財(cái)務(wù)報表分析課件第11章

第十一章企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算分析本章內(nèi)容與要求主要介紹預(yù)算的含義、內(nèi)容、作用及編制，要求掌握預(yù)算分析指標(biāo)的內(nèi)容，即成本中心財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)分析內(nèi)容、利潤中心財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)分析內(nèi)容和投資中心財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)分析內(nèi)容。預(yù)算的含義

預(yù)算的定義

預(yù)算的功能

預(yù)算的目標(biāo)全面預(yù)算的概述

全面預(yù)算的定義

全面預(yù)算的分類

全面預(yù)算的編制程序

全面預(yù)算管理的基本功能財(cái)務(wù)預(yù)算的含義財(cái)務(wù)預(yù)算的定義

財(cái)務(wù)預(yù)算的特征

財(cái)務(wù)預(yù)算與全面預(yù)算的關(guān)系財(cái)務(wù)預(yù)算的作用

一、預(yù)算的含義(一)預(yù)算的定義

以貨幣形式表示未來期間企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(如有關(guān)現(xiàn)金收支、資金需求、營業(yè)收入、成本及財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果等方面)的詳細(xì)計(jì)劃和目標(biāo)，并以計(jì)量方式表示未來的計(jì)劃，即用財(cái)務(wù)數(shù)字或非財(cái)務(wù)數(shù)字來計(jì)量預(yù)期的結(jié)果。

特征：以一系列數(shù)據(jù)表達(dá)對未來的預(yù)測包括一切財(cái)務(wù)收入及支出是企業(yè)戰(zhàn)略與日常經(jīng)營的鏈接是提升公司治理能力、強(qiáng)化契約的公司管理是企業(yè)組織所必需的約束與激勵機(jī)制必須得到相關(guān)機(jī)構(gòu)審議通過，并以書面文件形式出表達(dá)相當(dāng)有系統(tǒng)性，還有利于進(jìn)行分析比較是執(zhí)行的準(zhǔn)則(二)預(yù)算的功能1.規(guī)劃功能制定目標(biāo)及政策，預(yù)測未來的機(jī)會與威脅，有效利用資源2.控制功能依既定的目標(biāo)執(zhí)行，通過信息反饋了解在執(zhí)行中遇到的困難，

避免浪費(fèi)與無效率的生產(chǎn)，規(guī)劃未來3.溝通功能減少預(yù)算執(zhí)行的障礙，便于目標(biāo)的達(dá)成4.協(xié)調(diào)功能協(xié)調(diào)企業(yè)的資源利用，調(diào)整經(jīng)營活動，使其與預(yù)期環(huán)境相配合5.激勵功能參與預(yù)算，激勵員工；目標(biāo)明確，獎懲分明（三）預(yù)算的目標(biāo)(1)使企業(yè)的一切活動在相應(yīng)的基本政策或解決方案下進(jìn)行。(2)促進(jìn)員工有效運(yùn)用資源以避免浪費(fèi)或無效率發(fā)生。(3)各部門之間相互協(xié)調(diào)或支持使決策符合公司整體計(jì)劃與目標(biāo)。(4)整體規(guī)劃促使人力、財(cái)力、物力等資源得到有效運(yùn)用。(5)引導(dǎo)企業(yè)活動與市場信息相配合促使在競爭中處于有利地位。(6)通過協(xié)調(diào)與聯(lián)系了解組織弊端，并采取補(bǔ)救措施。(7)提出評估意見，并定期審核與檢查其基本政策和指導(dǎo)原則。(8)提供績效衡量標(biāo)準(zhǔn)評估各管理階層的工作能力。(9)灌輸目標(biāo)意識，使員工有公平競爭的機(jī)會。(10)使企業(yè)經(jīng)營活動具體化和科學(xué)化。二、全面預(yù)算的概述(一)全面預(yù)算的定義全面預(yù)算是一種總預(yù)算，它反映的是企業(yè)未來某一特定期間的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財(cái)務(wù)計(jì)劃，它以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤為起點(diǎn)，進(jìn)而對生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測，并編制預(yù)期利潤表和預(yù)期資產(chǎn)負(fù)債表，反映企業(yè)在未來期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

理解要點(diǎn)：

1.全面預(yù)算是公司治理結(jié)構(gòu)中投資者和經(jīng)理人之間的一種約束與激勵機(jī)制2.全面預(yù)算是公司戰(zhàn)略實(shí)施的保障與支持系統(tǒng)

3.全面預(yù)算是一種整合性的管理系統(tǒng)，具有全面控制能力

4.全面預(yù)算是企業(yè)日常經(jīng)營管理活動的控制尺度

5.預(yù)算指標(biāo)是業(yè)績獎懲標(biāo)準(zhǔn)以及激勵機(jī)制的重心（二）全面預(yù)算的分類

1.按其涉及的預(yù)算期分：

長期預(yù)算短期預(yù)算

2.按其涉及的內(nèi)容分：

總預(yù)算專門預(yù)算

3.按其涉及的業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域分：

銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算(三)全面預(yù)算的編制程序(1)最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)根據(jù)長期規(guī)劃，利用量本利分析等工具，提出企業(yè)一定時期的總目標(biāo)，并下達(dá)規(guī)劃指標(biāo)。(2)最基層成本控制人員自行草編預(yù)算，使預(yù)算更為可靠、更加符合實(shí)際。(3)各部門在匯總部門預(yù)算基礎(chǔ)上，逐步協(xié)調(diào)本部門預(yù)算，編制出銷售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)預(yù)算。(4)預(yù)算委員會審查，平衡業(yè)務(wù)預(yù)算，匯總出公司的總預(yù)算。(5)經(jīng)過行政首長批準(zhǔn)，審議機(jī)構(gòu)通過或者駁回預(yù)算。(6)主要預(yù)算指標(biāo)報告給董事會或上級主管單位，討論通過或者駁回修改。(7)批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)給各部門執(zhí)行。(四)全面預(yù)算管理的基本功能確立目標(biāo)編制預(yù)算，實(shí)質(zhì)上是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)與發(fā)展規(guī)劃制定近期(預(yù)算期)各項(xiàng)活動的具體目標(biāo)。2.整合資源編制預(yù)算，可以使企業(yè)圍繞既定目標(biāo)有效地整合資金、技術(shù)、物資、市場渠道等各種資源，以取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。3.溝通信息全面預(yù)算為企業(yè)內(nèi)部各種管理信息的溝通提供了正式和有效的途徑，有助于上下互動、左右協(xié)調(diào)，從而提高企業(yè)的運(yùn)作效率。4.

評價業(yè)績各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)提供了評價部門和員工實(shí)績的客觀標(biāo)準(zhǔn)。(五)全面預(yù)算管理的作用(1)有助于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立(2)全面預(yù)算運(yùn)用貨幣度量來表達(dá)，具有高度的綜合性，經(jīng)過綜合平衡以后可以體現(xiàn)解決各級和各部門的沖突的最佳辦法，使各級和各部門協(xié)調(diào)工作(3)有助于企業(yè)戰(zhàn)略管理的實(shí)施(4)有助于現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理方式的實(shí)現(xiàn)(5)有助于強(qiáng)化內(nèi)部控制和提高管理效率(6)有助于企業(yè)資源的整合(7)加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作是提高競爭能力的需要三、財(cái)務(wù)預(yù)算的含義

(一)財(cái)務(wù)預(yù)算的定義及特征定義：財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定期限內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。特征：

1.財(cái)務(wù)預(yù)算是建立在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)基礎(chǔ)上的一種預(yù)算形式

2.財(cái)務(wù)預(yù)算是一個全面而系統(tǒng)的管理方式(二)財(cái)務(wù)預(yù)算與全面預(yù)算的聯(lián)系與區(qū)別

1.聯(lián)系

(1)作為預(yù)算管理的一種，財(cái)務(wù)預(yù)算和全面預(yù)算一樣都是建立在公司戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上的。

(2)財(cái)務(wù)預(yù)算與全面預(yù)算都包含了一個全面的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算過程。

(3)財(cái)務(wù)預(yù)算與全面預(yù)算都是企業(yè)的一種管理方式，其核心職能就在于對企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源進(jìn)行全面整合，因此需要企業(yè)上下左右溝通協(xié)作、全員參與。2.區(qū)別

(1)與全面預(yù)算相比，財(cái)務(wù)預(yù)算的最大特點(diǎn)是其引入了經(jīng)濟(jì)預(yù)算指標(biāo)的概念。

(2)財(cái)務(wù)預(yù)算不僅從財(cái)務(wù)角度來看待企業(yè)管理問題，還從企業(yè)的其他經(jīng)濟(jì)活動來進(jìn)行分析。四、財(cái)務(wù)預(yù)算