企業(yè)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)管理研究

企業(yè)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)管理研究

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的概念內(nèi)部控制是指公司為了確保業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常進(jìn)行，確保資產(chǎn)的安全和完整性，檢查、發(fā)現(xiàn)和預(yù)防欺詐，制定和實(shí)施的政策和程序。內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理體系中重要的、不可缺少的一個(gè)組成部分,而且經(jīng)濟(jì)越發(fā)展,內(nèi)部控制在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中就越重要。一般來(lái)說(shuō),銷售是企業(yè)利潤(rùn)和現(xiàn)金流的直接源泉,是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié),也是最可能出現(xiàn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的一部分。本文以A企業(yè)為例,通過(guò)分析其現(xiàn)存的銷售與收款的內(nèi)部控制,針對(duì)其存在的問(wèn)題與缺陷,提出新的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方案。二、其他明顯的評(píng)論員A公司是貿(mào)易性質(zhì)的經(jīng)營(yíng)企業(yè),主要產(chǎn)品包括植物油、山茶油、調(diào)和油等山茶食用油系列,還包括在成品油生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的副產(chǎn)品,如菜粕、油餅等。A公司任何一道工序的產(chǎn)品都可以直接對(duì)外銷售,因此其沒有嚴(yán)格意義上的產(chǎn)成品。該公司生產(chǎn)的產(chǎn)品因健康環(huán)保深受消費(fèi)者喜歡,年銷售額達(dá)40億,近期準(zhǔn)備上市,并打算將其產(chǎn)品外銷,行業(yè)發(fā)展前景廣闊。(一)供應(yīng)商銷售A公司經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品品種很多,而且銷售渠道也不相同,如直接向超市供應(yīng),批發(fā)給零售門店,通過(guò)自己的銷售形象店直接向客戶銷售。大量的銷售客戶,以及銷售客戶的資產(chǎn)規(guī)模、資信狀況等不同,決定了A公司不能采用統(tǒng)一的銷售模式。針對(duì)這些復(fù)雜的銷售情況,A公司主要采用以下兩種銷售模式:1.客戶辦理銷售單客戶與公司銷售人員聯(lián)系,確認(rèn)購(gòu)買事項(xiàng),商定后下達(dá)訂單,此后客戶將款項(xiàng)存入公司制定的銀行賬戶,會(huì)計(jì)人員查詢無(wú)誤后,通知銷售部門開具銷售單,倉(cāng)儲(chǔ)部門再按照銷售單發(fā)貨。這種先款后貨的銷售方式,主要是針對(duì)小型的批發(fā)商或銷售門店。2.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力分析出于競(jìng)爭(zhēng)的壓力,公司不得不采用信用政策,以賒銷來(lái)維持公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。在這種模式下,公司先按照已制定的信用標(biāo)準(zhǔn)確定哪些客戶可以提供賒銷,以及賒銷的信用額度。在信用期內(nèi),公司確認(rèn)銷售收入和應(yīng)收賬款,信用期后,相關(guān)的銷售人員負(fù)債向客戶催款。(二)銷售合同管理不到位。在民法第通過(guò)分析A公司的銷售模式和業(yè)務(wù)流程,可以看出A公司存在一定的問(wèn)題,尤其是銷售部門和財(cái)務(wù)部門的信息完全脫離,財(cái)務(wù)部門在銷售過(guò)程中只是被動(dòng)接受銷售部門傳遞過(guò)來(lái)的信息,并沒有對(duì)銷售部門實(shí)施相應(yīng)的監(jiān)督控制。如果銷售部門不能及時(shí)將實(shí)際銷售情況和相關(guān)的銷售單據(jù)傳遞給財(cái)務(wù)部門,財(cái)務(wù)部門不能對(duì)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行正確的處理,而且還不太清楚相關(guān)的存貨庫(kù)存量、往來(lái)款項(xiàng)的金額等,只有在年末賬務(wù)核對(duì)和存貨盤點(diǎn)時(shí),才能暴露相關(guān)問(wèn)題。A公司的銷售與收款內(nèi)控還存在其他問(wèn)題,如銷售合同的管理不當(dāng),有些銷售業(yè)務(wù)的完成并沒有簽訂銷售合同,或者已簽訂的銷售合同并不規(guī)范,這不利于以后銷售回款,或者公司應(yīng)債權(quán)發(fā)生法律糾紛時(shí),會(huì)因缺少相關(guān)的原始單據(jù)而處于不利的地位。公司雖然成立了信貸部門,但是并沒有根據(jù)A公司的實(shí)際情況制定一個(gè)合理的信用政策,因此銷售部門并不能自主的確定可以賒銷的客戶,以及對(duì)不同的客戶的信用額度是多少。此外,在銷售與收款整個(gè)業(yè)務(wù)流程方面,公司在很多環(huán)節(jié)都缺少相應(yīng)的控制制度。三、a企業(yè)的內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)針對(duì)上文對(duì)A公司的銷售與收款內(nèi)部控制制度的分析,按照銷售與收款的業(yè)務(wù)流程,規(guī)范A公司的銷售與收款內(nèi)部控制制度如下:(一)建立銷售、收款信息管理制度A公司應(yīng)該根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),設(shè)立相應(yīng)的銷售、發(fā)貨、收款、信用審核崗位,明確職責(zé)、權(quán)限,建立崗位責(zé)任制,確保業(yè)務(wù)不相容崗位相互分離、監(jiān)督和制約。不由同一個(gè)部門、同一個(gè)人全程辦理銷售與收款。明確各個(gè)部門的職責(zé)權(quán)限,如銷售部門負(fù)責(zé)處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售和信用政策、催收貨款;發(fā)貨部門負(fù)責(zé)審核銷售發(fā)貨單據(jù),辦理具體發(fā)貨事宜;財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)銷售款項(xiàng)結(jié)算和記錄、監(jiān)督貨款回收;信用部門負(fù)責(zé)制定信用政策、對(duì)客戶信用調(diào)查、建立信用檔案、核定信用額度,批準(zhǔn)授信申請(qǐng)。各部門只能在自己的職責(zé)范圍內(nèi)行使權(quán)力,不能從事與自己部門無(wú)關(guān)的事情,嚴(yán)格做到崗位的相互牽制。(二)增加訂單流轉(zhuǎn)公司要根據(jù)不同的客戶和銷售形式設(shè)計(jì)多種訂單格式,以滿足企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門協(xié)調(diào)工作、相互制約的經(jīng)營(yíng)管理需要;訂單設(shè)計(jì)完成后,規(guī)定訂單在企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)程序,并規(guī)定相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)程序;為了防止訂單的遺漏、丟失等情況,可以實(shí)行訂單順序編號(hào)法,對(duì)已執(zhí)行的訂單和尚未執(zhí)行的訂單分別進(jìn)行管理和控制,以便隨時(shí)檢查和監(jiān)督訂單的執(zhí)行情況和處理過(guò)程。(三)銷售合同的簽訂在合同訂立前,A公司信貸部門的相關(guān)人員在評(píng)估客戶信用狀況后,確定相應(yīng)的信用額度。業(yè)務(wù)員根據(jù)授權(quán)的訂單,與客戶簽訂經(jīng)過(guò)管理層核準(zhǔn)過(guò)的銷售合同。如果合同信用額度超過(guò)公司制定的標(biāo)準(zhǔn),必須在合同簽訂前進(jìn)行審批,未經(jīng)審批,合同不得簽訂。銷售合同的簽訂應(yīng)該有雙方的簽字蓋章,并且符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,只有規(guī)范的合同才有法律效力。在合同簽訂后,A公司的銷售部門應(yīng)該保存銷售合同原件,財(cái)務(wù)部門保存復(fù)印件,且保存年限一般在3年以上。(四)倉(cāng)儲(chǔ)部門要從出入庫(kù)銷售部門簽訂銷售合同后,應(yīng)該制作銷售單,銷售單經(jīng)有關(guān)人員審批后轉(zhuǎn)交給倉(cāng)儲(chǔ)部門,倉(cāng)儲(chǔ)部門只有在收到經(jīng)過(guò)審批的銷售單后才能發(fā)貨;在發(fā)貨前,倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)該填寫連續(xù)編號(hào)的、一式四份的出庫(kù)單(倉(cāng)庫(kù)、物流、銷售業(yè)務(wù)員、財(cái)務(wù)人員各持一份);裝運(yùn)部門在貨物裝運(yùn)之前要獨(dú)立驗(yàn)證,從倉(cāng)庫(kù)提取的商品都附有經(jīng)審批的銷售單。(五)客戶簽單的依據(jù)銷售發(fā)票應(yīng)該由指定的專人負(fù)責(zé)開具,并且必須以客戶的購(gòu)貨合同和業(yè)務(wù)員反饋的客戶簽單為依據(jù);另外,發(fā)票的開具應(yīng)該符合稅務(wù)部門的規(guī)定;發(fā)票開具后,財(cái)務(wù)部們應(yīng)該定期對(duì)銷售發(fā)票的開具進(jìn)行檢查,并負(fù)責(zé)發(fā)票的保管和使用,明確發(fā)票管理制度。(六)應(yīng)收賬款記錄財(cái)務(wù)部門在收到銷售部門提交的附有有效發(fā)貨單和銷售單的銷售發(fā)票后,按時(shí)準(zhǔn)確的記錄銷售業(yè)務(wù);在記錄銷售業(yè)務(wù)時(shí),財(cái)務(wù)人員應(yīng)該檢查銷售發(fā)票上的銷售金額同會(huì)計(jì)記錄金額的一致性;之后的時(shí)間里,財(cái)務(wù)部門必須定期檢查應(yīng)收賬款的明細(xì)賬與總賬是否一致。在此期間,財(cái)務(wù)部門還可以定期向顧客寄送對(duì)賬單,以發(fā)現(xiàn)異常情況。(七)準(zhǔn)確的記錄收款并準(zhǔn)確記錄收款在收到客戶的貨款后,財(cái)務(wù)部門應(yīng)該按時(shí)準(zhǔn)確的記錄收款,并確保所有的收款均已記錄;收款后,全部的貨幣資金如數(shù)、及時(shí)地入庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬。四、企業(yè)內(nèi)部控制的技術(shù)支撐銷售與收款循環(huán)是企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要組成部分,與企業(yè)的生存和發(fā)展息息相關(guān)。因此,對(duì)銷售與收款進(jìn)行合理的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。但是也應(yīng)該看到,內(nèi)部控制本身也并不是完美無(wú)缺的,它既不能規(guī)避企業(yè)所有的風(fēng)險(xiǎn),又要耗費(fèi)企業(yè)一定的資源。因此,如何權(quán)衡內(nèi)部控制的成本和收益、利用好內(nèi)部控制的理念和工具,是企業(yè)需要長(zhǎng)期探索的一個(gè)重要問(wèn)題。所幸的是,現(xiàn)代計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)及軟件技術(shù)的飛速發(fā)展