2023年濟(jì)南市稅務(wù)師 財務(wù)與會計(jì)模擬試卷

1．甲公司于2017年1月1日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，初始入賬價值為300萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。該無形資產(chǎn)2017年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為261萬元，2018年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為240萬元。假定計(jì)提減值準(zhǔn)備后該無形資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷方法不變。該無形資產(chǎn)在2019年6月30日的賬面價值為（）萬元。A.217.5B.203C.225D.2102．（2019年真題）下列關(guān)于會計(jì)基本假設(shè)的表述中，正確的是（）A.會計(jì)主體是指會計(jì)為之服務(wù)的特定單位，必須是企業(yè)法人B.貨幣是會計(jì)核算的唯一計(jì)量單位C.持續(xù)經(jīng)營明確的是會計(jì)核算的空間范圍D.會計(jì)分期是費(fèi)用跨期攤銷，固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的前提3．甲公司為增值稅一般納稅人，因管理不善毀損庫存原材料一批，其成本為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬元；收回殘料價值8萬元，收到保險公司賠償款112萬元。假定不考慮其他因素，經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)確認(rèn)該材料毀損凈損失的會計(jì)分錄是（）。A.借：營業(yè)外支出106貸：待處理財產(chǎn)損溢106B.借：管理費(fèi)用106貸：待處理財產(chǎn)損溢106C.借：營業(yè)外支出80貸：待處理財產(chǎn)損溢80D.借：管理費(fèi)用80貸：待處理財產(chǎn)損溢804．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年5月購入一臺需要安裝的設(shè)備，支付買價1800萬元和增值稅234萬元；安裝該設(shè)備期間領(lǐng)用原材料一批，賬面價值300萬元；支付安裝人員工資180萬元、員工培訓(xùn)費(fèi)30萬元。假定該設(shè)備已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅外的其他稅費(fèi)，則該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.2231B.2280C.2586D.26675．在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，下列報表項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列的是（）。A.持有待售資產(chǎn)B.開發(fā)支出C.其他權(quán)益工具投資D.其他綜合收益6．（2019年真題）2019年6月1日，甲公司以銀行存款150萬元投資乙公司，持有乙公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)σ夜窘?jīng)營和財務(wù)施加重大影響。乙公司2019年6月1日經(jīng)確認(rèn)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值360萬元、公允價值400萬元，則甲公司的下列會計(jì)處理中正確的是（）。A.確認(rèn)投資收益10萬元B.確認(rèn)長期股權(quán)投資初始投資成本144萬元C.確認(rèn)投資收益6萬元D.確認(rèn)營業(yè)外收入10萬元7．（2021年真題）下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是（）。A.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)B.因銷售商品提供保修服務(wù)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債C.持有的交易性金融資產(chǎn)持續(xù)升值D.稅收滯納金8．（2015年真題）如果企業(yè)資產(chǎn)按照購買時所付出的對價的公允價值計(jì)量，負(fù)債按照承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額計(jì)量，則其所采用的會計(jì)計(jì)量屬性為（）。A.公允價值B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.歷史成本9．下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會計(jì)處理表述中，不正確的是（）。A.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式時，公允價值與賬面價值的差額計(jì)入留存收益B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額計(jì)入其他綜合收益C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時，不會產(chǎn)生差額D.已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)的價值又得以恢復(fù)的，應(yīng)當(dāng)在原計(jì)提范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回10．2×18年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2×20年3月30日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，5月31日驗(yàn)收合格，7月5日辦理竣工決算，7月31日完成資產(chǎn)移交手續(xù)。甲公司該專門借款費(fèi)用在2×20年停止資本化的時點(diǎn)為（）。A.3月30日B.5月31日C.7月5日D.7月31日11．（2012年真題）負(fù)債按現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計(jì)量，其采用的會計(jì)計(jì)量屬性是（）。A.重置成本B.可變現(xiàn)凈值C.歷史成本D.現(xiàn)值12．下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，錯誤的是（）。A.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露B.對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財務(wù)報表有關(guān)項(xiàng)目C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng)D.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項(xiàng)對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)13．下列關(guān)于記賬本位幣的表述中，錯誤的是（）。A.業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種外幣作為記賬本位幣B.以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的企業(yè)，向國內(nèi)有關(guān)部門報送的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣C.企業(yè)應(yīng)在每個資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)當(dāng)年每種貨幣的使用情況決定是否需要變更記賬本位幣D.變更記賬本位幣時應(yīng)釆用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本記幣14．下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的是（）。A.在活躍市場上有報價的金融資產(chǎn)應(yīng)劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.有固定到期日、回收金額固定的金融資產(chǎn)應(yīng)劃分為持有至到期投資C.可供出售的金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)持有的目的都是為了近期出售D.金融資產(chǎn)的分類應(yīng)是管理層意圖的如實(shí)表達(dá)，其分類一經(jīng)確定，不應(yīng)隨意變更15．（2014年真題）對于某項(xiàng)會計(jì)事項(xiàng)的變更，如果難以區(qū)分其屬于會計(jì)政策變更還是會計(jì)估計(jì)變更時，企業(yè)應(yīng)（）。A.將其視為會計(jì)政策變更處理，且需要追溯調(diào)整B.將其視為會計(jì)政策變更處理，但不需要追溯調(diào)整C.將其視為會計(jì)估計(jì)變更處理D.將其視為前期差錯處理16．在歷史成本計(jì)量下，下列表述中，錯誤的是（）。A.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的折現(xiàn)金額計(jì)量B.負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額計(jì)量C.資產(chǎn)按購買時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計(jì)量D.資產(chǎn)按購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計(jì)量17．2×20年12月31日，甲公司一臺賬面價值為210萬元的固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象。根據(jù)當(dāng)日市場情況判斷，如果將該設(shè)備予以出售，預(yù)計(jì)市場價格為185萬元，清理費(fèi)用為3萬元；如果繼續(xù)使用該設(shè)備，預(yù)計(jì)未來使用及處置產(chǎn)生的稅前現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值為200萬元，稅后現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值為190萬元。不考慮其他因素，2×20年12月31日該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備額為（）萬元。A.10B.25C.27D.2018．甲公司2×16年3月1日以銀行存款96萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，法定有效期為8年，合同規(guī)定的受益年限為5年。該無形資產(chǎn)2×17年末估計(jì)可收回金額為57萬元，2×18年末估計(jì)可收回金額為45萬元。甲公司對該無形資產(chǎn)采用直線法計(jì)提攤銷，假定減值后攤銷方法和攤銷年限不變。甲公司2×18年末無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.39.00B.45.00C.41.60D.37.8019．甲公司采用人民幣為記賬本位幣，屬于增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2012年3月1日，甲公司進(jìn)口價款為500萬美元的乙產(chǎn)品，進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%。貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅已支付。2012年3月1日和3月31日的即期匯率分別為：1美元=6.85元人民幣和1美元=6.80元人民幣。2012年4月15日，甲公司以人民幣歸還500萬美元的貨款，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.78元人民幣。不考慮其他因素，根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，甲公司下列會計(jì)處理中，正確的是（）。A.2012年3月1日購入乙產(chǎn)品時應(yīng)支付增值稅582.25萬元B.2012年3月1日購入的乙產(chǎn)品實(shí)際成本為3767.5萬元C.2012年3月31日因應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌損失25萬元D.2012年4月15日因償還應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌收益35萬元20．某公司2018年度資金平均占用額為4500萬元，其中不合理部分占15%，預(yù)計(jì)2019年銷售增長率為20%，資金周轉(zhuǎn)速度不變，采用因素分析法預(yù)期的2019年度資金需要量為（）萬元。A.4590B.5400C.4500D.382521．大華公司于20×1年12月20日從銀行取得一筆專門借款，用于為期2年的工程建設(shè)。借款本金為1200萬元，年利率為10％，期限5年，每年年末付息，到期還本。工程開工日為20×2年2月1日，20×2年資產(chǎn)支出如下：①2月1日支出500萬元；②3月1日支出200萬元；③9月1日支出100萬元；④12月1日支出150萬元。將閑置的借款資金投資于月收益率為0.4％的固定收益?zhèn)?，則20×2年專門借款利息資本化金額為（）萬元。A.120B.89.4C.99.4D.11022．下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行一般公司債券的賬務(wù)處理表述，正確的是（）。A.發(fā)行時計(jì)入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目的金額，應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法或直線法攤銷B.無論債券是否按面值發(fā)行，均應(yīng)按實(shí)際收到的金額記入“應(yīng)付債券——面值”明細(xì)科目C.發(fā)行債券時涉及到的交易費(fèi)用，應(yīng)倒擠記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”明細(xì)科目D.發(fā)行債券時實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額，記入“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”明細(xì)科目23．甲公司和乙公司為非關(guān)聯(lián)企業(yè)。2012年5月1日，甲公司按每股4.5元增發(fā)每股面值1元的普通股股票2000萬股，并以此為對價取得乙公司70%的股權(quán)；甲公司另以銀行存款支付審計(jì)費(fèi)、評估費(fèi)等共計(jì)30萬元。乙公司2012年5月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元。甲公司取得乙公司70%股權(quán)時的初始投資成本為（）萬元。A.8400B.8430C.9000D.903024．2×21年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一批產(chǎn)品銷售合同，產(chǎn)品總成本為420萬元。合同約定，該批產(chǎn)品將于2年之后交貨。合同中包含兩種可供選擇的付款方式，即乙公司可以在2年后交付產(chǎn)品時支付349.92萬元，或者在合同簽訂時支付300萬元。乙公司選擇在合同簽訂時支付貨款，該批產(chǎn)品的控制權(quán)在交貨時轉(zhuǎn)移。按照上述兩種付款方式計(jì)算的內(nèi)含利率為8%。甲公司于2×21年1月1日收到乙公司支付的貨款。不考慮增值稅等因素的影響，則甲公司2×21年1月1日的賬務(wù)處理中正確的是（）。A.貸記“合同負(fù)債”349.92萬元B.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”300萬元C.借記“財務(wù)費(fèi)用”49.92萬元D.借記“合同資產(chǎn)”420萬元25．企業(yè)開具的銀行承兌匯票到期而無力支付票款，應(yīng)按該票據(jù)的賬面余額貸記的會計(jì)科目是（）。A.應(yīng)付賬款B.其他貨幣資金C.短期借款D.其他應(yīng)付款26．下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)核算的表述中，錯誤的是（）。A.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)分別通過“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公允價值變動”等明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按取得時的公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額C.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面余額的部分，應(yīng)計(jì)入“資本公積—其他資本公積”科目D.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于賬面余額的部分，應(yīng)計(jì)入“公允價值變動損益”科目27．2×21年11月5日，甲公司與東大公司簽訂了一項(xiàng)銷售合同。合同約定，2×22年3月31日，甲公司以650萬元的價格向東大公司銷售一批服裝，如果一方違約，另一方應(yīng)按照合同總價款的20％向?qū)Ψ街Ц哆`約金。2×21年由于生產(chǎn)該服裝的布料價格上漲，導(dǎo)致其生產(chǎn)成本上升為800萬元。按照市場價格銷售，該批服裝的售價為840萬元。至2×21年年末，甲公司已經(jīng)生產(chǎn)出該服裝。假定不考慮其他因素，下列說法正確的是（）。A.甲公司應(yīng)選擇執(zhí)行合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債150萬元B.甲公司應(yīng)選擇執(zhí)行合同，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失150萬元C.甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債90萬元D.甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債130萬元28．下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。A.或有事項(xiàng)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)B.確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額應(yīng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得C.或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在很可能收到時予以確認(rèn)D.預(yù)計(jì)負(fù)債的金額等于未來應(yīng)支付的金額，不應(yīng)考慮貨幣時間價值的影響29．下列關(guān)于固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的會計(jì)處理中，正確的是（）。A.取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值借記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目B.取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的終值貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目C.在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，各期按實(shí)際利率法攤銷的棄置費(fèi)用借記“管理費(fèi)用”科目D.在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，各期按實(shí)際利率法攤銷的棄置費(fèi)用借記“財務(wù)費(fèi)用”科目30．2021年8月10日，黃河公司因引入一條自動化生產(chǎn)線而制訂了一項(xiàng)辭退計(jì)劃，擬辭退：車間管理人員2名，每人補(bǔ)償25萬元；生產(chǎn)工人20名，每人補(bǔ)償15萬元。當(dāng)年8月30日，辭退5名生產(chǎn)工人。不考慮其他因素，則黃河公司8月份的會計(jì)處理表述中，正確的是（）。A.借記“管理費(fèi)用”350萬元B.借記“生產(chǎn)成本”300萬元C.借記“管理費(fèi)用”50萬元D.借記“生產(chǎn)成本”75萬元31．某投資公司的一項(xiàng)投資組合中包含A、B和C三種股票，權(quán)重分別為20%、30%和50%。三種股票的預(yù)期收益率分別為5%、12%和8%。則該投資組合的預(yù)期收益率為（）。A.9.4%B.8.6%C.5.94%D.8.4%32．下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的是（）。A.閑置不用的廠房B.進(jìn)行日常修理的設(shè)備C.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)D.按規(guī)定單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地33．甲公司與銀行商定的周轉(zhuǎn)信貸額度為5000萬元，年度內(nèi)實(shí)際使用3000萬元，承諾費(fèi)為0.5%，借款利率為8%。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮借款費(fèi)用，則該筆借款的資本成本為（）。A.6.15％B.6.01％C.6.25％D.6.05％34．下列關(guān)于緊縮的流動資產(chǎn)投資策略的表述中，錯誤的是（）。A.企業(yè)維持低水平的流動資產(chǎn)與銷售收入比率B.流動資產(chǎn)包括股票、債券等金融性流動資產(chǎn)C.可以節(jié)約流動資產(chǎn)的持有成本D.只要沒有損壞企業(yè)的流動性，通常情況下可提高企業(yè)效益35．2×21年3月1日，A公司購入B公司全部股權(quán)，支付價款1600萬元。購入該股權(quán)之前，A公司的管理層已經(jīng)做出決議，一旦購入B公司，將在一年內(nèi)將其出售給C公司，B公司當(dāng)前狀況下即可立即出售。預(yù)計(jì)A公司還將為出售該子公司支付12萬元的出售費(fèi)用。A公司與C公司計(jì)劃于2×21年3月31日簽署股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。假定A公司尚未與C公司議定轉(zhuǎn)讓價格，購買日股權(quán)公允價值與支付價款一致。下列關(guān)于A公司在購入B公司股權(quán)時的會計(jì)處理，正確的是（）。A.應(yīng)當(dāng)確認(rèn)長期股權(quán)投資1600萬元B.應(yīng)當(dāng)確認(rèn)持有待售資產(chǎn)1600萬元C.應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失12萬元D.應(yīng)當(dāng)確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)1600萬元36．甲公司2018年1月1日按面值發(fā)行5年期分期付息、一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券2000萬元，款項(xiàng)已存入銀行，債券票面利率為6%。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元，股票面值為每股1元。同期二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9%。則甲公司2018年12月3日因該可轉(zhuǎn)換債券應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用（）元。[已知(P/A，9%，5)=3.8897，(P/F，9%，5)=0.6499]A.1589907.6B.1655136.4C.1585936.3D.1609636.537．A、B兩家公司為非同一控制下的獨(dú)立公司。A公司于20×9年7月1日以本公司的固定資產(chǎn)對B公司投資，取得B公司60％的股份。該固定資產(chǎn)原值1500萬元，已計(jì)提折舊400萬元，已提取減值準(zhǔn)備50萬元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價值為1250萬元。B公司20×9年7月1日所有者權(quán)益為2000萬元，6月20日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。不考慮其他因素，A公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的成本為（）萬元。A.1050B.1190C.1200D.125038．在租賃期開始日，企業(yè)租入的資產(chǎn)可以選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債的是（）。A.租賃期不超過12個月的短期租賃B.單項(xiàng)租賃資產(chǎn)C.租賃期開始日價值較低的資產(chǎn)租賃D.租賃資產(chǎn)價值較低39．甲公司2020年12月30日采用分期付款方式購買一臺大型設(shè)備，合同約定價款1200萬元，當(dāng)日支付200萬元，剩余款項(xiàng)于未來5年每年年末等額支付。當(dāng)日甲公司收到該設(shè)備，另支付保險費(fèi)、裝卸費(fèi)等20萬元。假定甲公司采用6%作為折現(xiàn)率，5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為4.3295，6年期年金現(xiàn)值系數(shù)為5.0757。假定不考慮其他因素，則甲公司取得固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.1220B.885.9C.1085.9D.1035.1440．甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。3月11日出口一批價值10萬美元的商品。收款期限30天，當(dāng)日即期匯率1美元=6.28元人民幣。3月31日的即期匯率1美元=6.30元人民幣。4月10日如期收到上述貨款并存入銀行，當(dāng)日的即期匯率1美元=6.32元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則上述業(yè)務(wù)對甲公司4月份利潤總額影響金額為（）元。A.-4000B.4000C.0D.200041．（2019年真題）下列會計(jì)事項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的有（）。A.追加投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資由權(quán)益法變更為成本法B.固定資產(chǎn)折舊方法由工作量法變更為年數(shù)總和法C.對不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策D.存貨由先進(jìn)先出法變更為月末一次加權(quán)平均法E.按新實(shí)施的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》準(zhǔn)則確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入42．下列關(guān)于邊際貢獻(xiàn)總額的計(jì)算公式，正確的有（）。A.邊際貢獻(xiàn)＝固定成本＋息稅前利潤B.邊際貢獻(xiàn)＝銷售收入－固定成本C.邊際貢獻(xiàn)＝（銷售價格－單位變動成本）×銷售數(shù)量D.邊際貢獻(xiàn)＝銷售收入－變動成本E.邊際貢獻(xiàn)＝變動成本＋利潤43．下列關(guān)于衡量資產(chǎn)風(fēng)險的表述中，正確的有（）。A.一般來說，離散程度越大，風(fēng)險越大B.期望值不相同的兩個項(xiàng)目，標(biāo)準(zhǔn)離差率越大，風(fēng)險越大C.期望值不相同的兩個項(xiàng)目，標(biāo)準(zhǔn)離差越大，標(biāo)準(zhǔn)離差率就越大D.期望值相同的兩個項(xiàng)目，標(biāo)準(zhǔn)離差越大，風(fēng)險越大E.期望值相同的兩個項(xiàng)目，標(biāo)準(zhǔn)離差越大，標(biāo)準(zhǔn)離差率就越大44．下列各項(xiàng)中影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有()。A.以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)人其他綜合收益的金融資產(chǎn)的期末正常公允價值變動B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈損失C.以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的期末公允價值變動D.計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備E.收到因享受稅收優(yōu)惠而返還的消費(fèi)稅45．下列關(guān)于公司收縮的表述中，錯誤的有（）。A.公司收縮有助于界定公司最優(yōu)規(guī)模，妥善處理多元經(jīng)營問題B.企業(yè)收縮的主要方式包括資產(chǎn)剝離、公司合并、分拆上市等C.資產(chǎn)置換屬于資產(chǎn)剝離的一種特殊方式D.資產(chǎn)剝離公告通常會對公司股票市場價值產(chǎn)生消極影響E.分拆上市將擴(kuò)展公司層級結(jié)構(gòu)，激勵各層級工作積極性46．下列表述中，屬于短期薪酬的有（）。A.養(yǎng)老保險B.失業(yè)保險C.住房公積金D.短期帶薪缺勤E.設(shè)定提存計(jì)劃47．下列事項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的有()。A.因長期股權(quán)投資采用成本法核算確認(rèn)的被投資單位的其他綜合收益B.現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期部分C.因持有外幣可供出售權(quán)益工具確認(rèn)的匯兌差額D.外幣財務(wù)報表折算差額E.自用房屋轉(zhuǎn)為公允模式下的投資性房地產(chǎn)，公允價值大于賬面價值的差額48．下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，屬于根據(jù)多個總賬科目期末余額計(jì)算填列的有（）。A.持有待售資產(chǎn)B.貨幣資金C.其他應(yīng)付款D.其他應(yīng)收款E.應(yīng)付賬款49．確定對被投資單位能夠?qū)嵤┛刂茣r，應(yīng)考慮的因素包括()。A.因參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報B.投資方擁有對被投資方的權(quán)力C.有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額D.投資方與被投資方是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易E.雙方采用的會計(jì)政策是否-致50．甲企業(yè)為跑步機(jī)的生產(chǎn)企業(yè)2019年日銷售額為5萬元，跑步機(jī)的批發(fā)價格為0.5萬元/臺，變動成本率為50%，企業(yè)的平均收現(xiàn)期為30天，一年按365天計(jì)算，假設(shè)必要報酬率為15%，下列計(jì)算中正確的有（）。A.應(yīng)收賬款平均余額為1825萬元B.應(yīng)收賬款平均余額為150萬元C.應(yīng)收賬款占用資金為912.5萬元D.應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息為136.88萬元E.應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息為11.25萬元51．下列關(guān)于借款資本化的暫停或停止的表述中，正確的有()。A.購建的固定資產(chǎn)各部分分別完工，但必須等到整體完工后才能使用的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費(fèi)用資本化B.購建的固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立提供使用，仍需待整體完工后方可停止借款費(fèi)用資本化C.購建的固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可單獨(dú)提供使用，則與這部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化D.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化E.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化52．對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，公司必須在財務(wù)報表附注中披露的信息有（）。A.交易類型B.交易金額C.未結(jié)算項(xiàng)目的金額、條款和條件D.未結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目的壞賬準(zhǔn)備金額E.下一年度關(guān)聯(lián)交易的定價政策53．下列有關(guān)金融負(fù)債的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)將向其他方交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)，確認(rèn)為金融負(fù)債B.對于以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債初始計(jì)量時發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益C.對于以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)按公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量D.對于按公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融負(fù)債，其公允價值變動形成的利得或損失，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益E.交易性金融負(fù)債公允價值大于賬面余額時，貸記“公允價值變動損益”“其他綜合收益”科目54．下列各項(xiàng)，關(guān)于固定或穩(wěn)定增長的股利政策的說法中正確的有（）。A.有利于穩(wěn)定股價B.有利于樹立公司的良好形象C.使股利與公司盈余密切掛鉤D.有利于優(yōu)化公司資本結(jié)構(gòu)E.是公司初創(chuàng)階段的最佳選擇55．下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金流量表列報的表述中，正確的有（）。A.分期付款方式購建固定資產(chǎn)各期支付的現(xiàn)金作為“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目B.支付罰款支出作為“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目C.支付購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的資本化借款利息費(fèi)用、費(fèi)用化借款利息費(fèi)用作為“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目D.支付分期付款方式購建固定資產(chǎn)的款項(xiàng)作為“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目E.支付的離退休人員的職工薪酬作為“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目56．（2013年真題）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造生產(chǎn)廠房，下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入廠房建造成本的有（）A.工程領(lǐng)用生產(chǎn)用的原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅B.工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的試車費(fèi)用C.工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧凈損失D.工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的借款費(fèi)用E.工程因自然災(zāi)害造成的在建工程報廢凈損失57．在其他因素不變的情況下，下列財務(wù)評價指標(biāo)中，指標(biāo)數(shù)值越大表明項(xiàng)目可行性越強(qiáng)的有（）。A.凈現(xiàn)值B.現(xiàn)值指數(shù)C.內(nèi)含報酬率D.投資回收期E.投資回報率58．下列與金融資產(chǎn)有關(guān)的交易或事項(xiàng)中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額變動的有（）。A.賬面價值與公允價值不同的債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資B.其他債權(quán)投資發(fā)生減值C.其他權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生變動D.其他債權(quán)投資以高于賬面價值的金額出售E.債權(quán)投資發(fā)生減值59．下列有關(guān)縮小租賃范圍的租賃變更說法中，正確的有（）。A.承租人對該租賃變更可以作為一項(xiàng)單獨(dú)租賃處理B.承租人應(yīng)減少使用權(quán)資產(chǎn)的賬面金額C.承租人應(yīng)重新計(jì)量確認(rèn)的租賃負(fù)債，折現(xiàn)率仍然采用原租賃最初確定的租賃內(nèi)含利率D.承租人調(diào)整的使用權(quán)資產(chǎn)與租賃負(fù)債的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益E.承租人應(yīng)減少租賃負(fù)債的賬面價值60．（2015年真題）企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過程中，下列各項(xiàng)應(yīng)在“在建工程—待攤支出”科目核算的有（）。A.發(fā)生的工程物資盤盈凈收益B.進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車領(lǐng)用的原材料費(fèi)用C.發(fā)生的符合資本化條件的外幣借款的匯兌差額D.發(fā)生的工程管理費(fèi)E.由于自然災(zāi)害造成的工程報廢凈損失61．（2019年真題）黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預(yù)計(jì)未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：62．（2016年真題）長城股份有限公司（下稱長城公司）2015年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2015年2月3日，長城公司以銀行存款按12.4元/股的價格購入黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬股（其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股），另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，將其劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價為12元/股，6月30日黃山公司的股價為15元/股。8月2日長城公司以14.12元/股的價格將其全部出售，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。（2）2015年4月10日，長城公司以銀行存款990萬元（等于公允價值）購入長江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元，將其劃分為其他權(quán)益工具投資核算。12月31日持有的長江公司股票的公允價值為700萬元。（3）2015年1月1日，長城公司以銀行存款300萬元購入華山公司40%的股權(quán)，并采用權(quán)益法對該長期股權(quán)投資進(jìn)行核算。①2015年1月1日，華山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為800萬元，賬面價值750萬元，差額是一項(xiàng)無形資產(chǎn)造成的，其公允價值為530萬元，賬面價值為480萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法攤銷。②2015年1至4季度華山公司的凈利潤分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。③2015年12月1日，長城公司以120萬元的價格（不含增值稅）向華山公司購入成本為100萬元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長城公司未對外出售該商品。④2015年12月31日，華山公司因持有的其他債權(quán)投資公允價值上升100萬元；將上年度收到的科技部門的專項(xiàng)撥款200萬元，因工程項(xiàng)目完工確認(rèn)為資本公積。假定長城公司與被投資企業(yè)的會計(jì)政策、會計(jì)期間一致，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對上述事項(xiàng)3，長城公司取得華山公司長期股權(quán)投資時，下列會計(jì)處理正確的是（）。A.確認(rèn)其他綜合收益20萬元B.確認(rèn)長期股權(quán)投資的初始投資成本320萬元C.確認(rèn)營業(yè)外收入20萬元D.確認(rèn)投資收益20萬元63．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計(jì)核算，適用的所得稅稅率為25％。假定甲公司未來年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司20×4年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為15000萬元，涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司持有乙公司40％股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資系甲公司20×3年12月28日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額為400萬元。20×4年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。（2）20×4年1月1日，甲公司開始對A設(shè)備計(jì)提折舊。A設(shè)備的成本為8000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為16年，折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值與會計(jì)相同。（3）20×4年7月5日，甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為4000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷（與稅法相同）。根據(jù)稅法規(guī)定，B專利技術(shù)按照無形資產(chǎn)成本的175％在稅前攤銷。（4）甲公司的C建筑物于20×2年12月31日投入使用并直接出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×4年12月31日，已出租C建筑物累計(jì)公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物的折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×4年，甲公司新增應(yīng)納稅暫時性差異額為（）萬元。A.2080B.1440C.1040D.84064．甲家政公司專門提供家庭保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)小時數(shù)向客戶收取費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為200元/小時。2018年每月發(fā)生租金、水電費(fèi)、電話費(fèi)等固定費(fèi)用合計(jì)為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計(jì)時工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時的提成收入。甲公司每天平均提供100小時的保潔服務(wù)，每天最多可提供120小時的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按30天計(jì)算，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年每月的稅前利潤為（）元。A.240000B.430000C.310000D.36000065．甲企業(yè)2016年產(chǎn)品單位售價為100元，變動成本率為60%，固定成本總額為150萬元，利息費(fèi)用為50萬元。2017年預(yù)計(jì)產(chǎn)品的單位售價、單位變動成本、固定成本總額不變，所得稅稅率為25%（與去年一致），預(yù)計(jì)銷售量將增加50%。甲企業(yè)過去5年的有關(guān)資料如下：為了滿足生產(chǎn)的需要，甲企業(yè)從銀行取得借款500萬元，期限為1年，利率為4%。銀行規(guī)定的補(bǔ)償性余額為10%，并按貼現(xiàn)法付息。甲企業(yè)2017年的凈利潤為（）萬元。A.300.00B.450.00C.285.00D.267.5066．甲家政公司專門提供家庭保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)小時數(shù)向客戶收取費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為200元/小時。2018年每月發(fā)生租金、水電費(fèi)、電話費(fèi)等固定費(fèi)用合計(jì)為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計(jì)時工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時的提成收入。甲公司每天平均提供100小時的保潔服務(wù)，每天最多可提供120小時的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按30天計(jì)算，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司預(yù)計(jì)2019年平均每天保潔服務(wù)小時數(shù)增加10%。假定其他條件保持不變，則保潔服務(wù)小時數(shù)的敏感系數(shù)為（）。A.1.0B.1.9C.1.2D.1.567．黃河公司與長江公司2×17年至2×18年發(fā)生的債券交易如下：（1）2×17年1月1日，黃河公司發(fā)行5年期到期還本、分期付息的債券30萬份，次年2月5日實(shí)際支付利息。該債券面值總額為3000萬元，票面年利率為8％，發(fā)行價格總額為3500萬元。另支付給券商發(fā)行費(fèi)用110萬元。經(jīng)測算，實(shí)際年利率為5％。（2）2×18年1月5日，長江公司購買黃河公司發(fā)行的上述債券10萬份，實(shí)際支付價款1200萬元，另支付手續(xù)費(fèi)30萬元。甲公司根據(jù)其管理的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。經(jīng)測算，實(shí)際年利率為4.6％。（3）2×18年12月31日，長江公司認(rèn)為，該工具的信用風(fēng)險自初始確認(rèn)以來未顯著增加，并計(jì)算其未來12個月預(yù)期信用損失為60萬元。不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×17年黃河公司發(fā)行債券時記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目的金額為（）萬元。A.500B.610C.390D.11068．某公司目前的息稅前利潤為200萬元，發(fā)行在外普通股200萬股（每股1元），已發(fā)行利率6%的債券600萬元，不存在優(yōu)先股。該公司打算為一個新的投資項(xiàng)目融資500萬元，新項(xiàng)目投產(chǎn)后公司每年息稅前利潤增加50萬元?，F(xiàn)有兩個方案可供選擇：甲方案：按8%的利率發(fā)行債券；乙方案：按每股20元發(fā)行新股。公司適用所得稅稅率為25%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。乙方案的每股收益為（）元。A.0.76B.0.81C.0.71D.0.6169．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，形成應(yīng)收款項(xiàng)1000萬元。甲公司將該應(yīng)收款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×20年3月10日，債務(wù)到期，乙公司無法償還，經(jīng)與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品、一項(xiàng)作為無形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)和一項(xiàng)債券投資清償欠款。具體內(nèi)容如下：（1）2×20年3月10日，乙公司上述三項(xiàng)資產(chǎn)的公允價值分別為200萬元、400萬元和325萬元。當(dāng)日，甲公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價值930萬元。（2）2×20年3月26日，雙方辦理完畢資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司為取得產(chǎn)品發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元（不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅因素），為取得債券投資發(fā)生手續(xù)費(fèi)5萬元。甲公司對該應(yīng)收款項(xiàng)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元。（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵債的產(chǎn)品成本為140萬元，未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，適用的增值稅稅率為13%；用于抵債的土地使用權(quán)原值為300萬元，已計(jì)提攤銷60萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備12萬元，適用的增值稅稅率為6%；乙公司該債券投資原作為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，賬面價值為310萬元，公允價值為325萬元。（4）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，上述庫存商品和土地使用權(quán)的計(jì)稅價格分別為200萬元和400萬元。甲公司受讓上述資產(chǎn)后，分別確認(rèn)為庫存商品、無形資產(chǎn)和債權(quán)投資。甲公司預(yù)計(jì)土地使用權(quán)的尚可使用年限為20年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（5）2×21年3月2日，甲公司與A公司簽訂租賃協(xié)議，將所受讓的土地使用權(quán)出租給A公司使用，租賃期為3年。當(dāng)日，該土地使用權(quán)的公允價值為380萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計(jì)量。不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×20年3月26日甲公司因該債務(wù)重組借記“投資收益”科目的金額為（）萬元。A.20B.27C.70D.7770．甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券方式籌集資金，新建一條生產(chǎn)線包括建筑物建造，設(shè)備購買與安裝兩部分。2015年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期，面值為3000萬元，按年付息一次還本，票面利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際收款為2900萬元，款項(xiàng)當(dāng)月收存銀行并專戶存儲，不考慮發(fā)行費(fèi)用。發(fā)行債券2年后可轉(zhuǎn)為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值與應(yīng)付利息總額轉(zhuǎn)股，每股面值為1元）。假設(shè)2015年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場利率為9%。2015年2月1日，新生產(chǎn)線的建筑物開始施工，支付一期工程款750萬元和部分設(shè)備款200萬元，5月21日，支付二期工程款1000萬元，9月21日，生產(chǎn)線設(shè)備安裝工程開始施工，支付剩余設(shè)備款350萬元，12月31日，生產(chǎn)線的建筑物和設(shè)備經(jīng)過驗(yàn)收，交付生產(chǎn)部門使用，并支付建筑物工程尾款450萬元。2015年甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資金的專戶存款實(shí)際取得利息收入為25.5萬元，1月份取得利息收入為3萬元。2016年1月3日支付可轉(zhuǎn)換債券利息180萬元。其中，（P/F，6%，5）＝0.7473，（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，9%，5）＝0.6499，（P/A，9%，5）＝3.8897。根據(jù)以上材料，回答下列問題：該批可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成分的初始入賬金額為（）元。A.1000000B.2501540C.3501540D.450154071．黃河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黃河公司向甲公司銷售A產(chǎn)品2000件，單價為0.8萬元，A產(chǎn)品的單位成本為0.5萬元。銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，甲公司可以在30天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額退款。黃河公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批A產(chǎn)品的退貨率為5%。2×21年10月31日，黃河公司對該批A產(chǎn)品的退貨率重新評估為3%。2×21年11月18日，黃河公司收到退回的85件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。退貨期滿，實(shí)際收到退回的A產(chǎn)品時，黃河公司對營業(yè)成本的調(diào)整為（）萬元。A.調(diào)減12.5B.調(diào)增12.5C.調(diào)減7.5D.調(diào)增7.572．長城公司2014年至2016年對黃河公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2014年3月1日，長城公司以銀行存款800萬元（含相關(guān)稅費(fèi)5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得黃河公司10%的股權(quán)，對黃河公司不具有重大影響，將其指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。（2）2014年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)的公允價值為1000萬元。（3）2015年1月1日，長城公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購入黃河公司20%的股權(quán)，長城公司取得該部分股權(quán)后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對黃河公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為11000萬元，其中固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。除此以外，黃河公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值等于其賬面價值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，長城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬元。（8）2016年12月31日，長城公司對該項(xiàng)長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項(xiàng)外，長城公司和黃河公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項(xiàng)，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，根據(jù)以上資料，回答下列各題。根據(jù)上述資料，長城公司“投資收益”賬戶的累計(jì)發(fā)生額為（）萬元。A.－96B.－140C.－194D.10473．長江公司2015年度實(shí)現(xiàn)銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費(fèi)用20萬元、優(yōu)先股股利15萬元)，變動成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬股。2016年度長江公司計(jì)劃銷售收人提高50%，固定成本和變動成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費(fèi)用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計(jì)劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現(xiàn)有以下兩個方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預(yù)計(jì)發(fā)行價格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價格為120元/張;采用每股收益無差別點(diǎn)分析法確定最終方案，假設(shè)長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題:長江公司籌資后2016年的每股收益是()元/股。A.2.11B.1.29C.0.92D.0.1974．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，形成應(yīng)收款項(xiàng)1000萬元。甲公司將該應(yīng)收款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×20年3月10日，債務(wù)到期，乙公司無法償還，經(jīng)與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品、一項(xiàng)作為無形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)和一項(xiàng)債券投資清償欠款。具體內(nèi)容如下：（1）2×20年3月10日，乙公司上述三項(xiàng)資產(chǎn)的公允價值分別為200萬元、400萬元和325萬元。當(dāng)日，甲公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價值930萬元。（2）2×20年3月26日，雙方辦理完畢資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司為取得產(chǎn)品發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元（不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅因素），為取得債券投資發(fā)生手續(xù)費(fèi)5萬元。甲公司對該應(yīng)收款項(xiàng)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元。（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵債的產(chǎn)品成本為140萬元，未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，適用的增值稅稅率為13%；用于抵債的土地使用權(quán)原值為300萬元，已計(jì)提攤銷60萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備12萬元，適用的增值稅稅率為6%；乙公司該債券投資原作為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，賬面價值為310萬元，公允價值為325萬元。（4）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，上述庫存商品和土地使用權(quán)的計(jì)稅價格分別為200萬元和400萬元。甲公司受讓上述資產(chǎn)后，分別確認(rèn)為庫存商品、無形資產(chǎn)和債權(quán)投資。甲公司預(yù)計(jì)土地使用權(quán)的尚可使用年限為20年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（5）2×21年3月2日，甲公司與A公司簽訂租賃協(xié)議，將所受讓的土地使用權(quán)出租給A公司使用，租賃期為3年。當(dāng)日，該土地使用權(quán)的公允價值為380萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計(jì)量。不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司債務(wù)重組中受讓無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.400B.374C.380D.37075．長江公司2015年度實(shí)現(xiàn)銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費(fèi)用20萬元、優(yōu)先股股利15萬元)，變動成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬股。2016年度長江公司計(jì)劃銷售收人提高50%，固定成本和變動成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費(fèi)用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計(jì)劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現(xiàn)有以下兩個方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預(yù)計(jì)發(fā)行價格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價格為120元/張;采用每股收益無差別點(diǎn)分析法確定最終方案，假設(shè)長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題:長江公司籌資后2016年的利潤總額是()萬元。A.440B.245C.225D.52076．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2×21年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元（存貨導(dǎo)致）、遞延所得稅負(fù)債的余額為零。2×21年度黃河公司實(shí)現(xiàn)利潤總額2800萬元，預(yù)計(jì)未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×21年度發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2×21年度，黃河公司自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出500萬元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬元。至年末，該技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)年尚未攤銷。稅法規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用化的研發(fā)支出在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上再加計(jì)75%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予稅前攤銷扣除的金額。（2）2×21年12月31日，成本為400萬元的庫存產(chǎn)品出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，其可變現(xiàn)凈值為300萬元。在此之前，該產(chǎn)品已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備120萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（3）2×21年10月1日，黃河公司以銀行存款200萬元購入甲公司的股票并作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票投資的公允價值為240萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（4）2×21年12月20日，黃河公司購入環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，支付價款300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。根據(jù)稅法規(guī)定，環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會計(jì)與稅法的差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司2×21年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債為（）萬元。A.10B.17.5C.15D.077．甲股份有限公司（下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，商品的增值稅稅率為13%，無形資產(chǎn)的增值稅稅率為6%，不考慮金融資產(chǎn)的增值稅。甲公司2×18年至2×20年與投資有關(guān)的資料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司以一組資產(chǎn)作為對價取得乙公司所持有的A公司40%的股權(quán)，該組資產(chǎn)相關(guān)資料如下：股權(quán)以及相關(guān)對價資產(chǎn)的過戶手續(xù)均于2×18年1月1日辦理完畢。甲公司取得上述股權(quán)后對A公司財務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響。甲公司與乙公司及A公司均不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。2×18年1月1日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元，除下列項(xiàng)目外，A公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其公允價值相同：A公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限為10年，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司在取得投資時A公司賬面上的存貨（未計(jì)提跌價準(zhǔn)備）于2×18年對外出售70%，2×19年對外出售30%。（2）2×18年3月20日，A公司宣告發(fā)放2×17年度現(xiàn)金股利500萬元，并于2×18年4月20日實(shí)際發(fā)放。（3）2×18年8月，A公司將其成本為600萬元的商品以800萬元的價格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨管理。至2×18年年末甲公司該批存貨全部未對外銷售。2×18年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。（4）2×19年12月，A公司因其持有的一項(xiàng)其他債權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量增加了其他綜合收益200萬元。2×19年度，A公司發(fā)生虧損1200萬元。2×19年度，甲公司和A公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易，2×18年內(nèi)部交易形成的存貨仍未對外銷售。（5）2×20年1月1日，甲公司與非關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司簽訂協(xié)議，以1500萬元受讓丙公司所持有的A公司股權(quán)的20%。涉及的股權(quán)變更手續(xù)于2×20年1月2日完成，當(dāng)日支付了全部價款。至此甲公司持有A公司60%的股權(quán)，能夠控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2×20年1月2日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值9000萬元，原股權(quán)的公允價值為4000萬元。假定不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)的影響；按凈利潤的10%提取法定盈余公積；除上述交易或事項(xiàng)外，A公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2×18年1月1日長期股權(quán)投資的入賬價值為（）萬元。A.4030B.4200C.4000D.372078．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2×19年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為110萬元、稅額為14.3萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅15.6萬元。貨款已實(shí)際收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。（2）2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價1000元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時，首期支付20%的款項(xiàng)，其余款項(xiàng)分3個月（包括購貨當(dāng)月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。（3）5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，合理地估計(jì)退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實(shí)際退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務(wù)困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時間的積極運(yùn)作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2×19年6月1日給甲公司開出一張面值115260元、為期6個月的銀行承兌匯票。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2×19年1月應(yīng)交增值稅（）元。A.13260B.18460C.28060D.16926079．甲公司生產(chǎn)某種產(chǎn)品，年銷售量為420萬件，每臺單價200元，單位變動成本為120元，公司銷售利潤率（稅前利潤/銷售收入）為30%，公司為擴(kuò)大銷售，準(zhǔn)備下一年度實(shí)行“3/10，1/30，n/60”新的信用政策，相關(guān)資料如下：（1）采用新政策后，經(jīng)測算：產(chǎn)品銷售量將增加120萬件?？蛻糁?，占銷售額50%的客戶會在10天內(nèi)付款、占銷售額30%的客戶會在30天內(nèi)付款、占銷售額20%的客戶會在60天內(nèi)付款。商業(yè)信用管理成本、收賬費(fèi)用合計(jì)占銷售收入的6%，壞賬損失率為銷售收入的2%。（2）原來采用“n/30”的信用政策，平均收款期為40天，商業(yè)信用管理成本、收賬費(fèi)用合計(jì)占銷售收入的3%，壞賬損失率為銷售收入的1%。（3）假設(shè)資本成本為10%，一年按360天計(jì)算，其他條件不變。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。在新的信用政策下，甲公司應(yīng)收賬款平均收款期為（）天。A.14B.26C.25D.3080．甲股份有限公司（下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，商品的增值稅稅率為13%，無形資產(chǎn)的增值稅稅率為6%，不考慮金融資產(chǎn)的增值稅。甲公司2×18年至2×20年與投資有關(guān)的資料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司以一組資產(chǎn)作為對價取得乙公司所持有的A公司40%的股權(quán)，該組資產(chǎn)相關(guān)資料如下：股權(quán)以及相關(guān)對價資產(chǎn)的過戶手續(xù)均于2×18年1月1日辦理完畢。甲公司取得上述股權(quán)后對A公司財務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響。甲公司與乙公司及A公司均不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。2×18年1月1日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元，除下列項(xiàng)目外，A公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其公允價值相同：A公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限為10年，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司在取得投資時A公司賬面上的存貨（未計(jì)提跌價準(zhǔn)備）于2×18年對外出售70%，2×19年對外出售30%。（2）2×18年3月20日，A公司宣告發(fā)放2×17年度現(xiàn)金股利500萬元，并于2×18年4月20日實(shí)際發(fā)放。（3）2×18年8月，A公司將其成本為600萬元的商品以800萬元的價格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨管理。至2×18年年末甲公司該批存貨全部未對外銷售。2×18年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。（4）2×19年12月，A公司因其持有的一項(xiàng)其他債權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量增加了其他綜合收益200萬元。2×19年度，A公司發(fā)生虧損1200萬元。2×19年度，甲公司和A公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易，2×18年內(nèi)部交易形成的存貨仍未對外銷售。（5）2×20年1月1日，甲公司與非關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司簽訂協(xié)議，以1500萬元受讓丙公司所持有的A公司股權(quán)的20%。涉及的股權(quán)變更手續(xù)于2×20年1月2日完成，當(dāng)日支付了全部價款。至此甲公司持有A公司60%的股權(quán)，能夠控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2×20年1月2日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值9000萬元，原股權(quán)的公允價值為4000萬元。假定不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)的影響；按凈利潤的10%提取法定盈余公積；除上述交易或事項(xiàng)外，A公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×18年甲公司發(fā)生的事項(xiàng)對投資收益的影響金額為（）萬元。A.306B.226C.320D.176【參考答案】1．A2．D3．B4．B5．A6．D7．B8．D9．D10．A11．A12．C13．C14．D15．C16．A17．A18．A19．B20．A21．B22．C23．C24．A25．C26．D27．D28．A29．D30．A31．B32．D33．C34．B35．C36．A37．B38．A39．C40．D41．DE42．ACD43．ABDE44．BCDE45．BDE46．CD47．BCDE48．BC49．ABC50．BE51．ACE52．ABCD53．ABCD54．AB55．ABCD56．BC57．ABCE58．ACDE59．BDE60．ABCD61．無62．C63．C64．A65．C66．D67．C68．C69．A70．B71．A72．A73．A74．D75．B76．A77．B78．D79．B80．A【參考答案及解析】1．解析：2017年計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝（300－300/10）－261＝9（萬元），2017年末的賬面價值為261萬元。2018年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前賬面價值＝261－261/9＝232（萬元），小于可收回金額240萬元，沒有發(fā)生減值，因此2019年6月30日的賬面價值＝232－232/8×6/12＝217.5（萬元）。2．解析：會計(jì)主體不一定是法律主體，不一定是企業(yè)法人，選項(xiàng)A錯誤；對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的計(jì)量可以有多種計(jì)量單位，企業(yè)會計(jì)核算采用貨幣作為經(jīng)濟(jì)活動的最好計(jì)量單位，選項(xiàng)B錯誤；持續(xù)經(jīng)營明確的是會計(jì)核算的時間范圍，選項(xiàng)C錯誤。3．解析：因管理不善造成的材料毀損的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，需要轉(zhuǎn)出，該材料毀損的凈損失=226-8-112=106（萬元），其毀損凈損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。4．解析：設(shè)備的入賬價值＝1800＋300＋180＝2280（萬元）。員工培訓(xùn)費(fèi)不屬于與購買固定資產(chǎn)直接相關(guān)的費(fèi)用，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。5．解析：選項(xiàng)A，“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“持有待售資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科自的期末余額后的金額填列；選項(xiàng)B，“開發(fā)支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列；選項(xiàng)CD，“其他權(quán)益工具投資”和“其他綜合收益”根據(jù)總賬科目余額直接填列。6．解析：甲公司取得該股權(quán)投資的初始投資成本為150萬元，應(yīng)享有凈資產(chǎn)公允價值的份額160萬元（400×40%），因此應(yīng)確認(rèn)長期股權(quán)投資入賬價值160萬元，確認(rèn)營業(yè)外收入10（160－150）萬元，選項(xiàng)D正確。7．解析：預(yù)計(jì)保修費(fèi)用差異，現(xiàn)在計(jì)算應(yīng)交所得稅時不允許稅前扣除，將來實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用時允許扣除。負(fù)債賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異8．解析：在歷史成本下，企業(yè)資產(chǎn)按照購買時所付出的對價的公允價值計(jì)量，負(fù)債按照承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額計(jì)量。9．解析：選項(xiàng)D，以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的減值不可以恢復(fù)。10．解析：購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化，即3月30日為該專門借款費(fèi)用在2×20年停止資本化的時點(diǎn)。11．解析：在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計(jì)量，負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計(jì)量。12．解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。也就是說資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)僅僅是指的對報告年度報告有關(guān)的事項(xiàng)，并不是在這個期間發(fā)生的所有事項(xiàng)，所以選項(xiàng)C錯誤的。13．解析：企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非與確定企業(yè)記賬本幣相關(guān)的經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，選項(xiàng)C說法錯誤?！局R點(diǎn)】其他知識點(diǎn)14．解析：選項(xiàng)Ａ，在活躍市場上有報價的金融資產(chǎn)還可以劃分為可供出售金融資產(chǎn)；選項(xiàng)B，在持有者有明確意圖將“固定到期日、回收金額固定的金融資產(chǎn)”持有至到期時，才能劃分為持有至到期投資；選項(xiàng)Ｃ，可供出售金融資產(chǎn)一般為管理者在持有意圖不明時劃分的金融資產(chǎn)?！局R點(diǎn)】其他知識點(diǎn)15．解析：如果企業(yè)不能區(qū)分是屬于會計(jì)政策變更還是會計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按照會計(jì)估計(jì)變更處理。16．解析：歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照其購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計(jì)量；負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計(jì)量。選項(xiàng)A不正確?！局R點(diǎn)】其他知識點(diǎn)17．解析：資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額＝185－3＝182（萬元）；未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不包括與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量，因此為200萬元。可收回金額為資產(chǎn)公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中的較高者，即200萬元。因此該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值額＝210－200＝10（萬元）。18．解析：2×17年末無形資產(chǎn)減值前賬面價值＝96－96/（5×12）×（10＋12）＝60.8（萬元），大于可收回金額，因此需要計(jì)提減值，減值后賬面價值為57萬元；至2×17年末使用了22個月，因此站在2×18年初考慮剩余使用年限＝60－22＝38（個月），2×18年無形資產(chǎn)攤銷額＝57/（60－22）×12＝18（萬元）；2×18年末無形資產(chǎn)的賬面價值＝57－18＝39（萬元），小于可收回金額，不需要計(jì)提減值，因此2×18年末無形資產(chǎn)的賬面價值為39萬元。19．解析：2012年1月1日購入乙產(chǎn)品時應(yīng)支付的增值稅=500×6.85×（1+10%）×17%=640.48（萬元），選項(xiàng)A錯誤；2012年3月1日購入的乙產(chǎn)品實(shí)際成本=500×6.85×（1+10%）=3767.5（萬元），選項(xiàng)B正確；2012年3月31日因應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌損失=500×（6.80-6.85）=-25（萬元），為匯兌收益，選項(xiàng)C錯誤；2012年4月15日因償還應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌收益=500×（6.80-6.78）=10（萬元），選項(xiàng)D錯誤?！局R點(diǎn)】其他知識點(diǎn)20．解析：因素分析法下，資金需要量＝（基期資金平均占用額－不合理資金占用額）×（1＋預(yù)測期銷售增長率）×（1－預(yù)測期資金周轉(zhuǎn)速度增長率）＝（4500－4500×15%）×（1＋20%）×（1－0）＝4590（萬元）。21．解析：20×2年專門借款利息資本化金額＝1200×10％×11/12－（1200－500）×0.4％×1－（1200－500－200）×0.4％×6－（1200－500－200－100）×0.4％×3－（1200－500－200－100－150）×0.4％×1＝89.4（萬元）。22．解析：選項(xiàng)A，發(fā)行時計(jì)入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目的金額，應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷；選項(xiàng)B，無論是按面值發(fā)行，還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行，均按債券面值記入“應(yīng)付債券——面值”明細(xì)科目；選項(xiàng)D，實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額，記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”明細(xì)科目。23．解析：甲公司取得乙公司70%股權(quán)時的初始投資成本=2000×4.5=9000（萬元）?！局R點(diǎn)】其他知識點(diǎn)24．解析：2×21年1月1日的賬務(wù)處理：借：銀行存款300未確認(rèn)融資費(fèi)用49.92貸：合同負(fù)債349.9225．解析：企業(yè)開具銀行承兌匯票到期而無力支付票款，會計(jì)處理：借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款26．解析：資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于賬面余額的部分，未發(fā)生減值時應(yīng)記入“資本公積—其他資本公積”科目?！局R點(diǎn)】其他知識點(diǎn)27．解析：執(zhí)行合同損失＝800－650＝150（萬元）；不執(zhí)行合同需要支付的違約金損失＝650×20％＝130（萬元），按照市場價格銷售獲利金額＝840－800＝40（萬元），不執(zhí)行合同的損失＝130－40＝90（萬元）；執(zhí)行合同損失大于不執(zhí)行合同損失，甲公司應(yīng)該選擇不執(zhí)行合同，針對違約金130萬元確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。28．解析：選項(xiàng)B，確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額不應(yīng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得；選項(xiàng)C，或有資產(chǎn)應(yīng)在基本確定收到時才能確認(rèn)為資產(chǎn)；選項(xiàng)D，預(yù)計(jì)負(fù)債的金額通常等于未來應(yīng)支付的金額，但未來應(yīng)支付金額與其現(xiàn)值相差較大的，如油井或核電站的棄置費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)按照未來應(yīng)支付金額的現(xiàn)值確定。29．解析：取得固定資產(chǎn)存在棄置費(fèi)用的，棄置費(fèi)用的金額與其現(xiàn)值比較通常較大，需要考慮貨幣時間價值，按照現(xiàn)值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目；在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)按照預(yù)計(jì)負(fù)債的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。【知識點(diǎn)】其他知識點(diǎn)30．解析：辭退福利應(yīng)全部記入“管理費(fèi)用”，因此黃河公司應(yīng)提取辭退福利＝25×2＋15×20＝350（萬元）。31．解析：該投資組合的預(yù)期收益率＝20%×5%＋30%×12%＋50%×8%＝8.6%。32．解析：按規(guī)定單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地不需要計(jì)提折舊。33．解析：承諾費(fèi)＝（5000－3000）×0.5％＝10（萬元），該筆借款的資本成本＝（3000×8％＋10）×（1－25％）/3000＝6.25％。34．解析：選項(xiàng)B，流動資產(chǎn)通常只包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的存貨、應(yīng)收款項(xiàng)以及現(xiàn)金等生產(chǎn)性流動資產(chǎn)，而不包括股票、債券等金融性流動資產(chǎn)。35．解析：B公司是專為轉(zhuǎn)售而取得的子公司，其不劃分為持有待售類別情況下的初始計(jì)量金額為1600萬元，當(dāng)日公允價值減去出售費(fèi)用后的凈額為1588萬元（1600-12），應(yīng)按照二者孰低計(jì)量。A公司2×21年3月1日的賬務(wù)處理如下：借：持有待售資產(chǎn)——長期期股權(quán)投資1588資產(chǎn)減值損失12貸：銀行存款160036．解析：該可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價值=2000×6%×（P/A，9%，5）+2000×（P/F，9%，5）=1766.564（萬元），則2018年12月31日該可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=1766.564×10000×9%=1589907.6（元）。37．解析：長期股權(quán)投資的成本＝1250－100×60%＝1190（萬元）借：固定資產(chǎn)清理1050累計(jì)折舊400固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50貸：固定資產(chǎn)1500借：長期股權(quán)投資1190應(yīng)收股利（100×60％）60貸：固定資產(chǎn)清理1050資產(chǎn)處置損益（1250－1050）20038．解析：對于在租賃期開始日，租賃期不超過12個月的短期租賃以及單項(xiàng)租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時價值較低的低價值資產(chǎn)租賃，承租人可以選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。39．解析：固定資產(chǎn)的入賬價值＝200＋200×4.3295＋20＝1085.9（萬元）。40．解析：該業(yè)務(wù)對甲公司4月份利潤總額影響金額=10×10000×（6.32-6.30）=2000（元）。41．解析：選項(xiàng)A，屬于正常事項(xiàng)；選項(xiàng)B，屬于會計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)C，對初次發(fā)生或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策，不屬于會計(jì)政策變更。42．解析：邊際貢獻(xiàn)總額＝銷售收入－變動成本＝（銷售單價－單位變動成本）×銷售量＝固定成本＋息稅前利潤43．解析：離散程度是用以衡量風(fēng)險大小的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。一般來說，離散程度越大，風(fēng)險越大；離散程度越小，風(fēng)險越小。選項(xiàng)A正確。在期望值相同的情況下，標(biāo)準(zhǔn)離差越大，風(fēng)險越大，反之，標(biāo)準(zhǔn)離差越小，則風(fēng)險越小。在期望值不相同的情況下，標(biāo)準(zhǔn)離差率越大，風(fēng)險越大，反之，標(biāo)準(zhǔn)離差率越小，則風(fēng)險越小。選項(xiàng)B、D、E正確，選項(xiàng)C錯誤。44．解析：選項(xiàng)A，以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)人其他綜合收益的金融資產(chǎn)期末公允價值變動(非減值的情況)計(jì)人“其他綜合收益”，不影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤;選項(xiàng)B,轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈損失，計(jì)入資產(chǎn)處置損益，影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤;選項(xiàng)E,收到政府返還的消費(fèi)稅，屬于政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)人其他收益(與日?；顒酉嚓P(guān))，影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤。45．解析：選項(xiàng)B，公司收縮的主要方式有：資產(chǎn)剝離、公司分立以及分拆上市；選項(xiàng)D，資產(chǎn)剝離的消息通常會對股票市場價值產(chǎn)生積極的影響；選項(xiàng)E，分拆上市會壓縮公司層級結(jié)構(gòu)，使公司更靈活面對挑戰(zhàn)。46．解析：選項(xiàng)ABE，屬于離職后福利。47．解析：選項(xiàng)A，長期股權(quán)投資采用成本法后續(xù)計(jì)量時，被投資單位確認(rèn)的其他綜合收益，投資方無需進(jìn)行賬務(wù)處理，不涉及確認(rèn)其他綜合收益。48．解析：“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列?！捌渌麘?yīng)付款”項(xiàng)目，需根據(jù)“其他應(yīng)付款”“應(yīng)付利息”“應(yīng)付股利”三個總賬科目余額的合計(jì)數(shù)填列。選項(xiàng)A，應(yīng)根據(jù)該科目期末余額減去其備抵科目余額后的凈額填列；選項(xiàng)D，“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”“應(yīng)收股利”“其他應(yīng)收款”三個總