外的其他企業(yè)或投資者個人的其他生產(chǎn)經(jīng)營活動。24．解析：評價企業(yè)綜合績效的基本指標(biāo)有：凈資產(chǎn)收益率（選項(xiàng)D）、總資產(chǎn)報酬率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)（選項(xiàng)C）、銷售（營業(yè)）增長率（選項(xiàng)B）和資本保值增值率。選項(xiàng)A，是評價債務(wù)風(fēng)險狀況的修正指標(biāo)。25．解析：預(yù)期收益率＝[50%×（4500－4000）＋50%×（4800－4000）]/4000＝16.25%26．解析：若不執(zhí)行合同，則損失額＝120（萬元）；若繼續(xù)執(zhí)行合同，則損失額＝950－800＝150（萬元）；因此甲公司選擇不執(zhí)行合同，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債120萬元。借：營業(yè)外支出120貸：預(yù)計負(fù)債12027．解析：交易性金融資產(chǎn)的入賬金額＝200－20－2＝178（萬元）。借：交易性金融資產(chǎn)——成本178應(yīng)收股利20投資收益2貸：銀行存款20028．解析：利潤為0時的銷售額即盈虧臨界點(diǎn)銷售額；利潤預(yù)測值＝（銷售收入預(yù)測值－盈虧臨界點(diǎn)銷售額）×邊際貢獻(xiàn)率：1200＝（20000－盈虧臨界點(diǎn)銷售額）×60%；解得，盈虧臨界點(diǎn)銷售額＝18000（萬元）。29．解析：應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)無力支付的，應(yīng)計入應(yīng)付賬款，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。30．解析：債權(quán)投資的初始入賬金額＝2078.98＋10＝2088.98（萬元）；2020年年末債權(quán)投資的攤余成本＝2088.98＋2088.98×4％－2000×5％＝2072.54（萬元）；2021年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝2072.54×4％＝82.9（萬元）。31．解析：平均收現(xiàn)期=10×50%+30×40%+50×10%=22（天）甲公司2020年度應(yīng)收賬款的機(jī)會成本=3600/360×22×50%×10%=11（萬元）。32．解析：本題中合并當(dāng)日因預(yù)計未來無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，所以沒有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，20×4年9月預(yù)計能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣企業(yè)合并時產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，此時確認(rèn)遞延所得稅，確認(rèn)時先沖商譽(yù)，沖完商譽(yù)之后再確認(rèn)所得稅費(fèi)用。該業(yè)務(wù)正確的處理是：借：遞延所得稅資產(chǎn)50貸：商譽(yù)30所得稅費(fèi)用20因此，選項(xiàng)C錯誤。33．解析：選項(xiàng)D，通過“其他貨幣資金——外埠存款”核算。34．解析：20×7年末固定資產(chǎn)賬面凈值＝250000－250000÷5＝200000（元），由于20×7年末可收回金額為175000元，故應(yīng)計提減值準(zhǔn)備＝200000－175000＝25000（元）。20×8年應(yīng)計提的折舊＝175000×4/（1＋2＋3＋4）＝70000（元），20×8年末固定資產(chǎn)賬面價值＝175000－70000＝105000（元）。由于20×8年末固定資產(chǎn)可收回金額為125000元，大于固定資產(chǎn)賬面價值105000元，由于固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回，所以20×8年固定資產(chǎn)賬面價值為105000元。35．解析：企業(yè)應(yīng)向銀行支付承諾費(fèi)＝（1000－800）×0.5%＝1（萬元），因此該筆借款的資本成本＝（1＋800×8%）×（1－25%）/（800－800×10%－5）≈6.82%。36．解析：相關(guān)會計分錄為：確認(rèn)時：借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等（公允價值＋銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利（公允價值＋銷項(xiàng)稅額）發(fā)放時：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（公允價值×增值稅稅率）借：主營業(yè)務(wù)成本（賬面價值）貸：庫存商品（賬面價值）37．解析：計入公允價值變動損益的金額＝15×6.3×30－12