2023年大連市稅務(wù)師 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)模擬試卷（含答案）

1．M公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)交換N公司的一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)。M公司換出無形資產(chǎn)的賬面原值為3600萬元，累計(jì)攤銷為1800萬元，計(jì)稅價(jià)格為其公允價(jià)值2000萬元，增值稅稅率為6%，另以銀行存款支付換入固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元。假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。N公司換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為1800萬元，適用的增值稅稅率為13%，N公司另向M公司支付補(bǔ)價(jià)86萬元。則M公司換入的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.2000B.1820C.2020D.20802．某證券投資組合中有A、B兩種股票，β系數(shù)分別為0.85和1.15,A、B兩種股票所占價(jià)值比例分別為40%和60%，假設(shè)短期國債利率為4%，市場平均收益率為10%，則該證券投資組合的風(fēng)險(xiǎn)收益率為()。A.6.00%B.6.18%C.10.18%D.12.00%3．某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。該企業(yè)購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150萬元，增值稅稅額為24萬元；另付運(yùn)費(fèi)1萬，增值稅稅額為0.10萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬成本為（）萬元。A.151B．175.1C．174D．1754．（2019年真題）下列不同的經(jīng)濟(jì)周期，企業(yè)采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略錯(cuò)誤的是（）。A.在經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇期，應(yīng)實(shí)行長期租賃B.在經(jīng)濟(jì)蕭條期，應(yīng)保持市場份額C.在經(jīng)濟(jì)繁榮期，應(yīng)提高產(chǎn)品價(jià)格D.在經(jīng)濟(jì)衰退期，應(yīng)增加長期采購5．（2017年真題）黃河公司當(dāng)期凈利潤800萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，存貨減少5萬元，應(yīng)收賬款增加75萬元，應(yīng)收票據(jù)減少20萬元，應(yīng)付職工薪酬減少25萬元，預(yù)收賬款增加30萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元，無形資產(chǎn)攤銷額10萬元，處置長期股權(quán)投資取得投資收益100萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，黃河公司當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是（）萬元。A.645B.715C.755D.8456．下列關(guān)于公開發(fā)行普通股股票籌資的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.與發(fā)行債券相比，易分散公司的控制權(quán)B.便于市場確定公司價(jià)值C.與吸收直接投資相比，資本成本較高D.信息溝通與披露成本較大7．甲公司購入D材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為100000元，增值稅稅額13000元，支付運(yùn)費(fèi)10000元，增值稅稅額900元，材料已驗(yàn)收入庫、全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。下列各項(xiàng)，表述錯(cuò)誤的有（）A.借記原材料100000元B.借記原材料110000元C.借記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13900元D.貸記銀行存款123900元8．甲公司2020年取得一臺(tái)設(shè)備,與取得該資產(chǎn)相關(guān)的支出包括:（1）支付購買價(jià)款300萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額39萬元,另支付購入過程中運(yùn)輸費(fèi)8萬元、相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額0.72萬元;（2）為使固定資產(chǎn)符合甲公司特定用途,購入后甲公司對其進(jìn)行了改造。改造過程中領(lǐng)用本公司原材料6萬元,相關(guān)增值稅0.78萬元,發(fā)生職工薪酬3萬元。甲公司為增值稅一般納稅人。不考慮其他因素,甲公司該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（）。A.317萬元B.317.88萬元C.318.02萬元D.369.90萬元9．（2020年真題）下列關(guān)于政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值或確認(rèn)為遞延收益B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為遞延收益C.企業(yè)直接收到的財(cái)政貼息，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)借款費(fèi)用D.與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用10．甲公司20×9年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入300萬元，凈利潤為200萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元，前期壞賬收回10萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元；應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)賬戶年初余額分別為20萬元、30萬元，年末余額分別為10萬元、15萬元；本期資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目增加200萬元。當(dāng)期計(jì)提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)累計(jì)折舊30萬元，計(jì)提管理用無形資產(chǎn)攤銷6萬元；支付管理部門、銷售部門、生產(chǎn)部門、在建工程人員工資分別為：10萬元、20萬元、24萬元、10萬元，應(yīng)付職工薪酬賬戶期初、期末余額為0；當(dāng)期實(shí)現(xiàn)處置資產(chǎn)凈收益5萬元，支付在建工程工程款40萬元。假設(shè)不考慮除上述事項(xiàng)以外的其他事項(xiàng)，當(dāng)期生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未出售。則甲公司20×9年現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量為（）萬元。A.81B.86C.75D.7011．在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，下列各項(xiàng)交易事項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A.開出商業(yè)承兌匯票購買原材料B.以銀行存款購買機(jī)器設(shè)備C.以固定資產(chǎn)換入專利技術(shù)D.以應(yīng)收賬款換入對聯(lián)營企業(yè)投資12．（2018年真題）下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中，“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量”調(diào)增項(xiàng)目的是（）。A.當(dāng)期發(fā)生的存貨增加B.當(dāng)期經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增加C.當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)減少D.當(dāng)期確認(rèn)的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益13．關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更所采用的追溯調(diào)整法，下列表述中不正確的是（）。A.追溯調(diào)整法，是指對某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策，視同該項(xiàng)交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)即采用變更后的會(huì)計(jì)政策，并以此對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法B.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)為考慮所得稅后的金額C.對于追溯調(diào)整法，新的會(huì)計(jì)政策不會(huì)影響變更當(dāng)期的損益D.不影響以前年度應(yīng)交所得稅14．某企業(yè)采用先進(jìn)先出法核算原材料，2019年3月1日庫存甲材料500千克，實(shí)際成本為3000元，3月5日購入甲材料1200千克，實(shí)際成本為7440元，3月8日購入甲材料300千克，實(shí)際成本為1830元，3月10日發(fā)出甲材料900千克。不考慮其他因素，該企業(yè)發(fā)出的甲材料實(shí)際成本為（）元。A.5550B.5580C.5521.5D.548015．5月28日，甲公司出售一批產(chǎn)品給乙公司，并收到乙公司開具的出票日為6月1日、面值為21000元、票面利率為10%、期限為3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。甲公司于7月1日持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%。如果本貼現(xiàn)業(yè)務(wù)不滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，則貼現(xiàn)時(shí)，甲公司收到的銀行存款為（）元。A.21525B.21309.75C.21166.25D.21094.516．下列關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論的說法中錯(cuò)誤的是（）。A.對上市公司而言，股東財(cái)富最大化目標(biāo)比較容易量化，便于考核和獎(jiǎng)懲B.企業(yè)價(jià)值最大化的優(yōu)點(diǎn)之一是，考慮了取得報(bào)酬的時(shí)間，并用時(shí)間價(jià)值的原理進(jìn)行了計(jì)量C.利潤最大化目標(biāo)沒有反映創(chuàng)造的利潤與投入資本之間的關(guān)系D.各種財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，都應(yīng)當(dāng)以利潤最大化為基礎(chǔ)17．（2013年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2012年6月5日，向乙公司賒銷商品500件，單位售價(jià)600元（不含增值稅），單位生產(chǎn)成本480元，甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個(gè)月，3個(gè)月內(nèi)乙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給乙公司開具紅字的增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，可以合理地估計(jì)退貨率為10%。退貨期滿后，乙公司實(shí)際退回商品60件，則甲公司收到退回的商品時(shí)應(yīng)沖減（）。A.主營業(yè)務(wù)收入36000元B.主營業(yè)務(wù)成本4800元C.合同負(fù)債7200元D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅10120元18．某企業(yè)租用一臺(tái)設(shè)備，按照租賃合同約定，在5年中每年年初需要支付租金6000元，折現(xiàn)率為7%，則企業(yè)支付這些租金的現(xiàn)值為（）元。[已知（P/A，7%，5）＝4.1002]A.26355.25B.25322C.26323.28D.2032219．ABC公司在制定流動(dòng)資產(chǎn)融資策略時(shí)，對非流動(dòng)資產(chǎn)、永久性流動(dòng)資產(chǎn)和部分波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)采用長期融資方式，據(jù)此判斷，該公司采取的融資策略是（）。A.保守型融資策略B.激進(jìn)型融資策略C.穩(wěn)健型融資策略D.期限匹配型融資策略20．某公司于20×2年1月購入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，合計(jì)支付價(jià)款100萬元，合同規(guī)定受益年限為10年，采用直線法攤銷。20×4年3月，注冊會(huì)計(jì)師對該公司進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該公司20×2年年末應(yīng)提減值準(zhǔn)備10萬元，實(shí)際提取的減值準(zhǔn)備40萬元，經(jīng)查該公司的做法屬于濫用會(huì)計(jì)政策人為調(diào)節(jié)利潤，應(yīng)予調(diào)整；20×3年不需補(bǔ)提減值。假定無形資產(chǎn)計(jì)提減值后，仍采用直線法攤銷。該項(xiàng)會(huì)計(jì)調(diào)整對20×3年度稅前利潤的影響凈額為（）萬元。（甲公司20×3年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)出日為20×4年4月20日）A.－3.33B.2.5C.15D.26.6721．2019年7月10日，甲公司以其擁有的一輛作為固定資產(chǎn)核算的轎車換入乙公司一項(xiàng)非專利技術(shù)，并支付補(bǔ)價(jià)5萬元，當(dāng)日，甲公司該轎車原價(jià)為80萬元，累計(jì)折舊為16萬元，公允價(jià)值為60萬元，乙公司該項(xiàng)非專利技術(shù)的公允價(jià)值為65萬元，該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲公司進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.按5萬元確定資產(chǎn)處置損失B.按60萬元確定換入非專利技術(shù)的成本C.按4萬元確定資產(chǎn)處置損失D.按1萬元確定資產(chǎn)處置利得22．甲公司2×13年自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品的專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中，發(fā)生的材料費(fèi)用為448萬元，人工費(fèi)用為150萬元，其他費(fèi)用為200萬元。上述費(fèi)用中598萬元符合資本化條件。2×14年年初該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，并成功申請專利權(quán)，發(fā)生注冊申請費(fèi)為2萬元，以銀行存款支付。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用壽命為8年，預(yù)計(jì)8年后該專利權(quán)尚可實(shí)現(xiàn)處置凈額50萬元。2×15年年末該專利權(quán)發(fā)生貶值，預(yù)計(jì)可收回價(jià)值為240萬元，預(yù)計(jì)殘值為零。則2×15年年末專利權(quán)應(yīng)提減值準(zhǔn)備（）萬元。A.222.5B.210C.195D.123.623．下列各項(xiàng)中，不屬于金融資產(chǎn)的是（）。A.銀行存款B.應(yīng)收賬款C.預(yù)付賬款D.貸款24．2020年12月1日，甲乙公司簽訂了不可撤銷合同，約定以205元/件的價(jià)格銷售給乙1000件商品，2021年1月10日交貨。2020年12月31日，甲公司該庫存商品1500件，成本200元/件，市場價(jià)191元/件，預(yù)計(jì)產(chǎn)生銷售稅費(fèi)1元/件，2020年12月31日甲公司該庫存商品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）元。A.15000B.0C.1000D.500025．下列事項(xiàng)中不屬于前期差錯(cuò)的是（）。A.前期舞弊產(chǎn)生的影響B(tài).前期應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤C.前期疏忽或曲解事實(shí)D.因本期利潤較低，將計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行轉(zhuǎn)回26．甲公司2019年度歸屬于普通股股東的凈利潤為8000萬元，2019年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為2700萬股。2019年6月10日，該企業(yè)發(fā)布增資配股公告，向截止2019年6月30日（股權(quán)登記日）所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每3股配1股，配股價(jià)格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2019年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價(jià)為每股11元，2018年度基本每股收益為2.9元。下列關(guān)于甲公司每股收益的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.每股理論除權(quán)價(jià)格為9.5元B.調(diào)整系數(shù)為1.16C.重新計(jì)算的2018年基本每股收益為3.36元D.2019年基本每股收益為2.38元27．2×20年6月2日，甲公司自二級市場購入乙公司股票1000萬股，支付價(jià)款8000萬元，另支付傭金等費(fèi)用16萬元。甲公司將購入上述乙公司股票直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×20年12月31日，乙公司股票的市場價(jià)格為每股10元。2×21年8月20日，甲公司以每股11元的價(jià)格將所持乙公司股票全部出售。在支付傭金等費(fèi)用33萬元后實(shí)際取得價(jià)款10967萬元。不考慮其他因素，甲公司出售乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的留存收益是（）。A.967萬元B.2951萬元C.2984萬元D.3000萬元28．2019年1月1日，甲公司取得乙公司40%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。當(dāng)年9月份甲公司出售給乙公司一批存貨，售價(jià)為700萬元，成本為400萬元，乙公司取得后即作為固定資產(chǎn)管理，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，預(yù)計(jì)使用10年。2019年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1200萬元。乙公司2020年發(fā)生凈虧損4000萬元。甲公司賬上有應(yīng)收乙公司長期應(yīng)收款300萬元（符合長期權(quán)益的條件），同時(shí)，根據(jù)投資合同的約定，甲公司需要承擔(dān)乙公司額外損失的彌補(bǔ)義務(wù)50萬元且符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，假定取得投資時(shí)被投資單位各資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，則2020年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資損失為（）萬元。A.1200B.1500C.1588D.155029．2020年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬元，投資時(shí)乙公司各項(xiàng)可辯認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為7000萬元，甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實(shí)施控制。乙公司2020年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，假定不考慮所得稅因素，不考慮內(nèi)部交易，該項(xiàng)投資對甲公司2020年度損益的影響金額為（）萬元。A.50B.100C.150D.25030．采用售后回購方式銷售商品時(shí)，回購價(jià)格大于原銷售價(jià)格的金額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“（）”科目。A.主營業(yè)務(wù)收入B.預(yù)計(jì)負(fù)債C.其他應(yīng)付款D.應(yīng)付利息31．某企業(yè)基本生產(chǎn)車間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品500件，月末完工400件，在產(chǎn)品100件，假設(shè)月初在產(chǎn)品余額為0，期末在產(chǎn)品完工率為50%。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用為：直接材料140000元，直接人工54000元，制造費(fèi)用90000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系分次投入。月末，該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費(fèi)用分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為（）元。A.240000B.252444.44C.227200D.256582.532．甲公司從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，20×3年10月1日因商品房滯銷決定將其中的一套商品房出租給乙公司，并于當(dāng)日開始出租，并對其以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，租賃期開始日的公允價(jià)值為108萬元，年租金為15萬元于每年年末支付，該套商品房的建造成本為120萬元，已經(jīng)在8月份計(jì)提20萬元的減值準(zhǔn)備，20×3年年末該房產(chǎn)的公允價(jià)值為105萬元，則因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)而影響的甲公司20×3年?duì)I業(yè)利潤的金額為（）萬元。A.17.50B.23.00C.0.75D.5.5033．下列各項(xiàng)中，屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的是（）。A.支付的計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的耕地占用稅B.代扣代繳的個(gè)人所得稅C.企業(yè)實(shí)際收到的政府補(bǔ)助D.支付的借款資本化利息34．下列各項(xiàng)中，不屬于籌資管理原則的是（）。A.籌措合法B.規(guī)模適當(dāng)C.負(fù)債最低D.來源經(jīng)濟(jì)35．某企業(yè)2×21年6月30日以16000元價(jià)格處置一臺(tái)閑置設(shè)備，該設(shè)備于2×16年12月以60000元價(jià)格購入，并于當(dāng)期立即投入使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊（均與稅法規(guī)定相同）。若企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，該業(yè)務(wù)對該企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流量的影響為（）。A.增加14500元B.增加15750元C.增加16000元D.增加16250元36．企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為其他金融資產(chǎn)時(shí)，下列相關(guān)處理不正確的是（）。A.將其重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)在重分類日的攤余成本進(jìn)行計(jì)量B.將其重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.將其重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量D.將其重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的，原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入其他綜合收益37．下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（）。A.銷售貨物預(yù)收的款項(xiàng)B.存入保證金C.應(yīng)付租入包裝物的租金D.企業(yè)采用售后回購方式融入的資金38．下列各項(xiàng)涉及交易費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.購買其他權(quán)益工具投資時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入該金融資產(chǎn)的“成本”明細(xì)科目B.取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)借記“投資收益”科目C.取得債權(quán)投資時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入該金融資產(chǎn)的“利息調(diào)整”明細(xì)科目D.定向增發(fā)股票取得長期股權(quán)投資時(shí)支付給券商的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入長期股權(quán)投資的成本39．2021年1月1日，甲公司發(fā)行1200萬股普通股股票從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司60%股權(quán)，每股股票的發(fā)行價(jià)格為5元，為發(fā)行股票支付給券商傭金30萬元。當(dāng)日完成相關(guān)手續(xù)，甲公司取得了乙公司的控制權(quán)。乙公司2021年1月1日所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為9500萬元（與公允價(jià)值相同）。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬元。A.6000B.6030C.5700D.573040．下列關(guān)于將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出B.視同該金融資產(chǎn)一直以攤余成本計(jì)量C.原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入其他綜合收益D.該金融資產(chǎn)重分類不影響其實(shí)際利率和預(yù)期信用損失的計(jì)量41．（2019年真題）下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）。A.與企業(yè)日?；顒?dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助B.在建工程計(jì)提減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失D.出售原材料取得收入E.資產(chǎn)處置收益42．下列關(guān)于負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.交易性金融負(fù)債按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益B.采用售后回購方式融資的，對于回購價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額，應(yīng)在回購期間按期轉(zhuǎn)銷、確認(rèn)利息費(fèi)用，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目C.應(yīng)付短期租入固定資產(chǎn)的租金應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算D.企業(yè)出售交易性金融負(fù)債時(shí)，應(yīng)將針對該項(xiàng)交易性金融負(fù)債已經(jīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益E.應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款雖然都是由于交易而引起的流動(dòng)負(fù)債，但應(yīng)付賬款是尚未結(jié)清的債務(wù)，而應(yīng)付票據(jù)則是一種期票，是延期付款的證明43．股份有限公司采用收購本企業(yè)股票的方式減資，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。A.股本B.其他綜合收益C.資本公積D.盈余公積E.利潤分配——未分配利潤44．（2017年真題）下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）A.因非貨幣性資產(chǎn)交換換出存貨而同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，不沖減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失B.結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí)，應(yīng)將已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減主營業(yè)務(wù)成本C.期末存貨的可變現(xiàn)凈值大于其賬面價(jià)值的，原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)全部予以恢復(fù)D.銷售原材料結(jié)轉(zhuǎn)其成本時(shí)，應(yīng)將已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減主營業(yè)務(wù)成本E.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失，計(jì)入營業(yè)外支出45．下列各項(xiàng)可以用來協(xié)調(diào)公司債權(quán)人與所有者利益沖突的方式有（）。A.規(guī)定借款用途B.規(guī)定借款的信用條件C.要求提供借款擔(dān)保D.收回借款或停止借款E.激勵(lì)46．下列各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)中，能反映企業(yè)短期償債能力的有（）。A.流動(dòng)比率B.產(chǎn)權(quán)比率C.現(xiàn)金比率D.營業(yè)凈利率E.資產(chǎn)負(fù)債率47．下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用B.當(dāng)期應(yīng)納所得稅額應(yīng)以當(dāng)期企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率進(jìn)行計(jì)算C.遞延所得稅費(fèi)用等于期末的遞延所得稅資產(chǎn)減去期末的遞延所得稅負(fù)債D.當(dāng)企業(yè)所得稅稅率變動(dòng)時(shí)，“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額應(yīng)及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整E.當(dāng)期所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額48．經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型是建立在一系列嚴(yán)格假設(shè)基礎(chǔ)之上的，經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型的這些假設(shè)包括（）。A.存貨總需求量是已知常數(shù)B.貨物是一種獨(dú)立需求的物品，不受其他貨物影響C.庫存儲(chǔ)存成本與庫存水平呈線性關(guān)系D.單位貨物成本為常數(shù)，無批量折扣E.訂貨提前期是049．（2014年真題）下列各項(xiàng)中，屬于存貨項(xiàng)目的有（）。A.尚未完工的在產(chǎn)品B.委托代銷的商品C.接受外來原材料加工制造的代制品D.為建造生產(chǎn)設(shè)備而儲(chǔ)備的各種材料E.委托外單位加工的物資50．下列稅種不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。A.企業(yè)所得稅B.印花稅C.耕地占用稅D.增值稅E.車輛購置稅51．下列各項(xiàng)中，影響債券價(jià)值的因素有（）。A.債券期限B.債券票面利率C.債券市場價(jià)格D.債券面值E.折現(xiàn)率52．下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)破產(chǎn)清算計(jì)量屬性的有（）。A.可變現(xiàn)凈值B.破產(chǎn)債務(wù)清償價(jià)值C.破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值D.公允價(jià)值E.重置成本53．假設(shè)其他條件不變，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不會(huì)導(dǎo)致總資產(chǎn)報(bào)酬率變動(dòng)的有（）。A.用銀行存款購入一臺(tái)設(shè)備B.用銀行存款支付辦公費(fèi)用C.支付職工工資D.收回應(yīng)收賬款E.用現(xiàn)金購入一批原材料54．（2018年真題）根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》的規(guī)定發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法包括（）。A.月末一次加權(quán)平均法B.先進(jìn)先出法C.后進(jìn)先出法D.個(gè)別計(jì)價(jià)法E.移動(dòng)加權(quán)平均法55．下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，應(yīng)按期計(jì)提折舊的有（）。A.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地B.更新改造期間的固定資產(chǎn)C.購入但尚未使用的固定資產(chǎn)D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)E.分期付款購進(jìn)的固定資產(chǎn)56．在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列報(bào)表項(xiàng)目根據(jù)總賬余額直接填列的有()。A.交易性金融資產(chǎn)B.應(yīng)收賬款C.長期待攤費(fèi)用D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人其他綜合收益的金融資產(chǎn)E.遞延所得稅資產(chǎn):57．與增量預(yù)算法相比，零基預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)包括（）。A.預(yù)算編制工作量較小B.不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境的變化C.能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比D.編制預(yù)算成本較高E.有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制58．在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列報(bào)表項(xiàng)目根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列的有（）。A.開發(fā)支出B.應(yīng)付賬款C.預(yù)收款項(xiàng)D.未分配利潤E.長期借款59．下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，不會(huì)影響發(fā)生當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）。A.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備B.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益C.開發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生符合資本化條件的支出D.自營建造固定資產(chǎn)期間處置工程物資取得凈收益E.以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)60．下列各項(xiàng)，不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的有（）。A.房地產(chǎn)企業(yè)的存貨改為出租B.企業(yè)自用大型的機(jī)械設(shè)備停止自用，改為出租C.房地產(chǎn)企業(yè)購入的準(zhǔn)備投入開發(fā)的土地使用權(quán)D.為生產(chǎn)商品而持有的房地產(chǎn)E.用于賺取租金的土地使用權(quán)61．甲公司為一家家電生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)A、B、C三種家電產(chǎn)品。甲公司2020年度有關(guān)事項(xiàng)如下：（1）甲公司管理層于2020年11月制定了一項(xiàng)業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃的主要內(nèi)容如下：從2021年1月1日起關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線；從事C產(chǎn)品生產(chǎn)的員工共計(jì)250人，除部門主管及技術(shù)骨干等50人留用轉(zhuǎn)入其他部門外，其他200人都將被辭退。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償，補(bǔ)償支出共計(jì)400萬元；C產(chǎn)品生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至甲公司自己的倉庫。上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已于2020年12月2日經(jīng)甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)，并于12月3日對外公告。2020年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃尚未實(shí)際實(shí)施，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補(bǔ)償款400萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金25萬元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)3萬元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出1萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用2500萬元；因處置用于生產(chǎn)C產(chǎn)品的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失150萬元。（2）2020年12月15日，消費(fèi)者因使用甲公司C產(chǎn)品造成財(cái)產(chǎn)損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失560萬元。12月31日，法院尚未對該案作出判決。在咨詢法律顧問后，甲公司認(rèn)為該案很可能敗訴。根據(jù)專業(yè)人士的測算，甲公司的賠償金額可能在450萬元至550萬元之間，而且上述區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性相同。（3）2020年12月25日，丙公司(為甲公司的子公司)向銀行借款3200萬元，期限為3年。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供50%擔(dān)保。12月31日，丙公司經(jīng)營狀況良好，預(yù)計(jì)不存在還款困難。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：根據(jù)資料（2），預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)為（）萬元。A.450B.500C.550D.062．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，購建設(shè)備的有關(guān)資料如下：（1）2×16年1月1日，購置一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為795.6萬元，款項(xiàng)已支付。購買該設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)為26.9萬元。（2）該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資24萬元（不含增值稅額）；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本3萬元；支付安裝人員工資6.51萬元；發(fā)生其他直接費(fèi)用3.99萬元。2×16年3月31日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（3）2×17年底，因?yàn)橛刑娲a(chǎn)品上市，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品滯銷。經(jīng)估計(jì)，該設(shè)備的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為300萬元，公允價(jià)值為308萬元，預(yù)計(jì)的處置費(fèi)用為10萬元。（4）2×18年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營方向，將該設(shè)備出售，售價(jià)260萬元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用0.4萬元。根據(jù)上述資料，回答以下問題：該設(shè)備2×17年應(yīng)計(jì)提的折舊為（）萬元。A.240.80B.206.40C.344.00D.172.0063．2020年1月1日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備建造工程合同，根據(jù)合同約定，該工程的造價(jià)為6300萬元，工程期限為一年半，甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與甲公司結(jié)算一次；預(yù)計(jì)2021年6月30日竣工；預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為4000萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度，增值稅稅率為9%。2020年6月30日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本1500萬元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款2500萬元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款2000萬元；2020年12月31日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本3000萬元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款1100萬元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款1000萬元；2021年6月30日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本4100萬元，乙公司與甲公司結(jié)算了合同竣工價(jià)款2700萬元，并支付剩余工程款3300萬元，上述價(jià)款均不含增值稅稅額。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)影響。甲公司與乙公司結(jié)算時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，乙公司在實(shí)際支付工程價(jià)款的同時(shí)支付對應(yīng)的增值稅稅款。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2020年6月30日甲公司確認(rèn)的履約進(jìn)度為（）。A.37.5%B.62.5%C.36.60%D.50%64．甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券方式籌集資金用于新建一條生產(chǎn)線(包括建筑物建造，設(shè)備購買與安裝兩部分)。2015年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期，面值為3000萬元、按年付息一-次還本、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際收款2900萬元?？铐?xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)，不考慮發(fā)行費(fèi)用。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票。初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元。(按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股,股票面值為每股1元)。假設(shè)2015年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9%。2015年2月1日,新建生產(chǎn)線的建筑物開始施工，并支付第一期工程款750萬元和部分設(shè)備款200萬元，5月21日支付第二期工程款1000萬元，9月21日生產(chǎn)線的設(shè)備安裝工程開始，并支付剩余款350萬元，12月31日設(shè)備和建筑物通過驗(yàn)收，交付生產(chǎn)部門]使用。并支付建筑物施工尾款450萬元。2015年甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資金的專戶存款實(shí)際取得的存款利息收入25.5萬元，其中1月份存款利息收人為3萬元。2016年1月3日，甲公司支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息180萬元。已知:(P/F,6%o,5)=0.7473;(P/A,6%,5)=4.2124;(P/F,9%,5)=0.6499;(P/A,9%,5)=3.8897;該可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的初始入賬金額為()元。A.1000000B.3501540C.2501540D.450154065．長江公司為上市公司，2016~2017年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.2016年1月1日，長江公司以發(fā)行股票的方式取得非關(guān)聯(lián)公司——黃河公司40%的股權(quán)。發(fā)行的普通股數(shù)量為200萬股，面值為1元，發(fā)行價(jià)為12元，另發(fā)生發(fā)行費(fèi)用40萬元。取得股權(quán)當(dāng)日，黃河公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為4800萬元，與其公允價(jià)值相等。66．甲公司為生產(chǎn)制造型企業(yè)，相關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）甲公司20×6年6月2日購入一臺(tái)不需要安裝設(shè)備，購買價(jià)格300000元，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)20000元，設(shè)備已于當(dāng)月交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20000元，甲公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。（2）20×7年12月31日，因市場環(huán)境變化導(dǎo)致產(chǎn)品銷路不暢，經(jīng)減值測試該設(shè)備發(fā)生減值。經(jīng)估計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為100000元，可歸屬于該設(shè)備的處置費(fèi)用為5000元；預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用3年，預(yù)計(jì)其在未來2年內(nèi)每年年末產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：48000元、40000元；第3年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量合計(jì)為45000元。綜合考慮貨幣時(shí)間價(jià)值及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)確定折現(xiàn)率為10％。該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值不變，折舊方法改為平均年限法。不考慮其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×7年12月31日該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（）元。A.69497B.110503C.95000D.18000067．甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券方式籌集資金用于新建一條生產(chǎn)線(包括建筑物建造，設(shè)備購買與安裝兩部分)。2015年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期，面值為3000萬元、按年付息一-次還本、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際收款2900萬元。款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)，不考慮發(fā)行費(fèi)用。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票。初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元。(按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股,股票面值為每股1元)。假設(shè)2015年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9%。2015年2月1日,新建生產(chǎn)線的建筑物開始施工，并支付第一期工程款750萬元和部分設(shè)備款200萬元，5月21日支付第二期工程款1000萬元，9月21日生產(chǎn)線的設(shè)備安裝工程開始，并支付剩余款350萬元，12月31日設(shè)備和建筑物通過驗(yàn)收，交付生產(chǎn)部門]使用。并支付建筑物施工尾款450萬元。2015年甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資金的專戶存款實(shí)際取得的存款利息收入25.5萬元，其中1月份存款利息收人為3萬元。2016年1月3日，甲公司支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息180萬元。已知:(P/F,6%o,5)=0.7473;(P/A,6%,5)=4.2124;(P/F,9%,5)=0.6499;(P/A,9%,5)=3.8897;假設(shè)借款費(fèi)用資本化金額按實(shí)際投入資金比例在建筑物和設(shè)備之間進(jìn)行分配，則2015年12月末甲公司新建生產(chǎn)線驗(yàn)收的建筑物部分的人賬價(jià)值為()元。A.22000000.00B.23492158.77C.23247987.33D.23568898.3668．黃河公司2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤3800萬元，提取盈余公積380萬元，當(dāng)年分配現(xiàn)金股利120萬元；除此之外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。至年末，評估增值的存貨已對外出售50%。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2016年12月31日，長江公司所持有的黃河公司40%股權(quán)的賬面價(jià)值為（）萬元。A.2144B.3744C.3264D.370469．黃山公司系上市公司，在2014-2016年發(fā)生的與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:(1)2014年1月1日，黃山公司以發(fā)行普通股和一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的廠房為對價(jià)，從非關(guān)聯(lián)方取得甲公司25%股權(quán)，對甲公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)法律手續(xù)，黃山公司向甲公司原股東定向增發(fā)2000萬股，每股面值1元，每股公允價(jià)值為10元，同時(shí)支付承銷傭金、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用500萬元;廠房的賬面價(jià)值為6000萬元，公允價(jià)值10000萬元。(2)2014年1月1日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為110000萬元，除一項(xiàng)壽命不確定的無形資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同以外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為1600萬元，公允價(jià)值為2400萬元。(3)2014年12月31日，該無形資產(chǎn)可收回金額為1200萬元，甲公司確認(rèn)了400萬元減值損失。(4)2014年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。(5)2015年1月1日，黃山公司再次以定向增發(fā)方式向集團(tuán)內(nèi)另--企業(yè)收購其持有的甲公司30%股權(quán)，本次增發(fā)2000萬股，每股面值1元，每股公允價(jià)值為15元，同時(shí)支付承銷傭金、手續(xù)費(fèi)800萬元，取得該項(xiàng)股權(quán)后，黃山公司能夠?qū)坠緦?shí)施控制。(6)2015年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015年12月31日該無形資產(chǎn)可收回金額未發(fā)生變化。(7)2016年4月1日，公司因業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整，對甲公司的股權(quán)投資全部出售，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為70000萬元，款項(xiàng)已存人銀行。假設(shè)黃山公司與甲公司適用的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)期間相同，涉及的各會(huì)計(jì)期間未發(fā)生其他內(nèi)部交易，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2014年1月1日，黃山公司取得甲公司25%股權(quán)時(shí)，發(fā)行股票的承銷傭金、手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)人的會(huì)計(jì)科目是()。A.管理費(fèi)用B.長期股權(quán)投資C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.資本公積70．黃河公司2016年度實(shí)現(xiàn)凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，當(dāng)年分配現(xiàn)金股利80萬元，因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益240萬元。3.2017年1月1日，長江公司以一批賬面價(jià)值為1400萬元，公允價(jià)值為1520萬元的庫存商品對黃河公司進(jìn)行增資，進(jìn)一步取得黃河公司20%的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了對黃河公司的控制。取得控制權(quán)當(dāng)日，長江公司原持有的40%股權(quán)的公允價(jià)值為3800萬元，黃河公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為8160萬元，公允價(jià)值為8800萬元，差額為一項(xiàng)存貨評估增值引起。71．黃山公司系上市公司，在2014-2016年發(fā)生的與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:(1)2014年1月1日，黃山公司以發(fā)行普通股和一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的廠房為對價(jià)，從非關(guān)聯(lián)方取得甲公司25%股權(quán)，對甲公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)法律手續(xù)，黃山公司向甲公司原股東定向增發(fā)2000萬股，每股面值1元，每股公允價(jià)值為10元，同時(shí)支付承銷傭金、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用500萬元;廠房的賬面價(jià)值為6000萬元，公允價(jià)值10000萬元。(2)2014年1月1日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為110000萬元，除一項(xiàng)壽命不確定的無形資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同以外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為1600萬元，公允價(jià)值為2400萬元。(3)2014年12月31日，該無形資產(chǎn)可收回金額為1200萬元，甲公司確認(rèn)了400萬元減值損失。(4)2014年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。(5)2015年1月1日，黃山公司再次以定向增發(fā)方式向集團(tuán)內(nèi)另--企業(yè)收購其持有的甲公司30%股權(quán)，本次增發(fā)2000萬股，每股面值1元，每股公允價(jià)值為15元，同時(shí)支付承銷傭金、手續(xù)費(fèi)800萬元，取得該項(xiàng)股權(quán)后，黃山公司能夠?qū)坠緦?shí)施控制。(6)2015年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015年12月31日該無形資產(chǎn)可收回金額未發(fā)生變化。(7)2016年4月1日，公司因業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整，對甲公司的股權(quán)投資全部出售，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為70000萬元，款項(xiàng)已存人銀行。假設(shè)黃山公司與甲公司適用的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)期間相同，涉及的各會(huì)計(jì)期間未發(fā)生其他內(nèi)部交易，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司系上市公司，在2014-2016年發(fā)生的與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:(1)2014年1月1日，黃山公司以發(fā)行普通股和一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的廠房為對價(jià)，從非關(guān)聯(lián)方取得甲公司25%股權(quán)，對甲公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)法律手續(xù)，黃山公司向甲公司原股東定向增發(fā)2000萬股，每股面值1元，每股公允價(jià)值為10元，同時(shí)支付承銷傭金、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用500萬元;廠房的賬面價(jià)值為6000萬元，公允價(jià)值10000萬元。(2)2014年1月1日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為110000萬元，除一項(xiàng)壽命不確定的無形資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同以外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為1600萬元，公允價(jià)值為2400萬元。(3)2014年12月31日，該無形資產(chǎn)可收回金額為1200萬元，甲公司確認(rèn)了400萬元減值損失。(4)2014年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。(5)2015年1月1日，黃山公司再次以定向增發(fā)方式向集團(tuán)內(nèi)另--企業(yè)收購其持有的甲公司30%股權(quán)，本次增發(fā)2000萬股，每股面值1元，每股公允價(jià)值為15元，同時(shí)支付承銷傭金、手續(xù)費(fèi)800萬元，取得該項(xiàng)股權(quán)后，黃山公司能夠?qū)坠緦?shí)施控制。(6)2015年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015年12月31日該無形資產(chǎn)可收回金額未發(fā)生變化。(7)2016年4月1日，公司因業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整，對甲公司的股權(quán)投資全部出售，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為70000萬元，款項(xiàng)已存人銀行。假設(shè)黃山公司與甲公司適用的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)期間相同，涉及的各會(huì)計(jì)期間未發(fā)生其他內(nèi)部交易，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2015年1月1日，黃山公司再次以定向增發(fā)方式增持甲公司30%股權(quán)后，下列會(huì)計(jì)處理結(jié)果中正確的有()A.增加長期股權(quán)投資成本31760萬元B.增加資本公積28960萬元C.增加營業(yè)外收人960萬元D.增加管理費(fèi)用800萬元72．甲公司有關(guān)長期股權(quán)投資的業(yè)務(wù)如下：（1）2018年7月甲公司銷售商品給乙公司，含稅價(jià)值為770萬元，到期時(shí)由于乙公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，不能按照合同規(guī)定支付貨款。2019年1月1日，雙方經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司用對丙公司的長期股權(quán)投資償債，取得丙公司40%的股權(quán)，于當(dāng)日辦理完畢股權(quán)相關(guān)法律手續(xù)，甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元。乙公司持有的該長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為600萬元（其中投資成本為400萬元，損益調(diào)整為200萬元），公允價(jià)值為740萬元，當(dāng)日該債權(quán)的公允價(jià)值為750萬元。2019年1月1日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬元，當(dāng)日丙公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1800萬元，賬面價(jià)值為900萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊，此外其他資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。（2）2019年3月1日，丙公司宣告發(fā)放2018年現(xiàn)金股利200萬元，5月1日甲公司實(shí)際收到現(xiàn)金股利。2019年度丙公司利潤表中凈利潤為750萬元。（3）2020年2月8日，丙公司宣告發(fā)放2019年現(xiàn)金股利500萬元，4月20日甲公司實(shí)際收到現(xiàn)金股利。2020年，丙公司其他綜合收益增加100萬元，利潤表中凈利潤為800萬元。假定不考慮所得稅的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年12月31日，甲公司持有的丙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。A.1348B.1276C.1068D.108673．長江公司為上市公司，2016~2017年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.2016年1月1日，長江公司以發(fā)行股票的方式取得非關(guān)聯(lián)公司——黃河公司40%的股權(quán)。發(fā)行的普通股數(shù)量為200萬股，面值為1元，發(fā)行價(jià)為12元，另發(fā)生發(fā)行費(fèi)用40萬元。取得股權(quán)當(dāng)日，黃河公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為4800萬元，與其公允價(jià)值相等。74．長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，2015年1月1日“遞延所得稅”科目余額為500萬元，“遞延所得稅負(fù)債”科目余額為0元，具體明細(xì)如下表；2015年度長城公司實(shí)現(xiàn)銷售收入50000萬元，會(huì)計(jì)利潤總額6000萬元，與企業(yè)所得稅相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下；（1）2015年3月1日，以4000萬元價(jià)格購入辦公大樓并在當(dāng)日出租給黃河公司，年租金為180萬元，作為投資性房地產(chǎn)核算。且采用公允價(jià)值模式計(jì)量，按稅法規(guī)定該辦公大樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，凈殘值率為10%。2015年12月31日該辦公大樓的公允價(jià)值為3600萬元。（2）2015年6月1日，收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)因上年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而退回的稅款100萬元。（3）2015年11月1日，以5元/股的價(jià)格購入丁公司股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，另支付交易費(fèi)用10萬元。2015年12月31日，該股票的收盤價(jià)為7元/股。（4）2015年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價(jià)格為2000萬元的產(chǎn)品，成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截止2015年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷貨退回。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該產(chǎn)品的退貨率為10%。（5）2015年度因產(chǎn)品銷售承諾的保修業(yè)務(wù)計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金350萬元，檔期實(shí)際發(fā)生保修業(yè)務(wù)費(fèi)用310萬元。（6）2015年度發(fā)生廣告費(fèi)用7000萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)用支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對事項(xiàng)（3）下列會(huì)計(jì)處理結(jié)果中，正確的有（）。A.可供出售金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額為1000萬元B.期末確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債100萬元C.期末確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)97.5萬元D.期末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1400萬元75．黃河公司2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤3800萬元，提取盈余公積380萬元，當(dāng)年分配現(xiàn)金股利120萬元；除此之外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。至年末，評估增值的存貨已對外出售50%。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：長江公司取得對黃河公司的控制權(quán)之日，其編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬元。A.-16B.2320C.40D.120076．長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，2015年1月1日“遞延所得稅”科目余額為500萬元，“遞延所得稅負(fù)債”科目余額為0元，具體明細(xì)如下表；2015年度長城公司實(shí)現(xiàn)銷售收入50000萬元，會(huì)計(jì)利潤總額6000萬元，與企業(yè)所得稅相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下；（1）2015年3月1日，以4000萬元價(jià)格購入辦公大樓并在當(dāng)日出租給黃河公司，年租金為180萬元，作為投資性房地產(chǎn)核算。且采用公允價(jià)值模式計(jì)量，按稅法規(guī)定該辦公大樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，凈殘值率為10%。2015年12月31日該辦公大樓的公允價(jià)值為3600萬元。（2）2015年6月1日，收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)因上年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而退回的稅款100萬元。（3）2015年11月1日，以5元/股的價(jià)格購入丁公司股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，另支付交易費(fèi)用10萬元。2015年12月31日，該股票的收盤價(jià)為7元/股。（4）2015年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價(jià)格為2000萬元的產(chǎn)品，成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截止2015年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷貨退回。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該產(chǎn)品的退貨率為10%。（5）2015年度因產(chǎn)品銷售承諾的保修業(yè)務(wù)計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金350萬元，檔期實(shí)際發(fā)生保修業(yè)務(wù)費(fèi)用310萬元。（6）2015年度發(fā)生廣告費(fèi)用7000萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)用支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：長城公司2015年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.201.25B.363.75C.191.25D.408.7577．黃河公司2016年度實(shí)現(xiàn)凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，當(dāng)年分配現(xiàn)金股利80萬元，因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益240萬元。3.2017年1月1日，長江公司以一批賬面價(jià)值為1400萬元，公允價(jià)值為1520萬元的庫存商品對黃河公司進(jìn)行增資，進(jìn)一步取得黃河公司20%的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了對黃河公司的控制。取得控制權(quán)當(dāng)日，長江公司原持有的40%股權(quán)的公允價(jià)值為3800萬元，黃河公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為8160萬元，公允價(jià)值為8800萬元，差額為一項(xiàng)存貨評估增值引起。78．長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，2015年1月1日“遞延所得稅”科目余額為500萬元，“遞延所得稅負(fù)債”科目余額為0元，具體明細(xì)如下表；2015年度長城公司實(shí)現(xiàn)銷售收入50000萬元，會(huì)計(jì)利潤總額6000萬元，與企業(yè)所得稅相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下；（1）2015年3月1日，以4000萬元價(jià)格購入辦公大樓并在當(dāng)日出租給黃河公司，年租金為180萬元，作為投資性房地產(chǎn)核算。且采用公允價(jià)值模式計(jì)量，按稅法規(guī)定該辦公大樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，凈殘值率為10%。2015年12月31日該辦公大樓的公允價(jià)值為3600萬元。（2）2015年6月1日，收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)因上年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而退回的稅款100萬元。（3）2015年11月1日，以5元/股的價(jià)格購入丁公司股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，另支付交易費(fèi)用10萬元。2015年12月31日，該股票的收盤價(jià)為7元/股。（4）2015年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價(jià)格為2000萬元的產(chǎn)品，成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截止2015年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷貨退回。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該產(chǎn)品的退貨率為10%。（5）2015年度因產(chǎn)品銷售承諾的保修業(yè)務(wù)計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金350萬元，檔期實(shí)際發(fā)生保修業(yè)務(wù)費(fèi)用310萬元。（6）2015年度發(fā)生廣告費(fèi)用7000萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)用支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：長城公司2015年度應(yīng)交納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.1256.25B.1306.25C.1091.25D.1163.7579．長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2017年度長江公司實(shí)現(xiàn)利潤總額1500萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。2017年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：1.7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為460萬元。2.2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用150萬元。3.12月31日，長江公司將一項(xiàng)賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預(yù)計(jì)可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年，且未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計(jì)能夠持續(xù)可靠獲得公允價(jià)值，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且12月31日的公允價(jià)值為2250萬元。4.2017年末，長江公司所持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為900萬元的固定資產(chǎn)，經(jīng)減值測試確定其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價(jià)值為750萬元，預(yù)計(jì)發(fā)生的處置費(fèi)用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對事項(xiàng)3，長江公司的會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。A.借記“投資性房地產(chǎn)——成本”2250萬元B.貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”150萬元C.借記“投資性房地產(chǎn)——成本”2100萬元D.貸記“其他綜合收益”150萬元80．長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2017年度長江公司實(shí)現(xiàn)利潤總額1500萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。2017年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：1.7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為460萬元。2.2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用150萬元。3.12月31日，長江公司將一項(xiàng)賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預(yù)計(jì)可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年，且未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計(jì)能夠持續(xù)可靠獲得公允價(jià)值，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且12月31日的公允價(jià)值為2250萬元。4.2017年末，長江公司所持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為900萬元的固定資產(chǎn)，經(jīng)減值測試確定其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價(jià)值為750萬元，預(yù)計(jì)發(fā)生的處置費(fèi)用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題：長江公司2017年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.37.5B.127.5C.90.0D.115.0【參考答案】1．B2．B3．B4．D5．C6．C7．A8．A9．B10．A11．C12．C13．C14．D15．D16．D17．B18．C19．A20．A21．C22．A23．C24．D25．D26．C27．B28．D29．D30．C31．B32．C33．A34．C35．B36．A37．A38．D39．A40．C41．BDE42．ACDE43．ACDE44．ABE45．ABCD46．AC47．ABDE48．ABCD49．ABCE50．BCE51．ABDE52．BC53．ADE54．ABDE55．CE56．AE57．BDE58．ABCD59．CD60．BCD61．B62．A63．A64．C65．無66．A67．D68．B69．D70．無71．AB72．C73．無74．D75．C76．D77．無78．D79．A80．C【參考答案及解析】1．解析：換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=2000+2000×6%-1800×13%+20-86=1820（萬元）。2．解析：組合的β系數(shù)=0.85x40%+1.15x60%=1.03，證券組合的風(fēng)險(xiǎn)收益率=1.03x(10%--4%)=6.18%。3．解析：原材料的入賬成本=150+24+1+0.10=175.1（萬元）。4．解析：在經(jīng)濟(jì)衰退期，應(yīng)停止長期采購。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。5．解析：當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝800＋50＋5－75＋20－25＋30＋40＋10－100＝755（萬元）。6．解析：公開發(fā)行普通股股票籌資會(huì)增加新的股東，股東越多控制權(quán)越分散，而發(fā)行債券不會(huì)增加新的股東，所以選項(xiàng)A正確;公開發(fā)行的普通股股票，可以在市場上進(jìn)行交易，有公開的交易價(jià)格，這樣就可以根據(jù)公司股票的價(jià)格來確定公司的價(jià)值，所以選項(xiàng)B的說法正確;相對于吸收直接投資來說，普通股籌資的資本成本較低，所以選項(xiàng)C的說法不正確;公開發(fā)行的普通股股票要上市交易,需要履行嚴(yán)格的信息披露制度，接受公眾股東的監(jiān)督，會(huì)帶來較大的信息披露成本，所以選項(xiàng)D的說法正確。7．解析：借：原材料——D材料110000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13900貸：銀行存款1239008．解析：固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=300+8+6+3=317（萬元）。選項(xiàng)A正確。9．解析：選項(xiàng)B，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分情況按照以下規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：①用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；②用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。10．解析：甲公司20×9年現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量＝200＋10＋10＋5－（10－20）－（15－30）－200＋30＋6－5＝81（萬元）。說明：計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元，減少了利潤，無現(xiàn)金流出，因此應(yīng)該調(diào)增；前期壞賬收回10萬元，不影響凈利潤，但是屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入，因此應(yīng)該調(diào)增；計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元，減少了利潤，無現(xiàn)金流出，因此應(yīng)該調(diào)增；應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)賬戶金額都減少了，說明有現(xiàn)金流入，但是收入在前期已確認(rèn)，不影響凈利潤，因此應(yīng)該調(diào)增；存貨項(xiàng)目增加200萬元，說明采購了存貨，不影響利潤，但是屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出，因此應(yīng)該調(diào)減；計(jì)提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)累計(jì)折舊30萬元，計(jì)提管理用無形資產(chǎn)攤銷6萬元，減少了凈利潤，但是無現(xiàn)金流出，因此應(yīng)該調(diào)增；處置資產(chǎn)凈收益5萬元增加了凈利潤，但是不屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，因此應(yīng)該調(diào)減。對于支付的管理部門和銷售部門的工資，已經(jīng)在凈利潤中扣除了。對于支付的生產(chǎn)部門工資，已經(jīng)包含在存貨中了。對于支付的在建工程人員的工資和支付在建工程工程款，其屬于投資活動(dòng)，而且不影響凈利潤，所以以凈利潤為基礎(chǔ)計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量時(shí)不予以考慮。11．解析：選項(xiàng)A，屬于購買原材料形成負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)），不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)B、D中的銀行存款及應(yīng)收賬款都是貨幣性資產(chǎn)，選項(xiàng)BD均不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。12．解析：當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)減少，對應(yīng)的是“所得稅費(fèi)用”增加，雖然減少了凈利潤，但經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量并沒有減少，所以選項(xiàng)C應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中，“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量”的調(diào)增項(xiàng)目。13．解析：追溯調(diào)整法也可能涉及當(dāng)期損益的調(diào)整，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。14．15．解析：出票日為6月1日，期限為3個(gè)月，因此到期日為9月1日，7月1日到銀行貼現(xiàn)，所以貼現(xiàn)期為2個(gè)月。該票據(jù)的到期值＝21000×（1＋10%/12×3）＝21525（元），貼現(xiàn)息＝21525×12%×2/12＝430.5（元），貼現(xiàn)額＝21525－430.5＝21094.5（元）。16．解析：各種財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，都應(yīng)當(dāng)以股東財(cái)富最大化為基礎(chǔ)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。17．解析：附有銷售退回條件的商品銷售，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性的應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，并確認(rèn)與退貨相關(guān)的資產(chǎn)和負(fù)債。會(huì)計(jì)分錄為：①6月5日銷售商品時(shí)借：應(yīng)收賬款351000貸：主營業(yè)務(wù)收入270000預(yù)計(jì)負(fù)債（500×10%×600）30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51000借：主營業(yè)務(wù)成本216000應(yīng)收退貨成本（500×10%×480）24000貸：庫存商品240000②7月5日借：銀行存款351000貸：應(yīng)收賬款351000③9月5日退貨期滿日借：預(yù)計(jì)負(fù)債30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（600×60×17%）6120主營業(yè)務(wù)收入（10×600）6000貸：銀行存款（60×600×1.17）42120借：庫存商品（480×60）28800貸：應(yīng)收退貨成本24000主營業(yè)務(wù)成本（10×480）4800從分錄可以看出，在退回日，沖減預(yù)計(jì)負(fù)債30000元、主營業(yè)務(wù)收入6000元、主營業(yè)務(wù)成本4800元、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6120元，選項(xiàng)B正確。18．解析：P＝6000×（P/A，7%，5）×（1＋7%）＝6000×4.1002×1.07＝26323.28（元）。19．解析：在保守融資策略中，長期融資支持非流動(dòng)資產(chǎn)、永久性流動(dòng)資產(chǎn)和部分波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)。企業(yè)通常以長期融資為波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)的平均水平融資，短期融資僅用于融通剩余的波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)，融資風(fēng)險(xiǎn)較低。20．解析：20×2年年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元；20×2年度實(shí)際提取的減值準(zhǔn)備40萬元；多計(jì)提減值準(zhǔn)備＝40－10＝30（萬元）。由此導(dǎo)致20×3年少計(jì)攤銷額＝30/（10－1）＝3.33（萬元）。借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30貸：以前年度損益調(diào)整――20×2年資產(chǎn)減值損失30借：以前年度損益調(diào)整――20×3年管理費(fèi)用3.33貸：累計(jì)攤銷3.3321．解析：甲公司換出固定資產(chǎn)的處置損失=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值-換出資產(chǎn)的公允價(jià)值=（80-16）-60=4（萬元），選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)A和D錯(cuò)誤；甲公司換入非專利技術(shù)的成本為該非專利技術(shù)的公允價(jià)值=60＋5=65（萬元），選項(xiàng)B錯(cuò)誤。22．解析：專利的入賬成本＝598＋2＝600（萬元）；2×14年－2×15年每年的攤銷額＝（600－50）÷8＝68.75（萬元）；2×15年年末應(yīng)提取減值準(zhǔn)備＝（600－68.75×2）－240＝222.5（萬元）。23．解析：金融資產(chǎn)包括從其他方收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權(quán)利。例如，企業(yè)的銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和貸款等均屬于金融資產(chǎn)。預(yù)付賬款不是金融資產(chǎn)，因其產(chǎn)生的未來經(jīng)濟(jì)利益是商品或服務(wù)，不是收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的權(quán)利。24．解析：甲公司該庫存商品中有合同的1000件產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1000×（205－1）=204000（元），高于其成本200000（1000×200）元，這部分庫存商品不需要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；甲公司該庫存商品中無合同的500件產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=500×（191－1）=95000（元），低于其成本100000（500×200）元，所以甲公司該庫存商品中無合同的500件產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=5000（元）（100000元－95000元）。選項(xiàng)D正確。25．解析：按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響等，選項(xiàng)A、B和C正確；選項(xiàng)D屬于當(dāng)期會(huì)計(jì)差錯(cuò)。26．解析：選項(xiàng)A，每股理論除權(quán)價(jià)格＝（11×2700＋2700/3×5）/（2700＋2700/3）＝9.5（元）；選項(xiàng)B，調(diào)整系數(shù)＝11/9.5≈1.16；選項(xiàng)C，因配股重新計(jì)算的2018年度基本每股收益≈2.9/1.16＝2.5（元）。選項(xiàng)D，2019年基本每股收益＝8000/[2700×1.16×6/12＋（2700＋2700/3）×6/12]≈2.38（元）。27．解析：甲公司出售乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的留存收益=10967-（8000+16）=2951（萬元）。28．解析：2020年度乙公司調(diào)整后的凈利潤＝－4000＋（700－400）/10＝－3970（萬元），甲公司應(yīng)分擔(dān)損失＝3970×40%＝1588（萬元），但長期股權(quán)投資賬面價(jià)值1200萬元，因此發(fā)生了超額虧損。此時(shí)應(yīng)當(dāng)以長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。因此確認(rèn)投資收益的金額＝1200＋300＋50＝1550（萬元）。借：投資收益1550貸：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）1200長期應(yīng)收款300預(yù)計(jì)負(fù)債50年末長期股權(quán)投資和長期權(quán)益的賬面價(jià)值均減至0，還有未確認(rèn)投資損失38（即1588－1550）萬元備查登記。29．解析：該項(xiàng)投資對甲公司2020年度損益的影響金額=（7000×30%-2000）+500×30%=250（萬元）。選項(xiàng)D正確。30．解析：售后回購方式銷售下，回購價(jià)大于原售價(jià)的金額應(yīng)在回購期間內(nèi)分?jǐn)?，借記“?cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。31．解析：原材料是分次投入，所以材料費(fèi)用應(yīng)該按照投產(chǎn)產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量來分配。完工產(chǎn)品的成本＝（140000＋54000＋90000）/（400＋100×50%）×400＝252444.44（元）。32．解析：對營業(yè)利潤的影響額＝租金收入15×3÷12＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（105－108）＝0.75（萬元）轉(zhuǎn)換日：借：投資性房地產(chǎn)——成本108存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：開發(fā)產(chǎn)品120其他綜合收益8年末：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益3貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)3收取租金時(shí)借：銀行存款3.75貸：其他業(yè)務(wù)收入3.7533．解析：選項(xiàng)B，屬于經(jīng)營活動(dòng)的“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；選項(xiàng)C，企業(yè)實(shí)際收到的政府補(bǔ)助，無論是與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān)，屬于經(jīng)營活動(dòng)的“收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目；選項(xiàng)D，屬于籌資活動(dòng)的“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”。34．解析：籌資管理應(yīng)當(dāng)遵循的原則：（1）籌措合法；（2）規(guī)模適當(dāng)；（3）取得及時(shí)；（4）來源經(jīng)濟(jì)；（5）結(jié)構(gòu)合理。35．解析：年折舊額＝60000/6＝10000（元）；目前賬面價(jià)值＝60000－10000×4.5＝15000（元）。該業(yè)務(wù)對企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流量的影響＝16000－（16000－15000）×25％＝15750（元）。36．解析：選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。37．解析：選項(xiàng)A，銷售貨物預(yù)收的款項(xiàng)在“預(yù)收賬款”“合同負(fù)債”科目中核算。38．解析：支付給券商的手續(xù)費(fèi)應(yīng)沖減資本公積（股本溢價(jià)），不計(jì)入長期股權(quán)投資的成本。39．解析：本題形成非同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資初始投資成本＝1200×5＝6000（萬元）。借：長期股權(quán)投資6000貸：股本1200資本公積——股本溢價(jià)4800借：資本公積——股本溢價(jià)30貸：銀行存款3040．解析：企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出，調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類