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文檔簡介
1.下列關(guān)于應(yīng)交增值稅專欄的表述中,錯誤的是()。A.“銷項稅額抵減”專欄,記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額B.“已交稅金”專欄,記錄企業(yè)以前月份已交納的增值稅額C.“減免稅款”專欄,記錄企業(yè)按規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額D.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄,記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅額2.下列各項中,體現(xiàn)實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求的是()。A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計入資產(chǎn)處置損益B.對不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計負(fù)債C.企業(yè)為確保到期收回貨款而暫時保留商品的法定所有權(quán),在滿足確認(rèn)條件時,仍應(yīng)確認(rèn)收入D.對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備3.(2020年真題)下列關(guān)于市盈率財務(wù)指標(biāo)的表述中,錯誤的是()。A.市盈率是股票每股市價與每股收益的比率B.該指標(biāo)的高低反映市場上投資者對股票投資收益和投資風(fēng)險的預(yù)期C.該指標(biāo)越高,反映投資者對股票的預(yù)期越看好,投資價值越大,投資風(fēng)險越小D.該指標(biāo)越高,說明投資者為獲得一定的預(yù)期利潤需要支付更高的價格4.(2019年真題)下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中,錯誤的是()。A.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)可以重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)C.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不可以重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)5.(2017年真題)長江公司2015年4月1日自證券市場購入北方公司發(fā)行的股票100萬股,支付價款1600萬元(包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬元),另支付交易費用6萬元,長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2015年12月31日,該股票的公允價值為1650萬元。2016年12月31日,該股票的公允價值為1400萬元,假定北方公司股票下跌是暫時性的,長江公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%,預(yù)計未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。則長江公司因該金融資產(chǎn)累計應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益是()萬元。A.-191.00B.-206.00C.-154.50D.-143.256.下列關(guān)于現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的計算公式,正確的是()。A.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期+應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期B.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期C.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期D.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期+應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期-存貨周轉(zhuǎn)期7.下列各項中,不屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是()。A.吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金B(yǎng).收回債權(quán)投資所收到的現(xiàn)金C.分配現(xiàn)金股利D.借入資金所收到的現(xiàn)金8.下列各項中,屬于利得的是()。A.出租無形資產(chǎn)取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.銷售商品收入D.處置固定資產(chǎn)的凈收益9.A公司20×2年12月31日一臺固定資產(chǎn)的賬面價值為10萬元,可收回金額為6萬元,會計和稅法規(guī)定都按直線法計提折舊,剩余使用年限為5年,無殘值。會計上按計提減值準(zhǔn)備后的賬面價值計提折舊,稅法上按賬面價值繼續(xù)計提折舊。則20×4年12月31日該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。A.8B.16C.6D.1210.甲公司2021年5月1日向乙公司銷售一批商品,收到乙公司開具的一張面值20000元、票面年利率為3%、期限為3個月的商業(yè)承兌匯票。7月1日甲公司因急需資金,持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn),貼現(xiàn)率為6%。若該項貼現(xiàn)業(yè)務(wù)符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件,全年按360天計算,則甲公司貼現(xiàn)時可以取得的銀行存款為()元。A.20100B.20049.25C.19948.5D.20100.7511.甲公司的盈虧臨界點銷售額為50萬元,變動成本率為65%。2021年預(yù)計銷售收入為86萬元,則甲公司2021年預(yù)計利潤為()萬元。A.無法計算B.5.9C.30.1D.12.612.當(dāng)預(yù)付賬款小于采購貨物所需支付的款項,收到貨物時,沖減之前預(yù)付賬款的同時差額部分記入到()。A.應(yīng)付賬款的貸方B.預(yù)付賬款的借方C.應(yīng)付賬款的借方D.預(yù)付賬款的貸方13.(2011年真題)下列關(guān)于其他債權(quán)投資的表述中,錯誤的是()。A.其他債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額B.其他債權(quán)投資持有期間取得的利息,應(yīng)當(dāng)計入投資收益C.資產(chǎn)負(fù)債表日,其他債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)以公允價值計量,且公允價值變動計入其他綜合收益D.其他債權(quán)投資終止確認(rèn)時,之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出計入留存收益14.甲乙均系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2×20年5月1日,甲公司以一項固定資產(chǎn)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日,甲公司換出固定資產(chǎn)的原價為360萬元,累計折舊240萬元,未計提減值準(zhǔn)備,當(dāng)日公允價值無法可靠計量,增值稅稅額為19.5萬元;換入商品的賬面成本為100萬元,未計提跌價準(zhǔn)備,公允價值為120萬元,增值稅稅額為15.6萬元。在資產(chǎn)交換過程中,甲公司收到乙公司支付的銀行存款30萬元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實質(zhì),且增值稅單獨支付,則甲公司換入商品的入賬價值為()萬元。A.150B.120C.90D.93.915.下列各項中,符合收入會計要素定義,可以確認(rèn)為收入的是()。A.出售無形資產(chǎn)收取的款項B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動C.出售原材料收取的不含增值稅價款D.出售增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品收取的全部款項16.下列各項中,屬于以后不能重分類進損益的其他綜合收益的是()。A.外幣財務(wù)報表折算差額B.現(xiàn)金流量套期的有效部分C.自用房轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時,公允價值大于賬面價值的差額D.重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動額17.某投資者擬購買A公司股票,并且準(zhǔn)備長期持有,要求的報酬率為10%。A公司上年每股分配股利0.6元,預(yù)計每年股利的增長率為4%。不考慮其他因素,則該公司每股股票的價值是()元。A.6.49B.10.4C.10.82D.1018.甲公司2×13年實現(xiàn)稅前利潤1000萬元,當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出1000萬元,其中應(yīng)予資本化形成無形資產(chǎn)的為600萬元。2×13年7月1日研發(fā)的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計使用年限為10年(與稅法規(guī)定相同),采用直線法攤銷(與稅法規(guī)定相同)。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。不考慮其他因素,則甲公司2×13年12月31日的表述中,錯誤的是()。A.該無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為997.5萬元B.該無形資產(chǎn)形成可抵扣暫時性差異427.5萬元C.應(yīng)交所得稅的金額為169.375萬元D.該無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)106.875萬元19.下列關(guān)于會計信息質(zhì)量要求的表述中,錯誤的是()。A.售后回購在會計上一般不確認(rèn)收入體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式的要求B.企業(yè)會計政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性的要求C.避免企業(yè)出現(xiàn)提供會計信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性的要求D.適度高估負(fù)債和費用,低估資產(chǎn)和收入體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求20.下列關(guān)于存貨跌價準(zhǔn)備的表述中,錯誤的是()。A.存貨跌價準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按單個存貨項目計提B.已計提跌價準(zhǔn)備的存貨價值以后得以恢復(fù)的,應(yīng)在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)恢復(fù)C.已計提跌價準(zhǔn)備的存貨用于債務(wù)重組,應(yīng)將其已計提的跌價準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本D.企業(yè)不恰當(dāng)?shù)剡\用了謹(jǐn)慎性原則計提跌價準(zhǔn)備的,應(yīng)當(dāng)作為重大會計差錯予以更正21.2×21年7月1日,黃河公司與客戶簽訂合同,向其銷售甲、乙兩項商品,合同交易價格為8000元,約定甲商品于合同開始日交付,乙商品在8月5日交付,當(dāng)兩件商品全部交付之后,黃河公司才有權(quán)收取全部貨款。假定甲商品和乙商品分別構(gòu)成單項履約義務(wù),單獨售價分別為6000元和4000元,商品的控制權(quán)在交付時轉(zhuǎn)移給客戶。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其因素的影響,則黃河公司在交付甲商品時應(yīng)確認(rèn)()。A.應(yīng)收賬款6000元B.應(yīng)收賬款4800元C.合同資產(chǎn)6000元D.合同資產(chǎn)4800元22.20×3年12月31日,甲公司因交易性金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動,分別確認(rèn)了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和15萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期利潤為150萬元,所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素,該公司20×3年度應(yīng)交所得稅的金額為()萬元。A.47.50B.37.50C.32.50D.42.5023.甲公司于2010年1月1日以銀行存款18000萬元購入乙公司有表決權(quán)股份的40%,能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得該項投資時,乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值等于賬面價值,雙方采用的會計政策、會計期間相同。2010年6月1日,乙公司出售一批商品給甲公司,成本為800萬元,售價為1000萬元,甲公司購入后作為存貨管理。至2010年末,甲公司已將從乙公司購入商品的50%出售給外部獨立的第三方。乙公司2010年實現(xiàn)凈利潤1600萬元。甲公司2010年末因?qū)σ夜镜拈L期股權(quán)投A.600B.660C.700D.72024.(2019年真題)甲公司持有乙公司30%的股權(quán),采用權(quán)益法核算。2017年12月31日該項長期股權(quán)投資的賬面價值為1600萬元。此外,甲公司還有一筆應(yīng)收乙公司的長期債權(quán)500萬元,該項債權(quán)沒有明確的清收計劃,且在可預(yù)見的未來期間不準(zhǔn)備收回。乙公司2018年發(fā)生凈虧損6000萬元。假設(shè)取得投資時被投資單位各項資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值均等于賬面價值,雙方采用的會計政策、會計期間均相同,且投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易,乙公司無其他事項導(dǎo)致的所有者權(quán)益變動,則甲公司應(yīng)承擔(dān)的投資損失額為()萬元。A.1600B.1800C.2100D.204025.以賬面價值為基礎(chǔ)計量的非貨幣性資產(chǎn)交換,涉及補價時,換入資產(chǎn)的初始計量金額為()。A.換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付補價的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費B.換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付補價的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費C.換出資產(chǎn)的賬面價值加上收到補價的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費D.換出資產(chǎn)的賬面價值加上收到補價的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費26.下列會計處理方法中,符合權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)的是()。A.銷售產(chǎn)品的收入只有在收到款項時才予以確認(rèn)B.產(chǎn)品已銷售,貨款未收到也應(yīng)確認(rèn)收入C.廠房租金只有在支付時計入當(dāng)期費用D.職工薪酬只能在支付給職工時計入當(dāng)期費用27.20×2年年初,某增值稅一般納稅人因發(fā)生自然災(zāi)害毀損庫存原材料一批,該批原材料實際成本為40000元,收回殘料價值2000元,保險公司賠償11200元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%。該批毀損原材料造成的非常損失凈額為()元。A.32200B.32000C.30800D.2680028.企業(yè)在確認(rèn)預(yù)計負(fù)債時,其中的條件之一是“該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)”,其很可能是指發(fā)生的可能性為()。A.大于5%但小于或等于50%B.大于50%但小于或等于95%C.大于95%但小于100%D.大于0但小于或等于5%29.甲公司為增值稅一般納稅人,2019年12月31日購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺,當(dāng)日投入使用。該設(shè)備價款為360萬元,增值稅稅額為46.8萬元,預(yù)計使用壽命為5年,預(yù)計凈殘值為零,采用年數(shù)總和法計提折舊。該設(shè)備2020年應(yīng)計提的折舊額為()萬元。A.72B.120C.140.4D.168.4830.下列關(guān)于財務(wù)預(yù)算編制方法的說法中,錯誤的是()。A.增量預(yù)算法導(dǎo)致無效費用開支項目無法得到有效控制B.零基預(yù)算法編制工作量大C.定期預(yù)算法不利于前后各個期間的預(yù)算銜接,不能適應(yīng)連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動過程的預(yù)算管理D.固定預(yù)算法容易增加管理層的不穩(wěn)定感,導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無所適從31.大海公司每年需要耗用甲原材料10816千克,單位材料年儲存成本為10元,平均每次訂貨費用為500元,該材料全年平均單價為1000元。假設(shè)不存在數(shù)量折扣,不會出現(xiàn)陸續(xù)到貨和缺貨的現(xiàn)象。則經(jīng)濟訂貨量相關(guān)總成本為()元。A.10618B.10816C.14000D.1040032.下列關(guān)于采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的會計處理中,錯誤的是()。A.收取的租金計入其他業(yè)務(wù)收入B.計提的折舊或攤銷計入其他業(yè)務(wù)成本C.不需要計提減值準(zhǔn)備D.可以轉(zhuǎn)為公允價值模式計量33.現(xiàn)金支出管理的主要任務(wù)是盡可能合理合法的延緩現(xiàn)金的支出時間,下列方法中無法滿足現(xiàn)金管理的需求的是()。A.使用現(xiàn)金浮游量B.爭取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步C.推遲應(yīng)收款的收取D.使用零余額賬戶34.下列關(guān)于個別計價法的表述,錯誤的是()。A.能夠準(zhǔn)確反映本期發(fā)出存貨和期末結(jié)存存貨的實際成本B.使成本流轉(zhuǎn)與實物流轉(zhuǎn)完全一致C.可以用于可替代使用的存貨D.個別計價法要求存貨項目必須是可以辨別認(rèn)定的,并且有詳細(xì)的記錄35.下列各項中,屬于經(jīng)濟周期中繁榮階段采用的財務(wù)管理戰(zhàn)略的是()。A.建立存貨儲備B.開發(fā)新產(chǎn)品C.提高產(chǎn)品價格D.保持市場份額36.甲上市公司20×8年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為20×9年4月20日。公司在20×9年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項中,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是()。A.發(fā)生重大企業(yè)合并或處置子公司B.20×8年銷售的商品600萬元,因產(chǎn)品質(zhì)量問題,客戶于20×9年2月8日退貨C.根據(jù)日后期間簽訂的債務(wù)重組協(xié)議,以存貨抵償報告年度形成的負(fù)債200萬元D.因報告年度走私而被罰款200萬元37.2×18年9月1日,甲公司與客戶簽訂一項固定造價合同,承建一幢辦公樓,預(yù)計2×20年12月31日完工;合同總金額為12000萬元,預(yù)計總成本為10000萬元。截至2×18年12月31日,甲公司實際發(fā)生合同成本3000萬元。2×19年年初由于變更合同而增加收入200萬元。同時由于物價上漲的原因,預(yù)計總成本將為11000萬元。截至2×19年12月31日,甲公司實際發(fā)生合同成本7700萬元。假定該固定造價合同整體構(gòu)成單項履約義務(wù),并屬于在某一時段履行的履約義務(wù),甲公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他因素的影響,2×19年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬元。A.3700B.4800C.4940D.579438.委托加工應(yīng)稅消費品,收回后以不高于受托方的計稅價格對外出售的,由受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入()。A.稅金及附加B.銷售費用C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅D.委托加工物資39.甲企業(yè)2012年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計800萬元。其中研究階段支出200萬元,開發(fā)階段不符合資本化條件的支出60萬元,其余的均符合資本化條件。2012年末該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并確認(rèn)為無形資產(chǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項無形資產(chǎn)在2012年尚未攤銷,則2012年年末該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為()萬元。A.130B.260C.270D.37040.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的兩種編制方法的表述中,正確的是()。A.直接法是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點,調(diào)節(jié)不涉及經(jīng)營活動有關(guān)項目的增減變化,然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.直接法編制的現(xiàn)金流量表便于將凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額進行比較C.間接法是以凈利潤為起算點,調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外支出等項目,剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響,然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.間接法編制的現(xiàn)金流量表便于分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量來源和用途41.(2018年真題)企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項中,可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有()。A.購入使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B.應(yīng)交的罰款和滯納金C.本期產(chǎn)生虧損,稅法允許在以后5年內(nèi)彌補D.年初交付管理部門使用的設(shè)備,會計上按年限平均法計提折舊,稅法上按雙倍余額遞減法計提折舊E.期末以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債公允價值小于其計稅基礎(chǔ)42.下列有關(guān)所得稅的列報的表述中,錯誤的有()。A.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示B.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示C.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示D.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示E.所得稅費用單獨列示在利潤表中43.下列各項中,符合會計要素收入定義的有()。A.工業(yè)企業(yè)銷售原材料B.4S店銷售小汽車C.商貿(mào)企業(yè)銷售商品電腦D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余E.因?qū)Ψ竭`約而收取的違約金44.下列資產(chǎn)中,不需要計提折舊的有()。A.已劃分為持有待售的固定資產(chǎn)B.以公允價值模式進行后續(xù)計量的已出租廠房C.因產(chǎn)品市場不景氣尚未投入使用的外購機器設(shè)備D.已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的自建廠房E.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)45.在有風(fēng)險的情況下進行投資不僅要考慮資金的時間價值,而且要考慮投資的風(fēng)險價值。下列指標(biāo)屬于投資的風(fēng)險價值表現(xiàn)形式的有()。A.投資報酬率B.風(fēng)險報酬率C.風(fēng)險報酬系數(shù)D.標(biāo)準(zhǔn)離差率E.風(fēng)險報酬額46.下列資產(chǎn)一經(jīng)計提資產(chǎn)減值損失之后,不得轉(zhuǎn)回的有()。A.固定資產(chǎn)B.投資性房地產(chǎn)C.長期股權(quán)投資D.交易性金融資產(chǎn)E.應(yīng)收賬款47.下列關(guān)于會計基本假設(shè)的表述中,正確的有()。A.會計主體規(guī)定了會計核算的時間范圍B.一旦企業(yè)進入破產(chǎn)清算程序,所有以持續(xù)經(jīng)營為前提的會計程序和方法都不再適用C.會計分期是一種人為的劃分D.貨幣計量時需要假設(shè)幣值基本保持不變E.如果企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)存在多種貨幣計量并存的情形,則可以將多種貨幣一同作為記賬本位幣48.在企業(yè)全面預(yù)算體系中,財務(wù)預(yù)算通常包括()。A.銷售費用預(yù)算B.管理費用預(yù)算C.預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表D.現(xiàn)金預(yù)算E.資本支出預(yù)算49.下列各項關(guān)于預(yù)計負(fù)債的表述中,正確的有()。A.預(yù)計負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)B.與預(yù)計負(fù)債相關(guān)支出的時間或金額具有一定的不確定性C.預(yù)計負(fù)債計量應(yīng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置利得的影響D.預(yù)計負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計數(shù)計量,基本確定能夠收到的補償應(yīng)單獨確認(rèn)為資產(chǎn)E.預(yù)計負(fù)債的金額等于未來應(yīng)支付的金額50.下列各項中,應(yīng)計入營業(yè)外支出的有()。A.工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失B.更新改造中被替換設(shè)備的賬面價值C.罰款支出D.對外出售不需用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失E.非正常原因(非籌建期)造成的單項在建工程報廢凈損失51.下列關(guān)于投資項目現(xiàn)金凈流量計算公式的表述中,錯誤的有()。A.現(xiàn)金凈流量=銷售收入-付現(xiàn)成本-所得稅B.現(xiàn)金凈流量=稅后利潤+折舊×(1—所得稅稅率)C.現(xiàn)金凈流量=稅前利潤+折舊×所得稅稅率D.現(xiàn)金凈流量=銷售收入-付現(xiàn)成本-折舊×所得稅稅率E.現(xiàn)金凈流量=(銷售收入-付現(xiàn)成本)×(1-所得稅稅率)+折舊×稅率52.下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中,不正確的有()。A.為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨,通常應(yīng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)B.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量,超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值,應(yīng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計量基礎(chǔ)C.沒有銷售合同約定的存貨(直接用于出售的材料除外),其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格(即市場銷售價格)作為計量基礎(chǔ)D.直接用于出售的材料,可變現(xiàn)凈值為產(chǎn)成品的市場售價減去至完工時將要發(fā)生的成本再減去銷售產(chǎn)成品所要發(fā)生的銷售費用及相關(guān)稅費后的金額E.專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料,其可變現(xiàn)凈值以該材料所生產(chǎn)產(chǎn)品的估計售價扣除至完工時估計將要發(fā)生的成本和銷售產(chǎn)品的估計銷售費用后確定53.下列各項資產(chǎn)和負(fù)債中,因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的有()。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B.已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)C.已確認(rèn)公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金E.權(quán)益法下核算的長期股權(quán)投資,享有被投資單位凈利潤的份額54.下列各項存款中,應(yīng)在“其他貨幣資金”科目中核算的有()。A.—年期以上的定期存款B.信用卡存款C.信用證保證金存款D.為購買三年期債券而存入證券公司的款項E.銀行匯票存款55.為了解決股東與債權(quán)人的利益沖突,通常采取的措施有()。A.限制性借款B.收回借款C.停止借款D.規(guī)定借款用途E.發(fā)放股票期權(quán)56.在建工程發(fā)生的下列支出中,通過“在建工程——待攤支出”科目核算的有()。A.可行性研究費B.由于自然災(zāi)害造成的在建工程報廢毀損凈損失C.建設(shè)期間的工程物資盤虧D.負(fù)荷聯(lián)合試車未形成產(chǎn)品的試車費用E.輔助生產(chǎn)部門提供的水電57.下列各項資產(chǎn)計提的減值在以后期間不可轉(zhuǎn)回的有()。A.長期股權(quán)投資B.債權(quán)投資C.合同履約成本D.固定資產(chǎn)E.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)58.下列關(guān)于差錯更正的表述中,錯誤的有()。A.發(fā)現(xiàn)前期重要差錯,應(yīng)調(diào)整以前年度的財務(wù)報表數(shù)據(jù)B.發(fā)現(xiàn)前期不重要差錯,直接調(diào)整當(dāng)期財務(wù)報表的數(shù)據(jù)C.企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記“以前年度損益調(diào)整”科目D.以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用,貸記“以前年度損益調(diào)整”科目E.調(diào)整后,應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目59.下列各項關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項會計處理的表述中,正確的有()。A.重要的非調(diào)整事項應(yīng)當(dāng)在報告年度財務(wù)報表附注中披露B.調(diào)整事項涉及損益的,應(yīng)調(diào)整報告年度利潤表相關(guān)項目的金額C.發(fā)生在報告年度企業(yè)所得稅匯算清繳后涉及損益的調(diào)整事項,不應(yīng)調(diào)整報告年度的應(yīng)納所得稅額D.調(diào)整事項涉及現(xiàn)金收支的,應(yīng)調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目的金額E.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告分派的現(xiàn)金股利,需要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債60.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中,正確的有(A.受托方采用收取手續(xù)費方式取得的受托代銷商品收人,應(yīng)在收到委托方交付商品時確認(rèn)B.包括在商品售價中但可以區(qū)分的服務(wù)收入,應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費收入,應(yīng)在資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)D.與商品銷售分開的安裝費收入,應(yīng)根據(jù)安裝的完工進度確認(rèn)E.為特定客戶開發(fā)軟件的收入,應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進度確認(rèn)61.(2019年真題)黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%,所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零,2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元,預(yù)計未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期,黃山公司自2019年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下:62.(2018年真題)長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率25%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元,預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項如下:(1)7月1日,長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票,長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日,該項金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。(2)2017年末,長江公司因產(chǎn)品銷售計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用150萬元。(3)12月31日,長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預(yù)計可使用年限為20年。預(yù)計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊,轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年,且未計提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后,預(yù)計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值。采用公允價值模式進行后續(xù)計量,且12月31日的公允價值為2250萬元。(4)2017年末,長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測試確定其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元,公允價值為750萬元,預(yù)計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定,資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費用、資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據(jù)上述資料,回答下列問題。長江公司2017年度應(yīng)確認(rèn)所得稅費用為()萬元。A.375.0B.425.0C.412.5D.337.563.甲家政公司專門提供家庭保潔服務(wù),按提供保潔服務(wù)小時數(shù)向客戶收取費用,收費標(biāo)準(zhǔn)為200元/小時。2018年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員,負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作,每人每月固定工資為5000元;有20名保潔工人,接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務(wù),工資采取底薪加計時工資制,即每人每月除獲得3500元底薪外,另可獲得80元/小時的提成收入。甲公司每天平均提供100小時的保潔服務(wù),每天最多可提供120小時的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按30天計算,不考慮相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料,回答下列問題。甲公司2018年每月的稅前利潤為()元。A.240000B.430000C.310000D.36000064.甲家政公司專門提供家庭保潔服務(wù),按提供保潔服務(wù)小時數(shù)向客戶收取費用,收費標(biāo)準(zhǔn)為200元/小時。2018年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員,負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作,每人每月固定工資為5000元;有20名保潔工人,接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務(wù),工資采取底薪加計時工資制,即每人每月除獲得3500元底薪外,另可獲得80元/小時的提成收入。甲公司每天平均提供100小時的保潔服務(wù),每天最多可提供120小時的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按30天計算,不考慮相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料,回答下列問題。甲公司預(yù)計2019年平均每天保潔服務(wù)小時數(shù)增加10%。假定其他條件保持不變,則保潔服務(wù)小時數(shù)的敏感系數(shù)為()。A.1.0B.1.9C.1.2D.1.565.2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓,工期預(yù)計為1.5年,工程采用出包方式,甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款,有關(guān)資料如下:12018年1月1日,甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造,期限為2年,年利率為6%,按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆,一是2017年7月1日,向乙銀行取得的長期借款500萬元,期限5年,年利率為5%,按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日,向丙銀行取得的長期借款1000萬元,期限3年,年利率為8%,按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下:2018年1月1日支出500萬元;2018年7月1日支出600萬元;2019年1月1日支出500萬元;2019年7月1日支出400萬元。42018年10月20日,因經(jīng)濟糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個月。2019年6月30日,該辦公樓如期完工,并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。5閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y,該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外,沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計算。根據(jù)上述資料,回答下列問題。甲公司2018年度占用一般借款的資本化率是()。A.7.0%B.5.0%C.6.5%D.7.5%66.2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓,工期預(yù)計為1.5年,工程采用出包方式,甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款,有關(guān)資料如下:12018年1月1日,甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造,期限為2年,年利率為6%,按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆,一是2017年7月1日,向乙銀行取得的長期借款500萬元,期限5年,年利率為5%,按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日,向丙銀行取得的長期借款1000萬元,期限3年,年利率為8%,按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下:2018年1月1日支出500萬元;2018年7月1日支出600萬元;2019年1月1日支出500萬元;2019年7月1日支出400萬元。42018年10月20日,因經(jīng)濟糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個月。2019年6月30日,該辦公樓如期完工,并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。5閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y,該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外,沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計算。根據(jù)上述資料,回答下列問題。甲公司2019年度的借款費用利息的資本化金額是()萬元。A.52B.82C.74D.5067.黃河公司是一家零售商,2×21年10月18日,黃河公司向甲公司銷售A產(chǎn)品2000件,單價為0.8萬元,A產(chǎn)品的單位成本為0.5萬元。銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定,甲公司可以在30天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品,并得到全額退款。黃河公司根據(jù)以往經(jīng)驗估計該批A產(chǎn)品的退貨率為5%。2×21年10月31日,黃河公司對該批A產(chǎn)品的退貨率重新評估為3%。2×21年11月18日,黃河公司收到退回的85件A產(chǎn)品,并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。假定不考慮相關(guān)稅費。要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。2×21年10月18日,黃河公司發(fā)出A產(chǎn)品時應(yīng)確認(rèn)收入額為()萬元。A.1536B.1552C.1600D.152068.黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司,與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:1其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃,客戶每購買10元商品即被授予1個積分,每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度,客戶購買了50000元的商品、其單獨售價為50000元,同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預(yù)計2016年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)。至年末客戶實際兌現(xiàn)3000個,對應(yīng)的銷售成本為2100元;2018年商場預(yù)計2016年授予的積分累計有4800個被兌現(xiàn),至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個,對應(yīng)的銷售成本為3200元。22018年10月8日,與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同,合同約定:銷售價款500萬元,同時提供“延長保修”服務(wù),即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長保修”服務(wù)的單獨售價分別為450萬元和50萬元,當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款。甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi),甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費為確認(rèn)的銷售收入的1%。32018年11月1日,與昆侖公司簽訂合同,向其銷售乙、丙兩項產(chǎn)品。合同總售價為380萬元,其中:乙產(chǎn)品的單獨售價為80萬元,丙產(chǎn)品的單獨售價為320萬元。合同約定,乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付,成本50萬元;丙產(chǎn)品需要安裝,全部安裝完畢時交付使用,只有當(dāng)兩項產(chǎn)品全部交付之后,黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計于2019年2月1日完成,預(yù)計可能發(fā)生的總成本為200萬元,丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間履行的履約義務(wù),黃河公司采用成本法確定其履約進度。至2018年12月31日,累計實際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。42018年12月21日,與華山公司簽訂銷售合同,向其銷售丁產(chǎn)品100件,銷售價格800元/件,華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品,并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品,并收到全部貨款,丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件,預(yù)計會有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設(shè)上述銷售價格均不包含增值稅,且不考慮增值稅等相關(guān)稅費影響。根據(jù)上述資料,回答下列問題:針對事項1,2018年末“合同負(fù)債”賬戶的期末余額為()元。A.172.02B.228.36C.208.24D.218.3669.黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2×21年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元(存貨導(dǎo)致)、遞延所得稅負(fù)債的余額為零。2×21年度黃河公司實現(xiàn)利潤總額2800萬元,預(yù)計未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×21年度發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項如下:(1)2×21年度,黃河公司自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出500萬元,其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬元。至年末,該技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),當(dāng)年尚未攤銷。稅法規(guī)定,企業(yè)費用化的研發(fā)支出在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上再加計75%稅前扣除,資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予稅前攤銷扣除的金額。(2)2×21年12月31日,成本為400萬元的庫存產(chǎn)品出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試,其可變現(xiàn)凈值為300萬元。在此之前,該產(chǎn)品已計提存貨跌價準(zhǔn)備120萬元。稅法規(guī)定,企業(yè)當(dāng)期計提的存貨跌價準(zhǔn)備不允許稅前扣除。(3)2×21年10月1日,黃河公司以銀行存款200萬元購入甲公司的股票并作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日,該股票投資的公允價值為240萬元。稅法規(guī)定,資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。(4)2×21年12月20日,黃河公司購入環(huán)境保護專用設(shè)備,支付價款300萬元,預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊,與稅法規(guī)定一致。根據(jù)稅法規(guī)定,環(huán)境保護專用設(shè)備投資額的10%可以在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免,當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會計與稅法的差異。要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。2×21年度黃河公司的應(yīng)交所得稅為()萬元。A.617.5B.596.25C.640D.65070.長江公司2015年度實現(xiàn)銷售收入800萬元,固定成本為235萬元(含利息費用20萬元、優(yōu)先股股利15萬元),變動成本率為60%,普通股股數(shù)為80萬股。2016年度長江公司計劃銷售收人提高50%,固定成本和變動成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求,現(xiàn)有以下兩個方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股,預(yù)計發(fā)行價格為6元/股;方案二:增發(fā)債券,債券面值為100元/張,票面年利率為5%,發(fā)行價格為120元/張;采用每股收益無差別點分析法確定最終方案,假設(shè)長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,不考慮籌資費用和其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料,回答下列問題:長江公司籌資后2016年的每股收益是()元/股。A.2.11B.1.29C.0.92D.0.1971.黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司,與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:1其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃,客戶每購買10元商品即被授予1個積分,每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度,客戶購買了50000元的商品、其單獨售價為50000元,同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預(yù)計2016年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)。至年末客戶實際兌現(xiàn)3000個,對應(yīng)的銷售成本為2100元;2018年商場預(yù)計2016年授予的積分累計有4800個被兌現(xiàn),至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個,對應(yīng)的銷售成本為3200元。22018年10月8日,與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同,合同約定:銷售價款500萬元,同時提供“延長保修”服務(wù),即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長保修”服務(wù)的單獨售價分別為450萬元和50萬元,當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款。甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi),甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費為確認(rèn)的銷售收入的1%。32018年11月1日,與昆侖公司簽訂合同,向其銷售乙、丙兩項產(chǎn)品。合同總售價為380萬元,其中:乙產(chǎn)品的單獨售價為80萬元,丙產(chǎn)品的單獨售價為320萬元。合同約定,乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付,成本50萬元;丙產(chǎn)品需要安裝,全部安裝完畢時交付使用,只有當(dāng)兩項產(chǎn)品全部交付之后,黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計于2019年2月1日完成,預(yù)計可能發(fā)生的總成本為200萬元,丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間履行的履約義務(wù),黃河公司采用成本法確定其履約進度。至2018年12月31日,累計實際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。42018年12月21日,與華山公司簽訂銷售合同,向其銷售丁產(chǎn)品100件,銷售價格800元/件,華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品,并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品,并收到全部貨款,丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件,預(yù)計會有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設(shè)上述銷售價格均不包含增值稅,且不考慮增值稅等相關(guān)稅費影響。根據(jù)上述資料,回答下列問題:針對事項3,黃河公司2018年12月31日根據(jù)丙產(chǎn)品履約進度,下列會計處理正確的有()。A.借:合同結(jié)算2280000貸:主營業(yè)務(wù)收入2280000B.借:主營業(yè)務(wù)成本1500000貸:合同負(fù)債1500000C.借:主營業(yè)務(wù)成本1500000貸:合同履約成本1500000D.借:合同結(jié)算2850000貸:主營業(yè)務(wù)收入285000072.黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司,與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:1其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃,客戶每購買10元商品即被授予1個積分,每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度,客戶購買了50000元的商品、其單獨售價為50000元,同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預(yù)計2016年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)。至年末客戶實際兌現(xiàn)3000個,對應(yīng)的銷售成本為2100元;2018年商場預(yù)計2016年授予的積分累計有4800個被兌現(xiàn),至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個,對應(yīng)的銷售成本為3200元。22018年10月8日,與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同,合同約定:銷售價款500萬元,同時提供“延長保修”服務(wù),即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長保修”服務(wù)的單獨售價分別為450萬元和50萬元,當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款。甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi),甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費為確認(rèn)的銷售收入的1%。32018年11月1日,與昆侖公司簽訂合同,向其銷售乙、丙兩項產(chǎn)品。合同總售價為380萬元,其中:乙產(chǎn)品的單獨售價為80萬元,丙產(chǎn)品的單獨售價為320萬元。合同約定,乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付,成本50萬元;丙產(chǎn)品需要安裝,全部安裝完畢時交付使用,只有當(dāng)兩項產(chǎn)品全部交付之后,黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計于2019年2月1日完成,預(yù)計可能發(fā)生的總成本為200萬元,丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間履行的履約義務(wù),黃河公司采用成本法確定其履約進度。至2018年12月31日,累計實際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。42018年12月21日,與華山公司簽訂銷售合同,向其銷售丁產(chǎn)品100件,銷售價格800元/件,華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品,并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品,并收到全部貨款,丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件,預(yù)計會有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設(shè)上述銷售價格均不包含增值稅,且不考慮增值稅等相關(guān)稅費影響。根據(jù)上述資料,回答下列問題:上述交易和事項,對黃河公司2018年度利潤總額的影響金額是()元。A.1838561.27B.1986368.26C.1852861.18D.1914104.1373.長江公司2015年度實現(xiàn)銷售收入800萬元,固定成本為235萬元(含利息費用20萬元、優(yōu)先股股利15萬元),變動成本率為60%,普通股股數(shù)為80萬股。2016年度長江公司計劃銷售收人提高50%,固定成本和變動成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求,現(xiàn)有以下兩個方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股,預(yù)計發(fā)行價格為6元/股;方案二:增發(fā)債券,債券面值為100元/張,票面年利率為5%,發(fā)行價格為120元/張;采用每股收益無差別點分析法確定最終方案,假設(shè)長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,不考慮籌資費用和其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料,回答下列問題:長江公司籌資后2016年的利潤總額是()萬元。A.440B.245C.225D.52074.黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2×21年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元(存貨導(dǎo)致)、遞延所得稅負(fù)債的余額為零。2×21年度黃河公司實現(xiàn)利潤總額2800萬元,預(yù)計未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×21年度發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項如下:(1)2×21年度,黃河公司自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出500萬元,其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬元。至年末,該技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),當(dāng)年尚未攤銷。稅法規(guī)定,企業(yè)費用化的研發(fā)支出在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上再加計75%稅前扣除,資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予稅前攤銷扣除的金額。(2)2×21年12月31日,成本為400萬元的庫存產(chǎn)品出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試,其可變現(xiàn)凈值為300萬元。在此之前,該產(chǎn)品已計提存貨跌價準(zhǔn)備120萬元。稅法規(guī)定,企業(yè)當(dāng)期計提的存貨跌價準(zhǔn)備不允許稅前扣除。(3)2×21年10月1日,黃河公司以銀行存款200萬元購入甲公司的股票并作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日,該股票投資的公允價值為240萬元。稅法規(guī)定,資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。(4)2×21年12月20日,黃河公司購入環(huán)境保護專用設(shè)備,支付價款300萬元,預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊,與稅法規(guī)定一致。根據(jù)稅法規(guī)定,環(huán)境保護專用設(shè)備投資額的10%可以在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免,當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會計與稅法的差異。要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。事項(2),黃河公司應(yīng)計提資產(chǎn)減值損失額為()萬元。A.20B.100C.-100D.-2075.黃河公司系上市公司,為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率17%,黃河公司共有職工520人,其中生產(chǎn)工人380人,車間管理人員60人,行政管理人員50人,銷售機構(gòu)人員30人,2015年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項如下:(1)本月應(yīng)付職工工資總額500萬元,其中:生產(chǎn)工人工資為350萬元,車間管理人員工資60萬元,行政管理人員工資60萬元,銷售機構(gòu)人員工資30萬元。(2)分別按照當(dāng)月工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費,根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定,按照工資總額的10%計提并繳存“五險-一金”。(3)公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車--輛,免費使用;每套住房年租金為6萬元(年初已支付),每輛轎車年折舊額為4.8萬元。(4)公司為每名職工發(fā)放--臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利,每臺產(chǎn)品成本0.4萬元,市場售價0.5萬元(不含增值稅)。(5)2014年1月1日,公司向100名核心人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán),根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定,這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年,即可按照當(dāng)時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金,該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日,該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。2015年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為10元,至2015年末有20名核心人員離開該公司,估計未來兩年還將有10名核心人員離開。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料,回答下列問題:針對上述事項(5),2015年12月31日黃河公司因該項股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額是()萬元。A.280B.200C.350D.15076.甲股份有限公司(下稱甲公司)為增值稅一般納稅人,商品的增值稅稅率為13%,無形資產(chǎn)的增值稅稅率為6%,不考慮金融資產(chǎn)的增值稅。甲公司2×18年至2×20年與投資有關(guān)的資料如下:(1)2×18年1月1日,甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,甲公司以一組資產(chǎn)作為對價取得乙公司所持有的A公司40%的股權(quán),該組資產(chǎn)相關(guān)資料如下:股權(quán)以及相關(guān)對價資產(chǎn)的過戶手續(xù)均于2×18年1月1日辦理完畢。甲公司取得上述股權(quán)后對A公司財務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響。甲公司與乙公司及A公司均不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。2×18年1月1日,A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元,除下列項目外,A公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其公允價值相同:A公司該項固定資產(chǎn)原預(yù)計使用年限為10年,已使用5年,預(yù)計凈殘值為0,采用年限平均法計提折舊,折舊計入管理費用。甲公司在取得投資時A公司賬面上的存貨(未計提跌價準(zhǔn)備)于2×18年對外出售70%,2×19年對外出售30%。(2)2×18年3月20日,A公司宣告發(fā)放2×17年度現(xiàn)金股利500萬元,并于2×18年4月20日實際發(fā)放。(3)2×18年8月,A公司將其成本為600萬元的商品以800萬元的價格銷售給甲公司,甲公司將取得的商品作為存貨管理。至2×18年年末甲公司該批存貨全部未對外銷售。2×18年度,A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元。(4)2×19年12月,A公司因其持有的一項其他債權(quán)投資的后續(xù)計量增加了其他綜合收益200萬元。2×19年度,A公司發(fā)生虧損1200萬元。2×19年度,甲公司和A公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易,2×18年內(nèi)部交易形成的存貨仍未對外銷售。(5)2×20年1月1日,甲公司與非關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司簽訂協(xié)議,以1500萬元受讓丙公司所持有的A公司股權(quán)的20%。涉及的股權(quán)變更手續(xù)于2×20年1月2日完成,當(dāng)日支付了全部價款。至此甲公司持有A公司60%的股權(quán),能夠控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2×20年1月2日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值9000萬元,原股權(quán)的公允價值為4000萬元。假定不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費的影響;按凈利潤的10%提取法定盈余公積;除上述交易或事項外,A公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項。根據(jù)上述資料,回答下列問題。2×20年甲公司可以控制A公司后,長期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬元。A.6400B.5544C.5244D.550077.黃河公司系上市公司,為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率17%,黃河公司共有職工520人,其中生產(chǎn)工人380人,車間管理人員60人,行政管理人員50人,銷售機構(gòu)人員30人,2015年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項如下:(1)本月應(yīng)付職工工資總額500萬元,其中:生產(chǎn)工人工資為350萬元,車間管理人員工資60萬元,行政管理人員工資60萬元,銷售機構(gòu)人員工資30萬元。(2)分別按照當(dāng)月工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費,根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定,按照工資總額的10%計提并繳存“五險-一金”。(3)公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車--輛,免費使用;每套住房年租金為6萬元(年初已支付),每輛轎車年折舊額為4.8萬元。(4)公司為每名職工發(fā)放--臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利,每臺產(chǎn)品成本0.4萬元,市場售價0.5萬元(不含增值稅)。(5)2014年1月1日,公司向100名核心人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán),根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定,這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年,即可按照當(dāng)時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金,該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日,該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。2015年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為10元,至2015年末有20名核心人員離開該公司,估計未來兩年還將有10名核心人員離開。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料,回答下列問題:黃河公司2015年12月“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額為()萬元。A.1022.6B.872.6C.1030.7D.828.478.甲公司系增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%,發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:.(1)2013年1月1日,甲公司向丙銀行貸款800萬元專門用于已開工的廠房建設(shè),年利率為6%,貸款期限為3年,并已全部用于支付工程款,2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬元,年利率為8%,貸款期限為3年。(2)2014年4月1日和7月1日,甲公司因廠房建設(shè)支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬元和100萬元。(3)2014年12月2日,根據(jù)廠房建設(shè)需要,甲公司自乙公司采購設(shè)備-一臺,設(shè)備不含稅價400萬元(適用增值稅稅率為17%),款項尚未支付,已取得增值稅專用發(fā)票。(4)甲公司發(fā)生財務(wù)困難,2015年1月1日,與丁銀行協(xié)商并達(dá)成協(xié)議,對丁銀行的貸款進行債務(wù)重組,丁銀行對該項貸款未計提減值準(zhǔn)備,丁銀行同意將該筆貸款期限延長至2017年12月31日,免除積欠利息30萬元,本金減至580萬元,年利率降到6%,利息仍按年支付,同時規(guī)定,自2015年起,若甲公司當(dāng)年盈利,則年利率恢復(fù)至8%,若當(dāng)年未盈利,則年利率維持6%,甲公司估計在債務(wù)重組后很可能盈利。(5)2015年6月1日,甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,以其一批產(chǎn)品抵償所欠乙公司設(shè)備的款項,該批產(chǎn)品的不含稅售價為380萬元,實際成本為300萬元,按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票,乙公司已對該筆貸款按6%比例計提了壞賬準(zhǔn)備。假設(shè)甲公司建設(shè)的廠房于2014年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),除此廠房建設(shè)外,甲公司無其他工程建設(shè)項目;不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料,回答下列問題:.甲公司因與丁銀行進行債務(wù)重組而應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()萬元。A.40.0B.28.4C.20.0D.15.279.甲公司系增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%,發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:.(1)2013年1月1日,甲公司向丙銀行貸款800萬元專門用于已開工的廠房建設(shè),年利率為6%,貸款期限為3年,并已全部用于支付工程款,2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬元,年利率為8%,貸款期限為3年。(2)2014年4月1日和7月1日,甲公司因廠房建設(shè)支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬元和100萬元。(3)2014年12月2日,根據(jù)廠房建設(shè)需要,甲公司自乙公司采購設(shè)備-一臺,設(shè)備不含稅價400萬元(適用增值稅稅率為17%),款項尚未支付,已取得增值稅專用發(fā)票。(4)甲公司發(fā)生財務(wù)困難,2015年1月1日,與丁銀行協(xié)商并達(dá)成協(xié)議,對丁銀行的貸款進行債務(wù)重組,丁銀行對該項貸款未計提減值準(zhǔn)備,丁銀行同意將該筆貸款期限延長至2017年12月31日,免除積欠利息30萬元,本金減至580萬元,年利率降到6%,利息仍按年支付,同時規(guī)定,自2015年起,若甲公司當(dāng)年盈利,則年利率恢復(fù)至8%,若當(dāng)年未盈利,則年利率維持6%,甲公司估計在債務(wù)重組后很可能盈利。(5)2015年6月1日,甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,以其一批產(chǎn)品抵償所欠乙公司設(shè)備的款項,該批產(chǎn)品的不含稅售價為380萬元,實際成本為300萬元,按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票,乙公司已對該筆貸款按6%比例計提了壞賬準(zhǔn)備。假設(shè)甲公司建設(shè)的廠房于2014年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),除此廠房建設(shè)外,甲公司無其他工程建設(shè)項目;不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料,回答下列問題:.甲公司對與乙公司的債務(wù)重組時,應(yīng)作的會計分錄正確的有()。80.甲公司系增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%,發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:.(1)2013年1月1日,甲公司向丙銀行貸款800萬元專門用于已開工的廠房建設(shè),年利率為6%,貸款期限為3年,并已全部用于支付工程款,2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬元,年利率為8%,貸款期限為3年。(2)2014年4月1日和7月1日,甲公司因廠房建設(shè)支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬元和100萬元。(3)2014年12月2日,根據(jù)廠房建設(shè)需要,甲公司自乙公司采購設(shè)備-一臺,設(shè)備不含稅價400萬元(適用增值稅稅率為17%),款項尚未支付,已取得增值稅專用發(fā)票。(4)甲公司發(fā)生財務(wù)困難,2015年1月1日,與丁銀行協(xié)商并達(dá)成協(xié)議,對丁銀行的貸款進行債務(wù)重組,丁銀行對該項貸款未計提減值準(zhǔn)備,丁銀行同意將該筆貸款期限延長至2017年12月31日,免除積欠利息30萬元,本金減至580萬元,年利率降到6%,利息仍按年支付,同時規(guī)定,自2015年起,若甲公司當(dāng)年盈利,則年利率恢復(fù)至8%,若當(dāng)年未盈利,則年利率維持6%,甲公司估計在債務(wù)重組后很可能盈利。(5)2015年6月1日,甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,以其一批產(chǎn)品抵償所欠乙公司設(shè)備的款項,該批產(chǎn)品的不含稅售價為380萬元,實際成本為300萬元,按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票,乙公司已對該筆貸款按6%比例計提了壞賬準(zhǔn)備。假設(shè)甲公司建設(shè)的廠房于2014年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),除此廠房建設(shè)外,甲公司無其他工程建設(shè)項目;不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料,回答下列問題:.甲公司2015年度因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)影響當(dāng)期利潤總額的金額為()萬元。A.37.4B.62.0C.45.2D.85.4【參考答案】1.B2.C3.C4.C5.D6.B7.B8.D9.C10.B11.D12.B13.D14.C15.C16.D17.B18.D19.D20.C21.D22.A23.A24.B25.B26.B27.D28.B29.B30.D31.D32.C33.C34.C35.C36.B37.C38.D39.C40.C41.ADE42.BD43.ABC44.AB45.BE46.ABC47.BCD48.CD49.ABD50.BCE51.BCD52.BD53.ABCE54.BCDE55.ABCD56.ACD57.ADE58.ACD59.ABC60.BDE61.無62.A63.A64.D65.C66.A67.D68.A69.A70.A71.AC72.D73.B74.D75.D76.C77.C78.D79.BD80.D【參考答案及解析】1.解析:“已交稅金”專欄,記錄企業(yè)當(dāng)月已交納的增值稅額。2.解析:選項A,為正常的會計處理,未體現(xiàn)實質(zhì)重于形式;選項B和D,體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則;選項C,商品已經(jīng)售出,但企業(yè)為確保到期收回貨款而暫時保留商品的法定所有權(quán)時,該權(quán)利通常不會對客戶取得對該商品的控制權(quán)構(gòu)成障礙,在滿足收入確認(rèn)的其他條件時,企業(yè)確認(rèn)相應(yīng)的收入。3.解析:選項C,市盈率越高,說明獲得一定的預(yù)期利潤投資者需要支付更高的價格,因此,投資于該股票的風(fēng)險也越大。4.解析:企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)進行重分類。除指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權(quán)益工具投資外,金融資產(chǎn)可以在以攤余成本計量的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)之間進行重分類。5.解析:截至2016年12月31日累計應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=[1400-(1600-15+6)]×(1-25%)=-143.25(萬元)。6.解析:現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期是指介于企業(yè)支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時間段,它等于經(jīng)營周期減去應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。經(jīng)營周期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期,所以,現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。7.解析:選項B,屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項ACD,屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。8.解析:選項A計入到其他業(yè)務(wù)收入,選項B屬于所有者投入的資本,選項C計入到主營業(yè)務(wù)收入,選項ABC均不屬于利得。選項D屬于利得。9.解析:20×4年12月31日該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=10-10÷5×2=6(萬元)。10.解析:票據(jù)到期值=20000×(1+3%/12×3)=20150(元),貼現(xiàn)息=20150×6%×1/12=100.75(元),貼現(xiàn)時取得銀行存款的金額=20150-100.75=20049.25(元)。11.解析:利潤=(銷售收入-盈虧臨界點銷售收入)×(1-變動成本率)=(86-50)×(1-65%)=12.6(萬元)。另一種方法:盈虧臨界點銷售額=固定成本/邊際貢獻率,因此固定成本=50×(1-65%)=17.5(萬元),利潤=銷售收入×(1-變動成本率)-固定成本=86×(1-65%)-17.5=12.6(萬元)。12.解析:當(dāng)預(yù)付賬款小于采購貨物所需支付的款項,收到貨物時,貸方用預(yù)付賬款核算,金額為全部金額。差額部分應(yīng)該通過借“預(yù)付賬款”,貸“銀行存款”補付。13.解析:其他債權(quán)投資終止確認(rèn)時,之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出計入當(dāng)期損益。14.解析:換入商品的入賬價值=360-240-30=90(萬元)。借:固定資產(chǎn)清理120累計折舊240貸:固定資產(chǎn)360借:庫存商品90銀行存款30貸:固定資產(chǎn)清理120增值稅單獨支付:借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)15.6銀行存款3.9貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)19.515.解析:選項A,對于生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)而言,出售無形資產(chǎn)取得的款項最終計入“資產(chǎn)處置損益”,而非收入范疇;選項B,屬于直接計入所有者權(quán)益的利得或損失;選項D,出售增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品所收取的全部款項中包含代收代繳的增值稅,屬于資產(chǎn)而非收入。16.解析:選項D,在原設(shè)定收益計劃終止時應(yīng)當(dāng)在權(quán)益范圍內(nèi)將原計入其他綜合收益的部分全部結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。選項A,按照外幣折算的要求,企業(yè)在處置境外經(jīng)營的當(dāng)期,將已列入合并財務(wù)報表所有者權(quán)益的外幣報表折算差額中與該境外經(jīng)營相關(guān)部分,自其他綜合收益項目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益;選項B,被套期的未來現(xiàn)金流量預(yù)期不再發(fā)生的,累計現(xiàn)金流量套期儲備的金額應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出,計入當(dāng)期損益;選項C,投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計入其他綜合收益的金額,在處置該資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。17.解析:每股股票的價值=0.6×(1+4%)/(10%-4%)=10.4(元)。18.解析:選項AB,當(dāng)年末無形資產(chǎn)的賬面價值=600-600/10×6/12=570(萬元),計稅基礎(chǔ)=600×175%-600×175%/10×6/12=997.5(萬元),資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時性差異額=997.5-570=427.5(萬元)。選項C,企業(yè)應(yīng)交所得稅=(1000-400×75%-600/10×6/12×75%)×25%=169.375(萬元),其中400×75%屬于研發(fā)支出中費用化部分加計扣除75%,600/10×6/12×75%屬于研發(fā)支出中資本化部分,按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。選項D,自行研發(fā)無形資產(chǎn)初始計量造成的差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。19.解析:謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或事項應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎,不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益,不應(yīng)低估負(fù)債或費用,故選項D不正確。20.解析:債務(wù)人用存貨清償債務(wù),應(yīng)將所清償債務(wù)賬面價值與轉(zhuǎn)讓存貨賬面價值之間的差額,記入當(dāng)期損益“其他收益”科目,因此存貨已計提的存貨跌價準(zhǔn)備也應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他收益”科目。21.解析:商品應(yīng)分?jǐn)偟暮贤瑑r款=8000/(6000+4000)×6000=4800(元);乙商品應(yīng)分?jǐn)偟暮贤瑑r款=8000/(6000+4000)×4000=3200(元)。交付甲商品的分錄是:借:合同資產(chǎn)4800貸:主營業(yè)務(wù)收入4800交付乙商品時:借:應(yīng)收賬款8000貸:合同資產(chǎn)4800主營業(yè)務(wù)收入320022.解析:應(yīng)交所得稅=(150+10/25%)×25%=47.5(萬元)。借:所得稅費用37.5遞延所得稅資產(chǎn)10貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅47.5借:其他綜合收益15貸:遞延所得稅負(fù)債1523.解析:投資方(包括納入投資方合并財務(wù)報表范圍的子公司)與聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益,無論順流還是逆流,按照應(yīng)享有的比例計算歸屬于投資方的部分,應(yīng)當(dāng)予以抵銷,在此基礎(chǔ)上對被投資方凈利潤進行調(diào)整后按比例確認(rèn)投資損益。本題中未實現(xiàn)的內(nèi)部交易損益=(1000-800)×50%=100(萬元),應(yīng)據(jù)此將乙公司凈利潤調(diào)整為1600-100=1500(萬元),甲公司2010年末按比例應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1500×40%=600(萬元)。24.解析:甲公司應(yīng)承擔(dān)的投資損失額=6000×30%=1800(萬元),小于長期股權(quán)投資和長期應(yīng)收款的合計數(shù)2100(即1600+500)萬元,因此可以確認(rèn)投資損失1800萬元。賬務(wù)處理如下:借:投資收益1800貸:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整1600長期應(yīng)收款20025.解析:以賬面價值為基礎(chǔ)計量的非貨幣性資產(chǎn)交換,涉及補價的,應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定進行處理:①支付補價的,以換出資產(chǎn)的賬面價值,加上支付補價的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費,作為換入資產(chǎn)的初始計量金額,不確認(rèn)損益。②收到補價的,以換出資產(chǎn)的賬面價值,減去收到補價的公允價值,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費,作為換入資產(chǎn)的初始計量金額,不確認(rèn)損益。26.解析:只有選項B符合權(quán)責(zé)發(fā)生制,選項ACD體現(xiàn)的是收付實現(xiàn)制。27.解析:自然災(zāi)害導(dǎo)致的原材料毀損,進項稅額無需轉(zhuǎn)出。該批毀損原材料造成的非常損失凈額=40000-2000-11200=26800(元),所涉及到的分錄:批準(zhǔn)處理前:借:待處理財產(chǎn)損溢40000貸:原材料40000批準(zhǔn)處理后:借:原材料2000其他應(yīng)收款11200營業(yè)外支出26800貸:待處理財產(chǎn)損溢4000028.解析:A選項屬于“可能”,選項B屬于“很可能”,C選項屬于“基本確定”,D選項屬于“極小可能”。29.解析:增值稅一般納稅人購買機器設(shè)備等的增值稅不計入固定資產(chǎn)成本,固定資產(chǎn)入賬價值是360萬元,采用年數(shù)總和法計提折舊,2020年應(yīng)該計提的折舊額=360×5/(1+2+3+4+5)=120(萬元)。30.解析:滾動預(yù)算法編制預(yù)算的主要缺點是:一是預(yù)算滾動的頻率越高,對預(yù)算溝通的要求越高,預(yù)算編制的工作量越大;二是過高的滾動頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感,導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無所適從。31.解析:甲材料的經(jīng)濟訂貨批量=(2×10816×500/10)^1/2=1040(千克),甲材料的年度訂貨批數(shù)=10816/1040=10.40(次),甲材料的相關(guān)儲存成本=1040/2×10=5200(元),與經(jīng)濟訂貨量相關(guān)總成本=相關(guān)儲存成本5200+相關(guān)訂貨成本10.40×500=10400(元),或直接用公式計算,存貨的相關(guān)總成本=(2×10816×500×10)^1/2=10400(元)。32.解析:選項C,成本模式計量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值時,應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備,且在以后期間不得轉(zhuǎn)回。33.解析:現(xiàn)金支出管理的主要任務(wù)是盡可能延緩現(xiàn)金支出時間,但必須是合理合法的,包括:
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