2023年四平市稅務師（財務與會計）模擬試卷（含答案解析）

1．甲公司與乙銀行簽訂一份周轉信用協(xié)議，協(xié)議約定，2018年度信貸最高限額為800萬元，借款利率為6%，承諾費率為0.5%；同時乙銀行要求保留15%的補償性余額。甲公司2018年度實際借款500萬元，則該筆借款的實際利率是（）。A.7.41%B.6.20%C.7.06%D.6.30%2．下列關于發(fā)包的在建工程的核算，錯誤的是（）。A.企業(yè)發(fā)包的在建工程，按照合同規(guī)定向承包企業(yè)預付工程款時，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目B.將設備交付承包企業(yè)進行安裝時，借記“在建工程——待攤支出”科目，貸記“工程物資”科目C.與承包商辦理工程價款結算時，按補付的工程款，借記“在建工程”，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目D.工程完工，轉入固定資產時，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”科目3．甲公司2018年度實現(xiàn)利潤總額800萬元，利息發(fā)生額為150萬元，其中符合資本化條件的為50萬元，其余的費用化。則甲公司2018年度已獲利息倍數(shù)是（）。A.5.33B.8.50C.6.00D.9.004．（2017年真題）企業(yè)自行建造廠房過程中發(fā)生的下列支出，不構成在建工程項目成本的是（）。A.支付在建工程設計費B.支付在建工程項目管理人員工資C.領用自產應稅消費品負擔的消費稅D.計提工程物資的減值準備5．下列實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物有關增值稅的處理中，錯誤的是（）。A.按規(guī)定計算的當期不得免征和抵扣稅額，應貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目B.在實際收到退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收出口退稅款”科目C.按規(guī)定計算的當期免抵稅額，應借記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”科目D.根據(jù)按規(guī)定計算的當期應退稅額，應借記“應收出口退稅款”科目6．甲公司對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日即期匯率進行核算，2×17年1月1日為建造一條生產線，向銀行借入100萬美元，期限為三年，年利率為8%，利息按季計算，到期一次支付。1月1日借入時的市場匯率為1美元＝7.0元人民幣，3月31日的市場匯率為1美元＝6.9元人民幣，6月30日的市場匯率為1美元＝6.7元人民幣。假設2×17年第一、二季度均屬于資本化期間，第二季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為（）萬元人民幣。A.－20.00B.－20.40C.－20.80D.－30.407．甲公司于20×3年12月28日以100萬元取得一項投資性房地產，采用公允價值模式計量。20×4年年末該項投資性房地產的公允價值為120萬元，假設稅法上按照5年計提折舊。該項投資性房地產20×4年年末的計稅基礎為（）萬元。A.80B.100C.120D.208．甲公司擬購置一處房產，付款條件是：3年后每年年末支付10萬元，連續(xù)支付10次，共100萬元，年利率為10％。則下列計算其現(xiàn)值的表達式中，正確的是（）。A.10×（F/A，10％，10）×（P/F，10％，14）B.10×（P/A，10％，10）×（P/F，10％，3）C.10×［（P/A，10％，14）－（P/A，10％，4）］D.10×（P/A，10％，10）×（P/F，10％，4）9．（2021年真題）甲公司的籌資方式僅限于銀行借款和發(fā)行普通股，其中，銀行借款占全部資本的40％，年利率為8％，普通股占全部資本的60％，資本成本為12％，若適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司的加權平均資本成本為（）。A.10.4％B.15.2％C.9.6％D.13.2％10．下列關于存貨跌價準備的表述中，錯誤的是()。A.存貨跌價準備通常應當按單個存貨項目計提B.當存貨的可變現(xiàn)凈值大于其賬面價值時，可按可變現(xiàn)凈值調整存貨的賬面價值C.企業(yè)應當合理地計提存貨跌價準備，不得計提秘密準備D.結轉發(fā)生毀損存貨的成本時，應相應結轉其已計提的存貨跌價準備11．下列兩項證券資產的組合能夠最大限度地降低風險的是（）。A.兩項證券資產的收益率完全負相關B.兩項證券資產的收益率的相關系數(shù)等于0C.兩項證券資產的收益率完全正相關D.兩項證券資產的收益率不完全相關12．下列屬于會計政策變更且需要追溯調整的是（）。A.固定資產的折舊方法由直線法改為加速折舊法B.壞賬估計由應收賬款余額百分比法改為賬齡分析法C.存貨發(fā)出計價由先進先出法改為加權平均法D.所得稅核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法13．根據(jù)本量利分析原理，若其他條件不變，下列各項中不會降低盈虧臨界點銷售額的是()。A.提高單價B.降低銷售額C.降低單位變動成本D.降低固定成本14．甲公司擬購買一臺價值40萬元的設備，預計使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。該設備預計每年為公司實現(xiàn)銷售收入50萬元，相應付現(xiàn)成本22萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假設不考慮其他相關稅費，會計折舊方法與稅法規(guī)定一致，則該設備經營期每年現(xiàn)金凈流量為（）萬元。A.28B.115C.50D.2315．（2019年真題）下列資產負債表日后事項中，屬于調整事項的是（）。A.發(fā)現(xiàn)財務報表舞弊B.發(fā)生訴訟案件C.資本公積轉增股本D.發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司16．2017年12月1日黃河公司對長江公司提起訴訟，認為長江公司侵犯公司知識產權，要求長江公司賠償損失，至2017年12月31日法院尚未對案件進行審理。長江公司經咨詢律師意見，認為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%。如果敗訴需要賠償50萬元，則2017年12月31日長江公司應確認預計負債的金額是（）萬元。A.15B.30C.50D.017．2021年10月1日，甲公司與乙公司簽訂建造合同，合同約定甲公司在乙公司的土地上為其建造研發(fā)中心，建設期8個月，合同價款3000萬元，預計合同成本1800萬元。當日甲公司已預收乙公司備料款300萬元。至12月31日，甲公司已發(fā)生建造成本855萬元，預計還將發(fā)生建造成本945萬元。甲公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他因素，則甲公司2021年應確認的收入為（）。A.1800萬元B.1425萬元C.855萬元D.300萬元18．下列關于流動資產投資策略的表述中，不正確的是（）。A.只要不可預見的事件沒有損壞企業(yè)的流動性導致嚴重的問題發(fā)生，緊縮的流動資產投資策略就會提高企業(yè)效益B.制定流動資產投資策略時，需權衡資產的收益性與風險性C.最優(yōu)的流動資產投資是使流動資產的持有成本與短缺成本之和最高D.緊縮的流動資產投資策略下，企業(yè)維持低水平的流動資產與銷售收入比率19．企業(yè)綜合績效評價指標由財務績效定量評價指標和管理績效定性評價指標組成，下列屬于財務績效中評價企業(yè)盈利能力狀況修正指標的是()。A.總資產報酬率B.資本收益率C.已獲利息倍數(shù)D.凈資產收益率20．甲公司為一般納稅人，月初應交未交增值稅為10萬元，本月購入原材料100萬元，進項稅額為13萬元，其中因意外自然災害造成原材料毀損10萬元。本月因銷售產品確認增值稅銷項稅額20萬元，交納本月增值稅10萬元，企業(yè)適用的城市維護建設稅稅率為7%、教育費附加為3%，另外本期確認的印花稅額3萬元，土地增值稅額30萬元，則企業(yè)月末影響應交稅費的金額為（）萬元。A.30B.37.7C.40.7D.48.721．甲公司記賬本位幣為人民幣。12月1日，甲公司以每股6港元價格購入H股股票10萬股，另支付相關稅費1萬港元，作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算，當日匯率為1港元=1.1元人民幣。由于市價變動，月末該H股股票的價格為每股6.5港元，當日匯率為1港元=1.2元人民幣，則該交易性金融資產對甲公司該年度營業(yè)利潤的影響額是()萬元人民幣。A.12.9B.11.9C.10.9D.9.922．（2015年真題）某套設備由X、Y、Z三個可獨立使用的部件組成，已知X、Y、Z三個部件各自的入賬價值和相應的預計使用年限，同時已知該設備的整體預計使用年限和稅法規(guī)定的折舊年限，則下列表述中正確的是（）。A.按照X、Y、Z各部件的預計使用年限分別作為相應的折舊年限B.按照整體預計使用年限和X、Y、Z各部件的預計使用年限四者孰低作為設備的折舊年限C.按照整體預計使用年限作為設備的折舊年限D.按照整體預計使用年限與稅法規(guī)定的折舊年限兩者孰低作為設備的折舊年限23．下列關于會計調整的說法中，錯誤的是（）。A.會計政策包括企業(yè)采用的會計計量基礎B.會計政策變更可能是因為賴以估計的基礎發(fā)生了變化C.前期差錯包括應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產生的影響D.調整事項和非調整事項都是在資產負債表日后至財務報告批準報出日之間存在或發(fā)生的，對報告年度的財務報告所反映的財務狀況、經營成果都將產生重大影響24．下列關于企業(yè)發(fā)行分離交易可轉換公司債券（認股權符合有關權益工具定義）會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.按不附認股權且其他條件相同的公司債券的公允價值計量負債成分初始確認金額B.按債券面值計量負債成分初始確認金額C.如果該認股權到期沒有行權，應當在到期時將原計入其他權益工具的金額全部轉入資本公積——股本溢價D.分離交易可轉換公司債券發(fā)行價格，減去不附認股權且其他條件相同的公司債券的公允價值后的差額，確認為其他權益工具25．下列各項中，不會直接影響固定資產處置凈損益的是()。A.已計提的固定資產減值準備B.已計提的固定資產累計折舊C.固定資產的棄置費用D.固定資產的原價26．下列固定資產中，企業(yè)應當計提折舊且應當將所計提的折舊額計入“其他業(yè)務成本”科目的是（）。A.以經營租賃方式出租的機器設備B.生產車間使用的機器設備C.行政管理部門使用的辦公設備D.生產車間閑置的機器設備27．甲公司2015年8月對某生產線進行更新改造，該生產線的賬面原值為380萬元，已計提累計折舊50萬元，已計提減值準備10萬元。改良時發(fā)生相關支出共計180萬元。被替換部分的賬面價值為20萬元。2015年10月工程交付使用，改良后該生產線預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按年數(shù)總和法計提折舊。則甲公司2015年對該改良后生產線應計提的累計折舊金額為()萬元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.3328．下列各項中，屬于或有事項的是（）。A.計提存貨跌價準備B.固定資產計提折舊C.未來可能發(fā)生的經營虧損D.未決訴訟29．某企業(yè)20×8年12月31日編制資產負債表時，發(fā)現(xiàn)在建工程賬戶余額為6500萬元，在建工程減值準備賬戶余額為1000萬元，工程物資賬戶余額為500萬元，工程物資減值準備賬戶余額為50萬元，固定資產賬戶余額為5000萬元，累計折舊賬戶余額為1200萬元。不考慮其他因素的影響，則該企業(yè)20×8年12月31日資產負債表上“在建工程”科目應列報的金額為（）萬元。A.6000B.9300C.5950D.550030．2×20年1月1日，Y公司折價購入乙公司當日發(fā)行的分期付息、到期還本的3年期債券，并將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產。2×20年年末，Y公司按票面利率確認當年的應收利息200萬元，利息調整的攤銷金額17萬元。不考慮其他因素，2×20年度Y公司對該債券投資應確認的投資收益為（）萬元。A.183B.200C.217D.25131．某產品實際銷售量為8000件，單價為30元，單位變動成本為12元，固定成本總額為36000元。則該產品的安全邊際率為（）。A.25%B.40%C.60%D.75%32．（2012年真題）某公司于2008年12月購入一臺設備，成本為50000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為2000元。該公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，則在2011年12月31日，該設備累計計提的折舊額為（）元。A.30000B.38000C.39200D.4000033．下列關于企業(yè)財務指標作用的表述中，正確的是（）。A.現(xiàn)金比率越高，說明企業(yè)短期償債能力越強，獲利能力較高B.產權比率越高，說明企業(yè)獲得財務杠桿利益越多，償還長期債務的能力較強C.凈資產收益率越高，說明企業(yè)凈資產的盈利能力越強，每股收益較高D.存貨周轉天數(shù)越多，說明企業(yè)存貨周轉速度越慢，存貨管理水平較低34．2×20年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術用于W產品生產，另支付相關稅費1萬元，達到預定用途前的專業(yè)服務費2萬元，宣傳W產品廣告費4萬元。不考慮增值稅及其他因素，2×20年12月20日，該專利技術的入賬價值為（）萬元。A.201B.203C.207D.20035．甲公司2014年5月10日因銷售產品應收乙公司賬款1000萬元，該應收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在2014年6月30日、2014年12月31日、2015年6月30日、2015年12月31日分別為900萬元、920萬元、880萬元、890萬元。則2015年度甲公司因計提該應收賬款壞賬準備而計入“信用減值損失”科目的金額為（）萬元。A.30B.10C.40D.-1036．某企業(yè)20×8年1月1日開始建造一項固定資產，預計將于20×9年6月30日達到預定可使用狀態(tài)。該工程所占用兩筆一般借款：①20×8年1月1日借入的3年期借款200萬元，年利率為6％；②20×8年4月1日發(fā)行的3年期債券300萬元，到期一次還本付息，票面年利率為5％，實際利率為6％，債券發(fā)行價格為285萬元。假設不考慮其他因素，則20×8年第二季度一般借款的資本化率為（）。A.2.00％B.1.50％C.1.67％D.1.85％37．某公司2019年年末應收賬款余額750萬元，經減值測試確定的壞賬準備計提比例為5％。2020年2月確認壞賬損失15萬元，2020年11月收回已作為壞賬損失處理的應收賬款3萬元，2020年年末應收賬款余額650萬元，經減值測試確定的壞賬準備計提比例為3％，該公司2020年年末應計提“信用減值損失”的金額是（）萬元。A.－6B.－30C.19.5D.25.538．在資產負債表日，工程物資賬戶若有期末余額應計入（）項目。A.存貨B.固定資產C.在建工程D.工程物資39．（2016年真題）2015年6月30日，甲公司自行研發(fā)一項管理用無形資產，滿足資本化條件的研發(fā)支出80萬元，不滿足資本化條件的研發(fā)支出20萬元。2015年7月1日該項無形資產投入使用，預計使用壽命為10年，采用直線法按月攤銷。2015年末甲公司預計該項無形資產的可收回金額為70萬元。假定不考慮其他因素，則2015年度甲公司研發(fā)、使用該項無形資產對當期利潤總額的影響金額是（）萬元。A.28B.26C.30D.1040．（2022年真題）2021年5月31日，甲公司對一項固定資產進行更新改造。該固定資產原值為6000萬元，已計提折舊2400萬元。更新過程中發(fā)生人工費112萬元，領用工程物資888萬元，被替換部分原值為800萬元。2021年9月完成該固定資產的更新改造。改造完成后的固定資產預計使用年限為10年，預計凈殘值率為4％，采用雙倍余額遞減法計提折舊。則2021年固定資產更新改造后應計提的折舊額為（）萬元。A.190B.182.4C.206D.197.7641．下列資產負債表項目中需要根據(jù)明細賬科目余額計算填列的有（）。A.開發(fā)支出B.其他應收款C.固定資產D.應付職工薪酬E.債權投資42．在現(xiàn)金流量表補充資料中將凈利潤調整為經營活動的現(xiàn)金流量時，需要調整的項目有（）。A.計提的資產減值準備B.辦理轉賬業(yè)務支付的手續(xù)費C.存貨的增減變動D.遞延所得稅資產E.經營性應收應付項目的增減變動43．下列關于短期貸款利息支付方式的表述中，正確的有（）。A.采用收款法時，短期貸款的實際利率與名義利率相同B.采用貼現(xiàn)法時，短期貸款的實際利率要高于名義利率C.采用加息法時，短期貸款的名義利率是實際利率的2倍D.對于同一筆短期貸款，企業(yè)應盡量選擇收款法支付利息E.對于同一筆短期貸款，企業(yè)支付利息的方式對企業(yè)當期損益沒有影響44．下列各項資產中，即使沒有出現(xiàn)減值跡象，也應當至少每年進行減值測試的有（）。A.使用壽命不確定的非專利技術B.公司合并形成的商譽C.在建工程D.持有待售的處置組E.土地使用權45．下列關于企業(yè)發(fā)行一般公司債券的會計處理，正確的有（）。A.無論是按面值發(fā)行，還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行，均應按債券面值記入“應付債券——面值”明細科目B.實際收到的款項與面值的差額，應記入“應付債券——利息調整”明細科目C.對于利息調整，企業(yè)應在債券存續(xù)期間內選用實際利率法或直線法進行攤銷D.資產負債表日，企業(yè)應按應付債券的面值和實際利率計算確定當期的債券利息費用E.資產負債表日，企業(yè)應按應付債券的攤余成本和實際利率計算確定當期的債券利息費用46．下列有關短期借款的信用條件和利率中，會使短期借款名義利率低于實際利率的有（）。A.周轉信用協(xié)議B.補償余額C.信用額度D.貼現(xiàn)利率E.加息利率47．下列企業(yè)財務管理目標，考慮風險因素的有（）。A.企業(yè)價值最大化B.每股收益最大化C.利潤最大化D.企業(yè)凈資產最大化E.股東財富最大化48．（2017年真題）下列固定資產中當期應計提折舊的有（）A.未提足折舊提前報廢的固定資產B.無償提供給職工使用的固定資產C.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未交付使用的固定資產D.按照規(guī)定單獨估價作為固定資產入賬的土地E.閑置不用的固定資產49．下列各項關于現(xiàn)金流量分類的表述中，正確的有（）。A.支付的罰款支出作為經營活動現(xiàn)金流出B.收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利作為經營活動現(xiàn)金流入C.支付以前年度具有融資性質的分期購買設備款作為投資活動現(xiàn)金流出D.支付計入當期損益的研究開發(fā)費用作為投資活動現(xiàn)金流出E.吸收權益性投資所收到的現(xiàn)金作為籌資活動產生的現(xiàn)金流入50．下列各項中，屬于衡量企業(yè)經濟增長狀況的指標有（）。A.市盈率B.銷售現(xiàn)金比率C.總資產增長率D.技術投入比率E.營業(yè)收入增長率51．企業(yè)發(fā)生外幣交易時，外幣賬戶可以選擇的折算匯率有（）。A.交易日的即期匯率B.外匯牌價的買入價C.外匯牌價的賣出價D.即期匯率的近似匯率E.交易當期的期初匯率52．下列各項中，屬于費用的有（）。A.營業(yè)成本B.稅金及附加C.銷售費用D.管理費用E.營業(yè)外支出53．甲公司2018年經營業(yè)績良好，不考慮利潤分享計劃下本年實現(xiàn)凈利潤20000萬元。董事會決定制定利潤分享計劃，以獎勵本公司的管理人員與銷售人員。該利潤分享計劃要求甲公司將其本年凈利潤的3%作為對相關人員的獎勵總額，每人獎勵金額以當年獎勵總額除以當年獎勵總人數(shù)確定，其中總部管理人員有25名，直接參加銷售的職工有50名，不考慮其他因素影響，下列關于該事項的表述中正確的有（）。A.甲公司確認銷售費用200萬元B.甲公司確認銷售費用400萬元C.甲公司確認管理費用200萬元D.甲公司確認管理費用400萬元E.甲公司確認應付職工薪酬600萬元54．采用自營方式建造辦公樓時，下列項目中應計入固定資產取得成本的有（）。A.工程領用原材料的增值稅B.工程人員的工資C.生產車間為工程提供的水、電等費用D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的管理費用E.辦公樓建造過程中，因暴雨造成的單項工程毀損凈損失55．下列項目中，不屬于“長期應付款”科目核算內容的有（）。A.分期收款銷售商品應收取的款項B.付款期限超過兩年的材料采購款C.具有融資性質的售后回購應付款項D.政府作為企業(yè)所有者投入的具有特定用途的款項E.以分期付款方式購入無形資產的應付款項56．（2020年真題）下列各項中，屬于影響固定資產折舊的基本因素有（）。A.固定資產的使用壽命B.固定資產原值C.固定資產預計凈殘值D.固定資產減值準備金額E.固定資產折舊計提的方法57．下列各項，應在“銷售費用”科目核算的有（）。A.因銷售商品發(fā)生的業(yè)務招待費B.銷售產品延期交貨致使購貨方提起訴訟，法院判決應付的賠償款C.隨同產品出售不單獨計價的包裝物成本D.因銷售商品發(fā)生的保險費E.專設銷售機構發(fā)生的不滿足固定資產確認條件的固定資產大修理費58．下列關于各項金融資產相關費用的表述中，正確的有（）。A.為取得交易性金融資產發(fā)生的印花稅應計入資產成本B.企業(yè)合并時與發(fā)行債券相關的手續(xù)費計入發(fā)行債券的初始計量金額C.非企業(yè)合并方式取得的長期股權投資，以發(fā)行權益性證券作為對價發(fā)生傭金、手續(xù)費應計入長期股權投資的成本D.為取得以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產而發(fā)生的手續(xù)費應該計入資產成本E.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的審計費、評估咨詢費應計入當期損益59．下列關于非同一控制下企業(yè)合并方式形成的長期股權投資的說法中，錯誤的有（）。A.應以付出資產的賬面價值作為初始投資成本B.以支付非貨幣性資產作為合并對價的，所支付的非貨幣性資產在購買日的公允價值與其賬面價值的差額應作為資產處置損益，計入當期損益C.支付的對價中包含的被投資單位已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，不構成長期股權投資成本D.投資企業(yè)取得被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，應確認投資收益E.為企業(yè)合并發(fā)行的權益性證券發(fā)生的手續(xù)費、傭金等，應沖減發(fā)行溢價收入，無溢價或溢價不足的，應沖減留存收益60．（2014年真題）企業(yè)攤銷無形資產時，可能借記的會計科目有（）。A.在建工程B.制造費用C.其他業(yè)務成本D.營業(yè)外支出E.管理費用61．（2019年真題）2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（2）占用的一般借款有兩筆：一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。（4）2018年10月20日，因經濟糾紛導致該辦公樓停工1個月，2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態(tài)。（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產的購建或者生產活動。全年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度占用一般借款的資本化率是（）。A.6.5%B.7.0%C.5.0%D.7.5%62．（2020年真題）長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經濟業(yè)務如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應收款項計提壞賬準備5萬元。（3）2020年1月1日，經雙方協(xié)商，進行債務重組。長江公司同意將債務本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達成債務重組協(xié)議，振興公司以一項無形資產償還欠款。該無形資產賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產轉讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費3萬元。當日，長江公司應收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準備2萬元。不考慮增值稅等相關稅費。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2020年7月1日，振興公司進行債務重組時應確認的其他收益是（）萬元。A.11B.9C.6D.063．下列事項中，影響上市公司報告年度基本每股收益的有（）。A.當年回購的普通股B.已發(fā)行的可轉換公司債券C.已發(fā)行的認股權證D.已派發(fā)的股票股利E.已授予的股份期權64．嘉華公司2019年度銷售收入為800萬元，銷售成本為銷售收入的60%，賒銷比例為銷售收入的90%，銷售凈利率為10%。期初應收賬款賬面價值為24萬元，期初壞賬準備為2萬元，期末應收賬款賬面價值為36萬元，期末壞賬準備為3萬元；期初資產總額為600萬元，其中存貨為50萬元，存貨周轉次數(shù)為8次，期末存貨是資產總額的10%。2019年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為82萬股。2019年5月31日，經股東大會同意并經相關監(jiān)管部門核準，嘉華公司以2019年5月20日為股權登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認股權證，共計發(fā)放12.3萬份認股權證，每份認股權證可以在2020年5月31日按照每股6元的價格認購1股本公司普通股。嘉華公司歸屬于普通股股東的凈利潤2019年度為36萬元。嘉華公司股票2019年6月至2019年12月平均市場價格為每股10元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。該公司2019年的應收賬款周轉率為（）次。A.21B.22.15C.24D.26.6765．嘉華公司2019年度銷售收入為800萬元，銷售成本為銷售收入的60%，賒銷比例為銷售收入的90%，銷售凈利率為10%。期初應收賬款賬面價值為24萬元，期初壞賬準備為2萬元，期末應收賬款賬面價值為36萬元，期末壞賬準備為3萬元；期初資產總額為600萬元，其中存貨為50萬元，存貨周轉次數(shù)為8次，期末存貨是資產總額的10%。2019年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為82萬股。2019年5月31日，經股東大會同意并經相關監(jiān)管部門核準，嘉華公司以2019年5月20日為股權登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認股權證，共計發(fā)放12.3萬份認股權證，每份認股權證可以在2020年5月31日按照每股6元的價格認購1股本公司普通股。嘉華公司歸屬于普通股股東的凈利潤2019年度為36萬元。嘉華公司股票2019年6月至2019年12月平均市場價格為每股10元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。該公司2019年的總資產報酬率為（）。A.12.31%B.12.6%C.12.8%D.12.9%66．20×7年1月1日，甲公司以3200萬元取得B公司60％的股權，款項以銀行存款支付，B公司20×7年1月1日可辨認凈資產公允價值（等于賬面價值）為5000萬元。甲公司取得股權后，可以對B公司實施控制，因此對該項投資采用成本法核算。合并前甲公司與B公司不存在任何關聯(lián)方關系，甲公司每年按凈利潤的10%提取盈余公積。（1）20×7年B公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，未分派現(xiàn)金股利。（2）20×8年B公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元。（3）20×9年1月3日，甲公司出售B公司30％的股權，取得出售價款2600萬元，款項已收，當日B公司可辨認凈資產公允價值總額為8000萬元。出售該部分股權后，甲公司不能再對B公司實施控制，但能夠對B公司施加重大影響，因此甲公司將對B公司的股權投資由成本法改為權益法核算。（4）20×9年B公司實現(xiàn)凈利潤100萬元。20×9年年末甲公司長期股權投資的可收回金額為2000萬元。假設B公司除實現(xiàn)凈損益外，未發(fā)生其他計入所有者權益的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×9年1月3日甲公司出售B公司股權應確認的損益為（）萬元。A.1000B.－200C.200D.－100067．大海公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，公司總共有10名車間管理人員，5名高級管理人員，40名生產人員。2×19年11月30日，應付職工薪酬科目的余額為100萬元，2×19年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關的事項：（1）12月5日，大海公司將自產的一批產品獎勵給生產人員，該批產品的公允價值為110萬元，成本為80萬元。（2）12月15日，公司根據(jù)下列事項計提本月租賃費和折舊費，自2×19年1月1日起，公司為5名高級管理人員每人租賃住房一套并提供小轎車一輛，供其免費使用；每套住房年租金為3萬元，每輛轎車年折舊為6萬元。（3）12月21日，公司根據(jù)工資審批單，發(fā)放上月工資50萬元。（4）12月25日，大海公司根據(jù)2×18年12月公司批準的辭退計劃支付完最后一筆辭退福利30萬元，并結轉差額。公司根據(jù)該項辭退計劃確認的辭退福利額為120萬元，實際支付辭退福利合計110萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。根據(jù)上述事項，影響2×19年度利潤總額的金額為（）萬元。A.40B.36.25C.－5D.3168．嘉華公司2019年度銷售收入為800萬元，銷售成本為銷售收入的60%，賒銷比例為銷售收入的90%，銷售凈利率為10%。期初應收賬款賬面價值為24萬元，期初壞賬準備為2萬元，期末應收賬款賬面價值為36萬元，期末壞賬準備為3萬元；期初資產總額為600萬元，其中存貨為50萬元，存貨周轉次數(shù)為8次，期末存貨是資產總額的10%。2019年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為82萬股。2019年5月31日，經股東大會同意并經相關監(jiān)管部門核準，嘉華公司以2019年5月20日為股權登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認股權證，共計發(fā)放12.3萬份認股權證，每份認股權證可以在2020年5月31日按照每股6元的價格認購1股本公司普通股。嘉華公司歸屬于普通股股東的凈利潤2019年度為36萬元。嘉華公司股票2019年6月至2019年12月平均市場價格為每股10元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。該公司2019年期末的資產總額為（）萬元。A.650B.750C.680D.70069．嘉華公司2019年度銷售收入為800萬元，銷售成本為銷售收入的60%，賒銷比例為銷售收入的90%，銷售凈利率為10%。期初應收賬款賬面價值為24萬元，期初壞賬準備為2萬元，期末應收賬款賬面價值為36萬元，期末壞賬準備為3萬元；期初資產總額為600萬元，其中存貨為50萬元，存貨周轉次數(shù)為8次，期末存貨是資產總額的10%。2019年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為82萬股。2019年5月31日，經股東大會同意并經相關監(jiān)管部門核準，嘉華公司以2019年5月20日為股權登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認股權證，共計發(fā)放12.3萬份認股權證，每份認股權證可以在2020年5月31日按照每股6元的價格認購1股本公司普通股。嘉華公司歸屬于普通股股東的凈利潤2019年度為36萬元。嘉華公司股票2019年6月至2019年12月平均市場價格為每股10元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。該公司2019年稀釋每股收益為（）元。A.0.38B.0.43C.0.42D.0.4770．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法進行所得稅會計核算。2×21年度利潤表中利潤總額為4500萬元，營業(yè)收入為15000萬元。遞延所得稅資產及遞延所得稅負債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關的交易或事項如下：（1）3月1日，黃河公司購入一項非專利技術并立即用于生產產品，成本為300萬元，因無法合理預計其帶來經濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產核算。12月31日，該項非專利技術的可收回金額為260萬元。稅法對該項無形資產按照10年的期限攤銷，有關攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬元購入某上市公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。6月30日，該金融資產的公允價值為650萬元；12月31日，該金融資產的公允價值為680萬元。稅法規(guī)定，金融資產的公允價值變動不計入當期應納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產品承諾提供保修業(yè)務而計提產品質量保證金200萬元，本期實際發(fā)生保修費用150萬元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產經營活動有關的業(yè)務宣傳費支出1800萬元。稅法規(guī)定，不超過當年銷售收入15%的部分準予稅前全額扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元。假設除上述事項外，無其他納稅調整事項，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。黃河公司2×21年度應交所得稅的金額為（）萬元。A.1021.25B.1038.75C.1133.75D.1151.2571．甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司2022年實現(xiàn)利潤總額4200萬元，銷售收入為15000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關交易和事項如下：（1）2022年2月1日起自行研發(fā)一項新技術，2022年共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為360萬元。11月1日，該技術研發(fā)成功達到預定用途，轉為無形資產核算。該無形資產預計使用年限為5年，無殘值，直線法攤銷（與稅法相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產的費用按75％加計扣除；形成無形資產的，按照其成本的175％攤銷。（2）甲公司于2020年12月購入一項固定資產，原值360萬元，無殘值，預計使用年限為6年，采用年限平均法計提折舊。2021年12月31日，該固定資產的可收回金額為240萬元。該項固定資產減值后預計使用年限和預計凈殘值等均保持不變。按稅法規(guī)定，該固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限和預計凈殘值與會計規(guī)定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融負債的公允價值下降了60萬元。稅法規(guī)定，資產負債在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額。（4）2022年度甲公司計提并實際發(fā)放工資薪金1200萬元，發(fā)生職工教育經費136萬元，發(fā)生業(yè)務招待費100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準予扣除；超過部分，預計可以在下一納稅年度結轉扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2022年度甲公司應交所得稅為（）萬元。A.1111.5B.1047.75C.1085.25D.1018.572．甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司2022年實現(xiàn)利潤總額4200萬元，銷售收入為15000萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關交易和事項如下：（1）2022年2月1日起自行研發(fā)一項新技術，2022年共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為360萬元。11月1日，該技術研發(fā)成功達到預定用途，轉為無形資產核算。該無形資產預計使用年限為5年，無殘值，直線法攤銷（與稅法相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產的費用按75％加計扣除；形成無形資產的，按照其成本的175％攤銷。（2）甲公司于2020年12月購入一項固定資產，原值360萬元，無殘值，預計使用年限為6年，采用年限平均法計提折舊。2021年12月31日，該固定資產的可收回金額為240萬元。該項固定資產減值后預計使用年限和預計凈殘值等均保持不變。按稅法規(guī)定，該固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限和預計凈殘值與會計規(guī)定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融負債的公允價值下降了60萬元。稅法規(guī)定，資產負債在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額。（4）2022年度甲公司計提并實際發(fā)放工資薪金1200萬元，發(fā)生職工教育經費136萬元，發(fā)生業(yè)務招待費100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準予扣除；超過部分，預計可以在下一納稅年度結轉扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2022年度甲公司應確認的所得稅費用為（）萬元。A.1030B.1031.5C.956.25D.1023.7573．甲公司2016年計劃投資購入一臺新設備。（1）該設備投資額600萬元，購入后直接使用。預計投產后每年增加300萬元銷售收入，每年增加付現(xiàn)成本85萬元。（2）預計投產后第一年年初流動資產需要額20萬元，流動負債需要額10萬元，預計投產后第二年年初流動資產需要額40萬元，流動負債需要額15萬元。（3）預計使用年限6年，預計凈殘值率5%，年限平均法計提折舊，與稅法一致，預計第4年年末需支付修理費用4萬元，最終報廢殘值收入40萬元。（4）所得稅率25%，最低投資報酬率8%。已知：（P/A，8%，6）＝4.622，（P/F，8%，1）＝0.925，（P/F，8%，4）＝0.735，（P/F，8%，6）＝0.63。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該項目第6年年末現(xiàn)金凈流量是（）萬元。A.257.5B.247.5C.267.5D.277.574．黃河公司為上市公司，2020年有關財務資料如下：（1）2020年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)5000萬股。（2）2020年1月1日，黃河公司對外發(fā)行500萬股認股權證，行權日為2021年3月1日，每份認股權證可以在行權日以6元的價格認購本公司1股新發(fā)行的股份。（3）2020年3月31日，黃河公司對外發(fā)行新的普通股1800萬股。（4）2020年10月1日，黃河公司回購本公司發(fā)行在外的普通股800萬股，以備用于獎勵職工。（5）黃河公司2020年實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤2214萬元，該普通股平均每股市價為10元，年末所有者權益為8600萬元。不考慮其他相關因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。黃河公司2020年基本每股收益是（）元。A.0.37B.0.36C.0.35D.0.3475．黃河公司系上市公司，所得稅會計采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。2×20年度利潤表中利潤總額為3000萬元，年初遞延所得稅資產期初余額為30萬元（存貨減值造成的），遞延所得稅負債不存在期初余額。2×20年黃河公司與企業(yè)所得稅核算有關交易或事項如下：（1）2×20年年末對賬面余額為360萬元的存貨沖減多計提的存貨跌價準備40萬元。按稅法規(guī)定，存貨跌價準備不允許當期稅前扣除。（2）2×20年1月1日，黃河公司按面值購入中國鐵路總公司當日發(fā)行的鐵路債券，將其作為其他債權投資核算。該批債券票面總額為500萬元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價值為530萬元。按稅法規(guī)定，對企業(yè)投資者持有鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。（3）黃河公司自2×19年年初開始，自行研發(fā)一項管理技術，于2×20年12月31日達到預定用途。2×19年累計發(fā)生研究支出120萬元；2×20年累計發(fā)生開發(fā)支出300萬元，其中100萬元不滿足資本化條件。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。假定當年未進行攤銷。（4）黃河公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經濟損失250萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問認為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬元至200萬元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。假設黃河公司2×20年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司2×20年應交所得稅的金額為（）萬元。A.755B.762.5C.792.5D.80076．甲公司為上市公司，所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。當年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預計未來期間內能夠轉回，年末按凈利潤的10%提取盈余公積。2×20年實現(xiàn)的利潤總額為5000萬元（調整前），2×20年的所得稅匯算清繳工作于2×21年3月25日結束，2×20年財務報表于2×21年4月2日對外報出。2×21年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項：（1）2×20年年初甲公司擁有的一項管理用固定資產已使用4年，賬面原值為2000萬元，累計計提折舊800萬元，計提固定資產減值準備300萬元。2×20年該固定資產計提折舊150萬元，年末預計該資產的可收回金額為1000萬元，甲公司將原計提的減值準備轉回100萬元。按照稅法規(guī)定，該固定資產每年應稅前扣除的折舊額為200萬元。（2）2×21年1月5日，甲公司于2×20年11月3日銷售給乙公司一批產品，甲公司已確認收入并收訖款項，由于產品存在質量問題，乙公司提出貨款折讓要求。經雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回30萬元的貨款。（3）2×20年12月31日，甲公司應收丙公司貨款600萬元，當年計提壞賬準備50萬元，至此，該筆應收賬款已計提壞賬準備90萬元。2×21年2月10日，甲公司收到丙公司的通知，丙公司已進行破產清算，無力償還所欠部分貨款。甲公司預計可收回丙公司應收賬款的30%。假設除上述事項外，無其他納稅調整事項，且不考慮其他因素的影響。要求：根據(jù)以上資料，回答下列各題。2×20年度甲公司的所得稅費用為（）萬元。A.1195B.1242.5C.1135D.125077．甲公司只生產和銷售一種A產品，產銷平衡，2020年有關資料如下：（1）產銷量為30萬件，每件A產品的售價為410元。（2）每件A產品需使用材料200元。（3）人工成本總額為4600萬元。其中：生產工人采取計件工資制度，全年人工成本支出為3000萬元；管理人員采取固定工資制度，全年人工成本支出為800萬元；銷售人員采用底薪加傭金制，底薪合計為500萬元，銷售傭金為每件10元。（4）折舊費用總額為1500萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。A產品的單位變動成本為（）元。A.310B.300C.210D.20078．長江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長期股權投資有關的交易或事項如下：（1）2019年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當前市價每股4元）取得甲公司80%股權，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權后能夠控制甲公司的生產經營決策。當日甲公司所有者權益賬面價值為5600萬元，公允價值為6000萬元，差額為一項管理用固定資產導致，該固定資產的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權投資的公允價值上升200萬元，交易性金融資產公允價值上升100萬元。2019年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實際對外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉換公司債券導致所有者權益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權對外銷售，售價為3200萬元。當日剩余30％股權的公允價值為1920萬元。處置股權后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權益變動。假設長江公司和甲公司在2019年之前無關聯(lián)關系，雙方采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年10月1日，長江公司對甲公司的長期股權投資由成本法轉換為權益法時，應調整的其他綜合收益的金額為（）萬元。A.30B.60C.90D.12679．黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設備的建造工程合同，具體與合同內容及工程進度有關資料如下：（1）該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負責工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每半年與黃河公司結算一次。該工程預計2020年6月30日竣工，預計可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結算合同價款1600萬元，黃河公司實際收到價款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計實際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結算合同價款1200萬元，黃河公司實際收到價款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款1900萬元。（5）假定上述合同結算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結算時即發(fā)生增值稅納稅義務，興邦公司在實際支付工程價款的同時支付其對應的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他相關稅費等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2019年6月30日，黃河公司應確認該工程的履約進度為（）。A.25%B.30%C.33%D.40%80．甲公司為上市公司，所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。當年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預計未來期間內能夠轉回，年末按凈利潤的10%提取盈余公積。2×20年實現(xiàn)的利潤總額為5000萬元（調整前），2×20年的所得稅匯算清繳工作于2×21年3月25日結束，2×20年財務報表于2×21年4月2日對外報出。2×21年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項：（1）2×20年年初甲公司擁有的一項管理用固定資產已使用4年，賬面原值為2000萬元，累計計提折舊800萬元，計提固定資產減值準備300萬元。2×20年該固定資產計提折舊150萬元，年末預計該資產的可收回金額為1000萬元，甲公司將原計提的減值準備轉回100萬元。按照稅法規(guī)定，該固定資產每年應稅前扣除的折舊額為200萬元。（2）2×21年1月5日，甲公司于2×20年11月3日銷售給乙公司一批產品，甲公司已確認收入并收訖款項，由于產品存在質量問題，乙公司提出貨款折讓要求。經雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回30萬元的貨款。（3）2×20年12月31日，甲公司應收丙公司貨款600萬元，當年計提壞賬準備50萬元，至此，該筆應收賬款已計提壞賬準備90萬元。2×21年2月10日，甲公司收到丙公司的通知，丙公司已進行破產清算，無力償還所欠部分貨款。甲公司預計可收回丙公司應收賬款的30%。假設除上述事項外，無其他納稅調整事項，且不考慮其他因素的影響。要求：根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對事項（1）進行差錯更正的表述中，正確的有（）。A.固定資產的賬面價值減少100萬元B.遞延所得稅資產減少25萬元C.2×20年的資產減值損失增加100萬元D.盈余公積減少7.5萬元【參考答案】1．A2．B3．C4．D5．D6．B7．A8．B9．C10．B11．A12．D13．B14．D15．A16．C17．B18．C19．B20．B21．C22．A23．B24．B25．C26．A27．B28．D29．C30．C31．D32．C33．D34．B35．A36．B37．A38．C39．C40．C41．AD42．ACDE43．ABDE44．AB45．ABE46．ABDE47．AE48．BCE49．AE50．CDE51．ADE52．ABCD53．BCE54．BC55．ABCD56．ABC57．CDE58．BDE59．AD60．ABCE61．A62．C63．AD64．B65．A66．A67．C68．D69．C70．D71．D72．B73．B74．B75．B76．C77．A78．B79．B80．ACD【參考答案及解析】1．解析：該筆借款的實際利率=（500×6%+300×0.5%）/（500-500×15%）=7.41%。2．解析：將設備交付承包企業(yè)進行安裝時，借記“在建工程——在安裝設備”科目，貸記“工程物資”科目。3．解析：費用化利息=150-50=100（萬元），已獲利息倍數(shù)=（800+100）/150=6。4．解析：計提工程物資的減值準備，借記“資產減值損失”科目，貸記“工程物資減值準備”科目，不影響在建工程的成本。5．解析：實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結轉產品銷售成本時，選項A，按規(guī)定計算的低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：借：主營業(yè)務成本貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）選項D，根據(jù)按規(guī)定計算的當期免抵退稅額與當期期末留抵稅額的大小計算的當期應退稅額：借：應收出口退稅款貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）選項C，對按規(guī)定計算的當期免抵稅額（即按規(guī)定計算的當期抵減的內銷產品應納稅額）：借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）選項B，在規(guī)定期限內，內銷產品的應納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關稅法規(guī)定給予退稅的，應在實際收到退稅款時：借：銀行存款貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）6．解析：第二季度本金匯兌差額＝100×（6.7－6.9）＝－20（萬元），第一季度計提利息的匯兌差額＝100×8%×3/12×（6.7－6.9）＝－0.4（萬元），第二季度計提利息的匯兌差額＝100×8%×3/12×（6.7－6.7）＝0，因此，第二季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額＝（－20）＋（－0.4）＝－20.4（萬元）。提示：由于外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日即期匯率進行核算，第二季度末計提利息和計算匯兌損益是同一時點，因此不產生匯兌損益。7．解析：稅法規(guī)定不認可該類資產在持有期間因公允價值變動產生的利得或損失，所以20×4年年末該項投資性房地產的計稅基礎=100－100/5=80（萬元）8．解析：“3年后每年年末支付10萬元，連續(xù)支付10次”意味著從第4年末開始每年年末支付10萬元，連續(xù)支付10次。因此，遞延期m＝3，年金個數(shù)n＝10。選項B正確。9．解析：銀行借款資本成本＝8％×（1－25％）×100％＝6％；甲公司的加權平均資本成本＝6％×40％＋12％×60％＝9.6％。10．解析：選項B,存貨期末應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，如果成本高于可變現(xiàn)凈值，應當計提存貨跌價準備，將存貨的賬面價值調整為可變現(xiàn)凈值;如果成本低于可變現(xiàn)凈值，不需要進行調整。11．解析：當兩項資產的收益率完全負相關時，兩項資產的風險可以充分地相互抵消，甚至完全消除。因而，這樣的組合能夠最大限度地降低風險。12．解析：選項AB屬于會計估計變更，采用未來適用法核算；選項C屬于會計政策變更，采用未來適用法核算。13．解析：盈虧臨界點銷售額=固定成本/邊際貢獻率，提高單價、降低單位變動成本會提高邊際貢獻率，進而降低盈虧臨界點銷售額;降低固定成本會降低盈虧臨界點銷售額;銷售額不會影響盈虧臨界點銷售額。14．解析：折舊=40/5=8（萬元），該設備經營期每年現(xiàn)金凈流量=（50-22）×（1-25%）+8×25%=23（萬元）。15．解析：資產負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯屬于資產負債表日后調整事項。因此選項A正確。選項BCD，屬于資產負債表日后非調整事項。16．解析：或有事項涉及單個項目的，按照最可能發(fā)生金額確定。因此應確認預計負債50萬元。17．解析：客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品，屬于在某一時段內履行的履約義務，至12月31日的履約進度=855/（855+945）×100%=47.5%，2021年應確認收入=3000×47.5%=1425（萬元）。18．解析：選項C，最優(yōu)的流動資產投資是使流動資產的持有成本與短缺成本之和最低。19．解析：選項A、D屬于盈利能力狀況的基本指標;選項C屬于債務風險狀況的基本指標。20．解析：因自然災害造成的原材料的毀損，其進項稅額是不需要轉出的，甲公司確認的應交增值稅＝20－（13－10）－10＝7（萬元），本期影響應交稅費的金額＝7×（1＋7%＋3%）＋30＝37.7（萬元）。21．解析：交易性金融資產初始入賬成本=6x10x1.1-66(萬元人民幣),投資收益借方=1x1.1=1.1(萬元人民幣);月末確認公允價值變動損益=6.5x10x1.2-66=12(萬元人民幣);因此，該交易性金融資產對甲公司該年度營業(yè)利潤的影響額=12-1.1=10.9(萬元人民幣)。22．解析：由于各個設備可以獨立使用，所以應按照X、Y、Z各部件的預計使用年限分別作為相應的折舊年限。23．解析：賴以估計的基礎發(fā)生了變化，是會計估計變更，不會引起會計政策變更。24．解析：選項B，企業(yè)發(fā)行分離交易的可轉換公司債券，此時應該按照負債成分的公允價值確認為一項負債，初始確認金額等于該負債成分的公允價值。25．解析：企業(yè)出售、轉讓、報廢固定資產或發(fā)生固定資產毀損，應當將處置收人扣除賬面價值和相關稅費后的金額計人當期損益。固定資產的賬面價值是固定資產成本扣減累計折舊和累計減值準備后的金額;固定資產棄置費用的現(xiàn)值(不是棄置費用)計入固定資產原價中，不會直接影響固定資產處置凈損益26．解析：選項B，生產車間使用的機器設備計提的折舊額應計入制造費用；選項CD，應該將折舊額計入管理費用。27．解析：更新改造后的生產線入賬價值=380-50-10-20+180=480(萬元)，2015年改良后的生產線折舊金額=480x5/15x2/12=26.67(萬元)。28．解析：常見的或有事項包括：未決訴訟或未決仲裁、債務擔保、產品質量保證（含產品安全保證）、虧損合同、重組義務、承諾、環(huán)境污染整治等。29．解析：“在建工程”科目的列報余額＝在建工程科目余額－在建工程減值準備＋工程物資科目余額－工程物資減值準備＝6500－1000＋500－50＝5950（萬元）。30．解析：因為Y公司是折價購入該債券，因此初始確認時利息調整明細在貸方：借：債權投資——成本貸：銀行存款債權投資——利息調整2×20年年末計提利息時，利息調整應該在借方，確認投資收益金額＝200＋17＝217（萬元）。借：應收利息200債權投資——利息調整17貸：投資收益21731．解析：盈虧臨界點銷售量＝固定成本/（單價－單位變動成本）＝36000/（30－12）＝2000（件），安全邊際量＝實際銷售量－盈虧臨界點銷售量＝8000－2000＝6000（件），安全邊際率＝安全邊際量/實際銷售量×100%＝6000/8000×100%＝75%。32．解析：①該設備2009年計提的折舊＝50000×2/5＝20000（元）；②2010年計提的折舊＝（50000－20000）×2/5＝12000（元）；③2011年計提的折舊＝（50000－20000－12000）×2/5＝7200（元）；④2011年末該設備累計計提的折舊額＝20000＋12000＋7200＝39200（元）。33．解析：選項A，現(xiàn)金比率越高，表明企業(yè)持有大量不能產生收益的現(xiàn)金，可能會使企業(yè)獲利能力降低，所以不正確；選項B，一般來說，產權比率越高，說明企業(yè)償還長期債務的能力越弱，所以不正確；選項C，凈資產收益率越高，說明企業(yè)凈資產的盈利能力越強，但是所有者權益不僅僅包括股本，還包括資本公積等，所以并不意味著每股收益較高。34．解析：廣告費不屬于該專利技術達到預定用途前的必要支出，不構成無形資產入賬成本，因此該專利技術的入賬價值＝200＋1＋2＝203（萬元）。35．解析：2014年12月31日應計提減值的金額＝1000－920＝80（萬元），應計提減值80萬元借：信用減值損失80貸：壞賬準備802015年12月31日應計提減值的金額＝920－890＝30（萬元），應計提減值30萬元。借：信用減值損失30貸：壞賬準備3036．解析：20×8年第二季度一般借款的加權資本化率＝（200×6％×3/12＋285×6％×3/12）/（200×3/3＋285×3/3）×100％＝1.5％。37．解析：本年應該計提的壞賬準備＝650×3％－（750×5％－15＋3）＝－6（萬元），即沖減多計提的“信用減值損失”6萬元。38．解析：“在建工程”項目應根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準備”科目期末余額后的金額，以及“工程物資”科目的期末余額，減去“工程物資減值準備”科目期末余額后的金額填列。39．解析：不滿足資本化條件的研發(fā)支出20萬元計入管理費用；2015年滿足資本化條件的研發(fā)支出攤銷＝80/10×6/12＝4（萬元）。2015年末無形資產計提的減值＝80－4－70＝6（萬元），影響當期利潤總額＝20＋4＋6＝30（萬元）。40．解析：更新改造后該固定資產的成本＝6000－2400＋112＋888－（800－2400/6000×800）＝4120（萬元）。更新改造后應計提的折舊額＝4120×2/10×3/12＝206（萬元）。41．解析：選項B，需要綜合運用各種填列方法分析填列；選項C，需要根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列；選項E，需要綜合運用所有的填列方法分析填列。42．解析：選項A屬于沒有付出現(xiàn)金的費用（或沒有收到現(xiàn)金的收益）；選項C、D和E屬于經營性活動項目的增減變動，它們均為需要調整的項目；選項B，辦理轉賬業(yè)務支付的手續(xù)費影響凈利潤且屬于經營活動，有現(xiàn)金的流出，不需要調整。43．解析：C項，加息法是銀行發(fā)放分期等額償還貸款時采用的利息收取方法，采用加息法時，由于貸款本金分期均衡償還，借款企業(yè)實際只平均使用了貸款本金的一半，卻支付了全額利息。這樣企業(yè)所負擔的實際利率便要高于名義利率大約1倍。44．解析：因企業(yè)合并所形成的商譽、使用壽命不確定的無形資產以及尚未達到可使用狀態(tài)的無形資產，無論是否存在減值跡象，至少每年末都應當進行減值測試。45．解析：選項C，利息調整應在債券存續(xù)期間內采用實際利率法進行攤銷；選項D，資產負債表日，企業(yè)應按應付債券的攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用。46．解析：選項A，借款企業(yè)若未使用借款，未使用部分需向金融機構支付承諾費，借款企業(yè)的負擔加重，故實際利率高于名義利率；選項B，補償余額使得實際可使用資金小于名義借款額，會導致實際利率高于名義利率；選項C，對于信用額度是指金融機構對借款企業(yè)規(guī)定的無抵押、無擔保借款的最高限額，并不導致名義利率低于實際利率；選項D，道理同B；選項E，由于借款分期等額償還，企業(yè)實際上只使用了借款的一部分，但要支付全部金額的利息，故企業(yè)負擔的實際利率要高于名義利率。47．解析：企業(yè)財務管理目標主要有三種觀點：利潤最大化、股東財富最大化、企業(yè)價值最大化，其中利潤最大化的另一種表現(xiàn)方式是每股收益最大化。BC兩項均沒有考慮風險問題；D項不屬于企業(yè)財務管理目標。48．解析：選項A，未提足折舊提前報廢的固定資產，不需要補提折舊；選項D，按照規(guī)定單獨估價作為固定資產入賬的土地，不需要計提折舊。49．解析：選項B，屬于投資活動的現(xiàn)金流入；選項C，屬于籌資活動的現(xiàn)金流出；選項D，屬于經營活動的現(xiàn)金流出。50．解析：衡量企業(yè)經濟增長狀況的指標主要有：營業(yè)收入增長率、總資產增長率、營業(yè)利潤增長率、資本保值增值率、資本積累率和技術投入比率等。選項A是反映上市公司特殊財務分析的比率，選項B是反映獲取現(xiàn)金能力的比率。51．解析：企業(yè)發(fā)生外幣交易時，對外幣賬戶的折算，可以選擇交易日的即期匯率或即期匯率的近似匯率作為折算匯率，即期匯率的近似匯率可以是當期的平均匯率，也可以是當期的期初匯率。而選項BC是指在發(fā)生外幣交易時，用于計算買賣外匯的記賬本位幣金額的折算匯率，并不能用來折算外幣賬戶。所以選項ADE符合題意。52．解析：營業(yè)外支出屬于損失，不是費用。53．解析：甲公司2018年因利潤分享計劃，計提的職工薪酬＝20000×3%＝600（萬元）。2018年12月31日的賬務處理如下：借：銷售費用400管理費用200貸：應付職工薪酬——利潤分享計劃60054．解析：選項A，領用原材料的增值稅可以抵扣，不計入固定資產入賬價值；選項D，應作為當期的期間費用處理，計入當期損益；選項E，由于自然災害造成的在建工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失記入“營業(yè)外支出”，不應計入固定資產取得成本。55．解析：選項A，通過“長期應收款”科目核算；選項B，通過“應付賬款”核算；選項C，通過“其他應付款”核算；選項D，通過“專項應付款”核算。56．解析：影響固定資產折舊的基本因素或者說企業(yè)計算提取各期固定資產折舊的主要依據(jù)有：①固定資產的原值；②固定資產的預計凈殘值；③固定資產的使用壽命。57．解析：選項A，應計入管理費用；選項B，應計入營業(yè)外支出。58．解析：選項A，為取得交易性金融資產而發(fā)生的印花稅應該計入投資收益。選項C，以發(fā)行權益性證券作為對價取得長期股權投資發(fā)生的傭金、手續(xù)費應該沖減資本公積，資本公積不足沖減的沖減留存收益。59．解析：選項A，非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，應以付出資產的公允價值作為初始投資成本；選項D，企業(yè)購買時被投資方已經宣告的現(xiàn)金股利，應單獨確認為應收股利，在實際收到時沖減應收股利。60．解析：企業(yè)攤銷無形資產會按照受益對象進行分配，計入成本費用科目，但是不會記入到營業(yè)外支出科目，選項D不正確。61．解析：2018年度占用一般借款的資本化率＝（500×5%＋1000×8%×1/2）÷（500＋1000×1/2）＝6.5%。62．解析：振興公司應確認的其他收益＝（50＋50×8%×3/12）－（70－20－5）＝6（萬元）。借：應付賬款（50＋50×8%×3/12）51累計攤銷20無形資產減值準備5貸：無形資產70其他收益663．解析：選項BCE屬于稀釋性潛在普通股，影響稀釋每股收益的計算，不影響基本每股收益。64．解析：該題能夠計算出賒銷收入，所以應當采用賒銷收入計算，賒銷收入＝800×90%＝720（萬元），應收賬款周轉率＝賒銷收入/應收賬款平均余額＝720/[（36＋3＋24＋2）/2]＝22.15（次）。65．解析：根據(jù)存貨周轉次數(shù)＝銷售成本/平均存貨＝800×60%/[（50＋期末存貨）/2]＝8（次），則期末存貨＝70（萬元），因為期末存貨是資產總額的10%，所以期末資產總額＝70/10%＝700（萬元）。總資產報酬率＝800×10%/[（600＋700）/2]×100%＝12.31%。66．解析：出售B公司股權應確認的損益＝2600－3200/2＝1000（萬元）。借：銀行存款2600貸：長期股權投資1600投資收益100067．解析：影響利潤總額的金額＝（110－80）（事項1）－（3×5＋6×5）（事項2）＋（120－110）（事項4）＝－5（萬元）。事項（2），計提12月的租賃費和折舊費：借：管理費用3.75貸：應付職工薪酬3.75借：應付職工薪酬3.75貸：累計折舊（6×5/12）2.5銀行存款（3×5/12）1.25事項（3）：借：應付職工薪酬50貸：銀行存款50事項（4）：支付辭退福利：借：應付職工薪酬30貸：銀行存款30沖減多計提的辭退福利：借：應付職工薪酬（120－110）10貸：管理費用1068．解析：根據(jù)存貨周轉次數(shù)＝銷售成本/平均存貨＝800×60%/[（50＋期末存貨）/2]＝8（次），則期末存貨＝70（萬元），因為期末存貨是資產總額的10%，所以期末資產總額＝70/10%＝700（萬元）。69．解析：2019年發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)＝82（萬股），基本每股收益＝36/82≈0.44（元），2019年調整增加的普通股股數(shù)＝（12.3－12.3×6/10）×7/12＝2.87（萬股）