會計學第九章財產(chǎn)清查

第九章財產(chǎn)清查通過本章學習，你將掌握：財產(chǎn)清查的作用和意義；財產(chǎn)清查的程序；財產(chǎn)清查的制度；貨幣資金、往來款項及實物資產(chǎn)清查的方法及會計處理。學習目標九章財產(chǎn)清查第一節(jié)財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查的概念財產(chǎn)清查是指通過對實物、現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、往來賬款的核對，來確定各財產(chǎn)物資和往來賬項的實有數(shù)，并查明賬存數(shù)和實有數(shù)是否相符的一種專門方法。九章財產(chǎn)清查第一節(jié)財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查的概念造成賬實不符的正常原因有：財產(chǎn)在保管過程中，由于發(fā)生物理和化學變化從而引起財產(chǎn)物資在數(shù)量上的自然損耗、自然溢余或質量上的變化；因于企業(yè)和銀行對收付款項入賬時間不同形成未達賬項而引起的銀行存款數(shù)額不符。九章財產(chǎn)清查第一節(jié)財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查的概念造成賬實不符的非正常原因有：在收發(fā)財產(chǎn)時，由于計量、檢驗不準，造成品種、數(shù)量或質量上的差誤；在核算和管理方面，由于手續(xù)不健全和制度不嚴密而發(fā)生的錯收錯付；因管理不善或責任者的過失而發(fā)生的財產(chǎn)毀損、變質或短缺；因不法分子的營私舞弊、貪污盜竊等非法行為而產(chǎn)生的財產(chǎn)損失。九章財產(chǎn)清查第一節(jié)財產(chǎn)清查概述二、財產(chǎn)清查的作用保證會計核算資料的真實性和客觀性。改善經(jīng)營管理，促進財產(chǎn)物資的有效利用。保護財產(chǎn)物資的安全完整。保證財經(jīng)紀律和結算制度的貫徹執(zhí)行。九章財產(chǎn)清查第一節(jié)財產(chǎn)清查概述三、財產(chǎn)清查的種類九章財產(chǎn)清查第二節(jié)財產(chǎn)清查的制度和方法一、財產(chǎn)物資的盤存制度存貨盤存制度的含義在財產(chǎn)清查中確定財產(chǎn)物資的實存數(shù)量，進而計算出其結存成本的方法。存貨盤存制度包括：永續(xù)盤存制實地盤存制九章財產(chǎn)清查第二節(jié)財產(chǎn)清查的制度和方法九章財產(chǎn)清查第二節(jié)財產(chǎn)清查的制度和方法※永續(xù)盤存制賬面盤存制——是指通過設置各種財產(chǎn)物資品種明細賬，平時對各項財產(chǎn)物資的收入和發(fā)出逐筆逐日連續(xù)登記，并隨時結出賬面結存數(shù)的核算方法。九章財產(chǎn)清查第二節(jié)財產(chǎn)清查的制度和方法※永續(xù)盤存制賬面盤存制——是指通過設置各種財產(chǎn)物資品種明細賬，平時對各項財產(chǎn)物資的收入和發(fā)出逐筆逐日連續(xù)登記，并隨時結出賬面結存數(shù)的核算方法。＋期初存貨結存數(shù)－本期存貨減少數(shù)=期末存貨結存數(shù)上期轉入平時在賬面記錄中反映平時在賬面記錄中反映期末實地盤點的結果核對本期存貨增加數(shù)九章財產(chǎn)清查第二節(jié)財產(chǎn)清查的制度和方法※實地盤存制企業(yè)平時對實物資產(chǎn)只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，期末結賬時，通過實地盤存，確定財產(chǎn)物資的實存數(shù)，再倒擠推算出實物資產(chǎn)的減少數(shù)，并據(jù)以登記入賬的方法。期初存貨結存數(shù)本期存貨增加數(shù)－本期存貨減少數(shù)期末存貨結存數(shù)=＋上期轉入平時在賬面記錄中反映期末實地盤點的結果九章財產(chǎn)清查第二節(jié)財產(chǎn)清查的制度和方法※實地盤存制九章財產(chǎn)清查第二節(jié)財產(chǎn)清查的制度和方法永續(xù)盤存制實地盤存制計算工作量核算工作量大核算工作量小存貨控制效果能對存貨變動進行有效控制不利于存貨的控制和監(jiān)督成本計算正確性可能會影響成本計算的正確性兩種盤存制度之比較九章財產(chǎn)清查第二節(jié)財產(chǎn)清查的制度和方法二、財產(chǎn)清查前的準備工作（一）組織準備——組建清查領導組織制定清查計劃檢查督促清查工作作出清查工作總結（二）業(yè)務準備會計部門的賬簿資料準備物資保管部門的物資整理準備清查人員的清查量具、表格準備九章財產(chǎn)清查第二節(jié)財產(chǎn)清查的制度和方法三、財產(chǎn)清查的方法（一）實物財產(chǎn)的清查方法清查方法實地盤點法抽樣盤存法技術推算法清查手續(xù)應填寫“盤存單”和“實存賬存對比表”。

(※重要的原始憑證)九章財產(chǎn)清查第二節(jié)財產(chǎn)清查的制度和方法三、財產(chǎn)清查的方法（二）應收、應付款的清查清查方法函證核對法清查手續(xù)應填寫“往來款項對賬單”。九章財產(chǎn)清查第二節(jié)財產(chǎn)清查的制度和方法三、財產(chǎn)清查的方法（三）貨幣資金的清查

1.庫存現(xiàn)金的清查清查方法——實地盤點法。清查手續(xù)——填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”。九章財產(chǎn)清查第二節(jié)財產(chǎn)清查的制度和方法三、財產(chǎn)清查的方法（三）貨幣資金的清查

2.銀行存款的清查清查方法——與銀行“對賬單”核對。清查手續(xù)——若存在“未達賬項”，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”。九章財產(chǎn)清查銀行企業(yè)※銀行存款的清查雙方記錄不符的原因：錯賬未達賬項企業(yè)已經(jīng)入賬銀行尚未入賬銀行已經(jīng)入賬企業(yè)尚未入賬企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付銀行已付企業(yè)未付銀行已收企業(yè)未收由于雙方接到有關憑證的時間不同，企業(yè)與開戶銀行之間就同一筆經(jīng)濟業(yè)務而言，一方已經(jīng)入賬，而另一方還沒有登記入賬的事項。企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額＞＞＞＞※銀行存款的清查銀行存款余額調節(jié)表

年月日單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業(yè)未收款

減：銀行已付企業(yè)未付款銀行對賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收款

減：企業(yè)已付銀行未付款調節(jié)后余額調節(jié)后余額“銀行存款余額調節(jié)表”不是原始憑證，只是在對賬時為了消除未達賬項的影響而編制的，企業(yè)無需據(jù)此編制會計分錄、調整賬戶記錄。！※銀行存款的清查補記式※銀行存款的清查“銀行存款余額調節(jié)表”的編制方法首先，將銀行存款日記賬與銀行對賬單中的業(yè)務逐日逐筆核對，同一筆業(yè)務雙方都有記錄的，在金額旁邊用鉛筆劃上“√”符號。其次，編制“銀行存款余額調節(jié)表”。將在銀行存款日記賬中未劃“√”符號的未達賬項，及銀行對賬單中未劃“√”符號的未達賬項都填入“銀行存款余額調節(jié)表”中。計算出調整后企業(yè)賬面余額和調整后銀行對賬單余額，兩者相等，說明銀行存款日記賬準確無誤。第二節(jié)財產(chǎn)清查的制度和方法√√√√√√√√企業(yè)已付銀行未付企業(yè)已收銀行未收銀行已付企業(yè)未付銀行已收企業(yè)未收※銀行存款的清查“銀行存款余額調節(jié)表”的編制方法該調整表不能作為調整“銀行存款日記賬”記錄的依據(jù)。調節(jié)后的存款余額是企業(yè)可以動用的銀行存款的最高額度。銀行存款余額調節(jié)表戶名：永康商場2003年2月28日單位：元企業(yè)銀行存款日記賬余額19250銀行對賬單余額47800加：銀行已收企業(yè)未收款5000

減：銀行已付企業(yè)未付款1200加：企業(yè)已收銀行未收款6750

減：企業(yè)已付銀行未付款31500調節(jié)后余額23050調節(jié)后余額23050第三節(jié)財產(chǎn)清查結果的處理一、財產(chǎn)清查結果處理的原則與步驟（一）財產(chǎn)清查結果的基本含義九章財產(chǎn)清查第三節(jié)財產(chǎn)清查結果的處理一、財產(chǎn)清查結果處理的原則與步驟（二）處理原則應按照有關財務會計制度的規(guī)定進行處理。（三）主要步驟調整賬簿記錄，做到賬實相符。報經(jīng)批準后，編制記賬憑證登記入賬，予以核銷。九章財產(chǎn)清查第三節(jié)財產(chǎn)清查結果的處理二、財產(chǎn)清查結果的會計處理（一）賬戶設置待處理財產(chǎn)損溢借方貸方現(xiàn)金、庫存商品、原材料、固定資產(chǎn)×××▲發(fā)生的待處理財產(chǎn)盤虧或毀損數(shù)●各項盤盈財產(chǎn)報經(jīng)批準后的轉銷數(shù)●發(fā)生的待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)▲各項盤虧或毀損財產(chǎn)報經(jīng)批準后的轉銷數(shù)現(xiàn)金、庫存商品、原材料、固定資產(chǎn)×××期末余額：尚未處理的財產(chǎn)凈損失期末余額：尚未處理的財產(chǎn)凈溢余管理費用、營業(yè)外收入×××其他應收款、管理費用、營業(yè)外收入×××九章財產(chǎn)清查第三節(jié)財產(chǎn)清查結果的處理二、財產(chǎn)清查結果的會計處理（二）財產(chǎn)物資盤盈的賬務處理【例】企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)A材料盤盈9000元，列賬待查。借：原材料——A材料9000

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢9000【例】經(jīng)批準，上述多余的材料，沖減管理費用。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢9000

貸：管理費用9000九章財產(chǎn)清查第三節(jié)財產(chǎn)清查結果的處理二、財產(chǎn)清查結果的會計處理（二）財產(chǎn)物資盤盈的賬務處理【例】企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外機器設備一臺，其重置完全價值為7000元。借：固定資產(chǎn)7000

貸：以前年度損益調整

7000九章財產(chǎn)清查第三節(jié)財產(chǎn)清查結果的處理二、財產(chǎn)清查結果的會計處理（三）財產(chǎn)物資盤虧或毀損的賬務處理【例】企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)乙材料短缺2000元。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢2000

貸：原材料2000【例】經(jīng)批準，上述盤虧材料的處理結果為：1800元屬自然損耗，列作管理費用；200元屬管理不善造成，責成過失人賠償。借：管理費用1800

其他應收款200

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢2000九章財產(chǎn)清查第三節(jié)財產(chǎn)清查結果的處理二、財產(chǎn)清查結果的會計處理（三）財產(chǎn)物資盤虧或毀損的賬務處理【例】企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)短缺設備一臺，其原值為12000元，已提折舊2000元。批準前根據(jù)“盤存單”和“實存賬存對比表”，編制會計分錄。借：待處理財產(chǎn)損