2023年唐山市稅務(wù)師（財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)）模擬試卷

1．關(guān)于權(quán)益工具和金融負(fù)債，下列說法中正確的是（）。A.在特定日期或根據(jù)持有方的選擇權(quán)可以贖回的優(yōu)先股屬于權(quán)益工具B.遠(yuǎn)期合同中以現(xiàn)金回購企業(yè)自身權(quán)益工具的義務(wù)應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)權(quán)益工具C.權(quán)益工具是指能證明擁有某個(gè)企業(yè)在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同D.企業(yè)發(fā)行的使持有者未來有權(quán)以固定價(jià)格購入固定數(shù)量該企業(yè)普通股的認(rèn)股權(quán)證屬于金融負(fù)債2．企業(yè)彌補(bǔ)虧損的途徑一般不包括（）。A.用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)B.用以后年度稅后利潤彌補(bǔ)C.盈余公積彌補(bǔ)D.資本公積——資本（股本）溢價(jià)彌補(bǔ)3．（2021年真題）“5C”系統(tǒng)作為衡量客戶信用標(biāo)準(zhǔn)的重要方法，其中“能力”指標(biāo)指客戶的（）。A.盈利能力B.償債能力C.管理能力D.營運(yùn)能力4．（2018年真題）長江公司2017年1月1日發(fā)行了800萬份、每份面值為100元的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價(jià)格為80000萬元，無發(fā)行費(fèi)用。該債券期限為3年，票面年利率為5%，利息于每年12月31日支付。債券發(fā)行一年后可轉(zhuǎn)換為普通股。債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應(yīng)按照債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價(jià)，計(jì)算轉(zhuǎn)股股數(shù)。該公司發(fā)行債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)年利率為9%。長江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認(rèn)時(shí)對(duì)所有者權(quán)益的影響金額為（）萬元。（P/A，9%，3）＝2.5313，（P/F，9%，3）＝0.7722。A.8098.8B.71901.2C.80000.0D.05．庚公司是增值稅一般納稅人，接受乙公司捐贈(zèng)一批原材料，捐贈(zèng)方提供的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款是10000元，增值稅是1300元，庚公司支付運(yùn)輸費(fèi)用1000元，增值稅130元。庚公司與乙公司不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系。不考慮其他因素的影響，則該批原材料的入賬價(jià)值是（）元。A.11300B.10000C.12430D.110006．下列關(guān)于營運(yùn)資金特點(diǎn)的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.營運(yùn)資金的來源具有多樣性B.營運(yùn)資金的數(shù)量具有波動(dòng)性C.營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)具有長期性D.營運(yùn)資金的實(shí)物形態(tài)具有易變現(xiàn)性7．甲公司2015年8月對(duì)某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬元，已計(jì)提折舊50萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元。改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)180萬元。被替換部分的賬面價(jià)值為20萬元，改造過程中的各項(xiàng)支出滿足資本化條件。2015年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為80萬元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。則甲公司2015年對(duì)該改良后生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）萬元。A.16B.26.67C.32D.488．某上市公司2×20年歸屬于普通股股東的凈利潤為5100萬元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)2000萬股，年末普通股股數(shù)未發(fā)生變化。2×20年1月1日，該公司按面值發(fā)行1000萬元的3年期的分期付息、到期還本的可轉(zhuǎn)換公司債券，票面年利率為5%。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束12個(gè)月以后即可按面值轉(zhuǎn)換為公司股票，轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元。假設(shè)不具備轉(zhuǎn)股權(quán)的類似債券的市場(chǎng)利率為6%，債券利息不符合資本化條件，所得稅稅率為25%，則2×20年度稀釋每股收益為（）元。[已知（P/F，6%，3）＝0.8396，（P/A，6%，3）＝2.6730]A.2.45B.2.43C.2.58D.2.469．甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2014年12月20日購入一項(xiàng)不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)折舊年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（）。A.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2016年末的遞延所得稅負(fù)債余額為29.69萬元B.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2016年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為18.75萬元C.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2015年末的遞延所得稅負(fù)債余額為10.94萬元D.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2015年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為18.75萬元10．下列關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.可靠性要求企業(yè)在記錄和報(bào)告經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，以客觀的事實(shí)為依據(jù)B.重要性要求企業(yè)對(duì)不重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)無需進(jìn)行差錯(cuò)更正C.可比性要求對(duì)不同企業(yè)發(fā)生的相同交易或事項(xiàng)采用相同的會(huì)計(jì)政策D.實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量和報(bào)告11．甲公司是一家家具生產(chǎn)銷售企業(yè)。2014年1月，甲公司為鼓勵(lì)其職工銷售業(yè)績?cè)賱?chuàng)新高，制訂并實(shí)施了一項(xiàng)利潤分享計(jì)劃。該計(jì)劃規(guī)定，如果公司全年的凈利潤達(dá)到5000萬元以上，公司銷售人員將可以分享超過5000萬元凈利潤部分的3%作為額外報(bào)酬。甲公司2014年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為6800萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年度應(yīng)向職工支付的利潤分享計(jì)劃金額為（）萬元。A.54B.204C.150D.012．2×19年10月，甲公司以400萬元現(xiàn)金取得乙公司15%股權(quán)，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×21年3月20日，甲公司又從自己的母公司手中取得乙公司45%股權(quán)，支付銀行存款1800萬元，至此甲公司可以控制乙公司。當(dāng)日乙公司在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3300萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬元，原股權(quán)投資的賬面價(jià)值為560萬元，公允價(jià)值為600萬元。已知該項(xiàng)交易不屬于一攬子交易。假定不考慮其他因素，則合并日長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.2400B.2360C.2100D.198013．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日之后，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)負(fù)債結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日，對(duì)負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量并將其變動(dòng)金額計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.資本公積D.營業(yè)外收入14．甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，月初庫存產(chǎn)品2000臺(tái)、單位成本3萬元，在產(chǎn)品成本8550萬元，當(dāng)月發(fā)生直接材料、直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)11550萬元，當(dāng)月完工產(chǎn)品8000臺(tái)，月末在產(chǎn)品成本2500萬元，銷量產(chǎn)品7000臺(tái)，甲公司采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出產(chǎn)品成本，則月末庫存產(chǎn)品的單位成本是（）萬元。A.2.20B.2.73C.2.36D.3.0015．2×20年1月1日甲公司以銀行存款5000萬元取得乙公司80%有表決權(quán)股份，形成非同一控制下企業(yè)合并。持有期間長期股權(quán)投資未發(fā)生減值。2×21年2月10日，甲公司將乙公司75%的股權(quán)對(duì)外出售，收到價(jià)款5400萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成。處置后，甲公司持有乙公司5%的股權(quán)，公允價(jià)值為360萬元，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。不考慮其他因素，則因處置乙公司股權(quán)對(duì)甲公司2×21年度損益的影響金額為（）萬元。A.760B.400C.712.5D.36016．2×21年4月10日，甲公司銷售一批產(chǎn)品給乙公司，含稅價(jià)格為339000元。5月20日，乙公司無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司同意減免乙公司80000元債務(wù)，余額用銀行存款立即償清。當(dāng)日乙公司以銀行存款259000元償還債務(wù)，甲公司已對(duì)該債權(quán)計(jì)提了10000元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，則甲公司因?yàn)樵擁?xiàng)債務(wù)重組確認(rèn)的投資收益為（）元。A.借方70000B.借方80000C.貸方60000D.貸方7000017．2×20年8月1日，甲公司對(duì)某一生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，該設(shè)備原價(jià)800萬元，已計(jì)提折舊320萬元。改良時(shí)發(fā)生資本化支出150萬元，被替換舊部件的賬面價(jià)值為60萬元，取得變價(jià)收入12萬元。至2×20年末，改良后的設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)剩余使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司2×21年該項(xiàng)設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊金額為（）萬元。A.232.8B.221.16C.228D.216.618．2017年5月，甲公司用一項(xiàng)賬面余額為250萬元、累計(jì)攤銷為110萬元、公允價(jià)值為200萬元的無形資產(chǎn)，與乙公司交換一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該生產(chǎn)設(shè)備賬面原值為200萬元，累計(jì)折舊為60萬元，公允價(jià)值為160萬元。甲公司發(fā)生設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)5萬元，設(shè)備安裝費(fèi)10萬元，收到乙公司支付的補(bǔ)價(jià)40萬元。假定該項(xiàng)資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅及其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司換入該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。A.115B.135C.165D.17519．甲企業(yè)只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，2012年度該產(chǎn)品的銷售數(shù)量為1000件，單價(jià)為18元，單位變動(dòng)成本為12元，固定成本總額為5000元。如果甲企業(yè)要求2013年度的利潤總額較上年度增長12％，在其他條件不變的情況下，下列單項(xiàng)措施的實(shí)施即可達(dá)到利潤增長目標(biāo)的是（）。A.銷售數(shù)量增加1％B.銷售單價(jià)提高0.5％C.固定成本總額降低2％D.單位變動(dòng)成本降低1％20．下列關(guān)于非投資性房地產(chǎn)與成本模式下投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目B.將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，應(yīng)按照其在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值，借記“開發(fā)產(chǎn)品”科目C.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，不確認(rèn)損益D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，按其賬面價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目21．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日之后，相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值在資產(chǎn)負(fù)債表日的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入（）。A.資本公積B.管理費(fèi)用C.公允價(jià)值變動(dòng)損益D.其他綜合收益22．某股票為固定增長股票，股利年增長率為3％，今年剛分配的股利為6元，無風(fēng)險(xiǎn)收益率為5％，市場(chǎng)上所有股票的平均收益率為8％，該股票β系數(shù)為1.3，則該股票的價(jià)值為（）元。A.104.75B.101.70C.49.84D.48.3923．下列關(guān)于固定資產(chǎn)成本的確定中，表述錯(cuò)誤的是（）。A.非貨幣性資產(chǎn)交換取得的固定資產(chǎn)成本，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定B.自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成C.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值（不公允的除外）確定D.債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)以放棄債權(quán)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定24．下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目期末余額填列的有關(guān)表述錯(cuò)誤的是（）。A.“使用權(quán)資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“使用權(quán)資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊”和“使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。B.“開發(fā)支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。C.“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額填列D.“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列25．2×19年12月1日，甲、乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同約定：2×20年2月甲公司以60元/件的價(jià)格向乙公司銷售20萬件A產(chǎn)品，如甲公司違約，違約金為合同價(jià)款總額的20%。至2×19年年末甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本60萬元，因原材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為1400萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）萬元。A.60B.200C.240D.14026．下列關(guān)于專門借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎觯_的是（）。A.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，雖該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，但仍需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化B.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化C.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化D.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)到3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化27．甲公司2020年初發(fā)行在外的普通股30000萬股。2020年3月1日，甲公司按平均市價(jià)增發(fā)普通股25260萬股。10月1日回購4200萬股，以備將來獎(jiǎng)勵(lì)職工之用。該公司2020年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為87500萬元。按月算每股收益的時(shí)間權(quán)益，則該公司2020年度基本每股收益為（）元。A.2.45B.1.75C.1.83D.2.6428．企業(yè)承擔(dān)交易性金融負(fù)債時(shí)，期末應(yīng)計(jì)的利息應(yīng)計(jì)入（）科目。A.公允價(jià)值變動(dòng)損益B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.投資收益D.管理費(fèi)用29．某項(xiàng)目第二年?duì)I業(yè)收入為100萬元，付現(xiàn)營運(yùn)成本為50萬元，固定資產(chǎn)折舊額為20萬元，無形資產(chǎn)攤銷額為10萬元，所得稅稅率為25%，則該項(xiàng)目第二年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量為（）萬元。A.45.00B.15.00C.37.50D.67.5030．某供電公司與客戶簽訂2年的供電合同，合同約定：供電公司自2×20年1月1日起每月向客戶供電，并在月末收取電費(fèi)3000元，合同簽訂日向客戶一次收取入網(wǎng)費(fèi)60000元，合同期限為2年，并預(yù)期能夠取得2年的全部電費(fèi)收入?？蛻舢?dāng)年按月支付電費(fèi)。不考慮其他因素，則該供電公司每月應(yīng)確認(rèn)收入（）元。A.2000B.3000C.5000D.550031．下列屬于反映經(jīng)濟(jì)增長狀況的財(cái)務(wù)指標(biāo)有（）。A.技術(shù)投入比率B.資本收益率C.資本積累率D.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率E.資本保值增值率32．下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)庫存商品的是（）。A.委托外單位加工的商品B.接受來料加工制造的代制品C.為外單位加工修理的代修品D.發(fā)出展覽的商品33．甲公司系增值稅一般納稅人，2017年5月購入丙材料100噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元、增值稅稅額為85萬元；從外地購入時(shí)發(fā)生裝卸費(fèi)用10萬元（不含稅），丙材料運(yùn)抵公司后，實(shí)際驗(yàn)收入庫97噸，經(jīng)查明，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗1噸，非正常損耗2噸，則甲公司該批丙材料的入賬價(jià)值為（）萬元。A.499.8B.537.8C.494.8D.448.834．下列關(guān)于費(fèi)用的說法中不正確的是（）。A.費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出B.費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出金額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)C.營業(yè)外支出屬于費(fèi)用D.符合費(fèi)用定義和費(fèi)用確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤表35．黃河公司是電器制造商和銷售商，2020年11月與長江公司簽訂一批電器銷售合同，合同約定：銷售價(jià)款180萬元，同時(shí)提供“延長保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對(duì)任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換，銷售電器和“延長保修”服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)分別為150萬元和30萬元。該批電器的總成本為80萬元?；谧陨斫?jīng)驗(yàn)，黃河公司估計(jì)法定質(zhì)保期內(nèi)該批電器部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為2萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則黃河公司在交付該批電器時(shí)的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是（）。A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入150萬元B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本80萬元C.確認(rèn)銷售費(fèi)用2萬元D.確認(rèn)合同負(fù)債32萬元36．下列關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，在保修期結(jié)束時(shí)應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬戶余額沖銷B.企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與上期合理預(yù)計(jì)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債之間的差額，直接計(jì)入或沖減當(dāng)期營業(yè)外支出C.企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)將留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣等與重組相關(guān)的支出確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債D.因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，當(dāng)企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)在產(chǎn)品質(zhì)量保證期內(nèi)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬戶余額予以沖銷E.待執(zhí)行合同變成了虧損合同，產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)按履行該合同的成本與未能履行該合同而產(chǎn)生的處罰，兩者較高者計(jì)量預(yù)計(jì)負(fù)債37．下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)期間費(fèi)用的有（）。A.籌辦期間發(fā)生的開辦費(fèi)B.固定資產(chǎn)盤虧發(fā)生的凈損失C.無法區(qū)分研究和開發(fā)階段的研發(fā)支出D.為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)發(fā)生的職工薪酬E.行政管理部門發(fā)生的不滿足資本化條件的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用38．2×19年10月甲公司與乙公司簽訂合同，約定甲公司應(yīng)于2×20年3月將生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售給乙公司，A產(chǎn)品合同價(jià)格為100萬元，乙公司應(yīng)預(yù)付定金50萬元，如甲公司單方面撤銷合同，應(yīng)雙倍返還定金。由于2×19年年末原材料市場(chǎng)價(jià)格大幅度上升等因素，使得A產(chǎn)品成本超過財(cái)務(wù)預(yù)算，至2×19年年末A產(chǎn)品已完工并驗(yàn)收入庫，A產(chǎn)品成本為120萬元。2×19年年末A產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格上升，A產(chǎn)品的公允價(jià)值為130萬元。假定不考慮銷售稅費(fèi)，下列有關(guān)甲公司對(duì)該銷售合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.應(yīng)確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元B.應(yīng)確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元C.應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40萬元D.應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元39．企業(yè)為履約合同發(fā)生的下列支出中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。A.與履約義務(wù)中已履行部分相關(guān)的支出B.無法在尚未履行的與已履行的履約義務(wù)之間區(qū)分的相關(guān)支出C.取得合同時(shí)支付的銷售傭金D.無論是否取得合同均會(huì)發(fā)生的差旅費(fèi)40．下列關(guān)于出租人對(duì)經(jīng)營租賃的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。A.為承租人擔(dān)保如承擔(dān)某些費(fèi)用的激勵(lì)措施時(shí)，應(yīng)將該費(fèi)用自租金收入總額中扣除B.應(yīng)采用類似資產(chǎn)的折舊政策對(duì)租賃的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊C.租賃期內(nèi)只能采用直線法將租賃收款額確認(rèn)為租金收入D.對(duì)已識(shí)別的減值損失應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備E.發(fā)生的與經(jīng)營租賃有關(guān)的初始直接費(fèi)用直接計(jì)入損益41．（2020年真題）下列關(guān)于短期貸款利息支付方式的表述中，正確的有（）。A.采用收款法時(shí)，短期貸款的實(shí)際利率與名義利率相同B.采用貼現(xiàn)法時(shí)，短期貸款的實(shí)際利率要高于名義利率C.采用加息法時(shí)，短期貸款的名義利率是實(shí)際利率的2倍D.對(duì)于同一筆短期貸款，企業(yè)應(yīng)盡量選擇收款法支付利息E.對(duì)于同一筆短期貸款，企業(yè)支付利息的方式對(duì)企業(yè)當(dāng)期損益沒有影響42．（2016年真題）下列事項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的有（）。A.因長期股權(quán)投資采用成本法核算確認(rèn)的被投資單位的其他綜合收益B.現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期部分C.因持有外幣其他權(quán)益工具投資確認(rèn)的匯兌差額D.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額E.因債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資確認(rèn)的貸方差額43．“庫存股”科目核算的內(nèi)容有（）。A.企業(yè)為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工而收購本公司股份B.盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.股東因?qū)蓶|大會(huì)作出的公司合并、分立決議持有異議而要求公司收購其股份的，企業(yè)實(shí)際支付的金額D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓庫存股或注銷庫存股E.企業(yè)為減少注冊(cè)資本而收購本公司股份44．（2021年真題）下列關(guān)于出租人對(duì)經(jīng)營租賃的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。A.為承租人擔(dān)保如承擔(dān)某些費(fèi)用的激勵(lì)措施時(shí)，應(yīng)將該費(fèi)用自租金收入總額中扣除B.應(yīng)采用類似資產(chǎn)的折舊政策對(duì)租賃的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊C.租賃期內(nèi)只能采用直線法將租賃收款額確認(rèn)為租金收入D.對(duì)已識(shí)別的減值損失應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備E.發(fā)生的與經(jīng)營租賃有關(guān)的初始直接費(fèi)用直接計(jì)入損益45．在下列各項(xiàng)中，屬于商業(yè)信用形式的有（）。A.賒購商品B.預(yù)收貨款C.辦理應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)D.用商業(yè)匯票購貨E.長期借款46．（2014年真題）根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則的規(guī)定，或有事項(xiàng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)同時(shí)滿足的條件有（）。A.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.履行該義務(wù)有可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出C.流出的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期很可能得到補(bǔ)償D.履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)E.履行該義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量47．下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）。A.投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B.自用房屋轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值C.未彌補(bǔ)虧損D.當(dāng)期取得交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值下跌E.當(dāng)期取得交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值的上升48．下列有關(guān)存貨的相關(guān)表述中，不正確的有（）。A.已經(jīng)支付貨款但尚未驗(yàn)收入庫的在途材料屬于企業(yè)的存貨B.已經(jīng)確認(rèn)收入但購貨方暫未提貨的商品屬于銷售方的存貨C.企業(yè)接受外來原材料加工制造的代制品，外來原材料不屬于企業(yè)的存貨D.受托代銷的商品屬于受托方的存貨E.正常消耗的直接材料計(jì)入當(dāng)期損益49．下列關(guān)于投資項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量計(jì)算公式的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.現(xiàn)金凈流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本－所得稅B.現(xiàn)金凈流量＝稅后利潤＋折舊×（1－所得稅稅率）C.現(xiàn)金凈流量＝稅前利潤＋折舊×所得稅稅率D.現(xiàn)金凈流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本－折舊×所得稅稅率E.現(xiàn)金凈流量＝（銷售收入－付現(xiàn)成本）×（1－所得稅稅率）＋折舊×所得稅稅率50．下列有關(guān)長期股權(quán)投資初始計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.除為發(fā)行債券、權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)外，同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用B.同一控制下，企業(yè)以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，為發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)從發(fā)行溢價(jià)中扣除，溢價(jià)不足扣減的，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤C(jī).同一控制下，企業(yè)以發(fā)行債券作為合并對(duì)價(jià)的，為發(fā)行債券而發(fā)生的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資初始成本D.非同一控制下的控股合并中，購買方應(yīng)當(dāng)按照確定的企業(yè)合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本E.投資者投入的長期股權(quán)投資，均應(yīng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本51．下列屬于反映長期償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)有（）。A.流動(dòng)比率B.已獲利息倍數(shù)C.現(xiàn)金比率D.資產(chǎn)負(fù)債率E.產(chǎn)權(quán)比率52．下列關(guān)于企業(yè)之間的委托代銷和受托代銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理中，正確的有（）。A.受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)，則委托方在發(fā)出商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入B.將來受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時(shí)可要求委托方補(bǔ)償?shù)?，委托方在交付商品時(shí)確認(rèn)收入C.將來受托方?jīng)]有將商品售出時(shí)可將商品退回給委托方的，委托方收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入D.收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方應(yīng)在交付商品時(shí)確認(rèn)收入E.收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方應(yīng)將支付的代銷手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用53．下列各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)中，能夠反映企業(yè)償債能力的有（）。A.權(quán)益乘數(shù)B.市凈率C.產(chǎn)權(quán)比率D.每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量E.現(xiàn)金比率54．下列各項(xiàng)，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（）。A.固定資產(chǎn)盤虧B.固定資產(chǎn)改擴(kuò)建C.固定資產(chǎn)報(bào)廢D.固定資產(chǎn)抵償債務(wù)E.用固定資產(chǎn)從集團(tuán)內(nèi)部取得另一公司80%股權(quán)55．下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)管理經(jīng)濟(jì)環(huán)境的有（）。A.金融市場(chǎng)B.經(jīng)濟(jì)周期C.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平D.社會(huì)通貨膨脹水平E.公司法56．下列關(guān)于收入與利得的表述中，正確的有（）。A.收入是企業(yè)日?；顒?dòng)中形成的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益總流入B.收入與利得都是經(jīng)濟(jì)利益的流入并最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加C.企業(yè)所發(fā)生的利得在會(huì)計(jì)上均計(jì)入營業(yè)外收入D.收入是從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的，不是偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的E.收入與利得的區(qū)別主要在于是否計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期損益57．在確定借款費(fèi)用暫停資本化的期間時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別正常中斷和非正常中斷。下列各項(xiàng)中，屬于非正常中斷的有（）。A.質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷B.安全事故導(dǎo)致的中斷C.勞動(dòng)糾紛導(dǎo)致的中斷D.資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致的中斷E.正常測(cè)試、調(diào)試停工58．資本化期間內(nèi)，下列借款費(fèi)用的輔助費(fèi)用和匯兌損益應(yīng)予以資本化的有（）。A.外幣一般借款本金的匯兌差額B.外幣專門借款利息的匯兌差額C.專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用D.外幣專門借款本金的匯兌差額E.外幣一般借款利息的匯兌差額59．下列關(guān)于借款費(fèi)用的相關(guān)處理中，說法錯(cuò)誤的有（）。A.因梅雨季節(jié)暫停廠房建造期間的專門借款利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.資本化期間，專門借款閑置資金對(duì)外投資取得收益應(yīng)沖減工程成本C.資本化期間產(chǎn)生的外幣一般借款匯兌差額計(jì)入在建工程成本D.安裝期限為6個(gè)月的生產(chǎn)線安裝期間的借款費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)成本E.因可預(yù)測(cè)的氣候影響導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化60．下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為前期差錯(cuò)予以更正D.對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理E.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大盈利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將這種變更作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行追溯調(diào)整61．2×20年度甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：資料一：甲公司的W商場(chǎng)自營業(yè)開始推行一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，客戶在W商場(chǎng)每消費(fèi)100元可獲得1積分，每個(gè)積分從次月開始在購物時(shí)可以抵減1元。2020年度，甲公司的W商場(chǎng)銷售X商品85000萬元，相應(yīng)的商品成本73000萬元；截至2020年12月31日，甲公司W(wǎng)商場(chǎng)共向客戶授予獎(jiǎng)勵(lì)積分850萬個(gè)；客戶共兌換了450萬個(gè)積分。根據(jù)甲公司其他地區(qū)商場(chǎng)的歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該積分的兌換率為90%。資料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司銷售2000件Y產(chǎn)品，單位銷售價(jià)格為0.4萬元，單位成本為0.3萬元，銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，乙公司在2×20年10月31日之前有權(quán)退還Y產(chǎn)品，2×20年9月1日，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批Y產(chǎn)品的退貨率為10%，2×20年9月30日，甲公司對(duì)該批Y產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。資料三：2×20年12月10日，甲公司向聯(lián)營企業(yè)丙公司銷售成本為100萬元的S產(chǎn)品，售價(jià)150萬元已收存銀行。至2×20年12月31日，該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表決權(quán)股份，當(dāng)日，丙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。甲公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與丙公司的相同。丙公司2×20年度實(shí)現(xiàn)凈利潤3050萬元。資料四：2×20年12月31日，甲公司根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，對(duì)其2×20年第四季度銷售的P產(chǎn)品計(jì)提保修費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，所售P產(chǎn)品的80%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題；15%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，其修理費(fèi)為銷售收入的3%；5%將發(fā)生較大質(zhì)量問題，其修理費(fèi)為銷售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P產(chǎn)品的銷售收入為1500萬元。X商品、Y產(chǎn)品、S產(chǎn)品、P產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶，控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對(duì)資料四中的交易或事項(xiàng)，甲公司2×20年第四季度應(yīng)確認(rèn)保修費(fèi)的金額為（）萬元。A.45B.20C.11.25D.062．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為13020萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來期間保持不變；預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2020年度會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三：2020年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對(duì)外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用22年，其取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。甲公司對(duì)該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價(jià)值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2020年度的應(yīng)交所得稅為（）萬元。A.2380B.2500C.2505D.247563．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為13020萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來期間保持不變；預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2020年度會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三：2020年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對(duì)外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用22年，其取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。甲公司對(duì)該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價(jià)值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對(duì)資料一中的交易或事項(xiàng)，甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理的說法中錯(cuò)誤的是（）。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元B.不形成暫時(shí)性差異C.形成可抵扣暫時(shí)性差異500萬元D.形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬元E.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬元64．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為13020萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來期間保持不變；預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2020年度會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三：2020年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對(duì)外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用22年，其取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。甲公司對(duì)該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價(jià)值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對(duì)資料二中的交易或事項(xiàng)，對(duì)甲公司遞延所得稅的影響的說法正確的是（）。A.甲公司應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬元B.甲公司應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)75萬元C.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬元D.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)18萬元65．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為13020萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來期間保持不變；預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2020年度會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三：2020年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對(duì)外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用22年，其取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。甲公司對(duì)該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價(jià)值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對(duì)資料三中的交易或事項(xiàng)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.180B.0C.50D.4566．甲公司擬在廠區(qū)內(nèi)建造一幢新廠房，有關(guān)資料如下：（1）20×8年1月1日向銀行借入專門借款5000萬元，期限為3年，年利率為12％，每年1月1日付息。（2）除專門借款外，公司另有兩筆一般借款：①20×7年12月1日借入的長期借款4000萬元，期限為5年，年利率為10％，每年12月1日付息；②20×8年1月1日借入的長期借款6000萬元，期限為5年，年利率為5％，每年12月31日付息。（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，廠房于20×8年4月1日才開始動(dòng)工興建，當(dāng)日支付工程款2000萬元。工程建設(shè)期間的支出情況如下：20×8年6月1日：1000萬元；20×8年7月1日：3200萬元；20×9年1月1日：2400萬元；20×9年4月1日：1200萬元；20×9年7月1日：3600萬元。工程于20×9年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。其中，由于施工質(zhì)量問題工程于20×8年9月1日～12月31日停工4個(gè)月。（4）專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.5％。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×9年完工后該廠房的入賬價(jià)值為（）萬元。A.11200B.12368C.11628D.1436867．華遠(yuǎn)公司于2×16年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠(yuǎn)公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠(yuǎn)公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時(shí)性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預(yù)計(jì)凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠(yuǎn)公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠(yuǎn)公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價(jià)值模式計(jì)量該房地產(chǎn)。當(dāng)日公允價(jià)值為4000萬元。2×18年12月31日公允價(jià)值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠(yuǎn)公司處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，售價(jià)為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×20年華遠(yuǎn)公司因處置該房地產(chǎn)而影響2×20年度的利潤總額為（）萬元。A.300B.811C.500D.51168．華遠(yuǎn)公司于2×16年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠(yuǎn)公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠(yuǎn)公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時(shí)性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預(yù)計(jì)凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠(yuǎn)公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠(yuǎn)公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價(jià)值模式計(jì)量該房地產(chǎn)。當(dāng)日公允價(jià)值為4000萬元。2×18年12月31日公允價(jià)值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠(yuǎn)公司處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，售價(jià)為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。該辦公樓完工后的入賬價(jià)值為（）萬元。A.3524B.3554.5C.3533D.3545.569．長江公司于2017年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷售一臺(tái)大型加工機(jī)械設(shè)備的買賣約定，該設(shè)備的銷售總價(jià)為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項(xiàng)分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2017年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)黃河公司檢驗(yàn)合格，設(shè)備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)；折現(xiàn)率為10%。（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/A，10%，6）＝4.3552。根據(jù)上述資料，回答下列問題：長江公司2017年12月31日長期應(yīng)收款的賬面價(jià)值為（）萬元。A.1655.90B.2535.90C.3600.00D.2152.5870．2019年年初，乙公司為其200名中層以上職員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些職員從2019年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2023年12月31日之前行使。A公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：（單位：元）第一年有20名職員離開乙公司，乙公司估計(jì)三年中還將有15名職員離開；第二年又有10名職員離開公司，公司估計(jì)還將有10名職員離開；第三年又有15名職員離開。第三年末，有70人行使股份增值權(quán)取得了現(xiàn)金。第四年末，有50人行使了股份增值權(quán)。第五年末，剩余35人也行使了股份增值權(quán)。2023年乙公司因該事項(xiàng)對(duì)損益的影響為（）元。A.－175000B.41000C.－28000D.2800071．華遠(yuǎn)公司于2×16年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠(yuǎn)公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠(yuǎn)公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時(shí)性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預(yù)計(jì)凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠(yuǎn)公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠(yuǎn)公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價(jià)值模式計(jì)量該房地產(chǎn)。當(dāng)日公允價(jià)值為4000萬元。2×18年12月31日公允價(jià)值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠(yuǎn)公司處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，售價(jià)為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。華遠(yuǎn)公司2×16年應(yīng)予資本化的借款利息費(fèi)用為（）萬元。A.204B.240C.195D.15972．黃河公司因技術(shù)改造需要，2019年擬引進(jìn)一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬元，建設(shè)期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第1年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為30萬元，流動(dòng)負(fù)債需要額為10萬元；預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第2年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為50萬元，流動(dòng)負(fù)債需要額為20萬元；生產(chǎn)線使用期滿后流動(dòng)資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報(bào)酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。（5）相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問題：該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后每年產(chǎn)生的經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量是（）萬元。A.170B.175C.165D.16073．黃河公司因技術(shù)改造需要，2019年擬引進(jìn)一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬元，建設(shè)期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第1年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為30萬元，流動(dòng)負(fù)債需要額為10萬元；預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第2年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為50萬元，流動(dòng)負(fù)債需要額為20萬元；生產(chǎn)線使用期滿后流動(dòng)資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報(bào)酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。（5）相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問題：該投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值是（）萬元。A.71.35B.99.22C.52.34D.90.9674．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報(bào)20×2年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：（1）20×2年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為5000萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為250萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（2）20×2年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入其他綜合收益的非交易性金融資產(chǎn)。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2500萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅。（3）甲公司于20×0年購入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。（4）20×2年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬元。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入的15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）其他相關(guān)資料①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬元，甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。②甲公司20×2年實(shí)現(xiàn)利潤總額5000萬元。③除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。④甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預(yù)計(jì)未來期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×2年甲公司的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.2650B.2750C.2850D.295075．承租人甲公司就某棟建筑物的某一層樓與出租人乙公司簽訂了為期10年的租賃協(xié)議，并擁有5年的續(xù)租選擇權(quán)。有關(guān)資料如下：（1）初始租賃期內(nèi)的不含稅租金為每年50000元，續(xù)租期間為每年55000元，所有款項(xiàng)應(yīng)于每年年初支付。（2）租賃期間若甲公司年銷售額超過10000000元，當(dāng)年應(yīng)再支付按銷售額的1‰計(jì)算的租金，于當(dāng)年年底支付。（3）為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為20000元，其中，15000元為向該樓層前任租戶支付的款項(xiàng)，5000元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。（4）作為對(duì)甲公司的激勵(lì)，乙公司同意補(bǔ)償甲公司5000元的傭金。（5）在租賃期開始日，甲公司評(píng)估后認(rèn)為，不能合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，因此，將租賃期確定為10年。（6）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5%，該利率反映的是甲公司以類似抵押條件借入期限為10年、與使用權(quán)資產(chǎn)等值的相同幣種借款而必須支付的利率。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。已知（P/A，5%，9）=7.1078，（P/A，5%，10）=7.7217。根據(jù)上述資料，回答下列問題：在租賃期開始日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債為（）元。A.355390B.386085C.405391D.45000076．擁有長江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，且該長期股權(quán)投資不屬于擬長期持有，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。77．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報(bào)20×2年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：（1）20×2年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為5000萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為250萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（2）20×2年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入其他綜合收益的非交易性金融資產(chǎn)。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2500萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅。（3）甲公司于20×0年購入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。（4）20×2年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬元。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入的15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）其他相關(guān)資料①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬元，甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。②甲公司20×2年實(shí)現(xiàn)利潤總額5000萬元。③除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。④甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預(yù)計(jì)未來期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司20×2年遞延所得稅資產(chǎn)科目余額為（）萬元。A.62.5B.75C.137.5D.－512.578．長江公司是上市公司，在2020年至2021年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易和事項(xiàng)如下：（1）2020年1月1日，長江公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價(jià)值為3.5元的普通股1000萬股作為對(duì)價(jià)取得甲公司40%有表決權(quán)的股份。長江公司按權(quán)益法核算對(duì)甲公司的投資。為增發(fā)該股票，長江公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付了12萬元的傭金和手續(xù)費(fèi)。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為9200萬元，除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)外，其他各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值分別與其賬面價(jià)值相同。該固定資產(chǎn)當(dāng)日賬面價(jià)值為400萬元，公允價(jià)值為560萬元，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元，因其他債權(quán)投資導(dǎo)致其他綜合收益增加300萬元，當(dāng)年宣告并分配現(xiàn)金股利480萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。（3）2021年1月2日，長江公司出售30%的甲公司股份，取得銀行存款3480萬元，出售部分股份后，長江公司對(duì)甲公司不再具有重大影響，將剩余10%甲公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)為其他權(quán)益工具投資，當(dāng)日剩余股權(quán)的公允價(jià)值為1160萬元。（4）2021年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，提取盈余公積80萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。（5）2021年12月31日，長江公司持有甲公司股權(quán)的公允價(jià)值為1250萬元。長江公司和甲公司所采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2021年度，長江公司持有甲公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)額為（）萬元。A.10B.30C.60D.9079．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機(jī)構(gòu)人員30人，20×5年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)如下：（1）本月應(yīng)付職工工資總額500萬元，其中：生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資30萬元。（2）分別按照當(dāng)月工資總額的2%和8%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計(jì)提并繳存“五險(xiǎn)一金”。（3）公司為10名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用；每套住房年租金為6萬元（年初已支付），每輛轎車年折舊額為4.8萬元。（4）公司為每名職工發(fā)放一臺(tái)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺(tái)產(chǎn)品成本0.4萬元，市場(chǎng)售價(jià)0.5萬元（不含增值稅）。（5）20×4年1月1日，公司向100名核心管理人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從20×4年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在20×8年12月31日前行使完畢。20×4年12月31日，該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。20×5年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為10元，至20×5年末有20名核心管理人員離開該公司，估計(jì)未來兩年還將有10名核心管理人員離開。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對(duì)上述事項(xiàng)（5），20×5年12月31日黃河公司因該項(xiàng)股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額是（）萬元。A.280B.200C.350D.15080．長江公司屬增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%；原材料采用計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算，甲材料主要用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。2×21年6月1日，甲材料庫存600千克，單位計(jì)劃成本為0.6萬元/千克，計(jì)劃成本總額為360萬元（包括上月末暫估入賬的甲材料100千克，計(jì)劃成本60萬元），材料成本差異為25萬元（超支）。6月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2日，收到上月采購甲材料的發(fā)票賬單，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為63萬元，增值稅稅額為8.19萬元，支付運(yùn)費(fèi)0.3萬元。（2）5日，從外地采購一批甲材料共計(jì)300千克，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款171萬元，增值稅稅額為22.23萬元，上述款項(xiàng)以銀行存款支付。（3）10日，長江公司生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料500千克。（4）20日，由于黃河公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，不能如期支付貨款230萬元。長江公司與黃河公司進(jìn)行債務(wù)重組，當(dāng)日應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為200萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元。重組協(xié)議規(guī)定，黃河公司以200千克甲材料進(jìn)行抵債，該批材料的公允價(jià)值為180萬元。當(dāng)日長江公司收到該批甲材料。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。20日，長江公司債務(wù)重組減少當(dāng)年利潤的金額為（）萬元。A.20B.30C.40D.16.6【參考答案】1．C2．D3．B4．A5．D6．C7．C8．A9．A10．B11．A12．D13．B14．C15．A16．A17．C18．A19．D20．D21．C22．A23．A24．C25．D26．B27．B28．C29．A30．D31．ACE32．A33．A34．C35．D36．AB37．ACDE38．A39．C40．ABD41．ABDE42．BCDE43．ACDE44．ABD45．ABD46．ADE47．ADE48．BDE49．BCD50．ABD51．BDE52．ACE53．ACE54．CDE55．BCD56．BD57．ABCD58．BCD59．ACD60．CDE61．C62．B63．ACDE64．A65．D66．D67．B68．A69．B70．C71．C72．D73．A74．B75．A76．無77．C78．D79．D80．A【參考答案及解析】1．解析：選項(xiàng)A，由于持有方有選擇權(quán)，因此發(fā)行方有向其交付現(xiàn)金的義務(wù)，因此發(fā)行方應(yīng)將該優(yōu)先股作為金融負(fù)債核算；選項(xiàng)B，企業(yè)有向其他方交付現(xiàn)金的義務(wù)，因此是一項(xiàng)金融負(fù)債；選項(xiàng)D，企業(yè)發(fā)行的使持有者有權(quán)以固定價(jià)格購入固定數(shù)量該企業(yè)普通股的認(rèn)股權(quán)證，屬于“固定換固定”的情況，劃分為權(quán)益工具。2．解析：企業(yè)可以通過稅前和稅后利潤彌補(bǔ)虧損、盈余公積補(bǔ)虧。資本公積不能用于彌補(bǔ)虧損。3．解析：能力指顧客的償債能力。4．解析：負(fù)債成分的公允價(jià)值＝800×100×5%×（P/A，9%，3）＋800×100×（P/F，9%，3）＝71901.2（萬元）權(quán)益成分的公允價(jià)值＝80000－71901.2＝8098.8（萬元），因此發(fā)行時(shí)影響所有者權(quán)益的金額為8098.8（萬元）。借：銀行存款80000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）8098.8貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）80000其他權(quán)益工具8098.85．解析：原材料的成本＝10000＋1000＝11000（元）借：原材料11000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1430貸：銀行存款1130營業(yè)外收入113006．解析：營運(yùn)資金具有如下特點(diǎn)：（1）營運(yùn)資金的來源具有多樣性；（2）營運(yùn)資金的數(shù)量具有波動(dòng)性；（3）營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)具有短期性；（4）營運(yùn)資金的實(shí)物形態(tài)具有變動(dòng)性和易變現(xiàn)性。7．解析：固定資產(chǎn)使用期間發(fā)生的后續(xù)支出，滿足資本化條件的，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除。本題中，更新改造后生產(chǎn)線的入賬價(jià)值＝380－50－10－20＋180＝480（萬元），2015年10月工程交付使用，應(yīng)于2015年11月開始計(jì)提折舊，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，2015年改良后生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊額＝480×（2/5）×（2/12）＝32（萬元），選項(xiàng)C正確。8．解析：負(fù)債成分的公允價(jià)值＝1000×（P/F，6%，3）＋1000×5%×（P/A，6%，3）＝1000×0.8396＋1000×5%×2.6730＝973.25（萬元）；假設(shè)轉(zhuǎn)股每年所增加的凈利潤＝973.25×6%×（1－25%）≈43.80（萬元）。增加的普通股股數(shù)＝1000/10＝100（萬股）；基本每股收益＝5100/2000＝2.55（元），增量股每股收益＝43.80/100≈0.44（元），增量股的每股收益小于基本每股收益，可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋性；稀釋每股收益＝（5100＋43.8）/（2000＋100）≈2.45（元）。9．解析：2015年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝500－500/10＝450（萬元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝500－500×2/8＝375（萬元）；產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝450－375＝75（萬元），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝75×25%＝18.75（萬元）（選項(xiàng)CD錯(cuò)誤）。2016年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝500－500/10×2＝400（萬元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝500－500×2/8－（500－500×2/8）×2/8＝281.25（萬元）；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝400－281.25＝118.75（萬元），遞延所得稅負(fù)債余額＝118.75×25%＝29.69（萬元），2016年產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債＝29.69－18.75＝10.94（萬元）。10．解析：重要性原則，并不是要求企業(yè)對(duì)不重要的不處理，而是不重要的簡化處理。11．解析：甲公司2014年度應(yīng)支付的利潤分享計(jì)劃金額＝（6800－5000）×3%＝54（萬元），相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：銷售費(fèi)用540000貸：應(yīng)付職工薪酬——利潤分享計(jì)劃54000012．解析：長期股權(quán)投資的初始投資成本＝3300×（15%＋45%）＝1980（萬元）。本題的會(huì)計(jì)分錄為：借：長期股權(quán)投資1980資本公積380貸：其他權(quán)益工具投資——成本400——公允價(jià)值變動(dòng)160銀行存款180013．解析：對(duì)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日之后，在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。14．解析：本期完工產(chǎn)品總成本=8550+11550-2500=17600（萬元），月末庫存產(chǎn)品單位成本=（2000×3+17600）/（2000+8000）=2.36（萬元/臺(tái)）。15．解析：對(duì)2×21年損益的影響額＝（5400＋360）－5000＝760（萬元）。2×21年2月10日會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款5400其他權(quán)益工具投資——成本360貸：長期股權(quán)投資5000投資收益76016．解析：甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款259000壞賬準(zhǔn)備10000投資收益70000貸：應(yīng)收賬款33900017．解析：設(shè)備改良后的入賬價(jià)值＝（800－320）＋150－60＝570（萬元）；2×21年的折舊額＝570×2/5＝228（萬元）。18．解析：因該項(xiàng)資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，所以甲公司換入該設(shè)備的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值（250-110）+為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)15-收到的補(bǔ)價(jià)40=115（萬元）。19．解析：2012年度利潤總額＝1000×（18－12）－5000＝1000（元）。在此基礎(chǔ)上，如果要求2013年度的利潤增長12%，即達(dá)到1120元[1000×（1＋12%）]，分析如下：選項(xiàng)A，利潤總額＝1000×（1＋1%）×（18－12）－5000＝1060（元），不符合題意；選項(xiàng)B，利潤總額＝1000×[18×（1＋0.5%）－12]－5000＝1090（元），不符合題意；選項(xiàng)C，利潤總額＝1000×（18－12）－5000×（1－2%）＝1100（元），不符合題意；選項(xiàng)D，利潤總額＝1000×［18－12×（1－1%）］－5000＝1120（元），符合題意。20．解析：選項(xiàng)D，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，按房地產(chǎn)的賬面余額，借記“投資性房地產(chǎn)”科目；分錄為：借：投資性房地產(chǎn)（按轉(zhuǎn)換時(shí)的原賬面余額計(jì)量）累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備選項(xiàng)A分錄：借：投資性房地產(chǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：開發(fā)產(chǎn)品選項(xiàng)B分錄：借：開發(fā)產(chǎn)品（按轉(zhuǎn)換時(shí)的原賬面價(jià)值計(jì)量）投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)選項(xiàng)C分錄：借：固定資產(chǎn)（按轉(zhuǎn)換時(shí)的原賬面余額計(jì)量）投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備21．解析：根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日后其相應(yīng)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益核算。22．解析：該股票的必要收益率＝5％＋1.3×（8％－5％）＝8.9％，根據(jù)股利固定增長的股票估價(jià)模型可知，該股票的價(jià)值＝6×（1＋3％）/（8.9％－3％）＝104.75（元）。23．解析：非貨幣性資產(chǎn)交換有兩種情形：公允價(jià)值模式下，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定；賬面價(jià)值模式下，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定。24．解析：“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額填列。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。25．解析：甲公司執(zhí)行合同損失＝1400－60×20＝200（萬元）；甲公司不執(zhí)行合同損失＝60×20×20%＝240（萬元）；甲公司應(yīng)選擇執(zhí)行合同，先以存貨的賬面價(jià)值60萬元為限計(jì)提減值，超額部分確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債＝200－60＝140（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失60貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60借：營業(yè)外支出140貸：預(yù)計(jì)負(fù)債14026．解析：選項(xiàng)A，所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造或者生產(chǎn)過程中可供使用或者可對(duì)外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化；選項(xiàng)C，是正常中斷，不符合暫停資本化條件，應(yīng)繼續(xù)資本化；選項(xiàng)D，中斷時(shí)間是“累計(jì)”達(dá)到3個(gè)月，不是連續(xù)超過3個(gè)月，不符合暫停資本化條件，應(yīng)繼續(xù)資本化。27．解析：基本每股收益＝87500/（30000＋25260×10/12－4200×3/12）＝1.75（元）。28．解析：資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計(jì)算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。29．解析：第二年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝（100－50－20－10）×（1－25%）＋20＋10＝45（萬元）?；颍旱诙甑臓I業(yè)現(xiàn)金凈流量＝（100－50）×（1－25%）＋（20＋10）×25％＝45（萬元）。30．解析：每月應(yīng)確認(rèn)收入額＝3000＋60000/（2×12）＝5500（元）。收到一次性入網(wǎng)費(fèi)時(shí)：借：銀行存款60000貸：合同負(fù)債60000每月月末確認(rèn)電費(fèi)收入時(shí)：借：銀行存款3000合同負(fù)債2500貸：主營業(yè)務(wù)收入550031．解析：反映經(jīng)濟(jì)增長狀況的比率有：營業(yè)收入增長率、總資產(chǎn)增長率、營業(yè)利潤增長率、資本保值增值率、資本積累率與技術(shù)投入比率。選項(xiàng)B，屬于反映盈利能力的比率；選項(xiàng)D，屬于反映資產(chǎn)質(zhì)量狀況的比率。32．解析：選項(xiàng)A，委托外單位加工的商品，不屬于庫存商品。33．解析：甲公司購進(jìn)原材料運(yùn)輸途中發(fā)生非正常損耗部分會(huì)增加剩余部分的單位成本，所以最終實(shí)際入庫的材料應(yīng)按98噸計(jì)量，所以甲公司剩余該批丙材料的入賬價(jià)值=（500+10）/100×98=499.8（萬元）。34．解析：營業(yè)外支出是由非日?；顒?dòng)引起的，不屬于費(fèi)用，屬于損失。35．解析：賬務(wù)處理如下：借：銀行存款等180貸：主營業(yè)務(wù)收入150合同負(fù)債30借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80借：銷售費(fèi)用2貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證236．解析：選項(xiàng)C，留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣不屬于與重組義務(wù)直接相關(guān)的支出，不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)D，已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)，則應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額；選項(xiàng)E，應(yīng)在履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者計(jì)量預(yù)計(jì)負(fù)債。37．解析：期間費(fèi)用包括：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。選項(xiàng)ACE，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。選項(xiàng)B，計(jì)入營業(yè)外支出。38．解析：①執(zhí)行合同損失＝120－100＝20（萬元）；②不執(zhí)行合同的違約金損失為50萬元，同時(shí)產(chǎn)品可在市場(chǎng)銷售，獲利＝130－120＝10（萬元），不執(zhí)行合同的凈損失＝50－10＝40（萬元）；③故應(yīng)選擇執(zhí)行合同，確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。提示：雙倍返還定金的意思是返還定金，同時(shí)支付與定金金額相同的違約金。39．解析：選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入合同取得成本。40．解析：選項(xiàng)C，在租賃期內(nèi)各個(gè)期間，出租人應(yīng)采用直線法或其他系統(tǒng)合理的方式將經(jīng)營租賃收款額確認(rèn)為收入；選項(xiàng)E，出租人發(fā)生的與經(jīng)營租賃有關(guān)的初始直接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化至租賃標(biāo)的資產(chǎn)的成本。41．解析：選項(xiàng)C，加息法是銀行發(fā)放分期等額償還貸款時(shí)采用的利息收取