數(shù)字化金融背景下商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

數(shù)字化金融背景下商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究目前，大型商業(yè)銀行為落實(shí)建設(shè)數(shù)字中國(guó)、實(shí)施網(wǎng)絡(luò)強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略的決策部署，正積極利用大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、人工智能等技術(shù)，加快數(shù)字化轉(zhuǎn)型步伐。對(duì)外來看，線上或者互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)辦理逐步推廣、擴(kuò)大；對(duì)內(nèi)來看，內(nèi)部管理的計(jì)算機(jī)化、數(shù)字化遍布應(yīng)用，大型商業(yè)銀行已經(jīng)處于數(shù)字化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)刻。在此時(shí)刻，內(nèi)審部門如何加強(qiáng)質(zhì)量控制、發(fā)揮質(zhì)效值得思考。第一，數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下加強(qiáng)內(nèi)審質(zhì)控是強(qiáng)化當(dāng)前防控風(fēng)險(xiǎn)的需要。面對(duì)復(fù)雜變化的國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)成為國(guó)家治理的重要內(nèi)容，“堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)”顯得更加重要。第二，數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下加強(qiáng)內(nèi)審質(zhì)控是提升審計(jì)質(zhì)效的需要。為防范金融風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)案防有效性，必須提高審計(jì)效率、實(shí)現(xiàn)“精準(zhǔn)審計(jì)”、達(dá)到審計(jì)全覆蓋。隨著數(shù)字化轉(zhuǎn)型的全面鋪開，大型商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)審質(zhì)量控制應(yīng)采取“一數(shù)一會(huì)二全三評(píng)價(jià)”的方法，即采用大數(shù)據(jù)技術(shù)；成立審計(jì)質(zhì)量控制委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱質(zhì)控委員會(huì)）；全過程全員管控；內(nèi)審的自我評(píng)價(jià)、被審計(jì)單位評(píng)價(jià)和審計(jì)結(jié)果受用者評(píng)價(jià)。（一）采用大數(shù)據(jù)技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制首先是要轉(zhuǎn)變觀念，改變過去傳統(tǒng)的大海撈針、人海戰(zhàn)術(shù)、隨機(jī)碰闖、人工控制的審計(jì)思維方式；其次，要全過程、全方位利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，建立起大數(shù)據(jù)模式下的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。（二）設(shè)立質(zhì)控委員會(huì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制質(zhì)控委員會(huì)的主要職責(zé)應(yīng)包括審議審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案、審議審計(jì)報(bào)告和審計(jì)專題材料、審議審計(jì)質(zhì)量?jī)?nèi)外評(píng)價(jià)結(jié)果、審議審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核情況、審議審計(jì)復(fù)議事項(xiàng)等。質(zhì)控委員會(huì)的主任委員由單位主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任，可設(shè)立專家委員、專業(yè)委員。質(zhì)控委員會(huì)要建立審議事項(xiàng)的工作流程，規(guī)范議事規(guī)則，可設(shè)立受理、會(huì)議準(zhǔn)備、上會(huì)審議、會(huì)議紀(jì)要、落實(shí)與跟蹤等環(huán)節(jié)。（三）全過程全員管控，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一是全程管控、嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)質(zhì)量控制程序和措施遵循統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，并有效嵌入各類審計(jì)活動(dòng)，對(duì)審計(jì)全過程進(jìn)行管控。二是全員承擔(dān)、各負(fù)其責(zé)。責(zé)任應(yīng)分解落實(shí)到項(xiàng)目領(lǐng)隊(duì)、審計(jì)組長(zhǎng)、質(zhì)控組長(zhǎng)、主審和審計(jì)人員，每級(jí)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。（四）內(nèi)外部評(píng)估結(jié)合，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一是內(nèi)審的自我評(píng)估。自我評(píng)估應(yīng)包括行為評(píng)估和結(jié)果評(píng)估。二是被審計(jì)單位評(píng)價(jià)。審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，要進(jìn)行項(xiàng)目回訪，傾聽被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)組的評(píng)價(jià)，應(yīng)重點(diǎn)聽取對(duì)審計(jì)過程規(guī)范性、審計(jì)判斷客觀性、審計(jì)結(jié)果公正性的評(píng)價(jià)。三是審計(jì)結(jié)果受用者評(píng)價(jià)。應(yīng)重點(diǎn)聽取受用者和利益相關(guān)方對(duì)審計(jì)結(jié)果反映問題的價(jià)值性、對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)和案件的有效性