《交易性金融資產(chǎn)》

交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)的核算交易性金融資產(chǎn)的取得持有期間的現(xiàn)金股利和利息交易性金融資產(chǎn)的期末計量交易性金融資產(chǎn)的處置內(nèi)容提示重點難點1、交易性金融資產(chǎn)的定義：是指企業(yè)從證券市場購入的準備近期內(nèi)出售的投資。如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。溫故什么是交易性金融資產(chǎn)？取得交易性投資的目的，為近期出售或短期獲利以公允價值計量，且其變動計入當期損益短期債券投資、短期股票投資和短期其他投資概念特點內(nèi)容丑小鴨變成美天鵝?公允價值說了算6整理課件公允價值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務清償?shù)慕痤~公允價值確實定按市場不同情況分為兩個層次：存在活潑市場，那么市場的公開報價是公允價值最好的證據(jù)不存在活潑市場，應采用估值技術(shù)確定其公允價值什么是公允價值？7整理課件會計科目：交易性金融資產(chǎn)——本錢——公允價值變動溫故企業(yè)按公允價值取得交易性金融資產(chǎn)的本錢公允價值<賬面余額出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的公允價值變動損益期末持有交易性金融資產(chǎn)的公允價值資產(chǎn)類公允價值>賬面余額期末，將該賬戶借方期末余額列示于資產(chǎn)負債表中“以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn)〞工程。8整理課件公允價值變動損益資產(chǎn)負債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面余額的差額收益資產(chǎn)負債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值低于賬面余額的差額損失損益類9整理課件投資收益企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的損失及相關費用損益類企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)實現(xiàn)的收益10整理課件

應收股利、應收利息資產(chǎn)類應收的數(shù)額收回的數(shù)額公司尚未收回的數(shù)額期末，將該賬戶借方期末余額—“壞賬準備〞貸方余額，列示于資產(chǎn)負債表中“應收股利或應收利息〞工程。11整理課件12月31日收盤價12元10月1日買入8元2月20日每股派1元3月31日賣出21元現(xiàn)金股利股票處置交易性金融資產(chǎn)的核算內(nèi)容購進股票期末計量知新12整理課件一、交易性金融資產(chǎn)的取得入賬本錢：購置時的公允價值交易費用：可直接歸屬于購置、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出

交易性金融資產(chǎn)入賬本錢=交易性金融資產(chǎn)的購置本錢—作為投資費用列支的交易費用購置本錢與其賬面價值、交易費用之間的關系是？13整理課件銀行存款交易性金融資產(chǎn)—本錢投資收益〔相關費用〕應收股利、應收利息〔已宣告未發(fā)放〕借：交易性金融資產(chǎn)-本錢投資收益〔交易費用〕應收股利或應收利息貸：其他貨幣資金-存出投資款〔或銀行存款〕例：2021年43211211109

10月1日買入

8元12月31日收盤價20元2月20日每股派1元2083月5日收到股利3月31日賣出21元相關稅費160元

10000股相關稅費400元

10000股23415(元)表品諾公司2021年10月1日以每股8元購入華銀電力普通股10000股，另支付相關稅費160元。借：交易性金融資產(chǎn)——華銀公司股票〔本錢〕80000

投資收益160貸：銀行存款80160公允價值相關稅費圖表二、交易性金融資產(chǎn)的應收股利和利息〔持有期〕企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利。應收股利〔應收利息〕投資收益①宣告②發(fā)放銀行存款持有期間的現(xiàn)金股利和利息借：應收股利或應收利息貸：投資收益應當確認為投資收益與“買價中包含有已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的股利或已到付息期但尚未領取的利息〞的區(qū)別是？例：2021年43211211109

10月1日買入

8元12月31日收盤價20元2月20日每股派1元2083月5日收到股利3月31日賣出21元相關稅費160元

10000股相關稅費400元

10000股23415(元)表借：銀行存款10000

貸：應收股利—華銀公司10000借：應收股利——華銀公司10000

貸：投資收益100002021年2月20日，華銀公司宣告分配2021年度的現(xiàn)金股利，每股1元。2021年3月5日，品諾公司收到華銀公司的現(xiàn)金股利。圖例三、交易性金融資產(chǎn)期末計量的核算〔資產(chǎn)負債表日〕資產(chǎn)負債表日,交易性金融資產(chǎn)應當按照公允價值計量,公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。使用的科目為：“交易性金融資產(chǎn)----公允價值變動〞

“公允價值變動損益〞公允價值變動損益①上漲②下跌交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動交易性金融資產(chǎn)的期末計量

交易性金融資產(chǎn)的價值應按資產(chǎn)負債表日的公允價值反映

公允價值的變動計入當期損益公允價值上升：借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動貸：公允價值變動損益公允價值下降：借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動公允價值變動損益與投資收益的區(qū)別？例：2021年43211211109

10月1日買入

8元12月31日收盤價20元2月20日每股派1元2083月5日收到股利3月31日賣出21元相關稅費160元

10000股相關稅費400元

10000股23415(元)表貸：公允價值變動損益1200002021年12月31日，公允價值每股20元。借：交易性金融資產(chǎn)——華銀公司股票〔公允價值變動〕120000〔20－8〕×10000=120000圖表思考：股價下跌，怎么處理？交易性金融資產(chǎn)“公允價值變動損益”部分轉(zhuǎn)入投資收益取得出售價款結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)確認投資收益交易性金融資產(chǎn)的處置四、交易性金融資產(chǎn)處置的核算〔處置期〕交易性金融資產(chǎn)—本錢交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動投資收益①取得價款(公允)②結(jié)轉(zhuǎn)本錢③確認投資收益④“公允價值變動損益〞轉(zhuǎn)入投資收益銀行存款交易性金融資產(chǎn)的處置公允價值〔售價〕與賬面價值之間的差額應確認為投資收益借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)--本錢--公允價值變動投資收益〔差額〕同時調(diào)整公允價值變動損益〔或相反會計分錄〕借：公允價值變動損益〔投資收益〕貸：投資收益〔公允價值變動損益〕賬面價值例：2021年43211211109

10月1日買入

8元12月31日收盤價20元2月20日每股派1元2083月5日收到股利3月31日賣出21元相關稅費160元

10000股相關稅費400元

10000股23415(元)表2021年3月31日品諾公司將華銀公司股票全部出售，每股21元，相關稅費400元從收入中直接扣除。借：銀行存款209600貸：交易性金融資產(chǎn)—華銀公司股票〔本錢〕80000交易性金融資產(chǎn)—華銀公司股票〔公允價值變動〕120000投資收益9600同時：借：公允價值變動損益120000

貸：投資收益120000例1、交易性金融資產(chǎn)的核算2、樹立正確的投資理財觀念，養(yǎng)成投資理財?shù)牧晳T。取得〔購入時〕期末計量〔資產(chǎn)負債日〕現(xiàn)金股利或利息〔持有期〕出售〔處置期〕學習收獲取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)—成本投資收益應收股利（應收利息）貸：銀行存款資產(chǎn)負債表日公允價值高于賬面余額借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：公允價值變動損益資產(chǎn)負債表日公允價值低于賬面余額借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動公允價值相關費用實際支付的金額已宣告未發(fā)放收到股利或利息借：銀行存款貸：應收股利（或應收利息）持有期間收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息借：應收股利（或應收利息）

貸：投資收益處置交易性金融資產(chǎn)借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

——公允價值變動投資收益同時：借：公允價值變動損益貸：投資收益（或作相反分錄）實際得到的金額差額有助于全面評價該交易性金融資產(chǎn)所獲得的全部收益萬科公司2021年10月20日以每股20元購入三一重工普通股20000股，另支付相關稅費800元。2021年12月31日，三一重工公司每股公允價值10元。2021年3月6日以每股15元轉(zhuǎn)讓，相關稅費600元從收入中直接扣除。要求：1、作萬科公司購入、期末計量、轉(zhuǎn)讓的會計錄。2、計算萬科公司該項投資收益〔或損失)金額。練習題2021年10月102020元10元15元1、2021年10月20日借：交易性金融資產(chǎn)——B公司股票〔本錢〕400000投資收益800貸：銀行存款4008002、2021年12月31日借：公允價值變動損益200000貸：交易性金融資產(chǎn)——B公司股票〔公允價值變動〕2000003、2021年3月6日借：銀行存款299400交易性金融資產(chǎn)——B公司股票〔公允價值變動〕200000貸：交易性金融資產(chǎn)——B公司股票〔本錢〕400000投資收益99400借：投資收益