2023版國開電大本科《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》在線形考(任務(wù)一至四)試題及答案

2甲公司乙公司貨幣資金存貨長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)凈額資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債合計(jì)資本公積盈余公積未分配利潤負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)司及B公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如下：A公司B公司資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤要求：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的賬務(wù)處理以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵銷分3未分配利潤800值為2000萬元，已提折舊200萬元，公允價(jià)值為2100萬元；無形資產(chǎn)原值為1000萬元，已攤銷100甲公司合并成本=2100+800+80=2980(萬元)(4)固定資產(chǎn)處置凈收益=2100-(2000-200)=300(萬元)無形資產(chǎn)處置凈損失=(1000-100)-800=100(萬元)5盈余公積=B公司盈余公積110000×90%=99000(元)未分配利潤=B公司未分配利潤50000×90%=45000(元)單位：元資產(chǎn)項(xiàng)目負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目交易性金融資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)其他流動(dòng)資產(chǎn)長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)資本公積無形資產(chǎn)盈余公積未分配利潤資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)單位：元A公司B公司(賬面金交易性金融資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)長期股權(quán)投資8100009700005400004300006201×年6月30日單位：萬元201×年6月30日單位：萬元無形資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)短期借款負(fù)債合計(jì)0資本公積盈余公積0未分配利潤0★題目5.201×年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬股普通股(每股面值為1元)對(duì)B公司進(jìn)行控股合并。市場(chǎng)價(jià)格為每股3.5元，取得了B公司70%的股權(quán)。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在201×年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)00要求：(1)編制購買日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄(2)編制購買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄7(1)編制A公司在購買日的會(huì)計(jì)分錄借：長期股權(quán)投資52500000合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本-合并中取得被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=5250-6570×70%=5250-4599=651(萬元)長期股權(quán)投資10000000無形資產(chǎn)6000000實(shí)收資本15000000資本公積9000000未分配利潤商譽(yù)形考任務(wù)2業(yè)務(wù)處理題試題及答案一、論述題(共3道試題，共100分。)★題目1.P公司為母公司，2014年1月1日，P公司用銀行存款33000萬元從證券市場(chǎng)上購入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等),其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。(1)Q公司2014年度實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元；2014年宣告分派2013年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，2015年宣告分派2014年現(xiàn)金股利1100萬元。(2)P公司2014年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)5萬元，每件成本3萬元，Q公司2014年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬元。2015年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)6萬元，每件成本3萬元。Q公司2015年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬元；2015年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬元。(3)P公司2014年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬元，增值稅為17萬元，成本為要求：(1)編制P公司2014年和2015年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。8(1)2014年1月1日投資時(shí)：2014年分派2013年現(xiàn)金股利1000萬元：2015年宣告分配2014年現(xiàn)金股利1100萬元：應(yīng)收股利=1100×80%=880萬元應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680萬元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000×80%=3200萬元(2)2014年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=(33000-800)+800+4000×80%-1000×80%=35400萬元。2015年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=(33000-800+800)+(800-800)+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520萬元。要求：編制2014年末和2015年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄(1)2014年末抵銷分錄乙公司增加的固定資產(chǎn)價(jià)值中包含了400萬元的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)4000000未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計(jì)提的折舊400÷4×6/12=50(萬元)借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊500000貸：管理費(fèi)用抵銷所得稅影響875000(3500000×25%)貸：所得稅費(fèi)用(2)2015年末抵銷分錄借：未分配利潤——年初4000000將2014年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計(jì)提的折舊予以抵銷：借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊500000貸：未分配利潤——年初500000借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊1000000貸：管理費(fèi)用1000000抵銷2014年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)2015年的影響2015年年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=(4000000-500000-1000000)×25%=625000(元)2015年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=625000-875000=-250000(元)借：所得稅費(fèi)用250000形考任務(wù)3業(yè)務(wù)處理題試題及答案一、論述題(共4道試題，共100分。)★題目1.A股份有限公司(以下簡稱A公司)對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2015年6月30日市場(chǎng)匯率為1美元=6.25元人民幣。2015年6月30日有關(guān)外幣賬戶(3)借：應(yīng)收賬款($200000×6.22)￥1244000(5)借：銀行存款($300000×6.20)外幣賬戶余額=100000+500000-200000+300000=700000賬面人民幣余額=625000+3120000-1242000+1860000=4363000匯兌損益金額=700000×6.2-4363000=-23000(元)外幣賬戶余額=500000+200000-300000=400000賬面人民幣余額=3125000+1244000-1860000=2509000匯兌損益金額=400000×6.2-2509000=-29000(元)外幣賬戶余額=200000+400000-200000=400000賬面人民幣余額=1250000+2492000-1242000=2500000匯兌損益金額=400000×6.2-2500000=-20000(元)匯兌損益凈額=-23000-29000+20000=-32000(元)即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益=-32000(元)財(cái)務(wù)費(fèi)用320002300029000幣兌換1000000美元的遠(yuǎn)期外匯合同。有關(guān)匯率資料參見下表：即期匯率60天遠(yuǎn)期匯率30天遠(yuǎn)期匯率6月1日6月30日7月30日(1)6月1日簽訂遠(yuǎn)期外匯合同(2)6月30日30天的遠(yuǎn)期匯率與6月1日60天的遠(yuǎn)期匯率上升0.03,(6.38-6.35)×1000000=30000萬美元，并按即期匯率R6.37/$1賣出100萬美元。從而最終實(shí)現(xiàn)20000元的收益。會(huì)計(jì)處理如下：按照7月30日公允價(jià)調(diào)整6月30日入賬的賬面價(jià)。借：銀行存款(6.37×1000000)6370000同時(shí)：公允價(jià)值變動(dòng)損益=30000-10000=20000(收益)★題目4.資料：按照中證100指數(shù)簽訂期貨合約，合約價(jià)值乘數(shù)為100,最低保證金比例為8%。交易手續(xù)費(fèi)水平為交易金額的萬分之三。假設(shè)某投資者看多，201×年6月29日在指數(shù)4365點(diǎn)時(shí)購入1手指數(shù)合約，6月30日股指期貨下降1%,7月1日該投資者在此指數(shù)水平下賣出股指合約平倉。(1)6月29日開倉時(shí)，交納保證金(4365×100×8%)=34920元，交納手續(xù)費(fèi)(4365×100×0.0003)=130.95元。借：衍生工具----股指期貨合同34920虧損額：4365×1%×100=4365元補(bǔ)交額：4365×99%×100×8%-(34920-4365)=4015.80貸：衍生工具----股指期貨合同4365借：衍生工具----股指期貨合同4015.80在6月30日編制的資產(chǎn)負(fù)債表中，“衍生工具----股指期貨合同”賬戶借方余額=34920-4365+4015.8=34570.8元平倉金額=4365×99%×100=432135貸：衍生工具----股指期貨合同432135資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益貨幣資金存貨固定資產(chǎn)凈值其他資產(chǎn)資本公積未分配利潤2021年12月31日債權(quán)人會(huì)議表決并經(jīng)法院批準(zhǔn)的重組計(jì)劃草案如下：(2)股東注冊(cè)資本200000股。(發(fā)行普通股60000,面值1元)答案：未彌補(bǔ)的虧損395000-50000=345000資本公積余額=100000+140000+65000=305000重整后資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：2021年12月31日資產(chǎn)固定資產(chǎn)凈值資本公積重整后資產(chǎn)負(fù)債表201×年12月31日資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益貨幣資金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付職工薪酬存貨固定資產(chǎn)凈值其他資產(chǎn)資本公積0未分配利潤0(1)應(yīng)付賬款中屬