民營企業(yè)面臨的稅務(wù)風險及防范措施

民營公司面臨的稅務(wù)風險及防備方法【摘要】快速發(fā)展的民營公司面臨前所未有的稅務(wù)風險，稅務(wù)管理的單薄已經(jīng)成為民營公司發(fā)展的短板。民營公司必須在恪守國家法律、法規(guī)和政策的前提下，跳出原有的思維慣性，走出涉稅認識的誤區(qū)，正視稅務(wù)問題，加強涉稅管理，提高依法納稅意識，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的技巧性安排等防備方法，防備稅務(wù)風險，確保公司健康、可持續(xù)的發(fā)展。

【核心詞】民營公司；稅務(wù)風險；防備

《民營經(jīng)濟藍皮書》表明，現(xiàn)在中國民營經(jīng)濟在GDP的占比為65%，民營公司已成為發(fā)明就業(yè)、稅收，助推GDP增加的重要力量。但民營公司在發(fā)展的同時，由于經(jīng)營理念、法律意識、內(nèi)部管理等多個因素面臨著諸多稅務(wù)風險，有些民營公司不是由于在市場競爭中敗下陣來，而是由于稅務(wù)問題一跌不起，稅務(wù)管理的單薄已經(jīng)成為多數(shù)民營公司發(fā)展的短板。民營公司如何在恪守國家法律、法規(guī)和政策的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的技巧性安排，防備稅務(wù)風險，減輕稅收負擔，實現(xiàn)公司財務(wù)利益最大化，確保公司健康、可持續(xù)的發(fā)展，成為當代民營公司不可回避的問題。

一、民營公司稅務(wù)管理現(xiàn)狀

現(xiàn)在，大多數(shù)民營公司看待稅收的普遍態(tài)度不能令人樂觀，民營公司偷逃國家稅款的現(xiàn)象相稱普遍，公司管理者所持有的錯誤觀念和所采用的片面納稅方法使稅收給公司造成的潛在或現(xiàn)實的風險客觀存在，成為民營公司生存和發(fā)展的嚴重障礙。這些錯誤的理念及方法涉及：

依法納稅觀念淡薄，稅收有關(guān)管理制度嚴重缺失

諸多民營公司經(jīng)營者在尋找商機、拓展市場等方面都有獨到的一面，但依法納稅觀念卻非常淡薄，對稅收法規(guī)及有關(guān)政策理解甚少，不清晰偷逃稅收的后果及潛在的風險,不懂得加強涉稅管理也能依法少納稅。特別在現(xiàn)在多數(shù)地方政府傾力“大招商”的形勢下，部分民營公司對稅收抱無所謂的態(tài)度,將政府的稅收優(yōu)惠當成是稅收妥協(xié)。某些民營公司做大做強成為本地的財政支柱力量后，更是有恃無恐，無視國家稅收法律，存在大肆偷逃稅款。

明知故犯、將稅收管理的重點放在如何規(guī)避、偷逃稅款上

這類民營公司管理者對稅收法規(guī)政策不是不理解，也清晰偷逃稅收的后果和風險，但由于利益的驅(qū)使，心存僥幸心理，就如何應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)的檢查、偷逃更多的稅收,精心策劃、組織嚴密、分工明確，輔之以疏通關(guān)系，稅收管理的目的非常明確，就是千方百計偷逃國家稅款，這已成為現(xiàn)在某些民營公司致富的秘訣，甚至是公開的秘密。

認為稅收只是公司財務(wù)人員的事

諸多民營公司管理者將全部稅務(wù)問題都交給財務(wù)人員，只規(guī)定財務(wù)人員必須做好賬、少納稅，涉及到稅務(wù)管理方面的其它事情則不加過問。一旦被稅務(wù)機關(guān)查出問題，諸多老總不假思考地歸結(jié)為“賬上出了麻煩”，認為是財務(wù)人員賬務(wù)解決水平不夠高，極少想到是管理沒到位。

對稅收策劃和稅務(wù)代理在認識上有偏差

不少民營公司即使有請稅務(wù)代理專業(yè)理稅的意識，但對稅務(wù)代理的真正理財作用在認識上尚有許多偏差。認為稅務(wù)代理機構(gòu)是“關(guān)系稅”、“人情稅”的一種橋梁，能通過與稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系和專業(yè)知識技能一定使公司少納稅。有些稅務(wù)咨詢機構(gòu)為迎合公司的規(guī)定，不負責地鼓吹所謂的“稅收策劃”的神奇效果，造成公司誤認為稅收策劃的全部內(nèi)容就是一套能夠立刻減少公司稅負的方案，而無視了加強以稅法遵從為核心的稅收基礎(chǔ)工作。

二、民營公司稅務(wù)風險及其產(chǎn)生的重要因素

民營公司稅收風險是指民營公司由于稅收而造成公司利益受損的可能性。這種可能性體現(xiàn)在兩個方面：一是因主客觀因素造成公司對稅收政策的理解和執(zhí)行發(fā)生偏差，遭受稅務(wù)等部門的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出,以至于影響公司正常發(fā)展甚至造成破產(chǎn)的可能性；二是公司因多繳稅款或未用足稅收優(yōu)惠政策等而減少應(yīng)得經(jīng)濟利益的可能性。其產(chǎn)生的重要因素有：

民營公司管理者稅收理念有偏差，稅務(wù)風險意識不強

全國工商聯(lián)在國內(nèi)21個都市進行的一次抽樣調(diào)查顯示，有70％左右的民營公司家不懂財務(wù)報表。財稅知識的缺少造成他們往往以違規(guī)的賬務(wù)解決和與本地稅務(wù)部門融通關(guān)系為兩大重要手段，在國家稅收上動腦筋，進行偷稅、故意識的騙稅和不正當避稅，“兩套賬”、“陰陽賬”、“稅務(wù)公關(guān)”現(xiàn)象在民營公司非常普遍。這些方法臨時是讓公司少繳了稅，得到了實惠，但由于稅法對偷稅的追征期是無限期延伸的，最少在法律上，公司所偷的稅款永遠是暗藏的稅務(wù)風險，給公司的正常發(fā)展埋下了隱患。一旦被查獲，要被補稅、罰款、加收滯納金，其中觸犯刑法的還要受到刑事處分，甚至一次稅務(wù)檢查就能讓一種出名民企倒下。

強大的利益驅(qū)動是民營公司無視稅務(wù)風險的內(nèi)在動因

稅收在民營公司的現(xiàn)金支出中占重要位置。根據(jù)畢馬威財務(wù)稅收服務(wù)集團通過互連網(wǎng)在全球的一項調(diào)查稱：稅收會抵減公司收入，會使費用項目膨脹以至侵蝕三分之一的公司利潤。這是外國的數(shù)據(jù)，在我國，現(xiàn)在稅收費用最少占民營公司利潤的三分之一，加上流轉(zhuǎn)稅

和財產(chǎn)行為稅，稅收費用占公司利潤的比重會更高。如此大的利益空間誘使民營公司管理者為了少繳更多的稅，獲取更多的非法利益，不惜冒更大的稅務(wù)風險。

民營公司內(nèi)部財務(wù)管理混亂，稅務(wù)管理機制不健全，稅務(wù)風險控制機制缺失

諸多民營公司都不重視從規(guī)范會計核算和財務(wù)管理工作入手，建立起真正能夠減少稅負、減少稅收風險的稅務(wù)管理機制，更談不上建立科學有效的稅務(wù)風險控制機制和風險預警機制。諸多公司將全部的稅收問題全部交由財務(wù)這個“事后”部門甚至某個辦稅人員全權(quán)解決，這就造成老總在決策時缺少稅收意識，業(yè)務(wù)部門做業(yè)務(wù)、簽合同時不考慮稅收。事實上公司應(yīng)繳的稅收在進入財務(wù)程序時早已擬定，財務(wù)部門通過做賬減少稅收的可能性已經(jīng)很小，盲目的賬務(wù)調(diào)節(jié)只能使財稅管理更加混亂。

民營公司缺少比較專業(yè)的財務(wù)人員，解決涉稅業(yè)務(wù)力不從心

公司財稅工作專業(yè)性強，規(guī)定財務(wù)人員不僅要有較高的財務(wù)業(yè)務(wù)水平，還要精通稅法。諸多民營公司大多由家族公司演變而來，公司在選用財務(wù)人員時首先考慮的是信得過的“家里人”，而極少考慮其與否含有一定的財稅管理水平。這些公司的財務(wù)人員往往對稅務(wù)知識一知半解，不懂得某些有利與不利的稅收政策，該交和不該交的稅都搞不清晰，更談不上科學合理的稅收策劃了。特別是某些中小公司只靠請代賬會計來做賬報稅，并不參加日常的經(jīng)營管理，造成公司財稅業(yè)務(wù)解決與其它諸如采購、銷售等業(yè)務(wù)相脫離。

國家的稅制因素是影響民營公司稅務(wù)風險的重要外部因素

普通而言發(fā)達國家都是以所得稅為主體稅制構(gòu)造，不發(fā)達國家以流轉(zhuǎn)稅為主體稅制構(gòu)造。我國是發(fā)展中國家，兩者兼而有之，現(xiàn)行我國稅收正式立法少，行政法規(guī)多，主體稅種還沒有立法，完整稅法體系尚未建立，每年財政部和國家稅務(wù)總局頒發(fā)的稅收法規(guī)有1000條之多，到省級下列后法規(guī)數(shù)量就更多，且稅收法規(guī)變化過快。復雜的稅制因素加上信息的不對稱，無形中加大了民營公司的稅收風險。

三、民營公司防備稅務(wù)風險的必要性及重要途徑

民營公司由于稅務(wù)風險而引發(fā)危機的例子諸多，，廣州市國稅局對全市342戶化妝品及其它日化產(chǎn)品制造公司開展了大規(guī)模的稅收專項檢查，這些公司規(guī)模都不是很大，絕大部分是民營中小公司。檢查成果表明：涉稅違法的公司多達116戶，占總戶數(shù)的％，共查補稅款億多元。檢查刮起了一場稅收風暴，引發(fā)了整個行業(yè)的震動，在稅收上出問題的老板，有的照罰單補稅，也有的選擇了逃走；近年的劉曉慶稅案也是一種典型的稅收違法風險案例，曉慶文化發(fā)展公司由于稅收違法而陷入瀕臨破產(chǎn)的境地。隨著行政效能改革的不停進一步，法治力度的加大及執(zhí)法透明度的增加，以及稅務(wù)機關(guān)交叉稽核、輪崗、稽查、多元化舉報等征管方法的實施，稅收的環(huán)境正在發(fā)生質(zhì)的變化。如果再用舊思維來看待稅收，教訓可能會比上述民營公司更為慘重。民營公司管理者必須跳出原有的思維慣性，走出涉稅認識的誤區(qū)，正視稅務(wù)問題，加強涉稅管理，提高依法納稅意識，控制稅務(wù)風險。完善公司內(nèi)部稅務(wù)管理，提高稅務(wù)策劃能力，有效防備稅務(wù)風險，民營公司需要從下列幾個方面入手：

民營公司管理層必須加強納稅意識，加強稅收基礎(chǔ)管理，重視稅務(wù)風險控制

前文提及的廣州日化等悲劇可能可覺得我們敲響警鐘：公司管理層必須認識到稅務(wù)風險正在逐步增加，要充足認識到公司稅負是根據(jù)國家稅法和公司本身經(jīng)營活動擬定的，而不是做假賬、托關(guān)系決定的。做假賬的辦法往往受財會人員專業(yè)面本身的限制，不僅視野狹隘，而本身也不含有正當性；而托關(guān)系更多體現(xiàn)為與稅務(wù)部門的某個人搞好關(guān)系，人易則局變，稅務(wù)環(huán)境的變化使建立這種關(guān)系所付出的成本將會更高，風險也更大。因此，民營公司必須從加強稅收基礎(chǔ)管理入手，建立健全稅收管理的內(nèi)部控制制度，要靠管理正當減稅，果斷杜絕不規(guī)范甚至違法的稅務(wù)行為，從根本上防備稅務(wù)風險。

提高辦稅人員的風險控制能力

中國的稅收法規(guī)種類多，變化快，普通的辦稅人員難以及時掌握和運用，因此，公司要加強對他們的經(jīng)常性培訓，使他們成為既知曉公司的經(jīng)營管理狀況，又精通公司所屬產(chǎn)業(yè)的稅收政策法規(guī)。能夠根據(jù)稅務(wù)法規(guī)的變化及時調(diào)節(jié)公司的經(jīng)營政策，充足運用有利的稅務(wù)政策，強化稅收分析，對的解決稅法與會計的差別，做到正當節(jié)稅、合理避稅、應(yīng)繳盡繳，及時回避多個稅務(wù)風險。

建立公司內(nèi)部的稅務(wù)風險控制和預警機制

公司內(nèi)部的稅務(wù)風險防備需要有一種完善的內(nèi)部監(jiān)督和預警機制。辦稅人員能力的高低、責任心的強弱一定程度上決定了公司稅務(wù)風險的大小。公司老板很想減少和防止風險，但由于對稅務(wù)是外行，辦稅人員說的是對是錯，自己無法把握。因此，公司應(yīng)建立內(nèi)部稅務(wù)復核制度，辦稅人員向稅務(wù)機關(guān)遞交的申報納稅資料都應(yīng)當通過專業(yè)分析和復核。規(guī)模稍大、業(yè)務(wù)比較復雜的民營公司最佳設(shè)立專門的機構(gòu)負責公司的全部稅收事宜。同時建立稅務(wù)風險的預警跟蹤機制，一旦面臨稅務(wù)風險要能及時啟動應(yīng)對方案。

提高民營公司有關(guān)管理人員的防備稅務(wù)風險能力

公司稅務(wù)風險不能完全只由財務(wù)人員控制，公司的決策、采購、營銷、資產(chǎn)及人力資源等管理人員也應(yīng)當含有基本的財稅知識和技能，提高稅務(wù)風險的防備能力。在公司核心管理崗位設(shè)立稅務(wù)風險監(jiān)控點，把原來由財務(wù)部門擔當?shù)亩悇?wù)風險防線前移并擴展到公司經(jīng)營活動的各個層面，使公司內(nèi)部構(gòu)成一條風險控制的鏈條，稅務(wù)風險自然就能夠減少。

聘任稅務(wù)顧問，謀求中介組織的專業(yè)支持

由于稅收的專業(yè)性、復雜性和時效性，公司辦稅人員往往不能解決全部的涉稅事項?，F(xiàn)在越來越多的民營公司管理者開始主動地謀求諸如稅務(wù)師事務(wù)所等中介組織的專業(yè)支持，聘任稅務(wù)顧問和稅務(wù)代理，于公司成立之時就進行事先合理的稅收策劃，把握解決公司的涉稅事宜，規(guī)避稅務(wù)風險。

提高稅務(wù)策劃能力，增強稅收風險的預見性，合理減少稅收負擔

規(guī)范管理能減少風險，同時可能會使稅收負擔增加，因此，民